Tóm tắt: Kế toán thanh toán tại Công ty cổ phần tư vấn xây dựng 789

Trong nền kinh tế hội nhập hiện nay công tác kế toán đóng vai trò ngày càng quan trọng tại các doanh nghiệp bởi nó là một công cụ đắc lực phục vụ cho công tác quản lý tài chính của nhà quản trị. Nhiệm vụ của kế toán là thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán, tham mưu đề xuất các giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị và quyết định kinh tế, tài chính của đơn vị kế toán. Vì vậy đòi hỏi kế toán tại doanh nghiệp cần có những kiến thức chuyên môn sâu rộng, nhạy bén để có thể đáp ứng được yêu cầu của công việc. Trong thời kỳ kinh tế phát triển như hiện nay các hoạt động mua bán, trao đổi hàng hóa, dịch vụ diễn ra dưới các hình thức phong phú, đa dạng. Mối quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với người mua, người bán, với ngân sách phản ánh quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, thường xuyên phát sinh các nghiệp vụ thanh toán. Cơ chế thị trường đòi hỏi các doanh nghiệp phải có chiến lược đúng đắn, kinh doanh có lãi để có thể tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt hiện nay. Vì vậy, người quản lý không chỉ quan tâm đến doanh thu, chi phí, lợi nhuận, mà còn thường xuyên nắm bắt tình hình thanh toán, tài chính của doanh nghiệp, phản ánh việc làm ăn có hiệu quả hay không của doanh nghiệp. Một trong những điều quyết định đến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp đó là phải tổ chức tốt các nghiệp vụ kế toán về thanh toán, phân tích tình hình và khả năng thanh toán của doanh nghiệp để từ đó nắm vững và làm chủ tình hình tài chính của mình, thông qua đó có những biện pháp tích cực xử lý tình hình công nợ của doanh nghiệp. Do đó việc xác định thời hạn thanh toán và quá trình thu nợ các khoản phải thu là hết sức quan trọng đối với doanh nghiệp. Trước những thay đổi có thể nói là liên tục phát triển và mở rộng của quan hệ thanh toán với người mua, người bán và ảnh hưởng của nó tới tình hình tài chính của mỗi doanh nghiệp dẫn đến yêu cầu nghiệp vụ đối với kế toán thanh toán cũng vì thế mà cao hơn, kế toán không chỉ có nhiệm vụ ghi chép mà còn phải chịu trách nhiệm thu hồi nhanh các khoản nợ, tìm nguồn huy động vốn để trả nợ, biết lường trước và hạn chế được rủi ro trong thanh toán. Công ty cổ phân tư vấn xây dựng 789 là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng, tư vấn xây dựng. Do đó hoạt động thanh toán có ý nghĩa vô cùng quan trọng trong hoạt động của doanh nghiệp, nó góp phần duy trì sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Nhận thức được tầm quan trọng đó em đã chọn đề tài: “Kế toán thanh toán tại Công ty cổ phần tư vấn xây dựng 789” làm bài khóa luận tốt nghiệp của mình.

A MỞ ĐẦU Đặt vấn đề 1.1 Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế hội nhập cơng tác kế tốn đóng vai trò ngày quan trọng doanh nghiệp công cụ đắc lực phục vụ cho công tác quản lý tài nhà quản trị Nhiệm vụ kế tốn thu thập, xử lý thơng tin, số liệu kế toán, tham mưu đề xuất giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị định kinh tế, tài đơn vị kế tốn Vì đòi hỏi kế tốn doanh nghiệp cần có kiến thức chuyên môn sâu rộng, nhạy bén để đáp ứng u cầu cơng việc Trong thời kỳ kinh tế phát triển hoạt động mua bán, trao đổi hàng hóa, dịch vụ diễn hình thức phong phú, đa dạng Mối quan hệ toán doanh nghiệp với người mua, người bán, với ngân sách phản ánh trình hoạt động sản xuất kinh doanh, thường xuyên phát sinh nghiệp vụ toán Cơ chế thị trường đòi hỏi doanh nghiệp phải có chiến lược đắn, kinh doanh có lãi để tờn phát triển kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt Vì vậy, người quản lý khơng chỉ quan tâm đến doanh thu, chi phí, lợi nhuận, mà thường xun nắm bắt tình hình tốn, tài doanh nghiệp, phản ánh việc làm ăn có hiệu hay khơng doanh nghiệp Một điều định đến tồn phát triển doanh nghiệp phải tổ chức tốt