Kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại các ngân hàng thương mại cổ phần việt nam

Nhằm hoàn thiện hệ thống quản trị rủi ro theo chuẩn mực quốc tế, trên cơ sở nền tảng tiếp cận báo cáo Basel 1998 cùng với kế thừa những điểm mới được cập nhật về KSNB của báo cáo COSO 20

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM

TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH

-

LUẬN ÁN TIẾN SỸ (PHẢN BIỆN KÍN)

Đề tài:

KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG

MẠI CỔ PHẦN VIỆT NAM

Chuyên ngành: Tài chính – Ngân hàng

Mã số: 9.34.02.01

TP.HỒ CHÍ MINH – THÁNG 11 NĂM 2018

TÓM TẮT

Trong hoạt động kinh doanh của ngân hàng (NH), hoạt động tín dụng (TD) được xem là một trong những hoạt động quan trọng nhất, đem lại nguồn thu và lợi nhuận cao cho ngân hàng (NH) Tuy nhiên, rủi ro tín dụng (RRTD) cũng gây ra những ảnh hưởng nghiêm trọng đến NH và được cho là rủi ro lớn nhất trong hoạt động của

NH Điều này được các chuyên gia tiếp tục tái khẳng định tại hội thảo chuyên đề về Quản trị rủi ro NH trong khuôn khổ Banking Vietnam 2013 (Đỗ Lê, 2013)

Ủy ban Basel về giám sát NH nhận định rằng những tổn thất đáng kể phát sinh trong hoạt động NH chủ yếu xuất phát từ việc các NH đã không duy trì được hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) hữu hiệu để ngăn chặn hoặc phát hiện sớm những dấu hiệu rủi ro, từ đó hạn chế tối thiểu những thiệt hại có thể xảy ra cho NH Theo

ủy ban Basel (1998) hệ thống KSNB hữu hiệu là một thành phần quan trọng trong quản trị hoạt động của NH và là nền tảng cho hoạt động NH được an toàn và lành mạnh

Vì vậy, việc thiết lập KSNB hoạt động TD là một trong những giải pháp nhằm hạn chế ngay từ đầu các RRTD có thể phát sinh, đảm bảo cho hoạt động TD được

an toàn, lành mạnh và hiệu quả

Nhằm hoàn thiện hệ thống quản trị rủi ro theo chuẩn mực quốc tế, trên cơ sở nền tảng tiếp cận báo cáo Basel 1998 cùng với kế thừa những điểm mới được cập nhật

về KSNB của báo cáo COSO 2013 (sau đây gọi tắt là báo cáo BaselCOSO2013), tác giả thiết lập KSNB hoạt động TD qua năm bộ phận cấu thành KSNB hoạt động TD là Môi trường kiểm soát (MTKS), Đánh giá rủi ro tín dụng (ĐGRRTD), Hoạt động kiểm soát tín dụng (HĐKSTD), Thông tin và truyền thông, Hoạt động giám sát tín dụng (HĐGSTD) theo các nguyên tắc thiết lập KSNB được đề nghị bởi báo cáo báo cáo BaselCOSO2013 nhằm cung cấp sự đảm bảo hợp lý hoạt động TD hiệu quả Bên cạnh đó, trên cơ sở tiếp cận lý thuyết hành vi có kế hoạch và lý thuyết động lực, tác giả nghiên cứu đề xuất các hình thức tạo động lực khác ngoài hai hình thức khen thưởng và kỷ luật được đề nghị bởi báo cáo BaselCOSO2013 nhằm đa dạng các hình thức động viên thuộc thành phần môi trường kiểm soát (MTKS) để gia tăng động

lực làm việc (ĐLLV) của nhân viên, cán bộ tác nghiệp tín dụng, từ đó nâng cao kết quả làm việc (KQLV) của CBTD nói riêng và hiệu quả hoạt động TD (HQHĐTD) của NH nói chung

Với mục tiêu nghiên cứu là khám phá các nhân tố cấu thành KSNB hoạt động

TD và đánh giá mức độ ảnh hưởng của các nhân tố này đến HQHĐTD, từ đó gợi ý chính sách hoàn thiện việc thiết lập KSNB hoạt động TD nhằm cung cấp sự đảm bảo hợp lý mục tiêu hoạt động TD đạt hiệu quả cao nhất tại các ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam (NHTMCPVN), các phương pháp nghiên cứu sau được thực hiện:

Một là, phương pháp nghiên cứu định tính được thực hiện thông qua các phương pháp nghiên cứu định tính bao gồm: phương pháp nghiên cứu lịch sử, thống kê, mô

tả, so sánh, phân tích, tổng hợp và quy nạp và công cụ định tính là phỏng vấn sâu các chuyên gia, cụ thể thực hiện cuộc phỏng vấn tiếp cận theo chủ đề và phỏng vấn đồng xây dựng, với mong muốn cả người tiến hành phỏng vấn và đối tượng được phỏng vấn cùng tạo ra những ý tưởng mới cùng với nhau Kết quả từ cuộc phỏng vấn, tác giả tiến hành điều chỉnh và hoàn thiện thang đo phù hợp với thực tế tại các

NH

Hai là, phương pháp định lượng được thực hiện bởi phương pháp định lượng sơ

bộ và định lượng chính thức, qua việc kiểm định độ tin cậy Cronbach Alpha, phân tích nhân tố khám phá, phân tích hệ số tương quan và phương pháp hồi quy tuyến tính bội

Kết quả nghiên cứu cho thấy để thiết lập KSNB hoạt động TD nhằm cung cấp sự đảm bảo hợp lý mục tiêu hoạt động TD đạt hiệu quả cao nhất, các NHTMCPVN nên thiết lập KSNB hoạt động TD qua thiết lập năm thành phần là MTKS, ĐGRRTD, HĐKSTD, TTTT và HĐGSTD, trong đó thành phần MTKS được xây dựng cụ thể qua các nhân tố: Môi trường kiểm soát – Đạo đức nghề nghiệp (MTKSĐĐNN), Môi trường kiểm soát – Kết quả làm việc (MTKSKQLV), Môi trường kiểm soát – Động lực duy trì (MTKSĐLDT) Mỗi nhân tố này có mức độ tác động khác nhau đến HQHĐTD

Từ kết quả nghiên cứu, tác giả gợi ý chính sách hoàn thiện việc thiết lập KSNB hoạt động TD tại các NHTMCPVN nhằm cung cấp sự đảm bảo hợp lý KSNB hoạt động TD được thiết lập sẽ có tác động tích cực nhất đến HQHĐTD Nhà lãnh đạo của các NHTMCPVN tùy theo ý muốn chủ quan và sự cân nhắc giữa lợi ích, chi phí của việc thiết lập KSNB hoạt động TD tại NH, sẽ linh động vận dụng nhằm hoàn thiện việc thiết lập KSNB hoạt động TD được tối ưu nhất, giúp đảm bảo hợp lý mục tiêu hoạt động TD đạt hiệu quả cao nhất theo chiến lược phát triển của mỗi NH.

LỜI CAM ĐOAN

Tác giả đề tài có lời cam đoan về công trình khoa học này của mình, cụ thể:

Tôi tên là: Trương Nguyễn Tường Vy

Sinh ngày: 28 tháng 08 năm 1980 – tại Gia Lai

Quê quán: An Khê – Gia Lai

Là nghiên cứu sinh khóa XIX của trường Đại học Ngân hàng Tp.HCM

Cam đoan đề tài: “Kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại các ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam”

Mã số: 9.34.02.01

Người hướng dẫn khoa học: PGS.,TS Trần Hoàng Ngân và TS Vũ Văn Thực

Đề tài được thực hiện tại trường đại học Ngân hàng TP.HCM

Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi Kết quả nghiên cứu

là trung thực và chưa được công bố trong bất cứ công trình nghiên cứu nào

Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm về lời cam đoan của tôi

Tp.HCM, Ngày tháng năm 2018

Người cam đoan

TRƯƠNG NGUYỄN TƯỜNG VY

LỜI CẢM ƠN

Tác giả xin bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc đến PGS.,TS Trần Hoàng Ngân và TS

Vũ Văn Thực, người hướng dẫn khoa học, đã tận tình hướng dẫn tác giả trong suốt quá trình thực hiện nghiên cứu

Tác giả xin chân thành cảm ơn tập thể quý thầy cô trường Đại học Ngân hàng

Tp Hồ Chí Minh đã tận tình giảng dạy, hướng dẫn, giúp tác giả có được những kiến thức quý báu và kinh nghiệm cần thiết để thực hiện nghiên cứu này

Đồng thời, tác giả xin chân thành cảm ơn quý thầy cô khoa Sau đại học trường Đại học Ngân hàng Tp Hồ Chí Minh đã hỗ trợ tạo điều kiện tốt cho tác giả thực hiện chương trình nghiên cứu sinh

Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn đến các anh, chị, em đồng nghiệp đã tham gia góp ý kiến và hỗ trợ tác giả hoàn thành nghiên cứu

Xin được cảm ơn đến những người thân trong gia đình đã luôn động viên, hỗ trợ

và tạo điều kiện để tác giả có thể toàn tâm trọn vẹn với nghiên cứu

Xin chân thành cảm ơn!

