Đang tải... (xem toàn văn)
LÝ LUẬN VỀ THUẾ Khái niệm + Thuế là khoản thu bắt buộc do cq nn ban hành theo đó các tc, cá nhân phải nộp cho nn khi có đủ những đk nhất định + Đặc điểm: Do QH ban hành (dưới hthức: luật) Là khoản thu bắt buộc Không có tc đối giá Không có tc hoàn trả trực tiếp Phân loại + Căn cứ mđích điều tiết: Thuế trực thu: ng gánh chịu thuế đồng thời là ng nộp thuế Thuế gián thu: ng gánh chịu thuế không phải là ng nộp thuế + Căn cứ đối tg đánh thuế: Thuế tài sản Thuế thu nhập Thuế tiêu dùng 13 + Căn cứ đối tg nộp thuế: Thuế đánh vào chủ thể có yếu tố nước ngoài Thuế đối với tc, cá nhân trong nước Nguyên tắc đánh thuế + Ntắc đánh thuế công bằng: Mọi đối tượng có năng lực chịu thuế đều phải nộp thuế và mọi ng có đk liên quan đến thuế như nhau đều phải được đối xử về thuế như nhau TH có sự khác nhau về đk thì những đối tg khác nhau nhưng cùng đk, cùng loại được đối xử tg xứng Ý nghĩa: trong xây dựng hệ thống pháp luật thuế (chỉ xđịnh đk cần đáp ứng, không phải xđ đối tg cụ thể) + Ntắc đánh thuế hợp lý: Thuế phải đảm bảo nguồn thu cho NSNN + đảm bảo lợi ích của ng nộp thuế, không để ng nộp thuế lâm vào tình trạng khốn cũng Ý nghĩa: xđ nội dung cụ thể của đạo luật thuế + Ntắc đánh thuế hiệu quả, quy định thuế dễ hiểu: Các loại thuế phải rõ ràng, dễ hiểu, có tính ổn định Hệ thống thuế phải được tổ chức sao cho chi phí qlý thu thuế không được lớn hơn mức và mtiêu đề ra cho phép Phải đảm bảo số thu đủ như dự tính, hạn chế tình trạng gian lận thuế, thất thoát thuế Ý nghĩa: xđ cấu trúc, ngôn từ, nội dung đạo luật thuế; xđ trình tự, qtrình, ND qlý thu nộp thuế + Ntắc đánh thuế 1 lần trong 1 kỳ tính thuế: 1 đối tượng chịu thuế không phải chịu 1 loại thuế nhiều lần Đánh thuế 1 lần nhưng có thể thu thuế nhiều lần Quyền thu thuế Thuế gắn với nn > nn có quyền thu thuế Quyền thu thuế được xđ trên 2 phg diện: quyền thu thuế theo lãnh thổ theo qtịch (Việt Nam: ad cả 2) Pháp luật thuế Là tổng hợp các QPPL điều chỉnh các qhệ xã hội phát sinh trong qtrình thu, nộp thuế giữa cq nn có thẩm quyền và ng nộp thuế nhằm hthành nguồn thu NSNN để thiện các mtiêu xác định trước Đối tượng: Nhóm các qhệ phát sinh trong qtrình qlý thuế Nhóm các qhệ phát sinh trong qtrình thực hiện nghĩa vụ nộp thuế Nhóm các qhệ phát sinh trong qtrình xử lý vi phạm và khiếu nại về thuế Phương pháp điều chỉnh: mệnh lệnh quyền uy Nguồn: Qhệ pháp luật thuế Mang nặng tính quyền uy Thường quy định cụ thể quyền, nv plý của các bên thgia qhệ 14 1 bên thgia qhệ pháp luật thuế bao giờ cũng là cq qlý thuế Cấu trúc đạo luật thuế Tên: thg gắn với loại thuế mà luật đó điều chỉnh Pvi áp dụng: Gồm đối tượng chịu thuế và đối tượng không thuộc diện chịu thuế Căn cứ tính thuế: giá tính thuế X thuế suất Trình tự, thủ tục thu thuế Miễn, giảm thuế Xử lý vi phám Vai trò của pháp luật thuế Tạo cs plý qtrọng và ổn định cho nguồn thu, đáp ứng yêu cầu chi tiêu của nn Được sử dụng như một công cụ điều tiết nền kinh tế, thực hiện đg lối trong một thời kỳ nhất định của nn Nn có thể sử dụng công cụ pháp luật thuế để ktra gián tiếp hđ sản xuất kinh doanh
LÝ LUẬN VỀ THUẾ Khái niệm + Thuế khoản thu bắt buộc cq nn ban hành theo tc, cá nhân phải nộp cho nn có đủ đk định + Đặc điểm: - Do QH ban hành (dưới hthức: luật) - Là khoản thu bắt buộc - Khơng có tc đối giá - Khơng có tc hồn trả trực tiếp Phân loại + Căn mđích điều tiết: - Thuế trực thu: ng gánh chịu thuế đồng thời ng nộp thuế - Thuế gián thu: ng gánh chịu thuế ng nộp thuế + Căn đối tg đánh thuế: - Thuế tài sản - Thuế thu nhập - Thuế tiêu dùng 13 + Căn đối tg nộp thuế: - Thuế đánh vào chủ thể có yếu tố nước ngồi - Thuế tc, cá nhân nước Nguyên tắc đánh thuế + Ntắc đánh thuế công bằng: - Mọi đối tượng có lực chịu thuế phải nộp thuế ng có đk liên quan đến thuế phải đối xử thuế - TH có khác đk đối tg khác đk, loại đối xử tg xứng - Ý nghĩa: xây dựng hệ thống pháp luật thuế (chỉ xđịnh đk cần đáp ứng, xđ đối tg cụ thể) + Ntắc đánh thuế hợp lý: - Thuế phải đảm bảo nguồn thu cho NSNN + đảm bảo lợi ích ng nộp thuế, không để ng nộp thuế lâm vào tình trạng khốn - Ý nghĩa: xđ nội dung cụ thể đạo luật thuế + Ntắc đánh thuế hiệu quả, quy định thuế dễ hiểu: - Các loại thuế phải rõ ràng, dễ hiểu, có tính ổn định Hệ thống thuế phải tổ chức cho chi phí qlý thu thuế khơng lớn mức mtiêu đề cho phép - Phải đảm bảo số thu đủ dự tính, hạn chế tình trạng gian lận thuế, thất thoát thuế - Ý nghĩa: xđ cấu trúc, ngôn từ, nội dung đạo luật thuế; xđ trình tự, qtrình, ND qlý thu nộp thuế + Ntắc đánh thuế lần kỳ tính thuế: - đối tượng chịu thuế chịu loại thuế nhiều lần - Đánh thuế lần thu thuế nhiều lần Quyền thu thuế - Thuế gắn với nn -> nn có quyền thu thuế - Quyền thu thuế xđ phg diện: quyền thu thuế theo lãnh thổ - theo qtịch (Việt Nam: ad 2) Pháp luật thuế - Là tổng hợp QPPL điều chỉnh qhệ xã hội phát sinh qtrình thu, nộp thuế cq nn có thẩm quyền ng nộp thuế nhằm hthành nguồn thu NSNN để t/hiện mtiêu xác định trước Đối tượng: Nhóm qhệ phát sinh qtrình qlý thuế Nhóm qhệ phát sinh qtrình thực nghĩa vụ nộp thuế Nhóm qhệ phát sinh qtrình xử lý vi phạm khiếu nại thuế Phương pháp điều chỉnh: mệnh lệnh quyền uy - Nguồn: Qhệ pháp luật thuế - Mang nặng tính quyền uy Thường quy định cụ thể quyền, nv plý bên thgia qhệ 14 - bên thgia qhệ pháp luật thuế cq qlý thuế Cấu trúc đạo luật thuế - Tên: thg gắn với loại thuế mà luật điều chỉnh - Pvi áp dụng: Gồm đối tượng chịu thuế đối tượng không thuộc diện chịu thuế - Căn tính thuế: giá tính thuế X thuế suất - Trình tự, thủ tục thu thuế - Miễn, giảm thuế - Xử lý vi phám Vai trò pháp luật thuế - Tạo cs plý qtrọng ổn định cho nguồn thu, đáp ứng yêu cầu chi tiêu nn - Được sử dụng công cụ điều tiết kinh tế, thực đg lối thời kỳ định nn - Nn sử dụng công cụ pháp luật thuế để ktra gián tiếp hđ sản xuất kinh doanh