nghiệp vụ kế toán toán, phân tích tình hình khả tốn doanh nghiệp để từ nắm vững làm chủ tình hình tài mình, thơng qua có biện pháp tích cực xử lý tình hình cơng nợ doanh nghiệp Do việc xác định thời hạn tốn q trình thu nợ khoản phải thu quan trọng doanh nghiệp Trước thay đổi nói liên tục phát triển mở rộng quan hệ toán với người mua, người bán ảnh hưởng tới tình hình tài doanh nghiệp dẫn đến yêu cầu nghiệp vụ kế toán tốn mà cao hơn, kế tốn khơng chỉ có nhiệm vụ ghi chép mà phải chịu trách nhiệm thu hời nhanh khoản nợ, tìm nguồn huy động vốn để trả nợ, biết lường trước hạn chế rủi ro tốn Cơng ty cổ phân tư vấn xây dựng 789 doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng, tư vấn xây dựng Do hoạt động tốn có ý nghĩa vô quan trọng hoạt động doanh nghiệp, góp phần trì tờn phát triển doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng em đã chọn đề tài: “Kế tốn tốn Cơng ty cổ phần tư vấn xây dựng 789” làm khóa luận tốt nghiệp 1.2 Lịch sử vấn đề nghiên cứu Thanh tốn có vai trò quan trọng q trình quản trị doanh nghiệp Việc hồn thiện cơng tác kế tốn tốn gắn với việc tăng cường quản lý công nợ việc làm thực cần thiết, có ý nghĩa Tại trường Đại học Hùng Vương, có nhiều đề tài nghiên cứu cấp trường giảng viên, sinh viên Khoa kinh tế Quản trị kinh doanh khóa luận tốt nghiệp sinh viên khóa đề cập đến vấn đề Đề tài: “Thực trạng kế tốn tốn cơng ty TNHH An Thành” – tác giả Phạm Thị Khánh Linh Tác giả đánh giá thực trạng, chỉ số hạn chế như: Cơng tác thu hời nợ nhiều hạn chế, kế toán toán chưa thực hết chức nhiệm vụ Tác giả đã tìm nguyên nhân đưa giải pháp như: Hằng năm tạo điều kiện nâng cao trình độ nhân viên lớp ngắn hạn, quản lý chặt chẽ công tác thu hồi nợ,… để hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty Đề tài:“ Kế tốn tốn công ty cổ phần LICOGI 14” tác giả Đỗ Văn Hiệp Tác giả đã nêu lên đặc điểm, nội dung phương thức tốn cơng ty chỉ số hạn chế như: Công tác thu hồi nợ phải thu chưa chặt chẽ, số lượng nợ lớn, việc ln chuyển chứng từ chậm,… Đờng thời tác giả đưa giải pháp như: Quy định rõ ràng thời gian luân chuyển chứng từ, có biện pháp nhằm giảm số lượng nợ đảm bảo việc thu hồi nợ hạn, thực việc trích lập dự phòng nợ khó đòi quy định, nhằm khắc phục hồn thiện cơng tác kế toán toán đơn vị Đề tài: “ Kế tốn tốn cơng ty cổ phần may Vĩnh Phú” - tác giả Hoàng Thị Hạnh Tác giả đã nêu lên nội dung, phản ánh thực trạng tình hình tốn cơng ty, nêu lên số ưu điểm như: Sử dụng hình thức tốn đa dạng; chứng từ, sổ sách đầy đủ, kết cấu đơn giản, dễ hiểu,… đông thời chỉ số hạn chế như: Chưa sử dụng chiết khấu thương mại tốn, khơng trích lập dự phòng phải thu khó đòi,… Tác giả đã đưa số giải pháp như: Đưa sách chiết khấu thương mại vào toán, thực trích lập dự phòng phải thu khó đòi theo quy định,… nhằm phục vụ thiếu sót Trong đề tài nghiên cứu tác giả đã trình bày sở lý luận, thực trạng kế toán tốn tác đơn vị cụ thể cơng ty TNHH An Thành, công ty cổ phần LICOGI 14, cơng ty cổ phần may Vĩnh Phú Từ đánh giá ưu điểm , nhược điểm đề xuất giải pháp khắc phục Nhận thức tầm quan trọng kế toán toán em đã chọn đề tài việc nghiên cứu đề tài “ Kế toán tốn cơng ty cổ phần tư vấn xây dựng 789” với nội dung: Kế toán toán với khách hàng, kế toán toán với nhà cung cấp, phân tích tình hình cơng nợ khả tốn khơng trùng lặp với cơng trình nghiên cứu trước Mục tiêu nghiên cứu đề tài 2.1 Mục tiêu chung Phản ánh đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn tốn công ty Cổ phần tư vấn xây dựng 789, từ đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn cơng ty thời gian tới 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa sở lý luận kế tốn toán doanh nghiệp - Phản ánh đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn tốn Cơng ty cổ phần tư vấn xây dựng 789 - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn Cơng ty cổ phần tư vấn xây dựng 789 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Kế