kế toán Thành phẩm bán hàng và xác định kết quả bán hàng ở Nhà máy Z179.DOC

kế toán Thành phẩm bán hàng và xác định kết quả bán hàng ở Nhà máy Z179

Lời mở đầu

Đất nớc ta đang trong thời kì mở cửa ,nền kinh tế cùng với sự mở rộng hợp tác với các nớc trong nhiều lĩnh vực ,để đáp ứng nhu cầu cuộc sống của con ngời thì lĩnh vực sản xuất kinh doanh có thể nói là một nghành quan trọng trong nền kinh tế quốc dân

Trong điều kiện ngày nay ,với sự cạnh tranh ngày càng gay gắt dới đủ mọi các thành phần kinh tế đòi hỏi các nhà quản lí doanh nghiệp luôn phải cố gắng tìm mọi biện pháp để tự khảng định mình trên thơng trờng

Để trả lời câu hỏi đó các nhà doanh nghiệp phải bắt đầu từ nhiều yếu tố :Tiền vốn ,lao động ,cơ sở hạ tầng ,tổ chức quản lí

Trong đó kế toán nói chung ,”Kế toán thành phẩm-Bán hàng và xác định kết quả bán hàng” nói riêng là không thể thiếu đợc trong mỗi doanh nghiệp Vì tiêu thụ ,thu nhập và kết quả kinh doanh của mỗi doanh nghiệp là những chỉ tiêu kinh tế quan trọng,có liên quan chặt chẽ với nhau ,mỗi đồng chi phí bỏ ra đều ảnh hởng tới thu nhập của doanh nghiệp.

Do vậy, việc tính đúng,tính đủ chi phí sản xuất ,xác định chính xác giá thành vào kết quả kinh doanh của doanh nghiệp có ý nghĩa rất lớn ,giúp cho nhà quản lí có quyết định đúng đắn trong kinh doanh để đạt đợc kết quả cao nhất với chi phí thấp nhất mà phục vụ khách hàng tốt nhất.Qua thời gian thc tập ở Nhà máy Z179 đợc sự giúp đỡ của Ban giám đốc,cán bộ phòng kế toán và các phòng ban liên quan trong nhà máy, cùng với sự tận tình của Cô giáo hớng dẫn mà bản báo cáo về đề tài “Kế toán thành phẩm-Bán hàng và xác định kết quả bán hàng” đợc em lựu chọn để nghiên cứu trên cơ sở phân tích vấn đề lí luận và thực tiễn về chi phí tiêu thụ để xác định rõ đối tợng tập hợp chi phí và xác định doanh thu, từ đó xác định đợc mô hình kế toán

hàng ở Nhà máy Z179"

Với đối tợng nghiên cứu là thành phẩm ,tiêu thụ thu nhập và xác định kết quả ,đề tài đi sâu nghiên cứu các nội dung sau:

- Xác định nội dung bản chất ,phơng pháp hạch toán: Thành phẩm,tiêu thụ và xác định kết quả.

- Xác định đối tợng tập hợp chi phí sản xuất và doanh thu.- Phân tích đánh giá tình hình kế toán ở Nhà máy Z179.

Nội dung báo cáo ngoài phần mở đầu ,phần kết luận chuyên đề đợc trình bày thành 3 chơng :

- Chơng 1: Những vấn đề cơ bản về thành phẩm bán hàng và xác định kết quả bán hàng.

- Chơng 2: Thực tế công tác kế toán thành phẩm bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Nhà máy Z179.

- Chơng 3: Nhận xét và kiến nghị về công tác kế toán thành phẩm,bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Nhà máy Z179

Chơng 1 :

Các vấn đề lí luận cơ bản kế toán thành phẩm bán hàng và xác định kết quả bán hàng

1.Những vấn đề cơ bản về kế toán thành phẩm ,bán hàng và xác định kết quả bán hàng

1.1 Khái niệm thành phẩm bán hàng và ý nghĩa của công tác bán hàng :

- Thành phẩm là những sản phẩm đã kết thúc quy trình công nghệ sản xuất do doanh nghiệp thực hiện hoặc thuê ngoài gia công chế biến ,đã đợc kiểm nghiệm phù hợp với tiêu chuẩn kĩ thuật và đợc nhập kho hoặc giao cho khách hàng(Bán ngay).

- Bán hàng là việc chuyển quyền sở hữu về hàng hoá thành phẩm ,dịch vụ cho khách hàng ,doanh nghiệp thu đợc tiền hay đợc quyền thu tiền Đó cũng chính là quá trình vận động của vốn kinh doanh từ vốn thành phẩm ,hàng hoá sang vốn bằng tiền và hình thành kết quả

doanh đòi hỏi các doanh nghiệp áp dụng nhiều biện pháp khác nhau để tổ chữc kế toán thành phẩm khoa học hợp lí đúng chế độ tài chính kế toán của Nhà nớc ,đảm bảo phản ánh chính xác trung thực khách quan tình hình nhập-xuất-tồn kho thành phẩm ,tình hình thực hiện kế toán bán thành phẩm ,xác định kết quả bán hàng ,từ đó xác định kết quả kinh doanh Thực hiện chính xác ,nhanh chóng kế toán doanh thu bán hàng và xác định bán hàng để mang lợi ích đối với toàn doanh nghiệp mà ở tầng vĩ mô công tác đó còn góp phần lợng định toàn bộ nền kinh tế.

1.2Các phơng pháp xác định trị giá vốn thực tế của thành phẩm

Để xác định đúng đắn kết quả kinh doanh ,trớc hết cần xác định đúng đắn trị giá vốn Trị giá vốn hàng bán đợc sử dụng để xác đinh kết quả kinh doanh là toàn bộ chi phí liên quan đến quá trình bán hàng bao gồm trị giá vốn hàng xuất kho ,chi phí bán hàng và chi phí quản lí doanh nghiệp phân bổ cho số hàng đã bán.

Về nguyên tắc thành phẩm phải đợc phản ánh theo trị giá vốn thực tế Tuy nhiên trong quá trình hạch toán doanh nghiệp có thể có 2 cách đánh giá

1.2.1Đánh giá thành phẩm theo giá thực tế

- Tính theo đơn giá mua thực tế tồn đầu kì :

Theo phơng pháp này trị giá mua thực tế của hàng hoá xuất kho đợc tính bằng công thức :

- Tính theo công thức nhập trớc ,xuất trớc (FIFO)

Hàng nhập trớc thì xuất trớc ,hàng nhập sau thì xuất sau ,nhập giá nào xuất giá ấy và nếu hàng tồn kho sẽ tính theo giá nhập lần sau cùng Phơng pháp này có u đIểm

Trị giá hàng hóa

Đơn giá bình quân gia quyền

Giá mua thực tế của

Số lượng hàng tồn

Giá mua thực tế của hàng xuất

Đơn giá bình quân gia quyền

Số lượng hàng xuất kho

là phù hợp với việc bảo quản hàng hoá , thành phẩm tại kho giá bán ra và giá tồn kho đợc phản ánh chính xác ,đồng thời kết quả kinh doanh đợc xác định chính xác.Tuy nhiên cách này dễ bị lạc mốt và rất khó khăn cho việc hạch toán chi tiết tồn kho và tổ chức kho.

- Theo phơng pháp nhập sau xuất trớc(LIFO)

Hàng nhập sau xuất trớc ,hàng nhập trớc xuất sau ,nhập giá nào xuất giá ấy và trị giá hàng tồn kho đợc tính theo trị giá lần nhập đầu tiên hoặc giá hàng tồn kho đầu kì (nếu có).Ưu đIểm của phơng pháp này là sự thể hiện đầy đủ nhất nguyên tắc phù hợp nghĩa là các giá trị vốn của hàng hoá phù hợp với doanh thu mà nó tạo ra trong kì Điều đó đặc biệt phù hợp với chế độ bảo quản các loại hàng tồn kho.

- Theo giá thực tế đích danh

Phơng pháp này áp dụng đối với các sản phẩm sản xuất đơn chiếc hay từng lô hàng

- Tính trị giá mua hàng xuất kho theo phơng pháp cân đối

Theo phơng pháp này trớc hết tính trị giá mua thực tế còn lại của hàng cuối kì bằng cách lấy số lợng hàng còn lại cuối kì trong tháng sau đó ta dùng công thức cân đối để tính giá mua thực tế cuả hàng xuất kho:

Để tính đợc vốn thực tế của hàng xuất kho cần phải phân bổ chi phí mua số x theo công thức

Trị giá mua thực tế của hàng xuất kho

Trị giá mua thực tế của hàng đầu kì

Trị giá mua thực tế của hàng nhập trong kì

Trị giá mua

Của hàng tồn cuối kì

-Chi phí mua phân bổ cho hàng xuất kho

Chi phí mua Chi phí muaphân bổ cho + hàng phát sinh

Doanh nghiệp có thể sử dụng giá hoach toán để kịp thời tình hình biến động hàng ngày của thành phẩm một cách ổn định Giá có thể chọn hoặc làm cơ sở cho giá hạch toán là giá thành kế hoạch hoặc giá nhập kho thống nhất quy định Cuối kì kế toán xác định giá thực tế thành phẩm nhập kho trong kì

1.3.1 Khái niệm doanh thu bán hàng

Trong doanh nghiệp ,doanh thu bán hàng là tổng giá trị thực hiện do hoạt động tiêu thụ sản phẩm ,hàng hoá ,cung cấp lao vụ cho khách hàng

Trị giá của hàng xuất trong kì

Trị giá hạch toán của hàng xuất trong kì

Hệ số giữa giá thực tế và giá hạch toán của hàng luân chuyển trong

Doanh thu đối với doanh nghiệp áp dụng thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ đợc tính bằng giá cha có thuế Còn những doanh nghiệp áp dụng thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp hoặc không áp dụng thuế GTGT thì doanh thu đợc tính trực tiếp theo giá thanh toán của số hàng đã bán ra

Doanh thu bán hàng thờng đợc phân biệt riêng theo từng loại : +Doanh thu bán hàng hoá

+Doanh thu bán các thành phẩm +Doanh thu cung cấp dịch vụ

Ngoài ra cũng còn phân biệt doanh thu bán hàng theo từng phơng thức tiêu thụ bao gồm :

+Doanh thu bán hàng ra ngoài +Doanh thu bán hàng nội bộ.

1.3.2 Các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng

- Hàng bán bị trả lại : Là số tiền doanh nghiệp phải trả lại cho khách hàng trong trờng hợp hàng đã đợc xác định là bán nhng do chất lợng quá kém khách hàng trả lại số hàng đó

- Giảm giá hàng bán : Là số tiền phải trả lại cho khách hàng trong ờng hợp hoá đơn bán hàng đã viết theo giá bình thờng ,hàng đã đợc xác định là bán nhng do chất lợng kém khách hàng yêu cầu giảm giá và doanh nghiệp đã chấp thuận hoặc do khách hàng mua số lợng hàng hoá lớn doanh nghiệp giảm giá

tr Chiết khấu bán hàng : Là số tiền doanh nghiệp bán theo qui định của hợp đồng đã thoả thuận dành cho khách hàng trong trờng hợp khách hàng thanh toán sớm tiền hàng Chiết khấu bán hàng đợc tính theo tỉ lệ % trên doanh thu hoá đơn cha có thuế GTGT

1.3.3Nguyên tắc xác định doanh thu bán hàng và kết quả bán hàng

Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp là hiệu số giữa thu nhập và chi phí để tạo ra thu nhập

Công thức tổng quát để xác định kết quả kinh doanh :

1.4.2Bán hàng theo phơng thức giao hàng trực tiếp

Theo phơng thức này bên khách hàng uỷ quyền cho cán bộ nghiệp vụ đến nhận hàng tại kho của doanh nghiệp bán hoặc giao nhận hàng tay ba (Các

Kết quả

Kết quả hoạt động bán hàng

Doanh thu bán hàng

Trị giá vốn thực tế

Chi phí hàng bán

Chi phí QLDN

-K/q hoạt động

Kết quả nghiệp vụ bất thường

Thu nhập nghiệp vụ bất thường

Chi phí nghiệp vụ bất thường

-doanh nghiệp thơng mại mua bán thẳng).Ngời nhận hàng sau khi kí vào chứng từ bán hàng của doanh nghiệp thì hàng hoá đợc xác định là bán (Hàng đã chuyển quyền sở hữu).Kế toán sử dụng TK 632 ,tài khoản này phản ánh trị giá vốn hàng hoá , thành phẩm dịch vụ đã bán (Đợc chấp nhận đã bán hoặc thanh toán) và kết chuyển trị giá vốn hàng bán sang TK 911 -xác định kết quả kinh doanh

-Kiểm tra giám sát tiến độ thực hiện kế hoach bán hàng ,kế hoạch lợi nhuận ,phân phối lợi nhuận , kỉ luận thanh toán và làm nghĩa vụ với Nhà nớc.

-Cung cấp thông tin chính xác , trung thực và đầy đủ về tình hình bán hàng ,xác định kết quả và phân phôi kết quả phục vụ cho việc lập báo cáo tàI chính và quản lí doanh nghiệp

1.6Chứng từ kế toán và các phơng pháp kế toán chi tiết thành phẩm

1.6.1Chứng từ và kế toán chi tiết thành phẩm :

Mọi nghiệp vụ làm biến động thành phẩm đều phảI đợc ghi chép ,phản ánh vào chứng từ ban đầu phù hợp và theo đúng nội dung và phơng pháp ghi chép chứng từ kế toán đã quy định

Các chứng từ kế toán chủ yếu bao gồm :-Phiếu nhập kho -Mẫu số 01 VT/BB-Phiếu xuất kho -Mẫu số 02 VT/BB

-Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ - Mẫu số 03 VT/BB

-Hoá đơn bán hàng -Mẫu số 02 GTTT-

Trên cơ sở chứng từ kế toán về sự biến động của thành phẩm để phân loại ,tổng hợp và ghi sổ kế toán thích hợp Hạch toán chi tiết thành phẩm đợc thực hiện tại kho và tại phòng kế toán Nội dung hạch toán chi tiết thành phẩm là theo dõi chi tiết cho từng loại ,từng nhóm thậm chí đến từng thứ thành phẩm trên cả hai loại chỉ tiêu : Hiện vật và giá trị

1.6.2Kế toán chi tiết thành phẩm đợc thực hiện tại kho và phòng kế toán Kế

toán chi tiết thành phẩm có thể sử dụng một trong ba phơng pháp kế toán chi tiết :-Phơng pháp thẻ song song

-Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển -Phơng pháp sổ số d

Cách hạch toán chi tiết nhập-xuất-tồn kho thành phẩm đợc thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ (1) hạch toán theo phơng pháp thẻ song song:

Sơ đồ (2) hạch toán theo phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển:Sổ chi tiết thành

B¶ng luü kÕ nhËp

B¶ng kª xuÊt

B¶ng luü kÕ xuÊtB¶ng kª nhËp

B¶ng kª tæng hîp nhËp-xuÊt-tån kho

Đối chiếu kiểm tra

1.7 Kế toán tổng hợp thành phẩm

1.7.1Kế toán tổng hợp sự biến động của thành phẩm sử dụng các

tàiikhoản chủ yếu sau :

- Tài khoản 155-Thành phẩm - Tài khoản 157-Hàng gửi đi bán - Tài khoản 632-Giá vốn hàng bán

a.Nội dung và kết cấu của TK 155-Thành phẩm -Bên nợ : + Trị giá thực tế của thành phẩm nhập kho

+ Trị giá của thành phẩm phát hiện thừa khi kiểm kê

+ Kết chuyển trị giá của thành phẩm tồn kho cuối kì(Phơng pháp KKĐK)

-Bên có: + Trị giá thực tế của thành phẩm xuất kho

+ Trị giá của TP thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê

+ Kết chuyển trị giá thực tế của thành phẩm tồn kho đầu kì (Phơng pháp KKĐK)

-Số d bên nợ : Trị giá thực tế của thành phẩm tồn kho

TK155 dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của các loại thành phẩm của doanh nghiệp

b.Nội dung và kết cấu của các tài khoản có liên quan

-Bên nợ : + Trị gía hàng hoá ,TP đã gửi cho khách hàng hoặc gửi bán đại lí ,kí gửi

+ Trị giá dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng nhng cha đợc chấp nhận thanh toán

+ Kết chuyển cuối kì trị giá hàng hoá,thành phẩm đã gửi đi bán nhng cha đợc khách hàng chấp nhận thanh toán (Phơng pháp KKĐK)

-Bên có : + Trị giá hàng hoá ,thành phẩm dịch vụ đã đợc khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán

+ Trị giá hàng hoá ,TP gửi đi bán bị khách hàng trả lại + Kết chuyển đầu kì trị giá hàng hoá ,thành phẩm đã gửi đi cha đợc khách hàng thanh toán (Phơng pháp KKĐK) -Số d bên nợ : Trị giá hàng hoá, thành phẩm gửi đi ,dịch vụ đã cung cấp cha đợc khách hàng chấp nhận thanh toán

-Bên nợ : + Trị giá vốn thực tế của hàng hoá vốn thành phẩm ,dịch vụ đã cung cấp

,dịch vụ đã bán hoàn thành để xác định kết quả kinh doanh -TàI khoản này không có số d

-Bên nợ : + Trị giá vốn thực tế của thành phẩm tồn kho đầu kì

+Trị giá vốn của thành phẩm sản xuất xong nhập kho ,dịch vụ đã hoàn thành

-Bên có : +Kết chuyển trị giá vốn thực tế của thành phẩm tồn kho cuối kì Kết chuyển trị giá vốn thực tế của thành phẩm,dịch vụ đã bán trong kì vào Nợ TK911-XĐKQKD.

1.7.2 Trình tự kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

1.Giá thành sản xuất thực tế thành phẩm nhập kho so DN sản xuất hoặc thuê gia công,chế biến :

Nợ TK155-Thành phẩm

Có TK154-Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

2.Trị giá thành phẩm xuất kho :

2.1 Trị giá thực tế thành phẩm xuất kho bán trực tiếp cho khách hàngNợ TK632-Giá vốn hàng bán

Có TK155-Thành phẩm

2.2 Trị giá thực tế thành phẩm xuất kho để bán theo phơng thức chuyển hàng đi cho khách hàng hoặc gửi cho các cơ sở bán hàng đại lí hoặc kí gửi

Nợ TK157-Hàng gửi đi bánCó TK155-Thành phẩm

2.3 Trị giá thực tế thành phẩm xuất kho để đổi vật t ,hàng hoá Nợ TK632-Giá vốn hàng bán

Nợ TK157-Hàng gửi bán đI Có TK 155-Thành phẩm

2.4 Trị giá thực tế thành xuất kho để biếu tặng thanh toán tiền lơng cho CBCNV

Nợ TK632-Giá vốn hàng bán Có TK155-Thành phẩm

3.Trị giá thực tế thành phẩm nhập kho do khách hàng trả lại ,hàng gửi đại lý, ký gửi không bán đợc

Nợ TK 155-Thành phẩm

Có TK157-Hàng gửi đi bán Có TK632-Giá vốn hàng bán

4.Trị giá thực tế thành phẩm xuất kho góp vốn liên doanh

-Trờng hợp giá ghi sổ kế toán > Giá do hội đồng liên doanh đánh giá lại Nợ TK128-Giá trị góp vốn liên doanh ngắn hạn

Nợ TK222-Giá trị góp vốn liên doanh dài hạn

Nợ TK412-Chênh lệch đánh giá lại tài sản-Chênh lệch đánh giá giảm Có TK155-Giá thành thực tế thành phẩm

-Trờng hợp giá ghi sổ kế toán < giá do hội đồng liên doanh đánh giá

5.Trờng hợp đánh giá lại thành phẩm trong kho :

5.1 Điều chỉnh tăng trị giá thực tế của thành phẩm do đánh giá tăngNợ TK155-Thành phẩm

Có TK412-Chênh lệch đánh giá lại tài khoản 5.2 Điều chỉnh giảm trị giá thực tế của thành phẩm do đánh giá giảm

