Hoàn thiện hạch toán kế toán Tài sản cố định với việc quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản cố định tại công ty Cổ phần Sông Đà 9.DOC

Hoàn thiện hạch toán kế toán Tài sản cố định với việc quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản cố định tại công ty Cổ phần Sông Đà 9

MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ

LỜI MỞ ĐẦU 1 PHẦN I : GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG

ĐÀ 9 2

1 Tổng quan về Công ty Cổ phần Sông Đà 9 2

1.1.Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần Sông Đà 9 2 1.1.1.Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần Sông Đà 9 2 1.1.2 Lĩnh vực kinh doanh, mục tiêu và phạm vi hoạt động của Công ty 3 1.1.3 Những thành tựu đạt được trong quá trình kinh doanh 5 1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý công ty cổ phần Sông Đà 9 8 1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần Sông Đà 9 12

2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Công ty Cổ phần Sông Đà 9.14

2.1 Tổ chức bộ máy kế toán 14 2.2 Tổ chức vận dụng chế độ kế toán 18 2.2.1 Chính sách, nguyên tắc kế toán áp dụng tại Công ty Cổ phần Sông

Đà 9 18 2.2.2 Tổ chức vận dụng chứng từ và tài khoản của Công ty: 19 2.2.3 Hệ thống sổ sách kế toán tại công ty cổ phần Sông Đà 9 21 2.2.4 Vận dụng hệ thống báo cáo tài chính tại Công ty Cổ phần Sông

Đà 9: 23

PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ 9 24

1 Đặc điểm, phân loại và tính giá TSCĐ tại Công ty Cổ phần Sông Đà 9 24

1.1 Đặc điểm tài sản cố định tại Công ty Cổ phần Sông Đà 9 24

1.2 Phân loại TSCĐ tại Công ty Cổ phần Sông Đà 9 25

1.2.1.Phân loại TSCĐ theo hình thái biểu hiện 25

1.2.2 Phân loại TSCĐ theo tình hình sử dụng 26

1.2.3.Phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành 27

1.3 Tính giá TSCĐ tại Công ty Cổ phần Sông Đà 9 28

2 Hạch toán các nghiệp vụ chủ yếu về biến động Tài sản cố định tại Công ty Cổ phần Sông Đà 9 28

2.1 Hạch toán chi tiết TSCĐ tại Công ty Cổ phần Sông Đà 9 28

2.1.1.Thủ tục, chứng từ kế toán sử dụng trong hạch toán TSCĐ 28

2.1.2 Trình tự hạch toán TSCĐ 29

2.2 Hạch toán tổng hợp TSCĐ tại Công ty Cổ phần Sông Đà 9 50

2.2.1 Tài khoản kế toán sử dụng 50

2.2.2 Quy trình ghi sổ các nghiệp vụ kế toán tăng, giảm tài sản cố định 51 3 Hạch toán khấu hao Tài sản cố định tại Công ty Cổ phần Sông Đà 9 55

3.1 Phương pháp tính khấu hao TSCĐ đang áp dụng tại Công ty 55

3.2 Phương pháp hạch toán khấu hao TSCĐ tại Công ty tại Công ty Sông Đà 9 55

4 Hạch toán sửa chữa Tài sản cố định tại Công ty Cổ phần Sông Đà 9 60

4.1 Hạch toán sửa chữa thường xuyên TSCĐ tại Công ty Cổ phần Sông

Đà 9 60 4.2 Hạch toán sửa chữa lớn TSCĐ theo kế hoạch 61

5 Đánh giá hiệu quả quản lý và sử dụng TSCĐ tại Công ty CP Sông Đà 9 63 PHẦN III : MỘT VÀI Ý KIẾN NHẰM NÂNG CAO CÔNG TÁC HẠCH TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ 9 67

1 Đánh giá thực trạng công tác quản lý, sử dụng và tổ chức hạch toán

kế toán TSCĐ tại Công ty Cổ phần Sông Đà 9 67

1.1 Những ưu điểm trong công tác quản lý và hạch toán TSCĐ tại Công

ty Cổ phần Sông Đà 9 67 1.1.1 Những ưu điểm trong công tác quản lý TSCĐ tại Công ty 67 1.1.2 Ưu điểm trong hạch toán TSCĐ tại Công ty Cổ phần Sông Đà 9 68 1.2 Những nhược điểm trong hạch toán kế toán TSCĐ tại Công ty Cổ phần Sông Đà 9 70

2 Một số giải pháp nhằm nâng cao công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Sông Đà 9 72

2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ tại Công ty Cổ phần Sông Đà 9 72 2.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác quản lý và hạch toán TSCĐ tại Công ty Cổ phần Sông Đà 9 72 2.2.1 Đối với công tác hạch toán kế toán TSCĐ 73 2.2.2 Đối với việc tổ chức quản lý TSCĐ cà công tác đầu tư TSCĐ 76 2.2.3 Đối với việc nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ 78

KẾT LUẬN 80 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

PHỤ LỤC

ĐHĐCĐ : Đại hội đồng cổ đông

GTGT : Giá trị gia tăng

QLDN : Quản lý doanh nghiệp

SAS : Songda accounting systemSCL : Sửa chữa lớn

DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ SỬ DỤNG

Bảng 1 : Kết quả kinh doanh 4 năm 2004 – 2007 6

Bảng 2: Tình hình thực hiện KH SXKH 2007 7

Bảng 3: Cơ cấu TSCĐ theo hình thái biểu hiện năm 2007 26

Bảng 4: Cơ cấu TSCĐ theo tình hình sử dụng 27

Bảng 5: Cơ cấu TSCĐ theo nguồn hình thành 27

Bảng 6: Bảng tổng hợp phân bổ khấu hao 56

Bảng 7: Chi tiết phân bổ khấu hao tháng 12/2007 57

Bảng 8: Tổng hợp kinh phí dự toán sửa chữa lớn TSCĐ 62

Bảng 9: Bảng tính toán phân tích tình hình biến động của TSCĐ 63

Bảng 10: Bảng tính các chỉ tiêu hiệu quả sử dụng TSCĐ 65

Biểu mẫu 1: Phiếu hạch toán hoàn tạm ứng 20

Biểu mẫu 2: Tờ trình về việc trang bị thêm xe máy, thiết bị 33

Biểu mẫu 3: Giấy đề nghị duyệt mua TSCĐ 34

Biểu mẫu 4: Quyết định của HĐQT phê duyệt mua TSCĐ 35

Biểu mẫu 5: Giấy biên nhận( báo giá) 36

Biểu mẫu 6:Biên bản kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm, hàng hoá 37

Biểu mẫu 7: Biên bản bàn giao thiết bị 39

Biểu mẫu 8: Hoá đơn mua TSCĐ 40

Biểu mẫu 9: Phiếu hạch toán tăng TSCĐ 41

Biểu mẫu 10: Thẻ TSCĐ 42

Biểu mẫu 11 Đề nghị giảm TSCĐ 45

Biểu mẫu 12: Ghi Tăng TSCĐ 46

Biểu mẫu 13: Phiếu chi 48

Biểu mẫu 14: Sổ TSCĐ năm 2007 49

Biểu mẫu 15: Sổ Nhật Ký Chung 53

Biểu mẫu 16: Sổ cái tài khoản 211 54

Biểu mẫu 17: Sổ cái tài khoản 214 59

Biểu mẫu 18.Phiếu hạch toán sửa chữa TSCĐ 61

Biểu mẫu 19 Phiếu hạch toán quyết toán chi phí sửa chữa lớn 63

Biểu mẫu 20.Giấy đề nghị xin giảm TSCĐ cho điều chuyển (Phụ lục) Biểu mẫu 21: Biên bản bàn giao thiết bị do điều chuyển (Phụ lục) Biểu mẫu 22 Tờ trình về việc xin thanh lý TSCĐ (Phụ lục) Biểu mẫu 23 Quyết định của HĐQT phê duyệt phương án thanh lý (Phụ lục) Biểu mẫu 24 Thẻ TSCĐ (Phụ lục) Biểu mẫu 25 Phiếu hạch toán giảm TSCĐ do thanh lý (Phụ lục) Biểu mẫu 26: Phiếu hạch toán khấu hao TSCĐ (Phụ lục) Biểu mẫu 27: Biên bản kiểm tra tình trạng kỹ thuật xe (Phụ lục) Biểu mẫu 28: Bản quyết toán sửa chữa TSCĐ (Phụ lục) Biểu mẫu 29 Phiếu chi về sửa chữa lớn TSCĐ (Phụ lục) Biểu đồ 1: Phương hướng SXKD từ năm 2006- 2010 8