Tp.HCM, Ngày tháng năm 2018

TRƯƠNG NGUYỄN TƯỜNG VY

MỤC LỤC

TÓM TẮT i

LỜI CAM ĐOAN iv

LỜI CẢM ƠN v

MỤC LỤC vi

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT x

DANH MỤC BẢNG xii

DANH MỤC HÌNH xiv

CHƯƠNG 1 1

GIỚI THIỆU 1

1.1 TÍNH CẦN THIẾT CỦA ĐỀ TÀI 1

1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 3

1.3 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU 3

1.4 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 3

1.5 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 5

1.6 ĐÓNG GÓP CỦA ĐỀ TÀI 5

1.7 KẾT CẤU CỦA NGHIÊN CỨU 6

CHƯƠNG 2 7

CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 7

HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG 7

2.1 TỔNG QUAN LÝ THUYẾT VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG 7

2.1.1 Kiểm soát nội bộ 7

2.1.1.1 Khái niệm về kiểm soát nội bộ 7

2.1.1.2 Khuôn mẫu kiểm soát nội bộ được sử dụng phổ biến trên thế giới 8

2.1.1.3 Khuôn mẫu về kiểm soát nội bộ trong ngân hàng của ủy ban Basel 13

2.1.1.4 Mối quan hệ giữa khuôn mẫu kiểm soát nội bộ theo COSO và Basel 16

2.1.1.5 Cơ sở pháp lý của kiểm soát nội bộ của các ngân hàng thương mại Việt Nam 17

2.1.2 Hoạt động tín dụng 18

2.1.2.1 Tín dụng 18

2.1.2.2 Quy trình tín dụng 18

2.1.2.3 Tổng quan về hiệu quả hoạt động tín dụng 19

2.1.3 Kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng 22

2.1.3.1 Khái niệm 22

2.1.3.2 Các nhân tố cấu thành kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng 23

2.2 TỔNG QUAN CÁC CÔNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CÓ LIÊN QUAN 36

2.2.1 Các công trình nghiên cứu ngoài nước 36

2.2.1.1 Nghiên cứu liên quan về hoạt động tín dụng 37

2.2.1.2 Nghiên cứu liên quan về kiểm soát nội bộ 40

2.2.2 Các công trình nghiên cứu trong nước 44

2.2.2.1 Nghiên cứu liên quan về kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng 44

2.2.2.2 Nghiên cứu liên quan về hoạt động tín dụng 45

2.2.2.3 Nghiên cứu liên quan về kiểm soát nội bộ 46

2.2.3 Khoảng trống nghiên cứu và hướng nghiên cứu tiếp theo 47

2.2.3.1 Khoảng trống nghiên cứu 47

2.2.3.2 Hướng nghiên cứu của đề tài 50

Kết luận chương 2 53

CHƯƠNG 3 54

THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU 54

3.1 QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU 54

3.2 MÔ HÌNH NGHIÊN CỨU 55

3.3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 56

3.3.1 Phương pháp định tính 56

3.3.1.1 Phương pháp xây dựng thang đo 56

3.3.1.2 Công cụ nghiên cứu định tính 57

3.3.1.2 Phương pháp nghiên cứu định tính: 61

3.3.2 Phương pháp định lượng 61

3.3.2.1 Nghiên cứu sơ bộ 61

3.3.2.2 Nghiên cứu chính thức 62

Kết luận chương 3 66

CHƯƠNG 4 67

KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Error! Bookmark not defined 4.1 THỰC TRẠNG THIẾT LẬP KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG

TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN VIỆT NAM 67

4.1.1 Quy trình tín dụng 67

4.1.2 Thực trạng thiết lập các nhân tố cấu thành kiểm soát hoạt động tín dụng và hiệu quả hoạt động tín dụng 69

4.1.2.1 Thực trạng sự hiện hữu của các nhân tố cấu thành kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng 69

4.1.2.2 Hiệu quả hoạt động tín dụng 89

4.2 SỰ TÁC ĐỘNG CỦA CÁC NHÂN TỐ CẤU THÀNH KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG ĐẾN HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG 107

4.2.1 Mô tả mẫu nghiên cứu 107

4.2.2 Kết quả nghiên cứu 108

4.2.2.1 Độ tin cậy Cronbach Alpha 109

4.2.2.2 Phân tích nhân tố khám phá 112

4.2.2.3 Đánh giá nhân tố mới sau phân tích nhân tố khám phá 114

4.2.2.4 Giả thuyết được xây dựng lại sau phân tích nhân tố khám phá 122

4.2.2.5 Kết quả nghiên cứu 122

4.2.2.6 Kiểm định kết quả phân tích hồi quy 123

4.2.2.7 Mức độ ảnh hưởng của các nhân tố cấu thành kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng đến hiệu quả hoạt động tín dụng 124

4.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG THIẾT LẬP KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN VIỆT NAM 125

4.3.1 Đánh giá mức độ vận hành theo đúng chức năng của các nhân tố cấu thành kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng 125

4.3.1.1 Môi trường kiểm soát 126

4.3.1.2 Đánh giá rủi ro tín dụng 129

4.3.1.3 Hoạt động kiểm soát tín dụng 130

4.3.1.4 Thông tin và truyền thông 131

4.3.1.5 Hoạt động giám sát tín dụng 132

4.3.2 Đánh giá thực trạng thiết lập kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại các ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam 132

4.3.2.1 Kết quả đạt được 132

4.3.2.2 Những hạn chế và nguyên nhân hạn chế của việc thiết lập kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng 135

Kết luận chương 4 140

CHƯƠNG 5 141

KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ Error! Bookmark not defined 5.1 KẾT LUẬN 141

5.2 KHUYẾN NGHỊ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VIỆC THIẾT LẬP KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG 141

5.2.1 Quan điểm và định hướng hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng141 5.2.2 Khuyến nghị giải pháp hoàn thiện việc thiết lập kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại các ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam 142

5.2.2.1 Môi trường kiểm soát – Kết quả làm việc 142

5.2.2.2 Thông tin và truyền thông 143

5.2.2.3 Đánh giá rủi ro tín dụng 144

5.2.2.4 Môi trường kiểm soát- Đạo đức nghề nghiệp 145

5.2.2.5 Hoạt động kiểm soát tín dụng 145

5.2.2.6 Hoạt động giám sát tín dụng 147

5.3 HẠN CHẾ CỦA ĐỀ TÀI 150

KẾT LUẬN 151

CÁC NGHIÊN CỨU ĐÃ CÔNG BỐ CỦA TÁC GIẢ i

TÀI LIỆU THAM KHẢO ii

PHỤ LỤC 1 xvi

PHỤ LỤC 2 xx

PHỤ LỤC 3 xxii

PHỤ LỤC 4 xxxiii

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

CHỮ VIẾT

VIẾT ĐẦY ĐỦ BẰNG TIẾNG ANH

The American Institute of

Accountants

Banking Supervision Basel II Hiệp ước vốn Basel II

Phát triển Việt Nam

KSNB Kiểm soát nội bộ

điểm khách hàng mất khả năng thanh toán Maritime Bank Ngân hàng Thương mại Cổ phần Hàng Hải

Việt Nam

NHTMCPTN Ngân hàng thương mại cổ phần tư nhân

mất khả năng thanh toán

Techcombank Ngân hàng Thương mại Cổ phần Kỹ

Thương Việt Nam

VAMC Công ty Quản lý tài sản của các tổ chức tín

dụng Việt Nam

Việt Nam Vietcombank Ngân hàng Thương mại Cổ phần Ngoại

Thương Việt Nam Vietinbank Ngân hàng Thương mại Cổ phần Công

Thương Việt Nam

Thịnh Vượng

DANH MỤC BẢNG

Bảng 2.1 Khuôn mẫu về KSNB được sử dụng bởi các nước trên thế giới 8

Bảng 2.2 So sánh báo cáo Basel 1998 và COSO 1992 16

Bảng 3.1 Thang đo các nhân tố cấu thành KSNB hoạt động TD và HQĐTD 58

Bảng 4.1 Hội đồng quản trị của các NHTMCP 73

Bảng 4.2 Số lượt học viên được đào tạo tại các ngân hàng 75

Bảng 4.3 Chỉ tiêu dư nợ kế hoạch 77

Bảng 4.4 Chỉ tiêu kế hoạch về nợ xấu 78

Bảng 4.5 Chỉ tiêu kế hoạch về lợi nhuận trước thuế 79

Bảng 4.6 Một số quy định về khẩu vị rủi ro 80

Bảng 4.7 Các thủ tục kiểm soát được cài đặt trong các văn bản nội bộ quy định về hoạt động tín dụng 82

Bảng 4.8 Kết quả thực hiện chỉ tiêu kế hoạch về nợ xấu 90

Bảng 4.9 Các NH chưa hoàn thành chỉ tiêu kế hoạch về dư nợ và lợi nhuận trước thuế 90

Bảng 4.10 Dư nợ cho vay của ACB qua các năm 92

Bảng 4.11 Cơ cấu dư nợ cho vay của Techcombank trong năm 2014 94

Bảng 4.12 Cơ cấu thu nhập năm 2013 và 2014 của VPBank 99

Bảng 4.13 Cơ cấu thu nhập năm 2013 và 2014 của MB 100

Bảng 4.14 Nguồn vốn huy động của Vietcombank trong năm 2016, 2017 102

Bảng 4.15 Tỷ lệ cho vay trên nguồn vốn huy động của Maritme Bank 106

Bảng 4.16 Cơ cấu nguồn vốn huy động của Maritme Bank 106

Bảng 4.17 Cơ cấu dư nợ cho vay của Maritime Bank 107

Bảng 4.18 Mô tả mẫu nghiên cứu 108

Bảng 4.19 Đánh giá độ tin cậy nhân tố Môi trường kiểm soát sau loại biến MTKS9, MTKS7 109

Bảng 4.20 Đánh giá độ tin cậy nhân tố Môi trường kiểm soát - Động lực làm việc 109

