Tóm tắt: Kế toán thanh toán tại Công ty cổ phần tư vấn xây dựng 789

Trong nền kinh tế hội nhập hiện nay công tác kế toán đóng vai trò ngày càng quan trọng tại các doanh nghiệp bởi nó là một công cụ đắc lực phục vụ cho công tác quản lý tài chính của nhà quản trị. Nhiệm vụ của kế toán là thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán, tham mưu đề xuất các giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị và quyết định kinh tế, tài chính của đơn vị kế toán. Vì vậy đòi hỏi kế toán tại doanh nghiệp cần có những kiến thức chuyên môn sâu rộng, nhạy bén để có thể đáp ứng được yêu cầu của công việc. Trong thời kỳ kinh tế phát triển như hiện nay các hoạt động mua bán, trao đổi hàng hóa, dịch vụ diễn ra dưới các hình thức phong phú, đa dạng. Mối quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với người mua, người bán, với ngân sách phản ánh quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, thường xuyên phát sinh các nghiệp vụ thanh toán. Cơ chế thị trường đòi hỏi các doanh nghiệp phải có chiến lược đúng đắn, kinh doanh có lãi để có thể tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt hiện nay. Vì vậy, người quản lý không chỉ quan tâm đến doanh thu, chi phí, lợi nhuận, mà còn thường xuyên nắm bắt tình hình thanh toán, tài chính của doanh nghiệp, phản ánh việc làm ăn có hiệu quả hay không của doanh nghiệp. Một trong những điều quyết định đến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp đó là phải tổ chức tốt các nghiệp vụ kế toán về thanh toán, phân tích tình hình và khả năng thanh toán của doanh nghiệp để từ đó nắm vững và làm chủ tình hình tài chính của mình, thông qua đó có những biện pháp tích cực xử lý tình hình công nợ của doanh nghiệp. Do đó việc xác định thời hạn thanh toán và quá trình thu nợ các khoản phải thu là hết sức quan trọng đối với doanh nghiệp. Trước những thay đổi có thể nói là liên tục phát triển và mở rộng của quan hệ thanh toán với người mua, người bán và ảnh hưởng của nó tới tình hình tài chính của mỗi doanh nghiệp dẫn đến yêu cầu nghiệp vụ đối với kế toán thanh toán cũng vì thế mà cao hơn, kế toán không chỉ có nhiệm vụ ghi chép mà còn phải chịu trách nhiệm thu hồi nhanh các khoản nợ, tìm nguồn huy động vốn để trả nợ, biết lường trước và hạn chế được rủi ro trong thanh toán. Công ty cổ phân tư vấn xây dựng 789 là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng, tư vấn xây dựng. Do đó hoạt động thanh toán có ý nghĩa vô cùng quan trọng trong hoạt động của doanh nghiệp, nó góp phần duy trì sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Nhận thức được tầm quan trọng đó em đã chọn đề tài: “Kế toán thanh toán tại Công ty cổ phần tư vấn xây dựng 789” làm bài khóa luận tốt nghiệp của mình.

A MỞ ĐẦU

1 Đặt vấn đề

1.1 Tính cấp thiết của đề tài

Trong nền kinh tế hội nhập hiện nay công tác kế toán đóng vai trò ngàycàng quan trọng tại các doanh nghiệp bởi nó là một công cụ đắc lực phục vụ chocông tác quản lý tài chính của nhà quản trị Nhiệm vụ của kế toán là thu thập, xử

lý thông tin, số liệu kế toán, tham mưu đề xuất các giải pháp phục vụ yêu cầuquản trị và quyết định kinh tế, tài chính của đơn vị kế toán Vì vậy đòi hỏi kếtoán tại doanh nghiệp cần có những kiến thức chuyên môn sâu rộng, nhạy bén