Sơ đồ 1: Tổ chức quản lý Công ty CP Sông Đà 9 16

Sơ đồ 2: Tổ chức bộ máy kế toán của công ty CP Sông Đà 9 22

Sơ đồ 3: Quy trình hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh 29

Sơ đồ 4: Quy trình hạch toán TSCĐ theo hình thức NKC 37

Sơ đồ 5: Luân chuyển chứng từ trong nghiệp vụ kế toán tăng TSCĐ 38

Sơ đồ 6: Luân chuyển chứng từ trong nghiệp vụ điều chuyển TSCĐ 50

Vì vậy, các công ty đặc biệt là hoạt động trong lĩnh vực xây dựng không chỉ đầu tư

mở rộng quy mô mà còn chú trọng đến chiều sâu về khoa học công nghệ tiên tiến vàquản lý chặt chẽ, khai thác tối đa thời gian hữu dụng của tài sản cố định

Công ty Cổ phần Sông Đà 9 là một công ty hoạt động trong lĩnh vực xây lắp,

do đó tài sản chủ yếu của Công ty là các nhà xưởng, vật kiến trúc, máy móc thiết bị,các máy thi công xây lắp, phương tiện vận tải… Hầu hết được nhập khẩu từ nướcngoài, có giá trị lớn, thời gian sử dụng tương đối lâu dài Do đặc điểm hoạt độngsản xuất của Công ty là các chi nhánh, xí nghiệp, tổ đội xây dựng tại các công trìnhphân bố rải rác trên khắp cả nước, nên để tạo điều kiện cho việc quản lý cần chú ýđến việc thông tin kế toán kịp thời để việc hạch toán tài sản cố định được nhanhchóng, góp phần thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty

Từ những đặc điểm trên và tầm quan trọng của hạch toán tài sản cố định tạiCông ty, từ kinh nghiệm thực tế tìm hiểu trong quá trình thực tập tại Công ty, tôi đã

chọn đề tài : “Hoàn thiện hạch toán kế toán Tài sản cố định với việc quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản cố định tại công ty Cổ phần Sông Đà 9” cho

chuyên đề thực tập của mình với kết cấu thành 3 phần chính như sau:

PHẦN I : TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ 9

PHẦN II : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI

CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ 9

PHẦN III : MỘT VÀI Ý KIẾN NHĂM NÂNG CAO CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ

TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ 9

PHẦN I : GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ

PHẦN SÔNG ĐÀ 9

1 Tổng quan về Công ty Cổ phần Sông Đà 9

1.1.Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần Sông Đà 9

1.1.1.Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần Sông Đà 9

Công ty Cổ Phần Sông Đà 9 ( tiền thân là Liên trạm cơ giới thuỷ điện Thác

Bà được thành lập từ năm 1960) – là đơn vị thành viên của Tổng công ty Sông Đàđược thành lập theo Quyết định số 153 BXD/TCCB ngày 01/02/1981 với tên gọi

“Công ty xây lắp và thi công cơ giới” của Bộ Xây dựng - trụ sở giao dịch tạiphường Hữu Nghị, thị xã Thái Bình, tỉnh Hoà Bình

Để bắt kịp trong cơ chế mở cửa, nền kinh tế chuyển từ bao cấp sang kinh tế thịtrường định hướng xã hội chủ nghĩa; đồng thời thực hiện tốt nhiệm vụ cấp trên giaocho, thực hiện kết quả kinh doanh có lãi và không ngừng phát triển; Công ty nhậnthấy phải mở rộng quy mô bằng cách sáp nhập thêm 2 công ty là công ty Xây lắp vàVận tải 500; công ty Xây lắp và thi công cơ giới thuỷ lực theo quyết định số147/BXD – TCLĐ ngày 03/04/1992

Ngay sau đó 1 năm, vào năm 1993, Công ty được thành lập lại theo Quyếtđịnh số 128A/BXD – TCLĐ ngày 26/03/1993 của Bộ Xây Dựng với tên gọi Công

ty xây lắp thi công cơ giới Trải qua những bước đi đầu tiên trong thời kỳ mở cửa,trước những yêu cầu xuất phát từ tình hình thực tế, theo Quyết định số 04/BXD –TCTĐ của Bộ Xây dựng ngày 02/01/1996, Công ty đã đổi tên thành Công ty Xâylắp thi công cơ giới Sông đà 9

Sau gần 50 năm hoạt động kể từ ngày thành lập, Công ty đã có những bướcchuyển mình để linh hoạt hơn, đáp ứng được những đòi hỏi của nền kinh tế thịtrường với nhiều thành phần kinh tế, Công ty đã sáp nhập thêm một số công ty nữa,

cụ thể là : Công ty Xây lắp và thi công cơ giới Sông Đà 9 sáp nhập với Công ty XDSông Đà 18 theo Quyết định số 03/TCT – TCLĐ ngày 08/10/1998; sáp nhập với

công ty Kinh doanh vận tải và xây lắp Sông Đà 15 theo quyết định số 1392/QĐ –BXD ngày 10/08/2001 để nâng cao sức cạnh tranh trên thị trường

Theo Quyết định số 285/QĐ – BXD ngày 11/03/2002, Công ty đổi tên thànhCông ty Sông Đà 9 Tuy nhiên, để phù hợp với yêu cầu đường lối chủ trương củaĐảng và Bộ xây dựng; Công ty Sông Đà 9 thuộc Tổng Công ty Sông Đà chuyển đổithành Công ty Cổ phần Sông Đà 9 theo Quyết định 2519/QĐ – BXD ngày18/11/2005 của Bộ trưởng Bộ xây dựng trên cơ sở cổ phần hoá doanh nghiệp Nhànước Công ty chính thức được thành lập theo giấy phép kinh doanh số 0103010465

do Sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 04/01/2006

Tên Công ty : Công ty cổ phần Sông Đà 9

Tên quốc tế : Songda 9 Joint Stock Company

Tên viết tắt : Songda 9 JSC

Telephone : 04 768 3746

Fax : 04 768 2684

Website : www.songda9.com.vn

Email : songda9@fmail.vnn.vn

Trụ sở chính : Toà nhà Sông Đà, đường Phạm Hùng, Mỹ Đình, Từ Liêm, Hà Nội

1.1.2 Lĩnh vực kinh doanh, mục tiêu và phạm vi hoạt động của Công ty

 Lĩnh vực kinh doanh của Công ty

Kể từ ngày thành lập, Công ty không ngừng củng cố và phát triển, luôn cốgắng hoàn thành tốt các chức năng, nhiệm vụ lĩnh vực hoạt động chính của công

ty Sau đây là một số ngành nghề kinh doanh của Công ty theo giấy đăng kýkinh doanh :

* Đầu tư, quản lý vốn đầu tư và trực tiếp sản xuất, kinh doanh trong các lĩnh vực:

o Xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi,thủy điện, hạ tầng kỹ thuật, đường dây và trạm biến thế điện;

o Đầu tư xây dựng và kinh doanh cơ sở hạ tầng đô thị và khu côngnghiệp;

o Dịch vụ tư vấn xây dựng và đấu thầu các công trình;

o Khai thác mỏ, sản xuất vật liệu xây dựng;

o Nhận thầu thi công bằng phương pháp khoan mìn nổ;

o Đầu tư xây dựng, vận hành khai khác và kinh doanh các nhà máyđiện, nhà máy xi măng;

o Chế tạo và lắp đặt các cấu kiện cơ khí, xây dựng, phụ tùng ô tô, phụtùng máy xây dựng và xe máy;

o Dịch vụ sửa chữa, bảo dưỡng ô tô, xe máy, các loại máy xây dựng;

o Xuất nhập khẩu vật tư, thiết bị công nghệ xây dựng;

o Kinh doanh vận tải hàng hóa, xăng, dầu, mỡ, bất động sản và vănphòng cho thuê;

o Nhận uỷ thác đầu tư từ các tổ chức và cá nhân;

o Các nghành nghề kinh doanh khác không trái với quy định của Phápluật

* Đầu tư tài chính vào các công ty con, công ty liên kết.