Bảng 4.21 Đánh giá độ tin cậy nhân tố Đánh giá rủi ro tín dụng sau khi loại biến

RR3 110

Bảng 4.22 Đánh giá độ tin cậy nhân tố Hoạt động kiểm soát tín dụng sau khi loại biến HDKS4 111

Bảng 4.23 Đánh giá độ tin cậy nhân tố Thông tin và truyền thông sau loại biến TTTT3 111

Bảng 4.24 Đánh giá độ tin cậy nhân tố Hoạt động giám sát tín dụng 112

Bảng 4.25 Đánh giá độ tin cậy của nhân tố Hiệu quả hoạt động tín dụng 112

Bảng 4.26 Kết quả phân tích EFA các biến độc lập 112

Bảng 4.27 Kết quả phân tích EFA biến phụ thuộc 114

Bảng 4.28 Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động tín dụng 123

Bảng 4.29 So sánh kết quả nghiên cứu với giả thuyết nghiên cứu 125

Bảng 4.30 Mức độ vận hành theo đúng chức năng của nhân tố Môi trường kiểm soát – Đạo đức nghề nghiệp 126

Bảng 4.31 Mức độ vận hành theo đúng chức năng của nhân tố Môi trường kiểm soát – Kết quả làm việc 127

Bảng 4.32 Mức độ vận hành theo đúng chức năng của nhân tố Môi trường kiểm soát – Động lực duy trì 129

Bảng 4.33 Mức độ vận hành theo đúng chức năng của nhân tố đánh giá rủi ro tín dụng 129

Bảng 4.34 Mức độ vận hành theo đúng chức năng của nhân tố Hoạt động kiểm soát tín dụng 130

Bảng 4.35 Mức độ vận hành theo đúng chức năng của nhân tố Thông tin và truyền thông 131

Bảng 4.36 Mức độ vận hành theo đúng chức năng của nhân tố Hoạt động giám sát tín dụng 132

DANH MỤC HÌNH

Hình 2.1 Quy trình tín dụng 18

Hình 2.2 Mô hình lý thuyết hành vi có kế hoạch 31

Hình 2.3 Mô hình tạo động lực của Porter và Lawler (1968) 34

Hình 3.1 Quy trình nghiên cứu 54

Hình 3.2 Mô hình nghiên cứu 56

Hình 4.1 Quy trình tín dụng doanh nghiệp tại VPBank 68

Hình 4.2 Quy trình khách hàng cá nhân tại VPBank 69

Hình 4.3 Cơ cấu tổ chức của các NHTMCP 70

Hình 4.4 Số lượng ủy ban trực thuộc Hội đồng quản trị 74

Hình 4.5 Các ủy ban trực thuộc Hội đồng quản trị 74

Hình 4.6 Chỉ tiêu kế hoạch về dư nợ của các ngân hàng 78

Hình 4.7 Chỉ tiêu kế hoạch về lợi nhuận trước thuế 79

Hình 4.8 Sự tăng trưởng tín dụng/dư nợ cho vay của các NHTMCPNN 91

Hình 4.9 Sự tăng trưởng dư nợ tín dụng/dư nợ cho vay của các NHTMCPTN 92

Hình 4.10 Tình hình thực hiện chỉ tiêu kế hoạch về dư nợ TD/dư nợ cho vay 92

Hình 4.11 Tỷ lệ nợ xấu của các ngân hàng 96

Hình 4.12 Lợi nhuận trước thuế của các ngân hàng qua các năm 97

Hình 4.13 Kết quả thực hiện chỉ tiêu kế hoạch về lợi nhuận trước thuế 97

Hình 4.14 Nguồn vốn huy động của các NHTMCPNN 101

Hình 4.15 Nguồn vốn huy động của các NHTMCPTN 102

Hình 4.16 Kết quả sử dụng nguồn vốn huy động để cho vay của các NHTMCPNN 103

Hình 4.17 Sự tăng trưởng của nợ đủ tiêu chẩn của Vietcombank 103

Hình 4.18 Tình hình nợ quá hạn của Vietcombank 103

Hình 4.19 Kết quả sử dụng nguồn vốn huy động để cho vay của các NHTMCPTN 104

Hình 4.20 Sự tăng trưởng của dư nợ cho vay và nguồn vốn huy động của Sacombank 105 Hình 4.21 Sự tăng trưởng của dư nợ cho vay và nguồn vốn huy động của Maritime Bank 106

CHƯƠNG 1

GIỚI THIỆU

1.1 TÍNH CẦN THIẾT CỦA ĐỀ TÀI

Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế ngày càng sâu rộng Việc mở rộng quan

hệ kinh tế quốc tế đã và đang là xu thế tất yếu của hầu hết các nước trên thế giới Việt Nam cũng không nằm ngoài xu thế tất yếu đó, đặc biệt trong lĩnh vực tài chính – NH Quá trình hội nhập này giúp các NH thương mại Việt Nam có những cơ hội

vô cùng to lớn, tuy nhiên song hành đó cũng kèm theo những thách thức, đòi hỏi các NH cần nổ lực tăng cường, hoàn thiện hệ thống quản trị rủi ro nhằm đáp ứng chiến lược phát triển của NH nhưng vẫn đảm bảo duy trì hoạt động được an toàn và lành mạnh Ủy ban Basel về giám sát NH (1998) nhận định rằng những tổn thất đáng kể phát sinh trong hoạt động NH chủ yếu xuất phát từ việc các NH đã không duy trì được hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) hữu hiệu để ngăn chặn hoặc phát hiện sớm những dấu hiệu rủi ro, từ đó hạn chế tối thiểu những thiệt hại có thể xảy ra cho NH Theo ủy ban Basel (1998) hệ thống KSNB hữu hiệu là một thành phần quan trọng trong quản trị hoạt động của NH và là nền tảng cho hoạt động NH được

an toàn và lành mạnh Vì vậy, ngày 22/09/1998, ủy ban Basel đã phát hành khuôn mẫu KSNB được vận dụng riêng cho lĩnh vực NH để hướng dẫn các NH xây dựng

hệ thống quản trị rủi ro hiệu quả (báo cáo Basel 1998)

Qua phân tích về nội dung của báo cáo Basel 1998 có thể thấy rằng, báo cáo Basel 1998 không đưa ra những lý luận mới mà chỉ vận dụng các lý luận cơ bản của khuôn mẫu KSNB được COSO ban hành năm 1992 - khuôn mẫu lý thuyết về KSNB được ban hành lần đầu tiên trên thế giới một cách đầy đủ, có hệ thống, được công nhận và sử dụng phổ biến, vào lĩnh vực NH

Sau 21 năm kể từ khi ủy ban COSO ban hành báo cáo COSO 1992, môi trường kinh doanh đã có những thay đổi đáng kể, các kỳ vọng về ngăn ngừa và phát hiện gian lận ngày càng cao và đặc biệt là sự phát triển công nghệ thông tin trên toàn cầu Việc toàn cầu hóa kinh tế thế giới, đã đưa đến các yêu cầu cao về tính minh

bạch thông tin Do vậy, vào năm 2013, ủy ban COSO đã phát hành khuôn mẫu KSNB mới (báo cáo COSO 2013) Tuy nhiên, cho đến nay, ủy ban Basel vẫn chưa ban hành một khuôn mẫu KSNB mới được vận dụng riêng cho lĩnh vực NH Vì vậy, việc nghiên cứu trên cơ sở nền tảng tiếp cận báo cáo Basel 1998 cùng với kế thừa những điểm mới được cập nhật về KSNB của báo cáo COSO 2013 là cần thiết nhằm tiếp cận các nguyên tắc thiết lập KSNB theo thông lệ quốc tế mới nhất vào lĩnh vực NH để hoàn thiện hệ thống quản trị rủi ro của NH, đảm bảo cho hoạt động

NH được an toàn và lành mạnh

Là khuôn mẫu KSNB nổi tiếng trên thế giới (Jokiipi, 2010), tuy nhiên theo tác giả, báo cáo Basel 1998 vẫn cần bổ sung các hình thức động viên khác đa dạng hơn ngoài hai hình thức khen thưởng và kỷ luật thuộc thành phần MTKS nhằm nâng cao KQLV của CBNV, từ đó nâng cao HQHĐTD của NH

Trong hoạt động kinh doanh của NH, hoạt động tín dụng (TD) được xem là một trong những hoạt động quan trọng nhất, đem lại nguồn thu và lợi nhuận cao cho

NH Tuy nhiên, rủi ro tín dụng (RRTD) cũng gây ra những ảnh hưởng nghiêm trọng đến NH và được cho là rủi ro lớn nhất trong hoạt động của NH Điều này được các chuyên gia tiếp tục tái khẳng định tại hội thảo chuyên đề về Quản trị rủi ro NH trong khuôn khổ Banking Vietnam 2013 (Đỗ Lê, 2013) Vì vậy, việc phòng ngừa và hạn chế RRTD là việc làm cần thiết đối với các NH Điều này càng cấp thiết hơn khi vài năm gần đây, ngày càng nhiều cán bộ NH bị truy tố do vi phạm pháp luật, ĐĐNN…

Kết quả tổng quan các nghiên cứu liên quan cho thấy, có rất nhiều học giả tập trung nghiên cứu về quản trị RRTD Tuy nhiên, hiện có rất ít các công trình nghiên cứu về quản trị RRTD qua chức năng kiểm soát, cụ thể là nghiên cứu về KSNB hoạt động TD một cách đầy đủ, cả về lý thuyết và thực nghiệm, nhằm kiểm soát ngay từ đầu các RRTD có thể phát sinh, từ đó gia tăng tối đa HQHĐTD của NH

