KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ, XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ KỸ THUẬT TIN HỌC ÂU LẠC

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP HỒ CHÍ MINH KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ, XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ - KỸ THUẬT TIN HỌC ÂU LẠC VÕ THỊ NGỌC TRÂM KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỂ NHẬN BẰNG CỬ NHÂN NGÀNH KẾ TOÁN Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 07/2010 Hội đồng chấm báo cáo khóa luận tốt nghiệp đại học khoa Kinh Tế, Trường Đại Học Nơng Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận khóa luận “Kế Tốn Doanh Thu, Chi Phí, Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương Mại-Dịch Vụ-Kĩ Thuật Tin Học Âu Lạc” Võ Thị Ngọc Trâm, sinh viên khóa 32, ngành Kế tốn, bảo vệ thành cơng trước hội đồng vào ngày ĐỖ THIÊN ANH TUẤN Người hướng dẫn, Ngày tháng năm Chủ tịch hội đồng chấm báo cáo Thư kí hội đồng chấm báo cáo _ Ngày tháng năm Ngày tháng năm LỜI CẢM TẠ Em xin gửi lòng thành kính biết ơn đến: - Cha mẹ sinh thành, nuôi dưỡng, dạy dỗ cho tơi có ngày hơm - Tập thể Thầy Cơ khoa Kinh tế trường Đại Học Nông Lâm TPHCM, đặc biệt thầy Đỗ Thiên Anh Tuấn tận tình bảo hướng dẫn trình nghiên cứu đề tài - Giám Đốc toàn thể nhân viên công ty TNHH TM-DV-KT TH Âu Lạc đặc biệt anh chị phòng kế tốn tạo điều kiện thuận lợi cho em suốt thời gian thực tập đề tài - Bạn bè nhiệt tình giúp đỡ, động viên, góp ý kiến để em hồn thành luận văn Gia Lai, ngày 02 tháng 07 năm 2010 Người viết VÕ THỊ NGỌC TRÂM NỘI DUNG TÓM TẮT VÕ THỊ NGOC TRÂM Tháng 07 năm 2010 “Kế Toán Doanh Thu, Chi Phí, Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty TNHH Thương Mại-Dịch Vụ-Kĩ Thuật Tin Học Âu Lạc” VO THI NGOC TRAM July 2010 “Turnover Expenses Determined Trading Result Accounting At Au Lac Co., Ltd” Nội dung đề tài nghiên cứu, tìm hiểu tình hình thực tế cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công Ty TNHH TM - DV KT Tin Học Âu Lạc sở quan sát, tìm hiểu, mơ tả, phân tích nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quy trình lưu chuyển chứng từ, ghi sổ liên quan đến doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh cuối kỳ Bên cạnh đó, đề tài đưa nhận xét, kiến nghị số biện pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn phương hướng nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn thực tế cơng ty MỤC LỤC Trang Danh mục chữ viết tắt viii Danh mục hình ix Danh mục phụ lục x CHƯƠNG MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu khóa luận 1.4 Cấu trúc khóa luận CHƯƠNG TỔNG QUAN 2.1 Lịch sử hình thành phát triển 2.1.1 Giới thiệu công ty 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 2.2 Chức hoạt động, hướng phát triển Công ty 2.2.1 Đặc điểm hoạt động 2.2.2 Định hướng phát triển 2.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty 2.4 Tổ chức công tác kế toán 2.4.1 Niên độ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán 2.4.2 Chế độ kế toán áp dụng 2.4.3 Chứng từ tài khoản sử dụng 2.4.4 Hình thức tổ chức máy kế tốn 2.4.5 Hình thức sổ kế toán áp dụng CHƯƠNG NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3.1 Cơ sở lý luận 3.1.1.Khái niệm kết hoạt động sản xuất kinh doanh 3.1.2 Ý nghĩa việc xác định kết sản xuất kinh doanh 3.2 Kế toán trình tiêu thụ v 3.2.1 Khái niệm 3.