Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty TNHH một thành viên ngọc anh dương

Trường ĐHCN Quảng Ninh Báo cáo thực tập tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Em cam đoan cơng trình nghiên cứu em Những kết số liệu sử dụng Báo cáo thực Công ty TNHH MTV Ngọc Anh Dương trung thực, có nguồn gốc rõ ràng, khơng chép từ nguồn khác Em hoàn toàn chịu trách nhiệm trước khoa nhà trường cam đoan Quảng Ninh, ngày…tháng…năm Sinh viên Lớp: Kế toán 22B Trường ĐHCN Quảng Ninh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lêi nói đầu Trong iu kin hi nhp kinh t th giới, doanh nghiệp nước có bước phát triển mạnh mẽ quy mô loại hình kinh doanh Với nhiều hình thức đa dạng, loại hình hoạt động phong phú, thay đổi linh hoạt doanh nghiệp góp phần quan trọng công việc thiết lập kinh tế thị trường động Trong thời kỳ đổi mới, nước ta phấn đấu năm 2020 trở thành nước cơng nghiệp, đẩy mạnh cơng nghiệp hố, đại hoá, đất nước bước chuyển sang kinh tế thị trường, tiếp tục vững bước theo đường chủ nghĩa xã hội, tiến lên chủ nghĩa cộng sản văn minh Đặc biệt Việt Nam trở thành thành viên thức tổ chức thương mại giới WTO năm 2006, tạo vận hội thách thức doanh nghiệp nước Khi Việt Nam trở thành thành viên tổ chức thương mại quốc tế, hàng rào thuế quan dần bãi bỏ tạo điều kiện cho hàng hoá Việt Nam thâm nhập vào thị trường nước thành viên, mở rộng thị trường tiêu thụ đưa vốn đầu tư nước ngồi Đây điều kiện để doanh nghiệp thu hút vốn đầu tư nước ngồi, tiếp nhận máy móc, khoa học, cơng nghệ kỹ thuật tiên tiến vào sản xuất, nâng cao suất lao động, tiết kiệm chi phí, tạo điều kiện cho nhà quản lý nước học hỏi kinh nghiệm quản lý nhà đầu tư nước Bên cạnh thn lợi doanh nghiệp nước gặp phải nhiều khó khăn hàng rào thuế quan nước thành viên WTO dần bãi bỏ hội cho hàng hố nước ngồi nhà đầu tư nước tràn vào thị trường Việt Nam, sản phẩm doanh nghiệp nước phải cạnh tranh gay gắt với sản phẩm nước ngồi Vì vậy, mục tiêu hàng đầu doanh nghiệp sản xuất tối đa hoá lợi nhuận muốn đạt điều phải nâng cao chất lượng sản phẩm, hạ giá thành để tăng sức cạnh tranh Đây vấn đề mang tính chất sống doanh nghiệp Lớp: Kế toán 22B Trường ĐHCN Quảng Ninh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Muốn tạo sản phẩm có chất lượng tốt, mẫu mã đẹp, giá rẻ trước hết doanh nghiệp phải quan tâm đến yếu tố đầu vào q trình sản xuất nguyên vật liệu, vốn, nhân công mà yếu tố nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng chi phí lớn tổng chi phí sản xuất sản phẩm (trên 60%) chất lượng nguyên vật liệu định đến chất lượng sản phẩm Do biến động chi phí ngun vật liệu có ảnh hưởng lớn đến giá thành sản phẩm, đến kết hoạt động sản xuất kinh doanh, đến uy tín doanh nghiệp thị trường Do doanh nghiệp phải kiểm tra yếu tố đầu vào trình sản xuất, đặc biệt nguyên vật liệu Để đáp ứng yêu cầu cho sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cần phải có lượng nguyên vật liệu dự trữ Lượng nguyên vật liệu tồn kho hợp lý? bảo quản chúng nào? làm để phân phối số nguyên vật liệu cách có hiệu cho phận sản xuất Đây câu hỏi đặt nhà quản lý giai đoạn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Hơn việc tổ chức kế toán nguyên vật liệu mặt dựa vào đặc điểm sản xuất kinh doanh yêu cầu quản lý doanh nghiệp, mặt khác phải vào chế độ kế toán nước ta Bộ Tài ban hành Trong giai đoạn định, tuỳ thuộc vào đặc điểm tình hình Bộ Tài có bổ sung, sửa đổi nhằm hoàn thiện chế độ kế toán đưa hướng dẫn để doanh nghiệp vận dụng cho phù hợp Nhận thức vai trò quan trọng kế