Trong xu thế phát triển của thế giới, khi mà nền kinh tế chuyển đổi hoàn toàn sang nền kinh tế mở, thì việc sản xuất kinh doanh càng trở nên khó khăn. Những năm qua, ngành chế tạo thiết bị điện đang trở thành ngành có vai trò rất quan trọng trong sự phát triển của nền kinh tế, chiếm một vị trí quan trọng trong việc tạo dựng và phát triển cơ sở hạ tầng. Để đạt được những điều đó thì mục tiêu hàng đầu của các doanh nghiệp nói chung và đối với Công ty cổ phần chế tạo điện cơ Hà Nội nói riêng là làm sao tối đa hoá được lợi nhuận với mức chi phí là thấp nhất. Muốn vậy, kế toán ngày càng phải được củng cố và hoàn thiện hơn nữa, đòi hỏi doanh nghiệp phải quan tâm đến tất cả các khâu trong quá trình sản xuất từ khi bỏ vốn ra đầu tư cho đến khi thu hồi vốn, không ngừng phấn đấu tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm nhằm thu được lợi nhuận cao nhất. Đối với một doanh nghiệp sản xuất thì nguyên vật liệu thường chiếm một tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất, chỉ cần một sự biến động nhỏ về chi phí nguyên vật liệu cũng ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm. Vì vậy, việc tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu đảm bảo cung cấp đầy đủ vật tư cho quá trình sản xuất được diễn ra một cách liên tục góp phần nâng cao hiệu quả sản xuất, hiệu quả sử dụng vốn lưu động là một vấn đề cấp thiết và được nhiều doanh nghiệp quan tâm. Hơn nữa nguyên vật liệu còn là một bộ phận quan trọng của hàng tồn kho vì vậy việc quản lý nguyên vật liệu đúng, đủ, kịp thời cho sản xuất. Đồng thời việc kiểm tra, giám sát được việc chấp hành định mức tiêu hao Nguyên vật liệu dự trữ để ngăn chặn việc sử dụng lãng phí Nguyên vật liệu. Như vậy, việc quản lý nguyên vật liệu là cần thiết. Điều này đã đặt ra một thách thức lớn cho các doanh nghiệp trong việc quản lý nguyên vật liệu nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh. Xuất phát từ những lý do trên nên khi thực tập tại Công ty cổ phần chế tạo điện cơ Hà Nội em đã đi sâu tìm hiểu thực tế về công tác kế toán nguyên vật liệu. Với những kiến thức thu thập được tại trường, cùng với sự giúp đỡ của các anh chị phòng Tài Chính – Kế Toán, đặc biệt có sự hướng dẫn của cô giáo ThS Nguyễn Thị Mỹ đã giúp em nghiên cứu và chọn đề tài :”Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Chế tạo Điện cơ Hà Nội" làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Nguyễn Thị Mỹ MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ TẠO ĐIỆN CƠ HÀ NỘI 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Cổ Phần chế tạo điện Hà Nội 1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty .1 1.1.2 Phân loại, phân nhóm, mã hóa ngun vật liệu cơng ty 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu công ty 1.2.1 Các phương thức thu mua công ty 1.2.2 Các phương thức bảo quản, dự trữ nguyên vật liệu 1.2.3 Quy trình sử dụng nguyên vật liệu 1.2.4 Quy trình kiểm kê nguyên vật liệu 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty cổ phần Chế tạo Điện Cơ Hà Nội CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CHẾ TẠO ĐIỆN CƠ HÀ NỘI 10 2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty Cổ Phần chế tạo điện Hà Nội .10 2.1.1 Thủ tục chứng từ 10 2.1.1.1 Tính giá nhập kho nguyên vật liệu 11 2.1.1.2 Tính giá Nguyên vật liệu xuất kho .12 2.1.2 Phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu công ty 2.1.2.1 Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu 13 2.1.2.2.Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu 37 2.1.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 48 2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công ty 52 2.2.1 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu nhập kho 52 2.2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu xuất kho 53 2.3.3.Quy trình hạch tốn tổng hợp ngun vật liệu theo hình thức nhật kí chứng từ .55 CHƯƠNG III: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ TẠO ĐIỆN CƠ HÀ NỘI 63 Nguyễn Ninh Nga- lớp K11B MSSV: LT113001 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Nguyễn Thị Mỹ 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán nguyên vật liệu cơng ty phương hướng hồn thiện 63 3.1.1 Ưu điểm .63 3.1.2 Nhược điểm .64 3.1.3 Phương hướng hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty cổ phần Chế tạo Điện Hà Nội 65 3.2 Các phương pháp nhằm hoàn thiên cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty CP Chế tạo Điện Cơ Hà Nội .66 3.2.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu .66 3.2.2 Về tài khoản sử dụng .68 3.2.3.Về chứng từ luân chuyển chứng từ 68 3.2.4 Phương pháp kế toán 70 3.2.5 Về sổ sách kế toán tổng hợp 70 3.2.6 Báo cáo kế toán liên quan đến nguyên vật liệu 71 KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Ninh Nga- lớp K11B MSSV: LT113001 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Nguyễn Thị Mỹ LỜI MỞ ĐẦU Trong xu phát triển giới, mà kinh tế chuyển đổi hoàn toàn sang kinh tế mở, việc sản xuất kinh doanh trở nên khó khăn Những năm qua, ngành chế tạo thiết bị điện trở thành ngành có vai trò quan trọng phát triển kinh tế, chiếm vị trí quan trọng việc tạo dựng phát triển sở hạ tầng Để đạt điều mục tiêu hàng đầu doanh nghiệp nói chung Cơng ty cổ phần chế tạo điện Hà Nội nói riêng tối đa hoá lợi nhuận với mức chi phí thấp Muốn vậy, kế tốn ngày phải củng cố hồn thiện nữa, đòi hỏi doanh nghiệp phải quan tâm đến tất khâu trình sản xuất từ bỏ vốn đầu tư thu hồi vốn, không ngừng phấn đấu tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm nhằm thu lợi nhuận cao Đối với doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất, cần biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm Vì vậy, việc tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu đảm bảo cung cấp đầy đủ vật tư cho trình sản xuất diễn cách liên tục góp phần nâng cao hiệu sản xuất, hiệu sử dụng vốn lưu động vấn đề cấp thiết nhiều doanh nghiệp quan tâm Hơn nguyên vật liệu phận quan trọng hàng tồn kho việc quản lý nguyên vật liệu đúng, đủ, kịp thời cho sản xuất Đồng thời việc kiểm tra, giám sát việc chấp hành định mức tiêu hao Nguyên vật liệu dự trữ để ngăn chặn việc sử dụng lãng phí Nguyên vật liệu Như vậy, việc quản lý nguyên vật liệu cần thiết Điều đặt thách thức lớn cho doanh nghiệp việc quản lý nguyên vật liệu nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Xuất phát từ lý nên thực tập Công ty cổ phần chế tạo điện Hà Nội em sâu tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn ngun vật liệu Với kiến thức thu thập trường, với giúp đỡ anh chị phòng Tài Chính – Kế Tốn, đặc biệt có hướng dẫn cô giáo ThS Nguyễn Ninh Nga- lớp K11B MSSV: LT113001 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Nguyễn Thị Mỹ Nguyễn Thị Mỹ giúp em nghiên cứu chọn đề tài :”Hồn thiện kế tốn nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Chế tạo Điện Hà Nội" làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chuyên đề thực tập tốt nghiệp em gồm phần sau: Chương : Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty cổ phần Chế tạo Điện Hà Nội Chương : Thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần Chế tạo Điện Hà Nội Chương : Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty cổ phần Chế tạo Điện Hà Nội Do thời gian thực tập không nhiều , kiến thức hạn chế nên viết em khơng tránh khỏi sai sót Vì em kính mong đóng góp ý quý thầy anh chị phòng Tài – Kế tốn để đề tài hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Nguyễn Ninh Nga- lớp K11B MSSV: LT113001 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Nguyễn Thị Mỹ CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ TẠO ĐIỆN CƠ HÀ NỘI 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Cổ Phần chế tạo điện Hà Nội 1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Vật liệu đối tượng biểu dạng vật hoá ba yếu tố trình sản xuất sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Việc tiến hành sản xuất có thuận lợi hay khơng tuỳ thuộc vào q trình cung cấp ngun vật liệu có đầy đủ kịp thời chất lượng hay khơng Vật liệu có vai trò quan trọng q trình sản xuất kinh doanh, cơng tác tổ chức quản lý, sử dụng vật liệu doanh nghiệp phải thực cách toàn diện để tạo điều kiện tốt cho công tác quản lý vật liệ, dự trữ sử dụng hợp lý Tiết kiệm, ngăn ngừa tượng hao hụt, mát, lãng phí trình sản xuất kinh doanh Cơng ty cổ phần chế tạo Điện Hà Nội doanh nghiệp sản xuất loại điện số sản phẩm khác với số lượng lớn đa dạng chủng loại Do vậy, ngun vật liệu đóng vai trò quan trọng cơng ty Nó chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Bên cạnh đó, giá mua nguyên vật liệu công ty không ổn định chịu ảnh hưởng lớn giá nguyên vật liệu nước thị trường giới đồng, thép, cần có kế hoạch thu mua dự trữ nguyên vật liệu hạn mức nhằm tiết kiệm vốn đảm bảo tiến độ sản xuất 1.1.2 Phân loại, phân nhóm, mã hóa ngun vật liệu cơng ty Để tạo nên sản phẩm động điện hồn chỉnh cần nhiều loại nguyên vật liệu khác nhau, chúng đa dạng chủng loại, kích cỡ Để quản lý chặt chẽ tổ chức hạch toán chi tiết tới loại nguyên vật liệu theo vai trò tác dụng chúng sản xuất kinh doanh, công ty phân loại mã hóa chúng sau Nguyễn Ninh Nga- lớp K11B MSSV: LT113001 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Nguyễn Thị Mỹ Bảng 1.1: Bảng mã vật tư cơng ty Mã nhóm Tên nhóm VT010 VT011 VT012 VT014 VT015 VT016 VT017 VT018 VT019 VT020 VT021 VT025 VT026 VT027 VT029 VT030 VT031 VT032 VT033 VT034 ………… Cánh gió – Bản cực Ecu Vòng đệm Zoăng Hoá chất Vật liệu phụ Vật tư máy biến áp Vít Thép Hố chất Dây dẹt Thép chế tạo Thép dụng cụ Hàng gang Sơn loại Nhãn Phụ tùng - Bi sửa chữa Súp cáp +Tụ điện Vòng bi Dây điện từ …………… Việc mã hố NVL công ty tiến hành theo quy tắc sau: Mã vật tư = V + chữ tên vật tư + số thứ tự (ứng với kích cỡ khác nhau) Bán thành phẩm mua mã hoá thành: Mã vật tư = G + Số thứ tự Bảng 1.2.Bảng mã bán thành phẩm công ty Mã vật tư Tên vật tư G100064 Thân đ/cơ 0.75 - 1500 v/f MB CT G100100 Thân đ/cơ 1HP – 1000 G100101 Thân đ/cơ 1.1 - 750 v/f Nguyễn Ninh Nga- lớp K11B MSSV: LT113001 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Nguyễn Thị Mỹ G100103 Thân đ/cơ 1.1 cv - 1500 v/f G100105 Thân đ/cơ 1.1 - 1500 v/f (thô) G100120 Thân đ/cơ 1.5 cv - 1500 v/f G100121 Thân đ/cơ 1.5 - 1500 v/f 4K80 G100200 Thân đ/cơ cv - 1500 v/f G100230 Thân đ/cơ 2.2 /2.6 - tốc độ G100240 Thân đ/cơ 2.2 lăn G100300 Thân đ/cơ cv - 1500 v/f ……… ……… Bảng 1.3 Một số Nguyên vật liệu khác như: Mã vật tư CB005 CB007 CB009 CB011 CB012 Tên vật tư Bóng đèn Neon 0.6 Đui đèn Cầu chì 20A,10A,5A,6A(DA) Ruột chì Cầu dao 2p-20A Nguyễn Ninh Nga- lớp K11B MSSV: LT113001 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CB015 CB016 CB017 CB018 CB031 CB032 CB033 CB034 CB035 CB036 ……… GVHD: ThS.Nguyễn Thị Mỹ Đũa tròn fi Chõ đồng lắp ống Sứ đỡ SM76 Tê kẽm fi 15 Núm vặn biến trở Vòi gạt fi 20/15 Cầu chì tự rơi 22/24kv Đũa lòng mo 300 Đầu nối ống fi 20/25 ống kẽm loại …………………… Nhiên liệu: Là thứ dùng để tạo nhiệt trình sản xuất kinh doanh như: Xăng, dầu Diezen Bảng 1.4 Bảng mã nhiên liệu 1.2 Mã vật tư Tên vật tư VX01 Xăng A92 VXD02 Dầu Diezen VT027 Xăng dầu Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu công ty 1.2.1 Các phương thức thu mua công ty Nguyên vật liệu mà công ty sử dụng đa dạng, phong phú chúng mua từ nhiều nguồn khác Q trình thu mua ngun vật liệu cơng ty diễn có kế hoạch sản xuất có kế hoach dự trữ Việc thu mua nguyên vật liệu cơng ty ln phải đảm bảo tính nhanh chóng kịp thời, đồng thời phải đảm bảo giá nguyên vật liệu đầu vào Khi phân xưởng sản xuất yêu cầu cung cấp vật liệu báo với trưởng phòng vật tư Trưởng phòng vật tư có trách nhiệm Nguyễn Ninh Nga- lớp K11B MSSV: LT113001 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Nguyễn Thị Mỹ lên kế hoạch thu mua sau trình lên ban giám đốc nội dung kế hoạch thu mua vật tư Nếu Ban giám đốc duyệt tiến hành thu mua vật tư đúngc hủng loại, mẫu mã chất lượng cách nhanh chóng, đảm bảo cho việc sản xuất kinh doanh diễn kịp thời tiến độ Mặt khác, thị trường có nhiều nhà cung cấp để lựa chọn kể nhà cung cấp nước ngồi Và thơng thường nhà cung cấp vận chuyển hàng hoá tận cơng ty chi phí vận chuyển cộng vào giá bán hố đơn GTGT Bên cạnh đó, để thuận tiện việc quản lý tất nhà cung cấp từ nhà cung cấp nước, nhà cung cấp nước gia cơng th ngồi mã hố Phương thức toán : Với khách hàng thường xuyên cơng ty chủ yếu áp dụng hình thức tốn trả dần tiền gửi ngân hàng trả tiền tiền mặt Ngoài khách hàng thường xuyên trên, công ty mua số nguyên vật liệu nhà cung cấp nhỏ, không quen thuộc Đối với khách hàng cơng ty tạm ứng tiền cho nhân viên kinh doanh để thu mua Công ty phải tự thuê xe chịu chi phí phát sinh để vận chuyển đến công ty Khi công ty lên kế hoạch sản xuất số sản phẩm mà thị trường cần sản xuất theo đơn đặt hàng thì: - Dựa vào kế hoạch sản xuất hàng kho mà phòng kỹ thuật tính tốn số lượng ngun vật liệu cần mua trình lên Ban giam đốc - Sau giấy tờ ký duyệt phòng kinh doanh có trách nhiệm gửi đơn đặt hàng tới nhà phân phối Sau bên kí kết hợp đồng mua bán, nhà phân phối hàng có trách nhiệm vận chuyển nguyên vật liệu đến tận công ty 1.2.2 Các phương thức bảo quản, dự trữ nguyên vật liệu Để bảo quản tốt nguyên vật liệu dự trữ, giảm thiểu hư hao, mát việc xây dựng hệ thống kho tàng, bến bãi đầy đủ tiêu chuẩn kĩ thuật điều kiện cần thiết thiếu doanh nghiệp sản xuất Việc phân kho để quản lý nguyên vật liệu cách thật khoa học không bị xuất nhầm, Nguyễn Ninh Nga- lớp K11B MSSV: LT113001 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Nguyễn Thị Mỹ dễ dàng cho việc kiểm kê định kỳ vào cuối tháng hay kiểm tra quản lý Hiện công ty xây dựng kho tàng bến bãi gần với nơi sản xuất để thuận lợi việc vận chuyển xuất kho Tại kho trang thiết bị đầy đủ đại giúp cho việc quản lý hiệu *Định mức trữ Đặc điểm Công ty cổ phần chế tạo điện Hà Nội doanh nghiệp sản xuất thiết bị điện nên đơn vị làm tốt công tác quản lý trữ ngun vật liệu giúp cơng ty giảm bớt chi phí dẫn đến hạ thấp giá thành sản phẩm Do vậy, phòng kế hoạch có nhiệm vụ phải lập kế hoạch chi tiết mua sắm dự trữ nguyên vật liệu từ đầu năm hàng tháng vào số lượng sản phẩm công ty sản xuất theo yêu cầu khách hàng để tính tốn số lương ngun vật liệu cần mua thêm 1.2.3 Quy trình sử dụng nguyên vật liệu Là đơn vị sản xuất, Công ty cổ phần Chế tạo Điện Hà Nội chủ động việc cung cấp hàng hóa thị trường Điều có nghĩa cơng ty ln phải chủ động nguồn nguyên vật liệu đầu vào sử dụng nguyên vật liệu có hiệu Khi có nhu cầu sản xuất sản phẩm, trưởng phận sản xuất phân xưởng phải lên kế hoạch sản xuất trình lên Ban giám đốc phê duyệt Khi kế hoạch sản xuất duyệt phận kho phép xuất kho nguyên vật liệu phục vụ sản xuất hay sửa chữa, bảo hành Mặt khác, nguyên vật liệu xuất kho sản xuất kiểm soát chặt chẽ, tránh tình trạng nguyên vật liệu bị thất ngồi lỗi chủ quan hay khách quan cơng nhân Do việc sử dụng ngun vật liệu công ty phải hướng tới: nguyên vật liệu sử dụng mục đích, chủng loại tránh thất thoát, nâng cao hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty Ở kho có nhân viên làm thủ kho Thủ kho có nhiệm vụ quản lý bảo quản nguyên vật liệu, cập nhật sổ sách hàng ngày, theo dõi số có tình hình nhập xuất ngun vật liệu kho mặt số lượng để ghi chép vào thẻ kho Nếu kho hết nguyên vật liệu thủ kho phải có trách nhiệm báo cáo cho phòng kế hoạch vật tư mua Nguyễn Ninh Nga- lớp K11B 10 MSSV: LT113001 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Nguyễn Thị Mỹ xuất kho có kí duyệt phòng kĩ thuật kế tốn trưởng ban giám đốc Vì vậy, cơng ty quản lý chặt chẽ tiết kiệm phần chi phí ngun vật liệu Hiện việc kế tốn chi tiết vật liệu công ty theo phương pháp thẻ song song phù hợp với thực tế công ty, quản lý tốt kể vật liệu nhỏ Nhân viên kế tốn cơng ty có trình độ chun mơn cao, ln học hỏi kiến thức kinh nghiệm ngành kế toán 3.1.2 Nhược điểm Việc tổ chức cơng tác kế tốn nói chung kế tốn vật liệu nói riêng Công ty cổ phần Chế tạo Điện Hà Nội có số nhược điểm cần khắc phục: - Mặt hàng công ty sản xuất lớn mà chủng loại lại nhiều, mục đích sử dụng khác Vì quản lý kho nhiều gặp nhiều khó khăn - Cơng ty chưa trọng đến việc xây dựng định mức tiêu hao định mức dự trữ nguyên vật liệu - Khi định kỳ kế toán vật tư nhận chứng từ nhập - xuất thủ kho gửi lên, sau kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp kế tốn vật tư ký xác nhận hai bên không làm thủ tục giao nhận chứng từ - Hình thức nhật ký chứng từ cơng ty sử dụng phức tạp khó kiểm tra Việc tính giá nguyên vật liệu xuất kho: Việc áp dụng phương pháp tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp bình qn kỳ dự trữ gây khơng khó khăn làm cho việc hạch tốn trở nên chậm Bởi việc áp dụng phương pháp tính giá tới cuối tháng kế tốn tập hợp tất phiếu nhập tính giá sản phẩm sản xuất, việc cơng việc liên quan tới tính giá nguyên vật kiệu tính giá bị dồn thời điểm cuối tháng, làm ảnh hưởng tới phần hành kế toán khác Với thị trường biến động việc áp dụng tính giá bình quân kỳ dự trữ Nguyễn Ninh Nga- lớp K11B 68 MSSV: LT113001 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Nguyễn Thị Mỹ không phản ánh kịp thời biến động để cơng ty đưa chiến lược kịp thời Về công tác quản lý nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu Công ty ln đa dạng phong phú chủng loại, việc quản lý nguyên vật liệu Công ty gặp khơng khó khăn từ khâu thu mua tới khâu dự trữ nguyên vật liệu Một sản phẩm hoàn thành cần nhiều chi tiết mà việc quản lý chi tiết nhỏ chi tiết cồng kềnh dễ bị vỡ , gặp nhiều khó khăn trộm hay va đập han gỉ Việc quản lý khơng thể kiểm sốt hết mà tình trạng thất ngun vật liệu diễn nguyên vật liệu hỏng, điều dẫn tới tình trạng nguyên vật liệu đáp ứng sản xuất thiếu nguyên vật liệu hư hỏng sảy 3.1.3 Phương hướng hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần Chế tạo Điện Hà Nội Công ty cổ phần Chế tạo Điện Hà Nội, tham vọng chiếm lĩnh thị trường sản phẩm điện nước, cung cấp sản phẩm đạt chất lượng cao, tiêu thụ với sản lượng lớn đạt mức doanh thu cao Để đạt điều này, cơng ty ln phải hồn thiện phát triển thêm thị phần hết công ty đổi nội doanh nghiệp, từ khâu nguyên vật liệu đầu vào nguyên vật liệu chiếm giữ phần quan trọng tổng giá thành sản phẩm việc hạch tốn ngun vật liệu công ty đặt lên hàng đầu với cách quản lý khoa học không ngừng đổi Để hạn chế tối thiểu việc giá sản phẩm không linh hoạt với thị trường công ty nên xem xét lại phương pháp tính giá nguyên vật liệu xuất kho, để nguyên vật liệu đầu vào nguyên vật liệu đầu tương đối Cách khác cơng ty xây dựng định mức giá xuất nguyên vật liệu xuất kho vào giá nguyên vật liệu xuất kho từ tháng trước giá nguyên vật liệu nhập kho tính tới thời điểm xây dựng định mức sau tới cuối kỳ vào giá thực tế xuất kế tốn tính lại đơn giá cho đơn hàng loại nguyên vật liệu Ngồi ra, cơng ty nên xem xét lại việc quản lý nguyên vật liệu công ty, tránh tình trạng ngun vật liệu bị thất thốt, việc kiểm kê lại số nguyên vật liệu tồn kho cách thường xuyên lô vật liệu Nguyễn Ninh Nga- lớp K11B 69 MSSV: LT113001 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Nguyễn Thị Mỹ nhập kho trước xuất kho dùng trước để hạn chế nguyên vật liệu bị hư hỏng hay vỡ bể Do đó: Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty phải đảm bảo việc thực nghiêm túc quy định, chuẩn mực việc sử dụng chứng từ kế toán việc sử dụng tài khoản kế tốn, kèm tiểu khoản Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty phải đảm bảo giảm bớt, gọn nhẹ máy kế toán phải đảm bảo hiệu lực quản lý mang lại hiệu kinh tế cao cho doanh nghiệp Hoàn thiện máy quản lý sản xuất để đảm bảo việc quản lý công ty hiệu quả, ln ln tìm kiếm đáp ứng thị trường tiềm năng, thị trường nâng cao hiệu quản lý sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Việc hạch toán kế toán nguyên vật liệu phải thực sở khoa học, phù hợp với chế độ, sách pháp luật quy định Nhà nước Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu phải đảm bảo với chế độ phát triển công ty hướng tương lai để theo kịp với việc phát triển chung tồn cơng ty, lợi ích cơng ty nâng cao hiệu việc quản lý sản xuất hiệu kinh doanh Ngồi ra, cơng ty nên xem xét lại phương pháp ghi sổ kế toán phù hợp đơn giản so với phương pháp nhật ký chứng từ mà công ty sử dụng, để hồn thiện tốt máy kế tốn doanh nghiệp 3.2 Các phương pháp nhằm hồn thiên cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty CP Chế tạo Điện Cơ Hà Nội 3.2.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu Trên sở đánh giá thực trạng hạch toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần Chế tạo Điện Cơ Hà Nội phát mặt hạn chế Từ đưa phương hướng hồn thiện: Ø Cơng tác thu mua nguyên, vật liệu: công tác thu mua nguyên, vật liệu công ty thực tốt Khi nhà cung cấp chào giá, cơng ty ln tìm chọn nhà cung cấp tốt với mức giá hợp lí, ngun, vật liệu có chất lượng đảm bảo nhằm tiết kiệm chi phí, đồng thời tạo sản phẩm Nguyễn Ninh Nga- lớp K11B 70 MSSV: LT113001 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Nguyễn Thị Mỹ tốt Nguyên, vật liệu mua kiểm tra chặt chẽ số lượng chất lượng trước nhập kho.Việc thu mua nguyên, vật liệu Công ty dựa nhu cầu sử dụng kế hoạch sản xuất hợp đồng kinh tế, ln đáp ứng nhu cầu ngun, vật liệu đơn vị Điều có thuận lợi không gây ứ đọng vốn Tuy nhiên, công ty chưa xây dựng định mức tồn kho tối đa tối thiểu cho loại nguyên, vật liệu, điều dẫn đến việc dự trữ ngun, vật liệu khơng hợp lí Khi có biến động bất thường thị trường vật tư biến động giá, khan nguyên, vật liệu…có thể ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm việc sản xuất thực đơn đặt hàng Công ty Ø Công tác bảo quản nguyên vật liệu: Hiện nay, cơng ty có hệ thống kho tàng, bến bãi đủ tiêu chuẩn kỹ thuật Nguyên, vật liệu xếp cách hợp lý, tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra xuất dùng - Cơng ty lập phòng đảm bảo chất lượng với đội ngũ có kinh nghiệm để kiểm tra từ trình nhập, xuất kiểm kê nguyên vật liệu - Ở cơng ty việc phân loại vật liệu nhìn chung chi tiết nhiên chưa chuẩn xác cho Nên phân loại sau: + Nguyên vật liệu chính: nguyên vật liệu chủ yếu tham gia cấu thành nên sản phẩm Trong nguyên vật liệu chia thành nhóm sau: Nhóm thép Nhóm gang Nhóm đồng ……… + Vật liệu phụ: vật liệu có tác dụng phụ sản xuất dẻ lau, sơn, nhớt + Nhiên liệu: dùng để cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất như: dầu Diezen, xăng - Để phản ánh chi tiết giá trị nguyên vật liệu xuất dùng kỳ, cần hạch toán nghiệp vụ nhập kho nguyên vật liệu dùng chưa hết, làm sở cho việc hạch Nguyễn Ninh Nga- lớp K11B 71 MSSV: LT113001 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Nguyễn Thị Mỹ tốn chi phí ngun vật liệu xác định giá thành sản phẩm - Cơng ty có hệ thống kho bảo quản vật liệu tương đối tốt, kho trạng bị camera, thiết bị hút ẩm nguyên vật liệu ko bị mát,hỏng hóc Để tiết kiệm chi phí phát sinh cơng ty đặt kho gần phân xưởng sản xuất, thuận tiện việc xuất kho vật liệu đưa vào sản xuất - Thủ kho tuân thủ chặt chẽ nguyên tắc giấy tờ nhập xuất kho xuất kho theo quy định công ty Hàng ngày thủ kho ghi chép phát sinh nhập xuất vào thẻ kho cách xác kịp thời 3.2.2 Về tài khoản sử dụng Về việc sử dụng tài khoản công ty tuân theo quy định chung Bộ Tài Đồng thời cơng ty xác định tài khoản sử dụng việc xây dựng tiểu khoản phù hợp với đặc thù hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Tài khoản 152 mở thành tài khoản cấp để kế toán chi tiết theo loại nguyên liệu vật liệu phù hợp với cách phân loại theo nội dung kinh tế yêu cầu kế toán giá trị doanh nghiệp, bao gồm: TK1521 – Nguyên vật liệu TK 1522 – Nguyên vật liệu phụ TK1523 - Nhiên liệu TK 1524 - Phụ tùng thay thế, sửa chữa TK 1528 - Vật liệu khác Trong tài khoản cấp công ty chi tiết thành tài khoản cấp như: Thép: TK 1521- 01 Gang: TK 1521 - 02 3.2.3.Về chứng từ luân chuyển chứng từ Nhìn chung công ty thực hiên chứng từ kế tốn theo quy định chung Bộ tài Bao gồm chứng từ ban đầu chứng thực Cơng tác hạch tốn chứng từ ban đầu theo dõi cách chặt chẽ Đảm Nguyễn Ninh Nga- lớp K11B 72 MSSV: LT113001 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Nguyễn Thị Mỹ bảo tính xác số liệu Các chứng từ kế tốn ln liệu quan trọng để kế tốn phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ sách kế tốn để đảm bảo số liệu kế tốn ln trung thực cơng ty cần phải có sách nghiêm ngặt việc sử dụng luân chuyển chứng từ nội công ty chứng từ bên chuyển vào Hiện nay, việc luân chuyển công ty diễn theo quy trình liên tục từ khâu ban đầu sau luân chuyển lưu trữ cơng ty cách an tồn khoa học hợp lý Việc luân chuyển chứng từ kế toán phòng kế tốn với thống kê phân xưởng phòng kế tốn thực cách khoa học, tạo điều kiện cho kế toán tiến hành kiểm tra giám sát đặc biệt công tác hạch toán chi tiết hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu Tuy nhiên, cơng ty có thủ tục không cần thiết việc xác định việc hợp pháp chứng từ nội bộ, trường hợp đặc biệt gây gián đoạn q trình sản xuất Vì cơng ty nên có xem xét cần thiết cho việc thực chứng từ nội giảm bớt thủ tục rườm rà mang tính chất khơng bắt buộc, cho phép phòng cung ứng vật tư từ định việc thu mua trường hợp khẩn cấp mà không cần thông qua Ban giám đốc Công ty nên sử dụng thêm chứng từ: Phiếu báo vật tư lại để theo dõi tình hình hàng tồn kho PHIẾU BÁO VẬT TƯ CÒN LẠI CUỐI KỲ Số: Bộ phận sử dụng: STT Tên nhãn hiệu, phẩm chất vật tư Mã số ĐVT SL Ghi * Về phương pháp tính giá nguyên vật liệu: Cơng ty thực tính giá ngun, vật liệu theo giá gốc theo quy định chuẩn mực kế toán số 02 Đối với nguyên, vật liệu xuất kho, giá gốc Nguyễn Ninh Nga- lớp K11B 73 MSSV: LT113001 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Nguyễn Thị Mỹ xác định giá bình quân kỳ dự trữ Phương pháp có ưu điểm giảm nhẹ việc hạch toán chi tiết nguyên, vật liệu, không phụ thuộc vào số lần nhập, xuất danh điểm nguyên, vật liệu Tuy nhiên, theo phương pháp này, đến cuối tháng kế toán xác định đơn giá nguyên, vật liệu xuất kho, việc hạch toán nguyên, vật liệu xuất kho bị dồn lại vào cuối tháng, dẫn tới việc trì trệ cơng việc, đồng thời ảnh hưởng đến tiến độ phần hành kế tốn khác Cơng ty nên có xem xét tích cực để thay đổi phương pháp tính giá nguyên vật liệu xuất kho để đạt hiệu yêu cầu mong đợi 3.2.4 Phương pháp kế toán Nguyên vật liệu cơng ty hạch tốn chi tiết theo phương pháp thẻ song song hạch toán tổng hợp theo phương pháp kê khai thường xuyên Việc hạch oán chi tiết hạch toán tổng hợp theo hai phương pháp mang lại ưu nhược điểm riêng biệt Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chép cách có hệ thống, đơn giản mặt ghi chép, hiệu việc đối chiếu số liệu phát sai sót, đồng thời cung cấp thơng tin nhập – xuất – tồn kho danh điểm nguyên vật liệu Công ty áp dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên, vật liệu Phương pháp đơn giản, dễ dàng đối chiếu số liệu phát sai sót Nó cho phép theo dõi cách kịp thời xác tình hình biến động vật tư Kế tốn cơng ty hạch tốn tổng hợp ngun, vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp theo dõi, phản ánh thường xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn nguyên, vật liệu Điều giúp Ban lãnh đạo Cơng ty nắm rõ thơng tin ngun, vật liệu thời điểm kỳ sản xuất, kinh doanh Tuy nhiên việc áp dụng hai phương pháp hạch tốn kế tốn gây khơng bất tiện cho kế tốn vật liệu lượng ghi chép tương đối nhiều hạn chế tính kiểm tra, kiểm soát gây gián đoạn phần hành Nguyễn Ninh Nga- lớp K11B 74 MSSV: LT113001 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Nguyễn Thị Mỹ kế toán khác Do cơng ty nên có thay đổi để nâng cao hiệu cơng tác kế toán việc sử dụng phần mềm kế tốn thay việc hạch tốn thủ cơng, bố trí nhân viên kế tốn chi tiết vật liệu để theo dõi tình hình nhập – xuất – tồn vật liệu đảm bảo ghi chép xác hiệu 3.2.5 Về sổ sách kế toán tổng hợp Hiện cơng ty, ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chứng từ, hình thức doanh nghiệp thực hiện, khơng phức tạp cho kế toán phản ánh, ghi chép mà khó theo dõi Vì thế, để nâng cao hiệu quản lý cơng ty Ban giám đốc phòng kế tốn nên xem xét thay đổi việc ghi sổ kế toán tổng hợp theo hình thức ghi sổ khác, cho tiện lợi đem lại hiệu cao 3.2.6 Báo cáo kế toán liên quan đến nguyên vật liệu Để phục vụ cho việc quản lý nguyên vật liệu tốt công ty tiến hành lập báo cáo kế toán như: báo cáo tổng hợp nhập – xuất – tồn thủ kho lập báo cáo tổng hợp chi tiết nguyên vật liệu kế toán lập Cuối tháng kế toán tiến hành đối chiếu bảng tổng hợp sổ chi tiết để tiến hành kiểm tra xem xét, phát chênh lệch thù kế toán thủ quỹ phải điều tra làm rõ ngun nhân chênh lệch Ngồi cơng ty có báo cáo vật tư tồn kho hàng tháng thủ kho nhân viên phòng cung ứng tiến hành kiểm kê báo cáo lên cấp để có kế hoạch thu mua đáp ứng sản xuất tháng tới Hiện cơng ty có sử dụng hệ thống báo cáo tổng hợp để phản ánh ghi chép số liệu kế tốn theo quy định hành Bộ tài Để hồn thiện hệ thống báo cáo cơng ty nên sử dụng thêm Báo cáo quản trị để có định đắn cho nguyên vật liệu đầu vào phần hành kế toán khác Nguyễn Ninh Nga- lớp K11B 75 MSSV: LT113001 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Nguyễn Thị Mỹ KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần chế tạo điện Hà Nội , sở lý thuyết học kết hợp với tình hình thực tế cơng ty, em tìm hiểu nghiên cứu cách tổng quát kế tốn ngun vật liệu cơng ty Có thể khẳng định cơng tác quản lý nói chung cơng tác kế tốn nói riêng cơng cụ quan trọng thiếu quản lý sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất Nhất việc chuyển đổi môi trường kinh tế, việc tổ chức kế tốn ngun vật liệu đòi hỏi phải nhanh chóng kiện tồn để cung cấp kịp thời đồng vật liệu cần thiết cho sản xuất, kiểm tra, giám sát việc chấp hành định mức dự trữ ngăn ngừa tượng hư hụt, mát lãng phí vật liệu Vì thời gian thực tập tìm hiểu tực tế khơng dài, kinh nghiệm hạn chế nên chuyên đề em không tránh khỏi thiếu sót Kính mong nhận đóng góp ý kiển q thầy anh chị phòng kế tốn cơng ty để chun đề em hoàn thiện Em xin trân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình giáo ThS Nguyễn Thị Mỹ anh chị phòng tài - kế tốn cơng ty giúp em hồn thành chun đề Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 28 tháng 07 năm 2012 Sinh viên Nguyễn Ninh Nga- lớp K11B 76 MSSV: LT113001 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Nguyễn Thị Mỹ Nguyễn Ninh Nga DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Kế tốn Tài doanh nghiệp – Chủ biên GS.TS Đặng Thị Loan – Trường Đại học Kinh tế quốc dân – Hà Nội Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo định số 15/2006 ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính) Chun đề tơt nghiệp trường ĐH Kinh tế Quốc Dân khóa trước Hệ thống kế toán Doanh nghiệp, hướng dẫn lập chứng từ, hướng dẫn ghi sổ kế toán – NXB Tài 2005 Các tài liệu quản lý tài liệu kế tốn tham khảo Cơng ty Chế Tạo Điện Cơ Hà Nội như: Cuốn điều lệ, sổ tay nhân viên Công ty Báo cáo kết kinh doanh Công ty năm gần đây… Các chứng từ, tài liệu khác có liên quan Nguyễn Ninh Nga- lớp K11B 77 MSSV: LT113001 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Nguyễn Thị Mỹ DANH MUC SƠ ĐỒ Sơ đồ Sơ đồ 2.1 Nội Dung Quy trình luân chuyển chứng từ Sơ đồ 2.2 Quy trình luân chuyển Phiếu xuất kho 38 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ quy trình hạch tốn chi tiêt Ngun vật liệu 48 Sơ đồ 2.4 Trình tự ghi sổ tổng hợp Nguyên vật liệu 55 Nguyễn Ninh Nga- lớp K11B 78 Trang 13 MSSV: LT113001 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Nguyễn Thị Mỹ DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng biểu Nội Dung Trang Biểu 2.1 Biểu 2.2 Biểu 2.3 Biểu 2.4 Biểu 2.5 Mẫu Hóa đơn GTGT cơng ty Mẫu Biên kiểm nghiệm vật tư Mẫu Phiếu nhập kho Mẫu giấy đề nghị tạm ứng Mẫu phiếu chi 14 15 16 17 18 Biểu 2.6 Biểu 2.7 Mẫu Hóa đơn GTGT Mẫu Phiếu nhập kho 19 20 Biểu 2.8 Giấy đề nghị toán 21 Biểu 2.9 Biểu 2.10 Biểu 2.11 Biểu 2.12 Biểu 2.13 Biểu 2.14 Biểu 2.15 Biểu 2.16 Biểu 2.17 Biểu 2.18 Biểu 2.19 Biểu 2.20 Biểu 2.21 Biểu 2.22 Biểu 2.23 Biểu 2.24 Hóa đơn GTGT Phiếu nhập kho Biên toán vật tue, BTP gia cơng Hợp đồng thương mại Hóa đơn thương mại Tờ khai hải quan nhập Phiếu nhập kho Giấy đề nghị toán Phiếu nhập kho Bảng kê phiếu nhập Phiếu lĩnh vật tư theo hạn mức Phiếu xuất kho Bảng kê phiếu xuất Phiếu xuất kho gia công Biên giao hang Phiếu xuất kho 22 23 24 25 29 31 33 34 35 36 39 40 41 42 43 45 Nguyễn Ninh Nga- lớp K11B 79 MSSV: LT113001 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Nguyễn Thị Mỹ Biểu 2.25 Hóa đơn GTGT 46 Biểu 2.26 Biên làm việc 47 Biểu 2.27 Biểu 2.28 Biểu 2.29 Biểu 2.30 Biểu 2.31 Biểu 2.32 Biểu 2.33 Biểu 2.34 Biểu 2.35 Biểu 2.36 Biểu 2.37 Bảng 1.1 Bảng 1.2 Bảng 1.3 Bảng 1.4 Thẻ kho Sổ chi tiết vật tư Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn Sổ chi tiết công nợ Nhật ký chứng từ số Nhật ký chứng từ số Nhật ký chứng từ số Bảng kê số Bảng kê số Bảng phân bổ Nguyên vật liệu Sổ Cái Tài khoản 152 Bảng mã vật tư công ty Bảng mã bán thành phẩm Bảng mã nguyên vật kiệu khác Bảng mã nhiên liệu 49 50 51 52 56 57 58 59 60 61 62 4 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Nguyễn Ninh Nga- lớp K11B 80 MSSV: LT113001 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Nguyễn Thị Mỹ …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Nguyễn Ninh Nga- lớp K11B 81 MSSV: LT113001 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Nguyễn Thị Mỹ …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… Nguyễn Ninh Nga- lớp K11B 82 MSSV: LT113001