Đang tải... (xem toàn văn)
Công tác kế toán tại UBND huyện Đất Đỏ, Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu
Trường ĐH Tài nguyên Môi trường Hà Nội tập Báo cáo thực LỜI CAM ĐOAN Em cam đoan đề tài nghiên cứu Em Những kết số liệu Báo cáo thực tập tốt nghiệp thực UBND huyện Đất Đỏ, Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu Không chép nguồn khác Em hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan TP Vũng Tàu, ngày 04 tháng 04 năm 2017 Sinh viên (ký ghi rõ tên) SVTH: Trịnh Thị Phương i Lớp: CD12KE Trường ĐH Tài nguyên Môi trường Hà Nội tập Báo cáo thực NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên sinh viên: Lớp: Tên đề tài: NỘI DUNG NHẬN XÉT: 1.1.Tiến trình thực đề tài 1.2.Nội dung báo cáo - Cơ sở lý thuyết - Các số liệu, tài liệu thực tế: - Phương pháp mức độ giải vấn đề: 1.3.Hình thức báo cáo: - Hình thức trình bày: - Kết cấu báo cáo: 1.4.Những nhận xét khác: SVTH: Trịnh Thị Phương ii Lớp: CD12KE Trường ĐH Tài nguyên Môi trường Hà Nội tập Báo cáo thực NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Họ tên sinh viên: Lớp: Tên đề tài: NỘI DUNG NHẬN XÉT: 1.1.Tiến trình thực đề tài 1.2.Nội dung báo cáo - Cơ sở lý thuyết - Các số liệu, tài liệu thực tế: - Phương pháp mức độ giải vấn đề: 1.3.Hình thức báo cáo: - Hình thức trình bày: - Kết cấu báo cáo: 1.4.Những nhận xét khác: SVTH: Trịnh Thị Phương iii Lớp: CD12KE Trường ĐH Tài nguyên Môi trường Hà Nội tập Báo cáo thực MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN I NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN II NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN III MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA UBND HUYỆN ĐẤT ĐỎ, TỈNH BÀ RỊA - VŨNG TÀU 1.1 Đặc điểm tự nhiên xã hội UBND huyện Đất Đỏ, Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu 1.1.1 Vị trí địa lý 1.1.2 Điều kiện tự nhiên 1.1.2.1 Khí hậu thời tiết 1.1.2.2 Tài nguyên 1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý 1.2.1 Bộ máy quản lý UBND huyện Đất Đỏ, Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu 1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ thành viên UBND huyện Đất Đỏ, Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu 10 1.2.2.1 Chủ tịch UBND huyện Đất Đỏ, Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu 10 1.2.2.2 Phó chủ tịch UBND xã khối kinh tế 11 1.2.2.3 Phó Chủ Tịch UBND khối nghành Văn Hóa 11 1.2.2.4 Chức nhiệm vụ thành viên UBND xã .11 1.2.3 Các thành tích đạt năm gần đảng nhân dân xã nhiệm kỳ 20132015 13 1.2.3.1 Cơng tác xây dựng quyền 13 1.2.3.2 Kết đạt nhiệm kỳ 2013-2015 13 1.2.4 Tình hình an ninh – xã hội 16 1.2.5 Quốc phòng an ninh 17 1.2.6 Tư pháp nhà đất 17 1.2.7 Công tác xây dựng củng cố quyền cải cách hành chính: 17 1.2.8 Lĩnh vực địa – Xây dựng 18 1.2.9 Công tác hộ 18 1.3 Tình hình hoạt động Tổ chức Đảng, Chính quyền Đồn thể .18 1.3.1 Tổ chức Đảng 18 1.3.2 Về quyền 19 1.3.3 Mặt trận tổ quốc, ban nghành, đoàn thể .19 1.3.3.1 Mặt trận tổ quốc 19 1.3.3.2 Đoàn niên cộng sản Hồ Chí Minh 20 1.3.3.3 Hội liên hiệp phụ nữ xã 21 1.3.3.4 Hội Cựu chiến binh 21 1.3.3.5 Hội Nông Dân 22 1.3.3.6 Ban Chỉ huy quân xã 22 1.3.3.7 Ban Công An huyện 22 SVTH: Trịnh Thị Phương Lớp: CD12KE Trường ĐH Tài nguyên Môi trường Hà Nội tập Báo cáo thực 1.3.3.8 Cơng đồn sở xã 23 1.3.3.9 Các trường học địa bàn 23 1.3.3.10 Hoạt động tổ chức quần chúng sở 24 CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI UBND HUYỆN ĐẤT ĐỎ TỈNH BÀ RỊA VŨNG TÀU 25 2.1 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán UBND huyện Đất Đỏ, Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu 25 2.1.1 Đặc điểm cơng tác kế tốn UBND huyện Đất