bài tập thuế bài tập thuế này là các bài tập về thuế cách cách tính thuế thu nhập các mặt hàng bạn sẽ tim hiểu được mặt hàng nào thuế bao nhieu
BÀI TẬP MÔN THUẾ BÀI TẬP Tài liệu kỳ công ty sản xuất sau: - Nhập 900 lít rượu 42 để sản xuất 250.000 đơn vị sản phẩm A (A thuộc diện nộp thuế TTĐB), giá CIF 32.000 đồng/lít, thuế suất thuế nhập 40% - Xuất 150.000 sản phẩm A theo giá FOB 250.000 đồng/sản phẩm - Bán nước 100.000 sản phẩm A với đơn giá chưa có thuế GTGT 295.750đồng/sản phẩm Biết thuế suất thuế TTĐB rượu 420 65%, sản phẩm A 30% Yêu cầu: Tính thuế nhập khẩu; Thuế TTĐB phải nộp GIẢI: Thuế nhập khẩu: 900 x 32.000 x 40% = 11.520.000 đồng Thuế Tiêu thụ đặc biệt: - Thuế TTĐB khâu nhập khẩu:[(900 x 32.000) +11.520.000] x 65% = 26.208.000đồng - Thuế TTĐB tương ứng với sản phẩm A: 26.208.000 : 250.000 = 104.832 đồng - Thuế TTĐB hàng bán nước: 295.750 x 100.000 (1 + 30%) x 30% = 6.825.000.000 đồng - Thuế TTĐB khâu nguyên liệu tương ứng với 100.000 sản phẩm A tiêu thụ: 104.832 x 100.000 = 10.483.200.000 đồng Vậy, số thuế TTĐB phải nộp: 6.825.000.000 - 10.483.200.000 = - 3.658.200.000 đồng BÀI TẬP Doanh nghiệp NA kỳ kinh doanh có tài liệu sau: I Tồn kho thành phẩm đầu kỳ 80.000 sản phẩm, tổng giá trị 3.750.000 USD II Trong doanh nghiệp sản xuất 200.000 sản phẩm, đó: Xuất bán năm: (chưa VAT) - Tiêu thụ qua đại lý 30.000 sp, giá bán đại lý theo HĐ 62 USD/sp, hoa hồng đại lý 5% tính giá bán Đến cuối năm đại lý tồn kho 2.000 sp - Bán cho công ty thương mại Sài Gòn 20.000 sp, giá bán 61 USD/sp - Bán cho công ty DN M 20.000 sp, 61 USD/sp - Xuất trực tiếp 50.000 sp, giá bán CIF 61,5 USD/sp 50.000 sp với giá 62 USD/sp Chi phí vận chuyển, BH 2,5 USD/sp - Bán cho công ty M 40.000 sp, giá 61 USD/sp - Xuất trực tiếp 50.000 sp, giá FOB 60 USD/sp Xuất biếu tặng, quảng cáo 2.000 sp, giá theo thị trường 61 USD/sp III Chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh chưa kể loại thuế: Ngun vật liệu tính cho hàng hóa tiêu thụ sản xuất: - NVL xuất dùng 210.000 kg, định mức tiêu hao kg/sp, giá thực tế xuất kho 40 USD/kg - Điện, nhiên liệu xuất dùng 800.000 USD Chi phí nhân cơng trực tiếp: - Định mức sp lao động trực tiếp 20 sp/tháng/Lđ Tiền lương, BHYT, BHXH, KPCĐ, DN phải chịu theo quy định Đơn giá tiền lương 50 USD/tháng/Lđ Chi phí sản xuất chung: - Chi phí lương nhân viên phân xưởng 60 USD, chưa kể chi phí phải trích theo quy định - Khấu hao TSCĐ thực tế khấu hao 120.000 USD, khấu hao TSCĐ khấu hao đủ 20.000 USD - Chi phí vật liệu, CCDC dùng cho sản xuất chi phí khác tiền 20.000 USD Chi phí bán hàng: - Trả tiền hoa hồng 5% cho đại lý với số hàng bán năm - Chi phí vận tải bảo hiểm 2,5 USD/sp (Do XK bán giá CIF) - Đóng gói, vận chuyển 12.000 USD - Chi cho lương NV bán hàng 24.000 USD, chưa kể khoản trích - Các khoản chi khác 24.000 USD, có 2.000 USD khơng đủ chứng từ, hóa đơn Chi phí quản lý DN: Tổng tiền 210.000 USD IV Thu nhập khác: - Liên doanh với doanh nghiệp khác chia lãi 50.000 USD nộp thuế thu nhập - Thu lãi tiền gửi 6.750USD V Chi phí khác: Trả lãi vay 7.050 USD VI Thơng tin khác: Tồn hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào năm chưa thuế 152.467.550.000 đồng, thuế suất 10% Cho biết: thuế suất thuế TNDN 25%, nhập trước xuất trước (kê khai định kỳ), 1USD = 16.000VNĐ Chi phí trực tiếp dùng số liệu định mức Yêu cầu: Tính thuế TNDN Tính VAT, thuế suất 5% Tính thuế xuất khẩu, thuế suất 2% GIẢI: Thuế xuất khẩu: - Xuất trực tiếp: 50.000 x (61,5 - 2,5) = 2.950.000 USD 50.000 x (62 - 2,5) = 2.975.000 USD 50.000 x 60 = 3.000.000 USD => Tổng cộng: 2.950.000 + 2.975.000 + 3.000.000 = 8.925.000 USD - Tổng Thuế xuất phải nộp: 8.925.000 x 16.000 x 2% = 2.856.000.000 đồng Thuế VAT: * Thuế GTGT đầu ra: - Tiêu thụ qua đại lý: (30.000 - 2.000) x 62 x 16.000 x 5% = 1.388.800.000 đồng - Bán cho công ty TM Sài Gòn: 20.000 x 61 x 16.000 x 5% = 976.000.000 đồng - Bán cho công ty DNM: 20.000 x 61 x 16.000 x 5% = 976.000.000 đồng - Bán cho công ty M: 40.000 x 61 x 16.000 x 5% = 1.952.000.000 đồng => Tổng Thuế GTGT đầu ra: 1.388.800.000 + 976.000.000 + 976.000.000 + 1.952.000.000 = 5.292.800.000 đồng (Ghi chú: theo văn quy định hành Luật thuế hàng xuất Thuế suất Thuế GTGT 0%; hàng khuyến mãi, tiếp thị, quảng cáo khơng tính Thuế GTGT) * Thuế GTGT đầu vào khấu trừ: 152.467.550.000 x 10% = 15.246.755.000 đồng * Thuế GTGT phải nộp: 5.292.800.000 - 15.246.755.000 = - 9.953.955.000 đồng Thuế thu nhập doanh nghiệp: * Doanh thu: - Tiêu thụ qua đại lý: (30.000 - 2.000) x 62 x 16.000 = 27.776.000.000 đồng - Bán cho cơng ty TM Sài Gòn: 20.000 x 61 x 16.000 = 19.520.000.000 đồng - Bán cho công ty DNM: - Xuất trực tiếp: 20.000 x 61 x 16.000 = 19.520.000.000 đồng 50.000 x 61,5 x 16.000 = 49.200.000.000 đồng - Xuất trực tiếp: 50.000 x 62 x 16.000 = 49.600.000.000 đồng - Bán cho công ty M: 40.000 x 61 x 16.000 = 39.040.000.000 đồng - Xuất trực tiếp: 50.000 x 60 x 16.000 = 48.000.000.000 đồng => Tổng doanh thu: 27.776.000.000 + 19.520.000.000 + 19.520.000.000 + 49.200.000.000 + 49.600.000.000 + 39.040.000.000 + 48.000.000.000 = 252.656.000.000 đồng * Chi phí hợp lý: - Chi phí nguyên vật liệu: + Sản xuất năm: 200.000 x x 40 x 16.000 = 128.000.000.000 đồng + Điện, nhiên liệu: 800.000 x 16.000 = 12.800.000.000 đồng => Tổng cộng: 128.000.000.000 + 12.800.000.000 = 140.800.000.000 đồng - Chi phí nhân công trực tiếp: + Lương: 200.000 20 x 50 x 16.000 = 8.000.000.000 đồng + BHYT, BHXH, KPCĐ: 8.000.000.000 x 19% = 1.520.000.000 đồng Tổng cộng: 8.000.000.000 + 1.520.000.000 = 9.520.000.000 đồng (Ghi chú: Vì đề cho BHYT, BHXH, KPCĐ nên trích 19%) - Chi phí sản xuất chung: + Chi phí lương: 60 x 16.000 = 960.000 đồng + BHYT, BHXH, KPCĐ: 960.000 x 19% = 182.400 đồng + Khấu hao TSCĐ: (120.000 - 20.000) x 16.000 = 1.600.000.000 đồng + Chi phí vật liệu, CCDC, chi phí khác: 20.000 x 16.000 = 320.000.000 đồng Tổng cộng: 960.000 + 182.400 + 1.600.000.000 + 320.000.000 = 1.921.142.400 đồng => Tổng chi phí ngun vật liệu, nhân cơng trực tiếp, sản xuất chung hợp lý: 140.800.000.000 + 9.520.000.000 + 1.921.142.400 = 152.241.142.400 đồng + Chi phí NVL, NCTT, SX chung cho đơn vị sản phẩm sản xuất: 152.241.142.400 200.000 = 761.205,712 đồng + Tổng sản phẩm tiêu thụ kỳ: 28.000 + 20.000 + 20.000 + 50.000 + 50.000 + 40.000 + 50.000 + 2.000 = 260.000 sản phẩm => Chi phí NVL, NCTT, SX chung hợp lý cho số lượng sản phẩm kỳ: 3.750.000 x 16.000 + (260.000 - 80.000) x 761.205,712 = 197.017.028.160 đồng - Chi phí bán hàng: + Chi hoa hồng: 28.000 x 62 x 16.000 x 5% = 1.388.800.000 đồng + Chi phí vận tải, bảo hiểm: (50.000 + 50.000) x 2,5 x 16.000 = 4.000.000.000 đồng + Đóng gói vận chuyển: 12.000 x 16.000 = 192.000.000 đồng + Chi phí lương: 24.000 x 16.000 = 384.000.000 đồng + Các khoản BHYT, BHXH, KPCĐ: 384.000.000 x 19% = 72.960.000 đồng + Các khoản chi khác: (24.000 - 2.000) x 16.000 = 352.000.000 đồng => Tổng cộng: 1.388.800.000 + 4.000.000.000 + 192.000.000 + 384.000.000 + 72.960.000 + 352.000.000 = 6.389.760.000 đồng - Chi phí quản lý doanh nghiệp: 210.000 x 16.000 = 3.360.000.000 đồng - Thuế xuất khẩu: 2.856.000.000 đồng => Tổng cộng chi phí hợp lý: 197.017.028.160 + 6.389.760.000 + 3.360.000.000 + 2.856.000.000 = 209.622.788.160 đồng * Thu nhập khác: - Thu lãi tiền gởi: 6.750 x 16.000 = 108.000.000 đồng - Trả lãi tiền vay: 7.050 x 16.000 = 112.800.000 đồng => Thu nhập khác: 108.000.000 - 112.800.000 = - 4.800.000 đồng * Thu nhập chịu Thuế TNDN: 252.656.000.000 - 209.622.788.160 - 4.800.000 = 43.028.411.840 đồng * Thuế TNDN phải nộp: 43.028.411.840 x 25% = 10.757.102.960 đồng BÀI TẬP Trong năm hoạt động doanh nghiệp sản xuất với tài liệu sau: Tình hình sản xuất nhập năm: Trong năm doanh nghiệp sản xuất 40.000 sp (chịu thuế TTĐB 20%), khơng có tồn kho đầu kỳ Nhập dây chuyền thiết bị giá CIF 100.000 USD, thuế suất nhập 1%, tỷ giá 17.350 đồng/USD Tình hình tiêu thụ: - Quý I II, bán cho công ty thương mại nước 12.000 sp, giá bán chưa có thuế GTGT 45.000 đồng/sp, trực tiếp xuất 10.000 sp với giá CIF 74.000 đồng/sp Trong phí vận chuyển bảo hiểm 1.000 đồng/sp - Quý III IV: Bán cho doanh nghiệp chế xuất 5.000 sp, giá bán 45.000 đồng/sp, trực tiếp xuất 2.000 sp, giá FOB 46.000 đồng/sp Xuất kho đại lý bán lẻ 5.000 sp, giá bán đại lý theo hợp đồng chưa có thuế GTGT 46.000 đồng/sp Cuối năm đại lý tồn kho 1.000 sp, hoa hồng đại lý 5% giá bán chưa thuế GTGT Chi phí sản xuất kinh doanh năm: (khơng bao gồm chi phí khâu tiêu thụ loại thuế XK, TTĐB) - Nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất sản phẩm 846.000.000 đồng - Vật liệu dùng sửa chữa thường xuyên TSCĐ thuộc phân xưởng sản xuất 6.000.000đồng, thuộc phận quản lý 3.200.000 đồng - Tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm (chưa gồm khoản trích 20%): + Định mức sản phẩm sản xuất 250 sp/Lđ/tháng + Định mức tiền lương 800.000 đồng/Lđ/tháng - Khấu hao TSCĐ: TSCĐ phục vụ sản xuất phân xưởng 160.000.000 đồng; phận quản lý doanh nghiệp 50.000.000 đồng; thuộc phận bán hàng 12.000.000 đồng - Tiền lương phận quản lý doanh nghiệp: 84.000.000 đồng (chưa gồm khoản trích doanh nghiệp phải chịu 20%) - Các chi phí khác phục vụ sản xuất sản phẩm: 116.000.000 đồng - Tổng số thuế GTGT đầu vào khấu trừ năm 81.500.000 đồng - Thuế GTGT tháng 12 năm trước khấu trừ: 2.150.000 đồng - Thu nhập lãi tiền gởi ngân hàng 3.870.000 đồng Yêu cầu: Tính thuế XK thuế suất 2%, thuế NK phải nộp Tính thuế GTGT phải nộp, thuế suất 10% Tính thuế TTĐB phải nộp, thuế suất 20% Tính thuế TNDN phải nộp, thuế suất 25% GIẢI: Thuế xuất khẩu, Thuế nhập khẩu: * Thuế xuất khẩu: - Quí I II: + Trực tiếp xuất khẩu: 10.000 x (74.000 - 1.000) x 2% = 14.600.000 đồng - Quí III IV: + Bán cho doanh nghiệp chế xuất: 5.000 x 45.000 x 2% = 4.500.000 đồng + Trực tiếp xuất khẩu: 2.000 x 46.000 x 2% = 1.840.000 đồng - Tổng Thuế xuất phải nộp: 14.600.000 + 4.500.000 + 1.840.000 = 20.940.000 đồng * Thuế nhập khẩu: Thuế nhập phải nộp DN sản xuất năm: 100.000 x 17.350 x 1% = 17.350.000 đồng Thuế GTGT phải nộp: - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ: 81.500.000 đồng - Thuế GTGT đầu ra: + Bán cho C.ty T.Mại nước: 12.000 x 45.000 x 10% = 54.000.000 đồng + Bán cho đại lý: (5.000 - 1.000) x 46.000 x 10% = 18.400.000 đồng => Tổng thuế GTGT đầu ra: 54.000.000 + 18.400.000 = 72.400.000 đồng - Thuế GTGT phải nộp: 72.400.000 - 81.500.000 - 2.150.000 = - 11.250.000 đồng Thuế TTĐB phải nộp: - Quý I II: 12.000 x 45.000 (1 + 20%) x 20% = 90.000.000 đồng - Quý III IV: (5.000 - 1.000) x 46.000 (1 + 20%) x 20% = 30.666.667 đồng - Tổng Thuế TTĐB phải nộp: 90.000.000 + 30.666.667 = 120.666.667 đồng Thuế TNDN phải nộp: * Doanh thu: - Bán cho C.ty T.Mại nước: 12.000 x 45.000 = 540.000.000 đồng - Trực tiếp xuất khẩu: 10.000 x 74.000 = 740.000.000 đồng - Bán cho doanh nghiệp chế xuất: 5.000 x 45.000 = 225.000.000 đồng - Trực tiếp xuất khẩu: - Bán qua đại lý: 2.000 x 46.000 = 92.000.000 đồng (5.000 - 1.000) x 46.000 = 184.000.000 đồng => Tổng doanh thu: 540.000.000 + 740.000.000 + 225.000.000 + 92.000.000 + 184.000.000 = 1.781.000.000 đồng * Chi phí: - Chi phí sản xuất: + Chi phí nguyên vật liệu: 846.000.000 đồng + Chi phí sửa chữa: 6.000.000 đồng + Tiền lương cơng nhân: 40.000 250 x 800.000 = 128.000.000 đồng + Các khoản trích nộp cho cơng nhân trực tiếp sản xuất: 128.000.000 x 20% = 25.600.000 đồng + Khấu hao tài sản cố định phục vụ sản xuất: 160.000.000 đồng + Các chi phí phục vụ sản xuất khác: 116.000.000 đồng => Tổng chi phí sản xuất: 846.000.000 + 6.000.000 + 128.000.000 + 25.600.000 + 160.000.000 + 116.000.000 = 1.281.600.000 đồng + Chi phí sản xuất sản phẩm: 1.281.600.000 40.000 = 32.040 đồng + Tổng sản phẩm tiêu thụ: 12.000 + 10.000 + 5.000 + 2.000 + 4.000 = 33.000 sản phẩm + Tổng chi phí sản xuất sản phẩm tiêu thụ: 33.000 x 32.040 = 1.057.320.000 đồng - Chi phí quản lý doanh nghiệp: + Chi phí sửa chữa tài sản cố định: 3.200.000 đồng + Khấu hao tài sản cố định: 50.000.000 đồng + Tiền lương: 84.000.000 đồng + Các khoản trích nộp: 84.000.000 x 20% = 16.800.000 đồng => Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp: 3.200.000 + 50.000.000 + 84.000.000 + 16.800.000 = 154.000.000 đồng - Chi phí bán hàng: + Phí vận chuyển bảo hiểm: 10.000 x 1.000 = 10.000.000 đồng + Khấu hao tài sản cố định: 12.000.000 đồng + Chi phí hoa hồng: 4.000 x 46.000 x 5% = 9.200.000 đồng => Tổng chi phí bán hàng: 10.000.000 + 12.000.000 + 9.200.000 = 31.200.000 đồng => Tổng chi phí tính thuế TNDN: 1.057.320.000 + 154.000.000 + 31.200.000 + 120.666.667 + 20.940.000 = 1.384.126.667 đồng * Thu nhập chịu thuế: 1.781.000.000 - 1.384.126.667 + 3.870.000 = 400.743.333 đồng * Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: 400.743.333 x 25% = 100.185.833 đồng BÀI TẬP Tính thuế xuất khẩu, thuế GTGT, thuế TNDN cho nhà máy sản xuất hàng tiêu dùng có số liệu năm sau: I Nhập khẩu: thiết bị đông lạnh trị giá CIF: 45.000 USD, thuế suất NK 3%, tỷ giá 18.000 đồng/USD, thuế GTGT 5%, không chịu thuế TTĐB II Tiêu thụ: (sản phẩm công ty sản xuất: chịu thuế GTGT 5%, thuế TTĐB 15%) Bán nước 120.000 sp theo giá CIF 271.400 đồng/sp; I&F tính 18% giá FOB Bán 150.000 sp cho doanh nghiệp chế xuất với giá 230.000 đồng/sp Bán cho công ty thương nghiệp nước 400.000 sp với giá chưa thuế GTGT 280.000 đồng/sp Gia công trực tiếp 400.000 sp theo hợp đồng với công ty nước ngồi; cơng việc hồn thành 80% thành phẩm xuất trả; giá gia công 10.000 đồng/sp - Tổng chi phí hợp lý năm (chưa kể thuế xuất khẩu, phí bảo hiểm quốc tế vận chuyển quốc tế) toàn hàng tiêu thụ 102.731.000.000 đồng - Thu nhập chịu thuế khác doanh thu: + Chuyển nhượng tài sản: 200.000.000 đồng + Thu nhập từ lãi tiền cho vay: 680.000.000 đồng Biết rằng: thuế suất: xuất khẩu: 2%, tiêu thụ đặc biệt 15%, thuế giá trị gia tăng: 5%, thu nhập doanh nghiệp: 25% Tổng thuế GTGT đầu vào khấu trừ năm 13.731.000.000 đồng Yêu cầu: Tính thuế XK thuế suất 2%, thuế NK phải nộp Tính thuế GTGT phải nộp, thuế suất 5% Tính thuế TTĐB phải nộp, thuế suất 15% Tính thuế TNDN phải nộp, thuế suất 25% GIẢI: Thuế xuất khẩu, nhập khẩu: * Thuế xuất khẩu: - Tính giá FOB 120.000 sản phẩm bán nước ngoài: + Giá FOB sản phẩm: Ta có: FOB + FOB x 18% = CIF FOB (1+18%) = CIF FOB = CIF (1+18%) = 271.400 (1+18%) = 230.000 đồng => Giá FOB 120.000 sản phẩm: 120.000 x 230.000 = 27.600.000.000 đồng - Thuế xuất 120.000 sản phẩm: 27.600.000.000 x 2% = 552.000.000 đồng - Thuế xuất bán cho DN chế xuất: 150.000 x 230.000 x 2% = 690.000.000 đồng => Tổng Thuế xuất khẩu: 552.000.000 + 690.000.000 = 1.242.000.000 đồng * Thuế nhập khẩu: 45.000 x 18.000 x 3% = 24.300.000 đồng Thuế GTGT phải nộp: - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ: 13.731.000.000 đồng - Thuế GTGT đầu ra: 400.000 x 280.000 x 5% = 5.600.000.000 đồng - Thuế GTGT phải nộp: 5.600.000.000 - 13.731.000.000 = - 8.131.000.000 đồng Thuế TTĐB phải nộp: 400.000 x 280.000 (1 + 15%) x 15% = 14.608.695.652 đồng Thuế thu nhập doanh nghiệp: * Doanh thu: - Bán nước ngoài: 120.000 x 271.400 = 32.568.000.000 đồng - Bán cho doanh nghiệp chế xuất: 150.000 x 230.000 = 34.500.000.000 đồng - Bán cho công ty thương nghiệp: 400.000 x 280.000 = 112.000.000.000 đồng - Gia công trực tiếp: 400.000 x 80% x 10.000 = 3.200.000.000 đồng => Tổng doanh thu: 32.568.000.000 + 34.500.000.000 + 112.000.000.000 + 3.200.000.000 = 182.268.000.000 đồng * Tổng chi phí hợp lý: - Phí bảo hiểm vận chuyển quốc tế: 120.000 x (271.400 - 230.000) = 4.968.000.000 đồng - Vậy, tổng chi phí hợp lý: 102.731.000.000 + 1.242.000.000 + 4.968.000.000 = 108.941.000.000 đồng * Thu nhập khác: 200.000.000 + 680.000.000 = 880.000.000 đồng * Thu nhập chịu thuế: 182.268.000.000 - 108.941.000.000 + 880.000.000 = 74.207.000.000 đồng * Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: 74.207.000.000 x 25% = 18.551.750.000 đồng * Cần lưu ý làm tập: Đối tượng chịu thuế TTĐB: Là đối tượng nhập khẩu, sản xuất (những mặt hàng chịu thuế TTĐB); hàng mua lại đơn vị thương mại nước (mặc dù mặt hàng chịu thuế TTĐB) khơng chịu thuế TTĐB Bán cho Khu chế xuất người nước ngồi thì: - Thuế suất Thuế GTGT 0%; - Không chịu Thuế TTĐB 10 ... năm doanh nghiệp sản xuất 40.000 sp (chịu thuế TTĐB 20%), khơng có tồn kho đầu kỳ Nhập dây chuyền thi t bị giá CIF 100.000 USD, thuế suất nhập 1%, tỷ giá 17.350 đồng/USD Tình hình tiêu thụ: - Quý... khẩu, thuế GTGT, thuế TNDN cho nhà máy sản xuất hàng tiêu dùng có số liệu năm sau: I Nhập khẩu: thi t bị đông lạnh trị giá CIF: 45.000 USD, thuế suất NK 3%, tỷ giá 18.000 đồng/USD, thuế GTGT 5%,