tốn đặc biệt kế tốn NVL việc quản lý chi phí doanh nghiệp, vận dụng kiến thức học trường kết hợp với thực tế nghiên cứu thời gian thực tập Công ty TNHH Một Thành Viên Ngọc Anh Dương em tìm hiểu nghiên cứu chuyên đề “Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu, CCDC” cho báo cáo thực tập tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ thầy giáo tổ mơn kế tốn cô lãnh đạo, anh chị phòng kế tốn tài Cơng Lớp: Kế tốn 22B Trường ĐHCN Quảng Ninh Báo cáo thực tập tốt nghiệp ty TNHH Một Thành Viên Ngọc Anh Dương, đặc biệt hướng dẫn tận tình giáo Hoàng Thị Thúy tạo điều kiện cho em hoàn thành báo cáo * Mục tiêu nghiên cứu đề tài: – Vận dụng kiến thức học trường vào thực tế, tích luỹ thêm kiến thức từ trình thực tập nhằm nâng cao hiểu biết nghiệp vụ kế toán đặc biệt kế toán nguyên vật liệu, cung cụ dụng cụ – Tìm hiểu đánh giá tình hình thực tế cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Cơng ty TNHH MTV Ngọc Anh Dương, từ tìm mặt mạnh mặt yếu để có ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty * Phạm vi nghiên cứu thực tế: Công ty TNHH Một Thành Viên Ngọc Anh Dương * Đối tượng nghiên cứu đề tài: Kế toán nguyên vật liệu, CCDC * Số liệu chủ yếu sử dụng: Tháng 3/2015 * Phương pháp nghiên cứu: – Phương pháp thu thập thông tin thể thông tin: Việc thu thập thông tin cần thiết trình nghiên cứu vấn đề Phải biết lựa chọn thơng tin xác, khoa học để phục vụ tốt công việc nghiên cứu Phương pháp thu thập thông tin thể thông tin gồm ba phương pháp: + Điều tra thống kê phòng kế tốn phòng có liên quan, vấn người có trách nhiệm liên quan + Thu thập thông tin tài liệu công bố thể hệ thống lý luận + Thể thông tin chủ yếu bảng biểu – Phương pháp hạch toán kế toán: + Phương pháp chứng từ kế toán: Xác định kiểm tra phát sinh hoàn thành nghiệp vụ kinh tế theo chứng từ kế toán cụ thể + Phương pháp tài khoản kế toán: Phân loại hệ thống hoá đối tượng kế toán để phản ánh kiểm tra cách thường xuyên, liên tục tình hình biến động loại tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu trình sản xuất đơn vị Lớp: Kế toán 22B Trường ĐHCN Quảng Ninh Báo cáo thực tập tốt nghiệp + Phương pháp tính giá: Xác định giá trị ghi sổ tài sản + Phương pháp tổng hợp cân đối kế tốn: Khái qt tình hình tài sản, nguồn vốn, kết kinh doanh thời kỳ định dựa mối quan hệ vốn có đối tượng hạch tốn kế tốn – Phương pháp so sánh thống kê: Cho biết chêch lệch kỳ từ có hướng đầu tư phát triển * Kết cấu đề tài: Ngoài lời mở đầu kết luận, đề tài trình bày làm chương: Chương 1: Những vấn đề lý luận kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Công ty TNHH Một Thành Viên Ngọc Anh Dương Chương 3: Một số ý kiến nhận xét đánh giá cơng tác kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH Một Thành Viên Ngọc Anh Dương Được giúp đỡ lãnh đạo cơng ty anh, chị phòng tài - kế tốn cơng ty đặc biệt hướng dẫn tận tình Hồng Thị Thúy em hồn thành chun đề thực tập Tuy nhiên giới hạn thời gian thực tập, hạn chế kiến thức nhận thức thực tế cơng tác kế tốn cơng ty chưa thực nhanh nhạy nên chuyên đề em không tránh khỏi thiếu sót Em mong đóng góp, bổ sung thầy để khố luận em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Lớp: Kế toán 22B Trường ĐHCN Quảng Ninh Báo cáo thực tập tốt nghiệp DANH MỤC TỪ ĐIỂN VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Nghĩa từ NVL Nguyên vật liệu CCDC Công cụ dụng cụ CP Chi phí SX Sản xuất DN Doanh nghiệp KD Kinh doanh Lớp: Kế toán 22B Trường ĐHCN Quảng Ninh Báo cáo thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN NGỌC ANH DƯƠNG 1.2 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Một Thành Viên Ngọc Anh Dương – Tên công ty: Công ty TNHH Một Thành Viên Ngọc Anh Dương – Điện thoại: 0332478799 – Fax: 0333586431 – Địa trụ sở chính: Thơn trại Me, xã Sơn Dương, huyện Hồnh Bồ, tỉnh Quảng Ninh – Mã số thuế: 5701516401 – Giám đốc Công ty: Phạm Xuân Thắng – Vốn điều lệ: 4.800.000.000 đồng Công ty TNHH Một Thành Viên Ngọc Anh Dương công ty trẻ thành lập năm 2011 – Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 5701516401 Sở Kế hoạch Đầu tư Quảng Ninh cấp ngày 01 tháng 09 năm 2011 Ngành nghề sản xuất kinh doanh theo chứng nhận đăng ký kinh doanh bao gồm: Vận tải hàng hóa đường bộ, chuẩn bị mặt bằng, cho thuê máy thi công, bán phụ tùng, phận phụ trợ ô tô, sửa chữa máy móc thiết bị Cơng ty xây dựng địa bàn huyện Hoành Bồ, tỉnh Quảng Ninh, nơi có vị trí độc đáo tiếp giáp với thành phố tỉnh: Thành phố Hạ Long, Thành phố Uông Bí, Thành phố Cẩm Phả thành phố trẻ động có tiềm phát triển mạnh kinh tế, văn hóa, giáo dục Đây vùng có diện tích ¾ đồi núi nên nhu cầu cao vận chuyển hàng hóa, san lấp mặt bằng, Công ty TNHH Một Thành Viên Ngọc Anh Dương lại cơng ty huyện Hồnh Bồ cung cấp phụ tùng ô tô Lớp: Kế toán 22B Trường ĐHCN Quảng Ninh Báo cáo thực tập tốt nghiệp * Kết SXKD công ty vài năm gần Đơn vị tính: Triệu đồng Chênh lệch 2014 ST Kết kinh doanh T 2014 2013 với 2013 Chênh % Doanh thu 8.070 5.950 lệch 2.120 Giá vốn hàng bán 5.800 4.700 1.100 23,4 Lợi nhuận gộp 2.270 1.250 1.020 81,6 1.560 721 839 116, 37 1.366 599 767 128,05 1.024,5 449,25 575,25 128,05 35,63 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế Lợi nhuận sau thuế thu nhập DN Qua bảng kết hoạt động SXKD thấy quy mơ kinh doanh công ty ngày mở rộng mạnh mẽ nhanh chóng, cụ thể: - Doanh thu công ty năm 2014 tăng 2.120 triệu đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 35,63% so với năm 2013 Giá vồn hàng bán tăng 1.100 triệu đồng tương đương tỷ lệ tăng 23,4% so với năm 2013 - Lợi nhuận gộp năm 2014 tăng 1.020 triệu đồng tương đương tỷ lệ tăng 81,6% so với năm 2013 - Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh lợi nhuận sau thuế thu nhập DN tăng 839 triệu đồng 575,25 triệu đồng tương ứng tỷ lệ tăng 116,37% 128,05% Chứng tỏ công ty ngày càng trưởng thành và vững mạnh Lớp: Kế toán 22B Trường ĐHCN Quảng Ninh Báo cáo thực tập tốt nghiệp 1.2 Chức năng, nhiệm vụ lĩnh vực hoạt động Công ty TNHH Một Thành Viên Ngọc Anh Dương 1.2.1 Chức Cơng ty có chức kinh doanh chủ yếu như: vận chuyển hàng hóa đường bộ, chuẩn bị san lấp mặt cho cơng trình, địa bàn tỉnh Quảng Ninh tỉnh lân cận Thơng qua thúc đẩy phát triển kinh tế, đảm bảo tăng doanh thu, tăng mức đống góp cho nhà nước 1.2.2 Nhiệm vụ Công ty - Xây dựng, tổ chức máy kinh doanh, tạo nguồn vốn, bảo tồn nguồn vốn Cơng ty kinh doanh có hiệu nguồn vốn - Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu - Thự chế độ Báo cáo kế tốn tài theo quy định hành Bộ tài chính, chịu trách nhiệm tính xác, trung thực Báo cáo tài 1.2.3 Lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh Lĩnh vực sản xuất kinh doanh Cơng ty vận tải hàng hóa đường bộ, cho th tơ thi công, chuẩn bị mặt 1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý Công ty TNHH Một Thành Viên Ngọc Anh Dương 1.3.1 Đặc điểm máy tổ chức quản lý công ty Công ty TNHH Một Thành Viên Ngọc Anh Dương đơn vị kinh tế độc lập, có đầy đủ tư cách pháp nhân Cơng ty tổ chức cấu máy quản lý theo mơ hình trực tuyến chức Theo cấu này, giám đốc định mọi mặt