tốn tốn Cơng ty cổ phần tư vấn xây dựng 789 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Về nội dung: Nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn tốn + Kế tốn toán với nhà cung cấp + Kế toán toán với khách hàng + Phân tích tình hình cơng nợ khả tốn cơng ty - Về thời gian: Số liệu nghiên cứu thu thập năm từ năm 2015-2017số liệu tập trung vào năm 2017 - Về không gian: Công ty cổ phần tư vấn xây dựng 789 Địa chỉ: Số 21C, Phố Hà Chương, Phường Gia Cẩm, Thành Phố Việt Trì, Tỉnh Phú Thọ Phương pháp nghiên cứu Khóa luận tốt nghiệp sử dụng nhiều phương pháp nghiên cứu như: Phương pháp nghiên cứu lý luận, phương pháp thống kê kinh tế, phương pháp kế tốn, phương pháp chun gia Trong đó, tập trung chủ yếu vào hai phương pháp là: Phương pháp thống kê kinh tế phương pháp kế toán Kết cấu Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung nghiên cứu gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận cơng tác kế tốn tốn doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tốn cơng ty cổ phần tư vấn xây dựng 789 Chương 3: Giải pháp hoàn thiện cơng tác kế tốn tốn cơng ty cổ phần tư vấn xây dựng 789 Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận kế toán toán doanh nghiệp 1.1.1 Một số vấn đề chung toán kế toán toán doanh nghiệp 1.1.1.1.Khái niệm Thanh toán thuật ngữ ngắn gọn mô tả việc chuyển giao tài sản từ bên (người tổ chức, công ty) sang bên khác, thường sử dụng trao đổi sản phẩm dịch vụ giao dịch có buộc pháp lý[1, 35] 1.1.1.2 Vai trò của kế tốn toán doanh nghiệp 1.1.1.3 Đặc điểm của hoạt động toán 1.1.1.4 Phân loại hoạt động toán doanh nghiệp 1.1.2 Một số vấn đề kế toán toán doanh nghiệp 1.1.2.1 Khái niệm kế toán toán Kế toán toán việc lập luân chuyển chứng từ kế toán, xây dựng hệ thống sổ sách kế toán, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào hệ thống sổ kế toán chi tiết, sổ tổng hợp để hỗ trợ cho việc theo dõi tình hình phát sinh nghiệp vụ tốn, định kì lập báo cáo theo quy định 1.1.2.2 Vai trò, nhiệm vụ cuả kế tốn tốn 1.1.2.3 u cầu quản lý nguyên tắc hạch toán nghiệp vụ toán 1.1.2.4 Phương pháp hạch toán nghiệp vụ toán với khách hàng nhà cung cấp doanh nghiệp a Kế toán toán với khách hàng * Nội dung hạch toán * Chứng từ sử dụng Hóa đơn GTGT, giấy nhận nợ lệnh phiếu khách hàng lập, phiếu thu, giấy báo có… * Tài khoản sử dụng Tài khoản 131- Phải thu khách hàng, mở theo dõi chi tiết cho từng khách hàng * Phương pháp hạch toán b Kế toán toán với nhà cung cấp * Nội dung hạch tốn * Chứng từ sử dụng Hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu chi, giấy báo nợ, ủy nhiệm chi … * Tài khoản sử dụng Tài khoản 331 – Phải trả người bán, mở theo dõi chi tiết cho từng nhà cung cấp *Phương pháp hạch toán 1.1.3 Phân tích tình hình cơng nợ khả tốn khách hàng nhà cung cấp 1.1.3.1 Phân tích tình hình cơng nợ khách hàng nhà cung cấp • Tỷ lệ khoản nợ phải thu khách hàng so với khoản phải trả nhà cung cấp Tỷ lệ khoản nợ phải thu Tổng số nợ phải thu khách hàng khách hàng so với khoản • = Tổng nợ phải trả nhà cung cấp phải trả nhà cung cấp Tỷ lệ nợ phải trả nhà cung cấp tổng công nợ phải trả Tỷ lệ nợ phải trả nhà cung cấp = Tổng nợ phải trả nhà cung cấp x 100 tổng nợ phải trả (%) Tổng nợ phải trả • Tỷ lệ khoản nợ phải thu khách hàng tổng nợ phải thu: Tỷ lệ nợ phải thu khách Nợ phải thu khách hàng Tổng nợ phải thu hàng tổng nợ phải thu (%) • Số vòng ln chuyển khoản nợ phải thu Số vòng luân chuyển = x x 100 Doanh thu = Số dư bình quân nợ phải thu khách hàng khoản nợ phải thu (vòng) 1.1.3.2 Phân tích tình hình khả tốn doanh nghiệp • Hệ số khả toán tổng quát: Hệ số khả Tổng tài sản = Tổng nợ phải trả toán tổng qt • Hệ số khả tốn ngắn hạn: Hệ số khả tốn ngắn • hạn Hệ số khả toán nhanh: Tài sản ngắn hạn Nợ ngắn hạn Tiền khoản tương đương tiền Nợ ngắn hạn Hệ số khả toán tức thời: Hệ số khả tốn nhanh • = = Tiền khoản tương đương tiền Các khoản nợ đến hạn hạn Hệ số khả toán nợ dài hạn Hệ số khả tốn tức thời = • Hệ số khả tốn • Giá trị lại TSCĐ Tổng Nợ dài hạn nợ dài hạn Hệ số khả toán lãi vay Hệ số khả toán lãi vay • = = Lợi nhuận trước thuế + lãi vay phải trả Lãi vay phải trả Hệ số khoản phải thu Hệ số khoản phải thu = Các khoản phải thu Tổng tài sản Chương THỰC TRẠNG VỀ KẾ TỐN THANH TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG 789 2.1 Khái quát chung công ty cổ phần tư vấn xây dựng 789 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 2.1.1.1 Tên địa doanh nghiệp - Tên công ty: Công ty cổ phần tư vấn xây dựng 789 - Mã số thuế: 2600 741 934 - Trụ sở chính: Số 21C, phố Hàng Chương, phường Gia Cẩm, thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ Email: 789jsc@gmail.com - Mã số thuế: 2600741934 - Vốn điều lệ: 8.000.000.000 đồng (Tám tỷ đồng chẵn) 2.1.1.2 Thời điểm thành lập mốc lịch sử quan trọng q trình phát triển của cơng ty 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ sản xuất công ty 2.1.2.1 Chức Công ty CP tư vấn xây dựng 789 thành lập để huy động sử dụng vốn có hiệu việc xây dựng cơng trình khơng chỉ cho Thành phố Việt Trì mà cho huyện lân cận tỉnh khác nhằm tạo sở hạ tầng vững để phát triển mạng lưới giao thơng cơng trình xây dựng đáp ứng nhu cầu ngày cao người dân 2.1.2.2 Nhiệm vụ Chủ động xây dựng tổ chức thực chỉ tiêu kế hoạch sản xuất kinh doanh công ty: Ngắn hạn, trung hạn phù hợp đáp ứng yêu cầu kế hoạch huyện- tỉnh, yêu cầu thị trường, xã hội, hợp đồng kinh tế đã ký kết Bảo toàn phát triển vốn, khai thác sử dụng hợp lý đảm bảo vốn hoạt động có hiểu quả, ln trọng đầu tư mở rộng sản xuất đổi trang thiết bị kỹ thuật, nâng cao xuất lao động đảm bảo sản xuất kinh doanh có lãi làm tròn nghĩa vụ với nhà nước Quy trình cơng nghệ sản xuất (quy trình kinh doanh) doanh nghiệp: Tổ chức hồ sơ dự thầu Thông báo trúng thầu Thông báo nhận thầu Chỉ định thầu Bảo vệ phương án biện pháp thi công Lập phương án tổ chức thi côngThành lập ban huy công trường Tiến hành tổ chức thi công theo thiết kế duyệt Tổ chức nghiệm thu khối lượng chất lượng cơngtrình Cơng trình hồn thành, làm tốn bàn giao cơng trình choLập chủbảng thầunghiệm thu tốn cơng trình (Nguồn: Phòng kỹ thuật công ty CP Tư vấn Xây dựng 789) Sơ đồ 1.1: Khái quát quy trình sản xuất kinh doanh công ty CP Tư vấn xây dựng 789 2.1.3 Tổ chức máy quản lý công ty 2.1.3.1 Sơ đồ cấu, tổ chức máy công ty Công ty cổ phần tư vấn xây dựng 789 xây dựng máy gọn nhẹ Tổ chức quản lý theo kiểu cấp mang tính chất kết hợp ban giám đốc phòng ban Các phòng ban tập hợp đối chiếu lẫn để đưa phương án hợp lý Các đội sản xuất chỉ đạo phòng ban để có biện pháp thi công hiệu 2.1.3.2 Chức nhiệm vụ của phòng ban 2.1.4 Đặc điểm lao động công ty cổ phần tư vấn xây dựng 789 Do đặc điểm công ty hoạt động xây dựng hoạt động xây dựng nên lao động yếu tố đầu vào quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp tới kết hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty Về trình độ lao động: Công ty trọng việc tuyển dụng lao động, trình độ đại học tăng qua năm, trình độ cao đẳng, trung cấp, cơng nhân kỹ thuật biến động khơng đáng kể, trình độ lao động phổ thông lượng đáng kể đặc điểm ngành xây dựng Về giới tính: Số lượng lao động tăng qua ba năm từ 2015 – 2017 số lượng nam nữ có biến động khơng đều, số lượng nam biến đổi không số lao động nữ biến đổi tăng qua ba năm Về hoạt động kinh doanh: Ta thấy lao động trực tiếp gián tiếp tăng qua ba năm từ năm 2015-2017 2.1.5 Tình hình tài sản, nguồn vốn công ty cổ phần tư vấn xây dựng 789 Về cấu: Cơ cấu tổng tài sản công ty biến động tăng lên Cơ cấu tài sản nguồn vốn cơng ty có chênh lệch lớn xét cơng ty hợp lý vì, cơng ty công ty xây dựng năm xây lắp nhiều HMCT có giá trị lớn hàng tồn kho nhiều, nợ ngắn hạn nhiều.Tuy nhiên hạn chế cơng ty cơng tác quản lý Về tình hình biến động: Cơng ty đã làm gia tăng tài sản nguồn hình thành nên tài sản đờng nghĩa với việc có chiều hướng phát triển cơng ty vững mạnh Do vậy, công ty nên tiếp tục trì sách để hoạt động cơng ty đạt kết cao 2.1.6 Tình hình kết sản xuất kinh doanh công ty cổ phần tư vấn xây dựng 789 qua năm 2015 - 2017 Ta thấy tổng doanh thu năm 2016 giảm mạnh năm 2017 lại tăng lên Nguyên nhân làm cho kinh tế công ty giảm mạnh công ty tiến 10 + Chứng từ: ngày tháng nhập chứng từ 30/12/2016 số hiệu chứng từ BC07/12 + Diễn giải: BHXH Bắc Kạn tạm ứng + Tài khoản đối ứng: Nợ TK 1121 Có TK 1311 + Số tiền: 5,100,000,000 + Tên đối tượng: Vì đã khai báo tên đối tượng vào “DMTK” nên kế toán chỉ cần tích vào tam giác nhỏ tìm đến tên đối tượng theo dõi chi tiết Bên Nợ tích rời tìm đến “Ngân hàng MB CN Việt Trì Phú Thọ” Bên Có “BHXH tỉnh Bắc Kạn” Hình 2.1: Giao diện nhập liệu vào sổ tổng hợp Sau nhập đầy đủ thông tin vào phần mềm nhấn “ctrl +S” để lưu nghiệp vụ vừa hạch toán Sau hạch toán số liệu tự động cập nhật vào sổ chi tiết TK 131 (Chi tiết 131 - BHXH tỉnh Bắc Kạn), sổ nhật ký chung sổ TK 131- Phải thu khách hàng Để xem lại hệ thống sổ sách thực bước sau: Xem sổ chi tiết tài khoản: Từ giao diện phần mềm: 14 Chọn “SCT” => số hiệu tài khoản: chọn TK “1311” => tên tài khoản: Phải thu khách hàng, chọn tên đối tượng => “BHXH tỉnh Bắc Kạn” => thời gian báo cáo: Góc bên phải có dòng “bạn cần In SCT tháng?” ta tích vào tam giác nhỏ để chọn thời gian báo cáo phần mềm đã mặc định Nếu ta muốn xem theo từng tháng ta chọn từng tháng theo số thứ tự từ - > 12, muốn xem theo tháng đầu năm ta tích chọn “100”, xem sổ chi tiết tài khoản tháng cuối năm ta chọn “200” ta muốn xem sổ chi tiết năm ta tích chọn “1000”, sau bấm phím “enter” phần mềm tự động cập nhật Hình 2.2: Giao diện sổ chi tiết khoản phải thu Xem sổ tài khoản: Từ giao diện phần mềm chọn phân hệ “So cai”, sau phần số hiệu tài khoản ta chọn tài khoản “131”, sau nhấn phím “enter”, để phần mềm cập nhật liệu Các liệu mà ta đã nhập vào phân hệ “So tong hop” phần mềm tự động cập nhật lên sổ Và sau ta tìm đến NTGT - ngày tháng ghi sổ “30/12”, SH – số hiệu “BC07/12”, diễn giải: “BHXH tỉnh Bắc Kạn tạm ứng” để xem liệu 15 Hình 2.3: Giao diện Sổ tài khoản 131 Hình 2.4: Giao diện trích sổ tài khoản 131 Để xem sổ Nhật ký Chung: Từ giao diện phần mềm chọn “NKC”, sau nhấn phím “enter” phần mềm tự động cập nhật liệu 16 Hình 2.5: Trích giao diện sổ Nhật ký chung 2.2.3 Kế toán toán với người bán 2.2.3.1 Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT, giấy báo Nợ Ngân hàng (séc tiền mặt, séc chuyển khoản, ủy nhiệm chi, lệnh chi ), biên đối chiếu công nợ…… 2.2.3.2.Tài khoản kế toán sử dụng TK 331: Phải trả nhà cung cấp (doanh nghiệp đã mở sổ tài khoản cấp để theo dõi chi tiết cho từng đối tượng nhà cung cấp ) 2.2.3.3 Sổ sách kế toán sử dụng - Sổ chi tiết tài khoản 331, sổ tài khoản 331, sổ nhật ký chung… 2.2.3.4 Phương pháp hạch tốn Ví dụ: Ngày 15/12/2017 Cơng ty mua xi măng công ty TNHH Ngọc Linh để thi công trình BHXH Mường tè theo hóa đơn số 0000532 (Phụ lục 19) Số tiền 32,290,909 đồng, thuế GTGT 10% 3,229,091 đờng Cơng ty chưa tốn tiền hàng Phiếu nhận nguyên vật liệu, vật tư (Phụ lục 20) Cách nhập liệu vào phần mềm tương tự phần Căn vào hóa đơn GTGT số 0000532 chứng từ khác có liên quan Kế tốn vào chứng từ để hạch toán nghiệp vụ trên, kế toán tiến hành làm sau: Bước 1: Vào phần mềm kế toán 17 Bước 2: Từ giao diện phần mềm, chọn phân hệ “So tong hop” phần mềm lên giao diện nhập chứng từ, kế tốn tiến hành nhập tồn thơng tin vào phần mềm: + Chứng từ ngày tháng nhập chứng từ: 15/12/2017, số hiệu chứng từ PKT85 + Diễn giải: Mua xi măng cho cơng trình Mường tè thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ + Tài khoản đối ứng: Nợ TK 154 Có TK 3311 + Số tiền: 32,290,909 + Thuế GTGT: Nợ TK 1331 Có TK 3311 + Số tiền: 3,229,091 + Tên đối tượng: Tích chọn Bên Nợ: “1541 CT BHXH Mường tè” Bên Có: “Cơng ty TNHH Ngọc Linh PT” Bước 3: Sau nhập xong thông tin cần thiết, ấn “ctrl + S” để lưu liệu Hình 2.6: Giao diện nhập liệu vào sổ tổng hợp Sau lưu số liệu tự động cập nhật vào sổ Xem sổ chi tiết tài khoản: Từ giao diện phần mềm, chọn “SCT”, sau chọn số hiệu tài khoản; “331”, chọn tên đối tượng: “Công ty 18 TNHH Ngọc Linh PT”, chọn thời gian báo cáo: “12” – theo tháng, sau nhấn phím “enter” để cập nhật liệu Hình 2.7: Sổ chi tiêt tài khoản 3311- Phải trả người bán Xem sổ tài khoản: Từ giao diện phần mềm, chọn “So cai” sau chọn số hiệu tài khoản: “331” chọn tên đối tượng “Cơng ty TNHH Ngọc Linh PT ”, sau nhấn phím “enter” để cập nhật số liệu Hình 2.8: Giao diện sổ tài khoản 331 – Phải trả người bán Xem số phát sinh nghiệp vụ vừa rồi sổ Nhật ký Chung: Từ giao diện phần mềm chọn “NKC” sau nhấn “enter” để cập nhận liệu 19 Hình 2.9: Giao diện Sổ nhật ký chung 2.3 Phân tích tình hình cơng nợ khả toán khách hàng, nhà cung cấp công ty cổ phần tư vấn xâu dựng 789 2.3.1 Phân tích tình hình cơng nợ khách hàng nhà cung cấp công ty cổ phần tư vấn xây dựng 789 2.3.2 Phân tích tình hình khả tốn cơng ty cổ phần tư vấn xây dựng 789 2.4 Đánh giá thực trạng kế tốn tốn Cơng ty cổ phần tư vấn xây dựng 789 2.4.1 Ưu điểm - Về máy kế toán: - Đội ngũ kế toán viên: - Về hệ thống chứng từ: - Về hệ thống tài khoản: - Về kế toán toán : - Về hình thức kế tốn sử dụng: 2.4.2 Hạn chế ngun nhân • Về tổ chức máy kế tốn 20 Thứ nhất: Chức của nhân viên kế toán hạn chế chức tham mưu tư vấn cho lãnh đạo Hiện ngồi chức thơng thường ghi chép, tính tốn xử lý thơng tin kế tốn có chức khác tham mưu tư vấn cho ban giám đốc công tác tài chính, kinh doanh cơng ty Tại cơng ty kế tốn có ưu điểm làm tốt nhiệm vụ kế tốn thơng thường chức tư vấn, tham mưu, dự báo cho lãnh đạo cần phát huy Thứ hai: Tổ chức máy kế toán Bộ máy kế tốn cơng ty chỉ tập trung vào kế tốn tài chính, chủ yếu cung cấp thơng tin cho đối tượng bên ngồi doanh nghiệp, chưa thu thập, xử lý cung cấp thơng tin phi tài phục vụ cho quản lý nội để kiểm soát, đánh giá doanh nghiệp • Về tổ chức chứng từ kế toán Việc luân chuyển chứng từ từ cơng trường nơi hạch tốn chậm Do đặc điểm ngành xây dựng hoạt động khơng tập trung cơng trình xây dựng có địa điểm xa so với trụ sở giao dịch Ở doanh nghiệp trụ sở giao dịch cơng ty Việt Trì cơng trình thi cơng cách xa công ty Bắc Kạn, Hà Giang… nên đội kế toán nhật ký vào sổ ban đầu sau gửi cơng ty Do việc luân chuyển chứng từ nghiệp vụ phát sinh phòng kế tốn đòi hỏi phải có thời gian Việc luân chuyển gây tình trạng mát chứng từ • Về cơng tác kiểm sốt Cơng ty chưa có kết hợp kế tốn tài kế tốn quản trị phận kế tốn cơng ty Dựa số liệu cung cấp hệ thống báo cáo tài bảng cân đối kế tốn, báo cáo kết sản xuất kinh doanh… kế tốn phân tích tình hình hoạt động cơng ty diễn thuận lợi hay khơng, từ giúp giám đốc đưa định đắn tương lai 21 • Về tổ chức hạch tốn + Một số diến giải phần mềm chưa rõ ràng hợp lý VD: Nộp thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 1311 Có TK 3331 Đây bút tốn hạch tốn tính thuế, chưa phải nộp thuế Kế toán chưa phản ánh nội dung nghiệp vụ + Một số tài khoản sử dụng chưa chất chưa hợp lý • Về cơng tác quản lý Thứ nhất: Khoản nợ phải trả của công ty chiếm tỷ trọng cao so với khoản phải thu của khách hàng, mà chủ yếu nợ ngắn hạn Là công ty xây dựng hợp đồng xây dựng thường xuyên với số tiền lớn thời gian thực tương đối dài Bên cạnh doanh nghiệp phải huy động nguồn nguyên vật liệu đầu vào Cụ thể danh mục khoản phải trả ngắn hạn chiếm 90% tổng tài sản năm 2017 Vì số nợ phải trả doanh nghiệp cao Doanh nghiệp cần phải có sách, biện pháp hợp lý để đảm bảo tình hình tài để chi trả cho khoản nợ đến hạn Vì số nợ cao doanh nghiệp phải huy động lượng vốn để tốn cho nhà cung cấp thời gian tới khó khăn Thứ hai: Việc thực đối chiếu công nợ công ty chưa siết chặt Công ty không tiến hành đối chiếu công nợ khách hàng thường xuyên, có khách