Lời nói đầu Hiện nay, với đổi kinh tế thị trờng v cạnh LO BO OK CO M tranh ng y c ng quyÕt liệt th nh phần kinh tế đ& gây khó khăn v thử thách cho doanh nghiệp Trong bối cảnh đó, để khẳng định đợc doanh nghiệp cần phải nắm vững tình hình nh kết hoạt động sản xuất kinh doanh Để đạt đợc điều đó, doanh nghiệp phải quan tâm đến tình hình t i có quan hệ trực tiếp tới hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp v ngợc lại Việc thờng xuyên tiến h nh phân tích tình hình t i chÝnh sÏ gióp cho c¸c doanh nghiƯp v quan chủ quản cấp thấy rõ thực trạng hoạt động t i chính, kết hoạt động s¶n xt kinh doanh kú cđa doanh nghiƯp còng nh xác định đợc cách đầy đủ,đúng đắn nguyên nhân v mức độ ảnh hởng nhân tố thông tin đánh giá đợc tiềm năng, hiệu qu¶ s¶n xt kinh doanh còng nh− rđi ro v triển vọng tơng lai doanh nghiệp để họ đa giải pháp hữu hiệu, định xác nhằm nâng cao chất lợng công tác quản lý kinh tế, nâng cao hiệu sản xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp B¸o c¸o t i l t i liệu chủ yếu dùng để phân tÝch t×nh h×nh t i chÝnh doanh nghiƯp v× nã phản ánh cách tổng hợp tình hình công sự, nguồn vốn, t i sản tiêu tình hình t i nh kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tuy nhiên, thông tin m KI báo cáo t i cung cấp l cha đầy đủ không giải thích đợc cho ngời quan tâm biết đợc rõ thực trạng hoạt động t i chính, rủi ro, o, triĨn väng v xu h−íng ph¸t triĨn cđa doanh nghiệp Phân tích tình hình t i bỉ khut cho sù thiÕu hơt n y NhËn thøc đợc rõ tầm quan trọng việc phân tích tình hình t i phát triển doanh nghiệp kết hợp kiến thức lý luận đựoc tiÕp thu ë nh tr−êng v t i liÖu tham khảo thực tế, với giúp đỡ, hớng dẫn nhiệt tình cô phòng kế toán Công ty Cơ khí xây dựng v lắp máy điện nớc v thầy giáo Nguyễn Đăng Hạc, đ& chọn chuyên đề Phân tích tình hình t i Công ty Cơ khí Xây dựng v LO BO OK CO M Lắp máy điện nớc Chuyên đề n y ngo i phần mở đầu v kết luận gồm có nội dung sau: Chơng I Một số vấn đề chung hoạt động t i v phân tích tình hình t i doanh nghiệp Chơng II Phân tích tình hình t i Công ty Cơ khí Xây dựng v lắp máy điện nớc Chơng III: Một số ý kiến nhằm phân tích v cải thiện tình hình t i Công ty Cơ khí Xây dựng v lắp máy điện nớc Phụ lục Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Báo cáo lu chuyển tiền tệ KI Bảng thuyết minh báo cáo t i Chơng I Một số vấn đề chung hoạt động t i v phân tích tình hình t i doanh nghiệp 1.1 Hoạt động t i doanh nghiệp LO BO OK CO M Hoạt động t i l nội dung hoạt động kinh doanh cđa doanh nghiƯp nh»m gi¶i qut mèi quan hƯ kinh tế phát sinh trình kinh doanh đợc biểu dới hình thái tiền tệ để thực mục tiêu doanh nghiệp l tối đa hoá lợi nhuận Nói cách khác, hoạt động t i l quan hệ tiền tệ gắn trực tiếp với việc tổ chức, huy động phân phối, sử dụng v quản lý vốn trình kinh doanh Hoạt động t i doanh nghiệp phải hớng tới mục tiêu sau: - Hoạt động t i phải giải tốt mối quan hệ kinh tế thể qua việc toán với đơn vị có liên quan nh ngân h ng, đơn vị kinh tế khác Mối quan hệ n y đợc cụ thể hoá tiêu đánh giá mặt lợng, mặt chất v thời gian - Hoạt động t i phải đảm bảo nguyên tắc hiệu Nguyên tắc n y đòi hỏi phải tối đa hoá việc sử dụng nguốn vốn, nhng đảm bả trình sản xuất kinh doanh đợc hoạt động bình thờng v mang lại hiệu - Hoạt động t i đợc thực sở tôn trọng pháp luật, chấp h nh v tuân thủ chế độ t i chÝnh tÝn dơng, nghÜa vơ víi Nh n−íc, kỷ luật với đơn vị, tổ chức kinh tế có liên quan 1.2 Phân tích hoạt động t i doanh nghiệp nghĩa v mục đích phân tích tình hình t i KI 1.2.1 Phân tích t×nh h×nh t i chÝnh doanh nghiƯp hay thĨ hoá l trình phân tích báo cáo t i doanh nghiệp l trình kiểm tra đối chiếu, so sánh số liệu, t i liệu v tình hình t i h nh v khứ nhằm mục đích đánh giá tiềm năng, hiệu kinh doanh nh rủi ro tơng lai Báo cáo t i l báo cáo tổng hợp l tình hình t i sản, vốn v công nợ nh tình hình t i chính, kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Do đó, việc thờng xuyên tiến h nh phân tích tình hình t i chÝnh sÏ cung cÊp th«ng tin cho