công việc tồn quyền định phạm vi Giám đốc lệnh trực tiếp cho phòng, ban Bộ máy tổ chức thể qua sơ đồ sau: Lớp: Kế toán 22B Trường ĐHCN Quảng Ninh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sơ đồ 1: Cơ cấu máy quản lý cơng ty Giám đốc Phó giám đốc kỹ thuật sản xuất Phòng kỹ thuật Phó giám đốc kinh doanh Phòng kế tốn Phòng vật tư tài tiêu thụ  Chức năng, nhiệm vụ phận: Giám đốc Công ty: Quyết định mọi hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty theo quy định Luật Doanh nghiệp Quản lý tài sản bảo toàn nguồn vốn, quản lý lao động, tổ chức sản xuất kinh doanh, thực đầy đủ nghiêm túc đường lối, sách pháp luật Nhà nước – Thực đầy đủ nghĩa vụ nộp ngân sách doanh nghiệp – Đào tạo lao động, sử dụng hợp lý, thực sách người lao động (bao gồm tiền lương, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, an toàn lao động, vệ sinh lao động, phúc lợi công cộng) để doanh nghiệp khơng ngừng phát triển Phó giám đốc Kinh doanh: Tổ chức mạng lưới tiêu thụ sản phẩm – Xây dựng phí lưu thơng, nghiên cứu xây dựng, ban hành hệ thống giá bán khu vực Phó giám đốc sản xuất: Tổ chức sản xuất, giám sát hoạt động bốc xúc, vận tải sửa chữa máy móc bảo đảm quy trình theo quy định – Quản lý thiết bị, bao gồm tổ chức thu mua phụ tùng thay thế, sửa chữa thiết bị để bảo đảm cho máy móc thiết bị hoạt động ổn định Lớp: Kế toán 22B Trường ĐHCN Quảng Ninh Báo cáo thực tập tốt nghiệp 2.3 Kế toán tổng hợp NVL, CCDC tại công ty 2.2.5.1 Tài khoản, chứng từ sử dụng sổ sách có liên quan  Tài khoản sử dụng: Cơng ty TNHH MTV Ngọc Anh Dương có nhiều chủng loại NVl, CCDC nên để phục vụ tốt cho việc hạch toán tổng hợp NVL, CCDC theo phương pháp kê khai thường xun kế tốn sử dụng tài khoản sau: 151, 152,153, 111, 112, 331, 154, Tài khoản 152 có tài khoản cấp sau: - TK 1523: Nhiên liệu - TK 1524: Phụ tùng tơ  Chứng từ kế tốn sử dụng: Hóa đơn GTGT, biên kiểm nghiệm vật tư, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên kiểm kê vật tư, bảng phân bổ nguyên vật liệu, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có  Doanh nghiệp sử dụng sổ kế toán sau để hạch toán tổng hợp NVL, CCDC: - Sổ nhật ký chung - Sổ tài khoản 152, 133 2.2.5.2 Kế toán nhập, xuất NVL, CCDC - Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty nhập chủ yếu mua nước từ nhiều nguồn khác Trường hợp doanh nghiệp mua hàng với số lượng lớn hưởng chiết khấu thương mại, hàng mua không quy cách, phẩm chất doanh nghiệp trả lại hàng người bán giảm giá, trừ vào số tiền phải trả doanh nghiệp chưa toán người bán trả lại tiền - NVL, CCDC cơng ty xuất kho chủ yếu nhằm mục đích thi cơng cơng trình, học xuất việc cho th máy móc Do nhiệm vụ kế tốn vật tư phản ánh kịp thời, xác tình hình xuất NVL, CCDC phân bổ cho đối tượng sử dụng kỳ Các nghiệp vụ phát sinh làm giảm NVL, CCDC: xuất NVL, CCDC sử dụng trực tiếp cho thi cơng cơng trình, quản lý doanh nghiệp, sửa chữa lớn TSCĐ, xây dựng bản, kiểm kê phát thiếu Lớp: Kế toán 22B Trường ĐHCN Quảng Ninh Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Hàng ngày phát sinh nghiệp vụ kinh tế, kế toán ghi vào sổ nhật ký chung, sau tổng hợp vào sổ cuối tháng đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết để kiểm tra tính xác số liệu Lớp: Kế toán 22B Trường ĐHCN Quảng Ninh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu số 22: Cơng ty TNHH MTV Ngọc Dương Anh Hồnh Bồ, Quảng Ninh Mẫu số: S03a-DN Ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm: Tháng 2015 Ngày tháng GS 11/3 Chứng từ Ngày Số hiệu tháng 0000366 31/3 Diễn