để có thể đáp ứng được yêu cầu của công việc

Trong thời kỳ kinh tế phát triển như hiện nay các hoạt động mua bán, traođổi hàng hóa, dịch vụ diễn ra dưới các hình thức phong phú, đa dạng Mối quan

hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với người mua, người bán, với ngân sách phảnánh quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, thường xuyên phát sinh các nghiệp

vụ thanh toán Cơ chế thị trường đòi hỏi các doanh nghiệp phải có chiến lượcđúng đắn, kinh doanh có lãi để có thể tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thịtrường cạnh tranh gay gắt hiện nay Vì vậy, người quản lý không chỉ quan tâmđến doanh thu, chi phí, lợi nhuận, mà còn thường xuyên nắm bắt tình hình thanhtoán, tài chính của doanh nghiệp, phản ánh việc làm ăn có hiệu quả hay khôngcủa doanh nghiệp Một trong những điều quyết định đến sự tồn tại và phát triểncủa doanh nghiệp đó là phải tổ chức tốt các nghiệp vụ kế toán về thanh toán,phân tích tình hình và khả năng thanh toán của doanh nghiệp để từ đó nắm vững

và làm chủ tình hình tài chính của mình, thông qua đó có những biện pháp tíchcực xử lý tình hình công nợ của doanh nghiệp

Do đó việc xác định thời hạn thanh toán và quá trình thu nợ các khoảnphải thu là hết sức quan trọng đối với doanh nghiệp Trước những thay đổi cóthể nói là liên tục phát triển và mở rộng của quan hệ thanh toán với người mua,người bán và ảnh hưởng của nó tới tình hình tài chính của mỗi doanh nghiệp dẫnđến yêu cầu nghiệp vụ đối với kế toán thanh toán cũng vì thế mà cao hơn, kếtoán không chỉ có nhiệm vụ ghi chép mà còn phải chịu trách nhiệm thu hồi

nhanh các khoản nợ, tìm nguồn huy động vốn để trả nợ, biết lường trước và hạnchế được rủi ro trong thanh toán.

Công ty cổ phân tư vấn xây dựng 789 là một doanh nghiệp hoạt độngtrong lĩnh vực xây dựng, tư vấn xây dựng Do đó hoạt động thanh toán có ýnghĩa vô cùng quan trọng trong hoạt động của doanh nghiệp, nó góp phần duytrì sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Nhận thức được tầm quan trọng đó

em đã chọn đề tài: “Kế toán thanh toán tại Công ty cổ phần tư vấn xây dựng 789” làm bài khóa luận tốt nghiệp của mình.

1.2 Lịch sử vấn đề nghiên cứu

Thanh toán có vai trò quan trọng trong quá trình quản trị doanh nghiệp Việchoàn thiện công tác kế toán thanh toán gắn với việc tăng cường quản lý công nợ làviệc làm thực sự cần thiết, có ý nghĩa Tại trường Đại học Hùng Vương, có rất nhiều

đề tài nghiên cứu cấp trường của các giảng viên, sinh viên Khoa kinh tế và Quản trịkinh doanh và khóa luận tốt nghiệp của các sinh viên các khóa đề cập đến vấn đềnày

Đề tài: “Thực trạng kế toán thanh toán tại công ty TNHH An Thành” – của tác

giả Phạm Thị Khánh Linh Tác giả đánh giá thực trạng, chỉ ra một số hạn chế như:Công tác thu hồi nợ còn nhiều hạn chế, kế toán thanh toán chưa thực hiện hết chứcnăng nhiệm vụ của mình Tác giả đã tìm ra nguyên nhân và đưa ra giải pháp như:Hằng năm tạo điều kiện nâng cao trình độ nhân viên bằng các lớp ngắn hạn, quản lýchặt chẽ công tác thu hồi nợ,… để hoàn thiện hơn về công tác kế toán của công ty

Đề tài:“ Kế toán thanh toán tại công ty cổ phần LICOGI 14” của tác giả Đỗ

Văn Hiệp Tác giả đã nêu lên được đặc điểm, nội dung và phương thức thanh toán tạicông ty và chỉ ra một số hạn chế như: Công tác thu hồi nợ phải thu chưa chặt chẽ, sốlượng nợ lớn, việc luân chuyển chứng từ còn chậm,… Đồng thời tác giả cũng đưa ranhững giải pháp như: Quy định rõ ràng về thời gian luân chuyển chứng từ, có biệnpháp nhằm giảm số lượng nợ và đảm bảo việc thu hồi nợ đúng hạn, thực hiện việctrích lập dự phòng nợ khó đòi đúng quy định, nhằm khắc phục và hoàn thiện hơncông tác kế toán thanh toán tại đơn vị