Trong trường hợp cần thiết, Hội đồng quản trị sẽ quyết định việc thu hẹphoặc mở rộng các ngành nghề kinh doanh của Công ty không trái với quy địnhcủa Điều lệ này và các quy định pháp luật có liên quan

 Mục tiêu hoạt động của Công ty Cổ phần Sông Đà 9

 Xây dựng và phát triển Công ty trở thành một doanh nghiệp mạnh, có khảnăng thi công trọn gói các công trình ở trong nước và quốc tế; lấy hiệu quảkinh tế làm thước đo chủ yếu cho sự phát triển bền vững của Công ty; thựchiện đa dạng hoá ngành nghề, đa dạng hoá sản phẩm trong xây lắp trên cơ sởduy trì và phát triển nghề xây dựng thuỷ điện truyền thống; phát huy cao độmọi nguồn lực để không ngừng nâng cao năng lực cạnh tranh, nâng cao đờisống của người lao động, góp phần quan trọng vào sự nghiệp phát triển củaCông ty

 Kinh doanh có lãi, bảo đảm an toàn và phát triển vốn đầu tư tại Công ty vàcác doanh nghiệp khác; tối đa hoá lợi nhuận, phát triển hoạt động sản xuất,kinh doanh, đem lại lợi ích tối ưu cho các cổ đông, đóng góp cho ngân sáchNhà nước thông qua các loại thuế từ kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh,đồng thời đem lại việc làm, tạo thu nhập ổn định cho người lao động

 Tối đa hoá hiệu quả hoạt động của toàn Công ty

 Phạm vi kinh doanh và hoạt động của Công ty Cổ phần Sông Đà 9

 Công ty được phép lập kế hoạch và tiến hành tất cả các hoạt động kinh doanhtheo quy định của Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và Điều lệ này, phùhợp với quy định của pháp luật hiện hành và thực hiện các biện pháp thíchhợp để đạt được các mục tiêu của Công ty

 Công ty có thể tiến hành hoạt động kinh doanh trong các lĩnh vực khác phápluật không cấm và được Hội đồng quản trị phê chuẩn

1.1.3 Những thành tựu đạt được trong quá trình kinh doanh

Quá trình hình thành và phát triển với những nỗ lực vượt bậc trong sản xuất,Công ty đã xuất sắc hoàn thành nhiều công trình trọng điểm của đất nước như: đắpđập thuỷ điện Thác Bà, Hoà Bình, Yaly, Vĩnh Sơn- Sông Hinh, Cần Đơn, đườngdây 500KV, Thuỷ điện Tuyên Quang, Pleikrong, Sơn La, Sê San 3 tại Cộng hoà dânchủ nhân dân Lào( Thuỷ điện Sê ka mẳn 3) Công ty còn đầu tư xây dựng và vậnhành nhà máy thuỷ điện Nậm Mu( Hà Giang), tham gia xây dựng công trình đường

Hồ Chí Minh, nhà máy dệt Minh Phương, quốc lộ 1 đoạn đường Thường Tín - CầuGiẽ, Hà Nội - Bắc Ninh và rất nhiều những công trình khác…Hoàn thành xuất sắcnhiệm vụ thi công nhiều công trình trọng điểm của đất nước, công ty Sông Đà 9 đãtrở thành một nhà thầu chuyên nghiệp thi công xây lắp bằng cơ giới có khả năngđảm nhận cùng một lúc nhiều công trình ở các mức độ quy mô khác nhau Nhiềucông trình đã được Hội đồng nghiệm thu Nhà nước đánh giá cao về chất lượng, vớicác phần thưởng cao quý “ Huy chương Vàng chất lượng cao ngành xây dựng ViệtNam” như: Đập dâng nước Thuỷ điện Hoà Bình, công trình chống thấm Trại Nhãn,nhà máy xi măng Sông Đà, trạm biến áp 500KV Hoà Bình- Mãn Đức, đập dângnước thuỷ điện Yaly, Nậm Mu…

Với những đóng góp vào công cuộc xây dựng đất nước, Công ty đã được các

Bộ, Ngành, Nhà nước đánh giá cao và tặng nhiều danh hiệu cao quý:

 Nhiều bằng khen của Thủ tướng Chính phủ

 Huân chương lao động hạng Nhất, Nhì, Ba

 Công ty vinh dự được Nhà nước trao tặng danh hiệu: “ Anh hùng lao độngtrong thời kỳ đổi mới” năm 2000

 Công ty được trao tặng cờ thi đua của Chính phủ năm 2003.

Ngoài ra, nhiều tập thể và cá nhân có thành tích xuất sắc được Tổng công ty, UBND các tỉnh- thành phố, Bộ xây dựng, Chính phủ và Nhà nước tặng bằng khen, huân huy chương, danh hiệu chiến sĩ thi đua toàn quốc, anh hùng lao động… Công

ty càng khẳng định vị thế của mình trên thị trường, qua đó kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty không ngừng tăng lên

Nhờ những đường lối chủ trương đúng đắn, cùng sự lãnh đạo tài tình của BanGiám đốc, trong suốt những năm vừa qua Công ty luôn gặt hái được nhiều thànhcông, quy mô kinh doanh luôn được mở rộng, doanh thu không ngừng tăng lên vàbền vững Sau đây là kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty trong 4năm gần đây( từ năm 2004- 2007)

Bảng 1 : Kết quả kinh doanh 4 năm 2004 – 2007

ĐVT : VNĐ

Tổng doanh thu 183.565.747.117 319.502.517.685 328.701.847.284 478.926.330.717

Giá vốn hàng bán 154.288.837.773 243.526.556.677 261.372.223.402 400.717.317.524 Lợi nhuận gộp 25.972.946.207 75.526.556.677 67.234.970.393 78.295.054.323 Lợi nhuận từ

HĐSXKD

(549.355.985) 11.161.131.525 685.187.771 4.381.962.728 Tổng lợi nhuận

trước thuế

6.747.993.645 10.223.500.430 5.796.064.732 13.789.950.142

Thuế TNDN 3.271.523.658 1.880.672.519 478.532.165 Thu nhập sau thuế 6.747.993.645 6.951.987.772 3.915.392.213 13.311.417.977

(Nguồn: Phòng Tài chính kế toán Công ty Cổ phần Sông Đà 9)

Công ty cổ phần Sông Đà trong 4 năm qua kinh doanh luôn có lãi, trong lúcthị trường đang cạnh tranh khốc liệt (đặc biệt là thị trường xây dựng) đã cho thấytiềm lực phát triển của Công ty cổ phần Sông Đà 9 Doanh thu bán hàng qua cácnăm liên tục tăng cùng với chỉ tiêu giá vốn hàng bán tăng, điều này cho thấy Công

ty đang trên đà phát triển cả về quy mô và chất lượng; Công ty đã tranh thủ được sựtín nhiệm của các nhà đầu tư để có thể nhận được những công trình trọng điểm Đâycũng là sự thừa nhận của các chủ đầu tư về tiềm lực con người, cũng như tiềm lực

về trang thiết bị của Công ty cổ phần Sông Đà 9 Tổng lợi nhuận trước thuế liên tục

tăng qua các năm, riêng năm 2006 giảm là do đây là thời điểm Công ty chuyển đổisang hình thức Cổ phần hoá, làm tăng chi phí tài chính và chi phí bất thường.

Đặc biệt, từ sau khi chuyển đổi sang Công ty cổ phần, Công ty đã gặt hái đượckhông ít thành công trong việc nâng cao giá trị sản xuất kinh doanh, và nâng cao đờisống cho công nhân viên Cụ thể, điển hình là năm 2007:

Bảng 2: Tình hình thực hiện KH SXKH 2007

ĐVT: 1 triệu đồngST

KH SXKD2007

442.752354.35288.400

110,6996,50269,51

2 Doanh số

Doanh thu

463.956421.779

493.091455.347

106,28107,95

4 Lợi nhuận

(Nguồn: Phòng Tài chính kế toán Công ty Cổ phần Sông Đà 9)

- Năm 2007, Công ty Cổ phần Sông Đà 9 đã hoàn thành các mục tiêu, nhiệm vụchủ yếu của kế hoạch sản xuất kinh doanh năm 2007 đề ra: đó là tiếp tục giữ vững tốc

độ tăng trưởng và phát triển của Công ty, giá trị sản xuất kinh doanh đạt 442,752 tỷđồng tăng 27,88% so với năm 2006 Doanh thu đạt 455,347 tỷ đồng tăng 96,11% sovới năm 2006, lợi nhuận đạt 51,038% tỷ đồng tăng 306,77% so với năm 2006

Biểu đồ 1: Phương hướng SXKD từ năm 2006- 2010

(Nguồn: Phòng Tài chính kế toán Công ty Cổ phần Sông Đà 9)

Trong quá trình sản xuất kinh doanh, Công ty Cổ phần Sông Đà 9 luôn đặt ramục tiêu phương hướng hoạt động trong các năm Trong giai đoạn từ sau cổ phầnhoá năm 2006, Công ty luôn đặt ra mục tiêu sản xuất kinh doanh tăng trưởng đều và

ổn định qua các năm Thực tế đã chứng minh, năm 2006 và năm 2007, công ty đãhoàn thành kế hoạch đặt ra, và đang tiếp tục cố gắng hoàn thành kế hoạch cho đếnnăm 2010

1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý công ty cổ phần Sông Đà 9.