ng−êi sử dụng từ góc độ khác nhau, vừa đánh giá to n diện, vừa tổng hợp khái quát, lại võa xem xÐt mét LO BO OK CO M c¸ch chi tiết hoạt động t i doanh nghiệp để nhận biết phán đoán v đa định t i chính, định đầu t v định t i trợ phù hợp Phân tích tình hình t i thông qua báo cáo t i cđa doanh nghiƯp l mèi quan t©m cđa nhiỊu nhãm ngời Nh quản lý, nh đầu t, cổ đông, chủ nợ, khách h ng, nh cho vay tín dụng, quan phủ v ngời lao động Mỗi nhóm ngời n y có nhu cầu thông tin khác + Đối với chủ doanh nghiệp v nh quản trị doanh nghiệp mối quan tâm h ng đầu họ l tìm kiếm lợi nhuận v khả trả nợ Một doanh nghiệp bị lỗ liên tục, bị cạn kiệt nguồn lực v buộc phải đóng cửa Mặt khác doanh nghiệp khả toán buộc phải đóng cửa + Đối với chủ ngân h ng v nh cho vay tín dụng mối quan tâm h ng đầu họ chủ yếu l khả trả nợ doanh nghiệp Vì họ đặc biệt quan tâm đến lợng tiền v t i khoản cã thĨ chun nhanh th nh tiỊn, tõ ®ã so sánh với nợ ngắn hạn để biết đợc khả toán tức thời doanh nghiệp Bên cạnh đó, chủ ngân h ng v nh vay tín dụng quan tâm tới số lợng vốn chủ sở hữu, số vốn n y l khoản bảo hiểm cho họ trờng hợp doanh nghiệp bị rủi ro KI + Đối với nh cung ứng vật t h ng hoá, dịch vụ cho doanh nghiệp họ phải định xem có cho phép khách h ng tới đợc mua chịu h ng hay không, họ cần phải biết đợc khả toán doanh nghiệp tại, v thời gian tới + Đối với nh đầu t, mối quan tâm cña hä l thêi gian ho n vèn, møc sinh l&i, v rủi ro Vì họ cần thông tin điều kiện t i chính, tình hình hoạt động, hiệu kinh doanh v tiềm tăng trởng doanh nghiệp Ngo i ra, quan t i chính, thống kê, thuế, quan chủ quản, nh phân tích t i hoạch định sách ngời lao động quan tâm tíi th«ng tin t i chÝnh cđa doanh nghiƯp Nh− vËy, cã thĨ nãi mơc tiªu tèi cao v quan träng nhÊt cđa ph©n tÝch LO BO OK CO M tình hình t i l giúp định lựa chọn phơng án kinh doanh tối cao v đánh giá xác thực trạng, tiềm doanh nghiệp 1.2.2 T i liệu dùng l m để phân tích tình hình t i doanh nghiệp Phân tÝch t×nh h×nh t i chÝnh sư dơng mäi ngn thông tin có khả l m rõ mục tiêu dự đoán t i chủ yếu thong tin tõ c¸c b¸o c¸o t i chÝnh - Bảng cân đối kế toán: Mẫu số B 01fDN Bảng cân đối kế toán l báo cáo t i tổng hợp, phản ánh tổng quát to n giá trị t i sản có v nguồn hình th nh t i sản doanh nghiệp thời điểm định, theo cách phân loại l kÕt cÊu vèn kinh doanh v nguån h×nh th nh vốn kinh doanh Số liệu bảng Cân đối kế toán cho biết to n giá trị t i sản có doanh nghiệp thời điểm báo cáo theo cấu t i sản, v nguồn hình th nh t i sản Căn v o bảng cân đối kế toán nhận xét đánh giá khái quát tình hình t i doanh nghiệp Bảng cân đối kế toán thờng có kết cấu hai phần: + Phần t i sản: Phản ánh to n giá trị t i sản có doanh nghiệp thời điểm báo cáo theo cấu t i sản v hình thức tồn KI trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp: T i sản đợc chia th nh hai phần: t i sản lu động v đầu t ngắn hạn, t i sản cố định v đầu t d i hạn + Phần nguồn vốn: Phản ánh nguồn hình th nh t i sản có doanh nghiệp thời điểm báo cáo Các tiêu nguồn vốn thể trách nhiệm pháp lý doanh nghiệp t i sản quản lý v sử dụng doanh nghiệp Nguồn vốn đợc chia th nh: Nợ phải trả v nguồn vốn chủ sở hữu Mỗi phần Bảng cân đối kế toán đợc phản ánh theo ba cột: M& số, số đầu năm, số cuối kỳ (quý, năm) Nội dung Bảng cân đối kế toán phải thoả m&n phơng trình bản: LO BO OK CO M Tỉng t i s¶n = Tỉng ngn vèn Ngo i hai phần t i sản v nguồn vốn, cấu tạo Bảng cân đối kế toán có phần t i sản ngo i bảng + Phần t i sản ngo i bảng: Phản ánh t i sản không thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp nhng doanh nghiệp quản lý sử dụng v số tiêu bổ sung phản ánh Bảng cân đối kế toán Cơ sở số liệu để lập Bảng cân đối kế toán l số kế toán tổng hợp v chi tiết t i khoản loại: 0,1 , 2, 3, v Bảng cân đối kế toán kỳ trớc Báo cáo kết hoạt động kinh doanh l báo cáo t i tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình v hiệu kinh doanh mét kú kÕ to¸n cđa doanh nghiƯp, chi tiÕt theo hoạt động kinh doanh v hoạt động khác, tình hình thực nghĩa vụ với Nh