Nợ TK412-Chênh lệch đánh giá lại tài sảnCó TK155-Thành phẩm

6.Trị giá thực tế thành phẩm thừa ,thiếu phát hiện khi kiểm kê 6.1Trị giá thực tế thành phẩm thừa phát hiện khi kiểm kê

Nợ TK155-Giá trị thừa

Có TK642-Giá tị thừa trong định mức

Có TK338(3381)Giá trị thừa cha rõ nguyên nhân6.2 Trị giá thành phẩm thiếu phát hiện khi kiểm kê

NợTK 642-Thiếu trong định mức

NợTK 138(1381)Thiếu cha rõ nguyên nhân chờ xử líNợTK 138(1388)Thiếu cá nhân phảI bồi thờngNợTK 334-Thiếu cá nhân bồi thờng(Trừ vào lơng)

Có TK155-Giá trị sản phẩm thiếu tại kho

1.Đầu kì kế toán ,kết chuyển trị giá thực tế tồn kho đầu kì Nợ TK632-Giá vốn hàng bán

Có TK155-Thành phẩm(Trị giá TP tồn kho đầu kì)Có TK157-Hàng gửi đi bán (Trị giá TP đang gửi đi bán)

2.Giá thành sản xuất thực tế của thành phẩm nhập kho,dịch vụ đã hoàn thành

Nợ TK632-Giá vốn hàng bán

Có TK631-Giá thành sản xuất

3.Cuối kì kế toán ,căn cứ vào kết quả kiểm kê thành phẩm tồn kho (TP trong kho và đang gửi bán nhng cha đợc chấp nhận thanh toán )

Nợ TK155-Thành phẩm Nợ TK157-Hàng gửi đi bán

1.8Kế toán tổng hợp quá trình bán hàng theo các phơng thức bán chủ yếu:

1.8.1Tài khoản sử dụng :TK157,TK632,TK511,TK512,TK531,TK532

-Bên nợ ghi : + Số thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc xuất khẩu phải nộp của hàng bán trong kì kế toán

+Trị giá hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kì; +Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kì;

+Kết chuyển doanh thu thuần vào TK911(XĐKQKD)-Bên có :Doanh thu bán sản phẩm hàng hoá và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kì hạch toán

-TK không có số d,TK511-Doanh thu bán hàng có 4 TK cấp 2+TK5111-

Doanh thu bán hàng hoá

+TK5112-Doanh thu bán các thành phẩm

+TK5113-Doanh thu cung cấp dịch vụ

+TK5114-Doanh thu trợ cấp,trợ giá

*Nội dung và kết cấu của TK531-Hàng bán bị trả lại

-Bên nợ :Tập hợp các khoản doanh thu của số hàng đã bán bị trả lại ,doanh nghiệp đã trả lại tiền cho ngời mua hoặc tính trừ vào số nợ phảI thu của khách hàng

-Bên có : Cuối kì kế toán ,kết chuyển doanh thu của số hàng bị trả lại vào bên Nợ TK511-Doanh thu bán hàng hoặc TK512-Doanh thu bán hàng nộ bộ

-TK này không có số d

* Nội dung và kết cấu của nội dung TK532-Giảm giá hàng bán

-Bên nợ :Tập hợp các khoản giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho ngời mua trong kì , doanh nghiệp đã trả lại tiền cho ngời mua hoặc tính trừ vào số nợ phảI thu của khách hàng

-Bên có :Cuối kì kế toán,kết chuyển các khoản giảm giá hàng bán vào bên Nợ TK511-Doanh thu bán hàng hoặc TK512-Doanh thu bán hàng nội bộ

1.8.2 Kế toán các phơng thức bán hàng chủ yếu

Sơ đồ (4) kế toán tổng hợp bán hàng theo phơng thức bán hàng trực tiếp

(5.2)

TK 531,532

(6)

TK911

(7)

(1)Trị giá vốn thực tế của hàng gửi bán.

(2.1) Trị giá vốn thực tế của hàng gửi bán đã bán.

(2.1) Doanh thu của hàng gửi bán đã bán hoặc chấp nhận thanh toán.(3) Cuối kì kết chuyển giá bốn hàng bán để xác định kết quả kinh doanh.(4) Cuối kì kết chuyển doanh thu thuần để xác định kết quả kinh doanh.

Sơ đồ (6) kế toán bán hàng thông qua đại lý:

TK154,155 TK157 TK632 TK911 TK511 TK111,112 TK641

TK3311

Giải thích sơ đồ:

(1)Trị giá vốn thực tế của hàng gửi đi bán đại lí.

(2.1) Trị giá vốn thực tế của hàng gửi bán đại lí đã bán.(2.2) Doanh thu của hàng gửi bán đã bán.

(3)Hoa hồng trả cho đơn vị nhận đại lí.

-Khái niệm :Chi phí bán hàng là các loại chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bảo quản và bán sản phẩm ,hàng hoá ,dịch vụ bao gồm các chi phí chào hàng ,giới thiệu sản phẩm ,quảng cáo sản phẩm ,chi phí bảo quản đóng gói ,vận chuyển

-Nội dung chi phí bán hàng

+Chi phí nhân viên :Là các khoản phảI trả cho nhân viên bán hàng,nhân viên đóng gói ,bảo quản ,vận chuyển sản phẩm hàng hoá Bao gồm tiền lơng ,tiền công và các khoản phụ cấp ,tiền ăn giữa ca ,các khoản trích theo lơng

+Chi phí vật liệu bao bì : Là các chi phí về công cụ ,dụng cụ,đồ dung để bao gói sản phẩm ,hàng hoá ,chi phí vật liệu ,nhiên liệu ,chi phí vận chuyển sản phẩm ,hàng hoá dùng cho sửa chữa ,bảo quản TSCĐ.

+Chi phí dụng cụ ,đồ dùng : Là các chi phí dịch vụ cho bán hàng nh các dụng cụ :Cân ,đong ,đo ,đếm ,bàn ghế

+Chi phí khấu hao TSCĐ : Là các chi phí khấu hao TSCĐ cho bộ phân bán hàng(Nhà cửa ,kho tàng phơng tiện vận chuyển )

+Chi phí bảo hành :Phản ánh các khoản chi phí liên quan đến việc bảo hanh sản phẩm hàng hóa tiêu thụ nh chi phí sửa chữa,thay thế sản phẩm

+Chi phí dịch vụ mua ngoài : Bao gồm những dịch vụ mua ngoài phục vụ cho công tác bán hàng nh:Chi phí thuê ngoàI sửa chữa TSCĐ,thuê bốc vác ,vận chuyển ,hoa hồng trả cho đại lí

+Chi phí khác bằng tiền :Gồm những chi phí cha kể ở trên phát sinh trong khâu bán hàng nh chi phí giới thiệu ,quảng các ,chào hàng ,chi phí hội nghị khách hàng ,chi phí tiếp khách

-Công dụng :TK này tập hợp và kết chuyển các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm , hàng hoá ,dịch vụ ,

-Kết cấu và nội dung TK641

+Bên nợ :Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kì +Bên có : Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng

Kết chuyển chi phí bán hàng để tính kết quả kinh doanh hoặc để chờ kết chuyển

-TK này cuối kì không co số d,TK641có 7TK cấp 2:

+TK6411:Chi phí nhân viên +TK6412:Chi phí vật liệu ,bao bì +TK6413:Chi phí dụng cụ ,đồ dùng +TK6414:Chi phí khấu hao TSCĐ

VËt liÖu tÝnh vµo chi PhÝ b¸n hµng

1.9.2KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lÝ doanh nghiÖp :

- Kh¸i niÖm:Chi phÝ qu¶n lÝ doanh nghiÖp lµ nh÷ng chi phÝ qu¶n lÝ chung cña doanh nghiÖp bao gåm :Chi phÝ hµnh chÝnh ,chi phÝ tæ chøc vµ qu¶n lÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong ph¹m vi toµn doanh nghiÖp.

- Néi dung qu¶n lÝ chi phÝ doanh nghiÖp

+TiÒn l¬ng, tiÒn ¨n ca , c¸c kho¶n trÝch BHXH,BHYT,KPC§ cña CBCNV thuéc bé m¸y qu¶n lÝ doanh nghiÖp

+Chi phí vật liệu ,đồ dùng dùng cụ văn phòng

+Chi khấu hao nhà cửa ,vật kiến trúc ,kho tàng ,phơng tiện vận tảI ,vật truyền dẫn và các TSCĐ khác dùng chung cho doanh nghiệp

+Thuế môn bàI ,thuế nhà đất ,thuế GTGT của sản phẩm , hàng hoá ,dịch vụ theo phơng pháp trực tiếp,lệ phí giao thông ,lệ phí cầu phà

+Chi phí dự phòng giảm giá hàng tồn kho ,dự phòng phảI thu khó đòi

+Chi phí khác :đIện ,nớc ,đIện thoại,đIện báo ,chi phí hội nghị tiếp khách phí kiểm toán

Ngoài các chi phí trên còn có các khoản chi nghiên cứu khoa học nghiên cứu đổi mới công nghệ

- Công dụng : TK này phản ánh và kết chuyển các chi phí quản li kinh doanh ,quản lí hành chính và chi phí chung khác liên quan đến hoạt động của cả doanh nghiệp

- Kết cấu và nội dung:

+Bên nợ :Các chi phí quản lí doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kì+Bên có :Các khoản ghi giảm chi phí quản lí doanh nghiệp

Số chi phí quản lí đợc kết chuyển vào TK911 -Xác định KQKD hoặc TK1422-Chi phí chờ kết chuyển

- TK này không có số d cuối kì ,TK642 có 8 TK cấp 2+TK642.1-Chi phí nhân viên quản

lí

+TK642.2-Chi phí vật liệu quản lí+TK642.3-Chi phí đồ dùng văn phòng

+TK642.4-Chi phí khấu hao TKCĐ

+TK642.5-Thuế ,phí và lệ phí +TK642.6-Chi phí dự phòng

+TK642.7-Chi phí dịch vụ mua ngoàI

+TK642.8-Chi phi bằng tiền khác

• Sơ đồ (9) kế toán chi phí quản lí kế toán doanh nghiệp

Tiền lơng phải trả cho cán

bộ quản lý Các khoản giảm chi phí QLDN

Trích BHXH,BHYT,KPCĐ theo lơng

Thuế VAT áp dụng pp khấu trừ (nếu có

1.9.3Kế toán xác định kết quả bán hàng

•Tài khoản sử dụng : TK911-Xác định KQKD

- Tác dụng : TK này dùng để xác định toàn bộ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kì kế toán

- Kết cấu và nội dung : TK911-Xác định kết quả kinh doanh

+Bên nợ : Trị giá vốn của sản phẩm ,hàng hoá ,dịch vụ đã bán, đã cung cấp Chi phí bán hàng và chi phí quản lí doanh nghiệp

Chi phí hoạt động tài chính và chi phí bất thờng Số lợi nhuận trớc thuế của hoạt động kinh doanh trong kì

+Bên có : Doanh thu thuần về số sản phẩm ,hàng hoá ,dịch vụ đã bán đã cung cấp trong kì

Thu nhập hoạt động tàI chính và các khoản thu bất thờng.Số lỗ của hoạt động kinh doanh trong kì

- TK này không có số d cuối kì

* Sơ đồ (10) kế toán tổng hợp xác định hoạt động sản xuất kinh doanh:

TK632TK911 TK511,512Kết chuyển trị giá Kết chuyển doanh thu thuầnVốn thực tế hàng bán

2.1Đặc điểm chung của nhà máy Z1792.1.1Quá trình phát triển của nhà máy Z179

Thời gian đầu ,Z179 là một nhà máy sản xuất công nghiệp trực thuộc Tổng cục kĩ thuật (Nay gọi là Tổng cục công nghiệp quốc phòng-Bộ quốc phòng),chuyên sản xuất các mặt hàng phục vụ hoạt động quốc phòng và nền kinh tế quốc dân.

Tiền thân của Nhà máy Z179 là các trạm sửa chữa trong chiến tranh,một bộ phận của phòng công nghệ thuộc Tổng cục có tên là Q179.Đợc thành lập từ những năm 70,Nhà máy Z179 đã trải qua cuộc kháng chiến chống Mĩ cứu nớc vì thế tính kỉ luật của cán bộ công nhân viên khá cao và có nhiều kinh nghiệm về sản xuất công nghiệp

Không những thuận lợi về trình độ ,đơn vị còn thuận lợi về địa lí.Nằm trên quốc lộ 1A về phía Nam Hà nội-Một trong những trung tâm kinh tế lớn nhất cả n-ớc ,đây hẳn là môI trờng kinh doanh tơng đối tốt ,tạo đIều kiện giao lu,mở rộng thị trờng và bạn hàng Với vị trí nằm sát ngay đờng bộ ,đờng sắt ,nhà máy có thể vận chuyển hàng hoá vật t tơng đối dễ dàng khi mua hàng về và xuất hàng đi Trong thời gian đầu thành lập nhà máy đã phảI trảI những khó khăn gian khổ đó là tập hợp đội ngũ cán bộ ,kĩ s ,công nhân lành nghề ,tập hợp các trang thiết bị để chế thử một số mặt hàng mới ví dụ nh : Đúc thân máy động cơ xe Trờng Sơn ,luyện đúc gang cầu Cùng với việc phục hồi phụ tùng mới để kịp thay thế cho các loại xe cơ giơI bị h hỏng Không những thế vào đầu năm 1971 ,Do ảnh hởng của cuộc chiến tranh leo thang ra miền Băc vô cùng dữ dội ,nhiệm vụ của nhà máy ngày càng trở lên khó khăn đầy thử thách Tình đó đặt ra yêu cầu bức xúc là phảI có trình độ công nghệ cao,một phơng thức tiên tiến để chế thử động cơ xe Trờng sơn của Liên Xô ,chế tạo trục khuỷn và một số mặt hàng khác phục vụ cho chiến trờng Ngày 15-3-1971 Cục quản lí quyết định tách xởng mẫu ra khỏi phòng công nghệ và chính thức thành lập nhà máy A179.Đến ngày 10-9-1974 ,Với nhiệm vụ mới đã đặt ra ,Tổng cục kĩ thuật ra đời ,A179 đợc đổi thành Z179 trực thuộc Tổng cục kĩ thuật

móc trang thiết bị ,quy trình công nghệ, đào tạo cán bộ công nhân viên do bộ quốc phòng cấp.Tại thời đIểm thành lập ,lực lợng lao động gồm có 1100 ngời,trong đó có

42 kĩ s ,6 đại học nghiệp vụ,64 trung cấp kĩ thuật,55 trung cấp nghiệp vụ,667 công nhân kĩ thuật với bậc thợ bình quân là 3,3 và 266 nhân viên.Toàn bộ nhà máy đợc chia thành 16 phòng và 6 phân xởng.

Trong quá trình xây dựng và phát triển nhà máy đã có những bớc tiến không ngừng Bên cạnh những mặt hàng chính nh những phụ tùng cho xe cơ giới (Bơm trợ lực tay lái ,hộp chuyển hớng tay lái ,bơm dầu động cơ ).Nhà máy còn tận dụng năng lực d thừa để sản xuất nhiều loại mằt hàng khác phục vụ cho nền kinh tế quốc dân : Lỡi bừa ,máy tuốt lúa dây chuyền sản xuất líp xe đạp bánh răng Nhà máy vừa sản xuất theo chỉ thị của cấp trên vừa sản xuất theo đơn đặt hàng của các cơ sở trong và ngoàI quân đội ,tự liên hệ tạo nguồn sản xuất tiêu thụ

Cùng với sự chuyển đổi cơ chế kinh tế ,từ cơ chế tập trung quan liêu bao cấp sang cơ chế thị trờng quan liêu bao cấp sang cơ chế thị trờng có sự quản lí của nhà n-ớc ,đơn vị không còn đợc hởng chế độ bao cấp của nhà nớc nh trớc mà phảI tự hạch toán kinh doanh Vì vậy mà đơn vị cũng có những khó khăn nhất định Đây là nghành công nghiệp nặng thiết yếu của nớc ta nó đã đợc duy trì và phát triển từ lâu ,vì thế các đơn vị vẫn chịu ảnh hởng của cơ chế bao cấp tồn tại từ trớc Mặt khác nghành cơ khí đòi hỏi phảI có vốn đầu t lớn ,việc thu hồi vốn rất chậm ,yêu cầu kĩ thuật cao ,sản phẩm rất đa dạng và không có lô loạt lớn nên việc tổ chức sản xuất cũng nh hạch toán sản phẩm có nhiều khó khăn hơn

Vừa phải nghiên cứu chuyển đổi cơ cấu mặt hàng vừa phảI tự vận động đi tìm kiếm khách hàng ,tìm kiếm thị trờng tiêu thụ sản phẩm và đảm bảo kinh doanh có lãi Nhng không quản khó khăn ,bằng tinh thần tự lực tự cờng kết hợp với trí thông minh sáng tạo và đặc biệt kinh nghiệm lâu năm trong nghành cơ khí ,Nhà máy đã tự mình vơn lên đứng vững trong nền kinh tế thị trờng

Dới đây là một số chỉ tiêu theo báo cáo của Nhà máy trong ba năm 1999,2000,2001

(Đơn vị 1000 đ)

Số tiền 99\KHSố tiền 2000\99 Số tiền2001\00Giá trị sx59400466903218 116.20% 7000000101%Doanh thu7116000101% 8000000112% 8700000108%

Với tổng số vốn là 16.927.000.000 đồng (Vốn cố định là 16.117.000.000 đồng ,vốn l động là 810.000.000đồng ),với đội ngũ cán bộ gồm 264 ngời từ việc nghiên cứu khảo sát thị trờng,từ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong những năm qua nhà máy đã đặt ra một số nhiệm vụ

2.1.2 Chức năng,nhiệm vụ và đặc điểm hoạt động SXKD của Nhà máy

Từ những năm chuyển qua cơ chế mới ,thị trờng cơ khí bị giảm sút ảnh hởng đến kết quả kinh doanh của nhà máy Thêm và đó ,phải đối mặt với khó khăn do cơ

chế cũ để lại :Tổ chức bộ máy cồng kềnh,cơ cấu sản xuất bất hợp lí ,thiết bị lạc hậu nhng bằng bớc đI đúng hớng và viếc cải cách hợp lí đơn vị đã dần tìm đợc chỗ đứng cho riêng mình.Các mặt hàng do nhà máy sản xuất nh: Phụ tùng máy xúc ôtô ,bánh răng ,côn xoắn,các loại phụ kiện đờng dây đợc bán nhiều trong nớc nh Hà Nội,TháI Bình ,Quảng Ninh ,TPHCM

Nhà máy phảI thực hiện nhiệm vụ sản xuất mặt hàng quân sự theo chỉ tiêu pháp lệnh Sản xuất các mặt hàng kinh tế phục vụ theo đơn đặt hàng

- Phụ tùng cho nghành đIện : Ty sứ 10KV,Ty sứ 15KV

- Phục vụ cho nghành xi măng :Con lăn phi 140 ,con lăn phi 89

- Các thiết bị phục vụ cho nông nghiệp :Phụ tùng máy cày ,công cụ cầm tay nh xẻng xà beng

Tới đây nhà máy có xu hớng phát triển đI sâu vào chế tạo các loại bánh răng thẳng ,bánh răng nghiêng ,banh răng côn xoắn,các loại trục vít ,bánh vít cho xe máy theo pháp lệnh và phục vụ cho các TPKT với tốc đội tăng trởng hàng năm từ 10-15%.

Nhà máy tăng cờng sản xuất những mặt hàng kinh tế bên cạnh những mặt hàng quốc phòng ,mở rộng thị trờng sản xuất và tiêu thụ những sản phẩm phục vụ nông nghiệp –một thị trờng khá lớn.Đây là xu hớng phù hợp với chiến lợc phát triển kinh tế nói chung và của nghành có khí nói riêng.NgoàI ra ,đơn vị còn có xu h-ớng mở rộng thị trờng phụ tùng xe máy để phục vụ nhu cầu nội địa hoá ngày càng tăng Cùng với những dự định trên ,Nhà máy còn đang triển khai dự án đầu t nâng cấp thiết bị mới

2.1.3 Công tác tổ chức quản lí ,tổ chức sản xuất và tổ chức bộ máy kế toán của Nhà máy có khí Z179

a.Tổ chức bộ máy quản lí :

Nhà máy Z179 đợc tổ chức theo cơ cấu trực tuyến Đứng đầu là Ban giám đốc ,Có vai trò chỉ đạo trực tiếp xuống từ phong ban và từng phân xởng sản xuất Hỗ trợ cho ban giám đốc là các phòng ban chức năng và các phòng nghiềp vụ.

Sơ đồ ( 11) : Bộ máy quản lí Nhà máy Z179

* Ban giám đốc :Đứng đầu đơn vị và đại diện cho cán bộ công nhân viên của Nhà máy ,vừa chịu trách nhiệm về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh ,vừa thanh toán với ngân sách ,bảo toàn và phát triển vốn cũng nh đời sống của các bộ côn nhân viên trong đơn vị Ban giám đốc gồm có giám đốc và hai phó giám đốc

- Giám đốc nhà máy là ngời đứng đầu bộ máy lãnh đạo chịu trách nhiệm trớc những cơ quan chủ quản cấp trên NgoàI việc uỷ quyền cho hai phó giám đốc đIều hành cac công việc ,Giám đốc còn chỉ đạo trực tiếp các phòng kế toán ,kế hoạch và lao động

- Giúp việc cho giám đốc và chỉ đạo các bộ phận mà giám đốc uỷ quyền là hai phó giám đốc :

+ Phó giám đốc kĩ thuật phụ trách phần kĩ thuật và điều hành công tác

Phòng kế hoạch

Giám đốc.

Phó giám đốc kĩ thuật

Phó giám đốc kĩ thuật

Phòng hành chính

Phòng kỹ thuât

Phòng chính

Phòng cơ điện

Phòng tổ chức lao dộng

Phòng kế toán

Px gia công nóng

Phân xưởng cơ khí 1

Phân xưởng cơ khí 2

Phân xưởng cơ khí 3

sản xuất chỉ đạo trực tiếp xuống các phòng kĩ thuật(Phân đIều độ ),kĩ thuật ,cơ đIện và các phân xởng sản xuất

+Phó giám đốc kinh doanh ( )phụ trách công tác Đảng ,công tác mua bán vật t ,tìm kiếm thị trờng hàng hoá và chỉ đạo trực tiếp các phòng kế hoạch ,hành chính và chính trị

*Các phòng ban chức năng đợc tổ chức theo yêu cầu quản lí sản xuất kinh doanh chịu sự chỉ đạo trực tiếp của ban giám đốc và cùng ban giám đốc đIều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Cụ thể là chấp hành và kiểm tra việc chấp hành các chỉ tiêu kế hoạch ,các nội quy của nhà máy ,các chế độ chính sách của nhà nớc ,các chỉ tiêu mệnh lệnh của giám đốc phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh và đề xuất những biện pháp cần thiết khi có vấn đề cần giảI quyết Chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban nh sau :

- Phòng kĩ thuật :Đảm bảo các biện pháp kĩ thuật sản xuất ,thiết kế các khuôn mẫu theo yêu cầu, giám sát và hớng dẫn các phân xởng sản xuất theo đúng bản vẽ - Phòng hành chính:phụ trách công tác văn th ,quản lý con dấu ,lu trữ công văn

,thông tin liên lạc ,sao chụp tàI liệu và công tác bảo vệ phục vụ cho hoạt động của đơn vị theo quy định của giám đốc và nhà nớc

- Phòng chính trị: tham mu giúp viẹc chô Đảng uỷ-lãnh đạo chỉ huy thực hiện tốt các nghị quyết của Đảng đề ra.

- Phòng kế hoạch:lập kế hoạch sản xuất cung ứng vật t cho đơn vị và kiểm tra thực hiện ,đIều độ sản xuất đẻ đảm bảo kế hoạch ,sản xuất đề ra.

- Phòng kế toán -tài chính : tham mu cho giám đốc về mặt quản lý hạch toán kinh tế Điều hoà phân phối ,tổ chức sử dụng vốn và nguồn vốn sản xuất kinh doanh ,thực hiện nghiã vụ với ngân hàng nhà nớc,theo dõi hoạt động sản xuất kinh doanh Dới hình thức vốn ,tiền tệ cùng vớI việc tính toán ,phân phối kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của nhà máy.

- Phòng tổ chức lao động : thực hiện việc tuyển dụng và đào tạo lao động, đảm bảo chế độ chính sách cho cán bộ công nhân viên, ban hành các định mức lao động ,l-ơng,thởng và tổ chức công tác nâng bậc cho công nhân.

- Phòng cơ điện,KCS:đảm bảo cung cấp đIện năng đầy đủ ,sửa chữa,thay thế các thiết bị sản xuất để bảo đảm sản xuất kịp thời, thực hiện việc kiểm tra nguyên vật liệu nhập kho, thành phẩm nhập kho cả về số lợng và chất lợng.

phân xởng có chức năng riêng nh sau :

- Phân xởng cơ khí 1:sản xuất các mặt hàng cơ khí

- Phân xởng cơ khí 2:sản xuất sản phẩm cơ khí và các thiết bị công nghệ phục vụ sản xuất

- Phân xởng cơ khí 3:sản xuất hàng cơ khí và các công tác sửa chữa.

- Phân xởng đúc:sản xuất các sản phẩm đúc va nhiệt luyện cho các sản phẩm b.Tổ chức sản xuất kinh doanh tại Nhà máy Z179 :

- Là một nhà máy chuyên sản xuất các mặt hàng cơ khí ,tổ chức sản xuất từ khâu tạo phôi qua cơ khí cho đến xử lý bề mặt vá làm hoàn chỉnh sản phẩm ,nên quy trình công nghệ sản xuất ở nhà máy là quy trình sản xuất kiểu liên tục , sản phẩm phải trải qua nhiều giai đoạn ,chu kỳ của sản phẩm kéo dài do việc sản xuất một sản phẩm đợc chuyển qua nhiều phân xởng, mỗi phân xởng có nhiệm vụ gia công ,chế tạo một phần nào đó của sản phẩm

Mặc dù có rất nhiều chủng loại sản phẩm ,nhng đều đợc chế tạo từ nguyên liệu chủ yếu là sắt ,thép nên qui trình công nghệ tơng đối giống nhau.Dới đây là một ví dụ về sơ đồ qui trình công nghệ sản xuất bánh răng côn xoắn Benla.