Đại hội đồng cổ đông là cơ quan có quyền lực cao nhất của Công ty Cổ phầnSông Đà 9, bao gồm tất cả các cổ đông có thẩm quyền tham dự theo quy định củađiều lệ công ty Đại hội đồng cổ đông sẽ thông qua các quyết định thuộc thẩmquyền bằng hình thức biểu quyết tại cuộc họp khi được số cổ đông đại biểu ít nhất80% tổng số phiếu biểu quyết của tất cả các cổ đông dự họp chấp thuận, đồng thờitham gia góp ý kiến xây dựng và biểu quyết thông qua điều lệ tổ chức hoạt động vàđịnh hướng phát triển của Công ty Bên cạnh đó kiểm soát hoạt động của hội đồngquản trị và ban kiểm soát Sau đây là mô hình tổ chức công ty Cổ phần Sông Đà 9:

SƠ ĐỒ 1: Tổ chức quản lý Công ty CP Sông Đà 9

(Nguồn: Phòng Tổ chức Công ty Cổ phần Sông Đà 9)

TỔNG GIÁM ĐỐC CÔNG TY

PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC VẬT TƯ-CƠ GIỚI PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC KỸ THUẬT PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC SẢN XUẤT

PHÒNG KT-KH PHÒNG VT-CG PHÒNG TC-HC PHÒNG TC-KT PHÒNG KINH TẾ-CÔNG NGHỆ-AN TOÀN

CHI NHÁNH SĐ 904

CHI NHÁNH SĐ 905

CHI NHÁNH SĐ 907

CHI NHÁNH SĐ 908

C.TY TNHH CKSC SÔNG

ĐÀ 9

C.TY CỔ PHẦN SĐ 901

C.TY CỔ PHẦN SĐ 906

C.TY CỔ PHẦN SĐ 909

C.TY CỔ PHẦN NẬM MU

BQL DA TĐ NGHỆ

AN &

BẮC GIANG

ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG

PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC KINH DOANH

SĐ 903

BAN QL

DA TĐ NẬM KHÁNH

 Hội đồng quản trị : là cơ quan quản lý Công ty do Đại hội đồng cổ đông bầu

ra, có toàn quyền nhân danh công ty để quyết định mọi vấn đề quan trọng liênquan đến mục đích, quyền lợi của Công ty như các quyết định chiến lược pháttriển công ty, phương án đầu tư, bổ nhiệm, bãi nhiệm chức năng Tổng giámđốc và các chức năng quản lý khác… Trừ các vấn đề thuộc thẩm quyền củaĐại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị có quyền và nghĩa vụ giám sát Tổnggiám đốc điều hành và những người quản lý khác trong Công ty Quyền vànghĩa vụ của Hội đồng quản trị do Pháp luật và điều lệ công ty, các quy chếnội bộ cua công ty và nghị quyết Đại hội đồng cổ đông quy định Đứng đầuHội đồng quản trị của Công ty Cổ phần Sông Đà 9 là KS Nguyễn Đăng Lanh

kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp trong hoạt động quản lý của Hội đồng quản trị,hoạt động điều hành kinh doanh của Tổng giám đốc, trong ghi chép sổ kếtoán và báo cáo tài chính, kiến nghị bổ sung , sửa đổi, cải tiến cơ cấu tổ chứcquản lý, điều hành hoạt động kinh doanh của công ty… Ban kiểm soát hoạtđộng độc lập với Hội đồng quản trị và Tổng giám đốc

 Tổng giám đốc điều hành công ty : là người điều hành, quyết định các vấn

đề liên quan đến hoạt động hàng ngày của công ty, chịu trách nhiệm trướcHội đồng quản trị về việc thực hiện các quyền và nghĩa vụ được giao Hiệnnay, người nắm cương vị Tổng giám đốc là Kĩ sư Dương Hữu Thắng

giám đốc kinh doanh, phó tổng giám đốc vật tư- cơ giới, phó tổng giám đốc

kỹ thuật, phó tổng giám đốc sản xuất Và một kế toán trưởng do Hội đồngquản trị bổ nhiệm Ban giám đốc có nhiệm vụ:

 Tổ chức điều hành, quản lý mọi hoạt động sản xuất kinh doanh củacông ty theo nghị quyết, quyết định của hội đồng quản trị, nghị quyếtcủa ĐHĐCĐ, điều lệ công ty và tuân thủ pháp luật

 Xây dựng và trình HĐQT các quy chế quản lý điều hành nội bộ, kếhoạch sản xuất kinh doanh và kế hoạch tài chính hàng năm và dài hạncủa công ty

 Đề nghị HĐQT quyết định bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thưởng kỷluật đối với phó Tổng giám đốc, kế toán trưởng, giám đốc chi nhánh,trưởng văn phòng đại diện

 Ký kết và thực hiện các hợp đồng kinh tế, hợp đồng dân sự theo quyđịnh của pháp luật

 Báo cáo HĐQT về tình hình hoạt động, kết quả sản xuất kinh doanh,chịu trách nhiệm trước HĐQT, ĐHĐCĐ và pháp luật về những saiphạm gây tổn thất cho công ty

 Thực hiện các Nghị quyết của HĐQT và ĐHĐCĐ, kế hoach kinhdoanh và kế hoạch đầu tư của công ty đã được HĐQT và ĐHĐCĐthông qua

 Các nhiệm vụ khác được quy định tại điều lệ

Các phòng nghiệp vụ công ty : bao gồm:

o Phòng tổ chức- hành chính: Có chức năng tham mưu giúp HĐQT và Tổng giám đốc thực hiện các chức năng cụ thể sau: công tác tổ chức và công tác

cán bộ; công tác đào tạo, công tác thi đua khen thưởng và kỷ luật; công táchành chính văn phòng

o Phòng kinh tế- kế hoạch: Là bộ phận chức năng giúp việc cho HĐQT và

giám đốc các lĩnh vực cụ thể như: công tác kinh tế, công tác đấu thầu muasắm thiết bị, xe máy; công tác hợp đồng kinh tế; công tác kế hoạch

o Phòng Kỹ thuật công nghệ và an toàn: Là bộ phận chức năng giúp việc cho

HĐQT và giám đốc trong các lĩnh vực cụ thể như sau: quản lý kỹ thuật, chấtlượng và tiến độ các công trình đấu thầu hoặc nhận thầu thi công hoặc cáccông trình do Công ty làm chủ đầu tư xây dựng; nghiên cứu hướng dẫn và hỗtrợ ứng dụng công nghệ, các tiến bộ kỹ thuật, các sáng kiến cải thiện kỹ thuật,biện pháp hợp lý hoá sản xuất trong các lĩnh vực sản xuất kinh doanh của

Công ty, quản lý về an toàn bảo hộ lao động trong Công ty; tìm kiếm pháttriển thị trường và tiếp nhận đấu thầu thi công các công trình trong phạm vingàng nghề kinh doanh của Công ty; lập và trình duyệt các dự án đầu tư củaCông ty.

o Phòng vật tư- cơ giới: Là bộ phận chức năng giúp thực hiện các lĩnh vực

công tác cụ thể sau: chức năng quản lý cơ giới; quản lý toàn bộ máy móc thiết

bị và tài sản của Công ty; chức năng quản lý vật tư, đảm bảo cung ứng kịpthời các nhu cầu vật tư, phụ tùng thiết yếu nhằm đáp ứng công tác sản xuất vàphục vụ sản xuất, công tác phục hồi sửa chữa máy móc; xuất nhập khẩu vật

tư phụ tùng

o Phòng Tài chính- kế toán: là bộ phận giúp Tổng giám đốc tổ chức bộ máy

Tài chính- Kế toán- Tín dụng Mặt khác giúp giám đốc kiểm tra kiểm soátbằng đồng tiền các hoạt động kinh tế- tài chính trong Công ty theo các quyđịnh về quản lý tài chính của Nhà nước, của Tổng công ty và Công ty cổphần

o Ngoài ra, còn có Ban chuẩn bị các dự án: đây là bộ phận có chức năng làm

các công việc bước đầu trong công tác dự án

1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần Sông Đà 9

Lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh chính của Công ty Cổ phần Sông Đà

xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, thuỷ điện, thuỷ lợi…Vì vậy hìnhthức kinh doanh của Công ty là nhận thầu xây dựng các công trình của nhà đầu tư.Ngoài ra, Công ty còn tiến hành đầu tư xây dựng, chế tạo và lắp đặt các cấu kiện cơkhí, xây dựng, phụ tùng ô tô, phụ tùng máy xây dựng, dịch vụ sửa chữa, bảo dưỡng

