Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu

Kế toán vốn tiền khoản phải thu LỜI MỞ ĐẦU Thực phương châm đào tạo “Học đôi với hành, lý thuyết gắng với thực tế, nhà trường gắng với xã hội” Chính mà trường Cao Đẳng Kỷ Thuật Nam Bộ cho học sinh sinh viên thực tập đơn vị sản xuất kinh doanh Mục đích giúp cho sinh viên nắm bắt tìm hiểu thêm thực tế dựa lý thuyết học nhà trường Đồng thời tạo nên nhuần nhuyễn cách có loogic có kiến thức vững chắt để trở thành nhân viên, cán kế tốn khơng bỡ ngỡ với cơng việc giao Nhận thức tầm quan trọng vấn đề Sau kết thúc phần lý thuyết bước vào thời gian thực tập em chọn cho chuyên đề mà em cảm thấy tâm đắc suốt trình học nhà trường Đó đề tài “Kế toán vốn tiền khoản nợ phải thu” Cơng ty TNHH SX TM Hóa Chất Cửu Long Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn phát triển, điều kiện để doanh nghiệp hồn thành thực q trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện phạm vi hoạt động doanh nghiệp khơng bị giới hạn nước mà mở rộng, tăng cường hợp tác với nhiều nước giới Do quy mơ kết câu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Do hiểu biết thân giới hạn, khó tránh khỏi khiếm khuyết, em mong q thầy góp thêm ý kiến để em hoàn thành tốt báo cáo SVTT: Nguyễn Thị Kim Loan -1- GVHH: Trần Thị Thu Hiền Kế toán vốn tiền khoản phải thu Chương 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU I/- Khái niệm, nguyên tắc, nhiệm vụ vốn tiền 1/ Khái niệm: p Vốn tiền hận tài sản doanh nghiệp biểu hình thái tiền tệ Vốn tiền tệ bao gồm: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển Với tính lưu hoạt cao nhất, vốn tiền dùng để đáp ứng yêu cầu toán doanh nghiệp, thực mua sắm chi phí 2/ Phân loại: Tiền mặt quỹ gồm: giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, bạc, vàng, kim khí, đá quý, ngân phiếu giữ két doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp Tiền gửi ngân hàng gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí, đá quý doanh nghiệp gửi tài khoản doanh nghiệp ngân hàng Tiền chuyển: gồm tiền Việt Nam ngoại tệ doanh nghiệp nộp vào ngân hàng kho bạc chưa nhận giấy báo có ngân hàng kho bạc làm thủ tục chuyển tiền qua bưu điện để toán chưa nhận giấy báo đơn vị thụ hưởng 3/ Nguyên tắc: - Hoạch toán vốn tiền phải sử dụng đơn vị tiền thống đồng Việt Nam - Ở doanh nghiệp có nghiệp vụ kinh tế liên quan đến ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế ghi sổ kế toán - Ngoại tệ hạch toán chi tiết theo loại ngoại tệ tài khoản 007 “Ngoại tệ loại” - Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ảnh tài khoản vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp kinh doanh vàng bạc, kim khí quý, đá quý SVTT: Nguyễn Thị Kim Loan -2- GVHH: Trần Thị Thu Hiền Kế toán vốn tiền khoản phải thu - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý phải theo dõi số lượng, quy cách, phẩm chất giá trị thứ, loại Nó trích theo giá thực tế, nhập vào giá xuất theo giá Khi tính giá xuất vàng bạc, kim khí quý, đá quý áp dụng phương pháp sau: + Phương pháp thực tế đích danh + Phương pháp bình quân gia quyền + Phương pháp nhập trước xuất sau + Phương pháp nhập sau xuất sau 4/ Nhiệm vụ: Theo dõi tình hình thu, chi, tăng, giảm thừa thiếu số hiệu loại vốn tiền Giám đốc chặt chẽ việc chấp hành chế độ quản lý tiền mặt kỷ luật toán, kỷ luật tính dụng Hướng dẫn kỷ luật kiểm tra ghi chép thủ quỹ, thường xuyên kiểm tra đối chiếu số liệu thủ quỹ kế toán tiền mặt Tham gia vào công tác kiểm kê, quỹ tiền mặt, phản ánh kết kiểm kê kịp thời II/- Kế toán vốn tiền 1/ Kế toán tiền mặt quỹ: 1.1 Khái niệm: Tiền mặt phận vốn tiền, cất giữ, bảo quản doanh nghiệp Tiền mặt gồm có: + Tiền Việt Nam (TK1111) phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam quỹ tiền mặt doanh nghiệp + Ngoại tệ (TK1112) phản ảnh tình hình thu, chi, tồn quỹ ngoại tệ quỹ tiền mặt doanh nghiệp theo tỷ giá hối đối quy đổi tiền Việt Nam + Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: phản ánh giá trị vàng bạc kim khí, đá quý nhập xuất tồn doanh nghiệp 1.2 Nguyên tắc: Các khoản tiền mặt doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán loại tài sản tiền đơn vị Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo SVTT: Nguyễn Thị Kim Loan -3- GVHH: Trần Thị Thu Hiền Kế toán vốn tiền khoản phải thu quy định chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổi ngoại tệ tiền Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh để ghi sổ kế toán Trường hợp mua ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt ngoại tệ đồng Việt Nam quy đổi ngoại tệ Việt Nam theo tỷ giá mua tỷ giá toán Tiền mặt ngoại tệ hạch toán chi tiết theo loại ngoại tệ TK 007 “Ngoại tệ loại” Đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh tài khoản tiền mặt áp dụng cho doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Ở doanh nghiệp có vàng, bạc, kim khí q, đá quý nhập quỹ tiền mặt việc nhập xuất toán loại hàng tồn kho, sử dụng để toán chi trả hạch toán ngoại tệ 1.3 Kế toán chi tiết quỹ tiền mặt: Các chứng từ kế toán: + Phiếu thu + Phiếu chi + Bảng kê ngoại tệ, vàng bạc kim khí đá q Số sách kế tốn có liên quan: + Sổ quỹ tiền mặt: Sổ dùng hàng ngày vào chứng từ thu, chi ghi chi tiết vào cột lý thu chi Khi ghi hết trang sổ, sau cộng sang trang Cuối ngày, cuối kỳ xác định tổng thu, chi ngày kỳ + Sổ kế toán chi tiết tiền mặt: Sổ dùng cho kế toán hàng ngày vào chứng từ gốc phát sinh, kế toán ghi vào sổ thu tiền mặt phiếu thu ghi vào sổ chi tiết phiếu chi Kế toán tổng hợp quỹ tiền mặt: SVTT: Nguyễn Thị Kim Loan -4- GVHH: Trần Thị Thu Hiền Kế toán vốn tiền khoản phải thu Tài sản sử dụng: TK 111 Nợ TK111 Có SDĐK: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý quỹ tiền mặt đầu kỳ -Tiền mặt ngoại tệ, vàng bạc, - Tiền mặt ngoại tệ đá quý xuất quỹ tiền đá quý nhập quỹ tiền mặt -Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng - Số tiền mặt, ngoại tệ vàng bạc bạc phát thừa kiểm kê phát thiếu - Chênh lệch tỷ giá hối đối - Chênh lệch tỷ giá hối đối giảm đánh tăng đánh giá lại số dư cuối kỳ giá lại số dư cuối kỳ SDCK: Tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc quỹ tiền mặt cuối kỳ 1.4 Các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: * Nhập quỹ tiền mặt: (1) Thu tiền bán sản phẩm hàng hóa, dịch vụ: Nợ 111: Tiền mặt (tổng giá tốn) Có 511: Doanh thu bán hàng (giá chưa VAT) Có 512: Doanh thu bán hàng nội (giá chưa VAT) Có 3331: VAT phải nộp (2) Kiểm kê phát thừa tiền mặt chưa rõ nguyên nhân Nợ TK 111: TM Có TK 388: phải trả, phải nộp khác (3) Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt Nợ TK 111: TM Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng (4) Thu hồi khoản nợ phải thu nhập quỹ tiền mặt Nợ TK 111: TM Có TK 131: Thu hồi khoản nợ phải thu * Xuất quỹ tiền mặt: (1) Kiểm kê phát thiếu chưa rõ nguyên nhân Nợ TK 138: Phải thu khác Có TK 111: TM (2) Thanh tốn khoản nợ phải trả SVTT: Nguyễn Thị Kim Loan -5- GVHH: Trần Thị Thu Hiền Kế toán vốn tiền khoản phải thu Nợ TK 331: Phải trả cho người bán Nợ TK 311: Vay ngắn hạn Nợ TK 334: Phải trả người lao động Nợ TK 338: Phải trả, phải nộp khác Có TK 111: TM Sơ đồ 1: Kế toán quỹ tiền mặt 511,512,515,711 TK111 152,153,156,211 Mua NVL, CCDC Doanh thu, thu nhập Hàng hóa TSCĐ (giá chưa thuế) 3331 133 Thuế Thuế GTGT 112 Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt 131,136,138,141 Thu hồi khoản phải thu 112 Gởi tiền mặt vào ngân hàng 114, 224 Kí quỹ ký cược tiền mặt 333,344,338,411 Nhận trợ cấp trợ giá Nguồn vốn nhà nước 311,341 Các khoản vay ngắn Dài hạn tiền mặt 311, 331, 333, 341 Thanh toán khoản nợ phải trả 121, 128, 211, 222 Thu hồi khoản đầu tư giá gốc 515 lãi 635 lỗ 3381 1381 Kiểm kê tiền Phát thừa SVTT: Nguyễn Thị Kim Loan mặt quỹ Phát thiếu -6- GVHH: Trần Thị Thu Hiền Kế toán vốn tiền khoản phải thu 2/ Kế toán tiền gửi ngân hàng: 2.1 Khái niệm: Trong trình sản xuất kinh doanh, khoản toán doanh nghiệp với quan, tổ chức kinh tế khác thực chủ yếu qua ngân hàng, đảm bảo cho việc tốn, vừa an tồn, vừa thuận tiện, vừa chấp hành nghiêm chỉnh kỷ luật toán Tiền gửi ngân hàng gồm: + Tiền Việt Nam (TK1121) phản ánh tình hình gửi vào rút gửi ngân hàng doanh ghiệp + Ngoại tệ (TK1122) phản ánh tình hình gửi vào rút gửi ngân hàng loại ngoại tệ quy đổi đồng Việt Nam + Vàng bạc, đá quý (TK1123) phản ánh trị giá vàng bạc đá quý gửi vào rút có ngân hàng doanh nghiệp 2.2 Nguyên tắc: - Trường hợp gửi tiền vào ngân hàng ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh - Trường hợp mua ngoại tệ gửi vào ngân hàng phản ánh theo tỷ giá mua thực tế phải trả - Trường hợp rút tiền gửi từ ngân hàng ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá phản ánh sổ kế toán TK1122 theo phương pháp tính giá xuất: bình quân gia quyền, nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước - Kế toán phải mở sổ theo dõi chi tiết loại tiền gửi ngân hàng để thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu cần thiết 2.3 Kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng: - Các chứng từ sử dụng: + Chứng từ ngân hàng: Giấy báo nợ, giấy báo có, bảng kê ngân hàng + Chứng từ doanh nghiệp: Ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, séc chuyển khoản - Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng: Số tiền gửi sổ dùng cho kế toán theo dõi ghi chép nhận chứng từ ngân hàng kế toán kiểm tra đối chiếu chứng từ gốc kèm theo SVTT: Nguyễn Thị Kim Loan -7- GVHH: Trần Thị Thu Hiền Kế toán vốn tiền khoản phải thu 2.4 Kế toán tổng hợp: * Tài khoản sử dụng: TK 112 Nợ TK112 Có SDĐK: - Số tiền điện có gửi ngân hàng đầu kỳ - Các khoản tiền doanh - Các khoản tiền rút từ ngân hàng nghiệp gửi vào ngân hàng doanh nghiệp SDCK: Số tiền điện gửi ngân hàng cuối kỳ 2.5 Các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: (1) Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng Có TK 111: Tiền mặt (2) Chi tạm ứng Nợ TK 141, 142: Tạm ứng chi phí trả trước ngắn hạn Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng (3) Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt Nợ TK 111: Tiền mặt Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng (4) Nhận vốn góp liên doanh, ký quỹ, ký cược Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng Có TK 411: Nguồn vốn kinh doanh Có TK 344: Kỳ quỹ ký cược dài hạn (5) Bán hàng cung cấp dịch vụ khách hàng chuyển tiền vào tài khoản doanh nghiệp vào ngân hàng Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng Có TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 512: Doanh thu nội Có TK 3331: Thuế giá trị gia tăng phải nội (nếu có) (6) Thanh tốn khoản nợ chuyển khoản Nợ TK 311: vay ngắn hạn Nợ TK 331: Phải trả người bán Nợ TK 334: Phải trả người lao động Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng SVTT: Nguyễn Thị Kim Loan -8- GVHH: Trần Thị Thu Hiền Kế toán vốn tiền khoản phải thu Sơ đồ 2: Kế toán tiền gửi ngân hàng 511,512,515,711 TK112 152,153,156,211 Mua NVL, CCDC Doanh thu, thu nhập Hàng hóa TSCĐ (giá chưa thuế) 3331 133 Thuế Thuế GTGT 111 Gửi TM vào ngân hàng 131,136,138,141 Thu hồi khoản phải thu 112 Rút TGNH nhập quỹ TM 114, 244 Kí quỹ ký cược TM 333,344,338,411 Nhận trợ cấp trợ giá Nguồn vốn nhà nước 311,341 Các khoản vay ngắn Dài hạn TGNH 311, 331, 333, 341 Thanh toán khoản nợ phải trả 121, 128, 211, 222… Thu hồi khoản đầu tư giá gốc 516 lãi 635 lỗ 411, 421, 414, 415 Trả lại vốn, cổ tức, lợi nhuận chi quỹ DN III/- Kế toán khoản nợ phải thu Nợ phải thu khách hàng: 1.1 Khái niệm: Khoản phải thu khách hàng giá tốn vật tư, hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ mà khách hàng nhận cuẩ doanh nghiệp chưa toand hàng SVTT: Nguyễn Thị Kim Loan -9- GVHH: Trần Thị Thu Hiền Kế toán vốn tiền khoản phải thu 1.2 Nguyên tắc: - Các khoản thu khách hàng hình thành thơng qua mối quan hệ mua bán trao đổi sản phẩm việc tốn tiền va hàng hóa khơng lúc với - Căn để kế toán hạch toán khoản phải thu khách hàng hợp đồng kinh tế, hóa đơn bán hàng, phiếu thu, chứng từ ngân hàng, phiếu thu, chứng từ ngân hàng để kế toán ghi vào sổ 1.3 Kế toán chi tiết nợ phải thu: - Chứng từ sử dụng: + Hợp đồng bán hàng, hợp đồng…là sở để xác định doanh thu bán hàng để kế toán ghi vào sổ + Bảng kê: Là bảng mà kế toán liệt kê tất số tiền phải thu khách hàng + Phiếu thu: (giấy báo có) chứng từ xác định số tiền toán ghi hợp đồng - Sổ chi tiết: Phải thu khách hàng Nhằm theo dõi khoản phải thu khách hàng mà khách hàng nợ chưa tốn cho cơng ty Kế tốn vào hợp đồng, hóa đơn bán hàng bảng kê để phả ánh vào sổ Sổ chi tiết khoản phải thu khách hàng theo dõi đối tượng SVTT: Nguyễn Thị Kim Loan - 10 - GVHH: Trần Thị Thu Hiền Kế toán vốn tiền khoản phải thu CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 12 Ngày 24 tháng 05 năm 2010 Ngày tháng 24/05/2010 Diễn giải Chi trả cho cty TK đối ứng Nợ Có 331 Cộng CHỨNG Kèm theo 02 chứng từ gốc Người lập phiếu (Ký, họ tên) Ngày tháng 25/05/2010 111 Số tiền Nợ 1.725.075 1.725.075 1.725.075 TỪ GHI SỔ 1.725.075 Số: 13 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 25 tháng 05 năm 2010 Diễn giải Có TK đối ứng Nợ Có Thu hoàn ứng 111 (tiền vận chuyển) Cộng 141 Số tiền Nợ Có 100 000 100 000 100 000 100 000 Kèm theo 02 chứng từ gốc Người lập phiếu (Ký, họ tên) SVTT: Nguyễn Thị Kim Loan Kế toán trưởng (Ký, họ tên) - 58 - GVHH: Trần Thị Thu Hiền Kế toán vốn tiền khoản phải thu CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 14 Ngày 27 tháng 05 năm 2010 Ngày tháng Diễn giải TK đối ứng Nợ Có Số tiền Nợ Có 27/05/2010 Cty nhận TM 112 111 108.782.000 chuyển khoản theo CHỨNG TỪ GHI SỔ lệnh chuyển có Số: 15 Cộng 108.782.000 Ngày 29 tháng 05 năm 2010 Kèm theo 02 chứng từ gốc Người lập phiếu Ngày (Ký, họ tên) tháng 29/05/2010 Diễn giải TK đối ứng Nợ Có Thanh tốn tiền 111 hàng chuyển khoản Cộng 112 108.782.000 108.782.000 Kế tốn trưởng Số tiền (Ký, họ tên) Nợ Có 57.781.998 57.781.998 57.781.998 57.781.998 Kèm theo 02 chứng từ gốc Người lập phiếu (Ký, họ tên) SVTT: Nguyễn Thị Kim Loan Kế toán trưởng (Ký, họ tên) - 59 - GVHH: Trần Thị Thu Hiền Kế toán vốn tiền khoản phải thu CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 16 Ngày 29 tháng 05 năm 2010 Ngày tháng 29/05/2010 Diễn giải TK đối ứng Nợ Có Thu nợ khách 111 hàng Cộng Kèm theo 02 chứng từ gốcCHỨNG 31/05/2010 Nợ Có 932.500 932.500 932.500 932.500 TỪ GHI SỔ Số: 17 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Ngày tháng 131 Số tiền Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 05 năm 2010 Diễn giải Thu tiền hàng TK đối ứng Nợ Có 111 Cộng 131 Số tiền Nợ Có 6.000 000 6.000 000 6.000 000 6.000 000 Kèm theo 02 chứng từ gốc Người lập phiếu (Ký, họ tên) SVTT: Nguyễn Thị Kim Loan Kế toán trưởng (Ký, họ tên) - 60 - GVHH: Trần Thị Thu Hiền Kế toán vốn tiền khoản phải thu * Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 05 năm 2010 SVTT: Nguyễn Thị Kim Loan - 61 - GVHH: Trần Thị Thu Hiền Kế toán vốn tiền khoản phải thu STT 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày/tháng Số hiệu chứng từ 01/05/2010 03/05/2010 04/05/2010 04/05/2010 06/05/2010 06/05/2010 09/05/2010 11/05/2010 12/05/2010 22/05/2010 23/05/2010 24/05/2010 25/05/2010 27/05/2010 29/05/2010 29/05/2010 31/05/2010 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 SỐ TIỀN 26.000 000 1.299.925 230.000 13.643.752 160.000 000 200.000 000 30.000 000 23.500 000 6.320 000 1.000 000 2.500 000 1.725.075 100.000 108.782.000 57.781.998 932.500 6.000 000 CỘNG 639.815.250 Ngày 15 tháng 07 năm 2010 Người lập (Ký, họ tên) * Sổ chi tiết kế toán ghi: SỔ CHI TIẾT TIỀN MẶT TK 111 Tháng 05 năm 2010 Chứng từ Ngày Thu 01/05 Chi 01 TK đối ứng Diễn giải SDĐK Chi tạm ứng SVTT: Nguyễn Thị Kim Loan 141 - 62 - Số tiền phát sinh Nợ Có 285.000 000 26.000 000 GVHH: Trần Thị Thu Hiền Kế toán vốn tiền khoản phải thu 03/05 02 Mua hàng trả tiền mặt 1561,1331 1.299.925 04/05 03 Thu tiền hàng 511,33311 230.000 04/05 04 Thu tiền hàng 131 13.643.752 1121 06/05 05 12/05 09 22/05 10 Rut quỹ TM nộp TK VCB Thanh toán phần tiền hàng cty CP Dược Liệu TW2 Chi tạm ứng Thanh toán tiền hàng cty TNHH Tân Hùng Thái Thu tiền hàng cty CP Thủy sản Cô Chiến chuyển khoản Tạm ứng lương 23/05 11 24/05 12 06/05 06 09/05 07 11/05 08 25/05 13 27/05 14 1121 160.000 000 200.000 000 141 112 30.000 000 23.500 000 112 6.320 000 141 1.000 000 Tạm ứng tốn phí VC 141 2.500 000 Chi trả cho cơng ty 331 1.725.075 Thu hoàn ứng (tiền VC) 141 Cty nhận TM CK 112 100 000 108.782.000 29/05 15 Thanh toán tiền hàng CK 112 57.781.998 29/05 16 Thu nợ khách hàng 131 932.500 31/05 17 Thu tiền hàng 131 Cộng phát sinh SDCK Người lập biểu (Ký, họ tên) 6.000 000 302.188.250 337.627.000 249.561.250 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) SỔ CHI TIẾT TIỀN GỬI NGÂN HÀNG TK 112 Tháng 05 năm 2010 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày Số hiệu 06/05 05 TK đối ứng Diễn giải SDĐK Nợ Có 285.000 000 Rút quỹ TM nộp TK VCB SVTT: Nguyễn Thị Kim Loan Số tiền phát sinh - 63 - 111 160.000 000 GVHH: Trần Thị Thu Hiền Kế toán vốn tiền khoản phải thu 06/05 06 11/05 08 12/05 09 27/05 14 29/05 15 Thanh toán phần tiền hàng cty Cp Dược Liệu TW2 Thanh toán tiền hàng cty TNHH Tân Hùng Thái Thu tiền hàng cty CP Thủy sản Cô Chiến chuyển khoản Cty nhận TM chuyển khoản theo lênh chuyển có Thanh toán tiền hàng chuyển khoản 111 200.000 000 111 23.500 000 111 6.320 000 111 108.782.000 111 57.781.998 Cộng phát sinh 275.102.000 SDCK 278.820.002 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 281.281.998 Giám đốc (Ký, họ tên) SỔ CHI TIẾT CÁC KHOẢN PHẢI THU TK131 Tháng 05 năm 2010 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ TK đối ứng Diễn giải SDĐK Số tiền phát sinh Nợ Có Ngày Số hiệu 04/05 04 Thu tiền hàng 111 13.643.000 29/05 16 Thu nợ khách hàng 111 932.000 SVTT: Nguyễn Thị Kim Loan 285.000 000 - 64 - GVHH: Trần Thị Thu Hiền Kế toán vốn tiền khoản phải thu 31/05 17 Thu tiền hàng 6.000 000 111 Cộng phát sinh 20.575 000 SDCK Người lập biểu (Ký, họ tên) 264.425 000 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) SỔ CHI TIẾT TẠM ỨNG TK141 Tháng 05 năm 2010 Chứng từ TK đối ứng Diễn giải Số tiền phát sinh Nợ 285.000 000 Ngày Số hiệu SDĐK 01/05 01 Chi tạm ứng 111 26.000 000 09/05 07 Chi tạm ứng 111 30.000 000 22/05 10 Tạm ứng lương 111 1.000 000 SVTT: Nguyễn Thị Kim Loan Có - 65 - GVHH: Trần Thị Thu Hiền Kế toán vốn tiền khoản phải thu 23/05 11 Tạm ứng tốn phí vận chuyển 111 25/05 13 Thu hồn ứng 111 2.500 000 100.000 Cộng phát sinh 59.500 000 SDCK 344.400 000 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 100.000 Giám đốc (Ký, họ tên) * Sổ SỔ CÁI TÀI KHOẢN (Từ 01/05/2010 đến ngày 31/05/2010 Tên tài khoản: Tiền mặt Việt Nam Số hiệu: 111 STT Chứng từ ghi sổ Số Diễn giải Ngày Tài khoản đối ứng 01 01/05 Chi tạm ứng SVTT: Nguyễn Thị Kim Loan 141 - 66 - Nợ Có 285.000 000 SDĐK Số tiền 26.000 000 GVHH: Trần Thị Thu Hiền Kế toán vốn tiền khoản phải thu 02 03 04 05 03/05 04/05 04/05 06/05 06 06/05 07 09/05 08 11/05 09 12/05 10 11 12 13 14 10 11 12 13 14 22/05 23/05 24/05 25/05 27/05 15 15 29/05 16 17 16 17 29/05 31/05 Mua hàng trả tiền mặt Thu tiền hàng Thu tiền hàng Rút quỹ TM nộp TK VCB Thanh toán phần tiền hàng cty CP Dược Liệu TW2 Chi tạm ứng Thanh toán tiền hàng cty TNHH Tân Hùng Thái Thu tiền hàng cty CP Thủy Sản Cô Chiến chuyển khoản Tạm ứng lương Tạm ứng tốn phí VC Chi trả cho cty Thu hồn ứng (tiền VC) Cty nhận tiền TM CK Thanh toán tiền hàng CK Thu nợ khách hàng Thu tiền hàng 1561, 1331 5111, 33311 131 1121 1121 1.299.925 230.000 13.643.752 160.000 000 200.000 000 141 112 30.000 000 23.500 000 6.320 000 112 141 141 331 141 112 112 131 131 Cộng phát sinh 1.000 000 2.500 000 1.725.075 100.000 108.782.000 57.781.998 932.500 6.000 000 302.188.250 249.561.250 337.627.000 SỔ CÁI TÀI KHOẢN (Từ 01/05/2010 đến ngày 31/05/2010 Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng Số hiệu: 112 STT Chứng từ ghi sổ Số Diễn giải Ngày Tài khoản đối ứng 05 06/05 06 06/05 08 11/05 09 12/05 14 27/05 Rút quỹ TM nộp TK VCB Thanh toán phần tiền hàng cty Dược Liệu TW2 Thanh toán tiền hàng cty TNHH Tân Hùng Thái Thu tiền hàng cty CP Thủy Sản Cô Chiến chuyển khoản Cty nhận tiền mặt CK SVTT: Nguyễn Thị Kim Loan - 67 - Nợ Có 285.000 000 SDĐK Số tiền 111 111 160.000 000 200.000 000 111 23.500 000 111 6.320 000 111 108.782 000 GVHH: Trần Thị Thu Hiền Kế toán vốn tiền khoản phải thu 15 29/05 Thanh toán tiền hàng CK 111 57.781.998 275.102.000 278.820.002 Cộng phát sinh SDCK 281.281.998 SỔ CÁI TÀI KHOẢN (Từ 01/05/2010 đến ngày 31/05/2010 Tên tài khoản: Các khoản phải thu Số hiệu: 131 STT Chứng từ ghi sổ Số Diễn giải Ngày Tài khoản đối ứng SDĐK 04 16 17 04/07 29/05 31/05 Thu tiền hàng Thu nợ khách hàng Thu tiền hàng SVTT: Nguyễn Thị Kim Loan - 68 - Số tiền Nợ Có 285.000 000 111 111 111 13.643 000 932.000 6.000 000 GVHH: Trần Thị Thu Hiền Kế toán vốn tiền khoản phải thu 20.575 000 Cộng phát sinh SDCK 264.425 000 SỔ CÁI TÀI KHOẢN (Từ 01/05/2010 đến ngày 31/05/2010 Tên tài khoản: Tạm ứng Số hiệu: 141 STT Chứng từ ghi sổ Số Diễn giải Ngày SDĐK 01 07 10 11 13 01/05 09/05 22/05 23/05 25/05 Chi tạm ứng chi tạm ứng Tạm ứng lương Tạm ứng tốn phí VC Thu hồn ứng (tiền VC) Cộng phát sinh SDCK SVTT: Nguyễn Thị Kim Loan - 69 - Tài khoản đối ứng Số tiền Nợ 111 285.000 000 111 111 111 111 111 26.000 000 30.000 000 1.000 000 2.500 000 Có 100.000 59.500 000 344.400 000 100.000 GVHH: Trần Thị Thu Hiền Kế toán vốn tiền khoản phải thu Chương 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ I-/ Nhận xét: Qua thời gian thực tập công ty TNHH - SX - TM Hóa Chất Cửu Long giúp em tiếp cận thực tế hiểu rõ lý thuyết thực tế Đây hội để em tìm hiểu học hỏi trao dồi kiến thức chuyên môn Giữa thực tế lý thuyết hồn tồn khác nhau, giúp em hiểu sâu nghiệp vụ kế toán cách thiết thực, không trừu tượng trường, lớp; cụ thể tiếp cận với phòng kế tốn cơng ty, em chứng kiến cơng tác kế tốn vốn tiền công ty nhận thấy rằng: - Về ưu điểm: + Cơng ty có máy kế toán gọn nhẹ đảm bảo việc ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh cách xác, đầy đủ kịp thời, phù hợp với quy mô sản xuất kinh doanh + Công nhân làm việc cơng trình có trình độ tay nghề cao, trang bị đầy đủ phương tiện dụng cụ nên hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ giao + Về hình thức kế tốn: Cơng ty sử dụng kế tốn máy theo hình thức chứng từ ghi sổ phù hợp với tình hình hoạt động cơng ty giúp cho việc theo dõi cách xác + Về công tác thực nghĩa vụ nhà nước: Qua năm hoạt động công ty chấp hành thực đầy đủ nghĩa vụ nhà nước Mỗi năm công ty tổ chức thực chế độ báo cáo kế toán quy định nộp đầy đủ loại thuế theo hạn định SVTT: Nguyễn Thị Kim Loan - 70 - GVHH: Trần Thị Thu Hiền Kế toán vốn tiền khoản phải thu + Về công tác hạch toán thu – chi: Kế toán trưởng nhận thấy tầm quan trọng việc hạch toán khoản vốn trình kinh doanh nên giao cho kế tốn tổng hợp phải tập hợp tồn số vốn phát sinh trình kinh doanh + Loại hình kinh doanh cơng ty mua bán nên có nhiều đối thủ cạnh tranh, chất lượng sản phẩm đảm bảo mà giá thành sản phẩm tương đối thấp đánh vào tâm lý khách hàng Vì cơng ty khơng ngừng sản xuất được tiêu thụ sản phẩm với số lượng lớn - Nhược điểm: Bên cạnh ưu điểm trên, cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu cơng ty số tồn cần khắc phục, sửa đổi sau: + Bộ máy kế tốn: Chỉ có nhân viên, kê toán trưởng, kế toán viên, người phải kiêm nhiệm nhiều việc nên phần ảnh hưởng đến tốc độ hiệu làm việc công tác kế tốn + Về hình thức kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ tiền hành vào cuối tháng Nên việc luân chuyển chứng từ cơng văn lên văn phòng cơng ty chậm trễ nên nhiều khó khăn kiểm sốt tình hình hoạt động cơng ty nên ảnh hưởng đến trình lập vào sổ kế tốn + Số lượng hàng hóa cũ tồn đọng nhiều chưa có biện pháp lý phù hợp nên chưa phát huy tối đa hiệu từ nguồn thu vốn II-/ Kiến nghị: Với phát triển kinh tế, chế độ kế toán doanh nghiệp nước ta ngày hoàn thiện phát triển Với kiến thức hạn hẹp thời gian tiếp cận với cơng ty Vì để góp phần tích cực vào việc nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn cơng ty; riêng thân em có ý kiến đóng góp sau: - Để thu hút khách hàng phải có tỷ lệ chiết khấu thương mại cho khách hàng mua với số lượng lớn, thường xuyên giảm giá cho khách hàng toán trước thời hạn SVTT: Nguyễn Thị Kim Loan - 71 - GVHH: Trần Thị Thu Hiền Kế toán vốn tiền khoản phải thu - Tiền mặt công ty không nên để tồn quỹ q nhiều dễ gây lãng phí nguồn vốn tồn quỹ nhiều không sinh lợi nhuận Vì ta gửi vào ngân hàng cho vay mở rộng phạm vi hoạt động vùng sâu vùng xa…Nếu công ty thỏa mãn tất vấn đề kết hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển SVTT: Nguyễn Thị Kim Loan - 72 - GVHH: Trần Thị Thu Hiền .. .Kế toán vốn tiền khoản phải thu Chương 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU I/- Khái niệm, nguyên tắc, nhiệm vụ vốn tiền 1/ Khái niệm: p Vốn tiền hận... Thu Hiền Kế toán vốn tiền khoản phải thu 2.4 Kế toán tổng hợp: * Tài khoản sử dụng: TK 112 Nợ TK112 Có SDĐK: - Số tiền điện có gửi ngân hàng đầu kỳ - Các khoản tiền doanh - Các khoản tiền rút... thủ quỹ kế toán tiền mặt Tham gia vào công tác kiểm kê, quỹ tiền mặt, phản ánh kết kiểm kê kịp thời II/- Kế toán vốn tiền 1/ Kế toán tiền mặt quỹ: 1.1 Khái niệm: Tiền mặt phận vốn tiền, cất giữ,