Đỏ, Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu 25 2.1.1.1 Bộ máy Kế tốn- Tài UBND huyện Đất Đỏ, Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu: .25 2.1.1.2 Hình thức tổ chức kế tốn UBND huyện Đất Đỏ, Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu 25 2.1.1.3 Hệ thống tài khoản mà UBND huyện Đất Đỏ, Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu áp dụng .26 2.1.1.4 Chứng từ sử dụng 26 2.1.2 Tình hình ngân sách tài UBND huyện Đất Đỏ, Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu năm 2015 26 2.2 Thực trạng công tác kế toán UBND huyện Đất Đỏ, Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu 29 2.2.1 Kế tốn nguồn kinh phí hoạt động 29 2.2.1.1 Nguồn hình thành nguồn kinh phí hoạt động 29 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng 29 2.2.1.3 Tài khoản sử dụng 29 2.2.1.4 Phương pháp kế toán 32 TK 111, 112 32 2.2.2 Kế tốn nguồn kinh phí dự án 37 2.2.2.1 Nội dung, ngun tắc hạch tốn nguồn kinh phí 37 TK 111, 112 39 2.2.2.2 Chứng từ sử dụng 40 2.2.2.3 Phương pháp kế toán 40 2.2.3 Kế tốn khoản chi đơn vị hành nghiệp 41 2.2.3.1 Kế toán chi hoạt động 45 2.2.3.2 Kế toán chi dự án 50 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI UBND HUYỆN ĐẤT ĐỎ TỈNH BÀ RỊA VŨNG TÀU 51 3.1 Nhận xét 51 3.2 Kiến nghị 51 TÀI LIỆU THAM KHẢO 53 SVTH: Trịnh Thị Phương Lớp: CD12KE Trường ĐH Tài nguyên Môi trường Hà Nội tập Báo cáo thực DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT - Từ viết tắt GTGT TSCĐ SXKD BCTC BCKT GTCC UBND TNHH BHXH BHYT KPCĐ TNDN TK CP TP NXB SVTH: Trịnh Thị Phương Nội dung Giá trị gia tăng Tài sản cố định Sản xuất kinh doanh Báo cáo tài Báo cáo kế tốn Giao thơng cơng Uỷ ban nhân dân Trách nhiệm hữu hạn Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Kinh phí cơng đồn Thu nhập doanh nghiệp Tài khoản Cổ phiếu Trái phiếu Nhà xuất Lớp: CD12KE Trường ĐH Tài nguyên Môi trường Hà Nội tập Báo cáo thực LỜI NÓI ĐẦU Trong năm gần đây, kinh tế nước ta có bước phát triển rõ rệt, đời sống nhân dân cải thiện nâng cao, tạo tiền đề cho phát triển kinh tế, khoa học - cơng nghệ, ổn định trị, bước khẳng định vị trí đất nước ta trường khu vực quốc tế Hành trang sinh viên kinh tế rời khỏi giảng đường đại học không kiến thức đơn lý thuyết mà sinh viên cần phải biết ứng dụng lý thuyết phân tích hoạt động kinh doanh thực tế, đợt thực tập tốt nghiệp nhằm giúp sinh viên đạt mục đích đó; đồng thời định hướng hồn thiện cho cơng việc (ngành nghề) trường mà sinh viên có mong muốn làm Trường Đại học Vũng Tàu trường có lịch sử phát triển lâu đời, trường làm tốt công tác đào tạo sinh viên đáp ứng nhu cầu xã hội Cùng với việc đổi phương pháp đào tạo theo quy chế tín nhà trường thành công phương pháp đào tạo Được đào tạo năm ghế nhà trường sách vở, giảng, lý thuyết việc thực tập, thực tế ngành nghề học, việc khơng thể thiếu cho sinh viên trường nói riêng ngành kinh tế quốc dân nói chung Đặc biệt ngành nghề thuộc lĩnh vực kinh tế kế toán ngành Đặc trưng ngành kế toán cần nhiều kinh nghiệm thực tế người ngành Nắm thực tế Trường Đại học Vũng Tàu nhà trường mở đợt thực tập cho khối sinh viên cuối khóa, em lựa chọn thực tập UBND huyện Đất Đỏ, Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu Trong thời gian qua với nỗ lực thân tận tâm dậy bảo Ths ……., đồng thời nhiệt tình giúp đỡ ban giám đốc, phòng ban chức khác cuả UBND huyện Đất Đỏ, Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu em hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp Mặc dù có cố gắng song thời gian thực tập có hạn nên báo cáo tổng hợp em chưa nêu hết kế hoạch cụ thể hoạt động kinh doanh UBND huyện Đất Đỏ, Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu mà khái quát nét có tính chất nhất, phân tích hoạt động phát triển UBND huyện Đất Đỏ, Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu Em mong thầy cô bảo giúp đỡ để báo cáo lần sau em hoàn thành tốt Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Trịnh Thị Phương Lớp: CD12KE Trường ĐH Tài nguyên Môi trường Hà Nội tập Báo cáo thực Báo cáo thực tập tốt nghiệp em gồm chương: Chương 1: Tổng quan UBND huyện Đất Đỏ, Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu Chương 2: Tổ chức máy kế toán UBND huyện Đất Đỏ, Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu Chương 3: Một số đánh giá tình hình tổ chức hạch tốn kế tốn UBND huyện Đất Đỏ, Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu SVTH: Trịnh Thị Phương Lớp: CD12KE Trường ĐH Tài nguyên Môi trường Hà Nội tập Báo cáo thực CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA UBND HUYỆN ĐẤT ĐỎ, TỈNH BÀ RỊA - VŨNG TÀU 1.1 Đặc điểm tự nhiên xã hội UBND huyện Đất Đỏ, Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu ỦY BAN NHÂN DÂN HUYỆN ĐẤT ĐỎ Địa chỉ: Thị trấn Đất Đỏ, Huyện Đất Đỏ, tỉnh Bà rịa Vũng tàu Điện thoại: 0643 688 285 - 0643 688 244 Fax: 0643 688 245 Email: datdo@baria-vungtau.gov.vn 1.1.1 Vị trí địa lý Đất Đỏ huyện tỉnh Bà Rịa–Vũng Tàu, Việt Nam, có trung tâm hành đặt thị trấn Đất Đỏ Nó thành lập Chính phủ chia huyện Long Đất cũ thành hai huyện Đất Đỏ Long Điền theo nghị định 152/2003/NĐ-CP ngày tháng 12 năm 2003 Đông giáp huyện Xuyên Mộc biển Đông, tây giáp huyện Long Điền thành phố Bà Rịa, nam giáp biển Đơng, bắc giáp huyện Châu Đức Diện tích tự nhiên 18.957,63 Gồm thị trấn thành lập thị trấn Đất Đỏ thị trấn Phước Hải; xã thuộc huyện Đất Đỏ gồm: Láng Dài, Lộc An, Long Mỹ, Long Tân, Phước Hội, Phước Long Thọ Trên địa bàn huyện có 29 trường học cấp, 10 trường mầm non, 12 trường tiểu học trường Trung học Cơ Sở; trạm y tế cấp xă; chợ Huyện Long Đất cũ có bờ biển dài 27 km 1.1.2 Điều kiện tự nhiên Cơ cấu kinh tế nông nghiệp, dịch vụ, thương mại, công nghiệp Về nông nghiệp, huyện Long Đất phát triển trồng trọt lẫn chăn nuôi, bước chuyển đổi theo hướng sản xuất hàng hóa, phát huy loại hình kinh tế hợp tác, chuyển đổi thực luật hợp tác xă Cũng có 118 tập đoàn sản xuất, xây dựng 15 câu lạc khuyến nông Tiếp tục chuyển đổi cấu trồng, đă cải tạo 450 vườn tạp thành vườn chuyên canh xă Long Tân, Láng Dài, Phước Thạnh Phước Long Thọ SVTH: Trịnh Thị Phương Lớp: CD12KE Trường ĐH Tài nguyên Môi trường Hà Nội tập Báo cáo thực Giá trị sản xuất nông nghiệp từ 1996-2002 đạt 708.790 tỷ đồng, tốc độ tăng trưởng bình quân 6,4%/năm Ngư nghiệp coi ngành kinh tế mũi nhọn huyện Long Đất Huyện đă xây dựng cảng cá Lộc An, Tam Phước, Ḷ Vôi Đến năm 2003 có 1.925 tàu cá với cơng suất bình quân 90 CV/chiếc Tổng sản lượng khai thác 86.672,5 tấn/năm Hiện nay, huyện có 33 sở chế biến hải sản Long Đất mạnh du lịch biển Bãi biển Long Hải huyện Long Đất có khu du lịch Kỳ Vân khu du lịch Thùy Dương, hàng năm thu hút hàng trăm ngàn lượt khách Long Đất quê hương anh hùng liệt sĩ Võ Thị Sáu,là nơi người gái nhà cách mạng tiếng Dương Bạch Mai mà nhân dân xã Long Mỹ hay gọi với tên triều mến Bà Hai Mắt Kiếng, có chiến khu Minh Đạm… địa để phát triển loại hình du lịch "về nguồn" Sản xuất cơng nghiệp: tiểu thủ cơng nghiệp địa bàn huyện có chiều hướng phát triển, trước hết lĩnh vực chế biến lương thực, thực phẩm, gia cơng khí, sản xuất nước đá Một số nhà máy cơng nghiệp có quy mô lớn vào hoạt động như: Nhà máy khí hóa lỏng Dinh Cố, Nhà máy Chế biến thức ăn gia súc Proconco, Nhà máy Chế biến hải sản Lộc An, Nhà máy bột cá, Cảng cá Lộc An… Tổng giá trị sản xuất công nghiệp từ năm 1996-2002 địa bàn đạt 9.453,4 