Theo MB (2017) việc quản lý toàn diện các loại rủi ro trọng yếu trong hoạt động theo thông lệ quốc tế của Basel, COSO… sẽ giúp kiện toàn khung quản trị rủi ro của NH

Xuất phát từ lý do trên, nhằm góp phần hoàn thiện hệ thống quản trị rủi ro của các NHTMCPVN theo chuẩn mực quốc tế, tác giả chọn đề tài “Kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại các ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam” để thực hiện nghiên cứu

1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU

Mục tiêu nghiên cứu tổng quát

Đánh giá được thực trạng về KSNB hoạt động TD tại các NHTMCPVN, từ đó khuyến nghị giải pháp hoàn thiện KSNB hoạt động TD nhằm cung cấp sự đảm bảo hợp lý mục tiêu hoạt động TD đạt hiệu quả cao nhất

Mục tiêu nghiên cứu cụ thể

Một là, đánh giá thực trạng sự hiện hữu của các nhân tố cấu thành KSNB hoạt động TD và HQHĐTD tại một số NHTMCPVN

Hai là, xác định và đo lường mức độ ảnh hưởng của các nhân tố cấu thành KSNB hoạt động TD đến HQHĐTD

Ba là, gợi ý chính sách hoàn thiện việc thiết lập KSNB hoạt động TD nhằm cung cấp sự đảm bảo hợp lý mục tiêu hoạt động TD đạt hiệu quả cao nhất tại các NH này

1.3 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU

Để đạt được mục tiêu nghiên cứu trên, đề tài tập trung trả lời các câu hỏi sau: Một là, thực trạng sự hiện hữu của các bộ phận cấu thành KSNB hoạt động TD

và HQHĐTD tại một số NHTMCPVN như thế nào?

Hai là, các nhân tố nào cấu thành KSNB hoạt động TD và mức độ ảnh hưởng của các nhân tố này đến HQHĐTD?

Ba là, giải pháp nào sẽ hoàn thiện việc thiết lập KSNB hoạt động TD nhằm cung cấp sự đảm bảo hợp lý mục tiêu hoạt động TD đạt hiệu quả cao nhất tại các NH này?

1.4 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU

Đối tượng nghiên cứu:

Đối tượng nghiên cứu là các nhân tố cấu thành KSNB hoạt động TD và HQHĐTD

Đối tượng khảo sát là các cán bộ, nhân viên tác nghiệp tín dụng (CBTD) làm việc tại 10 chi nhánh NHTMCPVN được NHNN lựa chọn thí điểm triển khai Hiệp ước vốn Basel II (Basel II) tại Việt Nam

Phạm vi nghiên cứu:

Đề tài tập trung nghiên cứu việc thiết lập KSNB hoạt động TD nhằm cung cấp

sự đảm bảo hợp lý mục tiêu hoạt động TD đạt hiệu quả, không chuyên sâu phân tích đến mục tiêu tuân thủ và báo cáo

Không gian nghiên cứu:

Đề tài tập trung nghiên cứu KSNB hoạt động TD tại 10 NHTMCP được NHNN lựa chọn thí điểm triển khai Basel II tại Việt Nam là: VietinBank, Vietcombank, BIDV, MB, Techcombank, Sacombank, ACB, VPBank, Maritime Bank và VIB, cụ thể:

Từ tháng 06 năm 2016 các NH VietinBank, Vietcombank, BIDV, MB, Techcombank, Sacombank, ACB, VPBank, Maritime Bank và VIB đã chính thức bước vào thực hiện thí điểm phương pháp quản trị vốn và rủi ro theo tiêu chuẩn Basel II Đến năm 2018, các NH này hoàn thành việc thí điểm này, sau đó sẽ mở rộng áp dụng Basel II với các NHTM khác trong nước

Ngày 14/12/2017, Vietcombank chính thức công bố đã cơ bản hoàn thành các mục tiêu chính của chương trình quản trị rủi ro theo tiêu chuẩn Basel II Các NH còn lại đã và đang dần hoàn thiện mô hình quản trị điều hành, mô hình quản trị rủi

ro, hệ thống khung chính sách quản trị rủi ro đến các công cụ đo lường, QLRR một cách hiệu quả Việc áp dụng Basel II sẽ tạo động lực và định hướng trong việc nâng cao năng lực quản trị rủi ro của các NH theo các chuẩn mực quốc tế

Vì vậy, việc nghiên cứu tại 10 NH trên giúp tác giả kế thừa được các kết quả tối

ưu nhất về phương pháp quản trị rủi ro tại các NH này vào nghiên cứu về KSNB hoạt động TD, từ đó khuyến nghị các giải pháp hoàn thiện thiết lập KSNB hoạt động TD nhằm cung cấp sự đảm bảo hợp lý mục tiêu hoạt động TD đạt hiệu quả cao nhất

Thời gian nghiên cứu:

Dữ liệu thứ cấp: từ năm 2013 đến năm 2017

Dữ liệu sơ cấp: từ tháng 05 năm 2017 đến tháng 03 năm 2018

1.5 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

Phương pháp định tính được sử dụng là phương pháp nghiên cứu lịch sử, thống

kê, mô tả, so sánh, phân tích, tổng hợp, quy nạp và công cụ của nghiên cứu định tính là phỏng vấn sâu các chuyên gia, cụ thể thực hiện cuộc phỏng vấn tiếp cận theo chủ đề và phỏng vấn đồng xây dựng, với mong muốn cả người tiến hành phỏng vấn

và đối tượng được phỏng vấn cùng tạo ra những ý tưởng mới cùng với nhau Kết quả từ cuộc phỏng vấn, tác giả tiến hành điều chỉnh và hoàn thiện thang đo phù hợp với thực tế tại các NH

Phương pháp định lượng được thực hiện qua phương pháp định lượng sơ bộ và định lượng chính thức, qua việc kiểm định độ tin cậy Cronbach Alpha, phân tích nhân tố khám phá (EFA), phân tích hệ số tương quan và phương pháp hồi quy tuyến tính bội

Đóng góp về mặt thực tiễn

Nghiên cứu khuyến nghị các giải pháp hoàn thiện việc thiết lập KSNB hoạt động TD nhằm cung cấp sự đảm bảo hợp lý mục tiêu hoạt động TD đạt hiệu quả cao nhất Nhà lãnh đạo tùy theo ý muốn chủ quan và sự cân nhắc giữa lợi ích, chi phí của việc thiết lập KSNB hoạt động TD tại NH, sẽ linh động vận dụng nhằm

hoàn thiện việc thiết lập KSNB hoạt động TD được tối ưu nhất giúp đảm bảo hợp lý mục tiêu hoạt động TD đạt hiệu quả cao nhất theo chiến lược của mỗi NH

1.7 KẾT CẤU CỦA NGHIÊN CỨU

Kết cấu của đề tài bao gồm:

Phần mở đầu

Chương 1: Giới thiệu

Chương 2: Cơ sở lý thuyết về kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng

Chương 3: Thiết kế nghiên cứu

Chương 4: Thực trạng thiết lập kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại các ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam

Chương 5: Giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại các ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam

2.1.1 Kiểm soát nội bộ

2.1.1.1 Khái niệm về kiểm soát nội bộ

Trước năm 1905 KSNB vẫn chưa được đặt tên, đến năm 1905, thuật ngữ “hệ thống kiểm tra nội bộ” được Montgomery lần đầu tiên sử dụng với định nghĩa là một hệ thống bao gồm các ghi nhận về kế toán, phương pháp, hệ thống được thiết lập theo cách thức không để bất kỳ phần nghiệp vụ kế toán sẽ chịu phụ thuộc và kiểm soát hoàn toàn bởi một cá nhân nào mà công việc của nhân viên sau sẽ kiểm soát lại phần việc được thực hiện bởi nhân viên trước nhằm đảm bảo sự an toàn cho tất cả các loại tiền của đơn vị (Montgomery, 1912)

Năm 1949, AICPA sử dụng thuật ngữ “kiểm soát nội bộ” thay thuật ngữ “kiểm tra nội bộ” trong báo cáo “Báo cáo đặc biệt về kiểm soát nội bộ” Theo đó KSNB được định nghĩa là bao gồm các kế hoạch và sự phối hợp của tổng hòa các phương pháp và đo lường được thực hiện trong đơn vị nhằm bảo vệ tài sản, kiểm tra sự tin cậy và chính xác của dữ liệu kế toán, thúc đẩy hiệu quả hoạt động và khuyến khích

sự tuân thủ các chính sách quản lý được thiết lập (Heier, Dugan và Sayers, 2005) Qua quá trình hình thành và phát triển, khái niệm KSNB ngày càng được mở rộng và có nhiều quan điểm nhau về KSNB, tuy nhiên chưa có định nghĩa nào về KSNB được chấp nhận rộng rãi trên thế giới Đến năm 1992, ủy ban COSO được thành lập nhằm thống nhất định nghĩa về KSNB qua việc phát hành báo cáo Khuôn mẫu kiểm soát nội bộ hợp nhất (báo cáo COSO 1992) Báo cáo COSO 1992 đã định nghĩa về KSNB là một quá trình chịu ảnh hưởng bởi Hội đồng quản trị (HĐQT), các nhà quản lý và các thành viên khác trong đơn vị, được thiết kế nhằm đảm bảo

hợp lý liên quan đến việc đạt được các loại mục tiêu: hiệu quả và hiệu lực của hoạt

