CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP THEO THÔNG TƯ 1072017TTBTC

CHẾ ĐỘ KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP THEO THƠNG TƯ 107/2017/TT-BTC Các câu hỏi toán chi phí thường xuyên nguồn NSNN cấp, bao gồm: a) Hợp đồng nhánh ký với đơn vị thuộc NSNN hạch toán tài khoản nào? ( TK 3381 hay TK 511) b) Khi tạm ứng chi thường xuyên không thường xuyên chuyển thẳng vào tài khoản người bán Đơn vị ghi Nợ 331/Có 5111,5112 (đồng thời ghi 008111) sau tốn tạm ứng ghi Nợ 611/ Có 331 có hợp lý hay khơng? (ngồi cách ghi Nợ 611/Có 511 có 008111) Trả lời: a) Khi ký hợp đồng kế tốn chưa hạch tốn vào tài khoản; chi hạch toán vào tài khoản có nghiệp vụ kinh tế phát sinh b) Tạm ứng hay thực chi theo dõi tài khoản 008 (Chứ không sử dụng TK 331), cụ thể: - Khi rút dự toán tạm ứng cho người bán (thanh toán hết năm), giấy rút dự toán tạm ứng, kế tốn ghí: Nợ TK 611: Chi hoạt động Có TK 511: Thu hoạt động NSNN cấp Bút tốn đồng thời: Có TK 008211 - Khi tốn tạm ứng với Kho bạc Nhà nước, Giấy đề nghị tốn có sác nhận KBNN, kế tốn ghi: Đỏ có TK 008211 Đen có TK 008212 Đơn vị nhận nhiệm vụ phân tích mẫu vệ sinh an toàn thực phẩm, NSNN cấp, tiêu chuẩn Việt Nam (không thường xuyên), nhiên có phải ghi chi TK 611 ghi thu 511 có phải khơng?( đồng thời có 008) Nếu năm cuối kinh phí khơng sử dụng hết có tính vào thặng dư khơng hay phải trả lại cho NSNN trước đây? Trả lời: a) Câu hỏi hạch tốn thiếu liễu đầu vào; hướng dẫn hạch tốn phải ví dụ nghiệp vụ phát sinh cụ thể b) Kinh phí dư cuối năm khơng sử dụng hết, đơn vị vào nguồn cấp để xử lý, sau: - Nếu kinh phí giao dự tốn thường xun xác định tiết kiệm chi Nếu giao dự tốn kinh phí khơng thường xun cuối năm không sử dụng hết phải hủy bỏ dự toán (hoặc chuyển năm sau sử dụng tiếp thuộc kinh phí chuyển sang năm sau theo quy định Luật Ngân sách) mà không xác định tiết kiệm chi Khi xác định khoản phí phải thu ghi: Nợ 1383/Có 3373; Mà khơng ghi: Nợ 131/Có 3373; Đúng hay sai? Trả lời: Tại Đơn vị có phát sinh phải thu khoản phí lệ phí, hạch tốn tài khoản 1383 - Phải thu khoản phí lệ phí, cụ thể: a) Đơn vị xác định chắn khoản phí lệ phí phải thu, ghi: Nợ TK 1383: Phải thu khoản phí/lệ phí Có TK 3373: Tạm thu phí lệ phí b) Khi thu tiền: Nợ TK 111, 112 Có TK 1383 Báo cáo kết hoạt động: Ví dụ: Hoạt động HCSN: chi tỷ; Hoạt động SXKD, DV: thặng dư tỷ, thuế TNDN nộp tỷ hay tỷ? Trả lời: Thuế Thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu, gọi thuế thu nhập cơng ty hay thuế lợi tức nhiều quốc gia Đối tượng thuế TNDN thu nhập tổ chức kinh doanh (doanh nghiệp) xác định sở doanh thu sau trừ chi phí có liên quan đến việc hình thành doanh thu (được áp dụng theo Thông tư 78/2014/TT-BTC Thông tư số 96/2015/TT-BTC Bộ tài chính) Do vậy, Đơn vị nghiên cứu văn quy phạm nêu để xác định rõ doanh thu xác để nộp thuế theo quy định Đơn vị ĐV HCSN có thu phí, lệ phí tự đảm bảo chi thường xuyên: Có bán hồ sơ mời thầu phục vụ mua sắm thường xuyên xuất hóa đơn (việc xuất hóa đơn hỏi cục thuế quản lý đơn vị hướng dẫn phải xuất hóa đơn) Vậy đơn vị phải hạch toán nghiệp vụ vào tài khoản 3378 hay 7118? Trả lời: Đơn vị hạch toán vào tài khoản 3378 - Tạm thu khác, cụ thể: a) Khi phát sinh sinh khoản thu từ hoạt động đấu thầu mua sắm tài sản nhằm trì hoạt động thường xuyên đơn vị, thu tiền bán hồ sơ mời thầu, ghi: Nợ TK 111/1112 Có TK 337: Tạm thu (3378) b) Khi phát sinh khoản chi phí cho trình đầu thầu, giải kiến nghị nhà thầu, ghi: Nợ TK 337: Tạm thu (3378) Có TK 111/1112 c) Xử lý chênh lệch thu/chi: a) Trường hợp thu lớn chi: Nợ TK 337: Tạm thu (3378) Có TK 5118: Thu khác d) Trường hợp thu nhỏ chi; đơn vị phép dùng nguồn thu hoạt động NSNN cấp đơn vị để bù đắp chi phí hợp lý thiếu Có TK 6118: Chi hoạt động Có TK 111/1112 Nguồn kinh phí khơng thường xun cuối năm 2017 dư gồm có phần: Số dư kinh phí rút về: chuyển vào tài khoản 3371; Còn số dư lại kho bạc chuyển vào tài khoản nào? Trả lời: Câu hỏi mô tả chưa phù hợp với thực tế chế độ hành, kinh phí khơng thường xun tạm ứng từ KBNN hết năm, chưa sử dụng hết (chưa có chứng từ toán tạm ứng với KBNN) phải nộp trả, không chuyển sang tài khoản 3371 Hàng năm phản ánh hao mòn (khấu hao) vào TK 611 giá trị lại TSCĐ mua năm trước lớn thâm hụt lớn báo cáo hoạt động xử lý nào? Trả lời: a) Chuyển số dư nguyên giá tài sản, nguồn hình thành tài sản, hao mòn khấu hao tài sản từ năm 2017 sang 2018, kế toán ghi:  Năm 2017, đơn vị có số dư vào cuối kỳ: Nợ TK 211/213: Nguyên giá tài sản cố định hữu hình vơ hình Có TK 466: Nguồn hình thành tài sản Có TK 214: Hao mòn tài sản cố định  Đầu năm 2018, đơn vị chuyển sổ sách kế toán, kế toán ghi: Nợ TK 211/213: Nguyên giá tài sản cố định Có TK 366: Các khoản nhận trước chưa ghi thu Có TK 214: Hao mòn tài sản cố định  Khi tính hao mòn khấu hao TSCĐ, kế toán ghi: Nợ TK 611 - tài sản dùng cho hoạt động hành Có TK 214: Hao mòn tài sản cố định Đồng thời, ghi: Nợ TK 366 - Các khoản nhận trước chưa ghi thu Có TK 511: Thu hoạt động NSNN cấp b) Việc hạch tốn chuyển sổ nêu khơng gây thâm hụt, chi phí dồn tích phẩn bổ vào năm tài Đơn vị làm thêm nuôi cấy virus nghiên cứu sản xuất vắc xin Sau đó, đơn vị chuyển cho cơng ty sản xuất vắc xin Các cơng ty trích gửi lại cho đơn vị 2% (đơn vị không xuất hóa đơn chuyển giao cho cơng ty) Vậy khoản 2% hạch tốn vào tài khoản nào? Trả lời: Trong trường hợp này, kế toán vào hợp đồng dịch vụ làm thêm nuôi cấy mô, xác định chi phí thu hồi 2%, kế tốn ghi: Nợ TK : có liên quan Có TK 531: Doanh thu từ hoạt động SXKD, dịch vụ Một dự án 10 tỷ chi hết, theo quy chế chi tiêu đơn vị phải thu lại quản lý phí 5% 50 triệu để chi tiêu cho đơn vị Vậy 50 triệu hạch toán vào đâu? Trả lời: Đơn vị hạch toán vào tài khoản Doanh thu dịch vụ TK 531: Doanh thu từ hoạt động SXKD, dịch vụ 10 Các câu hỏi cấp bù học phí sở giáo dục, đào tạo:  Đơn vị Viện có hoạt động đào tạo nghiên cứu sinh, NSNN cấp bù kinh phí Phần thu – chi hoạt động đào tạo (ngồi kinh phí NSNN cấp) cuối năm phải làm thủ tục ghi thu – ghi chi với Bộ NN&PTNT cách hạch tốn nào?  Nguồn cấp bù HP theo NĐ 86 có phải hạch tốn theo dõi riêng khơng?  Đơn vị có hoạt động đào tạo nghiên cứu sinh Khoản thu học phí đào tạo NCS chi phục vụ hoạt động đào tạo hạch toán vào TK nào? Trả lời: a) Hạch toán cấp bù, miễn giảm giá dịch vụ giáo dục, đào tạo:  Khi đơn vị rút dự toán cấp bù miễn giảm giá dịch vụ giáo dục, đào tạo tài khoản tiền gửi thu phí mởi KBNN, ghi: Nợ TK 112: Có TK 531: Doanh thu từ hoạt động SXKD, dịch vụ Đồng thời, ghi: Có TK 008: Dự tốn chi hoạt động (tài khoản chi tiết tương ứng)  Khi đơn vị chi cho hoạt động từ nguồn cấp bù miễn, giảm giá dịch vụ giáo dục, đào tạo, ghi: Nợ TK 154/642: Có TK 111, 112, 331 b) Hạch tốn tiền thu học phí:  Khi thu tiền học phí học viên, ghi: Nợ TK 112/111: Có TK 531: Doanh thu từ hoạt động SXKD, dịch vụ  Khi đơn vị chi cho hoạt động từ nguồn cấp bù miễn, giảm giá dịch vụ giáo dục, đào tạo, ghi: Nợ TK 154/642: Có TK 111, 112, 331 11 Thực đề tài với Bộ KHCN theo đơn đặt hàng:  Đơn vị ký hợp đồng thực đề tài với Bộ Khoa học Công nghệ (theo đơn đặt hàng) Kinh phí văn phòng chương trình KHCN trọng điểm cấp Nhà nước chuyển tài khoản tiền gửi đơn vị Kho bạc Đơn vị phải tốn kinh phí với Văn phòng chương trình theo đợt (không theo năm ngân sách) Vậy cách hạch toán nào?  Đơn vị thực hợp đồng nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ (thuộc hương trình khoa học cơng nghệ trọng điểm cấp Nhà nước – Chương trình KC) với Bộ Khoa học Công nghệ (theo đơn đặt hàng), theo QĐ 19 hạch tốn qua TK 635, 465, TT 107 hạch tốn qua TK nào? Trả lời: Đơn vị ký hợp đồng doanh thu hoạt động dịch vụ, kế toán ghi: a) Khi tiền tài khoản tiền gửi Kho bạc/Ngân hàng, kế toán ghi: Nợ TK 112: Có TK 531: Doanh thu từ hoạt động SXKD, dịch vụ b) Số tiền thu từ hoạt động dịch vụ nêu trên, ghi: Nợ TK 111/112: Có TK 531 c) Khi phát sinh chi phí liên quan đến việc thực đề tài (được ký theo hợp đồng cung cấp dịch vụ khoa học cơng nghệ): Nợ TK 154/642: Có TK 111, 112, 331 12 Tiền từ viện trợ chưa xác nhận viện trợ hạch toán vào TK nào? Khi xác nhận viện trợ hạch tốn vào TK nào? Trả lời: a) Khi tiền tài khoản Chủ Dự án, ghi: Nợ TK 112 Có TK 337 b) Khi thực thủ tục ghi thu, ghi chi; hoàn tạm ứng, hạch tốn vào tài khoản ngồi bảng TK 004 (Kinh phí viện trợ khơng hồn lại), cụ thể:  Căn vào thông báo quan chủ quản việc ghi thu – ghi chi tạm ứng (đối với viện trợ tiền), ghi:: Nợ TK 004: Kinh phí viện trợ khơng hồn lại (00421)  Căn vào thông báo quan chủ quan việc tốn khoản tạm ứng vốn viện trợ (hồn tạm ứng), ghi: Có TK 004: Kinh phí viện trợ khơng hồn lại (00421) 13 Trường hợp tạm ứng hình thức chuyển khoản (khơng phải quỹ TM) có phải hạch tốn qua 377 khơng? Trả lời: ` Trong hệ thống tài khoản quy định Thông tư 107, khơng có tài khoản 377 14 Các câu hỏi liên quan đến thu tiền bán hồ sơ mời thầu, tạm thu bảo lãnh dự thầu, bảo lãnh thực hợp đồng  Thu tiền bán hồ sơ thầu đưa TK3378 doanh thu tương ứng TK nào?  Đơn vị nghiệp thu tiền bảo đảm dự thầu, bảo đảm thực hợp đồng, phần thu hạch tốn TK348 có khơng? Trả lời: a) Thu tiền bán hồ sơ dự thầu từ dự án đầu tư xây dựng  Khi thu tiền bán hồ sơ thầu dự án đầu tư xây dựng sử dụng vốn NSNN, ghi:: Nợ TK 111, 112 Có TK 337 – Tạm thu  Khi chi cho chi phí liên quan đến đấu thầu XDCB, ghi: Nợ TK 337 Có TK 111, 112  Số chênh lệch thu tiền bán hồ sơ thầu sau trừ chi phí liên quan đến đấu thầu theo quy định, nộp NSNN ghi: Nợ TK 337 Có TK 333 Khi nộp, ghi: Nợ TK 333 Có TK 111, 112 b) Tạm thu tiền bảo lãnh dự thầu, thực hợp đồng bảo hành, kế toán ghi:  Khi thu tiền, ghi:: Nợ TK 111/112 Có TK 3318 – Phải trả khác  Khi trả tiền cho nhà thầu theo quy định: Nợ TK 3318 Có TK 111, 112 15 Các câu hỏi lãi tài khoản tiền gửi:  Cơ quan tự đảm bảo phần chi thường xuyên, trước lãi sản xuất kinh doanh, dịch vụ dùng để bổ sung nguồn chi thường xun lại trích quỹ Năm 2018 có hạch tốn giống không?  Khách hàng chuyển tiền vào TK ngân hàng đơn vị, phát sinh lãi tiền gửi đưa TK 515 có khơng? Trả lời: Đơn vị phản ảnh lãi ngân hàng vào tài khoản 515, trừ trường hợp lãi tiền gửi ngân hàng nguồn thu theo quỹ định bổ sung vào quỹ đặc thù Quỹ hoạt động nghiệp (cụ thể Điểm a, Mục 1, Điều 16, Nghị định số 16/2015/NĐ-CP ngày 14/2/2015 Chính phủ) 16 Các câu hỏi hạch tốn khấu hao hao mòn tài sản cố định:  Hạch toán khấu hao TSCĐ khác với hạch tốn hao mòn TSCĐ nào?  Tài sản cố định sử dụng làm phương tiện giảng dậy học tập (cho học sinh thực hành) tính hao mòn hay tính khấu hao hạch tốn TK 611 hay TK 154? (tài sản, vật tư mua nguồn NS cấp)  TSCĐ dùng xét nghiệm hoạt động sản xuất, dịch vụ theo đơn đặt hàng nhà nước tính khấu hao nào? Trả lời: Căn vào nguồn hình thành tài sản mục đích sử dụng tài sản, kế tốn hạch tốn hao mòn khấu hao tài sản, cụ thể: a) Phản ánh giá trị hao mòn TSCĐ hình thành từ NSNN, viện trợ cho hoạt động hành chính, ghi:: Nợ TK 611, 612 Có TK 214 b) TSCĐ dùng cho hoạt động SXKD, dịch vụ (đào tạo, nghiên cứu) đơn vị trích khấu hao tài sản cố định, ghi: Nợ TK 154,642 Có TK 214 Các trường hợp khác, đơn vị nghiên cứu thực theo Thông tư 107 17 TK 46 TK 66 theo QĐ 16 có số dư, qua TT 107 đưa số dư vào TK nào? Trả lời: a) Nếu số dư có TK 461 dư nợ TK 661 số chi năm 2017 chờ xét duyệt tốn khơng phải chuyển số dư b) Nếu dư có TK 461 lớn dư nợ TK 661 phải chuyển số dư phần chênh lệch Kế toán cần phân tích xác định xem nguồn chưa sử dụng nguồn để chuyển sang tài khoản phù hợp (Ví dụ: Nếu kinh phí cải cách tiền lương chuyển sang đầu TK 448, kinh phí tự chủ rút tiền mặt đơn vị chưa chi chuyển sang dư đầu TK 3371, chêch lệch hoạt động SXKD DV chuyển sang TK 421 18 Số dư tài khoản 465 635 (TK cũ): liên quan đến đề tài cấp quốc gia,… Cuối năm hạch tốn nào? Vì số dư cuối năm 2017, tài khoản lệch Trả lời: Cuối năm 2017, phải hạch toán theo chế độ kế toán cũ (Quyết định 19) 19 Năm 2018 áp dụng báo cáo Qt tài chính, mẫu điều có số liệu năm trước/ đầu kỳ số liệu năm nay/ cuối kỳ Vậy lập báo cáo phải làm cho năm 2017 (Đặc biệt báo cáo lưu chuyển tiền tệ) ghi cột năm trước khơng? Trả lời: Năm 2017, hạch toán theo chế độ kế tốn cũ (Quyết định 19), nên khơng có số liệu để lập báo cáo tài theo TT107; khơng có số dư đầu kỳ 20 TSCĐ máy móc thiết bị chuyên dùng có nguồn NSNN cấp chuyển sổ chuyển vào tài khoản nào? Trả lời: Kế toán hạch toán vào tài khoản tương ứng (chi tiết TK 211, Thông tư 107) 21 Đơn vị trước thu phí khảo nghiệm nộp 20% cho NSNN, khoản 80% để lại chưa phát sinh chi phí năm 2017 treo tài khoản 4631 để sang 2018 thực tiếp tiền thu phí chưa chi năm 2018 ghi vào tài khoản với số tiền 4613 ghi chi phí phát sinh ghi nào? (nay đơn vị chuyển sang hoạt động dịch vụ) Trả lời: Đơn vị tách nguồn nguồn để chuyển số dư tài khoản cấp TK 366 (NSNN cấp; viện trợ vay nợ nước ngoài; phí khấu trừ Kinh phí đầu tư xây dựng CB); khơng tách chuyền vào TK 36611 - Giá trị lại TSCĐ từ NSNN cấp 22 Theo Quyết định 19, mua sắm tài sản ghi tăng 466, số dư TK 466 kết chuyển sang TK 366 số tài sản đơn vị mua từ nhiều nguồn kinh phí khơng từ nguồn ngân sách cấp Vậy số dư TK 466 đưa sang TK nào? Trả lời: Đơn vị chuyển số dư vào TK 421 - thặng dư (thâm hụt) lũy kế; phát sinh chi phí năm 2018 hạch toán vào tài khoản tương ứng quy định TT 107 23 Trên báo cáo tài theo TT 107 cột năm trước để có khơng? Trả lời: Năm 2017, hạch tốn theo chế độ kế tốn cũ (Quyết định 19), nên khơng có số liệu để lập báo cáo tài theo TT107; khơng có số dư đầu kỳ Nên câu trả lời phù hợp 24 Phần chênh lệch 462 662 kết chuyển sang 3372 Còn phần số dư TK 462 662 lũy kế hàng năm chuyển số dư sang TK nào? Trả lời: a) Nếu số dư có TK 462 dư nợ TK 662 số chi năm 2017 chờ xét duyệt tốn khơng phải chuyển số dư b) Nếu dư có TK 462 lớn dư nợ TK 662 phải chuyển số dư phần chênh lệch Kế tốn cần phân tích xác định xem nguồn chưa sử dụng nguồn để chuyển sang tài khoản phù hợp (Ví dụ: Nếu kinh phí cải cách tiền lương chuyển sang đầu TK 448, kinh phí tự chủ rút tiền mặt đơn vị chưa chi chuyển sang dư đầu TK 3371, chêch lệch hoạt động SXKD DV chuyển sang TK 421) 25 Doanh thu nhận trước 3383 có xuất hóa đơn khơng hay chờ ghi có 154 qua nợ 632 ghi nhận doanh thu 531 để xuất hóa đơn? Trả lời: Theo Khoản 10 Điều Thông tư số 26/2015/TT-BTC việc DN khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào theo Điều Thông tư số 78/2014/TTBTC, Điều Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 (áp dụng từ ngày 06/8/2015) việc toán vào chi phí trừ thì: Đối với hóa đơn đầu vào (hóa đơn GTGT) bị sai thời điểm có nguy khơng khấu trừ thuế GTGT đầu vào Theo Khoản Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC quy định rõ thời điểm lập hóa đơn tài bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ sau: - Ngày lập hóa đơn bán hàng hóa thời điểm chuyển giao quyền sở hữu quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, khơng phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền - Ngày lập hóa đơn cung ứng dịch vụ ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực thu tiền trước cung ứng dịch vụ ngày lập hóa đơn ngày thu tiền… - Ngày lập hóa đơn xây dựng, lắp đặt thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục cơng trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hồn thành, khơng phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền Trường hợp giao hàng nhiều lần bàn giao hạng mục, công đoạn dịch vụ lần giao hàng bàn giao phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ giao tương ứng… - Ngày lập hóa đơn hàng hóa, dịch vụ xuất người xuất tự xác định phù hợp với thỏa thuận người xuất người nhập Ngày xác định doanh thu xuất để tính thuế ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan tờ khai hải quan Do vậy, việc xuất hóa đơn giá trị gia tăng có hạch tốn đồng thời với tài khoản nêu trên, phụ thuộc vào hàng hóa, dịch vụ đơn vị cung cấp 26 Khi bán sản phẩm lâm nghiệp có nguồn hình thành từ vốn NSNN có phải xuất hóa đơn? Và ghi nhận doanh thu nào? Trả lời: a) Khi bán hàng đơn vị hạch toán sau: Nợ 131 Có TK 531 b) Khi nhận tiền: Nợ TK 111/112 Có TK 131 27 Báo cáo tài tính đến 31/12, tất khoản phí ngày 31/12 có phải trích nộp NSNN ngày khơng? Số trích để lại đơn vị chưa kịp chi vào ngày 31/12 có chuyển sang năm sau khơng? Và để số dư Nợ TK 112/ Có TK 3373 Trả lời: Các khoản phí ngày năm 31/12/2017, kế tốn chưa trích nộp NSNN theo quy định; chuyển số dư vào đầu năm 2018, vào số dư đầu kỳ năm 2018 vào bên nợ tài khoản 111/112; vào số dư có tài khoản 3373 28 Ví dụ: tháng đầu năm tạm tính thu nhập tăng thêm chi cho cán Nợ TK334/ Có TK 137, có phải hạch tốn TK 611 TK511 không? Trả lời: Trong kỳ, phép chi bổ sung thu nhập cho người lao động đơn vị, ghi: Nợ TK 137 Có TK 334 Khi chi bổ sung thu nhập cho người lao động, ghi: Nợ TK 334 Có TK 111, 112 29 Cuối năm sau TK511/611 tương ứng như, dự toán dư Kho bạc tiền tự chủ 100 triệu đồng, lúc muốn chi tiếp thu nhập tăng thêm có lại tạm tính thu nhập tăng thêm tháng cuối năm hạch tốn Nợ TK 334/ Có TK 137 sau chuyển sang Nợ TK137/ Có TK 421 Hay chi trực tiếp thu nhập tăng thêm Nợ TK 334/ Có TK 511 Trả lời: Nội dung nêu hướng dẫn cụ thể TT 107, Kế toán hạch toán vào Tài khoản 137 TK 511 10 30 Đối với trường hợp dùng lãi để bổ sung nguồn chi thường xun, phí quản lý quan khơng hạch tốn vào doanh thu dịch vụ hạch tốn vào quỹ phát triển nghiệp khơng? Trả lời: Hạch toán vào tài khoản phụ thuộc vào chế tài loại tự chủ Đơn vị; nêu quy định lãi bổ sung vào đâu, kế tốn hạch tốn vào tài khoản tương ứng 31 Khoản kinh phí sửa chữa lớn TSCĐ hạch toán vào TK nào? Trả lời: Trong trường hợp lấy nguồn kinh phí từ NSNN để sửa chữa lớn tài sản; kế toán: a) Căn BB nghiệm thu hoàn thành việc sửa chữa lớn tài sản, kế tốn ghi tăng ngun giá hình thành tài sản: Nợ 211: Ngun giá tài sản Có 366: Chi phí trích trước b) Khi tốn theo hình thức rút dự tốn ngân sách Kho bạc: Nợ 611 Có 511 Đồng thời, ghi: Có TK 008: Dự tốn chi hoạt động 32 Các câu hỏi liên quan đến việc lập báo cáo tài chính: Đơn vị Văn phòng nhận nguồn kinh phí khơng thường xun hàng năm thực nhiệm vụ theo dự toán số khoản chi phí ban phục vụ hoạt động Văn phòng ngồi giao số nhiệm vụ cho đơn vị khác thực Vậy văn phòng sử dụng BCTC đơn giản hay không? Trả lời: Đơn vị lập báo cáo tài theo biểu mẫu đầy đủ, biểu mẫu đơn giản áp dụng kế toán huyện, xã (quy định Mục 5, Điều 7, Thông tư số 107/2017/TTBTC ngày 10/10/2017 33 Cách hạch tốn với khoản chi phí phát sinh kỳ đồng thời bao gồm chi phí kỳ báo cáo chi phí SXKD dở dang, chưa biết rõ tỷ lệ nên chưa phân bổ số tiền cho loại chi phí? Trả lời: Kế tốn tập hợp chi phí vào TK 154, cuối kỳ hoạt đồng xác định hoàn thành kỳ báo cáo kết chuyển sang TK 632 11 34 Trường hợp đơn vị thực theo đơn đặt hàng Nhà nước theo hình thức: Nội dung: Sản xuất giống; Kinh phí: Đơn vị thu phần bán sản phẩm giống; Nhà nước hỗ trợ phần kinh phí lại Vậy cách hạch tốn nguồn kinh phí thu chi phí cho hoạt động sản xuất giống nào? Trả lời: a) Hạch toán kinh phí hỗ trợ từ ngân sách, đơn vị rút dự toán NSNN để hỗ trợ sản xuất giống: Nợ TK liên quan/Có TK 3371, 511 đồng thời Có TK 008 b) Hạch tốn tiền thu bán giống:  Khi thu tiền, ghi: Nợ TK 112/111: Có TK 531: Doanh thu từ hoạt động SXKD, dịch vụ  Khi đơn vị chi cho hoạt động sản xuất giống, kế tốn ghi: Nợ TK 154/642: Có TK 111, 112, 331 12 ... Đối tư ng thuế TNDN thu nhập tổ chức kinh doanh (doanh nghiệp) xác định sở doanh thu sau trừ chi phí có liên quan đến việc hình thành doanh thu (được áp dụng theo Thông tư 78/2014/TT-BTC Thông tư. .. hụt) lũy kế; phát sinh chi phí năm 2018 hạch tốn vào tài khoản tư ng ứng quy định TT 107 23 Trên báo cáo tài theo TT 107 cột năm trước để có khơng? Trả lời: Năm 2017, hạch toán theo chế độ kế tốn... tệ) ghi cột năm trước không? Trả lời: Năm 2017, hạch toán theo chế độ kế toán cũ (Quyết định 19), nên khơng có số liệu để lập báo cáo tài theo TT107; khơng có số dư đầu kỳ 20 TSCĐ máy móc thiết