ô tô, xe máy, các loại máy xây dựng… Với ngành nghề kinh doanh đa dạng, cùngđội ngũ công nhân đông đảo, để đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh luôn có lãi

và đạt được mục tiêu đề ra, Công ty đã xây dựng bộ máy quản lý hoạt động sản xuấtkinh doanh phù hợp nhất Công ty Cổ phần Sông Đà 9 bao gồm các đơn vị thànhviên là các chi nhánh Sông Đà, các công ty cổ phần nhỏ, ban quản lý dự án… Với

việc phân chia này, mỗi đơn vị thành viên đảm nhận một vài nghành nghề kinhdoanh Nhờ vậy, việc quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty đượcthuận lợi hơn Cụ thể, các đơn vị thành viên kinh doanh những ngành nghề sau:

- Công ty Sông Đà 901: Đảm nhận thi công các công trình thủ điện thuỷlợi tại khu vực miền Trung như: Thuỷ điện Sê san 3, Thuỷ điện Sê san 3APleikrong

- Chi nhánh Sông Đà 902: Đảm nhận thi công công trình Thuỷ điện Nậm Chiến

- Chi nhánh Sông Đà 903: Đảm nhận thi công công trình Thuỷ điệnSekaman3- CHDCND Lào

- Chi nhánh Sông Đà 904: Đảm nhận thi công công trình Thuỷ điện Sử pán

- Xí nghiệp Sông Đà 905: Đảm nhận thi công công trình Thuỷ điện Nậm An,Thuỷ điện Nậm Ngần và các công trình giao thông thuỷ lợi và xây dựng thuộc tỉnh HàGiang, các công trình thuỷ điện khác do Công ty đầu tư hoặc đảm nhiệm thi công

- Công ty Cổ phần Sông Đà 906: Đảm nhận thi công các công trình dândụng, công nghiệp, thuỷ lợi và đường giao thông khu vực phía Bắc

- Chi nhánh Sông Đà 907: Đảm nhận thi công các hạng mục công trình tạithuỷ điện Tuyên Quang, Thuỷ điện Cửa Đạt.

- Chi nhánh Sông Đà 908: Đảm nhận tập trung thi công công trình thuỷđiện Sơn La

- Nhà máy chế tạo cơ khí Sông Đà : Đảm nhận sản xuất lắp ráp ôtô, xemáy, kinh doanh vật tư phụ tùng sản xuất vàgia công cơ khí, sửa chữa bảo dưỡng xemáy cho các máy móc thiết bị của Công ty trên các công trình

- Công ty Cổ phần nhà máy thuỷ điện Nậm Mu: Thực hiện chức năng làvận hành các nhà máy thuỷ điện, bán điện và các chức năngkhác theo giấyphép đăng ký kinh doanh

- Công ty cổ phần Sông Đà 909: San lấp, nạo vét bằng cơ giới Xâydựngcông trình công nghiệp và công trình côngnghiệp Xây dựng đường dây và trạm biếnthế, xây dựng công trình thuỷ lợi, thuỷ điệngiao thông Sản xuất cấu kiện bằng kimloại phục vụ xây dựng Khai thác cát đá sỏi Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng

Nạo vét và đào đắp mặt bằng, đào đắp nền, đào đắp công trình; Thi công các loạimóng công trình Lắp đặt cấu kiện xây dựng thiết bị cơ - điện - nước, điện lạnh vàthiết bị xây dựng Xây dựng các công trình kỹ thuật hạ tầng đô thị và khucôngnghiệp Xuất nhập khẩu vật tư thiết bị, công nghệ xây dựng Xuất nhập khẩukinh doanh tư liệu sản xuất và tư liệu tiêu dùng Nhận thầu thi công bằng phươngpháp khoan nổ mìn Đầu tư xây dựng kinh doanh nhà ở và văn phòng cho thuê.

Các đơn vị thành viên tiến hành sản xuất kinh doanh độc lập nhưng đến cuốinăm, kế toán tại Công ty tổng hợp kết quả kinh doanh của cả Công ty

2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Công ty Cổ phần Sông Đà 9 2.1 Tổ chức bộ máy kế toán

Công ty Cổ phần Sông Đà 9 tổ chức công tác kế toán theo hình thức vừa tậptrung vừa phân tán Tại các chi nhánh, xí nghiệp trực thuộc Công ty có tổ chức bộmáy kế toán riêng tiến hành hạch toán phân tán, các đơn vị làm nhiệm vụ từ khâuhạch toán ban đầu, ghi sổ kế toán đến khâu lập báo cáo kế toán gửi về phòng kế toánCông ty Phòng kế toán Công ty làm nhiệm vụ hướng dẫn, kiểm tra kế toán toàn đơn

vị, nhận báo cáo kế toán của các xí nghiệp, chi nhánh độc lập, tổng hợp số liệu đểlập báo cáo kế toán toàn Công ty Riêng các tổ đội trực thuộc làm nhiệm vụ xây lắpkhông có bộ máy kế toán riêng mà tiến hành hạch toán tập trung tại Công ty Tại đó,chỉ có một kế toán viên làm nhiệm vụ hạch toán ban đầu sau đó gửi các chứng từ vềphòng kế toán

Hiện nay, phòng Tài chính- kế toán của Công ty có 8 người, được phân côngnhiệm vụ và chức năng theo mô hình sau đây :

Sơ đồ 2: Tổ chức bộ máy kế toán của công ty CP Sông Đà 9

(Nguồn: Phòng Tài chính kế toán Công ty Cổ phần Sông Đà 9)

* Kế toán trưởng : Là người phụ trách chung và trực tiếp phụ trách.

- Tổ chức bộ máy kế toán, cán bộ kế toán toàn Công ty

- Kiểm soát trực tiếp các Hợp đồng xây dựng; Thương mại đầu tư; Liên doanh

- Tổ chức và thực hiện thu hồi tiền bán hàng tổ chức tuần hoàn và chu chuyển vốn

- Tổ chức công tác kiểm toán các hoạt động kinh tế, tài chính của toàn Công ty

- Quản lý, cấp phát vốn các công trình tự đầu tư của Công ty

- Công tác phân tích hoạt động kinh tế

- Tổ chức thông tin kinh tế tài chính

- Hướng dẫn chế độ, chính sách của Nhà nước và Quy định của Tổng công ty

Kế toán

CP sảnxuất, tínhgiá thànhsản phẩm

Kế toánxác địnhkết quảkinhdoanh

Kế toánlập cácloại báocáo

Phòng kếtoán chinhánh 907

Phòng kếtoán chinhánh 908

Phòng kếtoán nhàmáy cơkhí

Kế toán các tổ, độixây lắp, các xưởng

Kế toán trưởng

- Chịu trách nhiệm trước Giám đốc công ty về công tác Tài chính kế toán củaCông ty

Hiện nay, kế toán trưởng tại Công ty là ông Dương Kim Ngọc

* Hai phó kế toán trưởng:

- Thay mặt kế toán trưởng điều hành công tác tài chính kế toán toàn Công tykhi kế toán trưởng đi vắng

- Tổ chức chỉ đạo công tác lập, duyệt xử lý, luân chuyển chứng từ kế toán đểhằng ngày nhập vào máy kịp thời

- Tổ chức chỉ đạo công tác lập kế hoạch tài chính tín dụng tổng hợp tháng, quý,năm của Công ty, giao kế hoạch cho các đơn vị trực thuộc Lập báo cáo tình hìnhthực hiện kế hoạch của Công ty, đơn vị trực thuộc

- Công tác đầu tư vốn ra bên ngoài, kiểm tra thanh lý các Hợp đồng kinh tế,khoản thu nội bộ Công ty và các Công ty Cổ phần; thanh toán công nợ nội bộ TổngCông ty và Công ty; tham gia các công tác thanh tra tài chính nội bộ và công tácphân tích hoạt động SXKD

- Thường xuyên hướng dẫn nghiệp vụ chuyên môn cho các thành viên trongphòng, bố trí sắp xếp cán bộ kế toán của công ty có thời gian đi học để nâng caotrình độ

- Theo dõi, đôn đốc công tác thu hồi vốn và thu hồi tiền bán hàng; tình hìnhthực hiện nghĩa vụ với Ngân sách của toàn Công ty; làm việc với cơ quan Nhà nước

để giải quyết; chỉ đạo công tác quản lý và phát hành Hoá đơn VAT; kê khai hoànthuế

- Chỉ đạo việc quyết toán sửa chữa lớn TSCĐ; dự thảo các tờ trình, quyết định

về quản lý vốn và tài sản của Công ty

- Tổ chức tham gia kiểm toán tài chính, quyết toán các đơn vị trực tiếp theoquy định của công ty

Hiện nay, hai phó kế toán trưởng là chị Trần Thị Chung và anh Nguyễn Công Thành

* Kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm

- Hàng ngày căn cứ chứng từ kế toán nhận từ kế toán viên, phụ trách kế toán,sau khi đã kiểm tra, xử lý hoàn thiện chứng từ của kế toán viên , tiến hành phân loạiđịnh khoản kế toán và cập nhật vào máy kịp thời.

