KẾ TOÁN DOANH THU – CHI PHÍ – XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI UI

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP HỒ CHÍ MINH KẾ TỐN DOANH THU – CHI PHÍ – XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI U&I PHAN TẤN NGHĨA KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỂ NHẬN VĂN BẰNG CỬ NHÂN NGÀNH KẾ TỐN Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 06/2010 Hội đồng chấm báo cáo luận văn tốt nghiệp đại học khoa Kinh Tế, trường Đại Học Nông Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận luận văn “ Kế tốn doanh thu – chi phí – xác định kết kinh doanh công ty cổ phần vận tải U&I ” Phan Tấn Nghĩa, sinh viên khóa 32, ngành kế tốn, bảo vệ thành cơng trước hội đồng vào ngày _ TRẦN VĂN MÙA Người hướng dẫn _ Ngày tháng năm Chủ tịch hội đồng chấm báo cáo Thư ký hội đồng chấm báo cáo _ _ Ngày tháng năm Ngày tháng năm LỜI CẢM TẠ Lời đầu tiên, xin chân thành cảm ơn Cha Mẹ sinh con, không qng ngại khó khăn ni khơn lớn trưởng thành ngày hôm Cảm ơn Cha Mẹ cho gia đình hạnh phúc, ấm êm Đó động lực lớn tiếp sức cho vượt qua khó khăn sống Sau nữa, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy cô khoa Kinh tế trường Đại Học Nông Lâm TP.Hồ Chí Minh Thầy truyền đạt cho em nhiều kiến thức quý báu, kinh nghiệm bổ ích trình học tập, sở vững để em thực đề tài tốt nghiệp Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn thầy Trần Văn Mùa tận tình hướng dẫn, giúp đỡ để em hồn thành tốt luận văn tốt nghiệp Xin chân thành cảm ơn anh chị công ty cổ phần vận tải U&I, đặc biệt anh Nguyễn Văn Hùng – phó giám đốc cơng ty anh chị phòng tài – kế tốn tận tình bảo cho em suốt thời gian thực tập công ty Em xin chân thành cảm ơn Sinh viên Phan Tấn Nghĩa NỘI DUNG TÓM TẮT PHAN TẤN NGHĨA Tháng 06 năm 2010 “Kế Tốn Doanh Thu – Chi Phí – Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty Cổ Phần Vận Tải U&I” PHAN TAN NGHIA June 2010 “Turnover – Expenses And Determined Business Result Accounting At U&I Transport And Forwarding Joint – stock Company” Khóa luận tìm hiểu công ty cổ phần Vận Tải U&I với nội dung chính: Từ q trình thực tập cơng ty tiến hành mơ tả, phân tích, đưa ví dụ nhằm làm bật q trình kế tốn doanh thu – chi phí – xác định kết kinh doanh công ty bao gồm: + Phương pháp hạch toán doanh thu cung cấp dịch vụ + Phương pháp hạch toán giá vốn cung cấp dịch vu, chi phí quản lý doanh nghiệp + Phương pháp hạch tốn doanh thu chi phí tài + Phương pháp hạch tốn chi phí khác + Phương pháp hạch tóan chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp + Phương pháp trình xác định kết kinh doanh Từ nhận xét đưa đề nghị cơng tác kế tốn cơng ty MỤC LỤC Trang LỜI CẢM TẠ iii NỘI DUNG TÓM TẮT iv MỤC LỤC v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT viii DANH MỤC CÁC BẢNG ix DANH MỤC CÁC HÌNH x DANH MỤC PHỤ LỤC xi CHƯƠNG MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề 1.2 Mục đích nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Cấu trúc khóa luận CHƯƠNG TỔNG QUAN 2.1 Sơ lược Công ty 2.2 Tổng quan lịch sử hình thành phát triển Cơng ty 2.2.1 Lịch sử hình thành 2.2.2 Nhiệm vụ quyền hạn 2.2.3 Quy mô phạm vi hoạt động 2.3 Thuận lợi khó khăn 2.3.1 Thuận lợi 2.3.2 Khó khăn 2.4 Các liệu thống kê cổ đông sáng lập 2.5 Mơ hình tổ chức Cơng ty Cổ Phần Vận Tải U&I 2.5.1 Nguồn nhân lực 2.5.2 Mơ hình tổ chức 2.6 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ Phần Vận Tải U&I 2.6.1 Hình thức tổ chức máy kế tốn v 6 2.6.2 Chế độ sách kế tốn áp dụng Cơng ty 2.6.3 Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty 2.6.4 Phưong pháp kê khai nộp thuế CHƯƠNG NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3.1 Cơ sở lý luận 9 3.1.1 Khái niệm kết hoạt động sản xuất kinh doanh 3.1.2 Ý nghĩa việc xác định kết sản xuất kinh doanh 3.2 Kế tốn q trình tiêu thụ 3.2.1 Khái niệm 3.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 3.2.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 11 3.2.4 Kế toán giá vốn hàng bán 12 3.2.5 Kế tốn chi phí bán hàng 14 3.2.6 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 14 3.3 Kế tốn doanh thu chi phí hoạt động tài 15 3.3.1 Khái niệm 15 3.3.2 Kế tốn doanh thu họat động tài 15 3.3.3 Kế tốn chi phí tài 17 3.4 Kế tốn thu nhập chi phí khác 18 3.4.1 Khái niệm 18 3.4.2 Kế toán thu nhập khác 19 3.4.3 Kế toán chi phí khác 20 3.