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 3.2.3 Doanh thu bán hàng nội 12 3.2.4 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 14 3.2.5 Kế toán giá vốn hàng bán 15 3.2.6 Kế tốn chi phí bán hàng 17 3.2.7 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 18 3.3 Kế tốn doanh thu – chi phí hoạt động tài 19 3.3.2 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 19 3.3.3 Kế tốn chi phí tài 21 3.4 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 23 3.4.1 Nội dung kết cấu phản ánh tài khoản 23 3.4.2 Phương pháp hạch tốn 25 3.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 27 3.5.1 Nội dung kết cấu phản ánh tài khoản 27 3.5.2 Phương pháp hạch toán 27 3.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 28 3.6.1 Nội dung kết cấu phản ánh tài khoản 28 3.6.2 Phương pháp hạch toán 29 3.7 Phương pháp nghiên cứu 30 CHƯƠNG KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN 31 4.1 Thực tế hoạt động bán hàng cơng ty 31 4.1.1 Kế tốn tiêu thụ 31 4.1.2 Kế toán giá vốn hàng bán 50 4.1.3 Chi phí quản lý kinh doanh 53 4.2 Kế tốn hoạt động tài 60 4.2.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 62 4.2.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài 64 4.3 Kế tốn hoạt động khác 67 4.4 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 68 4.5 Kế toán xác định kết kinh doanh 70 vi 4.5.1 Xác định lợi nhuận trước thuế 71 4.5.2 Chi phí thuế TNDN 72 4.5.3 KT xác định kết kinh doanh 72 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ ĐỀ NGHỊ 75 5.1 Kết luận 75 5.2 Đề nghị 76 TÀI LIỆU THAM KHẢO 78 PHỤ LỤC vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BP Bộ phận BCTC Báo cáo tài BTC Bộ tài CNTT Cơng nghệ thơng tin CP Chi phí DN Doanh nghiệp DT Doanh thu GTGT Giá trị gia tăng KH Khách hàng KQKD Kết kinh doanh KT Kế toán HĐ Hóa đơn NSNN Ngân sách nhà nước SP Sản phẩm TH Trường hợp TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định TM-DV KT TH Thương mại-dịch vụ kỹ thuật tin học TNHH Trách nhiệm hữu hạn TNDN Thu Nhập Doanh Nghiệp viii DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 2.1 Sơ Đồ Cơ Cấu Tổ Chức cơng ty Hình 2.2 Sơ Đồ Tổ Chức Phòng Kế Tốn Hình 2.3 Sơ Đồ Trình Tự Ghi Sổ Kế Tốn Theo Hình Thức Kế Tốn Trên Máy Vi Tính Hình 4.1 Lưu đồ luân chuyển chứng từ trình bán chịu 33 Hình 4.2 Lưu đồ luân chuyển chứng từ trình bán hàng thu tiền 34 Hình 4.3 Sơ Đồ Hạch Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh 73 ix DANH MỤC PHỤ LỤC Phụ lục Hóa đơn bán hàng (Phiếu xuất kho) số 115/8 Phụ luc Bảng kê bán hàng Tháng 02/2009 Phụ lục Sổ tiền gửi ngân hàng Tháng 02/2009 x 4.3 Kế toán hoạt động khác Bao gồm kế toán thu nhập khác kế tốn chi phí khác, khoản phát sinh kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường công ty Tại công ty, năm không phát sinh thu nhập khác chi phí khác 4.4 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Kế toán sử dụng TK 8211 “Chi phí thuế TNDN” để hạch tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Vào năm, công ty xây dựng mức thuế TNDN tạm nộp theo quý vào tình hình nộp thuế TNDN năm trước Đến cuối năm vào tờ khai toán thuế TNDN mà công ty phải nộp so sánh với số thuế mà công ty tạm nộp năm Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp năm lớn số thuế TNDN tạm phải nộp, kế toán phản ánh bổ sung số thuế TNDN hành phải nộp Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp năm nhỏ số thuế TNDN tạm phải nộp, kế tốn ghi giảm chi phí số thuế thu nhập doanh nghiệp hành Ví dụ: Thuế TNDN tạm nộp quý II cơng ty 1.355.476đ, kế tốn định khoản: Nợ TK 8211 1.355.476đ Có TK 3334 1.355.476đ - Khi nộp thuế TNDN vào ngân sách nhà nước, kế toán phản ánh: Nợ TK 3334 1.355.476đ Có TK 111 1.355.476đ 68 69 70 4.5 Kế toán xác định kết kinh doanh 4.5.1 Xác định lợi nhuận trước thuế Kết kinh doanh kết cuối hoạt động kinh doanh, hoạt động tài chính, hoạt động khác - KT sử dụng: TK 911 “Xác định kết kinh doanh” - Phương pháp hạch tốn: ¾ Xác định lợi nhuận trước thuế Vào cuối năm, KT thực kết chuyển khoản doanh thu hoạt động kinh doanh, giá vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh, doanh thu hoạt động tài chính, chi phí hoạt động tài chính, thu nhập khác, hoạt động khác sang TK 911 để xác định kết kinh doanh lãi, lỗ + Kết chuyển doanh thu Nợ TK 511 10.524.727.637đ Có TK 911 10.524.727.637đ + Kết chuyển giá vốn Nợ TK 911 9.983.985.926đ Có TK 632 9.983.985.926đ + Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh Nợ K 911 532.959.873đ Có TK 642 532.959.873đ + Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Nợ TK 515 559.817đ Có TK 911 559.817đ + Kết chuyển chi phí hoạt động tài Nợ TK 911 3.757.424đ Có TK 635 3.757.424đ + Trong năm 2009 không phát sinh thu nhập khác chi phí khác Lợi nhuận trước thuế = (Doanh thu + Doanh thu HĐTC) – (GVHB + CP tài + CP QLKD) = (10.524.727.637đ + 559.817đ) – (9.983.985.926đ + 3.757.424đ + 532.959.873đ) 71 = 4.584.224đ Vậy năm 2009, tổng Lợi nhuận trước thuế là: 4.584.224đ 4.5.2 Chi phí thuế TNDN Số thuế TNDN dự nộp cơng ty phải nộp cho năm 2009 5.421.904đ, quý phải nộp 1.355.476đ Mỗi quý, xác định số thuế TNDN phải nộp, KT ghi: Nợ TK 8211 1.355.476đ Có TK 3334 1.355.476đ Cuối quý, nộp thuế TNDN, KT ghi: Nợ TK 3334 1.355.476đ Có TK 111 1.355.476đ Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế cơng ty năm 2009 4.584.224đ, thuế TNDN 25%, số thuế TNDN năm 2009 cơng ty phải nộp 1.146.056đ, kế tốn tiến hành kết chuyển giảm chi phí thuế TNDN khoản tiền thuế tạm nộp cho năm, ghi: Nợ TK 3334 4.275.848đ Có TK 8211 4.275.848đ Kết chuyển chi phí thuế TNDN vào TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 1.146.056đ Có TK 8211 1.146.056đ 4.5.3 KT xác định kết kinh doanh KT tiến hành kết chuyển lãi Nợ TK 911 4.584.224đ Có TK 4212 4.584.224đ 72 Hình 4.5 Sơ Đồ Hạch Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh 911 632 9.983.985.926đ 511 10.524.727.637đ 635 515 3.757.424đ 559.817đ 642 532.959.873đ 4212 4.584.224đ Nhận xét: Năm 2009, công ty đạt doanh thu 10,5 tỉ, giá vốn hàng bán gần 10 tỉ với chi phí 500 triệu làm cho lợi nhuận triệu Lợi nhuận thấp so với hoạt động kinh doanh mà công ty đạt năm, thực tế tình hình mua bán hàng hóa diễn cơng ty tốt Cơng ty có quy mơ nhỏ, nghiệp vụ phát sinh đơn giản Một số nghiệp vụ xảy kế tốn khơng theo dõi thể sổ sách hạch toán chưa đầy đủ dẫn đến kết kinh