- Kế toán theo dõi khoản công nợ nội bộ Tổng công ty và các đơn vị trựcthuộc

- Kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm

- Lập báo cáo tháng, quý, năm theo sự hướng dẫn của phó phòng kế toán

* Kế toán xác định kết quả kinh doanh

- Kế toán thuế và các khoản phải nộp vào ngân sách

- Kế toán ngân hàng và tiền lương và các khoản kèm theo lương, theo dõi hỗtrợ xuất đầu tư, theo dõi việc sử dụng kinh phí công đoàn

* Kế toán vật tư:

- Tổ chức chỉ đạo công tác quản lý vật tư tài sản, việc sử dụng và quyết toánvật tư phụ tùng hàng tháng từ đó có kiến nghị biện pháp nhằm khắc phục những saisót trong công tác quản lý vật tư tài sản của Công ty và các đơn vị trực thuộc

- Theo dõi tiền mặt trên tài khoản 111, các bảng kê…

- Chịu trách nhiệm kiểm tra theo dõi tạm ứng, thanh quyết toán cho chủ côngtrình Kế toán các khoản phải thu của khách hàng, thu khác, tạm ứng…

- Lưu công văn đi, đến

-Kế toán TSCĐ kiêm luôn nhiệm vụ thủ quỹ: Căn cứ vào phiếu thu đã đượcgiám đốc, kế toán trưởng ký làm thủ tục chi tiền Cuối ngày, tổng hợp phiếu thu, chi

lập bảng kê giao cho kế toán nhật ký ghi sổ, sau đó chốt sổ, cùng kế toán tiền mặtkiểm kê quỹ.

- Tham gia công tác tổng hợp quyết toán tháng, quý, năm của toàn công tydưới sự chỉ đạo của phó phòng kế toán

Đối với các chi nhánh và xí nghiệp có một bộ máy kế toán riêng Bộ máy kếtoán lại bao gồm kế toán trưởng, phó phòng kế toán và kế toán viên

Đối với các tổ đội xây lắp, mỗi xưởng lại có một kế toán phụ trách, thực hiệnthu thập xử lý chứng từ ban đầu rồi gửi lên phòng Tài chính của chi nhánh, xínghiệp, Công ty ( nếu có)

Sau mỗi tháng, quý, năm, kế toán các xí nghiệp, chi nhánh gửi số liệu đã tổnghợp lên phòng kế toán của Công ty để tiến hành tổng hợp

2.2 Tổ chức vận dụng chế độ kế toán

2.2.1 Chính sách, nguyên tắc kế toán áp dụng tại Công ty Cổ phần Sông Đà 9

Hệ thống chế độ kế toán của Công ty tuân theo quyết định 15/QĐ- BTC ngày

20 tháng 03 năm 2006 của Bộ Tài Chính

- Một niên độ kế toán của Công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày31/12 hàng năm

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi kế toán: Việt Nam đồng

- Phương pháp về chuyển đổi các đồng tiền khác: theo tỷ giá công bố của Ngânhàng Nhà nước Việt Nam tại thời điểm hạch toán

- Hình thức sổ kế toán áp dụng: hình thức sổ Nhật ký chung thực hiện trên máy

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho

+ Nguyên tắc đánh giá HTK: Theo giá vốn

+ Phương pháp hạch toán HTK: Kê khai thường xuyên

- Tình hình trích lập và hoàn nhập dự phòng

+ Phương pháp tính các khoản dự phòng: Công ty CP Sông Đà 9 lập các khoản

dự phòng tuân thủ theo Thông tư số 64 ngày 15/09/1997 về việc hướng dẫn trích lập

dự phòng giảm giá HTK, công nợ khó đòi, giảm giá chứng khoán tại DN Nhà nước

- Phương pháp xác định doanh thu: Doanh thu được ghi nhận khi có khốilượng công trình hoàn thành bàn giao được khách hàng chấp nhận thanh toán

2.2.2 Tổ chức vận dụng chứng từ và tài khoản của Công ty:

 Tổ chức vận dụng chứng từ:

Các chứng từ mà Công ty đang sử dụng bao gồm: Phiếu nhập kho vật tư,phiếu xuất kho vật tư, chứng từ thanh toán lương, chứng từ bán hàng và chứng từthanh toán khác như các phiếu thu, phiếu chi, giấy thanh toán tạm ứng…CácChứng từ này được lập theo mẫu của Bộ tài chính ban hành, đối tượng thanhtoán thuộc công trình nào thì do kế toán công trình đó lập và ghi sổ phụ côngtrình đó Trình tự luân chuyển theo quy định chung của Công ty

Ngoài ra, để tiện lợi cho việc hạch toán và cung cấp thông tin cho các nhàquản lý, Công ty còn mở thêm Phiếu hạch toán có mẫu như sau:

Biểu 1: Phiếu hạch toán hoàn tạm ứng

Tài khoản Phát sinh Nợ Phát sinh Có

15/QĐ-ty được chia tới cấp 8 với tiêu thức phân loại là chia hệ thống tài khoản theo từngđối tượng cụ thể trong và ngoài Công ty Có sự khác biệt này xuất phát từ nhucầu quản lý tài chính của Tổng công ty Sông Đà và để phục vụ tốt cho công tácquản lý hoạt động kinh doanh của Ban giám đốc, đòi hỏi phải chi tiết các quan hệthanh toán Thêm vào đó, Công ty có một số lượng lớn các chi nhánh, xí nghiệp,đội trực thuộc và quan hệ với nhiều Ngân hàng, nhiều công ty trong và ngoàiTổng công ty Sông Đà Do đó, để thuận lợi cho việc hạch toán kế toán một cáchkhoa học, dựa trên quyết định của Bộ Tài chính, Công ty đã tiến hành phân cấptài khoản kế toán chi tiết theo đối tượng

VD: Tài khoản 241 Xây dựng cơ bản dở dang

2411 Mua sắm TSCĐ

241101 Đầu tư mua sắm TSCĐ

24110106 Máy in HP 1320

24110107 Máy vi tính Intel P4 D820

24110109 Máy chiếu Panasonic

24110111 Máy photocopy Ricoh

2.2.3 Hệ thống sổ sách kế toán tại công ty cổ phần Sông Đà 9

Việc lựa chọn hình thức sổ kế toán thích hợp sẽ tạo điều kiện thuận lợi choviệc hệ thống hoá và xử lý thông tin ban đầu Bởi vậy, việc tổ chức hệ thống sổ sáchhợp lý có vai trò quan trọng để cung cấp thông tin kịp thời và báo cáo định kỳ

Do đặc điểm hoạt động của Công ty là các nghiệp vụ phát sinh nhiều, công tylựa chọn áp dụng hình thức sổ kế toán “ Nhật ký chung” và sử dụng phần mềm kếtoán riêng do Tổng công ty cung cấp là “ Songda accounting system” ( SAS) Vớihình thức này, kế toán sử dụng những sổ sách theo biểu mẫu quy định, đó là các sổ:Nhật ký chung, sổ kế toán chi tiết, sổ cái tài khoản, bảng tổng hợp chi tiết, bảng cânđối số phát sinh Cụ thể như sau:

- Nhật ký chung: mở cho đối tượng có liên quan đến mọi nghiệp vụ phát sinhtheo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế của Tài khoản đó, từ đó phục vụ choviệc ghi Sổ Cái

- Sổ chi tiết: mở cho các đối tượng đòi hỏi phải theo dõi chi tiết, cụ thể như

sổ chi tiết các tài khoản 152, 153, 154, 621, 622, 623, 627, 211…

- Sổ cái tài khoản: mở cho các tài khoản 153, 334, 621, 622, 627, 141, 154,211…

- Bảng tổng hợp chi tiết: Tổng hợp số liệu của tất cả các tài khoản trên sổ kếtoán chi tiết.

- Bảng cân đối số phát sinh: được lập cho tất cả các tài khoản

Sau đây là sơ đồ thể hiện quy trình hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh tạicông ty cổ phần Sông Đà 9

Sơ đồ 3: Quy trình hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Cơ sở dữ liệu chứng từ, nghiệp

vụ

tiết

Bảng cân đối phát

sinh

Báo cáo kế toán

In các báo cáo tài chính, sổ kế toán

Cập nhật chứng từ vào máy

Tự động trên máy vi tính

Hằng ngày, kế toán viên căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làmcăn cứ ghi sổ Xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máytính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán

Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổNhật ký chung, Sổ cái tài khoản và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

Cuối tháng, kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ và lập báo cáo tài chính.Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết luôn được thực hiện tự động vàđảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ

2.2.4 Vận dụng hệ thống báo cáo tài chính tại Công ty Cổ phần Sông Đà 9:

Công ty Cổ phần Sông Đà 9 lập các báo cáo tài chính sau:

+ Bảng cân đối kế toán

+ Báo cáo kết quả kinh doanh

+ Bảng thuyết minh báo cáo tài chính

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Các báo cáo đều theo mẫu quy định của Bộ tài chính Ngoài ra, do đặc điểmCông ty có nhiều chi nhánh, xí nghiệp, nắm giữ cổ phần chi phối tại các công ty cổphần khác, nên cuối mỗi quý, kế toán tại Công ty Cổ phần Sông Đà 9 không nhữngnộp báo cáo tài chính riêng về kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty mà còntiến hành lập báo cáo tài chính hợp nhất bao gồm các chi nhánh, xí nghiệp và cáccông ty cổ phần

Ngoài ra vào cuối mỗi quý, kế toán Công ty Cổ Phần Sông Đà 9 bên cạnh việclập báo cáo tài chính còn lập rất nhiều các báo cáo quản trị theo quy định của Tổngcông ty Sông Đà như: Báo cáo chi phí và tính giá thành; Báo cáo chi phí quản lý;Báo cáo tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng; Báo cáo chi phí XDCB dở dang

PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TÀI SẢN

CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ 9.

1 Đặc điểm, phân loại và tính giá TSCĐ tại Công ty Cổ phần Sông Đà 9 1.1 Đặc điểm tài sản cố định tại Công ty Cổ phần Sông Đà 9

Công ty Cổ phần Sông Đà 9 với chức năng kinh doanh chính là xây dựng cáccông trình, sản xuất lắp đặt các cấu kiện xây dựng và kết cấu cơ khí công trình, sảnxuất vật liệu, lắp đặt các thiết bị công nghệ, kinh doanh cho thuê nhà… Do vậy, Tàisản cố định của Công ty chủ yếu là nhà cửa, vật kiến trúc, các máy móc san, lấp, ủi,kéo; xe cơ giới vận tải, các máy khoan, nổ…

Ngay từ khi mới thành lập, là doanh nghiệp 100% vốn Nhà nước, với nguồnNgân sách cấp, Công ty đã chú trọng tới việc đầu tư các máy móc thiết bị hiện đạiphục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty So với các Công ty kháctrong cùng ngành thì TSCĐ của Công ty được trang bị khá đầy đủ cả về số lượng lẫnchất lượng

Từ ngày 04 tháng 01 năm 2006, khi Công ty chuyển đổi thành Công ty Cổphần, cùng với thời gian gần đây do yêu cầu của công việc thi công các công trình,Công ty đang trang bị thêm các máy móc thiết bị bằng nguồn vốn tự có của mình,nguồn vốn tín dụng và nguồn vốn khác Các máy móc thiết bị của Công ty có giá trịlớn khấu hao trong nhiều năm và chủ yếu nhập từ các nước Nhật Bản, Hàn Quốc,Nga, Đức… Hơn nữa, Công ty có rất nhiều các chi nhánh, các tổ đội xây dựng đượcphân bố rải rác ở nhiều công trình trên khắp cả nước như đội Nậm Chiếm trên Sơn

La, công trình thuỷ điện Nậm An- Hà Giang, công trình thuỷ điện CHDCND Lào, công trình thuỷ điện Sông Giằng- Quảng Nam… Vì vậy, TSCĐ tạicông ty do các tổ đội xây dựng ở các công trình nắm giữ nên TSCĐ có đặc điểmriêng biệt với các đơn vị sản xuất khác

Xekhaman-Do những đặc điểm trên về TSCĐ, đòi hỏi Công ty phải quản lý chặt chẽ cả

về mặt giá trị và hiện vật Công việc này cũng đòi hỏi biện pháp quản lý tốt

- Về mặt hiện vật: Phòng vật tư cơ giới trực tiếp lập sổ sách theo dõi vềcông tác cơ giới, vật tư và các loại tài sản thuộc Công ty quản lý Các chi nhánh vàcác đội phụ thuộc trực tiếp sử dụng tài sản và theo dõi theo nguyên giá, giá trị khấuhao và giá trị còn lại

- Về mặt giá trị: Phòng Tài chính- Kế toán trực tiếp lập sổ sách, theo dõitình hình tăng giảm của Tài sản cố định theo chỉ tiêu giá trị, tính toán, ghichép việc tính khấu hao TSCĐ, thu hồi vốn đầu tư để tái đầu tư TSCĐ Công ty Cổ phần Sông Đà 9 chỉ tiến hành đánh giá lại giá trị của TSCĐ khi

có quyết định của Nhà nước, khi thay đổi loại hình doanh nghiệp

Vào cuối năm Tài chính, Công ty Cổ phần Sông Đà 9 tiến hành kiểm kê vàxác định giá trị TSCĐ còn lại chỉ nhằm mục đích quản lý xem xét tình hình sử dụngTSCĐ tại Công ty như TSCĐ nào không còn sử dụng để thanh lý, TSCĐ nào khôngthoả mãn điều kiện là TSCĐ để chuyển thành công cụ, dụng cụ, còn số chênh lệchtăng giảm khi đánh giá lại Công ty sẽ quy rõ trách nhiệm của từng cá nhân, tổ chức

để từ đó có biện pháp giải quyết

Do Công ty Cổ phần Sông Đà 9 hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực xây lắpnên phần lớn các máy móc thiết bị có giá trị lớn, được nhập khẩu nên việc sửa chữalớn TSCĐ của Công ty chủ yếu là sửa chữa lớn theo kế hoạch

1.2 Phân loại TSCĐ tại Công ty Cổ phần Sông Đà 9

Do đặc điểm quản lý TSCĐ, Công ty không chỉ tiến hành quản lý và sử dụng tàisản phục vụ trực tiếp cho hoạt động của Công ty mà còn quản lý tài sản tại các chinhánh, xí nghiệp Cho nên giá trị tài sản mà Công ty quản lý là rất lớn Để thuận lợicho công tác quản lý và hạch toán TSCĐ, Công ty Cổ phần Sông Đà 9 đã phân loạiTSCĐ theo các tiêu thức như phân loại theo hình thái biểu hiện, phân loại theo tình hình sử dụng vàphân loại theo nguồn hình thành Cụ thể, cách thức phân loại như sau:

1.2.1.Phân loại TSCĐ theo hình thái biểu hiện

Ngay khi Công ty có nghiệp vụ biến động tăng giảm TSCĐ, kế toán tài sản tạiCông ty tiến hành phân loại TSCĐ chi tiết theo TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình.Cách thức phân loại này tạo điều kiện cho kế toán quản lý tốt TSCĐ trong quá trình

sử dụng và là cơ sở cho việc phân bổ đúng chi phí khấu hao và chi phí kinh doanhtrong kỳ

Bảng 3: Cơ cấu TSCĐ theo hình thái biểu hiện năm 2007

(Nguồn: Phòng Tài chính kế toán Công ty Cổ phần Sông Đà 9)

1.2.2 Phân loại TSCĐ theo tình hình sử dụng

Tuỳ theo mục đích sử dụng TSCĐ mà phân chia thành nhiều loại khác nhau.Chính nhờ đó mà Công ty nắm được cơ cấu tài sản phục vụ cho sản xuất, tài sảnkhông cần dùng đến, tài sản chờ xử lý… Từ đó để thực hiện tối ưu hoá loại ích kinhdoanh trong việc sử dụng tài sản một cách hợp lý, Công ty có thể thanh lý những tàisản không cần dùng đến và có biện pháp xử lý tốt nhất với các tài sản chờ xử lý…

Bảng 4: Cơ cấu TSCĐ theo tình hình sử dụng

(Nguồn: Phòng Tài chính kế toán Công ty Cổ phần Sông Đà 9)

1.2.3.Phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành.