nớc thuế v khoản phải nộp báo cáo kết hoạt động kinh doanh gồm phần: + Phần I: L&i lỗ: phản ánh tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm hoạt động kinh doanh v hoạt động khác Tất tiêu phần n y trình b y sè liƯu cđa kú tr−íc, tỉng sè ph¸t sinh kỳ báo cáo + Phần II: Tình hình thực nghĩa vụ với Nh nớc: Phản ánh tình hình thùc hiƯn nghÜa vơ víi Nh n−íc v th v khoản phải nộp khác Tất KI tiêu phần n y đợc trình b y: số phải nộp kỳ trớc chuyển sang, số phải nộp phát sinh kỳ báo cáo, số đ& nộp kỳ báo cáo, số phải nộp đến cuối kỳ báo cáo + Phần III: Thuế giá trị gia tăng (GTGT) đợc khấu trừ, đợc miễn giảm, đợc ho n lại: phản ánh số thuế GTGT đợc khấu trừ; đ& khấu trừ v đợc khấu trừ cuối kỳ; số thuế GTGT đợc ho n lại, đ& ho n lại v ho n lại cuối kỳ, số thuế GTGT đợc miễn giảm, đ& miễn giảm v đợc miễn giảm cuối kỳ Cơ sở số liệu để lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh l số kế toán kỳ t i khoản từ loại đến loại 9, t i khoản 333 v báo cáo kết LO BO OK CO M hoạt ®éng kinh doanh kú tr−íc B¸o c¸o l−u chun tiỊn tƯ: MÉu sè B03fDN B¸o c¸o l−u chun tiỊn tƯ l báo cáo t i phản ánh khoản thu v chi tiỊn kú cđa doanh nghiƯp theo hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu t v hoạt động t i chính: Dựa v o báo cáo lu chuyển tiền tệ ta đánh giá đợc khả tạo tiền, biến động t i sản thuần, khả toán, v dự đoán đợc lng tiỊn kú tiÕp theo cđa doanh nghiƯp B¸o cáo lu chuyển tiền tệ gồm phần: + Lu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh: phản ánh to n bé dßng tiỊn thu v o v chi liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh cđa doanh nghiƯp nh− thu tiỊn mỈt tõ doanh thu bán h ng, khoản thu bất thờng tiền mặt khác, chi tiền mặt trả cho ngời bán ngời cung cấp, chi trả lơng nộp thuế, chi trả l&i tiỊn vay + L−u chun tiỊn tƯ tõ hoạt động đầu t: phản ánh to n dòng tiỊn thu v o v chi liªn quan trùc tiếp đến hoạt động đầu t doanh nghiệp Các khoản thu tiền mặt nh bán t i sản, bán chứng khoán đầu t, thu nợ Công ty khác, thu lại phần đầu t Các khoản chi tiền mặt nh mua t i sản mua chứng khoán đầu t− cđa doanh nghiƯp kh¸c + L−u chun tiỊn tệ từ hoạt động t i chính: Phản ánh to n dòng KI tiền thu, chi liên quan trực tiếp đến hoạt động t i doanh nghiệp bao gồm nghiệp vụ l m tăng, giảm vốn kinh doanh cđa doanh nghiƯp nh− chđ doanh nghiƯp gãp vốn, vay vốn d i hạn, ngắn hạn, nhận vốn liên doanh, phát h nh trái phiếu + Có hai phơng pháp lập báo cáo lu chuyển tiền tệ l phơng pháp trực tiếp v phơng pháp gián tiếp Mỗi báo cáo lập theo phơng pháp khác tuân theo nguyên tắc sở số liệu v cách lập tiêu khác Thuyết minh báo c¸o t i chÝnh: MÉu sè B09 – DN ThuyÕt minh b¸o c¸o t i chÝnh l mét bé phËn hợp th nh hệ thống báo cáo t i doanh nghiệp, đợc lập để giải thích bổ sung thông tin tình hình hoạt động doanh nghiệp kú b¸o c¸o m c¸c b¸o c¸o t i LO BO OK CO M trình b y rõ r ng v chi tiết đợc Thuyết minh báo cáo t i trình b y khái quát địa điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, nội dung số chế độ kế toán đợc doanh nghiệp lựa chọn để áp dụng, tình hình v lý biến động số đối tợng sản xuất v nguồn vốn quan trọng, phân tích số tiêu t i sản chủ yếu v kiến nghị doanh nghiệp Cơ sở số liệu lập thuyết minh báo cáo t i chÝnh l c¸c sè kÕ to¸n kú b¸o cáo, bảng cân đối kế toán kỳ báo cáo thuyết minh báo cáo t i kỳ trớc, năm trớc 1.2.3 Phơng pháp phân tích tình hình t i Các công cụ chủ yếu để phân tích tình hình t i doanh nghiệp + Trên bảng cân đối kế toán với tổng t i sản, tổng nguồn vốn để đánh giá khoản mục so với quy mô chung + Phân tích theo chiều ngang: Phản ánh biến động khác tiêu l m bật xu v tạo nên mối quan hệ tiêu phản ánh dòng báo cáo So sánh + Phơng pháp so sánh: So sánh l phơng pháp đợc sử dụng phổ biến phân tích để đánh giá kết quả, xác định vị trí v xu hớng biến động tiêu phân tích Vì vậy, để tiến h nh so sánh phải giải vấn đề nh xác KI định số gốc để so sánh, xác định điều kiện so sánh v xác định mục tiêu so sánh + Điều kiện so sánh fChỉ tiêu kinh tế đợc hình th nh khoảng thời gian nh nhau: fChỉ tiêu kinh tế phải thống mặt nội dung v phơng pháp tính toán fChỉ tiêu kinh tế phải đơn vị đo lờng fCùng quy mô hoạt động với điều kiện kinh doanh tơng tự + Tiêu chuẩn so sánh: l tiêu đợc chọn l m so sánh (kỳ gốc) LO BO OK CO M + Các phơng pháp so sánh thờng sử dụng fSo sánh tơng đối: phản ánh kết cấu mối quan hệ tốc độ phát triển v mức độ phổ biến tiêu kinh tế fSo sánh tuyệt đối: Cho biết khối lợng, quy mô doanh nghiệp đạt đợc từ tiêu kinh tế kỳ phân tích v kỳ gốc - So sánh bình quân: Cho biết khả biến động phận, tiêu nhóm tiêu - + Phơng pháp chi tiết hoá tiêu phân tích: Để phân tích cách sâu sắc đối tợng nghiên cứu, dựa v o tiêu tổng hợp, m cần phải đánh giá theo tiêu cấu th nh tiêu phân tích Thông thờng phân tích việc chi tiết tiêu phân tích đợc tiến h nh theo hớng sau Chi tiÕt theo bé phËn cÊu th nh chØ tiêu Một kết kinh doanh biểu tiêu theo phận với biểu lợng phận giúp ích nhiều việc đánh giá xác kết - Chi tiÕt theo thêi gian chi tiÕ theo thêi gian giúp cho việc đánh giá kết sản xuất kinh doanh đợc xác, tìm đợc giải pháp có hiệu cho công việc sản xuất kinh doanh, tuỳ theo đặc tính trình KI kinh doanh, tuỳ theo nội dung kinh tế tiêu phân tích, tuỳ mục đích phân tích khác lựa chọn khoảng thời gian cân chi tiết khác v tiêu chi tiết khác - Chi tiết theo địa điểm: Chi tiết tiêu phân tích theo địa điểm l xác định tiêu phân tích theo địa điểm thực tiêu 1.2.4 Nội dung phân tích tình hình t i chÝnh Néi dung ph©n tÝch t i chÝnh doanh nghiệp tuỳ thuộc v o kiện m ban giám đốc đòi hỏi v thông tin ngòi phân tích muốn có Tuy nhiên, phân tích t i doanh nghiệp bao gồm nội dung sau: LO BO OK CO M 1.2.4.1 Đánh giá khái quát tình hình t i Đánh giá khái khái quát tình hình t i chÝnh sÏ cung cÊp mét c¸ch tỉng qu¸t nhÊt t×nh h×nh t i chÝnh kú kinh doanh cđa doanh nghiệp l khả quan hay không Điều cho phÐp chđ doanh nghiƯp thÊy râ thùc chÊt cđa qu¸ trình phát triển hay chiều hớng suy thoái doanh nghiệp Qua có giải pháp hữu hiệu để quản lý Đánh giá khái quát tình hình t i trớc hết v o số liệu đ& phản ánh bảng cân đối kế toán so sánh tổng t i sản v tổng nguồn vốn cuối kỳ v đầu năm để thấy đợc quy mô vốn m đơn vị sử dụng kỳ nh khả huy động vốn từ nguồn khác cđa doanh nghiƯp Tuy nhiªn, nÕu chØ dùa v o tăng hay giảm tổng t i sản hay nguồn vốn cha đủ thấy rõ tình hình t i doanh nghiệp đợc, cần phải phân tích mối quan hệ khoản mục bảng cân đối kế toán 1.2.4.2 Phân tích mối quan hệ khoản mục bảng cân đối kế toán Để hiểu đợc cách đầy đủ thực trạng t i nh tình hình sử dụng t i chÝnh cđa doanh nghiƯp v t×nh h×nh biÕn động khoản mục, bảng cân đối kế toán theo quan điểm luân chuyển vốn, t i sản cđa KI doanh nghiƯp bao gåm t i s¶n l−u động v t i sản cố định, chúng đợc hình th nh chđ u tõ ngn vèn chđ së h÷u; tøc l : B Nguån vèn = A T i s¶n (I + II +IV + V (2,3) +VII) + B T i s¶n (I + II + III ) (1) Cân đối (1) mang tính lý thuyết nghĩa l ngn vèn chđ së h÷u, doanh nghiƯp tù trang trải loại t i sản cho hoạt động chủ yếu m Mục lục Lời mở đầu Chơng I Một số vấn đề chung hoạt động t i v LO BO OK CO M phân tích tình h×nh t i chÝnh doanh nghiƯp 1.1 Hoạt động t i doanh nghiệp 1.2 Phân tích hoạt ®éng t i chÝnh cđa doanh nghiƯp 1.2.1 ý nghÜa v mơc ®Ých cđa phân tích tình hình t i 1.2.2 T i liệu dùng l m để phân tích tình hình t i doanh nghiệp 1.2.3 Phơng pháp phân tích t×nh h×nh t i chÝnh 1.2.4 Nội dung phân tích tình hình t i 10 Chơng II Phân tích tình hình t i công ty khí xây dựng v lắp máy điện nớc 21 2.1.1 Quá trình hình th nh v phát triển công ty khí v lắp máy điện nớc 21 2.1.2.Đặc điểm ng nh sản xuất kinh doanh công ty 22 2.1.3 C¬ cÊu tỉ chøc bé máy quản lý công ty 23 2.1.4 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh số năm qua công ty 24 2.1.5.Vận dụng hình thức kế toán đơn vị 25 2.1.6 Phân tích tình hình t i công ty khí xây dựng v lắp máy điện nớc 28 KI KÕt luËn 57 T i liƯu tham kh¶o 58 Dới trích lập báo cáo t i công ty khí sản xuất v lắp máy điện nớc năm 2000 Đơn vị: Công ty khí, xây dựng & lắp máy điện Bảng cân đối kế toán Số đầu năm Số cuối kú LO BO OK CO M Ng y 31 th¸ng 12 năm 2000 MQ số T i sản A T i sản lu động v ĐT ngắn hạn 13.673.364.119 22.799.019.644 110 I Vèn b»ng tiÒn 93.387.916 1.250.475.646 111 TiÒn mặt (111) 72.600.486 34.979.666 112 Tiền gửi ngân h ng (112) 20.787.430 1.215.677.980 113 TiỊn ®ang chun (113) 120 II Đầu t ngắn hạn 121 1.Đầu t chứng khoán ngắn hạn (121) 128 2.Đầu t ngắn hạn khác (128) 129 3.Dự phòng g.giá ĐT ngắn hạn (129) 130 III Các khoản phải thu 11.256.778.682 7.850.972.479 131 1.Phải thu khách h ng (131) 11.762.050.954 19.379.723.888 132 Trả tr−íc cho ng−êi b¸n (331) 355.397.158 82.297.755 133 Th GTGT đợc khấu trừ 134 Phải thu nội (136) f1.010.154.808 f11.649.469.437 135 f Ph¶i thu néi bé (1361) 135 f Ph¶i thu néi bé (1362) f1.010.154.808 f11.649.469.437 136 f Phải thu nội khác (1368) 138 Phải thu khác 149.485.378 38.420.273 139 Dự phòng p.thu khó ®ßi 9139) 140 IV H ng tån kho 1.767.830.549 13.186.457.564 141 1.H ng mua đờng (151) 142 2.Nguyên vËt liƯu (152) 146.422.414 114.395.414 143 C«ng cơ, dơng cô (153) 60.015.500 83.899.600 144 Chi phÝ SXKD dë dang (154) 926.240.923 149.485.056.725 Th nh phÈm (155) 609.385.825 605.105.825 H ng ho¸ (156) 25.765.887 145 146 147 KI 100 H ng gưi b¸n (157) 149 9.Dù phòng g.giá h ng tồn (159) 150 V T i sản lu động khác 555.306.972 511.113.955 151 1.Tạm ứng (141) 229.871.304 389.383.343 152 2.Chi phÝ tr¶ tr−íc (1421) 3.589.000 153 Chi phÝ chê kÕt chuyÓn (1422) 154 T i s¶n thiÕu chê xư lý (1381) 155 ThÕ chấp, ký quỹ ngắn hạn (144) 160 VI Chi nghiệp (161) 161 Chi nghiệp năm trớc (1611) 162 Chi nghiệp năm (1612) 200 B T i sản cố định v đầu t d i hạn 8.534.971.915 8.394.498.841 210 I T i sản cố định 8.450.150.915 8.309.677.841 211 T i sản cố định hữu hình (211) 8.450.150.915 8.044.542.622 212 f Nguyên giá (211) 13.655.947.815 13.690.047.595 213 f Giá trị hao mòn luỹ kế (2141) f5.205.796.900 f5.645.504.943 214 T i sản cố định thuê t i (212) 265.135.219 215 f Nguyên giá (212) 292.563.000 216 f Giá trị hao mòn luỹ kế (2142) f27.427.781 217 T i sản cố định vô hình (213) 218 f Nguyên giá (213) 219 f Giá trị hao mòn luỹ kế (2143) 220 II Đầu t t i d i hạn 221 Đầu t chứng khoán d i hạn (221) 222 Góp vốn liên doanh (222) 228 Đầu t d i hạn khác (228) 229 Dự phòng g.giá đầu t d i hạn (229) 230 III Xây dựng dở dang (241) 240 IV Ký quỹ, ký cợc d i hạn (244) 250 325.435.668 35.358.052 LO BO OK CO M 82.783.560 84.821.000 Tỉng céng t i s¶n 22.208.276.034 31.193.518.485 300 A Nợ phải trả 19.174.940.514 28.102.120.940 310 I Nợ ngắn hạn 18.934.940.511 26.590.266.440 311 Vay ngắn hạn (311) 13.432.859.907 17.741.468.269 Phải trả cho ngời bán (331) 743.479.218 585.633.157 Ng−êi mua tr¶ tiỊn tr−íc (131) 2.240.138.011 5.855.107.884 Th v khoản phải nộp (333) 1.851.307.059 1.166.595.064 312 313 314 315 KI 84.821.000 Nợ d i hạn đến hạn trả (315) 316 Phải trả công nhân viên (334) 91.543.368 317 Ph¶i tr¶ néi bé (336) 670.737.629 1.088.120.076 318 Phải trả phải nộp khác f3.581.399 61.798.622 II Nợ d i hạn 1.274.854.500 321 Vay d i hạn (341) 1.140.000.000 322 Nợ d i hạn (342) 134.854.500 330 III Nợ khác 237.000.000 237.000.000 331 Chi phÝ ph¶i tr¶ (335) 237.000.000 237.000.000 332 T i s¶n thõa chê xư lý (3381) 333 NhËn ký quỹ, kỹ cợc d i hạn (344) 400 B Ngn vèn chđ së h÷u 3.036.335.520 3.091.397.545 410 I Ngn vèn – Quü 3.036.335.520 3.091.397.545 411 Nguån vèn kinh doanh (411) 3.137.114.815 3.137.114.815 412 Chênh lệch đánh giá lại t i sản (412) 413 Chênh lệch tỷ giá (413) 414 Quỹ đầu t phát triển (414) 26.914.623 26.914.623 415 Quü dù phßng t i chÝnh (415) 416 Q dù phßng vỊ t i chÝnh mÊt viÖc LO BO OK CO M 320 l m (416) 414 L&i ch−a ph©n phèi (421) 149.407.025 417 Q khen th−ëng, lỵi (431) 418 Ngn vốn đầu t xây dựng 50.000.000 f177.693.918 f272.038.918 50.000.000 (441) 420 II Nguån kinh phÝ 421 Quü quản lý cấp (451) 422 Nguồn kinh phÝ sù nghiÖp (461) 423 f Nguån kinh phÝ sn năm trớc (4611) 424 f Nguồn kinh phí sn năm (4612) 430 Tổng cộng nguồn vốn Các tiêu ngo i bảng cân đối kế toán T i sản thuê ngo i Vật t h ng hoá giữ hộ gia đình KI H ng hoá nhận hộ, ký gửi Nợ khó đòi đ& xử lý Ngoại tệ loại Hạn mức kinh phí lại Nguồn vốn khấu hao Ng y tháng năm 22.208.276.034 31.193.518.485 Ngời lập biểu Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị Kết Hoạt động sản xuÊt KINH DOANH Tõ ng y 01f01f2000 ®Õn ng y 31/12/2000 Phần I LJi lỗ MS Tổng doanh thu 01 Trong đó: Dthu h ng xuất 02 Các khoán gi¶m trõ (04+05+06+7) 03 f ChiÕt khÊu 04 f Gi¶m gi¸ Kú n y LO BO OK CO M ChØ tiêu 42.813.064.517 176.336.378 05 06 f Thuế TTĐB, XK phải nộp 07 1.Doanh thu (01f03) 10 42.636.728.139 2.Giá vốn h ng bán 11 40.642.743.005 3.Lợi tức gộp (10f11) 20 1.993.985.134 4.Chi phÝ b¸n h ng 21 7.872.727 Chi phí quản lý doanh nghiệp 22 1.521.744.350 Lợi tức từ hoạt động kinh doanh 30 464.368.057 Lợi tøc H§ t i chÝnh (31f32) 40 f315.461.032 f Thu nhËp H§TC 31 8.878.370 f ThuÕ TM tõ H§TC 31 f Chi phí HĐTC 32 324.339.402 Lợi tức bất thờng (41f42) 50 500.000 f Các khoản TNBT 41 51.000.000 f ThuÕ TNBT 41 f Chi phÝ BT 42 KI f H ng bán bị trả lại 176.336.378 50.500.000 9.Tổng lợi tức trớc thuế (30+40+50) 149.407.025 10 Thuế TNDN phải nép 37.351.756 11 Lỵi tøc sau th 112.055.269 KI LO BO OK CO M LO BO OK CO M PhÇn II: T×nh h×nh thùc hiƯn nghÜa vơ víi nh n−íc Chỉ tiêu Số phải nộp Số phải nộp h ng năm đầu năm Số phải nộp Số đ& nộp Số phát sinh quý Luỹ kế từ đầu năm Số phải nộp Số đ& nộp Số phải nộp Số đ& nộp Số phải nộp cuối kỳ I Thuế 1851307059 1063135295 1393443747 1351901073 1706304616 2415036368 3099748363 1166595064 VAT ph¶i nép 1650125014 956984702 1328738073 160100523 2285722775 2833502834 1102344955 63675959 63675959 16062527 66545977 66545977 48187582 2.VAT h ng nhËp khÈu Thuế TTĐB Thuế TNDN 79738486 Thu vốn 114733559 7.Thuế Tnguyên 8.Thuế nh đất 23164000 23164000 6710000 82986593 756000 1851307059 1063135295 1393443747 Tiền thuê đất 10.Các loại thuế khác II Các khoản phải nộp khác Các khoản phụ thu Các khoản lệ phí KI Các khoản phải nộp khác Tổng số 1232497811 23163000 1351901073 23163000 46327000 46327000 82136593 82986593 89696593 1706304616 2415036368 3699748363 1166595004 Phần II Thuế VAT đợc khấu trừ, ho n lại miễn giảm Năm 2000 Chỉ tiêu MS Số tiền Kỳ n y Luỹ kế từ đầu năm LO BO OK CO M I Thuế VAT đợc khấu trừ Số GTGT đợc khấu trừ ho n lại đầu 10 kỳ Số VAT đợc khấu trừ p/s 11 2.520.776.523 2.520.776.523 Số VAT đợc khấu trừ, ho n lại 12 252.0776.523 2.520.776.523 2.520.776.523 2.520.776.523 (12=13+14+15) a,Số VAT đ& ®−ỵc khÊu trõ 13 b Sè VAT ®& ho n lại 14 c Số VAT không đợc khấu trừ 15 Số thuế đợc khấu trừ đợc ho n 16 l¹i (16 = 10 + 11 – 12) II VAT đợc ho n lại VAT đợc ho n lại đầukỳ 20 VAT đ& ho n lại 22 VAT đợc ho n lại cuối kỳ 23 (23 = 20 + 21) III VAT đợc miễn giảm 1.VAT đợc miễn giảm đầu kỳ 30 VAT đợc miễn giảm 31 3.VAT đ& đợc miễn giảm 32 VAT đợcmiễn giảm cuối kỳ (30 + 31 33 KI 32) Báo cáo lu chuyển tiền tệ Năm 2000 MS 20 01 02 03 04 05 06 Kú n y Kú tr−íc 2.340.006.636 11.300.994.936 56.137.936 174.800.231 153.516.070 382.947.174 314.510.324 07 834.952.926 08 30 21 16.900.250 LO BO OK CO M Chỉ tiêu I Lu chuyển từ HĐSXKD Tiền thu bán h ng 2.Tiền thu từ khoản nợ phải thu Tiền thu từ khoản khác Tiền đ& trả cho ngời bán Tiền đ& trả cho CBCNV Tiền đ& nộp thuế v khoản cho Nh nớc Tiền đ& trả cho khoản nợ phải trả khác Tiền trả cho khoản khác II Lu chuyển tiền từ hoạt động Đầu t Tiền thu từ khoản đầu t v o đơn vị khác Tiền thu từ l&i khoản đầu t v o đơn vị khác Tiền thu bán TSCĐ Tiền đầu t v o đơn vị khác Tiền mua TSCĐ III Lu chuyển từ HĐTC Tiền thu vay Tiền thu chủ sở hữu góp vốn Tiền thu từ lẫn tiền gửi 4.Tiền đ& trả nợ vay Tiền đ& ho n vốn cho chủ sở hữu Tiền l&i đ& trả cho nh đầu t− v o doanh nghiƯp L−u chun tiỊn thn trongkú Tồn đầu kỳ Tồn cuối kỳ 22 23 24 40 31 32 33 34 35 36 34.099.750 f1.324.153.841 6.658.021.368 3.938.931 7.974.709.140 11.405.000 1.032.753.045 217.722.601 1.250.475.646 217.722.601 217.722.601 KI 50 60 70 51.000.000 Thuyết minh BCTC năm 2000 I Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp: Công ty CKXD v LMĐM đóng địa b n xQ bồ đề ] huyện Gia Lâm TPHN l đơn vị hạch toán độc lập Thuộc CTCK XâY D]NGaBXD 1.1 Hình thức sở hữu vèn: Ngn vèn c«ng ty sư dơng kinh doanh l NVN Nh n−íc cÊp, ngn tù bỉ sung v nguån vèn vay 1.2 LÜnh vùc kinh doanh * sản xuất thiết bị, phụ tùng, máy móc cho ng nh xây dựng, vật liệu xây dựng v công trình đô thị * Sửa chữa, đóng canô, s lan, s¶n xt èng n−íc v phơ tïng kÌm theo *SXKD vật liệu xây dựng: cấu kiện bê tông v khÝ LO BO OK CO M *X©y dùng, ho n thiện v trang trí nội thát công trình, lắp đặt điện nớc, kết cấu xây dựng v thiết bị công nghệ * Nhận thầu thi công xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp, công trình kỹ thuật hạ tầng đô thị v khu công nghiệp đờng dây v trạm biến áp, thi công xây lắp hệ thống cấp thoát nớc *KDPT nh *sản xuất sản phẩm khí phục vụ ng nh điện bao gồm: t bảng điện trung, hạ thế, trạm biến áp hộp bộ, trạm kiốt, hòm công tơ tự chiếu sang, tự điềukhiển v sản phẩm CK liên quan đến ng nh điện *KDXNK vật t thiết bị * Chế tạo lắp đặt công nghệ thiết bị áp lực, thiết bị đờng ống dầu khí, hệ thống thông gió, cấp nhiệt, điều ho không khí, chiếu sáng hệ thống lọc bụi, bồn bể * Chế tạo thi công lắp đặt hệ thống cầu đờng v đờng sắt Thi công phơng pháp khoan bắn nổ mìn T vấn thiết kế khí xây dựng công trình dân dụng v CN * Thi công công trình thi công bến cảng, thuỷ lợi, chế tạo v lắp dựng cột anten (Viba) Chế tạo thiết bị nâng, hạ, lập dự án đầu t thiết kế xây dựng * Địa b n hoạt động công ty phân tán, có khắp to n quốc Trong năm 2000 tổng công ty đ& thi công 100 công trình lớn nhỏ nớc 1.3 Tổng số công nhân viên: 658 ngời Sè ng−êi ®i l m l 650 ng−êi, ®ã cán quản lý l : 60 ngời 1.4 Những ảnh hởng quan trọng đến THKD năm báo cáo f VKD đợc Nh nớc giao vốn thấp không đảm bảo nhu cầu vốn cho công ty mở rộng KI sản xuất, tăng doanh thu, mở rộng thị phần thị trờng khí, xây dựng - Vốn toán số công trình đ& thi công ho n th nh b n giao ®−a v o sư dơng nh−ng chủ đầu t cha toán, toán cho đơn vị đ& dẫn đến đơn vị thi công thiếu vốn lao động - Vốn lao động đơn vị thấp, khó đáp ứng thi công công trình, yêu cầu tiến độ theo hợp đồng, đơn vị thi công nh vay vốn lao động ngân h ng, trả l&i suất cao, lợi nhuận sinh trả l&i vay l chủ yếu Lợi nhuận để lại đơn vị không đáng kĨ, dÉn ®Õn viƯc trÝch lËp q l rÊt khó khăn II Chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp 2.1 Niên độ KT 01/01/2000 v kết thúc 31/12/2000 2.2 Đơn vị tiền đợc sử dụng, ghi chép kế toán l VNĐ) v nguyên tắc phơng pháp chuyển đổi (nếu có TH dùng tiền ngoại tệ để mua, bán đợc quy đổi ngoại tệ theo tỷ giá hối đoái bán ngân h ng ngoại thơng thời điểm quy đổi LO BO OK CO M 2.3 H×nh thøc sỉ kÕ toán áp dụng doanh nghiệp HT NKC 2.4 Phơng pháp kế toán TSCĐ - Nguyên tắc đánh giá t i sản cố định: TSCĐ đợc đánh giá lần đầu v đấu giá lại trình sử dụng, theo nguyên tắc + Giá trị hẹn + Giá trị lại - NT TSCĐ đợc xác định giá trị thực tế phải trả theo hoá đơn + l&i tiền vay đầu t cho TSCĐ + Chi phí khác ( trớc bạ, thuế XNK, bốc dỡ, lắp đặt) - Phơng pháp khấu hao áp dụng: Khấu hao theo phơng pháp đờng thằng v định 1062/TC QĐ/CSTC ng y 14 /11/1996 2.5 Phơng pháp kế toán h ng tồn kho: f Nguyên tắc đánh giá h ng tồn kho: Theo giá thực tế - Phơng pháp xác định giá trị h ng tồn kho cuối kú - Theo gi¸ thùc tÕ nhËp tr−íc xt tr−íc, phơng pháp thẻ song song - Phơng pháp hạch toán HTK: phơng pháp KKTV 2.6 Tình hình trích lập, ho n nhËp dù phßng KI III Chi tiÕt mét sè tiêu báo cáo t i 3.4 Tình hình tăng giảm VCSH Số Đkỳ Tăng kỳ NS Cấp 2.Tự bổ sung Liên doanh II Các quỹ 1.Quỹ đầu t phát triển Quỹ nghiên cứu khoa häc Q dù phßng Q khen th−ëng lỵi f Q khen th−ëng f Q lỵi Quỹ dự phòng trợ cấp việc l m III Nguồn vốn đầu t XDCB Tổng Lý tăng giảm 3.137.114 2.669.051 468.063 f150.779 26.914 Gi¶m kú LO BO OK CO M I NVKD Sè cuèi kú 3317114 2.669.051 468.063 f245124 26914 f177693 94.345 f272038 f177,693 94345 f272038 50.000 3.036.335 50000 