tỷ đồng, tốc độ tăng trưởng bình qn 98%/ năm, riêng cơng nghiệp địa phương tăng trưởng 8,97% Hệ thống cấp điện đă phủ kín địa bàn huyện Long Đất với 165 trạm hạ thế, 98 km đường dây hạ với tổng công suất 9.836 KVA, tăng 1.073 KVA so với năm 1996 Bình quân đầu người sử dụng điện 146 kWh/năm, đạt 87% số hộ sử dụng điện Về giao thông đường bộ, xây dựng sở hạ tầng thông tin liên lạc huyện Long Đất có bước phát triển đồng Tất xă có điện thoại phủ sóng điện thoại di động Hiện nay, mật độ điện thoại hữu tuyến đạt máy 100 dân Trong 12 năm qua, Long Đất đă đầu tư nâng cấp 178 km đường giao thông nông thôn, có 10 km đường bê tơng nhựa, 100 km láng nhựa Long Đất huyện có hệ thống đường giao thơng nơng thơn tốt tỉnh 1.1.2.1 Khí hậu thời tiết Là vùng đất có biển kín gió thuận lợi giao thông đường thủy, Bà Rịa – Vũng Tàu nơi lưu dân người Việt từ miền Trung vào khai phá sớm Nam Bộ, khoảng kỷ XVII Từ kỷ XIX, mặt vùng đất Bà Rịa SVTH: Trịnh Thị Phương Lớp: CD12KE Trường ĐH Tài nguyên Môi trường Hà Nội tập Báo cáo thực TK 462 TK 111,112,152,155,211 TK 111, 112 Nộp lại số kinh phí KP cấp, rút HMKP tiền, vật tư, sử dụng không hết hàng hố TSCĐ Thu hội phí, thu đóng góp tài trợ, biếu TK 662 tặng, viện trợ TK 331 Kết chuyển chi hoạt Rút KP toán trực tiếp cho nhà cung động vào nguồn KP báo cáo cấp, trả nợ vay toán duyệt TK 511 TK 311(3118) Bổ sung KP hoạt động từ thu nghiệp Kết chuyển TK 662 khoản phép nhà nước cho Rút KP để chi hoạt động dự án xoá nợ TK 341 HMKP thực rút, khoản thu khác bổ sung KP đơn vị cấp (ở đơn vị cấp trên) TK 421 Bổ sung KP từ khoản chênh lệch thu,chi SVTH: Trịnh Thị Phương 39 Lớp: CD12KE Trường ĐH Tài nguyên Môi trường Hà Nội tập Báo cáo thực 2.2.2.2 Chứng từ sử dụng + Thơng báo hạn mức kinh phí cấp + Giấy phân phối hạn mức kinh phí + Giấy nộp trả kinh phí + Lệnh chi + Giấy rút hạn mức kinh phí kiêm lĩnh tiền mặt + Giấy rút hạn mức kinh phí chuyển khoản, - Sổ theo dõi + Sổ theo dõi nguồn kinh phí: S 41 – H 2.2.2.3 Phương pháp kế toán Nhận vốn đầu tư XDCB tiền mặt, tiền gửi Ngõn hàng, ghi: Nợ TK 111, 112, Cú TK 441- Nguồn vốn đầu tư XDCB Trường hợp nhận vốn đầu tư XDCB Ngân sách cấp theo dự toán giao: a Khi giao dự toán chi đầu tư XDCB, ghi đơn bên Nợ TK 008 “Dự tốn chi nghiệp, dự án” (Tài khoản ngồi Bảng cân đối kế toán) b Khi Rút dự toán chi đầu tư XDCB để sử dụng, vào tỡnh hỡnh sử dụng dự toán chi đầu tư xây dựng để hạch toán vào tài khoản cú liờn quan, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Nợ TK 152, 153, 331, Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1332) (Nếu khấu trừ thuế GTGT đầu vào) Nợ TK 241 - XDCB dỡ dang (Rút dự toán chi trực tiếp) Cú TK 441 - Nguồn vốn đầu tư XDCB Đồng thời ghi đơn bên Có TK 008 “Dự toán chi nghiệp, dự án” (Tài khoản ngồi Bảng cân đối kế tốn) Khi chưa giao dự toán chi đầu tư XDCB, đơn vị Kho bạc cho tạm ứng vốn đầu tư, nhận vốn tạm ứng Kho bạc, ghi: Nợ TK 111, 112, Cú TK 338 - Phải trả, phải nộp khỏc (3388) SVTH: Trịnh Thị Phương 40 Lớp: CD12KE Trường ĐH Tài nguyên Môi trường Hà Nội tập Báo cáo thực Khi dự toán chi đầu tư XDCB giao, đơn vị phải thực thủ tục tốn để hồn trả Kho bạc khoản vốn tạm ứng Khi Kho bạc chấp nhận chứng từ toán, ghi: Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khỏc (3388) Cú TK 441 - Nguồn vốn đầu tư XDCB Nhận vốn đầu tư XDCB để trả khoản vay ngắn hạn, vay nội bộ, vay đối tượng khỏc, ghi: Nợ TK 311, 336, 338, Cú TK 441 - Nguồn vốn đầu tư XDCB Bổ sung vốn đầu tư XDCB quỹ đầu tư phát triển, ghi: Nợ TK 414 - Quỹ đầu tư phát triển Cú TK 441 - Nguồn vốn đầu tư XDCB Khi cụng tỏc xõy dựng mua sắm tài sản cố định nguồn vốn đầu tư XDCB hoàn thành, bàn giao đưa vào sản xuất, kinh