doanh chưa thể xác tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty 73 74 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ ĐỀ NGHỊ 5.1 Kết luận Qua thời gian nghiên cứu tìm hiểu tình hình thực tế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác "Kế Tốn Doanh Thu – Chí Phí – Xác Định Kết Quả Kinh Doanh " nói riêng Cơng Ty TNHH TM – DV KT TH Âu Lạc, em có số nhận xét sau: - Về hoạt động bán hàng hóa + Ưu điểm: Tuy thành lập hoạt động thời gian ngắn cơng ty hoạt động hiệu quả, có uy tín giá chất lượng thị trường Công ty tận dụng mối quan hệ với nhà cung cấp quen biết để có nguồn hàng liên tục giá ưu đãi + Nhược điểm: Do quy mơ nhỏ nên cơng ty chưa đáp ứng cách tốt nhu cầu thị trường ngày nay, chưa có sách để thúc đẩy KH nhanh chóng trả tiền hàng - Về đội ngũ nhân viên: có lực, có chun mơn nghiệp vụ, động, nhiệt tình, sáng tạo cơng việc giúp cho hoạt động kinh doanh công ty diễn thuận lợi Kịp thời đưa báo cáo cho hoạt động quản lý công ty, bên cạnh có đóng góp ý kiến, hỗ trợ giám đốc giúp cho công ty ngày phát triển bền vững -Về cơng tác kế tốn Tổ chức máy kế tốn: + Ưu điểm: Cơng ty áp dụng hình thức tổ chức máy kế tốn tập trung, giúp cho việc đảm bảo tập trung thống chặt chẽ công tác quản lý, đạo + Nhược điểm: Vì cơng ty quy mơ nhỏ, nhằm tiết kiệm chi phí, cơng ty phân cơng thực cơng tác kế tốn kiêm nhiệm nhiều chức cho người, gây cân đối phân công, phân nhiệm 75 Chứng từ + Ưu điểm: Hệ thống chứng từ đầy đủ lưu giữ tốt, trình tự luân chuyển chứng từ đáp ứng nhu cầu quản lý + Nhược điểm: Giám đốc ký phiếu thu, phiếu chi chứng từ, biên quan trọng Hóa đơn GTGT, số chứng từ sổ sách khơng có xác nhận giám đốc mà có chữ ký người lập Dẫn đến lõng lẽo khâu quản lý chứng từ Sổ sách Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ có hỗ trợ máy tính thực tế không thực với quy định dẫn BTC Công ty không sử dụng Chứng từ ghi sổ Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, điều ảnh hưởng đến việc kiểm soát khoản phát sinh đối chiếu số liệu vào cuối tháng Phương pháp hạch toán + Ưu điểm: Việc hạch toán có hỗ trợ lớn từ việc ghi chép máy vi tính nên hàng ngày kế tốn cần vào chứng từ gốc nhập liệu vào phần mềm, phần mềm tự động cập nhật số liệu, cần thiết in sổ sách nhanh chóng, giúp cơng tác kế tốn nhanh, gọn, xác + Nhược điểm: Thiếu sót q trình hạch tốn số nghiệp vụ trình bày chương Đặc biệt khoản lãi lỗ chênh lệch tỷ giá, cơng ty mua hàng theo giá USD, giá USD biến động mạnh ảnh hưởng đến doanh thu, chi phí kết kinh doanh công ty 5.2 Đề nghị Hoạt động bán hàng: - Công ty cần thực chiết khấu tốn để khuyến khích KH nhanh chóng trả tiền hàng - Đối với trường hợp bán chịu, cần có phiếu bán hàng có xác nhận nợ KH nhằm giúp cho khâu bán hàng quản lý chặt chẽ Tổ chức máy kế toán: - Phần lớn cơng việc kế tốn tổng hợp đảm nhiệm dẫn đến việc gây tình trạng cân đối phân công, phân nhiệm Trong tương lai, với quy mô ngày 76 phát triển, công ty cần tuyển thêm nhân viên phân chia công việc hợp lý hơn, tránh kiêm nhiệm công việc Chứng từ: - Các chứng từ cần ký duyệt đầy đủ, hợp lệ để làm ghi sổ kiểm tra Sổ sách - Công ty cần lập chứng từ ghi sổ sổ đăng kí chứng từ ghi sổ theo quy định BTC Sổ sách sau in cần ký đầy đủ phận có liên quan Phương pháp hạch tốn - Kế tốn cần hạch tốn đầy đủ xác nghiệp vụ phát sinh để phản ánh tình hình hoạt động kinh doanh xác 77 TÀI LIỆU THAM KHẢO Võ Văn Nhị (chủ biên) số tác giả khác, 2007, Kế Tốn Tài Chính, Nhà Xuất Bản Tài Chính, Hà Nội, 589 trang Trần Phước, 2009, Kế Toán Thương Mại Và Dịch Vụ, Nhà Xuất Bản Tài Chính, 632 trang Trường Đại Học Kinh Tế TP.HCM, Khoa Kế Tốn Kiểm Tốn Bộ Mơn Kế Tốn Tài Chính, 2009, Giáo trình Kế Tốn Tài Chính, Nhà Xuất Bản Lao Động, 336 trang Bùi Công Luận Bài giảng môn Kế toán Thương Mại, 2008 Bùi Xuân Nhã Bài giảng mơn Ngun lý kế tốn, 2007 Lê Văn Hoa Bài giảng mơn Kế tốn Tài Chính, 2008 Bộ Tài Chính, 2006 QĐ 48/2006/QĐ-BTC – Quyết Định Về Việc Ban Hành Chế Độ Kế Toán Doanh Nghiệp Vừa Và Nhỏ Website: www.mof.gov.vn Một số đề tài chuyên ngành kế toán, khoa Kinh Tế Trường Đại Học Nơng Lâm TP Hồ Chí Minh 78 Công Ty TNHH TM – DV Kỹ Thuật Tin Học Âu Lạc 18 Phan Bội Châu, TP Pleiku, Tỉnh Gia Lai Mẫu số S06-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ Trưởng BTC) SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Tháng 10/2009 Tài khoản: 1121 Ngày, tháng Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày,tháng A B C 30/09/2009 Diễn giải TK đối ứng D E Số tiền Thu Chi Còn lại 30/09/2009 Số dư đầu kỳ 09/10/2009 S00036 09/10/2009 Trả tiền mua hàng HĐ số 55568 ngày 02/10/09 331 42.465.000 09/10/2009 S00036 09/10/2009 Phí chuyển tiền 635 11.000 12/10/2009 NT000091 12/10/2009 Thu tiền bán hàng HĐ số 78983 ngày 09/10/09 131 4.500.000 12/10/2009 NT000902 12/10/2009 Thu tiền bán hàng HĐ số 78987 ngày 10/10/09 131 37.756.000 13/10/2009 S000037 13/10/2009 Rút tiền nhập quỹ 1111 14/10/2009 NT000093 14/10/2009 Thu tiền bán hàng HĐ số 78979 ngày 07/10/09 131 38.798.496 14/10/2009 NT000094 14/10/2009 Lãi tiền gửi T09/09 515 61.997 14/10/2009 S00037 14/10/2009 Trả tiền mua hàng HĐ số 10013 ngày06/10/09 331 14/10/2009 S00037 14/10/2009 Phí chuyển tiền 635 15/10/2009 PC091004 15/10/2009 Nộp tiền vào TK 1111 72.600.000 15/10/2009 NT000095 15/10/2009 Thu tiền bán hàng HĐ số 78990 ngày 11/10/09 131 4.005.204 16/10/2009 NT000096 16/10/2009 Thu tiền bán hàng HĐ số 78997 ngày 13/10/09 131 28.200.000 16/10/2009 S00038 16/10/2009 Trả tiền mua hàng HĐ số 86090 ngày 10/10/09 331 15.153.000 16/10/2009 S00038 16/10/2009 Phí chuyển tiền 635 11.000 16/10/2009 NT000096 16/10/2009 Thu tiền bán hàng HĐ số 78981 131 7.650.000 17/10/2009 NT000097 17/10/2009 Thu tiền bán hàng HĐ số 78985 131 6.112.000 17/10/2009 PC091015 17/10/2009 Nộp tiền vào TK 1111 30.000.000 Ghi F 102.429.417 15.000.000 24.009.652 11.000 Trang ... TẮT VÕ THỊ NGOC TRÂM Tháng 07 năm 2010 Kế Tốn Doanh Thu, Chi Phí, Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty TNHH Thương Mại- Dịch Vụ- Kĩ Thuật Tin Học Âu Lạc VO THI NGOC TRAM July 2010 “Turnover... Trung Tâm Thương Mại - Dịch Vụ Tin Học Âu Lạc đời Năm 2007 chuyển sang mơ hình cơng ty với tên gọi công ty TNHH Thương Mại- Dịch Vụ- Kĩ Thuật Tin Học Âu Lạc Năm 2010 thành lập chi nhánh công ty Gia... đại học khoa Kinh Tế, Trường Đại Học Nông Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận khóa luận Kế Tốn Doanh Thu, Chi Phí, Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương Mại- Dịch Vụ- Kĩ