động, sự tin cậy của báo cáo tài chính, tuân thủ pháp luật và luật lệ (COSO, 1992) Nhằm vận dụng các lý luận cơ bản của khuôn mẫu KSNB được COSO ban hành năm 1992 vào lĩnh vực NH Ngày 22/09/1998, ủy ban Basel đã phát hành khuôn mẫu KSNB Theo đó, báo cáo Basle 1998 đã định nghĩa KSNB là một quá trình chịu ảnh hưởng bởi HĐQT, các nhà quản lý cao cấp và tất cả nhân viên các cấp của đơn vị Mục tiêu chính của quá trình KSNB nhằm có thể đạt được các loại mục tiêu: hiệu quả, báo cáo và tuân thủ

Tại Việt Nam, KSNB được định nghĩa “Kiểm soát nội bộ là việc kiểm tra, giám

sát đối với các cá nhân, bộ phận trong việc thực hiện cơ chế, chính sách, quy định nội bộ, chuẩn mực ĐĐNN, văn hóa kiểm soát nhằm kiểm soát xung đột lợi ích, kiểm soát rủi ro, đảm bảo hoạt động của ngân hàng thương mại, chi nhánh ngân hàng nước ngoài đạt được các mục tiêu đề ra đồng thời tuân thủ quy định của pháp luật.” (Ngân hàng Nhà nước 2018, trang 2)

2.1.1.2 Khuôn mẫu kiểm soát nội bộ được sử dụng phổ biến trên thế giới

Kết quả nghiên cứu cho thấy, các khuôn mẫu về KSNB được sử dụng phổ biến trên thế giới là: COSO, CoCo và Turnbull

Bảng 2.1 Khuôn mẫu về KSNB được sử dụng bởi các nước trên thế giới

O’Leary, Iselin và Sharma (2006)

Brown, Pott và Wömpener (2014)

Nguồn: Tác giả tổng hợp 2.1.1.2.1 Khuôn mẫu về kiểm soát nội bộ của báo cáo Coco

Báo cáo CoCo được Viện kế toán công chứng Canada ban hành vào năm 1995 với tựa đề “Hướng dẫn về kiểm soát”

Theo báo cáo CoCo, KSNB được định nghĩa là những yếu tố của đơn vị (như nguồn lực, hệ thống, quy trình, văn hóa, cơ cấu tổ chức và nhiệm vụ) được thiết lập nhằm hỗ trợ đơn vị đạt được các mục tiêu: hoạt động đạt hữu hiệu và hiệu quả, báo cáo được lập đáng tin cậy, tuân thủ luật pháp, luật lệ và chính sách nội bộ (International Federation of accountants, 2006)

Báo cáo CoCo đề xuất 20 tiêu chuẩn để nhà quản lý vận dụng nhằm nâng cao hiệu quả của đơn vị và ra quyết định đúng đắn dựa trên bốn tiêu chuẩn lớn là mục đích, cam kết, năng lực, giám sát và học tập (International Federation of Accountants, 2006)

2.1.1.2.2 Khuôn mẫu về kiểm soát nội bộ của báo cáo Turnbull

Năm 1999, Hội đồng báo cáo tài chính (Financial Reporting Council) - một tổ chức độc lập chịu trách nhiệm quảng bá và đảm bảo chất lượng báo cáo doanh nghiệp của Vương quốc Anh đã ban hành báo cáo Turnbull, nhằm hướng dẫn cách thức thiết lập tốt nhất về KSNB cho các công ty niêm yết ở Anh cũng như giúp các công ty tuân thủ những luật lệ được ban hành Báo cáo Turnbull công nhận tầm quan trọng của việc ĐGRR và đề xuất rằng việc báo cáo về KSNB phải trở thành một bộ phận không thể tách rời trong quy trình quản lý doanh nghiệp Đến tháng 10 năm 2005, báo cáo Turnbull được cập nhật phiên bản mới Xét về nội dung, báo cáo Turnbull có nội dung tương tự báo cáo COSO về định nghĩa và các bộ phận cấu thành KSNB

Báo cáo Turnbull định nghĩa về một hệ thống KSNB bao gồm các chính sách, quy trình, nhiệm vụ, những hành vi và các khía cạnh khác của đơn vị, được thiết lập nhằm đạt được cùng lúc: một là, tạo điều kiện cho hoạt động hữu hiệu và hiệu quả bằng cách cho phép nó đáp ứng một cách hợp lý các hoạt động kinh doanh, tài chính, tuân thủ và các rủi ro khác để đạt được mục tiêu của đơn vị Điều này bao gồm việc bảo vệ tài sản không bị sử dụng không phù hợp hoặc bị mất mát, gian lận; hai là, giúp đảm bảo chất lượng báo cáo nội bộ và bên ngoài; ba là, giúp đảm bảo

việc tuân thủ luật pháp và luật lệ cũng như các chính sách nội bộ đơn vị Hệ thống KSNB bao gồm các thành phần: HĐKS, TTTT, quy trình giám sát liên tục sự hữu

hiệu của KSNB (Financial Reporting Council, 2005)

2.1.1.2.3 Khuôn mẫu về kiểm soát nội bộ của ủy ban COSO

Qua quá trình hình thành và phát triển, khái niệm KSNB ngày càng được mở rộng và có nhiều quan điểm nhau về KSNB, tuy nhiên chưa có định nghĩa nào về KSNB được chấp nhận rộng rãi trên thế giới Đến năm 1992, ủy ban COSO, một

ủy ban thuộc hội đồng quốc gia Hoa Kỳ về chống gian lận trên báo cáo tài chính, thường gọi là ủy ban Treadway, được thành lập nhằm thống nhất định nghĩa về KSNB qua việc phát hành báo cáo Khuôn mẫu kiểm soát nội bộ hợp nhất (báo cáo COSO 1992) Báo cáo COSO 1992 là tài liệu đầu tiên trên thế giới đưa ra khuôn mẫu lý thuyết về KSNB một cách đầy đủ và có hệ thống

Sau 21 năm kể từ khi ủy ban COSO ban hành báo cáo COSO 1992, môi trường kinh doanh đã có những thay đổi đáng kể Do vậy, vào năm 2013, ủy ban COSO đã đưa ra báo cáo mới với tựa đề “Kiểm soát nội bộ - khuôn mẫu hợp nhất” (báo cáo COSO 2013)

 Khái niệm về kiểm soát nội bộ

Theo báo cáo COSO 2013, KSNB được định nghĩa là quá trình chịu ảnh hưởng của HĐQT, Ban lãnh đạo và các nhân viên của đơn vị, được thiết lập nhằm cung cấp sự bảo đảm hợp lý cho việc đạt được các mục tiêu liên quan đến hoạt động, báo cáo và tuân thủ

 Các bộ phận cấu thành kiểm soát nội bộ

Theo báo cáo COSO 2013, KSNB bao gồm các bộ phận sau:

Môi trường kiểm soát

MTKS là tập hợp các tiêu chuẩn, quy trình, cơ cấu cung cấp cơ sở để thực hiện KSNB trong toàn đơn vị MTKS có ảnh hưởng sâu rộng đối với toàn bộ hệ thống KSNB

MTKS được đánh giá là tốt nếu các nguyên tắc sau đây được đảm bảo:

Nguyên tắc 1: Đơn vị chứng tỏ cam kết về tính chính trực và giá trị đạo đức

Nguyên tắc 2: HĐQT chứng tỏ việc độc lập với BQL và giám sát việc xây dựng, thực hiện biện pháp KSNB

Nguyên tắc 3: BQL thiết lập cơ cấu, quy trình báo cáo và quyền hạn, trách nhiệm phù hợp trong khi theo đuổi mục tiêu dưới sự giám sát của HĐQT

Nguyên tắc 4: Đơn vị chứng tỏ cam kết đối với việc thu hút, phát triển, và giữ chân những người có năng lực phù hợp với mục tiêu

Nguyên tắc 5: Đơn vị yêu cầu cá nhân chịu trách nhiệm KSNB của mình khi theo đuổi mục tiêu

Đánh giá rủi ro

Mọi đơn vị đều phải đối mặt với một loạt các rủi ro từ bên trong và bên ngoài Rủi ro được xác định là khả năng một sự kiện sẽ diễn ra và ảnh hưởng xấu đến việc đạt mục tiêu Hoạt động ĐGRR của đơn vị được đánh giá là tốt nếu các nguyên tắc sau đây được đảm bảo:

Nguyên tắc 6: Đơn vị xác định mục tiêu đủ rõ ràng để cho phép xác định, đánh giá rủi ro liên quan đến mục tiêu

Nguyên tắc 7: Đơn vị xác định rủi ro đối với việc đạt được mục tiêu trong toàn đơn vị và phân tích rủi ro làm cơ sở để xác định cách QLRR

Nguyên tắc 8: Đơn vị xem xét khả năng xảy ra gian lận khi ĐGRR đối với việc đạt được mục tiêu

Nguyên tắc 9: Đơn vị xác định và đánh giá thay đổi có thể tác động đáng kể đến

hệ thống KSNB

Hoạt động kiểm soát

HĐKS là hành động được thiết lập thông qua chính sách, quy trình giúp bảo đảm chỉ thị giảm nhẹ rủi ro đối với việc đạt được mục tiêu của BQL được thực hiện HĐKS đạt hữu hiệu khi các nguyên tắc sau được đảm bảo:

Nguyên tắc 10: Đơn vị lựa chọn và phát triển các hoạt động kiểm soát góp phần giảm nhẹ rủi ro đối với việc đạt được mục tiêu đến mức có thể chấp nhận được Nguyên tắc 11: Đơn vị lựa chọn và phát triển các HĐKS chung đối với công nghệ để hỗ trợ việc đạt được mục tiêu