Đề tài: “ Kế toán thanh toán tại công ty cổ phần may Vĩnh Phú” - của tác giả

Hoàng Thị Hạnh Tác giả đã nêu lên được nội dung, phản ánh thực trạng về tình hìnhthanh toán của công ty, nêu lên được một số ưu điểm như: Sử dụng hình thức thanhtoán đa dạng; chứng từ, sổ sách đầy đủ, kết cấu đơn giản, dễ hiểu,… đông thời chỉ rađược một số hạn chế như: Chưa sử dụng về chiết khấu thương mại trong thanh toán,không trích lập dự phòng phải thu khó đòi,… Tác giả đã đưa ra một số giải phápnhư: Đưa chính sách chiết khấu thương mại vào thanh toán, thực hiện trích lập dựphòng phải thu khó đòi theo đúng quy định,… nhằm phục vụ những thiếu sót ấy.

Trong các đề tài nghiên cứu trên tác giả đã trình bày được cơ sở lý luận, thựctrạng kế toán thanh toán trong tác đơn vị cụ thể là công ty TNHH An Thành, công ty

cổ phần LICOGI 14, công ty cổ phần may Vĩnh Phú Từ đó đánh giá những ưuđiểm , nhược điểm và đề xuất các giải pháp khắc phục Nhận thức được tầm quan

trọng về kế toán thanh toán em đã chọn đề tài về việc nghiên cứu đề tài “ Kế toán thanh toán tại công ty cổ phần tư vấn xây dựng 789” với những nội dung: Kế toán

thanh toán với khách hàng, kế toán thanh toán với nhà cung cấp, phân tích tình hìnhcông nợ và khả năng thanh toán là không trùng lặp với các công trình nghiên cứutrước đây

2 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài

2.1 Mục tiêu chung

Phản ánh và đánh giá thực trạng công tác kế toán thanh toán tại công ty

Cổ phần tư vấn xây dựng 789, từ đó đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiệncông tác kế toán thanh toán tại công ty trong thời gian tới

2.2 Mục tiêu cụ thể

- Hệ thống hóa cơ sở lý luận về kế toán thanh toán tại doanh nghiệp

- Phản ánh và đánh giá thực trạng công tác kế toán thanh toán tại Công ty

3.1 Đối tượng nghiên cứu

- Đối tượng nghiên cứu: Kế toán thanh toán tại Công ty cổ phần tư vấnxây dựng 789

3.2 Phạm vi nghiên cứu

- Về nội dung: Nghiên cứu thực trạng công tác kế toán thanh toán

+ Kế toán thanh toán với nhà cung cấp

+ Kế toán thanh toán với khách hàng

+ Phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán tại công ty

- Về thời gian: Số liệu nghiên cứu được thu thập trong 3 năm từ năm 2015-2017số liệu tập trung vào năm 2017

- Về không gian: Công ty cổ phần tư vấn xây dựng 789

Địa chỉ: Số 21C, Phố Hà Chương, Phường Gia Cẩm, Thành Phố Việt Trì, Tỉnh Phú Thọ

4 Phương pháp nghiên cứu

Khóa luận tốt nghiệp sử dụng nhiều phương pháp nghiên cứu như:Phương pháp nghiên cứu lý luận, phương pháp thống kê kinh tế, phương pháp

kế toán, phương pháp chuyên gia Trong đó, tập trung chủ yếu vào hai phươngpháp là: Phương pháp thống kê kinh tế và phương pháp kế toán

5 Kết cấu của bài

Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung nghiên cứu gồm 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận về công tác kế toán thanh toán tại doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác kế toán thanh toán tại công ty cổ phần tư

vấn xây dựng 789

Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thanh toán tại công ty

cổ phần tư vấn xây dựng 789

Chương 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN

TẠI DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận về kế toán thanh toán tại doanh nghiệp