hàng có số dư Nợ lớn Vì doanh nghiệp cần phải tiến hành đối chiếu với khách hàng biết số dư nợ để khách hàng có thời gian chuẩn bị đến hạn tốn Ngồi phần mềm kế tốn chưa tối ưu hóa Bên cạnh khách hàng toán doanh nghiệp chưa theo dõi chi tiết cho từng cơng trình mà chỉ theo dõi cho từng đối tượng 22 Chương MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG 789 3.1 Cơ sở đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện kế tốn tốn cơng ty cổ phần tư vấn xây dựng 789 3.2 Tính tất yếu phải hồn thiện tổ chức kế toán toán với việc tăng cường quản lý công nợ công ty cổ phần tư vấn xây dựng 789 3.3 Một số giải pháp chủ yếu nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn công ty cổ phần tư vấn xây dựng 789 * Nhóm giải pháp máy kế tốn Mặc dù nhân viên phòng kế tốn có trình đ ộ, có kinh nghiệm hiểu biết cơng tác hạch tốn Tuy nhiên sách, ch ế độ kế tốn ln có thay đổi, đòi hỏi nhân viên ph ải th ường xuyên phải cập nhật, học hỏi để thực cơng việc tốt Nâng cao trình độ kế tốn viên cơng ty cơng việc kế tốn công tác tham mưu, tư vấn cho lãnh đạo * Nhóm giải pháp tổ chức chứng từ kế toán + Thứ nhất: quản lý chứng từ, sổ sách Kế toán phải xây dựng kế hoạch bảo quản chứng từ, sổ sách kế toán đơn vị để người phối hợp thực Muốn làm tốt công tác bảo quản chứng từ, sổ sách kế tốn trước hết kế tốn phải xếp khoa học, gọn gàng…theo từng tháng, quý, từng công trình Hàng tháng phải kiểm tra xem chứng từ có bị mất, hư hỏng, mối mọt không + Thứ hai: lập luân chuyển chứng từ 23 Quản lý, luân chuyển chứng từ kịp thời luân chuyển chứng từ trình vận động chứng từ kể từ phát sinh (lập chứng từ) đến kết thúc tổ chức đưa vào lưu trữ Khi phát sinh nghiệp vụ kế toán viên nên kiểm tra, rà soát l ại chứng từ nghiệp vụ phát sinh ngày để hồn thi ện nh ững thơng tin thiếu để tránh tồn đọng bỏ sót thông tin + Thứ ba: Doanh nghiệp nên đưa mức quy định thời gian để khắc phục tình trạng luân chuyển chứng từ - Quy định thời gian giao nộp chứng từ - Quy định rõ ràng chế độ thưởng phạt việc hoàn nhập chứng từ, cơng trình xa phải th ường xuyên báo cáo, cập nhật tin tức kịp thời cho kế tốn thơng qua điện thoại internet * Nhóm giải pháp tổ chức hạch tốn Một số tài khoản mà doanh nghiệp hạch toán ch ưa h ợp lý Trên bảng báo cáo kết sản xuất kinh doanh, khoản mục chi phi tài lợi nhuận khác khoản mục nhạy cảm doanh nghiệp cần lưu ý khoản mục * Nhóm giải pháp cơng tác kiểm soát + Thứ nhất: Về kiểm soát nội nợ phải trả người bán với trả tiền Việc ghi nhận nợ phải trả trả tiền vào sổ sách kế toán thực kế toán nhận hóa đơn bán hàng nhà cung cấp Trọng tâm việc kiểm soát nợ phải trả tập trung vào việc đảm bảo phê duyệt thích hợp cho khoản phải trả, chi trả hạn cho số lượng hàng thực nhận, theo đơn giá đã thỏa thuận, tránh trả tiền trùng lặp…Các thủ tục kiểm soát như: + Thứ hai:Về kết hợp kế tốn tài kế tốn quản trị máy kế tốn của cơng ty 24 Theo hình thức này, máy kế tốn cơng ty có kết hợp kế tốn tài kế tốn quản trị Theo hệ thống báo cáo gờm báo cáo tài kế tốn quản trị, khơng chỉ cho thấy tình hình tài cơng ty mà cho thấy phương hướng để cơng ty phát triển tương lai * Nhóm giải pháp cơng tác quản lý + Thứ nhất: khoản phải thu của khách hàng Cung cấp thơng tin xác cho ban quản lý tình hình số tiền phải thu khách hàng, phát kịp thời khách hàng nợ hạn, tiến hành lập dự phòng nợ phải thu khó đòi thơng báo cho ban quản lý để có biện pháp thích hợp để đẩy mạnh vòng quay vốn lưu động + Thứ hai: khoản phải trả Sử dụng khoản nợ công ty cho hợp lý Công ty đà phát triển, có mức nợ hợp lý cách kinh doanh hiệu Sự tăng trưởng ln đòi hỏi số vốn đáng kể có doanh nghiệp cần phải tìm kiếm khoản vay từ ngân hàng, từ cá nhân, mua chịu tiền hàng hay khoản vay nợ tài + Doanh nghiệp nên lập kế hoạch để cân đối dòng tiền tương lai + Doanh nghiệp nên huy động nguồn vốn dài hạn nhanh chóng để tránh tình trạng khả tốn + Đàm phán để điều chỉnh lại kỳ hạn nợ từ nợ ngắn hạn thành nợ dài hạn, điều chỉnh nhịp độ tăng trưởng chậm lại + Ngoài doanh nghiệp nên sử dụng phần mềm kế tốn để kiểm soát tốt tất khoản Bên cạnh khách hàng tốn cho doanh nghiệp, doanh nghiệp nên theo dõi chi tiết cho từng cơng trình để dễ kiểm sốt thay theo dõi cho từng đối tượng 25 C KẾT LUẬN Kế toán toán nhà phần hành kế toán quan trọng doanh nghiệp bất kỳ, đặc biệt doanh nghiệp xây dựng Đối với quan quản lý cấp trên, cung cấp cho họ thơng tin, số liệu xác, phản ánh trung thực tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp góp phần làm lành mạnh hố cơng tác tài doanh nghiệp Qua thời gian tìm hiểu nghiên cứu cơng ty cổ phần tư vấn xây dựng 789, em đã dần làm quen với cơng việc kế tốn cơng ty đặc biệt cơng tác kế tốn toán Để hạch toán thực nghệ thuật đo lường, mơ tả giải thích hoạt động kinh tế, việc theo sát chế độ kế tốn hành, vận dụng chế độ kế tốn mà Bộ Tài Chính ban hành cách sáng tạo, khoa học, phù hợp với điều kiện doanh nghiệp điều kiện vơ khó khăn mà nhà Quản lý phải thực Việc hoàn thành cơng tác kế tốn nói chung kế tốn tốn nói riêng u cầu cần thiết để giúp cho kế toán thực phát huy tác dụng trở thành cơng cụ sắc bén phục vụ quản lý kinh tế Thời gian thực tập công đã giúp cho em bước đầu làm rõ đạt mục tiêu đặt nghiên cứu đề tài này: - Hệ thống hóa sơ lý luận kế toán toán doanh nghiệp - Khái quát chung công ty cổ phần tư vấn xây dựng 789 26 - Phản ánh phân tích thực trạng kế tốn tốn cơng ty cổ phần tư vấn xây dựng 789 Trên sở thực trạng cơng tác kế tốn tốn công ty nhằm đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn cơng ty cổ phần tư vấn xây dựng 789 Đề tài đã hoàn thành mục tiêu nghiên cứu đã đặt ban đầu Qua trình tìm hiểu nghiên cứu đề tài em thấy công tác kế tốn ln đòi hỏi đổi để khơng ngừng hồn thiện việc nâng cao vai trò kế tốn doanh nghiệp việc làm quan trọng có ảnh hưởng, ý nghĩa lớn phát triển công ty D DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2013), 26 Chuẩn mực kế tốn Việt Nam tồn thơng tư hướng dẫn chuẩn mực, NXB Tài Chính, Hà Nội Bộ Tài Chính (2015), Hệ thống tài khoản kế tốn, Nxb Tài Chính, Hà Nội Bộ Tài Chính (2015), Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ kế tốn sơ đồ kế tốn chủ yếu, Nxb Tài Chính, Hà Nội GS.TS.NSDN Ngơ Thế Chi (2010), Giáo trình kế tốn tài chính, Nxb Tài chính, Hà Nội PGS TS Nguyễn Văn Công (2012), Lý thuyết thực hành kế tốn tài chính, NXB Tài Chính, Hà Nội GS.TS Nguyễn Đình Đỗ (2012), Giáo trình nguyên tắc, chuẩn mực quốc tế kế toán kế toán tài doanh nghiệp, NXB Tài Chính, Hà Nội Hồng Thị Hạnh (2015), Khóa luận tốt nghiệp “Kế tốn tốn cơng ty cổ phần may Vĩnh Phú”, Trường Đại học Hùng Vương, Phú Thọ Đỗ Văn Hiệp (2014), Khóa luận tốt nghiệp “Kế tốn tốn công ty cổ phần LICOGI 14”, Trường Đại học Hùng Vương, Phú Thọ Phạm Thị Khánh Linh (2016), Khóa luận tốt nghiệp “Thực trạng kế toán toán công ty TNHH An Thành”, Trường Đại học Hùng Vương, Phú Thọ 10 PGS TS Võ Văn Nghị (2013), 268 sơ đồ kế toán doanh nghiệp, Nxb Lao động, Hà Nội 11 TS Trương Thị Thủy (2009), Thực hành kế tốn tài doanh nghiệp, Nxb Tài Chính, Hà Nội 12 Tài liệu kế tốn cơng ty cổ phần tư vấn xây dụng 789 công bố 27 13 Thông tư 200/2014/TT-BTC 28 ... Chương THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN THANH TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG 789 2.1 Khái quát chung công ty cổ phần tư vấn xây dựng 789 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 2.1.1.1 Tên địa... kế toán toán doanh nghiệp - Khái quát chung công ty cổ phần tư vấn xây dựng 789 26 - Phản ánh phân tích thực trạng kế tốn tốn cơng ty cổ phần tư vấn xây dựng 789 Trên sở thực trạng công tác kế. .. TÁC KẾ TỐN THANH TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG 789 3.1 Cơ sở đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn tốn cơng ty cổ phần tư vấn xây dựng 789 3.2 Tính tất yếu phải hồn thiện tổ chức kế