doanh: - Kế toán ghi tăng giá trị TSCĐ đầu tư XDCB, mua sắm TSCĐ hoàn thành, ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hỡnh Nợ TK 213 - TSCĐ vụ hỡnh Cú TK 241 - Xõy dựng dỡ dang - Khi tốn cụng trỡnh hồn thành phờ duyệt, kế toán ghi giảm nguồn vốn đầu tư XDCB ghi tăng nguồn vốn kinh doanh, ghi: Nợ TK 441 - Nguồn vốn đầu tư XDCB Cú TK 414 - Quỹ đầu tư phát triển Khi trả lại vốn đầu tư XDCB cho Ngân sách Nhà nước, cho đơn vị cấp trờn, ghi: Nợ TK 441 - Nguồn vốn đầu tư XDCB Cú TK 111, 112, 2.2.3 Kế tốn khoản chi đơn vị hành nghiệp * Nội dung khoản chi hành nghiệp Nội dung khoản chi hành nghiệp bao gồm số nội dung chủ yếu sau: - Chi tiền lương SVTH: Trịnh Thị Phương 41 Lớp: CD12KE Trường ĐH Tài nguyên Môi trường Hà Nội tập Báo cáo thực - Chi phụ cấp lương - Chi trả tiền làm đêm, làm thêm - Chi cho nghiệp vụ chuyên môn - Chi quản lư hành chính: cơng tác phí, phụ cấp lưu trữ, vật tư văn pḥng, thông tin liên lạc - Chi sửa chữa, mua sắm TSCĐ - Chi phí thực chương tŕnh, dự án, đề ra, đề tài - Chi phí lư, nhượng bán vật tư, TSCĐ * Một số nguyên tắc kế toán khoản chi hành nghiệp Kế tốn hành nghiệp phải tôn trọng số nguyên tắc sau: - Phải tổ chức hạch toán chi tiết loại chi hợp với thời gian cấp KP, theo nguồn KP cấp nội dung chi theo quy định mục lục ngân sách (đối với KP ngân sách cấp có nguồn gốc ngân sách); theo khoản mục chi chương tŕnh, dự án, đề tài - Phải đảm bảo thống hạch toán với việc lập dự toán nội dung chi, phương pháp tính tốn - Phải hạch tốn chi tiết theo năm (năm trước, năm nay, năm sau) - Các đơn vị cấp việc phải theo dơi tập hợp khoản chi đơn vị ḿnh cc̣n phải tổng hợp chi toàn ngành * Tài khoản kế toán sử dụng TK 661 - chi hoạt động TK 662 - chi dự án * Sổ kế toán liên quan - Sổ * Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị - Các khoản chi phí tiền mặt cho hoạt động đơn vị, kế toán ghi: Nợ TK 661: Chi hoạt động Có TK 111: Tiền mặt - Khi mua TSCĐ hữu hh́nh đưa vào sử dụng, kế toán ghi nguồn kinh phí đă hh́nh thành TSCĐ Nợ TK 661: Chi hoạt động Có TK 466: nguồn kinh phí đă hh́nh thành TSCĐ SVTH: Trịnh Thị Phương 42 Lớp: CD12KE Trường ĐH Tài nguyên Môi trường Hà Nội tập Báo cáo thực - Xác định tiền lương phụ cấp lương, cơng tác phí phải trả cho cán viên chức đối tượng khác, kế toán ghi Nợ TK 661: Chi hoạt động Có TK 334: Phải trả viên chức - Hàng tháng trích BHXH, BHYT tính vào chi phí hoạt động, kế tốn ghi: Nợ TK 661: Chi hoạt động Có TK 332: Các khoản phải nộp theo lương * VD: Trích số liệu tháng năm 2015 Phiếu cho số 01, 02 ngày 3/01 chi đầu tư mua đường GTNT + Đường mộ ông: 15.000.000 Kế tốn ghi: Nợ TK 661: 15.000.000 Có TK 111: 15.000.000 Phiếu chi số 03, 04, ngày 5/01, chi mua văn pḥng phẩm, mua sách tài liệu, số tiền: 800.000 Kế tốn ghi: Nợ TK 661: 800.000 Có TK 111: 800.000 Phiếu chi số 05, 06 ngày 15/01báo quỹ II, chi photo, số tiền: 710.000 Kế toán ghi: Nợ TK 661: 710.000 Có TK: 710.000 Phiếu chi số 07, 08, ngày 22/01chi in phong bh́ì, giấy khen, chi photo, số tiền: 680.000 Kế toán ghi: Nợ TK 661: 680.000 Có TK 111: 680.000 Phiếu chi số 09, ngày 24/01chi mua máy tính: 18.000.000 Kế tốn ghi: Nợ TK 661: 18.000.000 Có TK 466: 18.000.000 Phiếu chi số 10, 11, ngày 15/01, Chi tiền điện, photo, số tiền: 800.000 SVTH: Trịnh Thị Phương 43 Lớp: CD12KE Trường ĐH Tài nguyên Môi trường Hà Nội tập Báo cáo thực Kế toán ghi: Nợ TK 661: 800.000 Có TK 111: 800.000 Phiếu chi số 12, 13, 14, 15, ngày 27/01chi khoản chi nghiệp, số tiền: 4.450.000 Kế tốn ghi: Nợ TK 661: 4.450.000 Có TK 111: 4.450.000 Chứng từ số 01 ngày 28/01, tính lương phụ cấp lương phải trả cho cán viên chức, số tiền: 24.121.829 đ Kế toán ghi: Nợ TK 661: 24.121.000 Có TK 334: 24.121.829 Chứng từ số 02 ngày 28/01, trích BHXH, BHYT tính vào chi hoạt động, số tiền: 2.942.272 Kế toán ghi: Nợ TK 661: 2.942.272 Có TK 332: 2.942.272 Sau định khoản, kế tốn vào lập sổ TK 661 SVTH: Trịnh Thị Phương 44 Lớp: CD12KE Trường ĐH Tài nguyên Môi trường Hà Nội tập Báo cáo thực SỔ CÁI Tên TK: hạn mức kinh phí Số hiệu: 008 ĐVT: VNĐ NT Diễn giải NKC Trang 3/01 5/01 15/01 22/01 24/01 25/01 27/01 28/01 28/01 TK đối ứng Ḍng Dư đầu kỳ Chi đầu tư Chi họp VPP, sách tài liệu Chi mua báo quỹ 2, photo Chi in phong bh́, giấy khen Mua TSCĐ hữu hh́nh Chi tiền điện, photo Chi khoản chi nghiệp Tính tiền lương phải trả Trích BHXH, BHYT (15%, 2%) Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Số phát sinh Nợ 111 111 111 111 466 111 111 334 15.000.000 800.000 710.000 680.000 18.000.000 800.000 4.450.000 24.121.272 332 2.942.272 Có 415.503.000 415.503.000 2.2.3.1 Kế tốn chi hoạt động TK sử dụng: 661 “ Chi hoạt động” dùng để phản ánh khoản chi mang tính chất hoạt động thường xuyên theo dự toán chi Ngân sách duyệt năm tài Đồng thời kế tốn sử dụng TK 008 “ Hạn mức kinh phí hoạt động thường xuyên”, để theo dõi hạn mức kinh phí cấp phát sử dụng cho mục đích chi hoạt động thường xuyên Kết cấu Bên Nợ: Chi hoạt động phát sinh đơn vị Tổng hợp chi hoạt đơn vị trực thuộc Bên Có: Các khoản phép ghi giảm chi khoản chi không duyệt y SVTH: Trịnh Thị Phương 45 Lớp: CD12KE Trường ĐH Tài nguyên Môi trường Hà Nội tập Báo cáo thực Kết chuyển số chi hoạt động vào nguồn kinh phí, báo cáo tốn duyệt y Dư Nợ: Các khoản chi hoạt động chưa toán toán chưa duyệt y TK 661 chi tiết thành tài khoản cấp 2: - TK 6611 “Năm trước”: Dùng để phản ánh khoản chi hoạt động thuộc kinh phí năm trước chưa tốn TK 66111: Chi thường xuyên TK 66112: Chi không thường xuyên - TK 6612 “Năm nay”: Phản ánh khoản chi hoạt động thuộc năm TK 66121: Chi thường xuyên TK 66122: Chi không thường xuyên - TK 6613 “Năm sau”: phản ánh khoản chi cho năm sau TK 66131: Chi thường xuyên TK 66131: Chi không thường xuyên TK sử dụng đơn vị cấp phát kinh phí trước cho năm sau Đến cuối ngày 31/12, số chi TK chuyển sang tài khoản 6612 “Năm nay” - Kế toán phản ánh vào TK khoản chi thuộc kinh phí nghiệp đơn vị, bao gồm khoản chi thường xuyên khoản chi không thường xun - Kế tốn khơng phản ánh vào TK khoản chi cho sản xuất, kinh doanh, chi phí đầu tư XDCB vốn đầu tư, khoản chi thuộc chương trình, đề tài, dự án - Đối với đơn vị dự toán cấp I, cấp II TK 661 “ Chi hoạt động”, việc tập hợp chi hoạt động đơn vị dùng để tập hợp số chi hoạt động tất đơn vị trực thuộc (trên sở toán duyệt cuả đơn vị này) để báo cáo với cấp quan tài - Hết niên độ kế tốn, tốn chưa duyệt tồn số chi hoạt động năm chuyển từ TK 6612 “Năm nay” sang TK 6611 “Năm trước” để theo dõi báo cáo toán duyệt Riêng số chi trước cho năm sau theo dõi TK 6613 “Năm sau” Sang đầu năm sau chuyển sang TK 6612” Năm nay” để tiếp tục tập hợp chi hoạt động năm báo cáo Kế toán tổng hợp chi hoạt động thường xuyên SVTH: Trịnh Thị Phương 46 Lớp: CD12KE Trường ĐH Tài nguyên Môi trường Hà Nội tập TK 111, 112 Báo cáo thực TK 661(6612) Chi TM, TGNH cho hoạt động thường xuyên TK 152, 643, 155 Quyết toán chi hoạt động TK 3318 Xuất VL,DC, HH cho hoạt động thường xuyên TK 332,334 TK 461 Các khoản chi HĐTX, chi sai chế độ phải thu hồi TK 631 Trích lương, trích quỹ BHXH, BHYT Các khoản chi SNTX phục cho viên chức HCSN TK 331, 111, 112 Các dịch vụ mua cho hoạt động thường xuyên TK 341 vụ cho kinh doanh TK 6611 K/C chi HĐTX sang năm sau chờ duyệt Tổng hợp chi HĐTX từ đơn vị cấp TK 466 Mua TSCĐ phục vụ cho HĐTX ghi tăng NKP hình thành TSCĐ TK 337 Quyết tốn vật tư, hàng hố,… vào kinh phí năm báo cáo TK 6613 Kết chuyển chi HĐ năm trước chuyển sang năm Kế toán sử dụng tài khoản 611 “chi hoạt động “ để phản ánh khoản chi mang tính chất hoạt động thường xuyên thao dự tốn chi ngân sách dược duyệt như: Chi dùng cho công tác nghiệp vụ, chuyên môn máy hoạt động quan nhà nước, SVTH: Trịnh Thị Phương 47 Lớp: CD12KE Trường ĐH Tài nguyên Môi trường Hà Nội tập Báo cáo thực đơn vị nghiệp tổ chức xó hội, quan đồn thể, lực lượng vũ trang, hội quần chuíng ngân sách Nhà nước cấp nguồn tài trợ, thu hội phí đảm bảo Cụ thể kế tốn chi hành nghiệp sử dụng tài khoản 661 để chi cho hoạt động như: Mua sắn TSCĐ, Thanh tốn tiền lương cho cán cơng nhân viên, Thanh tốn BHXH, Thanh tốn cơng tác phí, Thanh toán với người bán về; Văn phũng phẩm - Kết cấu nội dung phản ảnh tài khoản 661: Bên Nợ: - Chi hoạt động phát sinh đơn vị - Tổng hợp chi hoạt động đơn vị trực thuộc Bên Có: - Các khoản phép ghi giảm chi khoản chi không duuyệt y - Kết chuyển chi hoạt động với nguồn kinh phí báo cáo toán duyệt y Số dư bên Nợ: Các khoản chi hoạt động toán toán chưa duyệt y Tài khoản: 661 chi hoạt động có tài khỏan cấp - Tài khoản: 6611 “ năm trước “ - Tài khoản: 6612 “ năm “ - Tài khoản: 6613 “ năm sau “ * Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu: Xuất vật liệu, sử ụng cho chi hoạt động, ghi: Nợ TK 661 Chi hoạt động Cú TK 152 Nguyờn liệu, dụng cụ Xác định tiền lương sinh hoạt phí phải trả chi cán bộ, nhân viên đối tượng khác đơn vị kế toán, ghi: Nợ TK 661 Chi hoạt động Cú TK 334 phải trả viờn chức Hàng thỏng trớch BHYT, BHXH tớnh vào chi HCSN, ghi: Nợ TK 661 Chi hoạt động Có TK 332 Các khoản phải nộp theo lương (3321, 3322) SVTH: Trịnh Thị Phương 48 Lớp: CD12KE Trường ĐH Tài nguyên Môi trường Hà Nội tập Báo cáo thực Phải trả khoản Điện, Nước, Điện thoại, Bưu phí đơn vị sử dụng chưa tốn (căn vào hóa đơn bên cung cấp dịch vụ), ghi: Nợ TK 661 Chi hoạt động Cú TK 331 Các khoản phải trả (3311) Các khoản chi phí tiền mặt, tiền gửi cho hoạt động đơn vị kế toán ghi: Nợ TK 661 Chi hoạt động Cú TK 111, 112 Thanh tốn khoản tạm ứng chi cho hoạt động đơn vị, ghi: Nợ TK 661 Chi hoạt động Cú TK 312 Tạm ứng Trường hợp mua TSCĐ kinh phí hoạt động hàng năm, nghiệp vụ kinh tế liên quan ghi sau: Khi mua TSCĐ hồn thành đưa vào sử dụng, ghi: Nợ TK 211 Tài sản cố định hữu hỡnh Cú TK 111,112, 461 Đồng thời ghi: Nợ TK 661 Chi hoạt động Cú TK 466 Nguồn kinh phớ hỡnh thành TSCĐ Các đơn vị toán cấp tổng hợp số chi hoạt động đơn vị trực thuộc sở báo cáo toán đơn vị tốn tồn số chi với nguồn kinh phí a Tổng hợp ssố chi đơn vị cấp dưới, ghi Nợ TK 661 Chi hoạt động Có TK 341 Kinh phí cấp cho cấp (chi tiết loại hoạt động) b Khi báo cáo toán chi hoạt động cấp duyệt, ghi: Nợ TK 461 Nguồn kinh phí hoạt động Có Tk 661 Chi hoạt động Cuối năm toán chưa duyệt, kế toán tiến hành chuyển số chi hoạt động năm thành số chi hoạt động năm trước kế toán, ghi: Nợ TK 6611 “Năm trước “ Có TK 6612 “Năm “ SVTH: Trịnh Thị Phương 49 Lớp: CD12KE Trường ĐH Tài nguyên Môi trường Hà Nội tập Báo cáo thực 10 Những khoản chi không chế độ, tiêu chuẩn định mức, không duyệt y phải thu hồi chuyển xử lý, ghi: Nợ TK 311 Các khoản phải thu (3118) Có TK 661 Chi hoạt động (6611) 11 Khi báo cáo toán chi hoạt động duyệt, tiến hành kết chuyển số chi vào nguồn kinh phí kế tốn,ghi: Nợ TK 461 Nguồn kinh phí hoạt động (4611) Có TK 661 Chi hoạt động (6611) 2.2.3.2 Kế toán chi dự án TÀI KHOẢN 008 DỰ TOÁN CHI SỰ NGHIỆP, DỰ ÁN Tài khoản dùng để phản ánh số dự tốn chi nghiệp, dự án cấp có thẩm quyền giao việc rút dự toán sử dụng kỳ đơn vị Ngân sách Nhà nước cấp, số dự toán cũn lại cuối kỳ Tài khoản phải theo dõi hạch toán chi tiết: dự toán chi nghiệp, dự toán chi dự án KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 008 - DỰ TOÁN CHI SỰ NGHIỆP, DỰ ÁN Bên Nợ: Số dự toán chi nghiệp, dự án giao Bên Cú: Rút dự toán chi nghiệp, dự án sử dụng Số dư bên Nợ: Dự toán chi nghiệp, dự án cũn lại chưa rút Cuối năm, số dự toán chi nghiệp, dự án cũn lại bị huỷ bỏ chuyển sang năm sau theo định quan có thẩm quyền Đối với doanh nghiệp có nhiều loại dự tốn mở sổ theo dõi chi tiết dự tốn chi nghiệp dự toán chi dự án chi tiết cho dự án SVTH: Trịnh Thị Phương 50 Lớp: CD12KE Trường ĐH Tài nguyên Môi trường Hà Nội tập Báo cáo thực CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI UBND HUYỆN ĐẤT ĐỎ TỈNH BÀ RỊA VŨNG TÀU 3.1 Nhận xét Qua thời gian thực tập UBND huyện Đất Đỏ, Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu, tơi tìm hiểu thực tế cơng tác quản lý, cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tiền mặt nói riêng, tơi nhận thấy có số ưu điểm nhược điểm sau: * Ưu điểm: Bộ máy kế toán tương đối gọn nhẹ hiệu đáp ứng yêu cầu công việc phát huy lực chun mơn người, phòng ban chức phục vụ có hiệu cho lãnh đạo cơng việc giám sát Hệ thống chứng từ thực tương đối đầy đủ hoàn chỉnh hệ thống sổ sách như: Sổ chi tiết, sổ tổng hợp Ngân sách xã sử dụng tương đối đầy đủ hợp lý Qua nhận xét ta thấy trình phát triển kinh tế: Ngân sách UBND huyện Đất Đỏ, Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu đảm bảo nhu cầu Điều chứng tỏ cố gắng vươn lên cán có đóng góp khơng nhỏ phòng kế tốn * Nhược điểm: Nhìn chung cơng tác kế tốn tiền mặt, nhiên hạn chế định sau: Đối với hạn chế UBND muốn phát triển cao cần phải có kế hoạch sản xuất kinh doanh phù hợp, phải có giải pháp hữu hiệu quản lý công ty Trên nhận xét em kế toán UBND xã, thời gian thực tập hạn chế nên em chưa thể đánh giá cách tồn diện cơng tác kế toán UBND xã Với tư cách sinh viên thực tập giúp đỡ tận tình thầy cô giáo cán công nhân viên UBND xã giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thời gian qua 3.2 Kiến nghị Căn vào ưu nhược điểm công tác kế tốn tiền mặt tơi đưa kiến nghị sau: Trước hết để cơng tác kế tốn tốt hiệu quả, điều phải đầy đủ phưng tiện UBND huyện Đất Đỏ, Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu cần coi trọng nhiều SVTH: Trịnh Thị Phương 51 Lớp: CD12KE Trường ĐH Tài nguyên Môi trường Hà Nội tập Báo cáo thực đến sở vật chất có kế hoạch thu chi cho phù hợp, có giải pháp hữu hiệu quản lý Về người cần phải cho số đồng chí tập huấn thêm để nâng cao hiệu công tác quản lý, đổi công nghệ thông tin, đồng thời mong UBND huyện Đất Đỏ, Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu phải đưa phương tiện vào cơng tác kế tốn xã SVTH: Trịnh Thị Phương 52 Lớp: CD12KE Trường ĐH Tài nguyên Môi trường Hà Nội tập Báo cáo thực TÀI LIỆU THAM KHẢO 1/ Giáo trình Kế tốn cơng đơn vị hành nghiệp - PGS.TS Nguyễn thị Đông- ĐH Kinh tế quốc dân 2/ Hệ thống kế tốn hành nghiệp - NXB Tài 3/ Một số tài liệu khác có liên quan đến thuế, nguồn kinh phí đơn vị SVTH: Trịnh Thị Phương 53 Lớp: CD12KE ... Chứng từ sử dụng - Dự toán thu ngân sách(DTTN) - Dự toán chi ngân sách xã(Đầu năm) DTCN - Dự toán chi ngân sách xã(Bổ xung) DTCNbx - Phiếu thu - Phiếu chi - Lệnh chi tiền(LC) - Lệnh chi tiền thực... Do bố sung kinh phí trạ cấp tết 2015; -+ - Kinh phí đại hội Đáng cấp nhiệm kỳ 2015 - 2020; -+ - Kinh phí hỗ trợ người trồng lúa theo Nghị định sơ 42/2012/NĐ-CP; + Kinh phí tặng truy tặng danh hiệu... Đất Đỏ, Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu 25 2.1.1 Đặc điểm cơng tác kế tốn UBND huyện Đất Đỏ, Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu 25 2.1.1.1 Bộ máy Kế tốn- Tài UBND huyện Đất Đỏ, Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu: .25