2941990 3.5 Các khoản phải thu v nợ phải trả Chỉ tiêu Đầu kỳ Tổng số Số phát sinh kỳ Trong Phát sinh tăng Phát Số cuối kỳ sinh Tổng số giảm số hạn A 1 Các khoản phải thu Cho vay Phần thu từ khách h ng Trả trớc cho ngời bán Phiếu thu nội Các khoản phải thu khác Các khoản phải trả a.Nợ d i hạn fVay d i hạn fNợ d i hạn b Nợ ngắn hạn 11256778 96.566.203 99.182.497 8.240.355 3.739.136 19.379.723 389.383 11762050 45.009.033 1.421.049 355397 77.996 60.106.679 f11649468 f1010154 49.467.365 242.313 38.420 149485 131.248 39.626.618 28.102.120 19171940 48.556.798 53.215 1.274.854 1.328.570 23.793 1.140.000 1.163.793 29.422 134.854 164.277 39.573.403 26.590 18934940 47.228.728 18.026.059 17.741.468 13432860 22.334.668 2.395.924 585.633 f Ph¶i tr¶ cho ngời bán 743479 2.238.078 6.117.906 5.855.107 f Ngời mua trả tr−íc 2240138 9.732.875 8.950.460 91.543 9.042.003 3.049.788 1.166.595 KI f Vay ngắn hạn f Doanh thu nhận trớc Phải trả CNV f Th ph¶i néi nh n−íc f Ph¶i tr¶ nội f Phải trả khác 2.415.036 477.282 1.088.120 1851307 894.665 506.024 61.789 670737 571.403 237.000 f3581 Công nợ khác 237000 Tỉng céng 30658589 14.123.001 139.439.115 36.342.475 Tỉng sè tiỊn Trong tranh chấp nợ mặt khái niệm hạn toán IV Giải thích v thuyết minh tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh Trong năm 2000 Công ty Cơ khí Xây dựng v lắp máy điện nớc luôn giữ vững v phát triển mặt Về doanh thu bán h ng năm 2000 = 42.813 trđ LO BO OK CO M L&i thực năm 2000 = 149 trđ Nộp ngân sách năm 2000 = 2415 trđ Tiền lơng năm 2000 = 8.950 trđ Tiền lơng bình quân : 1.113.000 đ + Thu nhập bình quân : 1.137.000đ Một số tiêu khái quát tình hình hoạt động t i v kết kinh doanh doanh nghiệp Chỉ tiêu Đơn vị Năm trớc Năm tính Bố trí cấu t i sản nguồn vốn 1.1 Bố trí cấu t i sản f TSCĐ/Tổng số t i sản % 38 26,9 f TSLĐ/ Tổng số t i sản % 61 73,0 Nợ ph¶i tr¶/Tỉng ngn vèn % 86,3 90,1 Ngn vèn chđ së h÷u/Tỉng ngn vèn % 13,7 9,9 1.2 Bè trÝ cấu vốn Khả toán 2.1 Khả toán h nh Lần 2.2 Khả toán nợ ngắn hạn Lần 1,16 0,85 2.3 Khả toán nhanh Lần 0,72 0,86 2.4 Khả toán nợ d i hạn Lần 0,005 0,36 Tỷ st lỵi nhn tr−íc th /doanh thu % 0,17 0,35 Tû st lỵi nhn sau th / Doanh thu % 0,13 0,26 Tû st lỵi nhn tr−íc th/Tỉng t i sản % 0,29 0,48 Tỷ suất lợi nhuận sau thuế/Tổng t i s¶n % 0,22 0,36 1,59 3,62 Tû st lỵi nhn KI 3.1 Tû st lỵi nhn cho doanh thu 3.2 Tû st lỵi nhn/ Tỉng t i sản 3.3 Tỷ suất lợi nhuận/Nguồn vốn chủ sở hữu VI Đánh giá tổng quát tiêu: Trong năm 2001 Công ty Cơ khí xây dựng v lắp máy điện nớc quan tâm phấn đấu kế hoạch sản xuất với giá trị sản lợng l 80 tỷ đồng Tổ chức thi công bao gồm công trình: LO BO OK CO M + Trung t©m triĨn l&m V©n Hå ViƯt Nam + Sưa ch÷a qc lé 2C VÜnh Phóc + sản xuất lắp đặt 03 cột Anten: Móng Cái, Kon tum v Buôn ma thuộc + H ng khÝ v h ng ho¸ xuÊt nhËp khÈu VII C¸c kiến nghị Cần có sách u đ&i cho vay vèn l−u ®éng nh− l&i suÊt thÊp, thêi gian trả nợ gốc, l&i phù hợp với tiến trình sản xuất sản phẩm khí xây dựng v o thời gian d i Cần có sách bổ sung nguồn đầu t xây dựng tạo sở vật chất cho số dự án xây dựng trang bị máy móc thiết bị tiên tiến cho số máy khí nhằm đáp ứng yêu cầu phát triển theo hớng công nghiệp hoá, đại hoá Trung ơng Đảng, yêu cầu cung cấp văn có hệ thống đầy đủ, kịp thời, tạo điều kiện cho đơn vị vận dụng trình quản lý nâng cao đợc hiệu trình sản xuất kinh doanh KI Ng−êi lËp biĨu KÕ to¸n tr−ëng Ng y 28/02/2001 KI LO BO OK CO M ... phân tích tình hình t i doanh nghiệp Chơng II Phân tích tình hình t i Công ty Cơ khí Xây dựng v lắp máy điện nớc Chơng III: Một số ý kiến nhằm phân tích v cải thiện tình hình t i Công ty Cơ khí. .. nhiệt tình cô phòng kế toán Công ty Cơ khí xây dựng v lắp máy điện nớc v thầy giáo Nguyễn Đăng Hạc, đ& chọn chuyên đề Phân tích tình hình t i Công ty Cơ khí Xây dựng v LO BO OK CO M Lắp máy điện. .. triển công ty khí v lắp máy điện nớc Công ty khí xây dựng v lắp máy ®iƯn n−íc l mét doanh nghiƯp nh n−íc thc tỉng công ty khí xây dựng có t cách pháp nhân v có dấu riêng theo quy định Công ty có