Bai giảng TCCTKT DV trong đơn vị hành chính sự nghiệp

PHẦN I TCCTKT TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN TRONG CÁC ĐƠN VỊ KẾ TỐN CƠNG Học phần trang bị kiến thức Tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị kế tốn cơng, giúp học sinh, sinh viên sau tốt nghiệp trường biết vận dụng vào thực tiễn Biết cách tổ chức cơng tác kế tốn từ nhân đến cách vận dụng chế độ kế toán, tài khoản sử dụng, chứng từ sổ sách kế toán đơn vị phù hợp với cấu quy mô hoạt động 1.1 NHIỆM VỤ VÀ YÊU CẦU CỦA KẾ TOÁN ĐƠN VỊ TRONG CÁC ĐƠN VỊ KẾ TỐN CƠNG Kế tốn cơng ? (Đơn vị công – đơn vị HCSN, bao gồm ) Là kế toán quan nhà nước, đơn vị nghiệp, tổ chức có sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước, gồm: Cơ quan, tổ chức có nhiệm vụ thu, chi ngân sách nhà nước cấp; Văn phòng Quốc hội; Văn phòng Chủ tịch nước; Văn phòng Chính phủ; Toà án nhân dân Viện Kiểm sát nhân dân cấp; Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ; Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân tỉnh, huyện; Tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức trị - xã hội nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp có sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước; Đơn vị nghiệp ngân sách nhà nước đảm bảo phần tồn kinh phí; Tổ chức quản lý tài sản quốc gia; Ban Quản lý dự án đầu tư có nguồn kinh phí ngân sách nhà nước; Các Hội, Liên hiệp hội, Tổng hội, tổ chức khác ngân sách nhà nước hỗ trợ phần kinh phí hoạt động; Đơn vị vũ trang nhân dân, kể Toà án quân Viện kiểm sát quân (Trừ doanh nghiệp thuộc lực lượng vũ trang nhân dân); Đơn vị nghiệp, tổ chức khơng sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước (Trừ đơn vị nghiệp ngồi cơng lập), gồm: Đơn vị nghiệp tự cân đối thu, chi; Các Tổ chức phi phủ; Hội, Liên hiệp hội, Tổng hội tự cân đối thu chi; Tổ chức xã hội; Tổ chức xã hội- nghề nghiệp tự thu, tự chi; Tổ chức khác khơng sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm đơn vị kế tốn cơng 1.1.1.1 Khái niệm Kế tốn cơng kế toán đơn vị HCSN nhà nước định thành lập nhằm thực nhiệm vụ chuyên môn định hay quản lý nhà nước lĩnh vực (Các quan quyền, quan quyền lực nhà nước, quan quản lý nhà nước theo ngành, tổ chức đoàn thể ) hoạt động nguồn kinh phí nhà nước cấp, cấp cấp hoặc cấp phần kinh phí nguồn khác như: thu nghiệp, phí, lệ phí, thu từ kết hoạt động sản xuất kinh doanh, nhận viện trợ tặng biếu … theo ngun tắc khơng bồi hồn trực tiếp để thực nhiệm vụ Đảng nhà nước giao giai đoạn 1.1.1.2 Đặc điểm Để quản lý cách có hiệu khoản chi tiêu đơn vị để chủ động việc chi tiêu, cuối năm N đơn vị hành nghiệp phải lập dự tốn cho khoản thu, chi đơn vị vào năm N+1 theo tiêu chuẩn, định mức, luật ngân sách gửi dự tốn cho cấp có thẩm quyền duyệt, sau duyệt xong dự tốn cấp thơng báo cho đơn vị số dự toán đơn vị cấp năm N+1 làm sở thực Vì đơn vị hành nghiệp gọi đơn vị dự toán Nguồn chi trả cho hoạt động đơn vị HCSN theo dự toán cấp có thẩm quyền giao ngân sách cấp tồn phần dự tốn duyệt Có nhiều loại đơn vị dự tốn với chức năng, nhiệm vụ khác Căn vào chức năng, nhiệm vụ đơn vị chia đơn vị dự toán thành loại sau: - Các quan hành chính: Là quan quản lý nhà nước cấp từ trung ương đến địa phương, thuộc cấp quyền, ngành, lĩnh vực; gồm quan quyền lực nhà nước như: Quốc hội, HĐND cấp , quan quản lý nhà nước Bộ, ban ngành trung ương, Sở, Ban, Ngành tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương, phòng ban huyện quan tư pháp viện kiểm sát nhân dân, án nhân dân cấp - Các đơn vị nghiệp công: Bao gồm đơn vị nghiệp công lĩnh vực Giáo dục - Đào tạo, y tế, văn hố thơng tin, thể dục thể thao, Sự nghiệp Nơng – Lâm – Ngư nghiệp, Thuỷ lợi, nghiệp kinh tế khác Theo định 08/2004/QĐ- TTg ngày 15/01/2004 Thủ tướng phủ đơn vị nghiệp cơng gồm đơn vị nghiệp khơng có nguồn thu đơn vị nghiệp có thu + Đơn vị nghiệp có thu: Là đơn vị nghiệp Nhà nước thành lập hoạt động lĩnh vực giáo dục đào tạo, Y tế, khoa học công nghệ mơi trường, văn hố thơng tin, thể dục thể thao, nghiệp kinh tế Các đơn vị nghiệp có thu chia làm loại: Đơn vị nghiệp có thu đảm bảo phần kinh phí đơn vị có thu đảm bảo tồn tồn kinh phí - Các tổ chức xã hội đồn thể ngân sách hỗ trợ phần kinh phí để hoạt động: Đảng Cộng sản Việt Nam, Mặt trận tổ quốc Việt Nam, Liên đoàn lao động Việt Nam, Đoàn Thanh niên cơng sản Hồ Chí Minh, Hội cựu chiến binh việt Nam, tổ chức trị- xã hội, xã hội nghề nghiệp; - Các quan an ninh quốc phòng hoạt động theo luật quốc phòng Theo luật NSNN, cấp độ hoạt động, đơn vị dự toán chia làm cấp: đơn vị dự toán cấp I, đơn vị dự toán cấp II, đơn vị dự toán cấp III - Đơn vị dự toán cấp I: Là quan chủ quản ngành HCSN thuộc trung ương địa phương (Bộ, quan ngang Bộ, Cục , Tổng Cục, UBND, Sở, Ban, Ngành,…) Đơn vị dự toán cấp I quan hệ trực tiếp với quan tài tình hình cấp phát kinh phí - Đơn vị dự tốn cấp II: Là đơn vị trực thuộc đơn vị dự toán cấp I; chịu lãnh đạo trưc tiếp tài quan hệ cấp phát kinh phí đơn vị dự toán cấp I ( Kế toán cấp II) - Đơn vị dự toán cấp III: Là đơn vị trực thuộc đơn vị dự toán cấp II; chịu lãnh đạo trực thuộc tài quan hệ cấp phát kinh phí đơn vị dự tốn cấp II Đơn vị dự toán cấp III đơn vị cuối thực dự toán ( Kế toán cấp III) - Các đơn vị HCSN, đơn vị dự toán có cấp kế tốn cấp phải làm nhiệm vụ kế toán cấp I kế toán cấp III - Các đơn vị HCSN, đơn vị dự tốn có cấp đơn vị dự toán cấp làm nhiệm vụ kế toán cấp I, đơn vị dự toán cấp làm nhiệm vụ kế toán cấp III ( trừ trường hợp đơn vị coi đơn vị dự toán) - Hoạt động đơn vị HCSN phong phú, đa dạng, phức tạp, khoản chi cho hoạt động chủ yếu trang trải nguồn kinh phí Nhà nước cấp, kinh phí thường khơng hoàn lại - Chức chủ yếu đơn vị HCSN thực nhiệm vụ, tiêu Nhà nước giao tuỳ theo chức năng, nhiệm vụ quan, đơn vị Thông thường đơn vị hành nghiệp khơng tiến hành hoạt động sản xuấtkinh doanh - Do chi tiêu chủ yếu nguồn kinh phí Nhà nước cấp nên đơn vị phải lập dự toán thu, chi, việc chi tiêu phải theo định mức, tiêu chuẩn Nhà nước qui định, theo luật qui định 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán Kế tốn cơng hay gọi kế tốn hành nghiệp kế toán chấp hành ngân sách nhà nước đơn vị nghiệp quan hành cấp… (gọi chung đơn vị hành nghiệp) Kế tốn hành nghiệp công việc tổ chức hệ thống thông tin số liệu để quản lý kiểm soát nguồn kinh phí, tình hình sử dụng , tốn kinh phí, tình hình quản lý sử dụng loại vật tư, tài sản cơng; tình hình chấp hành dự toán thu, chi thực tiêu chuẩn, định mức nhà nước đơn vị Kế toán hành nghiệp với chức thơng tin hoạt động kinh tế phát sinh trinh chấp hành ngân sách nhà nước đơn vị hành nghiệp, nhà nước sử dụng công cụ sắc bén có hiệu lực việc quản lý ngân sách nhà nước đơn vị, góp phần đắc lực vào việc sử dụng nguồn vốn (trong vốn ngân sách) cách tiết