Nguyên tắc 12: Đơn vị triển khai HĐKS thông qua chính sách thiết lập những gì được kỳ vọng và trong các quy trình biến chính sách thành hành động

Thông tin và truyền thông

Nguyên tắc 17: Đơn vị đánh giá và thông báo thiếu sót trong KSNB một cách kịp thời cho các bên chịu trách nhiệm thực hiện hành động khắc phục, bao gồm HĐQT và BLĐCC khi phù hợp

 Tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ

Theo báo cáo COSO 2013, một hệ thống KSNB được gọi là hữu hiệu khi hệ thống này hài lòng đồng thời hai tiêu chuẩn sau đây:

Một là, năm thành phần của KSNB và các nguyên tắc kiểm soát liên quan đều phải hiện hữu và vận hành theo đúng chức năng của chúng trong thực tế

Hai là, năm thành phần cùng hoạt động như một thể thống nhất

Bên cạnh đó, khi đánh giá một hệ thống KSNB là hữu hiệu, HĐQT và nhà quản

lý cần bảo đảm hợp lý các danh mục mục tiêu sau đây: hoạt động đạt hữu hiệu và

hiệu quả; báo cáo tài chính được lập một cách đáng tin cậy; tuân thủ pháp luật và các quy định có liên quan

2.1.1.2.4 Khuôn mẫu về kiểm soát nội bộ sử dụng chính thức

Kết quả nghiên cứu cho thấy, các khuôn mẫu về KSNB được sử dụng phổ biến trên thế giới là: COSO, CoCo và Turnbull Tuy nhiên, trong nghiên cứu này, tác giả

sẽ tiếp cận báo cáo COSO 2013 với lý do sau:

Một là, qua khảo lược, tác giả nhận thấy báo cáo COSO được sử dụng chủ yếu trong các tài liệu học thuật như sách viết về kiểm toán, KSNB của thế giới (Ramos (2008), Arwinge (2013)…) cũng như tại Việt Nam như sách KSNB, Kiểm toán được phát hành bởi trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh và một số sách chuyên khảo khác của các tác giả là giảng viên các trường Đại học tại thành phố Hồ Chí Minh và Hà Nội

Hai là, báo cáo COSO được nhiều nhà nghiên cứu sử dụng để nghiên cứu đánh giá về KSNB (tổng quan nghiên cứu mục 2.2.1.2)

Ba là, lý luận về KSNB của báo cáo COSO được vận dụng thành quy định của các tổ chức nghề nghiệp như trong chuẩn mực kiểm toán quốc tế ISA 315, hay trong chuẩn mực kiểm toán Việt Nam hiện hành (chuẩn mực kiểm toán số 315)

2.1.1.3 Khuôn mẫu về kiểm soát nội bộ trong ngân hàng của ủy ban Basel

Ủy ban Basel về giám sát NH là một ủy ban được thành lập vào năm 1974 bởi các Thống đốc NH của nhóm G10, tại thành phố Basel, Thụy Sỹ nhằm ngăn chặn

sự sụp đổ các NH vào thập kỷ 80 Ủy ban Basel về giám sát NH xây dựng các chuẩn mực về giám sát NH Các chuẩn mực này trở thành những quy chuẩn tối thiểu trong hoạt động giám sát NH Đối với hoạt động KSNB trong NH, ủy ban Basel đã phát hành khuôn mẫu cho hệ thống KSNB trong các NH vào ngày 22/9/1998 (báo cáo Basel 1998)

 Khái niệm về kiểm soát nội bộ

Báo cáo Basle 1998 đã định nghĩa KSNB là một quá trình chịu ảnh hưởng bởi HĐQT, các nhà quản lý cao cấp và tất cả nhân viên các cấp của đơn vị KSNB không chỉ là một thủ tục hay chính sách được thực hiện tại một thời điểm cụ thể mà

còn là một hoạt động liên tục ở mọi cấp trong NH HĐQT và các nhà quản lý cao cấp chịu trách nhiệm thiết lập một nền văn hóa thích hợp nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho quá trình KSNB đạt hữu hiệu cũng như giám sát đảm bảo sự hữu hiệu đó được liên tục, tuy nhiên mỗi cá nhân trong tổ chức phải tham gia quá trình này Mục tiêu chính của quá trình KSNB nhằm có thể đạt được các loại mục tiêu: hiệu quả, báo cáo và tuân thủ

 Các bộ phận cấu thành kiểm soát nội bộ

Giám sát điều hành và văn hóa kiểm soát

Nguyên tắc 1: HĐQT có trách nhiệm xét duyệt và kiểm tra định kỳ toàn bộ

chiến lược kinh doanh và những chính sách quan trọng của NH; hiểu rõ những rủi

ro trọng yếu của NH, thiết lập khẩu vị rủi ro và đảm bảo rằng BLĐCC thực hiện các công việc cần thiết để nhận diện, đo lường, giám sát và kiểm soát những rủi ro này; phê duyệt cơ cấu tổ chức; đảm bảo rằng BLĐCC giám sát tính hữu hiệu của hệ thống KSNB HĐQT chịu trách nhiệm sau cùng, đảm bảo tính đầy đủ và hữu hiệu của KSNB được thiết lập và duy trì

Nguyên tắc 2: BLĐCC chịu trách nhiệm thực hiện những chiến lược và chính

sách mà HĐQT đã phê duyệt; hoàn thiện quá trình nhận diện, đo lường, giám sát và kiểm soát những rủi ro đã phát sinh trong hoạt động của NH; duy trì một cơ cấu tổ chức với sự phân công rõ ràng về trách nhiệm, quyền hạn và các mối quan hệ giữa các bộ phận; đảm bảo rằng đã thực hiện nhiệm vụ được ủy quyền một cách hiệu quả; thiết lập chính sách KSNB thích hợp; giám sát tính đầy đủ và hữu hiệu quả của

hệ thống KSNB

Nguyên tắc 3: HĐQT, BLĐCC là các hình mẫu của các chuẩn mực về tính chính

trực và các giá trị đạo; thiết lập văn hóa, nhấn mạnh và chứng tỏ cho tất cả CBNV

NH thấy rõ tầm quan trọng của KSNB Tất cả nhân viên NH cần hiểu rõ vai trò của mình trong quá trình KSNB và thực sự tham gia vào quá trình đó

Nhận biết và đánh giá rủi ro

Nguyên tắc 4: Một hệ thống KSNB hữu hiệu đòi hỏi rằng phải nhận diện và

đánh giá liên tục những rủi ro trọng yếu có thể ảnh hưởng đến việc hoàn thành mục

tiêu của NH Sự đánh giá này phải bao trùm tất cả các rủi ro có thể phát sinh KSNB cần xem xét tất cả những rủi ro kể cả rủi ro mới và rủi ro NH không thể kiểm soát được

Hoạt động kiểm soát và sự phân công, phân nhiệm :

Nguyên tắc 5: Một hệ thống KSNB hữu hiệu đòi hỏi thiết lập một cơ cấu kiểm

soát thích hợp, trong đó HĐKS hiện diện ở mọi cấp hoạt động HĐKS được thực hiện cụ thể: cấp cao nhất thực hiện đánh giá, kiểm tra hoạt động đối với các bộ phận, phòng ban khác nhau; kiểm tra sự tuân thủ những quy định ban hành và theo dõi sự không tuân thủ; một hệ thống đã được ủy quyền và phê duyệt; một hệ thống xác minh và đối chiếu

Nguyên tắc 6: Một hệ thống KSNB hữu hiệu đòi hỏi sự phân công trách nhiệm

hợp lý, các công việc của nhân viên không xung đột về trách nhiệm với nhau Những xung đột tiềm ẩn về quyền lợi phải được nhận biết, giảm thiểu tối đa tùy thuộc vào sự giám sát độc lập và thận trọng

Thông tin và truyền thông

Nguyên tắc 7: Một hệ thống KSNB hữu hiệu đòi hỏi có dữ liệu đầy đủ và tổng

hợp về sự tuân thủ, về tình hình hoạt động, tình hình tài chính nội bộ, cũng như những thông tin về thị trường bên ngoài có thể ảnh hưởng đến việc ra quyết định Thông tin đáng tin cậy, kịp thời, dễ dàng truy cập và trình bày theo biểu mẫu

Nguyên tắc 8: Một hệ thống KSNB hữu hiệu đòi hỏi một hệ thống thông tin

đáng tin cậy, có thể bao quát cho tất cả các hoạt động chủ yếu của NH Hệ thống này phải lưu trữ và sử dụng dữ liệu bằng máy tính, đảm bảo an toàn, được theo dõi độc lập và hỗ trợ các hoạt động được liên tục

Nguyên tắc 9: Một hệ thống KSNB hữu hiệu đòi hỏi kênh trao đổi thông tin hiệu

quả để đảm bảo bằng tất cả nhân viên đã hiểu đầy đủ và tuân thủ triệt để các chính sách và các thủ tục có liên quan đến trách nhiệm và nhiệm vụ của họ và đảm bảo rằng những thông tin cần thiết khác cũng được truyền thông đến các nhân viên thích hợp

Giám sát và sửa chữa những sai sót :

Nguyên tắc 10: Tính hữu hiệu của hệ thống KSNB phải được theo dõi liên tục

Việc giám sát những rủi ro trọng yếu phải là công việc hàng ngày của NH cũng như việc đánh giá định kỳ của bộ phận kinh doanh và KTNB

Nguyên tắc 11: NH nên có KTNB toàn diện, hiệu quả, đánh giá hệ thống KSNB

một cách độc lập và được thực hiện bởi những người có năng lực, đào tạo thích hợp KTNB thực hiện chức năng giám sát hệ thống KSNB phải báo cáo trực tiếp cho HĐQT hoặc Ban kiểm soát và BLĐCC

