I Câu hỏi ơn tập: Phân biệt chi phí chi tiền? Cho ví dụ minh họa Phân biệt doanh thu thu tiền? Cho ví dụ minh họa Nêu nội dung kết cấu tài khoản tính giá thành? (TK 154 - CPSXKDDD) Nêu nội dung nguyên tắc “Phù hợp” kế toán? Cho ví dụ minh họa? Trình bày quan hệ đối ứng kế toán? Nêu nội dung ngun tắc “Nhất qn” kế tốn? Cho ví dụ minh họa? Trình bày nội dung kết cấu TK 131, 331? Chú ý: Có TK mang số hiệu 131: TK 131 – PTKH, TK 131 – KHƯT Có TK mang số hiệu 331: TK 331 – PTNB, TK 331 – ƯTCNB II Cho biết câu sau hay sai? Giải thích? Nợ phải trả doanh nghiệp theo dõi TK loại Tài sản doanh nghiệp theo dõi TK loại loại III Bài tập Câu 1: Cho tình hình tài sản, nguồn vốn doanh nghiệp SP ngày đầu kỳ sau (đơn vị: 1000 đồng): TSCĐ hữu hình 1.400.000 Lợi nhuận chưa phân phối Nguyên vật liệu 200.000 Hao mòn TSCĐ Thành phẩm 450.000 CPSX kinh doanh dở dang Nguồn vốn kinh doanh 2.100.000 Phải thu khách hàng Hàng gửi bán 150.000 Phải trả người bán Vay dài hạn 210.000 Tiền mặt Tự giả định số liệu dấu “?”, từ lập bảng cân đối kế toán đầu kỳ SP ? 95.000 115.000 ? 60.000 133.000 Câu 2: Tại doanh nghiệp có tình hình vật liệu P sau: (Đơn vị: 1000 đồng) - Tồn kho đầu kỳ: 5.000kg, đơn giá 42 Trong kỳ có nghiệp vụ phát sinh sau: Mua nhập kho 1.500, đơn giá hóa đơn chưa có thuế gtgt 10% 41 Tiền hàng chưa toán Xuất 3.000kg cho sản xuất sản phẩm Mua nhập kho 3.000kg, đơn giá hóa đơn chưa thuế gtgt 10% 41.5 Tiền hàng chưa toán, chi phí vận chuyển bốc dỡ trả tiền mặt 960 Xuất 2.700kg cho nhu cầu chung phân xưởng Vay ngắn hạn ngân hàng mua 1.900kg vật liệu P Tổng giá mua có thuế gtgt 10% 88.825, chi phí bảo quản chưa tốn có thuế gtgt 10% 418 Xuất trả lại cho người bán 500kg mua nghiệp vụ khơng đảm bảo chất lượng u cầu: Tính giá vật liệu P xuất kho theo phương pháp Nhập sau – Xuất trước, phương pháp giá bình quân kỳ dự trữ Định khoản phản ánh lên TK NV phát sinh (phương pháp Nhập sau – Xuất trước) Câu 3: Ngày 24/07/2011, doanh nghiệp SP (tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ) mua đưa vào sử dụng thiết bị sản xuất theo giá hóa đơn chưa thuế GTGT 10%: 267.000.000 đồng, chưa trả tiền người bán Chi phí vận chuyển chi tiền mặt: 840.000 đồng Yêu cầu: 1 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2 Hãy xác định thời gian sử dụng dự kiến thiết bị trên, biết thiết bị tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng tổng mức khấu hao thiết bị trích năm 2011 23.472.000 đồng Câu 4: Hãy xếp theo thứ tự tăng dần tính khả khoản mục sau: Đầu tư tài ngắn hạn, Sản phẩm dở dang, Phải thu khách hàng, Tiền mặt, Tiền gửi ngân hàng, Nguyên vật liệu, Tài sản cố định hữu hình, Hao mòn TSCĐ, Hàng gửi bán, Tạm ứng Câu 5: Cho số dư đầu kỳ số tài khoản doanh nghiệp sau (đơn vị: 1000đ): TK 155- Thành phẩm: 170.000 TK 157- Hàng gửi bán: 50.000 TK 131- Phải thu khách hàng: 55.000(dư nợ) TK 131- Khách hàng ứng trước: 10.000(dư có) Các nghiệp vụ phát sinh sau: NV1: Thanh toán tiền hoa hồng bán hàng kỳ trước cho người mô giới tiền mặt 3.000 NV2: Khách hàng trả hết nợ kỳ trước tiền mặt NV3: Nhập kho thành phẩm từ sản xuất 90.000 NV4: Xuất kho thành phẩm bán cho khách hàng giá vốn 65.000, giá bán 80.000 (chưa bao gồm thuế GTGT 10%) KH toán chuyển khoản, doanh nghiệp chấp nhận cho khách hàng hưởng khoản chiết khấu 1% chưa trả (hiểu chiết khấu toán) NV5: KH thơng báo chấp nhận mua tồn lơ hàng gửi bán kỳ trước giá bán 61.000 chưa bao gồm thuế GTGT 10% NV6: Xuất kho thành phẩm gửi giao đại lý giá vốn 31.000, giá bán giao đại lý 44.000( bao gồm TGTGT 10%) NV7: Chấp nhận giảm giá cho lô hàng bán kỳ trước 13.200( bao gồm thuế GTGT 10%) NV8: KH trả lại lô hàng mua kỳ trước giá vốn 7000, giá bán bao gồm thuế 10% 11.000 Yêu cầu 1: Định khoản ghi vào tài khoản NV phát sinh Yêu cầu 2: Xác định kết kinh doanh thực bút toán kết chuyển biết CPBH phát sinh 12.000, CPQLDN 18.000 Yêu cầu 3: Xác định giá trị thành phẩm tồn cuối kỳ giá trị hàng gửi bán tồn cuối kỳ Câu 6: Cho tài liệu công ty A tháng 5/2011 sau (đơn vị 1000đ): NV1: Ngày 5/5 mua đưa vào sử dụng thiết bị bán hàng, giá mua theo hóa đơn chưa có TGTGT 10% 350.000 chưa tốn cho người bán Chi phí vận chuyển toán tiền mặt bao gồm thuế GTGT 5% 10.500, thời gian sử dụng dự kiến năm NV2: Ngày 12/5, mang thiết bị sản xuất góp vốn vào sở kinh doanh đồng kiểm soát , nguyên giá 240.000, HMLK tính đến hết tháng 4/2011 80.000, thời gian sử dụng dự kiến năm Giá trị vốn góp chấp nhận 175.000, biết tỷ lệ lợi ích công ty liên doanh 25% NV3: Ngày 15/5, lý phương tiện vận tải phận bán hàng nguyên giá 200.000 khấu hao hết từ tháng 2/2011 Phế liệu bán thu tiền mặt chưa có thuế gtgt 10% 10.000 CP lý chi tiền mặt 2100 bao gồm thuế GTGT 5% NV4: Ngày 20/5 nhượng bán thiết bị quản lý nguyên giá 360.000, HMLK tính đến hết tháng 4/2011 100.000, khách hàng chấp nhận mua với giá mua 297.000 (đã có thuế GTGT 10%), thời gian sử dụng dự kiến thiết bị 10 năm Yêu cầu 1: Xác định mức khấu hao TSCĐ tăng, giảm tháng công ty A biết tháng khơng có biến động TSCĐ u cầu 2: Định khoản NV kinh tế phát sinh Chú ý: NV1: Nguyên giá = 350.000 + 10.000=360.000 NV2+4: TSCĐ có số liệu hao mòn đến hết tháng 4/2011, phải tính hao mòn lũy ngày TSCĐ giảm (NV2 tính thêm 11 ngày, NV4 tính thêm 19 ngày tháng 5) định khoản Câu 7: Cho tài liệu công ty A tháng 5/2011 sau (đơn vị 1.000đ): Xuất kho vật liệu dùng cho chế tạo sản phẩm 620.000 Mua vật liệu phụ theo giá hóa đơn có thuế gtgt 10% dùng cho chế tạo sản phẩm 33.000, cho quản lý phân xưởng 5.500, cho bán hàng 5.500, cho quản lý doanh nghiệp 2.200 Tính tiền lương phải trả công nhân sản xuất trực tiếp 100.000, cho nhân viên quản lý phân xưởng 20.000, nhân viên bán hàng 10.000, nhân viên QLDN 10.000 Thực trích khoản trích theo lương theo tỷ lệ qui định Khấu hao TSCĐ tháng dùng cho phân xưởng sản xuất 22.000, cho bán hàng 15.000, cho QLDN 10.000 Chi phí dịch vụ mua ngồi tốn tiền mặt theo giá hóa đơn có thuế gtgt 10% dùng cho phân xưởng sản xuất 16.500 Cuối tháng hoàn thành nhập kho 3.000 sản phẩm, dở dang 500 sản phẩm Yêu cầu: Định khoản phản ánh vào TK nghiệp vụ phát sinh biết công ty tính giá SPDD theo chi phí nguyên vật liệu Giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ 80.000 Lập thẻ tính giá thành sản phẩm theo khoản mục Câu 7: Cho tài liệu công ty A tháng 5/2011 sau (đơn vị 1.000đ): Xuất kho vật liệu dùng cho chế tạo sản phẩm 620.000 Mua vật liệu phụ theo giá hóa đơn có thuế gtgt 10% dùng cho chế tạo sản phẩm 33.000, cho quản lý phân xưởng 5.500, cho bán hàng 5.500, cho quản lý doanh nghiệp 2.200 Tính tiền lương phải trả cơng nhân sản xuất trực tiếp 100.000, cho nhân viên quản lý phân xưởng 20.000, nhân viên bán hàng 10.000, nhân viên QLDN 10.000 Thực trích khoản trích theo lương theo tỷ lệ qui định Khấu hao TSCĐ tháng dùng cho phân xưởng sản xuất 22.000, cho bán hàng 15.000, cho QLDN 10.000 Chi phí dịch vụ mua ngồi tốn tiền mặt theo giá hóa đơn có thuế gtgt 10% dùng cho phân xưởng sản xuất 16.500 Cuối tháng hoàn thành nhập kho 1.000 sản phẩm M, 2.000 sản phẩm N, khơng có SPDD Yêu cầu: Định khoản phản ánh vào TK nghiệp vụ phát sinh Tính tổng giá thành giá thành đơn vị sản phẩm M, N biết hệ số qui đổi sản phẩm M: 1.5, sản phẩm N: Câu 8: Cho tài liệu Bảng cân đối kế tốn cơng ty A ngày 01/05/2011 sau: Tài sản Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Nguyên vật liệu Chi phí SXKD dở dang Thành phẩm Tài sản cố định HH Hao mòn TSCĐ Tổng Số tiền 100.000 508.000 215.000 21.000 100.000 232.0000 232.000 3.496.000 Nguồn vốn Vay ngắn hạn Phải trả người bán Phải trả người lao động Vay dài hạn Số tiền 121.000 45.000 52.000 324.000 Nguồn vốn kinh doanh Lợi nhuận chưa phân phối Tổng 2.562.000 392.000 3.496.000 Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Xuất nguyên vật liệu cho sản xuất sản phẩm 25.000, cho nhu cầu quản lý phân xưởng sản xuất 11.000 Nhận vốn góp liên doanh tiền mặt 100.000 Chi tiền mặt trả hết nợ lương công nhận viên kỳ trước Mua công cụ, dụng cụ nhập kho Giá mua hóa đơn có thuế gtgt 10% 13.200 tốn tiền gửi ngân hàng Tính tiền lương phải trả cho CNSX 21.000, cho nhân viên phân xưởng 4.000 Trích khoản trích theo lương theo tỷ lệ qui định Điện mua chưa trả tiền dùng cho quản lý phân xưởng bao gồm thuế gtgt 5% 15.400 Chi phí khác phát sinh tiền phân xưởng 2.500 Nhập kho 800 sản phẩm hoàn thành từ sản xuất, biết giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ 23.000 Yêu cầu: Phân tích mối quan hệ đối ứng nghiệp vụ kinh tế Định khoản phản ánh vào Tk Lập bảng cân đối kế toán cuối kỳ doanh nghiệp Câu 9: Cho liệu bảng cân đối kế toán đầu kỳ câu Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Nhận TSCĐ hữu hình Nhà nước cấp 200.000 Xuất kho thành phẩm gửi bán, giá vốn 15.000, giá bán bao gồm thuế gtgt 10% 29.700 Chi tiền mặt trả hết nợ lương công nhân viên kỳ trước Đặt trước tiền cho người bán chuyển khoản 21.000 Xuất bán trực tiếp số sản phẩm cho khách hàng, giá vốn 10.000, giá bán 23.100 có thuế gtgt 10% KH chưa trả tiền Tính tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng 1.000, nhân viên quản lý doanh nghiệp 2.500 Thực trích khoản trích theo lương theo tỷ lệ qui định Chi phí dịch vụ mua ngồi có thuế gtgt 10% dùng cho bán hàng 220, cho quản lý doanh nghiệp 330 Hàng gửi bán kỳ người mua chấp nhận toàn chưa toán Yêu cầu: Định khoản phản ánh vào TK Phân tích mối quan hệ đối ứng nghiệp vụ kinh tế phát sinh Thực bút toán kết chuyển cuối kỳ xác định kết tiêu thụ Lập bảng cân đối kế toán cuối kỳ Hướng dẫn: - Khi phân tích mối quan hệ đối ứng NVKT có doanh thu, chi phí phát sinh cần xem xét đường doanh thu chi phí kết chuyển đâu để phân tích mối quan hệ đối ứng, cụ thể: + Nghiệp vụ có phát sinh chi phí sản xuất (tập hợp 621, 622, 627) làm tài sản tăng lên (do chi phí sản xuất tập hợp 621, 622, 627 sau kết chuyển 154 – CPSXKDDD – TK phản ánh tài sản) Ví dụ: Nghiệp vụ câu 8: Xuất nguyên vật liệu cho sản xuất sản phẩm 25.000, cho nhu cầu quản lý phân xưởng sản xuất 11.000 ĐK: Nợ TK 621: 25.000 Nợ TK 627: 11.000 Có TK 152: 36.000 Phân tích quan hệ đối ứng: chi phí sản xuất (chi phí NVL trực tiếp sản xuất chung) tăng, làm tài sản tăng, nguyên vật liệu tài sản giảm, NV thuộc mối quan hệ đối ứng loại 1: TS tăng, TS giảm Nghiệp vụ câu 8: Tính tiền lương phải trả cho CNSX 21.000, cho nhân viên phân xưởng 4.000 ĐK: Nợ TK 622: 21.000 Nợ TK 627: 4.000 Có TK 334: 25.000 Do chi phí sản xuất (Chi phí NCTT SXC) tăng, làm tài sản tăng, khoản phải trả công nhân viên tăng nên nguồn vốn tăng, nghiệp vụ thuộc MQHĐƯ loại 3: tài sản tăng, nguồn vốn tăng Nghiệp vụ câu 8: Trích khoản trích theo lương theo tỷ lệ qui định ĐK: Nợ TK 622: 21.000 x 23% = Nợ TK 627: 4.000 x 23% = Nợ TK 334: 25.000 x 9,5% = Có TK 338: 25.000 x 32,5% = Do chi phí sản xuất tăng làm tài sản tăng, khoản phải trả công nhân viên nguồn vốn giảm, khoản phải trả phải nộp khác (các khoản trích theo lương) nguồn vốn tăng Nghiệp vụ thuộc quan hệ đối ứng: Loại loại - Khi phân tích mối quan hệ đối ứng có phát sinh doanh thu (phản ánh TK 511, 515, 711) chi phí dùng để xác định kết kinh doanh (phản ánh TK 632, 635, 641, 642, 811) tất khoản doanh thu chi phí kết chuyển TK 911, sau lãi, lỗ kết chuyển TK 421 – LNCPP Có thể tóm tắt ngắn gọn theo cơng thức: Lợi nhuận chưa phân phối = Doanh thu – Chi phí Lợi nhuận chưa phân phối nguồn vốn, vậy, doanh thu tăng, làm cho lợi nhuận tăng (nguồn vốn tăng), chi phí tăng làm cho lợi nhuận giảm (nguồn vốn giảm) Ví dụ: Nghiệp vụ câu 9: Xuất bán trực tiếp số sản phẩm cho khách hàng, giá vốn 10.000, giá bán 23.100 có thuế gtgt 10% KH chưa trả tiền ĐK: a Phản ánh giá vốn: Nợ TK 632: 10.000 Có TK 155: 10.000 Giá vốn hàng bán tăng, làm nguồn vốn giảm, thành phẩm tài sản giảm Nghiệp vụ thuộc mối quan hệ đối ứng loại b Phản ánh doanh thu: Nợ TK 131 – PTKH: 23.100 Có TK 511: 21.000 Có TK 3331: 2.100 Phải thu khách hàng tài sản tăng, Doanh thu tăng làm nguồn vốn tăng, thuế gtgt phải nộp nguồn vốn tăng, NV thuộc mối quan hệ đối ứng loại ... phát sinh 2 Hãy xác định thời gian sử dụng dự kiến thi t bị trên, biết thi t bị tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng tổng mức khấu hao thi t bị trích năm 2011 23.472.000 đồng Câu 4: Hãy... nhượng bán thi t bị quản lý nguyên giá 360.000, HMLK tính đến hết tháng 4/2011 100.000, khách hàng chấp nhận mua với giá mua 297.000 (đã có thuế GTGT 10%), thời gian sử dụng dự kiến thi t bị 10... Câu 6: Cho tài liệu công ty A tháng 5/2011 sau (đơn vị 1000đ): NV1: Ngày 5/5 mua đưa vào sử dụng thi t bị bán hàng, giá mua theo hóa đơn chưa có TGTGT 10% 350.000 chưa toán cho người bán Chi phí