kiệm, hiệu Để thực cơng cụ sắc bén, có hiệu lực công tác quản lý kinh tế tài chính, kế tốn đơn vị hành nghiệp phải thực nhiệm vụ chủ yếu sau: - Ghi chép phản ánh cách xác, kịp thời, đầy đủ có hệ thống tình hình luân chuyển sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn; q trình hình thành kinh phí sử dụng nguồn kinh phí; tình hình kết hoạt động sản xuất - kinh doanh đơn vị (nếu có) - Thực kiểm tra, kiểm sốt tình hình chấp hành dự tốn thu, chi; tình hình thực tiêu kinh tế tài tiêu chuẩn, định mức Nhà nước, kiểm tra việc quản lý, sử dụng loại vật tư tài sản đơn vị; kiểm tra việc chấp hành kỷ luật thu, nộp ngân sách, chấp hành kỷ luật toán chế độ sách Nhà nước - Theo dõi kiểm sốt tình hình phân phối kinh phí cho đơn vị dự tốn cấp dưới, tình hình chấp hành dự toán thu, chi toán đơn vị cấp - Lập nộp hạn báo cáo tài cho quan quản lý cấp quan tài theo qui định; cung cấp thông tin tài liệu cần thiết phục vụ cho việc xây dựng dự toán, xây dựng định mức chi tiêu; phân tích đánh giá hiệu sử dụng nguồn kinh phí đơn vị 1.1.3 u cầu cơng tác kế tốn đơn vị HCSN - Phản ánh kịp thời đầy đủ xác tồn diện khoản vốn, quỹ, kinh phí, tài sản hoạt động kinh tế tài phát sinh đơn vị - Chi tiêu phản ánh phải thống với dự toán nội dung phương pháp tính tốn - Số liệu BCTC phải rõ ràng, dễ hiểu, đảm bảo cho nhà quản lý có thơng tin cần thiết tình hình tài đơn vị - Tổ chức cơng tác kế toán phải gọn nhẹ, tiết kiệm hiệu 1.2 TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TRONG CÁC ĐƠN VỊ KẾ TỐN CƠNG 1.2.1 Nội dung cơng tác kế tốn đơn vị HCSN Tổ chức cơng tác kế tốn tổ chức nội dung cơng việc kế tốn người thực thi cơng tác kế tốn cách khoa học, hay nói cách khác tổt chức nhân sự, tổ chức vận dụng luật kế tốn, chế độ kế tốn, hình thức kế tốn, chứng từ sổ sách kế tốn Cơng tác kế tốn phải thực theo phần việc cụ thể qui định Trong đơn vị kế tốn cơng, kế toán bao gồm nội dung sau: - Kế tốn vốn tiền: Phản ánh số có tình hình biến động loại vốn tiền đơn vị, gồm: Tiền mặt, tiền gửi kho bạc, ngân hàng, chứng có giá, vàng, bạc, kim khí q, đá q - Kế tốn vật tư, tài sản: + Phản ánh số lượng, giá trị có tình hình biến động vật tư, sản phẩm, hàng hoá đơn vị; + Phản ánh số lượng, nguyên giá giá trị hao mòn tài sản cố định có tình hình biến động tài sản cố định, công tác đầu tư xây dựng sửa chữa tài sản đơn vị - Kế toán toán: + Phản ánh khoản nợ phải thu tình hình tốn khoản nợ phải thu đối tượng đơn vị; + Phản ánh khoản nợ phải trả, khoản trích nộp theo lương, khoản phải trả cơng chức, viên chức, khoản phải nộp ngân sách tình hình tốn khoản phải trả, phải nộp - Kế tốn nguồn kinh phí, vốn, quĩ: Phản ánh số có tình hình biến động nguồn kinh phí hoạt động, nguồn kinh phí dự án, kinh phí khác loại vốn, quĩ đơn vị - Kế toán khoản thu: Phản ánh đầy đủ, kịp thời khoản thu phí, lệ phí, thu nghiệp, thu hội phí, thu hoạt động sản xuất – kinh doanh, dịch vụ khoản thu khác phát sinh đơn vị nộp kịp thời khoản thu phải nộp ngân sách, nộp cấp - Kế tốn khoản chi: + Phản ánh tình hình chi phí cho hoạt động, chi thực chương trình, dự án duyệt việc toán khoản chi đó; + Phản ánh chi phí hoạt động sản xuất – kinh doanh khác, sở xác định kết hoạt động sản xuất – kinh doanh, dịch vụ - Lập báo cáo tài phân tích tốn đơn vị Trong phần việc kế tốn trên, cơng tác kế tốn tiến hành qua khâu: Lập chứng từ kế toán, ghi sổ kế toán, tổng hợp lập báo cáo kế tốn, kiểm tra phân tích số liệu, tài liệu kế toán, lưu trữ hồ sơ tài liệu kế toán Riêng khâu ghi sổ kế toán lại tiến hành theo hai nội dung: Kế toán tổng hợp kế tốn chi tiết • u cầu tổ chức cơng tác kế toán đơn vị HCSN - Phải phù hợp với sách chế độ Nhà nước quy định - Phải đảm bảo thực đầy đủ chức nhiệm vụ nhà nước giao tiết kiệm chi phí hạch tốn kế tốn - Phải phù hợp với đặc điểm tổ chức hoạt động đơn vị - Phải phù hợp với trình độ tay nghề đội ngũ cán kế toán 1.2.3 Một số nội dung chủ yếu tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị HCSN Tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị kế tốn cơng bao gồm : 1.2.3.1 Tổ chức công tác ghi chép ban đầu: - Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh việc sử dụng kinh phí thu, chi ngân sách đơn vị kế tốn hành nghiệp phải lập chứng từ đầu đủ, kịp thời, xác Kế tốn phải vào chế độ chứng từ Nhà nước ban hành chế độ chứng từ kế tốn hành nghiệp nội dung hoạt động kinh tế tài yêu cầu quản lý hoạt động để qui định cụ thể việc sử dụng mẫu chứng từ phù hợp, qui định người chịu trách nhiệm ghi nhận nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh vào chứng từ cụ thể xác định trình tự luân chuyển cho loại chứng từ cách khoa học, hợp lý, phục vụ cho việc ghi sổ kế toán, tổng hợp số liệu thông tin kinh tế đáp ứng yêu cầu quản lý đơn vị Trình tự thời gian luân chuyển chứng từ kế toán trưởng đơn vị qui định - Trong trình vận dụng chế độ chứng từ kế tốn hành nghiệp, đơn vị không sửa đổi biểu mẫu qui định Mọi hành vi vi phạm chế độ chứng từ tuỳ theo tính chất mức độ vi phạm, xử lý theo qui định Pháp lệnh kế toán thống kê, Pháp lệnh xử phạt vi phạm hành văn pháp qui khác Nhà nước 1.2.3.2 Vận dụng hệ thống tài khoản kế toán - Tài khoản kế toán phương tiện dùng để tập hợp, hệ thống hoá nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh theo nội dung kinh tế Tài khoản kế toán sử dụng đơn vị hành nghiệp dùng để phản ánh kiểm sốt thường xun, liên tục, có hệ thống tình hình vận động kinh phí sử dụng kinh phí đơn vị hành nghiệp Nhà nước Việt Nam qui địmh thống hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho đơn vị hành nghiệp nước bao gồm tài khoản bảng cân đối tài khoản tài khoản bảng cân đối tài khoản - Trong hệ thống tài khoản kế tốn thống có qui định tài khoản kế toán dùng chung cho đơn vị thuộc loại hình hành nghiệp tài khoản kế toán dùng riêng cho đơn vị thuộc số loại hình, qui định rõ tài khoản cấp số tài khoản có tính chất phổ biến loại hình đơn vị hành nghiệp - Các đơn vị hành nghiệp phải vào hệ thống tài khoản thống qui định chế độ kế toán đơn vị hành nghiệp, đồng thời phải vào đặc điểm hoạt động đơn vị yêu cầu quản lý hoạt động đó, đơn vị qui định tài khoản kế toán cấp 1, cấp 2, cấp qui định thêm số tài khoản cấp 2, cấp có tính chất riêng loại hình hành nghiệp đơn vị Việc xác định đầy đủ, đắn, hợp lý số lượng tài khoản cấp 1, cấp 2, cấp 3,… để sử dụng đảm bảo phản ánh đầy đủ hoạt động kinh tế tài đơn vị, đáp ứng nhu cầu thông tin kiểm tra, phục vụ công tác quản lý Nhà nước đơn vị hoạt động kinh tế tài đơn vị 1.2.3.3 Lựa chọn hình thức kế tốn Theo chế độ kế tốn hành nghiệp, hình thức kế tốn áp dụng cho đơn vị hành nghiệp gồm: - Hình thức kế tốn Nhật ký chung - Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ - Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ - Hình thức kế toán Kế toán máy 1.1.3.4 Lập gửi Báo cáo tài Việc lập Báo cáo tài khâu việc cuối q trình cơng tác kế tốn Số liệu Báo cáo tài mang tính tổng qt, tồn diện tình hình tài sản, tình hình cấp phát, tiếp nhận kinh phí Nhà nước, kinh phí viện trợ, … tình hình sử dụng loại kinh phí theo tiêu kinh tế tài phục vụ cho việc kiểm tra, kiểm sốt khoản chi, quản lý tài sản Nhà nước, tổng hợp, phân tích, đánh giá hoạt động đơn vị Việc lập Báo cáo tài đơn vị hành nghiệp có ý nghĩa lớn việc quản lý, sử dụng nguồn kinh phí quản lý ngân sách nhà nước cấp ngân sách Vì vậy, đòi hỏi đơn vị hành nghiệp phải lập nộp đầy đủ, kịp thời Báo cáo tài theo mẫu biểu qui định, thời hạn lập, nộp nơi gửi báo cáo Tuy nhiên, trình lập báo cáo, số đơn vị hành nghiệp thuộc lĩnh vực mang tính chất đặc thù bổ sung, sửa đổi chi tiết tiêu cho phù hợp với đặc điểm hoạt động yêu cầu quản lý phải quan chủ quản chấp nhận Kế toán trưởng thủ trưởng đơn vị phải chịu trách nhiệm số liệu báo cáo, cần kiểm tra chặt chẽ Báo cáo tài trước ký, đóng dấu gửi Khách hàng kho toán tiền mặt theo PT Số…ngày tháng năm… Tiền bán hàng thể hóa đơn - Giá bán:800SP * 7.000đ/sp = 5.600.000đ - Thuế GTGT: 56.000đ Tổng số tiền toán: 6.160.000đ 24 Xuất kho SP B bán cho khách hàng H4 (Công ty Minh Quân) theo phiếu xuất kho số ngày…tháng năm…có số lượng 400SP, tiền bán hàng thể hóa đơn GTGT sau: - Giá bán: 400sp * 10.000đ = 4.000.000đ - Thuế GTGT: 400.000đ Số tiền toán 4.400.000đ 25 Nhận giấy báo Có ngân hàng khoản tiền bán hàng G2 khách hàng tốn (Cơng ty Tuấn Phong) 26 Phiếu chi số…ngày…tháng…năm….về khoản nộp BHXH: 2.500.000đ, KPCĐ:250.000đ 27 Phiếu chi số…ngày…tháng…năm…về khoản mua BHXH cho công nhân 750.000đ 28 Mua máy tiện trả TGNH nhận chứng từ ngân hàng khoản tiền chuyển trả theo hóa đơn sau: - Giá mua: 20.000.000đ - Thuế GTGT: 2.000.000đ Số tiền toán: 22.000.000đ Tiền vận chuyển lắp đặt, chạy thử trả tiền mặt theo phiếu chi số ngày tháng…năm… 1.000.000đ TSCĐ đưa vào sử dụng đăng ký sử dụng năm TSCĐ mua nguồn vốn khấu hao (Biên giao nhận ngày…tháng …năm…) 29 Bảng tính KH TSCĐ kỳ phân bổ cho đối tượng: - Phân Xưởng SX: 4.000.000đ - Bộ phận BH: 800.000đ - Bộ phận QLDN: 1.200.000đ 30 Phiếu chi tiền mặt số …ngày…tháng…năm… kèm theo chứng từ có liên quan khoản tiền tiếp khách công ty là: 1.200.000đ 31 Nhận giấy báo Nợ ngân hàng khoản tiền tốn cho cơng ty điện lực TGNH 4.400.000đ 32 Nhận giấy báo Có ngân hàng tiền bán sản phẩm B khách hàng H4 (Cơng ty Minh Qn) tốn 33 Phiếu chi tiền mặt số…ngày tháng…năm… chi tiền tốn cho cơng ty cấp nước 4.200.000đ thuế GTGT : 200.000đ, phân bổ cho: - PX sản xuất: 2.200.000đ - Bộ phận BH: 800.000đ - Bộ phận QLDN: 1.000.000đ 34 Sản phẩm hoàn thành nhập kho thành phẩm theo phiếu nhập kho số… ngày tháng…năm… -SP A: 5.000sp -SP B: 3.000sp 35 Xuất kho gửi bán cho khách hàng H1 (cơng ty Hồng Hải) theo phiếu xuất kho số…ngày…tháng năm… có số lượng 3.000sp A Tiền hàng sau: - Giá bán chưa thuế: 3.000sp * 7.000đ/sp = 21.000.000đ - Thuế GTGT: 21.000.000 * 10% = 2.100.000đ Số tiền toán: 23.100.000đ 36 Xuất kho bán trực tiếp cho khách hàng H2 (Công ty Hoa Hồng) theo phiếu xuất kho số…ngày…tháng…năm… có số lượng 2.000 SP B Khách hàng H2 (Công ty Hoa Hồng) nhận hàng kho chưa toán tiền.Tiền bán hàng ghi HĐ: - Giá bán:2.000sp * 10.000đ/sp = 20.000.000đ - Thuế GTGT: 2.000.000đ 37 Phiếu chi tiền mặt số…ngày…tháng…năm… khoản tiền vận chuyển sản phẩm bán: 800.000đ 38 Tiền quảng cáo toán TGNH 3.300.000đ thuế GTGT 300.000đ DN nhận chứng từ chuyển tiền toán NH 39 Phiếu chi tiền mặt số…ngày…tháng…năm… khoản tiền ứng cho công nhân viên để ủng hộ đồng bào bị thiên tai 2.000.000đ 40 Phiếu thu tiền mặt khoản tiền khách hàng H2 (Công ty Hoa Hồng) toán nợ 15.000.000đ 41 Nhận chứng từ chấp nhận tốn khach hàng H1(Cơng ty Hoàng Hải) số sp A gửi bán 42 Nhận giấy báo Có NH khoản tiền khách hàng H1 (Cơng ty Hồng Hải) tốn 35.000.000đ 43 Nhập kho hàng G1 chưa toán tiền cho đơn vị X2 (Công ty Xinh Xinh).Trị giá hàng ghi hóa đơn; - Giá mua chưa thuế: 3.000kg * 7.100đ = 21.300.000đ - Thuế GTGT: 21.300.000đ *10% = 2.130.000đ Tổng số tiền toán: 23.430.000đ Hàng G1 nhập kho đầy đủ theo phiếu nhập kho số ngày… tháng…năm… 44 Chi toán tiền vận chuyển, bốc dỡ hàng hoá G1 theo phiếu chi số ngày… tháng…năm, số tiền 1.050.000đ, thuế GTGT 50 000đ 45 Xuất kho hàng G1 để bán trực tiếp cho khach hàng theo phiếu xuất kho số ngày tháng… năm… số lượng 2.000kg Tiền bán hàng ghi hoá đơn - Giá bán: 2.000 * 10.000đ/KG = 20.000.000đ - Thuế GTGT: 20.000.000 * 10%=2.000.000đ Số tiền toán: 22.000.000đ Công ty nhận tiền đầy đủ theo phiếu thu số ngày…tháng…năm… 46 Tạm nộp thuế thu nhập theo thông báo thuế TNDN quan thuế 8.000.000đ NH gửi giấy báo Nợ khoản toán số thuế cho quan thuế: 47 Tạm trích lập quỹ theo bảng kê sau; - Quỹ khen thưởng: 5.000.000đ - Quỹ phúc lợi: 6.000.000đ 48 Phiếu chi tiền mặt số…ngày…tháng…năm… chi tiền tổ chức cho công nhân tham quan di tích lịch sử 1.800.000đ 49 Nhập kho CCDC theo phiếu nhập kho số…ngày tháng năm… chưa toán tiền cho đơn vị S3 Trị giá ghi HĐ sau: - Giá chưa thuế: Dụng Cụ 1: 100cái * 48.000đ/cái = 4.800.000đ Dụng cụ 2: 30chiếc * 145.000đ/cái = 4.350.000đ Cộng: 9.150.000đ - Thuế GTGT: 915.000đ Tổng cộng: 10.065.000đ 50 Phiếu thu tiền mặt số…ngày…tháng…năm… rút TGNH quỹ tiền mặt 20.000.000đ 51 Phiếu chi tiền mặt số ngày tháng năm chi trả tiền cho đơn vị S3 10.065.000đ 52 Phiếu chi tiền mặt số…ngày tháng…năm… chi mua VPP đưa vào sử dụng phận QLDN có giá trị tốn 550.000đ thuế GTGT 50.000đ 53 Bảng khấu trừ lương cơng nhân: - Khấu trừ tạm ứng chưa toán nhân viên Nguyễn văn Bốn: 300.000đ - Tiền ủng hộ đồng bào bị thiên tai: 2.000.000đ 54 Phiếu chi tiền mặt số ngày tháng năm rút TGNH nhập quỹ: 6.200.000đ 55 Phiếu chi tiền mặt số…ngày tháng năm chi tiền mặt toán lương cho công nhân viên: 6.200.000đ 56 Khách hàng mua hàng nghiệp vụ 45 trả lại 200 kg hàng G1 phát không đảm bảo phẩm chất DN nhập lại kho số hàng theo phiếu nhập kho số…ngày tháng…năm chi tiền mặt theo PC số…ngày tháng…năm… số tiền 2.200.000đ để hoàn trả cho khách hàng 57 Theo yêu cầu khách hàng H1 (Cơng ty Hồng Hải) DN giảm giá bán cho số sản phẩm A bán nghiệp vụ 35 3% giá bán chưa có thuế DN lập chứng từ giảm giá tính trừ vào số tiền khách hàng H1 (Cơng ty Hồng Hải) nợ 58 Nhượng bán giàn máy vi tính có nguyên giá là: 12.000.000đ khấu hao 6.000.000đ, tiền bán thể HĐ: - Tiền bán chưa thuế: 4.000.000đ - Thuế GTGT: 400.000đ Số tiền toán: 4.400.000đ Khách hàng toán tiền mặt theo phiếu thu số ngày… tháng năm… 59 Phiếu chi số ngày tháng năm… chi tạm ứng cho Bùi Văn Nhất thực công việc thu mua vật liệu 10.000.000đ 60 Phiếu chi tiền mặt số ngày tháng năm chi tiền mua trái phiếu kho bạc có mệnh giá 10.000.000đ, kỳ hạn năm, lãi suất 6% năm lĩnh định kỳ hàng tháng 61 Phiếu chi tiền mặt số ngày tháng năm chi tiền mua cổ phần công ty Reeco: 500cp * 100.000đ/cp = 50.000.000đ 62 Bảng kê toán tạn ứng kèm theo chứng từ Bùi Văn Nhất dược duyệt bao gồm: - Tiền mua vật liệu: + Nhiên liệu(N1): 1.000lít * 5.000đ/l = 5.000.000đ + Phí xăng dầu (Nhiên lliệu N1): 50.000đ + VL phụ(V2): 800kg * 5.000đ/kg = 4.000.000đ + Thuế GTGT: 9.000.000*10% = 900.000đ Cộng : 9.950.000đ Tiền vận chuyển: 600.000đ Tiền vận chuyển phân bổ cho nhiên liệu (N1) 350.000đ, vật liệu phụ (V2) 250.000đ DN chi tiền mặt toán khoản vượt ứng chi NV Bùi Văn Nhất theo PC 63 Phiếu chi số ngày tháng năm chi tiền mua sách báo định kỳ 400.000đ 64 Phiếu chi số ngày tháng năm kèm theo chứng từ liên quan: - Chi hội họp công đồn: 200.000đ - Chi trợ cấp khó khăn đột xuất: 200.000đ - Chi trợ cấp BHXH: 300.000đ 65 Phiếu thu tiền mặt số ngày tháng năm rút TGNH quỹ tiền mặt 10.000.000đ 66 Chi tiền mặt toán tiền lắp đạt hệ thống chiếu sáng cửa hàng bán SP theo PC số ngày tháng năm , số tiền 12.000.000đ Khoản chi đuợc phân bổ cho 12 kỳ kế toán lập chứng từ phân bổ cho kỳ 67 Phiếu thu số ngày tháng năm thu tiền khách hàng H2 (Công ty Hoa Hồng) toán 8.000.000đ 68 Nhận giấy báo Nợ ngân hàng khoản tiền gửi chuyển chi trả nợ vay ngắn hạn NH 30.000.000đ 69 Sản phẩm hoàn thành nhập kho theo phiếu nhập kho số ngày tháng năm - SP A 3000sp - SP B 1.000sp Theo báo cáo phân xưởn SX SP dở dang cuối tháng gồm 2.000 sp A 1.000 sp B Cho biết thêm: - Công ty Hoà Phát đối tượng nộp thuế theo PP khấu trừ - Kế toán hàng tồn kho theo PP KKTX - Tính giá hàng xuất kho theo PP bình quân kỳ dự trữ - Sản phẩm dở dang cuối kỳ đánh giá theo chi phí NVL - Chi phí sản xuất chung phân bổ theo tiền lương cơng nhân trực tiếp sản xuất u cầu: • Lập chứng từ kế tốn • Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh • Tính giá thành sản phẩm hồn thành lập phiếu tính giá thành • Thực bút toán kết chuyển để xác định kết kinh doanh • Lập tờ khai thuế GTGT tiến hành khấu trừ thuế đầu vào • Ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung, theo hình thức Chứng từ ghi sổ • Lập báo cáo tài theo quy định II – DANH MỤC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Số hiệu TK TT TÊN TÀI KHOẢN Cấp Cấp Cấp 2 GHI CHÚ LOẠI TÀI KHOẢN 1: TÀI SẢN NGẮN HẠN Tiền mặt 111 1111 Tiền Việt Nam 1112 Ngoại tệ 1113 Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Tiền gửi Ngân hàng Chi tiết theo 1121 Tiền Việt Nam ngân hàng 1122 Ngoại tệ 1123 Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý 112 Đầu tư tài ngắn hạn 121 Phải thu khách hàng 131 Thuế GTGT khấu trừ 133 1331 Thuế GTGT khấu trừ hàng hoá, dịch vụ 1332 Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ Phải thu khác 138 1381 Tài sản thiếu chờ xử lý Chi tiết theo khách hàng 1388 Phải thu khác Tạm ứng Chi tiết theo đối tượng 141 Chi phí trả trước ngắn hạn 142 152 10 153 11 154 12 155 13 156 14 157 15 159 Nguyên liệu, vật liệu Chi tiết theo yêu cầu quản lý Công cụ, dụng cụ Chi tiết theo yêu cầu quản lý Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Chi tiết theo yêu cầu quản lý Thành phẩm Chi tiết theo yêu cầu quản lý Hàng hoá Chi tiết theo yêu cầu quản lý Hàng gửi bán Chi tiết theo yêu cầu quản lý Các khoản dự phòng 1591 Dự phòng giảm giá đầu tư tài ngắn hạn 1592 Dự phòng phải thu khó đòi 1593 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho LOẠI TÀI KHOẢN 2: TÀI SẢN DÀI HẠN Tài sản cố định 16 211 2111 TSCĐ hữu hình 2112 TSCĐ thuê tài 2113 TSCĐ vơ hình Hao mòn TSCĐ 17 214 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 2142 Hao mòn TSCĐ th tài 2143 Hao mòn TSCĐ vơ hình 2147 Hao mòn bất động sản đầu tư Bất động sản đầu tư 18 217 19 221 Đầu tư tài dài hạn 2212 Vốn góp liên doanh 2213 Đầu tư vào công ty liên kết 2218 Đầu tư tài dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn 20 229 Xây dựng dở dang 21 241 2411 Mua sắm TSCĐ 2412 Xây dựng dở dang 2413 Sửa chữa lớn TSCĐ Chi phí trả trước dài hạn 22 242 Ký quỹ, ký cược dài hạn 23 244 LOẠI TÀI KHOẢN 3: NỢ PHẢI TRẢ Vay ngắn hạn 24 311 25 315 26 331 27 333 Nợ phải trả Phải trả cho người bán Thuế khoản phải nộp Nhà nước 3331 Thuế giá trị gia tăng phải nộp 33311 Thuế GTGT đầu 33312 Thuế GTGT hàng nhập 3332 Thuế tiêu thụ đặc biệt 3333 Thuế xuất, nhập Chi tiết theo đối tượng 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3335 Thuế thu nhập cá nhân 3336 Thuế tài nguyên 3337 Thuế nhà đất, tiền thuê đất 3338 Các loại thuế khác 3339 Phí, lệ phí khoản phải nộp khác Phải trả người lao động 28 334 29 335 30 338 Chi phí phải trả Phải trả, phải nộp khác 3381 Tài sản thừa chờ giải 3382 Kinh phí cơng đồn 3383 Bảo hiểm xã hội 3384 Bảo hiểm y tế 3386 Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn 3387 Doanh thu chưa thực 3388 Phải trả, phải nộp khác Vay, nợ dài hạn 31 341 3411 Vay dài hạn 3412 Nợ dài hạn 3413 Trái phiếu phát hành 3414 34131 Mệnh giá trái phiếu 34132 Chiết khấu trái phiếu 34133 Phụ trội trái phiếu Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm 32 351 33 352 Dự phòng phải trả LOẠI TÀI KHOẢN 4: VỐN CHỦ SỞ HỮU Nguồn vốn kinh doanh 34 411 4111 Vốn đầu tư chủ sở hữu 4112 Thặng dư vốn cổ phần (Công ty cổ phần) 4118 Vốn khác Chênh lệch tỷ giá hối đoái 35 413 Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 36 418 Cổ phiếu quỹ 37 419 (Công ty cổ phần) Lợi nhuận chưa phân phối 38 421 4211 Lợi nhuận chưa phân phối năm trước 4212 Lợi nhuận chưa phân phối năm Quỹ khen thưởng, phúc lợi 39 431 4311 Quỹ khen thưởng 4312 Quỹ phúc lợi LOẠI TÀI KHOẢN 5: DOANH THU Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 40 511 5111 Doanh thu bán hàng hoá 5112 Doanh thu bán thành phẩm 5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ Chi tiết theo yêu cầu quản lý 5118 Doanh thu khác Doanh thu hoạt động tài 41 515 Các khoản giảm trừ doanh thu 42 521 5211 Chiết khấu thương mại 5212 Hàng bán bị trả lại 5213 Giảm giá hàng bán LOẠI TÀI KHOẢN 43 611 44 631 45 632 46 635 47 642 Mua hàng Áp dụng cho PP kiểm kê định kỳ Giá thành sản xuất Áp dụng cho PP kiểm kê định kỳ Giá vốn hàng bán Chi phí tài Chi phí quản lý kinh doanh 6421 Chi phí bán hàng 6422 Chi phí quản lý doanh nghiệp LOẠI TÀI KHOẢN 7: THU NHẬP KHÁC Thu nhập khác 48 Chi tiết theo hoạt động 711 LOẠI TÀI KHOẢN 8: CHI PHÍ KHÁC Chi phí khác 49 Chi tiết theo hoạt động 811 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 50 821 LOẠI TÀI KHOẢN 9: XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Xác định kết kinh doanh 51 911 LOẠI TÀI KHOẢN TÀI KHOẢN NGỒI BẢNG Tài sản th ngồi 001 002 003 004 Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công Chi tiết theo yêu Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược cầu quản lý Nợ khó đòi xử lý Ngoại tệ loại 007