Nguyên tắc 12: Những sai sót của hệ thống KSNB được phát hiện bởi bộ phận

kinh doanh, KTNB, hoặc các nhân viên kiểm soát khác thì phải được báo cáo kịp thời cho BQL thích hợp và ghi nhận tức thời Những sai sót trọng yếu của KSNB phải được báo cáo cho HĐQT và BLĐCC

Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ thông qua cơ quan thanh tra ngân hàng

Nguyên tắc 13: Cán bộ thanh tra NH đòi hỏi tất các các NH, bất kể quy mô nào,

cần có hệ thống KSNB hữu hiệu, phù hợp với bản chất, sự phức tạp, rủi ro vốn có trong hoạt động NH và đáp ứng sự thay đổi môi trường và điều kiện của NH

2.1.1.4 Mối quan hệ giữa khuôn mẫu kiểm soát nội bộ theo COSO và Basel

Qua phân tích nội dung của báo cáo Basel 1998, có thể thấy rằng báo cáo Basel

1998 không đưa ra những lý luận mới mà chỉ vận dụng các lý luận cơ bản của báo cáo COSO 1992 vào lĩnh vực NH

Bảng 2.2 So sánh báo cáo Basel 1998 và COSO 1992

1 Khái niệm

KSNB là một quá trình chịu ảnh hưởng bởi HĐQT, các nhà quản lý và các thành viên khác

trong đơn vị

KSNB là một quá trình chịu ảnh hưởng bởi HĐQT, các nhà quản lý cao cấp và tất cả

nhân viên các cấp của đơn vị

2 Mục tiêu

Hiệu quả và hiệu lực của hoạt động, sự tin cậy của báo cáo tài chính, tuân thủ pháp luật và

luật lệ

Hiệu quả, báo cáo và tuân thủ

- Thông tin và truyền thông

- Hoạt động giám sát

- Giám sát điều hành và văn hóa kiểm soát

- Nhận biết và đánh giá rủi ro

- Hoạt động kiểm soát và sự

phân công, phân nhiệm -Thông tin và truyền thông -Giám sát và sửa chữa những

sai sót

Nguồn: Tác giả tổng hợp 2.1.1.5 Cơ sở pháp lý của kiểm soát nội bộ của các ngân hàng thương mại Việt Nam

Việc thiết lập KSNB tại các NHTMCPVN phải tuân thủ theo quy định tại Luật các tổ chức tín dụng năm 2010 và Thông tư 44/2011/TT-NHNN ngày 29/12/2011 của NHNN, cụ thể:

Theo Điều 40 Luật các tổ chức tín dụng số 47/2010/QH12 ngày 16 tháng 06 năm 2010 quy định TCTD, chi nhánh NH nước ngoài phải xây dựng hệ thống KSNB

Ngày 29/12/2001 NHNN ban hành Thông tư 44/2001/TT-NHNN quy định về hệ thống KSNB và kiểm toán nội bộ của TCTD, chi nhánh NH nước ngoài, có hiệu lực

từ ngày 12/02/2012, Thông tư 44 bao gồm các nội dung chính liên quan đến hệ thống KSNB như các yêu cầu và nguyên tắc; việc xây dựng và duy trì hệ thống KSNB; việc tự kiểm tra, đánh giá về hệ thống KSNB; việc đánh giá độc lập về hệ thống KSNB

Nhằm tạo khuôn khổ pháp lý đầy đủ và đồng bộ cho công tác KSNB, ngày 26/05/2018, NHNN đã ban hành Thông tư số 13/2018/TT-NHNN quy định về hệ thống KSNB của các NHTM, chi nhánh NH nước ngoài, có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/2019 Theo đó, Thông tư 13 quy định các yêu cầu về kiểm soát như: yêu cầu đối với hệ thống KSNB, quản lý rủi ro đối với hoạt động NH nói chung và đối với từng hoạt động cụ thể…

2.1.2 Hoạt động tín dụng

2.1.2.1 Tín dụng

Theo nguồn gốc từ La tinh cổ xưa thì TD là "credese", có nghĩa là "tín nhiệm" hoặc "tin tưởng" Qua nhiều thế kỷ, ý nghĩa của thuật ngữ này vẫn còn gần với bản gốc đó là “cho vay” hoặc "tín dụng", dựa trên niềm tin rằng người vay có thể được giao phó hoàn trả số tiền cùng với lãi suất, theo các điều khoản đã thoả thuận, niềm tin này nhất thiết phải đặt trên hai nguyên tắc cơ bản là có thời hạn vay, sẵn sàng trả các khoản tiền tạm ứng và có hoàn trả lại các quỹ (Golin và Delhaise, 2013)

Theo Nguyễn Minh Kiều (2012), TD NH là quan hệ chuyển nhượng quyền sử dụng vốn từ NH cho KH trong một thời hạn nhất định với một khoản chi phí nhất định

2.1.2.2 Quy trình tín dụng

Theo Nguyễn Văn Tiến (2015), quy trình tín dụng (QTTD) là tập hợp các nguyên tắc theo một trình tự các bước phải tiến hành từ khi bắt đầu đến khi kết thúc một vòng quay vốn của TD nhằm thực hiện hiệu quả và an toàn trong hoạt động cấp

Quyết định tín dụng

Giám sát và thu

nợ

Giải ngân

Thanh

lý hợp đồng tín dụng

nhu cầu thực sự và sự tự nguyện xin được vay vốn NH và minh chứng hợp pháp về nhân thân KH

Giai đoạn 2 - Phân tích tín dụng

Phân tích TD là việc NH kiểm tra, phân tích, đánh giá KH một cách toàn diện làm cơ sở ra quyết định TD của NH đối với KH Kết quả phân tích TD phản ánh thông tin về khả năng trả nợ và thiện chí trả nợ của KH

Giai đoạn 3 - Quyết định tín dụng

Quyết định TD là việc thể hiện sự chấp thuận hay từ chối cho vay của NH Quyết định TD có ý nghĩa rất lớn trong hoạt động kinh doanh của NH

Giai đoạn 4 - Giải ngân

Giải ngân là nghiệp vụ NH phát tiền vay cho KH theo quy định của hợp đồng

TD đã ký kết

Giai đoạn 5 - Giám sát và thu nợ

Giai đoạn giám sát TD được diễn ra ngay sau giai đoạn giải ngân nhằm đánh giá việc chấp hành hợp đồng TD của KH, từ đó đưa ra các biện pháp xử lý kịp thời và thích hợp

Giai đoạn 6 - Thanh lý hợp đồng tín dụng

Thanh lý hợp đồng TD là hành vi giải trừ các nghĩa vụ và quyền lợi của các bên tham gia hợp đồng TD

2.1.2.3 Tổng quan về hiệu quả hoạt động tín dụng

2.1.2.3.1 Khái niệm về hiệu quả

Hiệu quả là một phạm trù được sử dụng rộng rãi trong các lĩnh vực khoa học như kinh tế, kỹ thuật, xã hội…Có rất nhiều quan điểm khác nhau về khái niệm của hiệu quả dựa trên những góc nhìn khác nhau Sau đây là một số khái niệm về hiệu quả:

Theo Farrell (1957), hiệu quả là khả năng kết hợp tối ưu các yếu tố đầu vào để tạo sản phẩm đầu ra tốt nhất có thể

Berger và Mester (1997) cho rằng hiệu quả của NH là khả năng tạo ra lợi nhuận tối đa cho yếu tố đầu ra

Theo Viện ngôn ngữ học (2002), hiệu quả là kết quả như yêu cầu của việc làm mang lại

Theo Aubyn và ctg (2009), hiệu quả là việc sử dụng các yếu tố đầu vào trong một hoạt động cụ thể nhằm đạt được kết quả tốt nhất

2.1.2.3.2 Tiêu chí đánh giá hiệu quả hoạt động tín dụng

 Tiêu chí đánh giá hiệu quả hoạt động theo báo cáo Basel COSO2013

Theo báo cáo BaselCOSO2013, thuật ngữ mục tiêu hoạt động được hiểu như sau: Mục tiêu hoạt động liên quan đến việc đạt được sứ mệnh và tầm nhìn cơ bản của đơn vị, là lý do cơ bản để đơn vị tồn tại Các mục tiêu này thay đổi dựa trên lựa chọn của BQL về mô hình hoạt động quản lý, cân nhắc về ngành và kết quả đơn vị mong muốn Nhà quản lý điều hành hoạt động đơn vị đạt hiệu quả nhằm đạt được tối đa mục tiêu đã đặt ra

Mục tiêu hoạt động có thể liên quan đến việc gia tăng kết quả tài chính, năng suất, chất lượng, hoạt động môi trường, đổi mới, sự hài lòng của KH và CBNV đơn

vị Các mục tiêu này liên quan đến tất cả các loại tổ chức

 Tiêu chí đánh giá hiệu quả hoạt động của ngân hàng

Để đánh giá hiệu quả hoạt động của NH, các học giả tiếp cận theo ba cách về

NH là: tiếp cận theo sản xuất, tiếp cận trung gian hay tiếp cận theo chi phí biên, cụ thể:

Cách tiếp cận sản xuất: tiên phong của cách tiếp cận này là Benston (1965), Bell

và Murphy (1968) Theo quan điểm của các nhà nghiên cứu này cho rằng NH cũng

là một doanh nghiệp sản xuất vì đã sử dụng vốn và lao động để “sản xuất” nên đa dạng tiền gửi và tiền vay khác nhau Vì vậy, theo cách tiếp cận này, đầu ra được đo lường bằng lượng tiền gửi và khoản vay Vốn và lao động được xác định là đầu vào Cách tiếp cận trung gian: các tiếp cận trung gian nhấn mạnh đến vai trò trung gian của NH NH sản xuất dịch vụ trung gian tài chính thông qua việc huy động vốn

từ nền kinh tế và các khoản huy động khác để đầu tư vào các khoản sinh lời khác như các khoản vay và đầu tư khác Theo cách tiếp cận này, đầu ra của NH là giá trị

các khoản cho vay và đầu tư Nguồn vốn huy động cùng với lao động và vốn được xem là yếu tố đầu vào (Georgiou, Athanasoglou và Staikouras, 2008)

Xem xét liệu rằng nguồn vốn huy động là yếu tố đầu vào hay đầu ra là sự khác biệt cơ bản giữa hai cách tiếp cận này Tiền gửi có thể là yếu tố đầu ra khi chúng được dùng để cung cấp một số dịch vụ thanh toán không dùng tiền mặt mà KH nhận được để đổi lấy tiền gửi của họ như sử dụng máy ATM, sec thanh toán… Mặt khác, tiền gửi cũng có thể được xem là yếu tố đầu vào vì số tiền thu được được sử dụng

để “sản xuất” các khoản vay và các tài sản khác

Cuối cùng, cách tiếp cận căn cứ vào phân loại chi phí theo kinh nghiệm của nhà quản lý Nhà quản lý sẽ xác định liệu rằng tài sản hay khả năng thanh khoản của NH

là yếu tố đầu vào hay đầu ra của NH theo chi phí cơ hội sử dụng đồng tiền Cách tiếp cận này được xây dựng bởi Hancock, người đã phát triển từ cách tiếp cận xem

NH là đơn vị sản xuất Tùy thuộc vào sự chênh lệch của chi phí cơ hội sử dụng tiền của NH với lãi suất được tạo ra bởi nhà quản lý giữ lại tài sản/khả năng thanh khoản

mà tài sản/khả năng thanh khoản có thể là yếu tố đầu vào hay đầu ra Nếu chênh lệch này dương thì tài sản/khả năng thanh khoản của NH là yếu tố đầu vào và ngược lại

 Tiêu chí đánh giá hiệu quả hoạt động tín dụng

Theo Goetz và Gupta (1996), hầu hết các nhà nghiên cứu đều đo lường HQHĐTD bởi tỷ lệ trả nợ của KH, tỷ lệ này càng cao thì hoạt động TD được xem càng có hiệu quả

Một số nhà nghiên cứu khác giới hạn hoạt động TD chỉ trong phạm vi nghiên cứu hoạt động cho vay như:

Nalukenge và Tusiime (2014) cho rằng hiệu quả hoạt động cho vay là tỷ lệ của

nợ quá hạn trên tổng dư nợ Samad (2004) cũng đồng thuận với quan điểm này và nhận định rằng tỷ lệ này càng thấp thì hiệu quả hoạt động cho vay càng cao

 Tiêu chí đánh giá hiệu quả hoạt động tín dụng được sử dụng trong nghiên

cứu

Trong nghiên cứu này, HQHĐTD được đánh giá qua việc tiếp cận các nghiên cứu sau:

Một là, tiếp cận tiêu chí đánh giá hiệu quả hoạt động của báo cáo BaselCOSO2013,

Tiếp cận quan điểm đánh giá hiệu quả hoạt động này của báo cáo BaselCOSO2013, qua tổng quan nghiên cứu báo cáo thường niên của các NHTMCPVN cho thấy, hàng năm ĐHĐCĐ sẽ đặt ra các mục tiêu về hoạt động TD qua các chỉ tiêu kế hoạch về hoạt động TD là: dư nợ TD/dư nợ cho vay, nợ xấu và lợi nhuận trước thuế

Hai là, quan điểm tiếp cận xem NH là đơn vị trung gian để đánh giá hiệu quả hoạt động Đầu ra của NH là dư nợ TD và yếu tố đầu vào là nguồn vốn huy động của NH

Ba là, tiêu chí đo lường HQHĐTD của một số nhà nghiên cứu như Goetz và Gupta (1996), Samad (2004), Nalukenge và Tusiime (2017) đánh giá HQHĐTD qua đánh giá cơ cấu dư nợ TD

Với các tiêu chí tiếp cận trên, HQHĐTD sẽ được đánh giá như sau:

Một là, đánh giá kết quả thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch về hoạt động TD là dư

nợ TD, nợ xấu và lợi nhuận trước thuế

Hai là, đánh giá kết quả sử dụng tối ưu yếu tố đầu vào - nguồn vốn huy động để tạo ra tối đa yếu tố đầu ra – dư nợ TD

Ba là, đánh giá cơ cấu dư nợ TD của các NH

2.1.3 Kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng

2.1.3.1 Khái niệm

Trong nghiên cứu này, KSNB hoạt động TD được hiểu là một quá trình chịu sự ảnh hưởng của HĐQT, Ban lãnh đạo và cán bộ, nhân viên tác nghiệp TD, được thiết lập trong hoạt động TD nhằm cung cấp sự đảm bảo hợp lý đạt được các mục tiêu liên quan về TD như hoạt động, báo cáo và tuân thủ

2.1.3.2 Các nhân tố cấu thành kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng

Trên cơ sở tiếp cận báo cáo BaselCOSO2013, tổng quan các nghiên cứu thực nghiệm trong và ngoài nước có liên quan, các nhân tố cấu thành KSNB hoạt động

TD bao gồm:

2.1.3.2.1 Môi trường kiểm soát

Việc thiết lập và duy trì MTKS vững mạnh sẽ giúp NH định vị bản thân vững vàng hơn khi đối mặt với các áp lực bên trong và bên ngoài MTKS tốt sẽ tạo lập một môi trường tích cực và định hướng hành vi đúng đắn của tất cả CBNV trong để thực hiện trách nhiệm KSNB và ra quyết định của họ (Yurniwati và Rizaldi, 2015) Noland và Metrejean (2013) cho rằng sự thiếu hụt MTKS sẽ tạo cơ hội cho các hành vi gian lận phát triển Vì vậy, việc xây dựng MTKS tốt, vững mạnh sẽ là một trong những yếu tố giúp việc thiết lập KSNB đạt hữu hiệu

Các nhân tố chính thuộc về MTKS:

 Tính chính trực và các giá trị đạo đức

Theo Dinapoli (2007), tính chính trực và giá trị đạo đức là yếu tố then chốt tạo nên một MTKS lành mạnh Ramos (2005) cho rằng tính trung thực và giá trị đạo đức là nhân tố quan trọng của MTKS vì chúng ảnh hưởng đến sự thiết kế, quản lý

và giám sát của các bộ phận khác của KSNB

Tính chính trực và các giá trị đạo đức trong NH sẽ chịu tác động bởi cách thức hoạt động và hành vi ứng xử cá nhân của HĐQT, ban lãnh đạo cấp cao (BLĐCC)

Vì vậy, HĐQT, BLĐCC phải là những tấm gương phản ảnh sự tuân thủ các chuẩn mực về tính chính trực và giá trị đạo đức mà đơn vị muốn hướng đến Lịch sử về hành vi có đạo đức và trách nhiệm của HĐQT, BLĐCC cũng như cam kết về việc giải quyết hành vi sai trái đã được chứng tỏ sẽ gửi đi những thông điệp mạnh hỗ trợ tính chính trực và giá trị đạo đức được xây dựng

Để hướng đến và bắt buộc mọi CBNV phải hành động theo các giá trị đạo đức

và tính chính trực đơn vị đã xây dựng, HĐQT cần thiết lập tiêu chuẩn về hành vi ứng xử Các tiêu chuẩn về hành vi ứng xử được xây dựng là nền tảng cho việc đánh giá sự tuân thủ tính trung thực và các giá trị đạo đức của mọi cá nhân trong đơn vị Các hành vi sai lệch so với tiêu chuẩn về hành vi ứng xử sẽ được xử lý kịp thời và nhất quán

 Cơ cấu tổ chức và quy trình báo cáo:

Cơ cấu tổ chức cung cấp một khung để hoạch định, thực hiện, kiểm soát và giám sát nhằm đảm bảo đạt được mục tiêu của đơn vị (Ramos, 2008) HĐQT và BQLCC

sẽ thiết lập cơ cấu tổ chức và quy trình báo cáo cần thiết để lập kế hoạch, thực hiện, kiểm soát, định kỳ đánh giá hoạt động của đơn vị, hay nói cách khác là thực hiện trách nhiệm giám sát của họ Họ được hỗ trợ bởi các quy trình, công nghệ thiết yếu

để quy định trách nhiệm và luồng thông tin rõ ràng trong toàn bộ tổ chức cũng như đơn vị cấp dưới Bất kể cơ cấu tổ chức, việc xác định và phân công quyền hạn, trách nhiệm, trình tự báo cáo và kênh truyền thông phải rõ ràng để có thể chịu trách nhiệm trong các đơn vị hoạt động, khu vực chức năng

và xây dựng KSNB hoạt động TD

 Chính sách nhân sự và việc áp dụng trong thực tế

Chính sách và việc áp dụng trong thực tế về nguồn nhân lực là các hướng dẫn, quy định về tuyển dụng, đãi ngộ, để giữ chân các nhân viên có năng lực và việc áp dụng các hướng dẫn, quy định này vào thực tế Chính sách nhân sự và việc áp dụng trong thực tế sẽ có ảnh hưởng đến chất lượng của nguồn nhân lực và quyết định đến