Chu trình kế toán

CHƯƠNG 2: CHU TRÌNH KẾ TỐN NỘI DUNG Quy trình nghiệp vụ kế tốn Phân tích nghiệp vụ kinh tế cơng thức kế tốn Phương pháp đối ứng tài khoản Ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung QUY TRÌNH NGHIỆP VỤ KẾ TỐN Thơng tin nghiệp vụ kinh tế Ghi chép, phân loại tóm tắt thơng tin Truyền đạt thơng tin kế tốn Phân tích, diễn giải thơng tin Các báo cáo kế tốn (BCTC) PHÂN TÍCH CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đa dạng song ln ln phải đảm bảo phương trình kế toán thời điểm: Tổng TS = Tổng NV = Nợ phải trả + VCSH TÀI SẢN (1) (4) (3) NGUỒN VỐN TÀI SẢN (2) NGUỒN VỐN PHÂN TÍCH CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ Dựa nguyên tắc nêu phân tích số nghiệp vụ kinh tế ví dụ sau: Đồng chí Minh Tú sau năm mài đũng quần giảng đường đại học kinh tế định xin bố mẹ 20 triệu đồng tiền mặt để khởi nghiệp theo tinh thần “Làm giàu khơng khó” Tú nhanh chóng chọn ngành thời trang với phân khúc độc ốp điện thoại gỗ Ngày 5/5/2015 Tú ta bắt đầu công việc kinh doanh việc đưa tồn 20 triệu đồng vào kinh doanh Tình hình tài sản nguồn vốn công ty Minh Tú sau: Tài sản Số tiền Nguồn vốn Số tiền Tiền mặt 20.000.000 Vốn góp 20.000.000 Tổng TS 20.000.000 Tổng NV 20.000.000 PHÂN TÍCH CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ Ngày 15/5/2015 Tú dùng tiền mua laptop Dell inspiron để phục vụ cho việc quảng cáo online Fb; Zalo; wechat… với giá 15 triệu đồng Tiền (TS) giảm lượng 15.000.000 đ Đồng thời Laptop (TS) tăng lượng 15.000.000đ Tình hình tài sản nguồn vốn công ty Minh Tú sau: Tài sản Số tiền Nguồn vốn Số tiền Tiền mặt 5.000.000 Vốn góp 20.000.000 Laptop 15.000.000 Tổng TS 20.000.000 Tổng NV 20.000.000 PHÂN TÍCH CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ Ngày 25/5/2015 để chủ động nguồn hàng cung cấp Tú mua trước 200 ốp với giá mua 80.000đ/ từ ông anh bà cô bên Tung Của Nhờ thân thiết nên tạm thời Tú chưa phải toán Như vậy: Ốp điện thoại (TS) tăng lên lượng 16.000.000đ Đồng thời nợ phải trả ơng anh (NV) tăng lên 16.000.000đ Tình hình tài sản nguồn vốn công ty Minh Tú sau: Tài sản Số tiền Nguồn vốn Số tiền Tiền mặt 5.000.000 Vốn góp 20.000.000 Laptop 15.000.000 Hàng hóa 16.000.000 Phải trả người bán 16.000.000 Tổng TS 36.000.000 Tổng NV 36.000.000 PHÂN TÍCH CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ Ngày 25/6/2015 Sau tháng đăn tin mạng Tú chưa nhận phản hồi đến hạn phải trả tiền cho ông anh Để trì mối hàng Tú vay cách thể chấp máy tính Dell mượn tiền từ số người bạn trả trước cho anh.Như vậy: Khoản phải trả người bán (ông chú) (NV) giảm 16.000.000đ Đồng thời khoản vay (NV) tăng lên 16.000.000đ Tình hình tài sản nguồn vốn công ty Minh Tú sau: Tài sản Số tiền Nguồn vốn Số tiền Tiền mặt 5.000.000 Vốn góp 20.000.000 Laptop 15.000.000 Hàng hóa 16.000.000 Phải trả người bán Vay ngắn hạn 16.000.000 Tổng NV 36.000.000 Tổng TS 36.000.000 PHÂN TÍCH CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ Ngày 30/6/2015 Một cưa hàng điện thoại đặt mua Tú 100 qua Zalo thấy kiểu dáng lạ Theo thơng tin đăng Zalo có giá 120.000đ Tú giao hàng nhận toán tiền mặt Như vậy: Tiền mặt tăng lên khoản 12 triệu đồng Làm tăng VCSH Đồng thời số ốp giảm có giá trị triệu đồng Làm giảm VCSH Do giá trị gia tăng triệu đồng gọi lợi nhuận Phần tiền, phần giá trị thu từ người mua gọi doanh thu Phần ốp, phần giá trị tiêu hao giao dịch gọi chi phí Tăng Doanh Doanhthu thu Giảm Lợi Lợinhuận nhuận (VCSH) (VCSH) Chi Chiphí phí PHÂN TÍCH CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ Tài sản Số tiền Nguồn vốn Số tiền Tiền mặt 5.000.000 Vốn góp 20.000.000 Doanh thu (+) 12.000.000 Chi phí (-) 8.000.000 Laptop 15.000.000 Hàng hóa 16.000.000 Vay ngắn hạn 16.000.000 Tổng TS 36.000.000 Tổng NV 36.000.000 Tài sản Số tiền Nguồn vốn Số tiền Tiền mặt 17.000.000 Vốn góp 20.000.000 Lợi nhuận 4.000.000 Laptop 15.000.000 Hàng hóa 8.000.000 Vay ngắn hạn 16.000.000 Tổng TS 40.000.000 Tổng NV 40.000.000 10 3.1 TÀI KHOẢN KẾ TỐN Ngày 30/6/2015 cơng ty Minh Tú thu 12 triệu đồng tiền bán hàng Khi thơng tin phản ánh tài khoản tiền sau: Tài khoản tiền mặt 20.000.000 đồng 15.000.000 đồng 12.000.000 đồng 17.000.000 đồng Số tiền lại = 20.000.000 đ – 15.000.000 + 12.000.000 = 17.000.000 đ Tại số dư tiền lại phải để bên có; số tiền tăng lên lại ghi bên trái; số tiền giảm lại ghi bên phải? 20 3.1 TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Mỗi loại tài khoản (Tài sản; nợ phải trả; doanh thu; chi phí) có quy tắc ghi chép tăng giảm khác thường có số dư bên dư bên Nợ dư bên Có TÀI KHOẢN PHẢN ÁNH TÀI SẢN Nợ Tăng Số dư Tài sản Có Giảm TÀI KHOẢN PHẢN ÁNH NGUỒN VỐN Nợ Nguồn vốn Có Giảm Tăng Số dư TÀI KHOẢN PHẢN ÁNH DOANH THU Nợ Doanh thu Có Giảm Tăng Khơng có số dư TÀI KHOẢN PHẢN ÁNH CHI PHÍ Chi phí Nợ Tăng Có Giảm Khơng có số dư MỐI QUAN HỆ GIỮA SỐ DƯ CỦA CÁC TÀI KHOẢN TRONG DOANH NGHIỆP Tài sản = Tài sản Nợ + Có - Nợ phải trả Nợ phải trả = Nợ - Có + VCSH + + Vốn đầu tư CSH Nợ - Có + + - Lợi nhuận Nợ Có - ++ - Doanh thu Chi phí Nợ - Nợ + Có + Có - 3.2 PHƯƠNG PHÁP GHI SỔ KÉP  Ghi sổ kép việc phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh lên hai tài khoản kế tốn có liên quan dựa quan hệ đối ứng nghiệp vụ  Trong hệ thống ghi sổ kép, số tiền ghi Nợ số tiền ghi Có nghiệp vụ phương trình kế tốn ln đảm bảo cân Tổng TS = Tổng nguồn vốn = Nợ phải trả + VCSH GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC NHẤT KÝ CHUNG Để ghi chép xử lý thơng tin kế tốn chọn nhiều hình thức khác phổ biến ghi nhật ký Ghi nhật ký việc phản ánh thơng tin kế tốn cách ghi sổ kép cách thường xuyên theo trình tự thời gian phát sinh nghiệp vụ Mỗi doanh nghiệp có sổ Nhật kí chung bao gồm: (1) phần ghi ngày tháng, (2) tên tài khoản diễn giải, (3) đối chiếu, (4) hai cột số tiền 28 GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC NHẤT KÝ CHUNG  Tác dụng Nhật kí q trình ghi chép:  Cung cấp thơng tin tất ảnh hưởng nghiệp vụ  Cung cấp ghi theo thứ tự thời gian phát sinh tất nghiệp vụ  Giúp đề phòng lỗi ghi nhầm vị trí số tiền ghi Nợ số tiền ghi Có so sánh dễ dàng  Cách ghi sổ Nhật kí:  Mỗi nghiệp vụ ghi vào nhật kí dòng riêng biệt  Mỗi dòng nhật kí bao gồm: + ngày phát sinh nghiệp vụ, + tài khoản liên quan, số tiền ghi Nợ ghi Có, + diễn giải ngắn gọn cho nghiệp vụ 29 GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC NHẤT KÝ CHUNG Dựa nghiệp vụ phát sinh công ty Minh Tú, số liệu ghi chép vào Nhật ký chung sau: Ví dụ: Ngày 05/5/2015 Tú bỏ 20 triệu tiền mặt góp vốn thành lập công ty Minh Tú Nhật ký chung Trang 01 Ngày tháng 05/5/2015   Diễn giải Góp vốn tiền mặt   STT TK đối dòng ứng Tiền mặt  2 Vốn góp Đơn vị: 1.000đ Số phát sinh Nợ Có 20.000     20.000 30 GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC NHẤT KÝ CHUNG Ngày 15/5/2015 Tú bỏ tiền mua laptop 15 triệu đồng Nhật ký chung Trang 01 Ngày tháng 05/5/2015   15/5/2015 Diễn giải Góp vốn tiền mặt   Mua laptop tiền mặt STT TK đối dòng ứng Tiền mặt  2 Vốn góp Laptop Tiền mặt Đơn vị: 1.000đ Số phát sinh Nợ Có 20.000     20.000 15.000 15.000 31 GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC NHẤT KÝ CHUNG Dựa thông tin sổ nhật ký chung số liệu đối chiếu đưa vào sổ tài khoản tương ứng Sổ sổ theo dõi thông tin theo đối tượng cụ thể: + Sổ TK Tài sản (Sổ tiền mặt, hàng hóa, tài sản cố định…) + Sổ TK Nợ phải trả (Sổ phải trả, vay ngắn hạn ) + Sổ TK VCSH (Sổ vốn góp; lợi nhuận…) + Sổ TK Doanh thu + Sổ TK Chi phí 32 GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC NHẤT KÝ CHUNG Ví dụ: Sổ Tài khoản tiền mặt sau Sổ TK Tiền mặt NKC Ngày tháng Trang STT Diễn giải sổ dòng 05/5/2015 1 Góp vốn tiên mặt 15/5/2015 Mua laptop tiền mặt … … TK đối ứng Vốn góp Laptop Đơn vị: 1.000đ Số phát sinh Nợ Có   15.000  … 20.000 33 … Nhật ký chung Trang 01 Ngày tháng 05/5/2015   15/5/2015 Diễn giải Góp vốn tiền mặt   Mua laptop tiền mặt STT TK đối dòng ứng Tiền mặt  2 Vốn góp Laptop Tiền mặt Sổ TK Tiền mặt NKC Ngày tháng Trang STT Diễn giải sổ dòng 05/5/2015 1 Góp vốn tiên mặt 15/5/2015 Mua laptop tiền mặt … … TK đối ứng Vốn góp Laptop Đơn vị: 1.000đ Số phát sinh Nợ Có 20.000     20.000 15.000 15.000 Đơn vị: 1.000đ Số phát sinh Nợ Có   15.000  … 20.000 … ...NỘI DUNG Quy trình nghiệp vụ kế tốn Phân tích nghiệp vụ kinh tế cơng thức kế toán Phương pháp đối ứng tài khoản Ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung QUY TRÌNH NGHIỆP VỤ KẾ TỐN... NHẤT KÝ CHUNG Dựa nghiệp vụ phát sinh công ty Minh Tú, số liệu ghi chép vào Nhật ký chung sau: Ví dụ: Ngày 05/5/2015 Tú bỏ 20 triệu tiền mặt góp vốn thành lập cơng ty Minh Tú Nhật ký chung Trang... tiền ghi Nợ số tiền ghi Có nghiệp vụ phương trình kế tốn ln đảm bảo cân Tổng TS = Tổng nguồn vốn = Nợ phải trả + VCSH GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC NHẤT KÝ CHUNG Để ghi chép xử lý thơng tin kế tốn