giải Đã Số ghi thứ tự SC dòng Số trang trước chuyển sang Nhập kho 6292 l đầu diezen Công ty Cường Phát 15/3 0000234 15/3 Nhập kho 06 lốp 1200-20 C677 02 lốp đắp 1200-20 công ty 30/3 0001027 30/3 Kỷ Nguyên Mới Nhập kho 2076 l đầu diezen 31/3 0000366 31/3 Nhập kho 9.322 l đầu diezen Đơn vị tính: đồng Số phát sinh Số hiệu TK đối ứng Nợ 1523 13311 3311(CP) 1524 1331 86.772.400 8.677.240 95.449.640 49.800.000 4.980.000 3311(KNM) 1523 13311 3311(TN) 1523 13311 3311(CP) Lớp: Kế tốn 22B Có 54.780.000 29.969.136 2.996.914 32.996.050 134.575.782 13.457.578 148.033.360 Trường ĐHCN Quảng Ninh 31/3 31/3 31/3 PXK02 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Xuất kho 14.766 l dầu để thi công công trình PXK03 Xuất kho 2.994 l dầu diezen cho CT CP PXK04 xi măng Thắng Lợi thuê xe Xuất kho 06 lốp 1200-20 C677 cho sửa chữa Cộng tổng 154 1523 154 1523 154 1524 228.695.808 228.695.808 46.371.072 46.371.072 49.800.000 49.800.000 5.111.419.490 5.111.419.490 Ngày 31 tháng 03 năm 2015 Sổ có 08 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 08 Ngày mở sổ: 01/03/2015 Người ghi sổ (ký, họ tên) (ký, họ tên) Kế tốn trưởng (ký, họ tên, đóng dấu) Lớp: Kế toán 22B Giám đốc Trường ĐHCN Quảng Ninh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu số 23: Công ty TNHH MTV Ngọc Anh Dương Mẫu số: S38-DN Hoành Bồ, Quảng Ninh Ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng 03 năm 2015 Tên tài khoản: 133 – Thuế giá trị gia tăng khấu trừ Ngày tháng GS 11/3 15/3 30/3 31/3 Chứng từ Số hiệu NT 0000366 0000234 0001027 0000366 31/3 15/3 30/3 31/3 31/3 Diễn giải TK đối ứng Số dư đầu kỳ Mua dầu diezen Mua lốp Mua dầu Mua dầu Kết chuyển thuế 3311(CP) 3311(KNM) 3311(TN) 3311(CP) Đơn vị tính: đồng Số phát sinh Nợ Có 9.781.805 Số dư Nợ Có 8.677.240 4.980.000 2.996.914 13.457.578 3331 Cộng số phát sinh 115.172.712 Số dư cuối kỳ 18.556.649 106.397.868 106.397.86 Biểu số 34: Cơng ty TNHH MTV Ngọc Anh Dương Hồnh Bồ, Quảng Ninh Mẫu số: 07-VT Ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC Lớp: Kế toán 22B Trường ĐHCN Quảng Ninh Báo cáo thực tập tốt nghiệp BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ Tháng 03 năm 2015 ĐVT: đồng STT Ghi có TK TK ghi nợ TK 1523 TK1524 A B TK 154 – CP SX dở dang 275.066.880 49.800.000 Vận tải 83.108.608 Bốc xúc 145.587.200 Xuất cho thuê xe 46.371.072 Sửa chữa thay phụ tùng 49.800.000 TK 642 – Chi phí QLDN Cộng 275.066.880 49.800.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2013 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Người lập biểu (ký, họ tên) Biểu số 35: Cơng ty TNHH MTV Ngọc Anh Dương Hồnh Bồ, Quảng Ninh Chứng tư Mẫu số: S03b-DN SỔ CÁI Năm: Tháng 3/2015 Tên Tài khoản: Nguyên vật liệu Diễn giải Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC Số hiệu: 152 ĐVT: đồng NKC Lớp: Kế toán 22B Số tiền Trường ĐHCN Quảng Ninh Ngày tháng Số hiệu ghi sổ Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngày Tran STT Số hiệu tháng g số dòng TKĐƯ 11/3 30/3 31/3 31/3 31/3 0000366 0001027 0000366 PXK02 PXK03 31/3 30/3 31/3 31/3 31/3 15/3 0000234 15/3 31/3 PXK04 31/3 Số dư đầu kỳ Nhập kho dầu Nhập kho dầu Nhập kho dầu Xuất kho dầu cho thi công Xuất dầu cho CT CP xi măng TL thuê xe ô tô Nhập kho lốp 1200-20 C677 lốp đắp 1200- 3311(CP) 3311(TN) 3311(CP) 154 154 3311(KN 20 Xuất kho lốp 1200-20 C677 Xuất kho lốp 1200-20 M) 154 154 Công số phát sinh Số dư cuối kỳ Người ghi sổ Nợ 511.048.080 86.772.400 29.969.136 134.575.782 228.695.808 46.371.072 49.800.000 43.800.000 6.000.000 301.117.318 