1.1.1 Một số vấn đề chung về thanh toán và kế toán thanh toán trong doanh nghiệp

1.1.1.1.Khái niệm

Thanh toán là thuật ngữ ngắn gọn mô tả việc chuyển giao tài sản từ một bên(người hoặc tổ chức, công ty) sang một bên khác, thường được sử dụng khi traođổi sản phẩm hoặc dịch vụ trong một giao dịch có rằng buộc về pháp lý[1, 35]

1.1.1.2 Vai trò của kế toán thanh toán trong doanh nghiệp

1.1.1.3 Đặc điểm của hoạt động thanh toán

1.1.1.4 Phân loại hoạt động thanh toán trong doanh nghiệp

1.1.2 Một số vấn đề về kế toán thanh toán tại doanh nghiệp.

1.1.2.1 Khái niệm kế toán thanh toán

Kế toán thanh toán là việc lập và luân chuyển chứng từ kế toán, xây dựng

hệ thống sổ sách kế toán, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào hệ thống sổ

kế toán chi tiết, sổ tổng hợp để hỗ trợ cho việc theo dõi tình hình phát sinh cácnghiệp vụ thanh toán, định kì lập báo cáo theo quy định

1.1.2.2 Vai trò, nhiệm vụ cuả kế toán thanh toán

1.1.2.3 Yêu cầu quản lý và nguyên tắc hạch toán các nghiệp vụ thanh toán 1.1.2.4 Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với khách hàng và nhà cung cấp trong doanh nghiệp

a Kế toán thanh toán với khách hàng

* Nội dung hạch toán

* Chứng từ sử dụng

Hóa đơn GTGT, giấy nhận nợ hoặc lệnh phiếu do khách hàng lập, phiếuthu, giấy báo có…

* Tài khoản sử dụng

Tài khoản 131- Phải thu của khách hàng, mở theo dõi chi tiết cho từngkhách hàng

* Phương pháp hạch toán

b Kế toán thanh toán với nhà cung cấp

* Nội dung hạch toán

1.1.3.1 Phân tích tình hình công nợ đối với khách hàng và nhà cung cấp

• Tỷ lệ các khoản nợ phải thu khách hàng so với các khoản phải trả nhà cung cấp

Tỷ lệ các khoản nợ phải thu

khách hàng so với các khoản

phải trả nhà cung cấp

=

Tổng số nợ phải thu khách hàngTổng nợ phải trả nhà cung cấp

• Tỷ lệ nợ phải trả nhà cung cấp trong tổng công nợ phải trả

Tỷ lệ nợ phải trả nhà cung cấp

trong tổng nợ phải trả (%) =

Tổng nợ phải trả nhà cung cấp x 100

Tổng nợ phải trả

• Tỷ lệ khoản nợ phải thu khách hàng trong tổng nợ phải thu:

Tỷ lệ nợ phải thu của khách

hàng trong tổng nợ phải thu (%) =

Nợ phải thu của khách hàng x

x 100Tổng nợ phải thu

• Số vòng luân chuyển các khoản nợ phải thu

Số vòng luân chuyển các

khoản nợ phải thu (vòng) =

Doanh thu thuần

Số dư bình quân nợ phải thu khách hàng

1.1.3.2 Phân tích tình hình khả năng thanh toán tại doanh nghiệp

• Hệ số khả năng thanh toán tổng quát:

Hệ số khả năng thanh

toán tổng quát =

Tổng tài sảnTổng nợ phải trả

• Hệ số khả năng thanh toán ngắn hạn:

Hệ số khả năng thanh toán ngắn

Tài sản ngắn hạn

Nợ ngắn hạn

• Hệ số khả năng thanh toán nhanh:

Hệ số khả năng thanh toán nhanh = Tiền và các khoản tương đương tiền

Nợ ngắn hạn

• Hệ số khả năng thanh toán tức thời:

Hệ số khả năng thanh toán tức thời = Tiền và các khoản tương đương tiềnCác khoản nợ đến hạn hoặc quá hạn

• Hệ số khả năng thanh toán nợ dài hạn

Hệ số khả năng thanh toán

thanh toán lãi vay =

Lợi nhuận trước thuế + lãi vay phải trả

Lãi vay phải trả

• Hệ số các khoản phải thu

Hệ số các khoản phải thu = Các khoản phải thu

Tổng tài sản

Chương 2 THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG 789

2.1 Khái quát chung về công ty cổ phần tư vấn xây dựng 789

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

2.1.1.1 Tên và địa chỉ doanh nghiệp

- Tên công ty: Công ty cổ phần tư vấn xây dựng 789

- Vốn điều lệ: 8.000.000.000 đồng (Tám tỷ đồng chẵn)

2.1.1.2 Thời điểm thành lập và các mốc lịch sử quan trọng trong quá trình phát triển của công ty

2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ sản xuất của công ty

2.1.2.1 Chức năng

Công ty CP tư vấn xây dựng 789 được thành lập để huy động và sử dụngvốn có hiệu quả trong việc xây dựng các công trình không chỉ cho Thành phốViệt Trì mà còn cho các huyện lân cận và các tỉnh khác nhằm tạo ra cơ sở hạtầng vững chắc để phát triển hơn nữa mạng lưới giao thông và các công trìnhxây dựng đáp ứng nhu cầu ngày cao của người dân

2.1.2.2 Nhiệm vụ

Chủ động xây dựng và tổ chức thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch sản xuấtkinh doanh của công ty: Ngắn hạn, trung hạn phù hợp đáp ứng các yêu cầu kếhoạch của huyện- tỉnh, các yêu cầu thị trường, xã hội, các hợp đồng kinh tế đã

ký kết Bảo toàn và phát triển vốn, khai thác và sử dụng hợp lý đảm bảo vốnhoạt động có hiểu quả, luôn chú trọng đầu tư mở rộng sản xuất đổi mới trangthiết bị kỹ thuật, nâng cao năng xuất lao động và đảm bảo sản xuất kinh doanh

có lãi làm tròn nghĩa vụ với nhà nước

Thông báo trúng thầu

Tổ chức hồ sơ dự thầu

Chỉ định thầu

Thông báo nhận thầu

Thành lập ban chỉ huy công trường Lập phương án tổ chức thi công

Bảo vệ phương án và biện pháp thi công

Tiến hành tổ chức thi công theo thiết kế được duyệt Tổ chức nghiệm thu khối lượng và chất lượng côngtrình

Lập bảng nghiệm thu thanh toán công trình Công trình hoàn thành, làm quyết toán bàn giao công trình cho chủ thầu

Quy trình công nghệ sản xuất (quy trình kinh doanh) của doanh nghiệp:

(Nguồn: Phòng kỹ thuật công ty CP Tư vấn Xây dựng 789)

Sơ đồ 1.1: Khái quát quy trình sản xuất kinh doanh tại công ty CP Tư

vấn xây dựng 789

2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty

2.1.3.1 Sơ đồ cơ cấu, tổ chức bộ máy công ty

Công ty cổ phần tư vấn xây dựng 789 xây dựng bộ máy khá gọn nhẹ Tổchức quản lý theo kiểu một cấp và mang tính chất kết hợp giữa ban giám đốc vàcác phòng ban Các phòng ban luôn tập hợp đối chiếu lẫn nhau để đưa ra cácphương án hợp lý nhất Các đội sản xuất được chỉ đạo của các phòng ban để cóbiện pháp thi công hiệu quả

2.1.3.2 Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban

2.1.4 Đặc điểm lao động của công ty cổ phần tư vấn xây dựng 789

Do đặc điểm của công ty là hoạt động xây dựng và hoạt động xây dựngnên lao động cũng là một trong những yếu tố đầu vào quan trọng, ảnh hưởngtrực tiếp tới kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

Về trình độ lao động:

Công ty rất chú trọng trong việc tuyển dụng lao động, trình độ đại học đềutăng qua các năm, trình độ cao đẳng, trung cấp, công nhân kỹ thuật biến độngkhông đáng kể, trình độ lao động phổ thông cũng lượng đáng kể do đặc điểmcủa ngành xây dựng

Về giới tính:

Số lượng lao động tăng qua ba năm từ 2015 – 2017 nhưng số lượng nam

và nữ thì có biến động không đều, số lượng nam biến đổi không đều trong khi sốlao động nữ biến đổi tăng qua ba năm

Về hoạt động kinh doanh:

Ta thấy cả lao động trực tiếp và gián tiếp đều tăng qua ba năm từ năm2015-2017

2.1.5 Tình hình tài sản, nguồn vốn của công ty cổ phần tư vấn xây dựng 789

Về cơ cấu: Cơ cấu tổng tài sản của công ty biến động tăng lên Cơ cấu tài

sản nguồn vốn trong công ty có sự chênh lệch lớn nhưng xét trong công ty làhợp lý bởi vì, công ty là một công ty xây dựng trong một năm xây lắp rất nhiềucác HMCT có giá trị lớn vì vậy hàng tồn kho nhiều, nợ ngắn hạn nhiều.Tuynhiên đó cũng là một hạn chế của công ty trong công tác quản lý

Về tình hình biến động: Công ty đã làm gia tăng tài sản cũng như nguồn

hình thành nên tài sản đồng nghĩa với việc đang có chiều hướng phát triển và làmột công ty vững mạnh Do vậy, công ty nên tiếp tục duy trì những chính sáchnày để hoạt động của công ty đạt kết quả cao

2.1.6 Tình hình kết quả sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần tư vấn xây dựng 789 qua 3 năm 2015 - 2017

Ta thấy tổng doanh thu năm 2016 giảm mạnh và năm 2017 lại tăng lên Nguyên nhân làm cho kinh tế công ty giảm mạnh là do các công ty đang tiến

Kế toán trưởngKiêm kế toán tổng hợp

Thủ quỹ

Kế toán thanh toán- Vốn bằng tiền- ThuếKế toán chi phí giá thành- Vật tư Kế toán bán hàng, TSCĐ-Tiền lương

hành CT, HMCT có giá trị lớn nhưng chưa được hoàn thành như công trình

BHXH tỉnh Bắc Kạn mới tiến hành thi công

2.1.7 Tổ chức công tác kế toán tại công ty cổ phần tư vấn xây dựng 789

2.1.7.1 Cơ cấu bộ máy kế toán của công

Bộ máy kế toán của Công ty CP tư vấn xây dựng 789 được tổ chức vàhoạt động theo cơ chế tập trung Phòng kế toán của công ty bao gồm 4 kế toán

viên làm việc dưới sự chỉ đạo, hướng dẫn của kế toán

( Nguồn: Phòng kế toán - tài chính)

Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty CP tư vấn xây dựng 789

2.1.7.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty

* Chế độ, chính sách kế toán chung

- Chế độ kế toán: Công ty CP tư vấn xây dựng 789 áp dụng chế độ kế toándành cho doanh nghiệp nhỏ và vừa theo thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26

tháng 08 năm 2016 của Bộ trưởng bộ tài chính ban hành

- Kỳ kế toán: Áp dụng theo năm dương lịch (Bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày

31/12 năm dương lịch)

- Phương pháp tính và nộp thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ

- Kế toán hàng tồn kho+ Phương pháp kê khai: Phương pháp kê khai thường xuyên

+ Phương pháp kế toán chi tiết: Phương pháp thẻ song song

+ Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Phương pháp thực tế đích danh+ Phương pháp tính khấu hao: Theo phương pháp đường thẳng

+ Phương pháp tính giá: Giá gốc

Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 1.3 Trình tự ghi sổ kế toán trên máy vi tính 2.2 Thực trạng kế toán thanh toán tại công ty cổ phần tư vấn xây dựng 789

2.2.1 Đặc điểm kế toán thanh toán tại công ty

Bộ máy kế toán của công ty có vai trò quan trọng trong việc quản lý cáchoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Nó thực hiện chức năng thu nhận và

xử lý các thông tin kinh tế, tài chính cho các đối tượng có liên quan Cụ thể bộmáy kế toán của công ty có các nhiệm vụ sau:

Khi phát sinh các nghiệp vụ thanh toán kế toán thanh toán sẽ tiến hành tổchức hạch toán kế toán, phản ánh đầy đủ, chính xác tình hình biến động tài sảntrong quan hệ với nguồn vốn

Lập và trình bày các báo cáo cần thiếtt theo quy định, ví dụ như thời gianthanh toán với khách hàng và nhà cung cấp để doanh nghiệp có thể huy độngđược vốn hay thu được vốn theo đúng tiến độ

Bên cạnh đó kế toán đã theo dõi chi tiết về công nợ, khi sắp đến hạn kếtoán của công ty đã đôn đốc công nợ để có thể thu hồi nợ và thanh toán theo

- Báo cáo kế toán tài chính

- Báo cáo kế toán quản trị

B ng t ng h pả ổ ợ

ch ng t g cứ ừ ố

cùng lo iạ

2.2.2.2 Tài khoản kế toán sử dụng

Tài khoản 131 - Các khoảnphải thu của khách hàng

2.2.2.3 Sổ sách kế toán

- Sổ chi tiết tài khoản 131, sổ cái tài khoản 131, Sổ nhật ký chung

2.2.2.4 Phương pháp hạch toán

Ví dụ: Ngày 06/12/2016 công ty tiến hành kí kết hợp đồng về việc xây

dựng công trình: Phần xây lắp nhà làm việc, cấp điện, nước, chống sét nhà làmviệc, hạng mục ngoài nhà, chống mối, xây lắp, lắp đặt hệ thống điều hòa khôngkhí, thiết bị văn phòng, phòng 1 cửa, kho lưu trữ: Trụ sở BHXH Huyện Chợ

mới, Tỉnh Bắc Kạn (Phụ lục 03)

Giá gói thầu được duyệt là 10,289,145,000 đồng, cụ thể:

Bên giao thầu sẽ tạm ứng cho bên nhận thầu 50% giá trị hợp đồng tươngứng với số tiền 5,100,000,000 đồng Và kế hoạch thu hồi sẽ thu hồi trong 3 đợt:+ Lần 1: Thu hồi 35% giá trị tạm ứng tương đương số tiền 1,785,000,000 đồng.+ Lần 2: Thu hồi 35% giá trị tạm ứng tương đương số tiền 1,785,000,000 đồng.+ Lần 3: Thu hồi 30% giá trị tạm ứng tương đương số tiền 1,530,000,000 đồng

Đã bao gồm VAT 10%

Ngày 30/12/2016 Bảo hiểm xã hội tỉnh Bắc Kạn chuyển khoản thanh toántiền tạm ứng theo hợp đồng số tiền 5.100.000.000 đồng về thi công Phiếu báo

có (Phụ lục 04), sổ hạch toán chi tiết tài khoản (Phụ lục 05).

Quy trình nhập liệu trên máy tính như sau:

Bước 1: Vào phần mềm kế toán

Bước 2: Kế toán chọn phân hệ “So tong hop” giao diện sẽ hiện ra như sau:

Kế toán nhập các thông tin vào giao diện

+ Chứng từ: ngày tháng nhập chứng từ 30/12/2016 và số hiệu chứng từBC07/12.

+ Diễn giải: BHXH Bắc Kạn tạm ứng

+ Tài khoản đối ứng: Nợ TK 1121

Có TK 1311+ Số tiền: 5,100,000,000

+ Tên đối tượng: Vì đã khai báo tên đối tượng vào “DMTK” nên kế toán chỉ

cần tích vào ô tam giác nhỏ và tìm đến tên đối tượng theo dõi chi tiết

Bên Nợ tích rồi tìm đến “Ngân hàng MB CN Việt Trì Phú Thọ” Bên Có “BHXH tỉnh Bắc Kạn”.

Hình 2.1: Giao diện nhập liệu vào sổ tổng hợp

Sau khi nhập đầy đủ thông tin trên vào phần mềm nhấn “ctrl +S” để lưu

nghiệp vụ vừa hạch toán Sau khi hạch toán số liệu được tự động cập nhật vào sổchi tiết TK 131 (Chi tiết 131 - BHXH tỉnh Bắc Kạn), sổ nhật ký chung và sổ cái TK131- Phải thu của khách hàng

Để xem lại hệ thống sổ sách thực hiện các bước như sau:

Xem sổ chi tiết tài khoản: Từ giao diện chính của phần mềm: