Hoàn thiện kế toán lưu chuyển hàng hoá tại công ty TNHH bán lẻ FPT

Website: http://www.kilobooks.com Email : care@kilobook.com Chuyên đề thực tập LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường, mục tiêu quan trọng doanh nghiệp tối đa hố lợi nhuận Để đạt mục tiêu đó, doanh nghiệp phải không ngừng cạnh tranh, chiếm lĩnh thị trường Muốn vậy, doanh nghiệp phải đổi sản phẩm, nâng cao chất lượng sản phẩm, đưa chiến dịch khuyến mại, hỗ trợ khách hàng…nhằm tiêu thụ nhiều sản phẩm Đặc biệt doanh nghiệp thương mại, hàng hố yếu tố vơ quan trọng định đến lợi nhuận doanh nghiệp, đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý hàng hố cách chặt chẽ, nâng cao tốc độ luân chuyển hàng hố khâu nhằm có biện pháp thích hợp để đạt mục tiêu đề Nhận thức tầm quan trọng kế toán lưu chuyển hàng hoá doanh nghiệp thương mại, vận dụng lý luận học tập nghiên cứu trường, kết hợp với thực tế thu nhận từ cơng tác kế tốn công ty TNHH Bán lẻ FPT, em định vào nghiên cứu đề tài : “ Hoàn thiện kế tốn lưu chuyển hàng hố cơng ty TNHH Bán lẻ FPT ’’ Nội dung chuyên đề thực tập gồm phần sau : Phần : Tổng quan công ty TNHH Bán lẻ FPT Phần : Đặc điểm tổ chức kế tốn cơng ty TNHH Bán lẻ FPT Phần : Thực trạng kế tốn lưu chuyển hàng hố cơng ty TNHH Bán lẻ FPT Phần : Hồn thiện kế tốn lưu chuyển hàng hố cơng ty TNHH Bán lẻ FPT SV: Nguyễn Mai Phương Lớp: Kế toán 47B Website: http://www.kilobooks.com Email : care@kilobook.com Chuyên đề thực tập Em xin chân thành cám ơn thầy TS Phạm Thành Long tận tình hướng dẫn giúp em hồn thành chun đề Đồng thời em xin cảm ơn anh chị phòng kế tốn phòng ban khác giúp đỡ em trình tìm hiểu Mặc dù cố gắng thời gian thực tập có hạn trình độ hạn chế nên chun đề em nhiều sai sót hạn chế Em mong thầy cô giáo nhận xét góp ý giúp em hồn thiện đề tài SV: Nguyễn Mai Phương Lớp: Kế toán 47B Website: http://www.kilobooks.com Email : care@kilobook.com Chuyên đề thực tập HỆ THỐNG DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU 1.Sơ đồ 1.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý…………………………… 2.Sơ đồ 1.2 Quy trình kinh doanh cơng ty……………………… 12 3.Bảng 1.3 Báo cáo kết kinh doanh công ty………………… 14 4.Bảng 1.4 Một số tiêu khái quát tình hình tài sản nguồn vốn công ty………………………………………………………………… 15 5.Bảng 1.5 Một số tiêu đánh giá khái qt tình hình tài cơng ty…………………………………………………………………………16 6.Sơ đồ 1.6 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn…………………………… 18 7.Sơ đồ 1.7 Trình tự ghi sổ kế toán…………………………………… 25 8.Biểu số 1.8 Sổ chi tiết tài khoản 156………………………………….31 9.Biểu số 1.9 : Sổ chi tiết bán hàng………………………………………44 10.Biểu số 1.10 : Sổ chi tiết giá vốn hàng bán………………………… 46 11.Biểu số 1.11: Sổ chi tiết chi phí bán hàng- Lương nhân viên……… 50 12 Biểu số 1.12 Sổ chi tiết chi phí bán hàng- Nhân viên- BHYT………51 12 Biểu số 1.13 : Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp- Lương nhân viên………………………………………………………………………… 55 13.Biểu số 1.14 : Sổ chi tiết tài khoản xác định kết quả……………… 58 14 Biểu số : Sổ chi tiết tài khoản ( theo định 15-TC/QĐ/CĐKT Bộ tài )…………………………………………………………….62 SV: Nguyễn Mai Phương Lớp: Kế tốn 47B Website: http://www.kilobooks.com Email : care@kilobook.com Chuyên đề thực tập MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU……………………………………………………………….1 CHƯƠNG : TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH BÁN LẺ…………….5 1.1 Q trình hình thành phát triển công ty……………………… 1.2 Đặc điểm máy quản lý công ty………………………………….6 1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty………………………… 1.4 Đặc điểm tình hình tài kết hoạt động kinh doanh công ty .13 CHƯƠNG : ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH BÁN LẺ FPT……………………………………………………………… 17 2.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH Bán lẻ FPT……………….17 2.2 Tổ chức vận dụng chế độ kế tốn cơng ty………………………… 19 2.2.1 Tổ chức vận dụng chế độ kế toán nói chung ………………………….9 2.2.2 Tổ chức sử dụng tài khoản kế toán………………………………… 22 2.2.3 Tổ chức vận dụng chứng từ sổ sách kế toán………………………22 2.2.4 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán……………………………………25 CHƯƠNG : THỰC TRẠNG KẾ TỐN LƯU CHUYỂN HÀNG HỐ TẠI CƠNG TY TNHH BÁN LẺ FPT……………………………………………27 3.1 Kế tốn q trình mua hàng…………………………………………….27 3.1.1 Phương thức mua hàng……………………………………………… 27 3.1.2 Tài khoản sử dụng…………………………………………………….28 3.1.3 Kế tốn q trình mua hàng………………………………………… 28 3.2 Kế toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá……………………………………32 3.2.1 Phương thức tiêu thụ tốn áp dụng cơng ty…………… 32 3.2.2 Tài khoản sử dụng…………………………………………………….33 3.2.3 Kế toán nghiệp vụ bán hàng………………………………………… 33 3.3 Kế toán xác định kết tiêu thụ……………………………………….47 3.3.1 Kế tốn chi phí bán hàng…………………………………………… 47 3.3.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp……………………………… 52 3.3.3 Kế toán xác định kết …………………………………………….56 CHƯƠNG : HỒN THIỆN KẾ TỐN LƯU CHUYỂN HÀNG HỐ TẠI CÔNG TY TNHH BÁN LẺ FPT………………………………………… 59 4.1 Đánh giá cơng tác kế tốn lưu chuyển hàng hố cơng ty ……….59 4.2 Phương hướng hồn thiện………………………………………………61 KẾT LUẬN………………………………………………………………….64 SV: Nguyễn Mai Phương Lớp: Kế toán 47B Website: http://www.kilobooks.com Email : care@kilobook.com Chuyên đề thực tập PHẦN : TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH BÁN LẺ FPT 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Tên giao dịch tiếng Việt Công ty trách nhiệm hữu hạn Bán lẻ FPT Tên giao dịch quốc tế FPT Retail (FRT) Giám đốc Ơng Lê Hồng Hải Trụ sở giao dịch Tầng 6, số Đào Duy Anh, Đống Đa, Hà Nội Điện thoại +84 – 45771566 Fax +84 – 45771565 Website www.fptin.com.vn Công ty TNHH Bán lẻ FPT (FRT) thành lập ngày 12/01/2004 thức vào hoạt động ngày 01/03/2005 FRT cơng ty trách nhiệm hữu hạn thành viên có số vốn điều lệ 40 tỷ đồng Công ty đặt trụ sở tầng 6, số Đào Duy Anh, Đống Đa, Hà Nội Công ty TNHH Bán lẻ FPT (FPT Retail – FRT) thành viên trẻ tập đoàn FPT, chuyên kinh doanh sản phẩm tin học viễn thông thông qua mạng lưới Trung tâm bán lẻ cao cấp mang thương hiệu [IN] Tập đồn FPT thức mắt trang web www.SaleOff.com.vn sau thời gian hoạt động, thu thập thơng tin tìm kiếm khách hàng Đến 27/ 01/2207 website www.SaleOff.com.vn gần 500 doanh nghiệp biết đến hợp tác Trong có đối tác chiến lược Co-op Mart, Maximark, Siêu thị Sài Gòn, Zen Plaza, siêu thị điện máy Lộc Lê, Ideas, SV: Nguyễn Mai Phương Lớp: Kế toán 47B Website: http://www.kilobooks.com Email : care@kilobook.com Chuyên đề thực tập An Dương, Thiên Hoà, Chợ Lớn nhãn hiệu thời trang tiếng NewNem, John henry, Ninomaxx, Ngô Thái Un Trung bình ngày có từ 50.000 đến 70.000 lượt tin đọc website Riêng tháng 12/2006, trung bình khách hàng truy cập vào website đọc từ 10 đến 12 tin khuyến doanh nghiệp Trong năm nay, website cung cấp thêm dịch vụ e-store (gian hàng trực tuyến) nhằm giúp doanh nghiệp giới thiệu thêm sản phẩm ngồi sản phẩm chương trình giảm giá Sắp tới, website trở thành đơn vị bảo trợ thông tin khuyến cho tin thời HTV7 website www.SaleOff.com.vn nói riêng hệ thống thương mại điện tử nói chung thay đổi thói quen mua sắm người dân Thay đến tận nơi, nhìn tận mắt, sờ tận tay sản phẩm cần cú click chuột mua hàng với giá khuyến Thậm chí, hàng mà bạn cần khơng có website, bạn gửi yêu cầu vào hệ thống Sau đó, tìm thấy hệ thống tự động báo lại cho khách hàng Vì vậy, khách hàng thuận lợi mua sắm trang web Sự đời cơng ty FRT đóng vai trò quan trọng việc củng cố giữ vững vị hàng đầu Tập đoàn FPT bối cảnh gia nhập WTO Đây bước đột phá FPT tham gia thị trường bán lẻ Việt Nam quy mô lớn Cho đến kênh phân phối mạnh FPT công ty đối tác nước ngồi đánh giá cao Dự tính đến năm 2009 Cơng ty Bán lẻ FPT đạt doanh thu 400 triệu USD 100 cửa hàng toàn quốc 1.2 Đặc điểm máy quản lý công ty FRT SV: Nguyễn Mai Phương Lớp: Kế toán 47B Website: http://www.kilobooks.com Email : care@kilobook.com Chuyên đề thực tập Sơ đồ 1.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Giám đốc Phòng kế tốn Phòng tổng hợp TT kế hoạch marketing Phòng quản lý phát triển hệ thống Cửa hàng bán lẻ Cửa hàng bán lẻ SV: Nguyễn Mai Phương TT kinh doanh Phòng dịch vụ bảo hành Phòng đào tạo Cửa hàng bán lẻ Lớp: Kế toán 47B Phòng chăm sóc khách hàng Website: http://www.kilobooks.com Email : care@kilobook.com Chuyên đề thực tập Cơ cấu công ty tổ chức theo trực tuyến chức Đây mơ hình mà gíam đốc người chịu trách nhiệm điều hành cao công ty Giám đốc : quản lý điều hành hoạt động đến phòng ban, trực tiếp đạo cơng tác cán bộ, tài kế tốn kinh doanh tiếp thị Phòng tổng hợp : Nhân gồm người làm nhiệm vụ giúp giám đốc theo dõi đánh giá nhận xét nhân viên, tham mưu cho giám đốc xếp bố trí cán , quản lý hồ sơ, quản lý công văn đến, chịu trách nhiệm văn thư, lưu trữ hồ sơ… Trung tâm kinh doanh : Tổ chức gồm phòng có giám đốc trung tâm, có trách nhiệm xây dựng, phát triển quản lý chuỗi cửa hang khu vực miền bắc, đào tạo nhân viên đảm bảo cung cấp đủ nguồn nhân lực cho chuỗi cửa hàng phạm vi phụ trách, xây dựng phát triển dịch vụ khách hàng, xây dựng hình ảnh tác phong chuyên nghiệp cho cửa hang, lên kế hoạch bán hang định kỳ năm, quý, tháng chuỗi cửa hang Phòng quản lý phát triển hệ thống :làm nhiệm vụ lập kế hoạch phát triển hệ thống kinh doanh dịch vụ theo chuỗi, thu nhận thông tin thị trường, đối thủ cạnh tranh lập kế hoạch kinh doanh, thiết lập, trì phát triển hệ thống thơng tin khách hàng, xây dựng phát triển sách cho nhóm khách hàng kiểm tra, kiểm sốt hoạt động bán hàng kinh doanh Phòng đào tạo :sẽ nghiên cứu thông tin di động, sản phẩm IT, sản phẩm update thông tin sản phẩm website, biên soạn tài liệu giảng dạy cẩm nang sản phẩm hướng dẫn sử dụng nhanh (quick guide), tổ chức đào tạo công nghệ sản phẩm cho nhân viên bán hàng, bảo hành, đại lý đối tác, phòng ban có nhu cầu Phòng dịch vụ bảo hành: thực hoạt động dịch vụ bảo hành chuỗi cửa hàng, thực phát triển dịch vụ gia tăng ( sim, thẻ cào, nạp nhạc chuông) dịch vụ bảo hành, sửa chữa, quản lý, theo dõi hỗ trợ khách hàng, xây dựng phát triển hệ thống thông tin khách hàng xây dựng, thực phát triển sách kinh doanh dịch vụ Phòng chăm sóc khách hàng: thực cơng việc cập kế hoạch thăm dò nhu cầu chăm sóc khách hàng định kỳ, tiếp nhận yêu cầu, SV: Nguyễn Mai Phương Lớp: Kế toán 47B Website: http://www.kilobooks.com Email : care@kilobook.com Chuyên đề thực tập khiếu nại khách hàng, xử lý báo cáo đối cho bên có liên quan, xây dựng, thực phát triển hoạt động chăm sóc khách hàng nhằm thỏa mãn nhu cầu khách hàng,đánh giá hài lòng khách hàng cơng ty Phòng kế tốn: nhân gồm người quản lý hoạt động tài kế tốn cơng ty, báo cáo thống kê tồn cơng ty, tham mưu cho giám đốc cơng tác tài cơng ty Trung tâm Marketing kế hoạch: thực xây dựng thương hiệu hệ thống bán lẻ thiết bị tin học viễn thông số Việt Nam, quản lý phân phối việc thực chương trình khuyến mại, quảng cáo, quản lý thắt chặt mối quan hệ với đối tác cũ phát triển mối quan hệ với đối tác mới, thực nhiệm vụ PR hệ thống, tổ chức kiện lên kế hoạch nhập hàng điều tiết hàng hóa hệ thống Với máy quản lý tổ chức trên, công ty FRT rút ngắn kênh phân phối FPT, góp phần tăng lợi nhuận cho tập đồn đa dạng hóa khách hàng, ngày làm tăng uy tín thương hiệu FPT lòng khách hàng Trong thời gian tới, công ty hướng tới nhiệm vụ : - Thực Marketing cho đầu sản phẩm, hàng hóa - Cụ thể hóa việc rút ngắn kênh phân phối để tăng lợi nhuận lợi thị trường - Xây dựng để trở thành thương hiệu mạnh đứng đầu lĩnh vực bán lẻ thiết bị tin học viễn thông với hệ thống cửa hàng bao phủ phạm vi toàn quốc nhằm cung cấp tốt dịch vụ giá trị gia tăng cho khách hàng 1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 1.3.1 Lĩnh vực kinh doanh sản phẩm dịch vụ Công ty TNHH Bán lẻ FPT hoạt động lĩnh vực mua bán, sửa chữa thiết bị máy móc lĩnh vực y tế, giáo dục đào tạo, khoa học kĩ thuật, công nghiệp, môi trường điện tử viễn thông vật liệu xây dựng, hàng tiêu dùng, ô tô xe máy, cung cấp nội dung dịch vụ giá trị gia tăng máy SV: Nguyễn Mai Phương Lớp: Kế toán 47B Website: http://www.kilobooks.com Email : care@kilobook.com Chuyên đề thực tập mạng điện thoại di động, đại lí dịch vụ viễn thơng Các hoạt động kinh doanh cơng ty gồm : - Phân phối loại mặt hàng điện thoại di động, laptop, dịch vụ mạng điện thoại di động FPT làm nhà phân phối dịch vụ chăm sóc khách hàng kèm - Phát triển kinh doanh mặt hàng khác ( Camera, Player, MP3… ) - Phát triển kinh doanh mặt hàng công nghệ cao : LCD TV, - Plasma TV… Trong lĩnh vực kinh doanh, FPT Bán lẻ bắt tay với thương hiệu uy tín hàng đầu giới Việt Nam Các đối tác tiêu biểu bao gồm: * Đối với sản phẩm điện thoại di động: Nokia, Samsung, Motorola * Đối với sản phẩm máy tính xách tay: HP, Toshiba, Lenovo, NEC, Acer, Apple * Đối với dịch vụ mạng viễn thông: Mobifone, Vinafone Đến với [IN], khách hàng có hội trải nghiệm không gian mua sắm đại thiết kế sang trọng chuyên nghiệp diện tích lớn Tại đây, khu trưng bày sản phẩm, hệ thống [IN] dành khu vực riêng làm nơi khách hàng thư giãn giải trí mua hàng Đồng thời, cơng ty liên tục phát triển sáng tạo dịch vụ giá trị gia tăng hoàn hảo dành cho khách hàng, như: dịch vụ bảo hành siêu tốc – lúc – nơi, dịch vụ sạc pin miễn phí, dịch vụ download content miễn phí, CLB Khách hàng thân thiết… 1.3.2 Đặc điểm thị trường Theo Hiệp hội nhà bán lẻ Việt Nam (AVR), Việt Nam thị trường bán lẻ có sức hấp dẫn đứng vào hàng thứ tư giới (chỉ sau Ấn Độ, Nga Trung Quốc) Hiện nước có khoảng 140 siêu thị đại siêu thị, 20 trung SV: Nguyễn Mai Phương 10 Lớp: Kế toán 47B Website: http://www.kilobooks.com Email : care@kilobook.com Chuyên đề thực tập 6411010100 3,441,206,681 3,441,206,681 6411010100 3,441,206,681 3,441,206,681 7/1/09 31/12/0 6411010100 3,441,206,681 3,441,206,681 2/1/09 6411010100 3,441,206,681 3,441,206,681 2/1/09 … 6411010100 3,441,206,681 3,441,206,681 6411010100 3,441,206,681 3,441,206,681 6411010100 3,441,206,681 3,441,206,681 6411010100 3,441,206,681 3,441,206,681 6411010100 3,441,206,681 3,441,206,681 6411010100 3,441,206,681 3,441,206,681 2/1/09 31/12/0 27/12/0 19/12/0 7/1/09 27/12/0 31/12/0 31/12/0 31/12/0 31/12/0 …… 31/12/0 31/12/0 27/12/0 19/12/0 31/12/0 27/12/0 1611910 52637 9208 154424 154424 51961 51961 …… 154385 51939 VND K/c Chi phi BH: Nhân viên - STORE - HN3 0 VND 45TH: Lương mềm 2008 – CK 0 154,025,00 VND Truy thu lương LM 45TH T12/08 0 VND Truy thu lương LM 45TH T12/08 0 -3,468,638 VND 45TH: Truy thu lương T12/08 AnhDTL 0 -936,774 9208 VND Estore: Lương mềm 2008 – CK 0 97,284,000 9118 VND Estore: Thưởng tết âm lịch 2009 0 9,850,000 VND ESTORE : Luong CK T12/2008 0 19,700,000 VND FSC: Điều chỉnh sai ĐK TK lương tháng 13/08 0 -6,000,000 VND FSC: Thưởng tết âm lịch 2009 0 6,000,000 397.006.55 9090 159862 9118 52530 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ SV: Nguyễn Mai Phương 53 Lớp: Kế toán 47B 270,172,588 -3,468,638 397.006.558 Website: http://www.kilobooks.com Email : care@kilobook.com Chuyên đề thực tập Biểu số 1.12 Tập đồn FPT Cơng ty TNHH Bán lẻ FPT SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG- Nhân viên- BHYT Tháng 12 năm 2008 Dư đầu kỳ Mã tài khoản Ghi nợ Ghi có Ngày GD Ngày HT Số GD Số chứng từ Loại tiền Tỷ giá Diễn giải Số dư ngoại tệ Ghi Ghi nợ có Số dư tệ Ghi nợ Ghi có Số dư đầu kỳ 6411010500 15,614,000 15,614,000 8/1/09 31/12/08 1628235 527130 VND 6411010500 15,614,000 15,614,000 8/1/09 31/12/08 1628456 527197 VND 6411010500 15,614,000 15,614,000 8/1/09 31/12/08 1628456 527197 VND 6411010500 15,614,000 15,614,000 3/1/09 31/12/08 1548017 521027 VND 6411010500 15,614,000 15,614,000 31/12/08 1548017 521027 VND 6411010500 15,614,000 15,614,000 31/12/08 9276 VND 6411010500 15,614,000 15,614,000 3/1/09 31/12/0 19/12/0 Số phát sinh K/c Chi phi BH: Nhân viên - STORE HN3 K/c Chi phi BH: Nhân viên - STORE HN3 K/c Chi phi BH: Nhân viên - STORE HN3 Điều chỉnh giảm BHYT trích thừa 2008 Điều chỉnh giảm BHYT trích thừa 2008 Điều chỉnh giảm trích thừa BHYT 2008 19/12/08 9098 VND 6411010500 15,614,000 15,614,000 31/12/08 1611914 VND 6411010500 15,614,000 15,614,000 7/1/09 19/12/0 19/12/08 9098 VND 526373 0 2,141,000 0 0 -2,141,000 0 -2,141,000 0 0 -2,467,000 0 -2,467,000 0 0 2,467,000 STORE-45 : Trich BHYT CK T12/2008 0 326,000 K/c Chi phi BH: Nhân viên - E-STORE 0 116,000 ESTORE : Trich BHYT CK T12/2008 0 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ SV: Nguyễn Mai Phương 54 Lớp: Kế toán 47B 116,000 -2.025.000 -2.025.000 Website: http://www.kilobooks.com Email : care@kilobook.com Chun đề thực tập 3.3.2 Hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp khoản chi phí có liên quan chung đến tồn hoạt động doanh nghiệp mà không tách riêng cho hoạt động Các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty bao gồm : tiền điện thoại- fax- nhắn tin, tiền thuê nhà, tiền điệnnước, chi phí hành chính…… Để kế toán doanh thu bán hàng, kế toán sử dụng chứng từ bao gồm: Phiếu chi, giấy báo Nợ ngân hàng, Bảng phân bổ lương khoản trích theo lương, Bảng khấu hao TSCĐ chứng từ khác có liên quan Để tập hợp khoản chi phí này, kế tốn sử dụng tài khoản 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Hiện nay, công ty sử dụng tài khoản cấp TK 6421- Chi phí nhân viên quản lý mở chi tiết thành tài khoản cấp sau: TK 64211 : Chi phí quản lý- điện thoại- fax- nhắn tin TK 64212 : Chi phí quản lý- đường truyền- kết nối TK 64213 : Thuê nhà TK 64214 : Điện nước TK 64215 : Chi phí hành Ví dụ: Trong tháng 12 năm 2008 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp khoản mua nước uống Laska Kế toán viết phiếu chi để ghi nhận SV: Nguyễn Mai Phương 55 Lớp: Kế toán 47B Website: http://www.kilobooks.com Email : care@kilobook.com Chuyên đề thực tập Số liệu tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp theo tiểu khoản 642 sau: Đường dẫn : Http://fifa2007.ho.fpt.vn/mis/exp/exp0101.aspx Chọn Expense Report Chọn thời điểm From Date : 01/12/2008 To Date: 31/12/2008 View Report Căn vào đó, kế tốn lập phiếu kế tốn xác định chi phí quản lý doanh nghiệp, kết chuyển sang tài khoản 911.Quy trình Payments Actions  View  Phiếu kế tốn Cuối tháng, kế tốn tổng hợp khoản chi phí quản lý doanh nghiệp kỳ GL Report  GL 0201  sổ chi ti ết TK  TK 642 SV: Nguyễn Mai Phương 56 Lớp: Kế toán 47B Website: http://www.kilobooks.com Email : care@kilobook.com Chuyên đề thực tập Biểu số 1.13 Tập đồn FPT Cơng ty TNHH Bán lẻ FPT SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP- Lương nhân viên Số dư ngoại tệ Dư đầu kỳ Mã tài khoản Ghi nợ Ghi có Ngày GD Ngày HT Số GD Số chứng từ Loại tiền Tỷ giá Diễn giải Số dư tệ Ghi nợ Ghi có Ghi nợ Ghi có Số dư đầu kỳ Số phát sinh 642101010 642101010 642101010 642101010 642101010 642101010 642101010 642101010 642101010 642101010 …… 4,338,771,450 4,338,771,450 4,338,771,450 4,338,771,450 4,338,771,450 4,338,771,450 4,338,771,450 4,338,771,450 7/1/09 31/12/0 31/12/0 31/12/0 …… …… … 4,338,771,450 4,338,771,450 1/1/09 4,338,771,450 4,338,771,450 4,338,771,450 4,338,771,450 4,338,771,450 4,338,771,450 4,338,771,450 4,338,771,450 4,338,771,450 4,338,771,450 7/1/09 31/12/0 31/12/0 27/12/0 19/12/0 ……… ……… ……… 31/12/0 31/12/0 31/12/0 31/12/0 161250 154135 … 31/12/0 31/12/0 31/12/0 31/12/0 27/12/0 19/12/0 …… 154265 161252 ……… 526377 VND K/c CPQL-Nhân viên - FHO 0 517592 VND Hồn trích lương mềm q 1/2008 0 -228,427,999 9224 VND FHO: Lương mềm 2008 bổ sung 0 30,000,000 9208 VND FHO: Lương mềm 2008 - CK 0 59,481,000 … … 518510 VND FHO: DC giảm khoản trợ cấp Thai sản Q4/2008 0 -17,323,20 526377 VND K/c CPQL-Nhân viên - FAD 0 284,400,00 9205 VND Lương mềm 2008 - TM TưởngTK 0 4,800,000 9203 VND FAD: Lương mềm 2008 - TM - ThảoDP 0 12,000,000 9118 VND FAD: Thưởng tết âm lịch 2009 0 12,040,000 VND FAD : Luong CK T12/2008 0 24,080,000 … … 298 156 321 9090 ……… ………… …… 3.Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Tháng 12 năm 2008 SV: Nguyễn Mai Phương 578,445,20 57 Lớp: Kế toán 47B 298 156 321 Website: http://www.kilobooks.com Email : care@kilobook.com Chuyên đề thực tập SV: Nguyễn Mai Phương 58 Lớp: Kế toán 47B Website: http://www.kilobooks.com Email : care@kilobook.com Chuyên đề thực tập 3.3.3 Hạch toán xác định kết Sau kỳ hạch toán, kế toán tiến hành xác định kết hoạt động kinh doanh Để hạch toán xác định kết quả, kế toán sử dụng tài khoản: TK 5111 : Doanh thu bán hàng hoá TK 5113 : Doanh thu cung cấp dịch vụ TK 515 : Doanh thu hoạt động tài TK 531 : Hàng bán bị trả lại TK 632 : Giá vốn hàng bán TK 711 : Thu khác TK 811 : Chi khác TK 911 : Xác định kết kinh doanh TK 421 : Lợi nhuận chưa phân phối Cuối kỳ, kế toán đặt lệnh yêu cầu máy tính thực bút tốn kết chuyển để xác định kết kinh doanh, in sổ chi tiết tài khoản 911 Kế toán thực kết chuyển doanh thu bán hàng Quy trình thực sau: Chạy cơng thức kết chuyển định nghĩa để tạo bút toán : GL> Journals> Generate> Allocation Chọn công thức từ danh sách tạo sẵn Ví dụ kết chuyển doanh thu bán hàng kỳ SV: Nguyễn Mai Phương 59 Lớp: Kế toán 47B Website: http://www.kilobooks.com Email : care@kilobook.com Chuyên đề thực tập Nợ TK 511 9,275,603,810 Có TK 911 9,275,603,810 Tương tự thực kết chuyển khoản doanh thu tài chính, chi phí tài chính, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Căn số liệu tập hợp được, kế toán lập chi tiết TK 911.Quy trình sau: GL REPORT  GL 0201 Sổ chi tiết TK  TK 911 SV: Nguyễn Mai Phương 60 Lớp: Kế toán 47B Website: http://www.kilobooks.com Email : care@kilobook.com Chuyên đề thực tập Biểu số 1.14 Tập đồn FPT Cơng ty TNHH Bán lẻ FPT SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 911- Xác định kết Tháng 12 năm 2008 Số dư ngoại tệ Dư đầu kỳ Mã tài khoản Ghi nợ Ngày GD Ghi có Ngày HT Số GD Số chứng từ Loại tiền Tỷ giá Diễn giải Gh i nợ Số dư tệ Ghi có Ghi nợ Ghi có Số dư đầu kỳ Số phát sinh 9111000000 166.499.226.728 166.499.226.728 9111000000 166.499.226.728 166.499.226.728 9111000000 166.499.226.728 166.499.226.728 9111000000 166.499.226.728 166.499.226.728 … 9111000000 166.499.226.728 166.499.226.728 9111000000 166.499.226.728 166.499.226.728 9111000000 166.499.226.728 166.499.226.728 7/1/0 7/1/0 7/1/0 7/1/0 … 8/1/0 8/1/0 7/1/0 31/12/08 161259 161250 31/12/08 1612134 526373 VND K/c CPBH:Tiếp thị-khuyến mại - FHO 0 108.523.227 31/12/08 1611829 526373 VND K/c Chi phi BH: Nhân viên - FHO 0 1.500.000 527205 VND K/c Lãi kinh doanh - E-STORE 0 235.194.794 527202 VND K/c Doanh thu bán hàng - E-STORE 0 121.113.472 526382 VND K/c Thu nhập khác - E-STORE 0 31/12/08 … 31/12/08 31/12/08 31/12/08 … 162853 162848 161320 526377 VND K/c CPQL: Đồ dùng văn phòng - FHO 0 351.905 526377 VND K/c CPQL-Nhân viên - FHO 0 700.027.201 3.Cộng số phát sinh SV: Nguyễn Mai Phương 61 Lớp: Kế toán 47B 410.565.296 9,351,254,034 9,351,254,034 Website: http://www.kilobooks.com Email : care@kilobook.com Chuyên đề thực tập PHẦN : HỒN THIỆN KẾ TỐN LƯU CHUYỂN HÀNG HỐ TẠI CƠNG TY TNHH BÁN LẺ FPT 4.1 Đánh giá cơng tác kế tốn lưu chuyển hàng hố cơng ty  Ưu điểm : Với quy mô hoạt động kinh doanh lớn, lại nhiều chi nhánh tỉnh khác nên hoạt động kế tốn cơng ty có khối lượng cơng việc ngiệp vụ nhiều Vì cơng tác kế tốn đòi hỏi phải có quản lý cập nhật thơng tin, số liệu kịp thời, nhanh chóng, xác Với việc sử dụng phần mềm kế toán máy Oracle, đội ngũ cán nhân viên có trình độ cao chuyên môn, am hiểu chuẩn mực kế tốn, chương trình kế tốn máy giúp cho việc tiếp cận thơng tin kế tốn dễ dàng, cập nhật số liệu kịp thời, nhanh chóng Sổ sách kế toán ghi chép rõ ràng, Các tài liệu kế toán bảo quản cẩn thận theo luật định Phòng kế tốn cung cấp thơng tin kế tốn phản ánh trung thực hợp lý tình hình sản xuất kinh doanh Xí nghiệp, giúp cho ban Giám đốc đưa định quản trị, giúp cấp nắm tình hình sử dụng vốn nhà nước - Đối với công tác tổ chức hạch toán ban đầu + Các chứng từ kiểm tra giám sát chặt chẽ, hoàn chỉnh xử lý kịp thời + Cơng ty có kế hoạch lưu chuyển chứng từ tương đối tốt, chứng từ phân loại, hệ thống hố theo nghiệp vụ ,chi nhánh, trình tự thời gian trước vào lưu trữ - Đối với cơng tác hạch tốn tổng hợp + Việc mở tài khoản chi tiết theo chi nhánh, theo mặt hàng giúp thuận tiện trình ghi chép, tránh chồng chéo, theo dõi dễ dàng SV: Nguyễn Mai Phương 62 Lớp: Kế toán 47B Website: http://www.kilobooks.com Email : care@kilobook.com Chuyên đề thực tập + Thực kế toán hang tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên hợp lý, công ty kinh doanh đa dạng nhiều loại mặt hàng + Cơng ty chọn hình thức nhật ký chung làm hình thức ghi sổ hợp lý hình thức vừa đơn giản, thuận tiện cho cơng ty sử dụng kế tốn máy Nhược điểm : - Hàng tồn kho khoản mục quan trọng công ty, đặc biệt đặc điểm công ty kinh doanh mặt hàng điện tử, cơng nghệ cao- hàng hóa có giá biến động thường xuyên thị trường, nhanh lỗi thời tốc độ phát triển mạnh mẽ Khoa học- cơng nghệ Tính từ đầu năm 2008 đến cuối năm 2008, giá mặt hàng điện thoại trung bình giảm 8% Vì số mặt hàng lưu kho cơng ty ln có mặt hàng bị giảm giá Trong đó, năm cơng ty lại khơng lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Điều gây ảnh hưởng đến kết kinh doanh công ty - Sổ chi tiết áp dụng công ty chưa hợp lý kết cấu : chưa phản ánh số dư đầu kỳ số dư cuối kỳ, mà phản ánh số phát sinh kỳ - Sổ chi tiết mở cho đối tượng cụ thể nhiên cơng ty lại khơng có sổ chi tiết tổng hợp tài khoản có sổ chi tiết chi phí bán hàng- lương nhân viên, sổ chi tiết chi phí bán hàngnhân viên BHXH,… Nhưng lại khơng có sổ chi tiết TK 642, nên tổng qt chi phí bán hàng chung tồn công ty - Công ty không thực lập sổ mà sử dụng hệ thống Trial Balance Mặc dù Trial Balance phản ánh số dư đầu kỳ, SV: Nguyễn Mai Phương 63 Lớp: Kế toán 47B Website: http://www.kilobooks.com Email : care@kilobook.com Chuyên đề thực tập số phát sinh kỳ số dư cuối kỳ, nhiên lại không phản ánh nội dung chất nghiệp vụ ( tài khoản đối ứng, nội dung nghiệp vụ… ).Ngồi khơng thể chi tiết tài khoản Do hạn chế việc cung cấp thông tin - Một số chứng từ phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu chi sử dụng theo mẫu cũ ( theo định số 1141TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 Bộ tài ) 4.2 Phương hướng hồn thiện 4.1.1 Hồn thiện cơng tác trích lập dự phòng Theo ngun tắc thận trọng, kế tốn phải lập dự phòng hàng hoá tồn kho Cuối niên độ kế toán, kế toán so sánh giá trị hàng tồn kho ghi sổ kế toán với giá thị trường Nếu giá thị trường nhỏ tiến hành lập dự phòng giảm giá theo số chênh lệch Mức dự phòng giảm số lượng hàng = Giá hàng tồn kho x (giá trị sổ - giá thị trường) hoá tồn kho Chỉ lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho hàng tồn kho thực hàng tồn kho thuộc quyền sở hữu cơng ty có đầy đủ chứng từ hợp lệ Lập bảng kê dưk phòng giảm giá hàng tồn kho làm ghi sổ kế tốn Dự phòng giảm gái hàng tồn kho hạch tốn vào TK 632 Nợ TK 632 Có TK 159 SV: Nguyễn Mai Phương 64 Lớp: Kế toán 47B Website: http://www.kilobooks.com Email : care@kilobook.com Chuyên đề thực tập Khi dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập khơng xảy hoàn nhập ghi giảm giá vốn hàng bán : Nợ TK 159 Có TK 632 4.2.2 Hồn thiện cơng tác ghi sổ kế tốn - Đối với sổ chi tiết : Công ty cần thực theo mẫu Bộ tài theo định số 15/2006- BTC ban hành năm 2006 để thể số dư đầu kỳ số dư cuối kỳ, thuận tiện cho việc theo dõi Sổ chi tiết Tài khoản : Tháng… năm STT Chứng từ SH N/ tháng TK đối ứng Diễn giải Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh ,,,,,,,,,, Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Đồng thời công ty cần mở sổ chi tiết tài khoản cấp để phản ánh tổng quát nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tài khoản - Đối với sổ tổng hợp : công ty cần thực lập sổ tài khoản theo quy định Công ty nên sửa lại mẫu số chứng từ phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu chi cho phù hợp với QĐ 15 Ví dụ với phiếu chi số 1523 ngày 13/12/2008 khoản chi phí quản lý doanh nghiệp tháng.Với mẫu biểu theo QĐ 15 sau : SV: Nguyễn Mai Phương 65 Lớp: Kế toán 47B Website: http://www.kilobooks.com Email : care@kilobook.com Chuyên đề thực tập Mẫu số 01-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Đơn vị:công ty TNHH bán lẻ FPT Địa chỉ:số Đào Duy Anh - Đống Đa – Hà Nội Quyển số: PHIẾU CHI Ngày 13 tháng 12 năm 2008 Số: .1523 Nợ: .642 Có: .111 Trần Quang Bình Địa chỉ: Cty Tropical ware Corporation Lý chi: Mua nước uống Laska Số tiền: 1,892,000 Họ tên người nhận tiền: (Viết chữ) Một triệu tám trăm chín mươi hai nghìn đồng chẵn Kèm theo: Giám đốc (Ký, đóng dấu) chứng từ gốc Kế tốn trưởng (Ký, đóng dấu) Người nộp tiền (Ký, đóng dấu) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ): + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: SV: Nguyễn Mai Phương 66 Lớp: Kế toán 47B Thủ quỹ (Ký, họ tên) Website: http://www.kilobooks.com Email : care@kilobook.com Chuyên đề thực tập KẾT LUẬN Kinh tế toàn cầu bị khủng hoảng nghiêm trọng đòi hỏi doanh nghiệp phải sử dụng nhiều công cụ kinh tế nhằm quản lý thật tốt hoạt động sản xuất kinh doanh Trong cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn lưu chuyển hàng hố nói riêng ln công cụ hữu hiệu giúp ban giám đốc đưa định đắn phù hợp Do cơng tác kế tốn phải khơng ngừng củng cố hồn thiện để hồn thành tốt vai trò Trong thời gian thực tập cơng ty TNHH Bán lẻ FPT em thấy cơng tác kế tốn lưu chuyển hàng hố cơng ty có nhiều ưu điểm, nhiên bên cạnh tồn số thiếu sót cần khắc phục Em hy vọng chun đề góp phần việc hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung kế tốn lưu chuyển hàng hố nói riêng Em xin chân thành cảm ơn thầy giúp đỡ em thực chuyên đề Hà Nội, ngày 02 tháng 05 năm 2009 Sinh viên Nguyễn Mai Phương SV: Nguyễn Mai Phương 67 Lớp: Kế toán 47B ... CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH BÁN LẺ FPT 2.1 Tổ chức máy kế toán công ty TNHH Bán lẻ FPT FRT công ty bán lẻ có nhiều chi nhánh cửa hàng tồn quốc nên để thuận tiện cho việc quản lý hạch tốn kế tốn... 3.3.3 Kế toán xác định kết …………………………………………….56 CHƯƠNG : HỒN THIỆN KẾ TỐN LƯU CHUYỂN HÀNG HỐ TẠI CƠNG TY TNHH BÁN LẺ FPT ……………………………………… 59 4.1 Đánh giá cơng tác kế tốn lưu chuyển hàng hố cơng ty. .. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH BÁN LẺ FPT …………………………………………………………… 17 2.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH Bán lẻ FPT …………….17 2.2 Tổ chức vận dụng chế độ kế tốn cơng ty ……………………… 19 2.2.1