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 21 3.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 23 CHƯƠNG KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN 25 4.1 Đặc điểm kinh doanh công ty cổ phần vận tải U&I 25 4.2 Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ 25 4.2.1 Thực tế hạch tốn doanh thu cơng ty 26 4.2.2 Doanh thu cung cấp dịch vụ 26 4.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 37 4.4 Kế toán giá vốn cung cấp dịch vụ 37 vi 4.5 Kế toán chi phí bán hàng 43 4.6 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 43 4.7 Kế toán hoạt động tài 48 4.7.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 48 4.7.2 Kế tốn chi phí tài 48 4.8 Kế toán hoạt động khác 49 4.8.1 Kế toán thu nhập khác 49 4.8.2 Kế tốn chi phí khác 52 4.9 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 53 4.10 Kế toán xác định kết kinh doanh 54 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ ĐỀ NGHỊ 58 5.1 Kết luận 58 5.2 Đề nghị 59 TÀI LIỆU THAM KHẢO 61 PHỤ LỤC vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài CNV Cơng nhân viên CP Chi phí CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp CPSXC Chi phí sản xuất chung DN Doanh nghiệp DV Dịch vụ GNVT Giao nhận vận tải GTGT Giá trị gia tăng GBC Giấy báo có HH Hàng hóa KQKD Kết kinh doanh KH Khách hàng NVL Nguyên vật liệu SP Sản phẩm SX sản xuất TSCĐ Tài sản cố định TNDN Thu nhập doanh nghiệp TK Tài khoản TM Thương mại TC Tài VPP Văn phòng phẩm XNK Xuất nhập viii DANH MỤC CÁC BẢNG Trang Bảng 2.1 Cơ cấu cổ đơng sáng lập ix DANH MỤC CÁC HÌNH Trang Hình 2.1 Mơ hình tổ chức nhân Cơng ty Hình 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Hình 4.1 Sơ đồ ln chuyển chứng từ hoạt động cung cấp dịch vụ vận tải 34 Hình 4.2 Sơ đồ hạch tốn giá vốn cung cấp dịch vụ 39 Hình 4.3 Sơ đồ hạch tốn thu nhập khác 49 Hình 4.4 Sơ đồ hạch tốn chi phí khác 52 Hình 4.5 Sơ đồ hạch tốn xác định kết kinh doanh 55 x 4.9 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Cơng ty có nghĩa vụ nộp thuế TNDN với thuế suất 25 % thu nhập chịu thuế TK sử dụng: kế toán sử dụng TK 8211 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành” Trình tự hạch tốn - Hàng q, xác định số thuế TNDN tạm nộp theo quy định luật thuế TNDN, kế toán hạch toán sau Nợ TK 8211 Có TK 3334 - Khi nộp thuế TNDN, kế toán hạch toán Nợ TK 3334 Có TK 1111, 1121 - Cuối năm, cơng ty toán với quan thuế, xác định tổng số thuế TNDN thực tế phải nộp Kế toán so sánh với số thuế mà công ty tạm nộp năm + Nếu số thuế thực tế phải nộp năm lớn số thuế tạm nộp phải nộp, kế toán hạch toán sung thuế TNDN hành phải nộp Nợ TK 8211 Có TK 3334 Khi nộp thuế, hạch tốn Nợ TK 3334 Có TK 1111, 1121 + Nếu số thuế thực tế phải nộp nhơ số tạm nộp, kế tốn ghi giảm chi phí thuế TNDN hành Nợ TK 3334 Có TK 8211 - Cuối kỳ, kế tốn kết chuyển chi phí thuế TNDN vào TK 911 Nợ TK 911 Có TK 8211 Ví dụ: Quý IV/2009, số thuế TNDN tạm nộp công ty 2.652.000 đồng Nợ TK 8211 2.652.000 53 Có TK 3334 2.652.000 Khi nộp thuế cho quan thuế, ghi Nợ TK 3334 2.652.000 Có TK 1111 2.652.000 Tổng số thuế tạm nộp năm 10.563.500 đồng, số thuế thực tế phải nộp theo tờ khai tốn thuế 7.000.000, kế tốn ghi giảm chi phí thuế TNDN hành Nợ TK 3334 3.563.500 Có TK 8211 3.563.500 4.10 Kế toán xác định kết kinh doanh TK sử dụng: kế toán sử dụng TK 911 “ xác dịnh kế kinh doanh” Cuối kỳ kế toán, kế toán tổng hợp dựa vào sổ tổng hợp TK 5113, 632, 642, 515, 635, 711, 811, 8211 để kết chuyển toàn doanh thu chi phí tất hoạt động cơng ty vào TK 911 để xác định kết kinh doanh kết chuyển lãi lỗ Trình tự hạch tốn - Xác định doanh thu CCDV, doanh thu tài doanh thu khác Nợ TK 5113 Nợ TK 515 Nợ TK 711 Có TK 911 - Kết chuyển giá vốn, chi phí QLDN, chi phí tài chi phí khác Nợ TK 911 Có TK 632 Có TK 642 Có TK 635 Có TK 811 - Kết chuyển chi phí thuế TNDN Nợ TK 911 Có TK 8211 - Kết chuyển lãi, lỗ 54 + Nếu KQKD>0 : lãi Nợ TK 911 Có TK 421 + Nếu KQKD