Công ty Cổ phần Sông Đà 9 là một công ty lớn hoạt động trong lĩnh vực xâydựng, hơn nữa do trước đây Công ty được Nhà nước quản lý, mới chuyển sang công

ty Cổ phần từ đầu năm 2006 nên TSCĐ của Công ty rất đa dạng về nguồn hìnhthành: từ nguồn Ngân sách Nhà nước cấp, từ nguồn vốn tự bổ sung, từ tín dụng và từcác nguồn khác…

Bảng 5: Cơ cấu TSCĐ theo nguồn hình thành

Đơn vị tính: đồng

Nguồn hình thành Nguyên giáNăm 2007Giá trị còn lại

Tự bổ sung 5.442.322.568 1.178.651.665Tín dụng 708.544.604.887 372.882.900.192Nguồn khác 86.275.839.201 70.139.960.536

(Nguồn: Phòng Tài chính kế toán Công ty Cổ phần Sông Đà 9)

1.3 Tính giá TSCĐ tại Công ty Cổ phần Sông Đà 9

Công ty tiến hành tính giá TSCĐ theo nguyên giá, giá trị hao mòn và giá trị cònlại theo Quyết định số 206/2003/QĐ- BTC về việc quản lý TSCĐ và trích khấu haoTSCĐ Cụ thể từng trường hợp sẽ được trình bày sau, trong phần hạch toán TSCĐ

2 Hạch toán các nghiệp vụ chủ yếu về biến động Tài sản cố định tại Công ty Cổ phần Sông Đà 9

2.1 Hạch toán chi tiết TSCĐ tại Công ty Cổ phần Sông Đà 9

2.1.1.Thủ tục, chứng từ kế toán sử dụng trong hạch toán TSCĐ

Để hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ ở Công ty Cổ phần Sông Đà

9 đều phải dựa vào các chứng từ tăng, giảm, khấu hao TSCĐ và các chứng từ khácliên quan

Ví dụ trong việc phân loại chứng từ trong phần hành TSCĐ

+ GIAM: giảm tài sản

- GIAM 01: nhượng bán tài sản

- GIAM 02: điều chuyển nội bộ sang đơn vị khác

- GIAM 03: thanh lý tài sản

- GIAM 04: góp vốn liên doanh

+ KHAO: trích khấu hao

- KHAO 01: trích khấu hao TSCĐ hữu hình

- KHAO 02: trích khấu hao TSCĐ thuê tài chính

- KHAO 03: trích khấu hao TSCĐ vô hình

+ TANG: tăng tài sản

- TANG 01: mua sắm mới

- TANG 02: đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành

- TANG 03: chuyển từ công cụ lao động nhỏ

- TANG 04: điều chuyển nội bộ từ đơn vị khác

- TANG 05: nhận góp vốn liên doanh

- TANG 06: được biếu tặng

+ TDOI: thay đổi giá trị tài sản

- TDOI 01: đánh giá lại tăng giá trị

- TDOI 02: đánh giá lại giảm tài sản

Trong mỗi trường hợp cụ thể trong hạch toán TSCĐ, kế toán sừ dụng cácchứng từ thích hợp Cụ thể:

 Các chứng từ tăng TSCĐ do mua sắm mới mà công ty sử dụng baogồm: biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản đánh giá lại TSCĐ, thẻTSCĐ và các chứng từ liên quan khác như: hoá đơn giá trị gia tăng,giấy đề nghị mua hàng…

 Kế toán chi tiết nghiệp vụ TSCĐ tăng do điều chuyển nội bộ, kếtoán sử dụng các chứng từ sau: giấy đề nghị của các chi nhánh, tổđội, quyết định của Giám đốc Công ty Cổ phần Công Đà 9 về việcđiều chuyển tài sản, biên bản bàn giao tài sản

2.1.2 Trình tự hạch toán TSCĐ

Sơ đồ 4: Quy trình hạch toán TSCĐ theo hình thức NKC

(Nguồn: Phòng Tài chính kế toán Công ty Cổ phần Sông Đà 9)

Ghi hàng ngày

Ghi cuối kỳ

Đối chiếu

Chứng từ tăng, giảm, bảng khấu hao tài sản cố định

Chứng từ mã hoá nhập dữ liệu vào máy

Bảng tổng hợp chi tiết

Báo cáo kế toán

In các báo cáo kế toán, các sổ kế toán.

Hằng ngày, kế toán viên căn cứ vào các chứng từ về TSCĐ đã kiểm tra đượcdùng làm căn cứ ghi sổ Xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệuvào máy tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán

Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổNhật ký chung, Sổ cái tài khoản 211, 212, 213, 214 và các sổ, thẻ kế toán chi tiếtTSCĐ

Cuối tháng, kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ và lập báo cáo tài chính.Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết luôn được thực hiện tự động vàđảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ

Quy trình luân chuyển chứng từ tổng quát khi tăng TSCĐ do mua sắm đượcminh hoạ theo sơ đồ dưới đây:

Sơ đồ 5: Luân chuyển chứng từ trong nghiệp vụ kế toán tăng TSCĐ

(1) (2) Phòng Vật tư- Cơ giới viết giấy đề nghị mua hàng

Để trình bày cụ thể những chứng từ sử dụng, quy trình luân chuyển chứng từ vàhạch toán kế toán tăng TSCĐ của Công ty do mua sắm, lấy ví dụ điển hình về việcmua sắm 1 ôtô tải ben tự đổ CAT 769D nhằm phục vụ cho nhu cầu hoạt động củaChi nhánh Sông Đà 908- Sơn La

Dựa vào tình hình thực tế nhu cầu sử dụng tài sản cũng như việc nâng cao năngsuất lao động, chất lượng công trình đắp đập tại thuỷ điện Sơn La do Chi nhánhSông Đà 908 đang thi công Chi nhánh Sông Đà 908 có nhiệm vụ lập kế hoạch muasắm TSCĐ mà cụ thể là máy thi công để gửi về phòng Vật tư- Cơ giới của Công tySông Đà 9 Sau đó, phòng Vật tư- Cơ giới viết giấy đề nghị trình Tổng giám đốcTổng Công ty Sông Đà phê duyệt (1) Tại đây, Tổng Giám đốc sẽ tiến hành xem xét,kiểm tra và phê duyệt để có quyết định về phòng Vật tư- Cơ giới (2) Căn cứ vàoquyết định của Tổng Giám đốc, chuyển cho phòng Kinh tế có trách nhiệm lấy báogiá của ôtô tải ben tự đổ CAT 769D, lựa chọn mua và tiến hành kí Hợp đồng với bênbán là Công ty TNHH Hưng Thiên (3) Các bên tiến hành bàn giao 1 ôtô tải ben, lậpbiên bản bàn giao, Công ty Cổ phần Sông Đà 9 nhận Hoá đơn GTGT của bên bán.Khi hoàn thành bàn giao hai bên tiến hành thanh lý Hợp đồng và lập biên bản thanh

lý Hợp đồng Căn cứ vào Hoá đơn GTGT mà bên bán phát hành, Công ty tiến hànhthanh toán bằng tiền gửi Ngân hàng Dựa vào các chứng từ trên mà phòng Kế toán-Tài chính nhập vào máy tính, phần mềm kế toán SAS sẽ tự động chuyển số liệu vàophiếu hạch toán, sổ chi tiết TSCĐ, Sổ Nhật ký chung và Sổ Cái TSCĐ (4)

Từ kế hoạch mua sắm TSCĐ sử dụng trong năm, Chi nhánh Sông Đà 908 gửi Tờtrình lên Công ty Cổ phần Sông Đà 9 có mẫu như sau:

CÔNG TY CP SÔNG ĐÀ 9 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAMCHI NHÁNH SÔNG ĐÀ 908 Độc lập- Tự do- Hạnh phúc

Sơn La, ngày 28 tháng 5 năm 2007

TỜ TRÌNH

( v/v: trang bị thêm xe máy, thiết bị)

Kính gửi: Giám đốc Công ty Cổ phần Sông Đà 9

Phòng Quản lý Vật tư- Cơ giới Công ty

Căn cứ theo:

- Năng lực thiết bị hiện có của Chi nhánh Sông Đà 9

- Tiến độ và khối lượng công việc tại công trình thuỷ điện Sơn La

Chi nhánh Sông Đà 908 kính trình Giám đốc Công ty và Phòng Quản lý Vật

tư-Cơ giới Công ty đầu tư thêm cho đơn vị 1 xe ôtô tải ben tự đổ ( trọng tải từ 30- 50tấn)

Rất mong được sự lưu tâm giải quyết của các quý ông Xin chân thành cảm ơn!

GIÁM ĐỐC CHI NHÁNH ( Ký, họ tên)

Biểu mẫu 2: Tờ trình về việc trang bị thêm xe máy, thiết bị

Công ty Cổ phần Sông Đà 9 có nhu cầu mua mới 1 ôtô tải ben tự đổ CAT 769D,Công ty làm một giấy Đề nghị yêu cầu Tổng công ty đồng ý xét duyệt Mẫu giấyyêu cầu Tổng công ty như sau: