Bảng so sánh các loại thuế và tổng hợp công thức tính thuế

so sánh các loại thuế, so sánh thuế xuất nhập khẩu và thuế tiêu thụ đặc biệt, so sánh thuế thu nhập cá nhân và thuế thu nhập doanh nghiệp, so sánh thuế gtgt và thuế xuất nhập khẩu, sánh thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp, đối tượng chịu thuế và người chịu thuế là giống nhau, hiện tượng đánh trùng thuế, nhận định luật thuế, bài tập tình huống về luật thuế

1 Bảng so sánh các loại thuế

Tiêu

chí

Thuế

XK-NK

Thuế TTĐB

Thuế

Thuế TNDN

Khái

niệm

Là loại thuế

đánh vào

hàng hóa –

dịch vụ dịch

chuyển

qua biên

giớitrong qu

an

hệ TMQT

Là thuế đánh vào một số hàng hóa – dịch vụ đặc biệt cần điều tiết mạnh nhằm hdẫn SD-TD

Là loại thuế gián thu tính trên gtrị tăng thêm của hàng hóa – dịch vụ PS(.) qtrình

SX, LT TD

LLT đánh vào TN của CN trong 1 năm hoặc từng lần PS

Là thuế đánh vào các loại hình DN,

TC có hđ

kd theo quy định của PL

Đặc

điểm

-ĐT chịu

thuế:HH đc

phép

vậnchuyển

qua biên

giới

-Kô hoàn

toàn là thuế

trực thu

hoặc gián

thu

-AD thuế

suất tỉ lệ

(%) vàTS

tuyệt đối

-Có chức

năng bảo hộ

SX trong

nước và

điều tiết

X-NK

– Diện(Pvi) đánh thuế hẹp

– Thuế suất

thường cao – Có T/c gián

thu(thuế tiêu dùng) – Chỉ đánh

1 lần duy nhất ở khâu

sx hoặc nk

-Thuế gián thu

-Đtg chịu thuế rất rộng (hầu hết mọi đtg được

tdùng) -Chỉ tính trên phần gt tăng thêm của hàng hóa – dịch vụ

– Thuế trực thu – Có diện đánh thuế rộng

– Gắn với c/s XH

-Ad ngtắc lũy tiến từng phần

-TN = Gtri

TS DN nhận đc – chi phí bỏ ra

-Kô được coi là chi phí KD -Thuế trực thu

-Phụ thuộc vào kết quả đk-KD

-Do được khấu trừ trước nên

ko gây phản ứng mạnh

Vai

trò

-Tạo nguồn

thu cho

NSNN

-Thuế tiêu thụ đặc biệtgóp

-Nguồn thu quan trọng cho NSNN(

-Tạo nguồn thu cho NSNN

-Điều hòa TN

-Là nguồn thu qtrọng củaNSNN

-Điều tiết hđ

KT

-Hg dẫn tiêu

dùng trong

XH

-Qlý, điều

tiết hđ kd

XNK

-Hỗ trợ, BV

nên SX

trong nước

-Công cụ

thu hút đtư

nước ngoài

– Cs đàm

phán trong

TMQT hoặc

mtiêu Ctrị

khác

phần HD TD

– Thuế tiêu thụ đặc biệt góp phần điều tiết thu nhập, góp phần thực hiện công bằng XH

– Việc ĐKý, kê khai và nộp thuế là cơ

sở để NN

QL, điều tiết nững hàng hóa – dịch vụ nhạy cảm , tác động lớn đến nền KT-XH

nguồn thu cho NS

NN

PV ,đ/t rộng à số thuế thu đc lớn)

-Điều tiết nền KT-XH( là loại thuế gthu chủ yếu đánh vào

HV tiêu thụ SP)

-Tao ra cơ chế kiểm soát hoạt động của

(Kthích hoặc h/chế hđộng KD

HH -DV

giữa các tầng lớp dân cư, đảm bảo công bằng XH –

-Là 1 trog nhữg công

cụ qtrọng của

nn(.)việc đtiết các

hđ KT-XH -Là công

cụ qtrọng

t/hiện chức năng tái phân phối thu nhập, bảo đảm công bằng xh

Đối

tượn

g

chịu

thuế

+ Chịu

thuế:

-HH

XK-NK qua cửa

khẩu BG

VN

-HH đc đưa

từ TT trong

nước vào

khu phi thuế

quan và

+ Hàng hóa: 11 nhóm

+ Dv: 6 loại

-hàng hóa – dịch vụ SD cho SX,

Kd, tiêu dùng ở VN trừ đtg kô thuộc diện chịuthuế -Đtg kô chịu thuế:

Đ5 Luật

-TN mang t/c tháng xuyên:tn từ kd,TN từ tiền lg, tiền công -> kỳ tính thuế = năm

dg lịch -Tn kô mang tc tháng xuyên: 8 loại

-> Ktt=lần fát sinh

– Thu nhập chịu thuế: thu nhập từ sản xuất,

kd hh, dv+thu nhập khác – Thu nhập

không chịu

ngược lại

(Đ2)

+ Kô chịu

thuế

Chủ

thể

nộp:TC,CN

XK,NKthuộ

c đtg chịu

thuế

– Ng

thu:CQ hải

quan (phối

hợp với

kbnn, ubnd,

tổng cục

thuế)

– Ng được

ủy quyềnblã

nh và nộp

thay: ĐL

HQ, DN

cung cấp dv

bưu chính,

chuyển phát

nhanh QT,

TCTD

– Tc, cá nhân sản xuất, nk hàng hóa hoặc KD

DV thuộc diện chịu thuế

– TC-CN

có hđ sản xuất,KD

HH, DV thuộc diện chịu thuế GTGT (cơ

sở KD) – Tc, cá nhân Nk nn thuộc diện chịu thuế (ng Nk)

– Cá nhân cư trú:

+ Đk: có mặt tại

183ngày/1năm hoặc 12tháng liên tục; có nơi ở tháng xuyên tại vn (đk tháng trú hoặc nhà thuê >= 3 tháng

+ Nộp thuế với tất

cả tn trong hoặc ngoài VN

– CN không cư trú: tn phát sinh trên lãnh thổ vn

– Các loại hình DN: toàn bộ thu nhập có được

(trong+ngo

ài nc) – DN nước ngoài + Có cs tháng trú: thu nhập trong+ngo

ài vn + Ko cs tháng trú: thu nhập tại vn -HTX, đv

sự nghiệp,

tc khác

Căn

cứtín

h

thuế

+ Với hàng

hóa ad thuế

theo tỉ lệ %

Sl x Giá x

thuế suất

– Giá: xđịnh

theo trị giá

hquan

suất: Ubtvq

h: biểu thuế

Giá tính thuế x thuế suất

+ Thuế suất: biểu thuế

+ Giá:

– Hh sx trong nc Giá= giá bán chưa

Giá tính thuế x thuế suất

+ Thuế suất: 0%, 5%, 10%

+ Giá tính thuế:

– Hh, dv

do cs sản xuất, kd

*CN cư trú:

xuyên:

Thuế=TN tính thuế x TS

(Tn tính thuế=tn chịu thuế-giảm trừ gcảnh-BH

gcảnh9tr/ng/thán

g, ng phụ

Thuế=(tn chịu thuế – tn miễn thuế – lỗ kết

chuyển) x TS

+ Thuế suất: phổ biến 25% +TN chịu

Thủ tg: mặt

hg chịu

thuế, mức

chịu thuế

tuyệt đối

Bộ trg BTC:

thuế suất

+ HH ad

thuế tuyệt

đối:

Sl x thuế

suất tuyệt

đối với 1 đv

hh

có VAT/(1+th

uế suất) – Hàng hóa nk:

Giá=giá tính thuế nk

+ thuế nk – Hh tặng cho:

* ng nước ngoài đã chịu thuế tiêu thụ đặc biệt khi mua ->đc hoàn thuế ở khâu XK (vì ko tiêu dùng trong nc)

* Ng đc tặng: chịu thuế Nk+

tiêu thụ đặc biệt

bán ra:

-> giá tính thuế=giá bán chưa

có thuế vat (với hh,

dv chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

-> giá tính thuế=giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt, chưa

có vat)

– Hh

Nk: giá tính thuế=giá tại cửa khẩu+thuế

nk (ncó) +thuế tiêu thụ đặc biệt (ncó)

thuộc=1,6tr/ng/th áng TS=biểu thuế lũy tiến từng phần)

(tn tính thuế=tn vượt 10tr)

– Tn ko tháng xuyên

+Đtư vốn=lãi x Ts

+Chuyển nhượng vốn.Xđ được giá mua

->thuế=(bán-mua) x TS

Ko xđ đc

-> thuế=giá bán x

Ts (Ts=0,1%)

(C/nhượng CK:

nộp theo năm-20%, từg lần:

0,1%)

+Ch/nhượg bđs

Xđ đc giá

mua:thuế=(bán-mua) x25%

ko xđ đc: thuế = bán x 2%

+nhg quyền

TM, bản

quyền Thuế=th tính thuế x 5%

+Tn từ trúng tháng, thừa kế, quà tặng

Thuế=tn tính thuế x 10%

*C/nhân ko cư trú

– Tn từ kd

-> thuế

thuế=tn từ kd+tn khác – TN từ kd

= DT- chi phí dc khấu trừ (DT=gtrị nhận dc từ

hđ kd Cp

đc khtrừ:

cp lquan đến hđ kd) – Tn khác:

tn không

từ hđ kd

+ Chuyển lỗ:

– Lỗ = kq

âm khi xđ

tn chịu thuế

– bản chất = chi phí chưa dc khtrừ hết – Dn có lỗ

đc chuyển

lỗ sang năm sau để khtrừ (không đc quá 5 năm, không giới hạn số lỗ)

-Hoàn thuế: nn hoàn lại phần thuế nộp thừa hoặc ko phải nộp -Khấu trừ thuế: TH

ngliệu đầu

+ Phg pháp khấu trừ thuế:

VAT=VAT ra-VAT vào -VAT vào=giá mua vào chưa có thuế x thuế

vào đã phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt được

sd để sx ra

hh tiêu thụ

ở tt

suất -VAT ra=giá bán

ra chưa có thuế x thuế suất (Ad

với đtg có nv

2 Tổng hợp công thức tính thuế

Công thức tổng quát

Giá

Thuế NK

Giá tính thuế tiêu

thụ đặc biệt +

Thuế tiêu thụ đặc biệt

Giá thành / Giá thanh toán

Thuế Xuất Khẩu – thuế Nhập Khẩu

Thuế XK,Thuế Nk với HHDV AD thuế

suất tỉ lệ %

Thuế XK,Thuế Nk với HHDV AD

thuế suất tuyệt đối Thuế

XNK

phải

nộp =

SLH H x

GT T

Thuế XNK phải nộp

=

SLH H x

Mức thuế tuyệt đối

– 5%,10%,15%

– Số lượng HH ghi trong tờ khai

– GTT HH XK kô bao gồm BH và phí vận tải

GTT là giá CIF

– GTT HH NK là giá thực tế phải trả tính đến của khẩu đầu tiên goofmcar

BH và phí vận tải

Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt

Thuế tiêu thụ đặc biệt

Thuế suất thuế TTĐB

Lưu ý: Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt (Đ6 Luật

thuế tiêu thụ đặc biệt, Đ4 NĐ26).

– Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt:

+ Đối với hàng hóa sản xuất trong nước:

Giá tính thuế tiêu thụ

Giá bán (chưa có thuế) GTGT – Thuế

BVMT 1+ Thuế suất thuế TTĐB

Giá tính thuế tiêu thụ

Giá bán (chưa có thuế GTGT)

1 + Thuế suất thuế TTĐB

Trong đó: Giá thanh toán = Giá tính thuế (giá chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt) + TiềnThuế tiêu thụ đặc biệt (GTT x TS thuế tiêu thụ đặc biệt).

Vậy Giá Thanh toán = Giá tính thuế (1 + thuế suất).

Lưu ý: GTT là giá chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng vẫn có thể có các loại thuế

khác.

Ví dụ: Trong trường hợp NK HH thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thì GTT tiêu thụ đặc biệt= GNK+TNK

+

Đối với hàng nhập khẩu: Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng NK thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt được xác định như sau:

GTT (tiêu thụ đặc biệt) = Giá tính thuế NK + Thuế NK (nếu có)

+ Giá tính thuế đối với dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt: là giá cung ứng dịch vụ của

cơ sở kinh doanh chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt và chưa có thuế GTGT, được xác định như sau:

Giá tính thuế tiêu thụ

Giá dịch vụ chưa có thuế GTGT

1 + Thuế suất thuế TTĐB Thuế giá trị gia tăng

Thuế GTGT = Giá tính thuế GTGT x Thuế suất %

* Giá tính thuế (Quy định cụ thể điều 7 )

Là giá bán ra đối với hàng hóa và giá cung ứng dịch vụ đã có thuế tiêu thụ đặc biệt,Thuế BVMT và chưa có thuế GTGT

* Đối với hàng hóa – dịch vụ mà hóa đơn ghi giá đã có thuế GTGT

1+ Thuế suất (%)

* Thuế suất (Gồm các mức 0%, 5%, 10%)

Thuế thu nhập doanh nghiệp

1 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp

Thuế thu nhập doanh

nghiệpphải nộp = Thu nhập tính thuế X Thuế suất

a Trường hợp DN đã trích lập quỹ phát triển KH-CN

Thuế thu nhập

doanh nghiệp

phải nộp

=

Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế

–

Phần trích lập

quỹ (tối đa

không quá 10%)

x Thuế suất

b Trường hợp DN đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp ở nước ngoài hoặc loại thuế tương thự thuế thu nhập doanh nghiệp ở ngoài VN

Được trừ nhưng tối đa kô quá số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quy định của luật thuế thu nhập doanh nghiệp

2 Thu nhập tính thế

TN tính

Thu nhập chịu thuế

–

Thu nhập được miễn thuế

– Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định

TN chịu

Doanh thu – chi phí đc Thu

Các khoản thu nhập

khác

Thuế thu nhập cá nhân

Xác định thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú

a Thu nhập từ kinh doanh

Thuế TNCN phải nộp = Doanh thu X Thuế suất

b.Thu nhập về tiền lương , tiền công

Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế X Thuế suất

* Cách xác định thu nhập tính thuế (Đ 21)

TN tính

Tổng TN chịu

Bảo

Các khoản đc giảm

trừ

Thu nhập tính thuế của thu nhập khác

– Thu nhập từ trúng thưởng,bản quyền,nhượng quyền thương mại thừa kế, tặng cho – Thu nhập chịu thuế: phần thu nhập vượt trên 10tr đồng

(Điều 15,16,17,18 có chung cách tính thuế)

Tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn

Thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn là tổng số các khoản thu nhập từ đầu tư vốn

Thuế TNCT phải nộp = Thu nhập tính thuế X Thuế suất

Thuế suất : 5%

Thu nhập từ chuyển nhượng vốn

TNCT được xác định = Giá bán –Giá mua-chi phí hợp lí liên quan đến việc tạo ra thu nhập từ chuyển nhượng vốn

Thuế TNCT phải nộp = Thu nhập tính thuế X Thuế suất

* Chuyển nhượng chứng khoán

– Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế

– Thu nhập chịu thuế đc xác định là giá chuyển nhượng từng lần

– Thuế suất 0, 1%

Tính thuế đối với TN chuyển nhượng Bất động sản

TNCN là giá chuyển nhượng từng lần

TH tính thuế = Thu nhập chịu thuế

Thuế TNCT phải nộp = Thu nhập tính thuế X Thuế suất 2%