487.298.518 Kế toán trưởng Lớp: Kế tốn 22B Có 324.866.880 Ngày 31 tháng 03 năm 2015 Giám đốc Trường ĐHCN Quảng Ninh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu 26: Công ty TNHH MTV Ngọc Anh Dương Hoành Bồ, Quảng Ninh Ngày tháng ghi sổ 15/3 31/3 Chứng tư Ngày Số hiệu tháng 0000234 PXK04 Người ghi sổ 15/3 31/3 Mẫu số: S03b-DN Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC Số hiệu: 133 ĐVT: đồng SỔ CÁI Năm: Tháng 3/2015 Tên Tài khoản: Thuế GTGT NKC Tran STT Diễn giải g số Số dư đầu kỳ Mua dầu diezen Mua lốp Mua dầu Mua dầu Kết chuyển thuế Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ dòng Số tiền Số hiệu TKĐƯ Nợ Có 9.781.805 3311(CP) 3311(KNM) 3311(TN) 3311(CP) 8.677.240 4.980.000 2.996.914 13.457.578 3331 115.172.712 18.556.649 Kế toán trưởng Lớp: Kế toán 22B 43.800.000 43.800.000 106.397.868 106.397.868 Ngày 31 tháng 03 năm 2015 Giám đốc Trường ĐHCN Quảng Ninh Báo cáo thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NVL, CCDC TẠI CÔNG TY TNHH MTV NGỌC ANH DƯƠNG 3.1 Một số ý kiến nhận xét đánh giá công tác kế tốn NVL, CCDC cơng ty 3.1.1 Nhận xét chung Ngay từ thành lập, công ty TNHH MTV Ngọc Anh Dương không ngừng phát triển lớn mạnh mọi mặt Cùng với việc áp dụng khoa học kỹ thuật, sử dụng máy móc, thiết bị đại vào sản xuất song song với cơng tác kế tốn ngày hồn thiện nhằm đáp ứng yêu cầu đổi Nhìn chung cơng tác kế tốn ln cập nhật thông tin tuân thủ chế độ kế toán ban hành, nhân viên kế toán nhiệt tình, động, hăng say với cơng việc giao, tình hình nhập – xuất – tồn NVL, CCDC công ty theo dõi phản ánh cách nhanh chóng, xác, cung cấp kịp thời số liệu cho việc tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm, chứng từ xếp, lưu trữ theo quy định Như cơng tác kế tốn hoàn thành chức nhiệm vụ mình, cơng cụ quản lý đắc lực hệ thống quản lý công ty Qua thời gian ngắn tìm hiểu nghiên cứu cơng tác kế tốn NVL, CCDC cơng ty TNHH MTV Ngọc Anh Dương em có số ý kiến riêng cơng tác kế tốn NVL, CCDC với mặt mạnh cần phát huy hạn chế cần khắc phục 3.1.2 Ưu điểm Ở khâu thu mua: Công ty tổ chức phận cung ứng NVL, CCDC có trình độ, động, am hiểu giá thị trường, phận chuyên đảm nhiệm công tác thu mua vật tư sở xem xét cân đối kế hoạch sản xuất nhu cầu NVL, CCDC Việc thu mua NVL, CCDC thực nhanh chóng, kịp thời theo tiến độ, hạn chế tình trạng thiếu NVL, CCDC gây ngừng trệ sản xuất Ngồi cơng ty gửi u cầu mua vật tư tới nhiều nhà cung cấp dựa vào Lớp: Kế toán 22B Trường ĐHCN Quảng Ninh Báo cáo thực tập tốt nghiệp phiếu báo giá để lựa chọn, điều giúp cho công ty lựa chọn nhà cung cấp tốt với giá phù hợp Ở khâu bảo quản: Doanh nghiệp xây dựng hệ thống kho tàng, bến bãi để bảo quản NVL, CCDC phù hợp với quy định, tránh tình trạng hư hỏng, mát NVL, CCDC Ở khâu sử dụng: NVL, CCDC công ty sử dụng theo định mức kế hoạch loại sản phẩm NVL, CCDC khơng bị sử dụng lãng phí Về hình thức kế tốn: Kế tốn áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung để ghi sổ kế toán nên giảm bớt số lượng ghi chép thuận lợi cho việc tổng hợp số liệu theo nội dung kinh tế công tác quản lý Hệ thống chứng từ sổ kế toán theo dõi tình hình biến động NVL, CCDC vận dụng theo mẫu, trình tự kế tốn, việc ghi chép bảo đảm yêu cầu xác, đầy đủ, kịp thời Về hạch tốn chi tiết NVL, CCDC: Cơng ty áp dụng phương pháp ghi thẻ song song phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh mình, phương pháp đơn giản, rõ ràng, dễ kiểm tra đối chiếu phát sai sót việc ghi chép quản lý Về công tác luân chuyển chứng từ: Chứng từ công ty luân chuyển cách khoa học chặt chẽ, tạo điều kiện theo dõi, đối chiếu cách xác khoa học tình hình biến động vật tư Về thủ tục nhập – xuất NVL, CCDC: Mọi hoạt động nhập, xuất NVL, CCDC có chứng từ hợp lý, hợp lệ qua kiểm sốt chặt chẽ phòng ban chức liên quan Về phân loại NVL, CCDC: NVL, CCDC công ty phân loại cách hợp lý theo công dụng kinh tế, việc quản lý NVL, CCDC theo mã vật tư sử dụng thống cơng ty bảo đảm cho q trình hạch tốn NVL, CCDC nhanh chóng, xác, dễ kiểm tra, kiểm kê đối chiếu Về cơng tác hạch tốn tổng hợp NVL, CCDC: Kế toán sử dụng tài khoản theo chuẩn mực kế toán ban hành Việc vận dụng phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với tình hình thực tế cơng ty, đáp ứng yêu cầu theo dõi thường xuyên tình hình biến động NVL, CCDC 3.1.3 Nhược điểm Lớp: Kế toán 22B Trường ĐHCN Quảng Ninh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Bên cạnh ưu điểm bật cơng tác kế tốn NVL, CCDC cơng ty tồn số điểm chưa thật hợp lý có hiệu Trong chuyên đề này, góc nhìn sinh viên thực tập, nhận thức kinh nghiệm thực tế nhiều hạn chế, song em xin nêu số điểm mà cá nhân em nhận thấy chưa thật phù hợp với biến động thị trường nay: Ở khâu thu mua dự trữ: Công ty chưa xây dựng định mức dự trữ NVL, CCDC hợp lý, khoa học Trong số lượng tồn kho đầu kỳ nhiều kỳ công ty lại tiếp tục nhập thêm,số lượng xuất sử dụng không đáng kể so với số lượng tồn lượng nhập, điều gây tình trạng ứ đọng vốn cho cơng ty, cơng ty có kho để dự trữ NVL, CCDC mà đặc tính dầu diezen dễ cháy nổ đặc biệt để gần phụ tùng ô tô làm cho thiết bị ô tô bị bào mòn làm ảnh hưởng tới chất lượng thiết bị Về cơng tác tính giá NVL, CCDC xuất dùng: Công ty sử dụng theo phương pháp giá nhập trước xuất trước, phương pháp không phù hợp giá NVL khơng ổn định Giá NVL, CCDC cơng ty có nhiều biến động cơng ty khơng trích lập khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, điều gây nhiều khó khăn giá thị trường ln biến động, đặc biệt thời kỳ khủng hoảng kinh tế Về hệ thống máy vi tính: Cơng ty cơng ty khơng sử dụng phần mềm kế tốn mà thao tác kế toán chủ yếu excel máy tính nên hệ thống máy tính cơng ty gặp cố liệu có sẵn bị xóa khó khơi phục lại được, mọi cơng việc hầu hết kế tốn thao tác tay không thông qua phần mềm nên hạn chế tốc độ hiệu làm việc kế toán viên Theo nguyên tắc hạch toán cuối tháng NVL, CCDC dùng không hết nhập lại kho đặc thù kinh doanh công ty nhiên liệu chủ yếu dầu diezen, kế tốn khơng thể tính hay biết xác lượng dầu xuất thực tế tiêu thụ số xuất dư nên khó cho cơng tác dự trù cho lần nhập kỳ sau 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn NVL, CCDC cơng ty Lớp: Kế tốn 22B Trường ĐHCN Quảng Ninh Báo cáo thực tập tốt nghiệp 3.2.1 Ý kiến đề xuất Là doanh nghiệp thường xuyên nhập NVL với số lượng lớn công ty nên trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, áp dụng theo chuẩn mực kế toán số 02 sau: Cuối kỳ kế toán năm, giá trị thực hàng tồn kho nhỏ giá gốc phải lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho ghi nhận vào giá vốn hàng bán kỳ Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho thực sở mặt hàng tồn kho Cuối niên độ kế toán phải xác định khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cho niên độ kế toán tiếp theo: + Trường hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán lớn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết số chênh lệch lớn phải lập thêm ghi tăng dự phòng ghi tăng giá vốn hàng bán + Trường hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán nhỏ khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho ghi sổ kế tốn số chênh lệch nhỏ hồn nhập ghi giảm dự phòng ghi giảm giá vốn hàng bán 3.2.2.Ý kiến đề xuất Phòng kỹ thuật cơng ty nên khảo sát thực tế xem định mức tiêu hao nhiên liệu thực tế không nên sử dụng định mức tiêu hao nhiên liệu nhà nước quy định, điều tạo thuận lợi cho công tác lập kế hoạch nhập mua NVL, CCDC cho kỳ sau.tránh tượng tình trạng có loại đầu kỳ nhập kỳ nhiều có loại đầu kỳ khơng dư dư mà kỳ khơng nhập hàng gây tình trạng đình trệ xảy cố 3.2.3.Ý kiến đề xuất Công ty tiết kiệm chi phí đắn cơng ty nên sử dụng phần mềm kế toán để hạch toán thuận lợi hiệu cho kế toán Hơn tình trạng kế tốn lúc làm nhiều cơng việc1 lúc ví dụ vừa làm cơng tác hạch tốn lương vừa làm cơng tác kế tốn tiền mặt dễ gây tình trạng ứ đọng cơng việc, tải Lớp: Kế toán 22B Trường ĐHCN Quảng Ninh Báo cáo thực tập tốt nghiệp cơng việc, sai sót, gian lận Công ty nên tách bạch nhiệm vụ kế toán người tuyển thêm nhân viên kế toán 3.3.4 Ý kiến đề xuất thứ Công ty nên xây dựng thêm kho dự trữ nữa, tránh tình trạng dự trữ tất loại NVL, CCDC kho gây an toàn vệ sinh lao động hao hụt mặt số lượng chất lượng KẾT LUẬN Sau thời gian nghiên cứu thực tế công ty TNHH MTV Ngọc Anh Dương, em nhận thấy kế tốn NVL, CCDC cơng việc vô quan trọng cấp thiết doanh nghiệp, thơng qua cơng tác kế tốn NVL, CCDC giúp cho doanh nghiệp quản lý sử dụng NVL, CCDC cách có hiệu quả, giảm thiểu tượng mát, lãng phí NVL, CCDC tránh tình trạng ứ đọng vốn, tăng nhanh tốc độ lưu chuyển vốn lưu động, từ góp phần khơng nhỏ vào việc nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Qua em nhận thức rõ vai trò kế tốn NVL, CCDC sản xuất kinh doanh, cơng cụ Lớp: Kế toán 22B Trường ĐHCN Quảng Ninh Báo cáo thực tập tốt nghiệp quản lý đắc lực giúp cho lãnh đạo công ty nắm bắt kịp thời nhu cầu sử dụng NVL, CCDC doanh nghiệp, từ đưa định kinh doanh đắn Nhờ mà em hiểu biết thêm củng cố lại kiến thức học trường nhận thấy mối liên hệ lý thuyết thực tế Em xin cảm ơn bảo nhiệt tình thầy giáo tổ mơn kế tốn lãnh đạo, anh chị phòng kế tốn tài cơng ty TNHH MTV Ngọc Anh Dương, đặc biệt hướng dẫn tận tình giáo Hồng Thị Thúy giúp đỡ em hồn thành chun đề thực tập tốt nghiệp Vì thời gian trình độ có hạn nên chun đề thực tập em tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận góp ý, bảo thầy cô giáo đơn vị thực tập để chuyên đề thực tập em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Quảng Ninh, ngày tháng năm Sinh viên TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế tốn tài – GS.TS Ngô Chi ( chủ biên) – 2008 – Nhà xuất tài – Hà Nội Giáo trình lý thuyết hạch toán kế toán – PGS TS Nguyễn Thị Đông ( chủ biên) – 2007 – Nhà xuất tài – Hà Nội Chế đợ chứng từ kế toán doanh nghiệp – Nhà xuất thống kê Chuẩn mực kế toán Việt Nam – Nhà xuất thống kê Lớp: Kế toán 22B Trường ĐHCN Quảng Ninh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lớp: Kế toán 22B ... QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN NGỌC ANH DƯƠNG 1.2 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Một Thành Viên Ngọc Anh Dương – Tên công ty: Công ty TNHH Một Thành Viên Ngọc Anh Dương –... cụ dụng cụ Công ty TNHH Một Thành Viên Ngọc Anh Dương Chương 3: Một số ý kiến nhận xét đánh giá cơng tác kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH Một Thành Viên Ngọc Anh Dương Được... CÔNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN NGỌC ANH DƯƠNG 2.1 Đánh giá NVL, CCDC Công ty TNHH MTV Ngọc Anh Dương Đối với NVL, CCDC nhập kho kỳ NVL, CCDC công