Sơ đồ (12): Qui trình công nghệ sản xuất bánh răng côn xoắn Benla

KCSRà theo độ

Tôi 28-32 HBC

MàiNhiệt luyện

Tiện thôủ phôiCắt phôi

Tiện tinh

Phay răng

Bảo quản

c.Tổ chức công tác kế toán trong doanh nghiệp

Nhà máy Z179 đã xây dựng đợc một mô hình bộ máy kế toán phù hợp với yêu cầu quản lí hoạt động tổ chức kinh doanh,đó là mô hình bộ máy kế toán tập trung Bộ máy kế toán của nhà máy gồm 5 nhân viên bao gồm : 1 kế toán tr-ởng và 4 kế toán viên

- Kế toán trởng :Thực hiện về kế toán tổng hợp và chỉ đạo thực hiện các thành phần kế toán làm theo đúng qui định của nhà nớc về chế độ kế toán tàI chính ,là ngời chịu trách nhiệm trớc giám đốc đơn vị và nhà nớc về công tác kế toán của đơn vị

- Bộ phận kế toán nguyên vật liệu :Có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh ,tổng hợp số liệu về tình hình thu mua ,vận chuyển ,bảo quản ,nhập xuất tồn kho nguyên vật liệu ,công cụ dụng cụ và phân bổ công cụ dụng cụ Kế toán còn có nhiệm vụ là hàng ngày,tháng vào sổ thu chi quĩ và thờng xuyên kiểm tra

tiền mặt tồn quĩ và bảo đảm chứng từ thu chi ,hàng tháng có trách nhiệm đối chiếu số d tiền mặt với kế toán thanh toán

- Kế toán TSCĐ và đầu t xây dựng cơ bản ,ngân hàng : Có nhiệm vụ ghi chép phản ánh tổng hợp chính xác, kịp thời số lợng ,giá trị TSCĐ hiện có ,tình hình tăng giảm và hiện trạng TSCĐ trong toàn đơn vị Kế toán còn phảI theo dõi các khoản thu chi theo dõi thanh toán thu chi liên quan dựa trên các chứng từ

- Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành kiêm kế toán ,tiền lơng bảo hiểm xã hội và các khoản chi ngân sách :có nhiệm vụ ghi chép phản ánh ,tổng hợp về số lợng lao động thời gian lao động ,căn cứ vào đó để tính lơng và các khoản trích theo lơng Kế toán tiến hành tính toán và kiểm tra lại số liệu về giá thành công xởng trong bản thanh toán hợp đồng sản xuất và giá thành sản phẩm Do thống kê các phẫn xởng gửi lên sau đó tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung đã tập hợp cho các sản phẩm chịu chi phí ,tập hợp chi phí bán hàng ,chi phí sản xuất doanh nghiệp để tính giá thành sản phẩm Ngoài ra kế toán còn phảI theo dõi các khoản chi cho ngân sách nhà nớc theo đúng qui định và thể lệ

- Kế toán thanh toán với ngời mua ,ngời bán ,tiêu thụ sản phẩm ,kiêm kế toán thành phẩm và xác định kết quả : Có nhiệm vụ phản ánh và theo dõi kịp thời các nghiệp vụ thanh toán phát sinh trong kinh doanh Ghi chép kịp thời trên hệ thốnh chứng từ ,sổ sách chi tiết ,tổng hợp các phần hành các khoản nợ phảI thu ,phảI trả Kế toán còn phảI theo dõi tình hình xuất tồn kho ,theo dõi tình hình tiêu thụ sản phẩm của đơn vị để làm căn cứ tiến hành xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị để từ đó lập kế hoạch sản xuất và tiêu thụ sản xuất của đơn vị một cách có hiệu quả nhất

Sơ đồ (13) tổ chức bộ máy kế toán tại nhà máy Z179.

- Đặc trng cơ bản của hình thức này là việc tự ghi sổ kế toán tổng hợp đợc căn cứ trực tiếp vào nhật kí-chứng từ

Sơ đồ (14) : Trình tự hệ thống hoá thông tin kế toán theo hình thức kế toán Nhật kí-chứng từ

Chứng từ gốc

Kế toán về giá thành,tiền lương ,ngân

Kế toán về tiêu thụ,thanh

toán các khoan phải

Kế toán về vật liệu,tiền

ngân hàng, kiêm thủ

Kế toán về TSCĐ,vốn bằng tiền thanh toán

tạm ứng

Nhân viên thống kê KT phân xưởng

Kế toán trưởng

Ghi chú :

: ghi hàng ngày : đối chiếu : ghi cuối kì

2.2 Thực tế công tác kế toán tại nhà máy Z1792.2.1Kế toán thành phẩm :

2.2.1.1Kế toán chi tiết thành phẩm:

Hoạt động tiêu thụ trong nền kinh tế thị trờng là tấm gơng phản chiếu tình hình sản xuất kinh doanh,là thớc đo để đánh giá sự cố gắng và chất lợng sản xuất kinh doanh Trong cơ chế thị trờng chung đó,Nhà máy cơ khí Z179 đã xác định rõ vai trò quan trọng của kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm.Từ đó tổ chức công tác kế toán một cách khoa học hợp lí phù hợp với tình hình kinh tế nhà máy.

Sản phẩm của nhà máy bao gồm : Bánh răng các loại,trục khuỷn,hộp số ,ty sứ

phẩm

- Đối với nhà máy ,việc nhập xuất kho thành phẩm phảI chính xác,việc luân chuyển chứng từ phảI đầy đủ kịp thời,đảm bảo thuận tiện cho công tác kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm

- Trong phần hành kế toán thành phẩm, bán hàng và xác định kết quả bán hàng kế toán nhà máy đã sử dụng bộ sổ sách tơng đối đầy đủ hợp lí

+ Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho

+ Sổ chi tiết TK131-PhảI thu của khách hàng + Sổ chi tiết bán hàng

+ Bảng kê số 11

+ Bảng kê số 8-Nhập-xuất-tồn kho + Nhật kí chứng từ số 8

+ Một số chứng từ và bản kê có liên quan khác

- Tại nhà máy sau khi thành phẩm hoàn thành tại phân xởng sản xuất đợc bộ phận KCS kiểm tra chất lợng sản phẩm.Trớc khi thành phẩm nhập kho,phảI có sự kiểm tra lần cuối của các cán bộ phòng kĩ thuật sau khi kiểm tra số lợng,chất lợng,các thông số kĩ thuật đúng tiêu chuẩn kĩ thuật quy định đồng ý cho thành phẩm nhập kho,chứng từ nhập kho đợc sử dụng là “Phiếu nhập kho” lập thành 3 liên :

 Liên 1: Lu tại phân xởng có nhu cầu nhập kho Liên 2: Lu tại kho để ghi vào thẻ kho

 Liên 3: Chuyển lên phòng kế toán để ghi sổ

Ví dụ :Phân xởng cơ khí 2,sau khi đã hoàn thành xong sản phẩm tiến hành nhập kho tại kho thành phẩm của nhà máy

Biểu 01

Phiếu nhập kho Mẫu số 01-VTQĐ-KT-TC

Họ tên ngời giao hàng : Phân xởng CK2