Tổ chức lập và phân tích báo cáo tài chính trong doanh nghiệp

Ch−¬ng Lý ln chung vỊ tỉ chøc lËp v phân tích báo cáo t i doanh nghiệp LO BO OK CO M 1.1 Mơc ®Ých, ý nghÜa, yêu cầu v nguyên tắc lập BCTC 1.1.1 Mục đích, ý nghĩa v yêu cầu báo cáo t i BCTC l phơng pháp tổng hợp số liệu từ sổ kế toán theo tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh có hệ thống tình hình t i sản, nguồn hình th nh t i sản doanh nghiệp, tình hình v kết hoạt động sản suất kinh doanh, tình hình lu chuyển dòng tiền v tình hình vận động sử dụng vốn doanh nghiệp thời kỳ định Do đó, BCTC vừa l phơng pháp kế toán, vừa l hình thức thể v chuyển tải thông tin kế toán t i đến ngời sử dụng để định kinh tế Hệ thống BCTC doanh nghiệp đợc lập với mục đích sau: KI B Tổng hợp v trình b y cách tổng quát, to n diện tình hình t i sản, nguồn vốn, công nợ, tình hình v kết hoạt động kinh doanh cđa doanh nghiƯp mét kú kÕ to¸n B Cung cấp thông tin kinh tế, t i chủ yếu cho việc đánh giá tình hình v kết hoạt động doanh nghiệp, đánh giá thực trạng t i doanh nghiệp kỳ hoạt động đE qua v dự đoán tơng lai BCTC có ý nghÜa quan träng lÜnh vùc qu¶n lý kinh tế, thu hút quan tâm nhiều đối tợng ë bªn còng nh− bªn ngo i doanh nghiƯp Mỗi đối tợng quan tâm đến BCTC giác độ khác nhau, song nhìn chung nhằm có đợc thông tin cần thiết cho việc định phù hợp với mục tiêu B Với nh quản lý doanh nghiệp, BCTC cung cấp thông tin tổng hợp tình hình t i sản, nguồn hình th nh t i sản nh tình hình v kết kinh doanh sau kỳ hoạt động, sở nh quản lý phân tích đánh giá v đề đợc giải pháp, định quản lý kịp thời, phù hợp cho phát triĨn cđa doanh nghiƯp t−¬ng lai KI LO BO OK CO M B Với quan hữu quan cđa nh n−íc nh− t i chÝnh, ng©n h ng kiĨm to¸n, th BCTC l t i liƯu quan träng viƯc kiĨm tra gi¸m s¸t, h−íng dÉn, t− vÊn cho doanh nghiƯp thùc hiƯn c¸c chÝnh s¸ch, chÕ ®é kinh tÕ t i chÝnh cđa doanh nghiƯp B Với nh đầu t, nh cho vay BCTC giúp họ nhận biết khả t i chính, tình hình sử dụng loại t i sản, nguồn vốn, khả sinh lời, hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh, mức độ rủi ro để họ cân nhắc, lựa chọn v đa định phï hỵp B Víi nh cung cÊp, BCTC gióp hä nhận biết khả toán, phơng thức toán, để từ họ định bán h ng cho doanh nghiệp hay thôi, cần áp dụng phơng thức toán nh n o cho hợp lý B Víi kh¸ch h ng, BCTC gióp cho hä cã thông tin khả năng, lực sản xuất v tiêu thụ sản phẩm, mức độ uy tín doanh nghiệp, sách đEi ngộ khách h ng để họ có định đắn việc mua h ng doanh nghiệp B Với cổ đông, công nhân viên, họ quan tâm đến thông tin khả nh sách chi trả cổ tức, tiền lơng, bảo hiểm xE hội, v vấn đề khác liên quan đến lợi ích họ thể BCTC Để thực trở th nh công cụ quan trọng quản lý kinh tế, BCTC phải đảm bảo yêu cầu dới đây: B BCTC phải đợc lập xác, trung thực, mẫu biểu đE qui định, có đầy đủ chữ ký ngời có liên quan v phải có dấu xác nhận quan, đơn vị để đảm bảo tính pháp lý báo cáo B BCTC phải đảm bảo tính thống nội dung, trình tự v phơng pháp lập theo định nh nớc, từ ngời sử dụng so sánh, đánh giá hoạt động sản st kinh doanh cđa doanh nghiƯp qua c¸c thêi kú, doanh nghiệp với Số liệu phản ánh BCTC phải rõ r ng, đủ độ tin cậy v dễ hiểu, đảm bảo thuận tiện cho ngời sử dụng thông tin BCTC phải đạt đợc mục đích họ BCTC phải đợc lập v gửi theo thời hạn quy định KI LO BO OK CO M Ngo i BCTC phải đảm bảo tuân thủ khái niệm, nguyên tắc v chuẩn mực kế toán đợc thừa nhận v ban h nh Cã nh− vËy hƯ thèng BCTC míi thùc sù h÷u ích, đảm bảo đáp ứng đợc yêu cầu đối tợng sử dụng để định phù hợp 1.1.2 Nguyên tắc lập BCTC Trình b y trung thực: Thông tin đợc trình b y trung thực l thông tin đợc phản ánh với chất nó, không bị bóp méo hay xuyên tạc dù l vô tình hay cố ý Ngời sử dụng thông tin đòi hỏi thông tin phải trung thực để họ đa đợc định đắn Do vậy, xuất phát từ mục đích cung cấp thông tin cho ngời sử dụng nguyên tắc việc lập BCTC l phải trình b y trung thùc B Kinh doanh liªn tơc: Khi lËp BCTC doanh nghiệp phải đánh giá khả kinh doanh liên tục v v o để lập Tuy nhiên, trờng hợp nhận biết đợc dấu hiệu phá sản, giải thể giảm phần lớn quy mô hoật động doanh nghiệp có nhân tố ảnh hởng lớn đến khả sản xuất kinh doanh nhng việc áp dụng nguyên tắc kinh doanh liên tục phù hợp cần diễn giải cụ thể B Nguyên tắc dồn tích: Các BCTC ( trừ BCLCTT) phải đợc lập theo nguyên tắc dồn tích Theo nguyên tắc n y t i sản, khoản nợ, nguồn vốn chủ sở hữu, khoản thu nhập v chi phí đợc ghi sổ phát sinh v đợc thể BCTC niên độ kế toán m chúng có liên quan B Lùa chän v ¸p dơng chÝnh s¸ch kÕ to¸n: chÝnh sách kế toán l nguyên tắc, sở, điều ớc, quy định v thông lệ đợc doanh nghiệp áp dụng trình lập v trình b y BCTC Cần lựa chọn chế độ kế toán phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp v phải đợc Bộ T i Chính chấp nhận Khi đE lựa chọn v áp dụng chế độ kế toán phù hợp, BCTC phải đợc lập v trình b y theo nguyên tắc chế độ kế toán B Nguyên tắc trọng yếu v hợp nhất: Trọng yếu l khái niệm độ lớn v chất thông tin m trờng hợp bỏ qua thông tin n y để xét đoán dẫn đến định sai lầm Do vậy, nguyên tắc n y đòi hỏi thông tin trọng yếu riêng lẻ không đợc sáp nhập với thông tin khác m phải trình b y riêng biệt Ngợc lại thông tin đơn lẻ không trọng yếu, tổng hợp đợc cần đợc phản ánh dới dạng thông tin tổng quát KI LO BO OK CO M B Nguyên tắc bù trừ: theo nguyên tắc n y lập BCTC không đợc phép bù trừ t i sản v khoản công nợ, thu nhập với chi phÝ Trong tr−êng hỵp vÉn tiÕn h nh tiÐn h nh bù trừ khoản n y phải dựa sở tính trọng yếu v phải diễn giải TMBCTC B Nguyên tắc quán: Để đảm bảo tính thống v khả so sánh đợc thông tin BCTC việc trình b y v phân loại khoản mục BCTC phải quán triệt nguyên tắc quán niên độ kế toán Nếu thay đổi phải có thông báo trớc v phải giải trình TMBCTC Trong trình lập hệ thống BCTC phải đảm bảo thực đồng thời nguyên tắc chúng có mối liên hệ mËt thiÕt víi nhau, bỉ sung cho nhau, l m sở để BCTC cung cấp đợc thông tin tin cậy, đầy đủ, kịp thời v phù hợp với yêu cầu ngời sử dụng việc định 1.1.3 Các công việc kế toán phải l m trớc lập BCTC Để lập đợc BCTC trớc hết phải có đầy đủ sở liệu phản ánh xác, trung thực, khách quan kiện v nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh nghiệp Các số liệu n y đE đợc phản ánh kịp thời chứng từ kế toán, t i khoản kế toán v sổ kế toán Vì thế, trớc lập BCTC phải thực công việc sau: B Phản ánh tất chứng từ kế toán hợp pháp v o sổ kế toán tổng hợp v sổ kế toán chi tiết có liên quan B Đôn đóc, giám sát v thực việc kiểm kê đánh giá lại t i sản, tính chênh lệch tỷ giá ngoại tệ, phản ánh kết v o sổ kế toán liên quan trớc khoá sổ kế toán B Đối chiếu, xác minh công nợ phải thu, công nợ phải trả, đánh giá nợ phải thu khó đòi, trích lập v ho n nhập khoản dự phòng B Đối chiếu số liệu tổng hợp v số liệu chi tiết, sổ tổng hợp với nhau, đối chiếu số liệu sổ kế toán với thực tế kiểm kê, khoá sổ kế toán v tính số d t i khoản B Chuẩn bị mẫu biểu BCTC để sẵn s ng cho việc lập BCTC 1.2 Néi dung cđa BCTC 1.2.1 HƯ thèng BCTC Theo định số 167/ 2000/ QĐBBTC ng y 25/10/2000 v sửa đổi bổ sung theo thông t số 89/2002/TTBBTC ng y 09/10/2002 cña Bé tr−ëng KI LO BO OK CO M Bé T i ChÝnh hiÖn cã biểu mẫu BCTC qui định cho tất doanh nghiƯp thc mäi lÜnh vùc, mäi th nh phÇn kinh tế nh sau: B Bảng cân đối kees toán Mẫu số B01BDN B Kết hoạt động kinh doanh Mẫu sè B02 B DN B L−u chun tiỊn tƯ MÉu sè B03 B DN B ThuyÕt minh b¸o c¸o t i Mẫu số B09 BDN Mỗi BCTC phản ánh nghiệp vụ, kiện phạm vi v góc độ khác nhau, chúng có tơng hỗ lẫn việc thể tình hình t i sản xuất kinh doanh doanh nghiệp không cã BCTC n o chØ phôc vô cho mét môc đích cung cấp thông tin cần thiết l m thoả mEn nhu cầu sử dụng §iỊu n y nãi lªn tÝnh hƯ thèng cđa BCTC viƯc cung cÊp th«ng tin cho ng−íi sư dơng Nội dung, phơng pháp tính toán, hình thức trình b y BCTC qui định chế độ n y đợc áp dụng thống cho doanh nghiệp Tuy nhiên, để phục vụ yêu cầu quản lý kinh tế B t i chính, yêu cầu quản lý điều h nh ng nh, tổng công ty, tập đo n sản xuất, liên hiệp xí nghiệp, công ty liên doanh Có thể v o đặc thù để nghiên cứu, cụ thể hoá v xây dựng thêm BCTC chi tiết khác cho phù hợp, nhng phải đợc Bộ T i Chính chấp thuận văn 1.2.2 Trách nhiệm, thời hạn lập v gửi BCTC Tất doanh nghiệp phải lập v gửi BCTC theo qui định chế độ BCTC doanh nghiệp h nh(Theo định số 167/ 2000/ QĐBBTC ng y 25/10/2000 v sửa đổi bổ sung theo thông t số 89/2002/TTB BTC ng y 09/10/2002 cña Bé tr−ëng Bé T i Chính) Riêng BClCTT tạm thới cha qui định l báo cáo bắt buộc nhng khuyến khích doanh nghiệp lập v sử dụng BCTC doanh nghiệp phải lập v gửi v o cuối quí, cuối năm t i cho quan quản lý Nh Nớc v cho doanh nghiệp cấp theo qui định Trờng hợp có công ty phải gửi kèm theo BCTC quí cung năm công ty Nơi nhận BCTC XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX Thời hạn lập BCTC XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXxXXXXXX 1.3 Nội dung, kết cấu v phơng pháp lập BCTC KI LO BO OK CO M 1.3.1 Bảng cân đối kế toán 1.3.1.1 Bản chất v ý nghĩa BCĐKT BCĐKT l phơng pháp kế toán, báo cáo kế toán chủ yếu phản ánh tổng quát tình hình t i sản doanh nghiệp theo hai cách phân loại: cấu th nh vốn v nguồn hình th nh vèn hiƯn cã cđa doanh nghiƯp ë mét thêi ®iĨm định v biểu dới hình thái tiền tệ Nh vậy, chất BCĐKT l BCTC tổng hợp, phản ánh tổng quát to n giá trị t i sản có v nguồn hình th nh t i sản doanh nghiệp thời điểm định Số liệu BCCĐKT cho biết to n gia trị t i sản có doanh nghiệp theo cấu t i sản v cấu nguồn hình th nh t i sản Căn v o BCDKT nhận xét, đánh giá khái quát tình hình t i chính, tình hình quản lý v sử dụng vốn, mục đích sử dụng nguồn vốn nh triển vọng kinh tÕ t i chÝnh cđa doanh nghiƯp 1.3.1.2 Néi dung v kÕt cÊu BC§KT a) Néi dung cđa BC§KT thĨ qua hệ thống tiêu phản ánh tình hình t i sản v nguồn hình th nh t i sản B Phần T i sản: Phản ánh to n giá trị t i sản có doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo, đợc chia th nh: + Loại A: T i sản lu động v đầu t ngắn hạn + Loại B: T i sản cố định v đầu t d i hạn B Phần Nguồn vốn: phản ánh nguồn hình th nh loại t i sản thời điểm lập báo cáo, đợc chia th nh: + Loại A: Nợ phải trả + Loại B: Nguồn vốn chủ sở hữu Trong loại n y lại bao gồm tiêu phản ánh nhữnh nội dung cụ thể tơng đối phù hợp với nội dung t i khoản kế toán Ngo i ra, BCĐKT có phầnCác tiêu ngo i bảng phản ánh t i khoản không thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp nhng thuộc quyền quản lý sử dụng doanh nghiệp, số tiêu phản ánh BCĐKT b) Kết cấu Tính chất BCĐKT l tính cân đối t i sản v nguồn vốn thời điểm Tổng t i sản = Tæng nguån vèn KI LO BO OK CO M Hay : Tổng t i sản = Nợ phải trả + Nguồn vốn chủ sở hữu Trên sở tính chất cân đối kế toán, đồng thời phù hợp với nội dung BCĐKT kết cấu đợc chia l m phần:T i sản v nguồn vốn B Phần t i sản: tiêu phần n y đợc xếp theo nội dung kinh tế loại t i sản doanh nghiệp trình tái sản xuất.Về mặt kinh tế, số liệu ë phÇn n y thĨ hiƯn sè vèn v kÕt cấu loại vốn có đơn vị đến thời điểm lập báo cáo Về mặt pháp lý, thể số vốn thuộc quyền quản lý v sử dụng doanh nghiệp B Phần nguồn vốn: tiêu phần n y đợc xếp phân chia theo nguồn hình th nh t i sản đơn vị.Về mặt kinh tế, số liệu phần n y thĨ hiƯn quy m«, néi dung v tÝnh chÊt kinh tế nguồn vốn Về mặt pháp lý, nã thĨ hiƯn tr¸ch nhiƯm ph¸p lý cđa doanh nghiƯp ®èi víi sè t i s¶n m doanh nghiƯp ®ang quản lý v sử dụng BCĐKT xây dựng theo kiĨu mét bªn hay theo kiĨu hai bªn.víi kiĨu bên, phần t i sản đợc xếp trớc sau đến phần nguồn vốn.với kiểu hai bên, bố trí phần t i sản bên trái cong phần nguồn vốn bên phải BCĐKT.ở hai phần ngo i cột tiêu có cột phản ánh mE số tiêu, cột số đầu năm, sè ci kú 1.3.1.3 C¬ së sè liƯu v ph−¬ng pháp lập BCĐKT a) Cơ sở số liệu B Căn v o sổ kế toán tổng hợp v chi tiết kỳ báo cáo B Căn v o BCĐKT kỳ trớc (quý trớc, năm trớc ) b) Phơng pháp chung lập BCĐKT B Cột số đầu năm: Căn v o cột cuối kỳ BCĐKT cuối niên độ kế toán trớc để ghi v o tiêu tơng ứng B Cột số cuối kỳ:Căn v o số d t i khoản sổ kế toán liên quan đE khoá sổ thời điểm lập BCĐKT để ghi nh sau Những tiêu BCĐKT có nội dung phù hợp với số d t i khoản trực tiếp v o số d t i khoản để ghi nh sau: + Số d nợ TK ghi v o tiêu tơng ứng phần t i sản + Số d có TK ghi v o tiêu tơng ứng phần nguồn vèn ” KI LO BO OK CO M Tuy nhiªn, có tiêu BCĐKT lại không ho n to n phù hợp với TK kế toán m liên quan ®Õn nhiỊu TK, mét chi tiÕt cđa TK, nhiỊu chi tiết TK Do đó, phải tuỳ thuộc v o nội dung tiêu để lấy số d TK tơng ứng để lập BCĐKT cho phù hợp * Một số trờng hợp đặc biệt: B Những tiêu thuộc khoản phải thu, khoản phải trả v o toỏng số d chi tiết TK để ghi: tổng số d chi tiết d Nợ ghi phần t i sản, tổng số d chi tiết d Có ghi phần nguồn vốn không đợc bù trừ lẫn B Đối với nhóm TK đièu chỉnh giảm nh TK liên quan đến dự phòng, TK hao mòn TSCĐ l TK có số d có, đièu chỉnh giảm cho TK phần t i sản, BCĐKT phải xác định đợc giá trị nên khoản n y đợc phản ánh bên t i sản ( ghi liền kề v cung phần với tiêu đợc điều chỉnh) dới hình thức ghi sè ©m B Mét sè TK l−ìng tÝnh nh− TK 412 B Chênh lệch đánh giá lại t i sản, TK 413 B Chênh lệch tỷ giá, TK421 B LEi cha phân phối, thực chất l TK phản ánh nguồn vốn nên đợc phản ánh bên nguồn vốn, d Có ghi bỉnh thờng, d Nợ ghi số âm B Đối với tiêu ngo i BCĐKT l TK có số d Nợ, đợc ghi đơn nên trực tiếp v o số liệu cột cuối kỳ BCĐKT cuối niên ®é kÕ to¸n tr−íc ®Ĩ ghi v o cét sè đầu nămcăn v o số d TK sổ kế toán liên quan đE khoá sổ thời điểm lập BCĐKT để ghi tiêu tơng ứng cột cuối kỳ Phơng pháp lập cụ thể tiêu dợc trình b y Quyết định số 167/2000/QĐ B BTC ng y 25/10/2000 v sửa đổi bỉ sung theo th«ng t− sè 89/2002/TT B BTC ng y 09/10/2002 cña Bé tr−ëng Bé T i ChÝnh 1.3.2 Kết hoạt động kinh doanh 1.3.2.1 Bản chất v ý nghiD BCKQHĐKD BCKQHĐKD l BCTC tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình v kết kinh doanh mét kú kÕ to¸n cđa doang nghiƯp, chi tiÕt theo hoạt KI LO BO OK CO M động kinh doanh v hoạt động khác: tình hình thực hiƯn nghÜa vơ víi nh n−íc vỊ th v c¸c khoản phải nộp khác Thông qua báo cáo n y biết đợc tình hình v kết kinh doanh, t×nh h×nh thùc hiƯn nghÜa vơ víi nh n−íc doanh nghiệp, đồng thời qua phân tích đánh giá tiêu BCKQHĐKD kỳ khác cho thÊy xu h−íng ph¸t triĨn ë doanh nghiƯp 1.3.2.2 Néi dung v kÕt cÊu cđa BCKQH§KD a) BCKQH§KD gåm nội dung: B Tình hình v kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, bao gồm hoạt đông kinh doanh v hoạt đông khác B Tình h×nh thùc hiƯn nghÜa vơ víi nh n−íc bao gåm thuế, phí, lệ phí v khoản phải nộp khác B Thuế GTGT đợc khấu trừ, thuế GTGT đợc ho n lại, đợc miễn giảm, thuế GTGT h ng bán nội địa 1.3.2.3 Cơ sở số liệu v phơng pháp lập BCKQHĐKD a) Cơ sở số liệu B BCKQHĐKD cđa kú tr−íc B C¸c sỉ kÕ to¸n cđa c¸c TK từ loại đến loại v TK 133 B thuế GTGT đợc khấu trừ, TK333 B thuế v khoản phải nộp nh nớc B Các t i liệu liên quan khác b) Phơng pháp lập Phần I: B Sè liƯu ®Ĩ ghi v o cét “kú tr−íc” cđa b¸o c¸o n y kú n y lÊy tõ cét “kú n y” cđa b¸o c¸o n y kú tr−íc B Sè liªu ghi v o cét “ kú n y lấy từ TK tổng hợp v chi tiết từ loại đến loại v TK 421 B lợi nhuận cha phân phối , TK3334 B “thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ” kú B Sè liệu ghi cột luỹ kế từ đầu năm kú n y l tỉng cđa sè liƯu ë cét luỹ kế từ đầu năm kỳ trớc v số liƯu cét “ kú n y” cđa b¸o c¸o n y kú n y KI LO BO OK CO M Phần II: Căn chủ yếu v o số liệu BCKQHĐKD kỳ trớc, v o TK cấp ( chi tiÕt theo tõng lo¹i th ) cđa TK 333 B thuế v khoản phải nộp nh n−íc ”, TK 338 B “ph¶i tr¶ ph¶i nép khác v sổ chi tiết liên quan khác Kế toán tính toán lấy số liệu để ghi v o tiêu phù hợp thuộc phần n y Phần III: Số liệu dùng để ghi v o phần n y đợc v o BCKQHĐKD kỳ trớc, kết hợp với số liệu sổ kế toán chi tiết TK133 B thuế GTGT đợc khấu trừ , TK 3331 B thuế GTGT h ng hoá dịch vụ,v t i liệu liên quan khác để tính toán, ghi v o tiêu phù hợp phần n y Phơng pháp lập cụ thể tiêu dợc trình b y Quyết định số 167/2000/QĐ B BTC ng y 25/10/2000 v sưa ®ỉi bỉ sung theo th«ng t− sè 89/2002/TT B BTC ng y 09/10/2002 cđa Bé tr−ëng Bé T i ChÝnh 1.3.3 L−u chun tiỊn tƯ 1.3.3.1 B¶n chÊt v ý nghÜa cđa BCLCTT LCTC l BCTC tổng hợp, phản ánh việc hình th nh v sử dụng lợng tiền phát sinh kỳ báo c¸o cđa doanh nghiƯp Dùa v o BCLCTT, ng−êi sư dụng đánh giá đợc khả tạo tiền, biết động t i sản doanh nghiệp, khả toán doanh nghiệpv dự đoán ®ùoc luång tiÒn kú tiÕp theo 1.3.3.2 Néi dung v kÕt cÊu cña BCLCTT a) Néi dung BCLCTT gåm phần: B Lu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh: phản ánh to n dòng tiền thu B chi liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp B Lu chuyển tiền từ hoạt động đầu t: phản ánh to n dòng tiền thu B chi liên quan trực tiếp đến hoạt động đầu t− cđa doanh nghiƯp B L−u chun tiỊn tõ ho¹t động t i chính: phản ánh to n dòng tiền thu B chi liên quan trực tiếp đến hoạt ®éng t i chÝnh cđa doanh nghiƯp b) KÕt cÊu:Phï hợp với nội dung BCLCTT đợc kết cấu th nh phần: B Lu chuyển tiền từ hoạt ®éng kinh doanh B L−u chun tiỊn tõ ho¹t ®éng đầu t B Lu chuyển tiền từ hoạt động t i chÝnh 10 KI LO BO OK CO M III Thuế GTGT đợc miễn giảm Chỉ tiêu n y không cã sè liƯu 2.2.2.3 Thut minh b¸o c¸o t i 2.2.2.3.1 Cơ sở số liệu B Các sổ kế toán tổng hợp v chi tiết B BCĐKT năm 2002 B BCKQHĐKD năm 2002 B TMBCTC năm 2001 2.2.2.3.2 Phơng pháp lập cụ thể TMBCTC công ty gồm 03 phần chính: Phần trình b y đặc điểm hoạt động công ty, Phần giới thiệu vè chế độ kế toán áp dụng công ty, Phần chi tiết số tiêu BCTC Mỗi phần lại chi tiết th nh phần nhỏ theo quy định chế độ BCTC h nh Cụ thể nh sau:(xem phụ lục) Đặc điểm hoạt động Cty: Nội dung phần n y trình b y vấn đề sau: Hình thức sở hữu vốn, lĩnh vực kinh doanh, hình thức hoạt động, tổng số công nhân viên, ảnh hởng quan trọng đến tình hình kinh doanh kỳ báo cáo Chế độ kế toán áp dụng Cty: Nội dung phần n y trình b y vấn đề sau: Niên độ kế toán, Đơn vị tiền tệ sủ dụng ghi chép ké toán, hình thức sổ kế toán áp dụng Cty,phơng phápkế toán TSCĐ,phơng pháp kế toán h ng tồn kho, phơng pháp tính toán khoản dự phßng, trÝch lËp v ho n nhËp dù phßng Chi tiÕt mét sè chØ tiªu trtong BCTC 3.1 Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố Bằng cách tổng hợp số liệu từ sổ kế toán theo dâi chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh kú b¸o c¸o (chi tiÕt theo tõng yÕu tè chi phí) TK: TK 621,TK 627, TK41, TK642 để ghi v o tiêu phù hợp, sau tổng hợp lại to n cá chi phí n y Cơ thĨ: B Chi phÝ nguyªn liƯu vËt liƯu: 66.028.142.060 đồng B Chi phí nhân công:13.650.208.894 đồng + Tiền lơng v khoản phụ cấp:12.348.839.000 đồng + BHXH, BHYT, KPCĐ: 1.301.369.894 đồng B Chi phí khấu hao TSCĐ: 4.028.147.419 ®ång 43 KI LO BO OK CO M B Chi phí dịch vụ mua ngo i:461.828.948 đồng B Chi phí khác tiền:3.178.011.219 đồng B Chi phí bán h ng:1.881.820.319 đồng Tổng cộng:89.225.158.859 đồng 3.2 Tình hình tăng giảm TSCĐ TSCĐ công ty có TSCĐ hữu hình v đợc chia th nh loại: Đất, nh cửa vật kiến trúc, máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải truyền dẫn, thiết bị dụng cụ quản lý nguyên giá Số liệu ghi v o phần n y đợc v o số liẹu sổ TK: TK211, TK 213, TK 214 ®èi chiÕu víi sỉ theo dõi chi tiết TSCĐ 3.3 Tình hình thu nhập công nhân viên Chỉ tiêu n y phản ánh tổng thu nhập bình quân công nhân viên từ tiền lơng, tiền công, khoản trợ cấp, phụ cấp có tính chất lơng v khoản tiền thởng Căn v o t i liệu kế hoạch để lấy số liệu ghi v o cột "kế hoạch" Căn v o số liệu sổ TK334 đối chiếu với sổ chi tiết toán với công nhân viên để ghi v o tiêu tơng ứng cột "thực kỳ n y" Căn v o cột "thùc hiƯn kú n y" cđa mơc n y ë TMBCTC năm 2001 để ghi v o cột thực hiên kỳ trớc với tiêu tơng ứng Căn tình hình cụ thể Cty năm để thuyết minh lý tăng, giảm thu nhập công nhân viên 3.4 Tình hình tăng, giảm nguồn vốn chủ sở hữu Căn số liệu sổ TK: TK 411,TK414, TK415, TK416, TK431, TK441 sổ v sổ chi tiết khoản đầu t v o đơn vị khác Căn tình hình cụ thể Cty năm để thuyết minh lý tăng, giảm nguồn vốn chủ sở hữu 3.5 Tình hình tăng, giảm khoản đầu t v o đơn vị khác Số liệu ghi v o tiêu n y đợc lấy từ Tk:121, 128, 221, 222, 228, 421 sổ v sổ kế toán theo dõi đơn vị khác 3.6 Các khoản phải thu v phải trả Chỉ tiêu n y phản ánh tình hình tăng giảm khoản phải thu v phải trả khoản đE hạn toán, tranh chấp khả toán kỳ báo cáo theo đối t−ỵng thĨ v lý chđ u 44 KI LO BO OK CO M Số liệu để lập phần n y đợc lấy từ sổ chi tiết theo dõi khoản phải thu, phải trả Giải thích v thuyết minh số tình hình v kết kinh doanh 4.1 Cơ cấu tổ chức công ty Giới thiệu qua cấu tổ chức công ty bao gồm: Ban giám đốc, phòng ban, tổ sản xuất, phụ trợ sản xuất v phục vụ 4.2 Tình hình v kết kinh doanh Trình b y sè chØ tiªu vỊ doanh thu (chi tiÕt theo lÜnh vực hoạt động), số sản phẩm (chủ yếu), lEi, tiền lơng bình quân, tổng số lao động, thu nộp ngân sách(chi tiết theo khoản phải nộp) T i liệu để lập phần n y lấy từ BCKQHĐKD phận, BCKQHĐKD to n công ty, t i liệu lao động tiền lơng 4.3 Tình hình xây dựng Căn v o tình hình thực tế công tác xây dựng công ty năm v t i liệu liên quan để đánh giá khái quát Một số tiêu đánh giá khái quát tình hình hoạt động công ty Tính toán v đa số tiêu phản ánh cấu t i sản v cấu nguồn vốn, khả toán, tỷ suất sinh lời, lEi tiền vay T i liêu lập mục n y l BCĐKT, BCKQHĐKD, v số liệu mục n y TMBCTC năm 2001 để ghi v o tiêu tơng ứng 2.2.3 Tổ chức công tác phân tích BCTC công ty vận tải thuỷ I Trớc Cty không coi trọng đến việc phân tích BCTC Điều n y đE dẫn đến h nh loạt định sai lầm cho cty nh đối tợng khác sủ dụng thông tin doanh nghiêp cung cấp, hậu l gây thiệt hại cho thân họ v tổn thất lớn cho kinh tế Hiện công tác phân tích BCTC đE đợc coi träng v ng y c ng trë th nh công cụ quan trọng nh quản lý doanh nghiệp, nh đầu t định kinh tế Qua tìm hiểu thực tế công ty vận tải thuỷ I đợc biết năm gần công ty đE tiến h nh phân tích BCTC Kết bớc đầu công tác n y thể qua lớn mạnh công ty năm qua khẳng định đợc chỗ đứng thị trờng, góp phần định việc ổn định SXKD, tăng cờng công tác quản lý, l nh mạnh hoá công tác quản lý 45 KI LO BO OK CO M Việc phân tích BCTC thờng đợc tiến h nh v o cuối quý, cuối năm phòng t i vụ đảm nhiệm Công ty vận tải thuỷ I tổ chức phân tích BCTC mặt sau: 2.2.3.1 Phân tích biến động t i sản v nguồn vốn Để có đợc thông tin khái quát tình hình t i công ty l khả quan hay không, trớc hết phòng t i vụ dựa v o số liệu BCĐKT để tính toán v phân tích biến động t i sản, nguồn vốn Mục đích việc phân tích t i sản nhằm thấy đợc quy mô kinh doanh đợc mở rộng hay thu hẹp, đồng thời qua cấu t i sản để đánh giá trình độ quản lý t i sản công ty Phân tích nguồn vốn nhằm đánh giá khả tự t i trợ mặt t i công ty nh mức độ tự chủ SXKD Việc phân tích n y đợc thực cách lập bảng phân tích dạng so sánh Sau tìm nguyên nhân dẫn đến biến động để giải trình sau chuyển kết lên cho ban giám đốc.(xem phụ lục) 2.2.3.2 Phân tích tình hình tăng, giảm nguồn vốn chủ sở hữu Nội dung n y đợc phân tích thông qua bảng phân tích t i sản v nguồn vốn (phần nguồn vốn chủ sở hữu).qua thấy đợc tình hình biến động nguồn vốn chủ sở hữu Phần trình b y thuyết minh BCTC chủ yếu sâu giải thích việc nguồn vốn chủ sở hữu tăng phận n o v có tăng giảm đó.(xem phụ lục) B Nguồn vốn kinh doanh tăng, giảm do: + Sáp nhập cảng Ho Bình: 22.219.177.417 đồng + Cổ phần hoá XN khí v vận tải H Nội.200.959.000 đồng Quỹ khen thởng phúc lợi giảm : chi ủng hộ quan đo n thể, chi thởng, trợ cấp khó khăn, trợ cấp lao động, chi thởng tết nguyên đán, chi tham quan, nghỉ mát, chi cho thi đấu cầu lông, bóng b n nâng cao đời sống tinh thần cho cán công nhân viên 2.2.3.3 Phân tích tình hình thực kế hoạch SXKD Cuối quý, cuối năm phong t i vụ v o BCKQHĐKD đE lập v t i liệu kế hoạch công ty để phân tích tình hình thực kế hoạch tiêu kinh tế đề Qua thấy đợc thực tế công ty có đạt đợc mức kế hoạch đề hay không để l m sở lập kế hoạch kỳ tới v có hớng phấn đấu t−¬ng lai 46 KI LO BO OK CO M 2.2.3.4 Phân tích công nợ Việc phân tích công nợ công ty vận tải thuỷ I đợc thực cách tính toán v lập bảng bao gồm hai phần: khoản phải thu v khoản phải trả đồng thời rõ có khoản n o hạn toán, khoản n o tranh chấp khả toán môĩ khoản phải thu, phải trả đợc theo dõi riêng cho đối tợng, thời gian phát sinh, số tiền( chia có khả thu đợc, khả thu đợc, coa khả trả đợc, khả trả đợc, lý khả thu đợc hay trả đợc (xem phụ lục) Phần thuyết minh lời: Trong năm công ty vận tải thuỷI thực theo dõi công nợ sát sao,chi tiết đến khách h ng,từng khoản phải thu, phải trả Đối với công nợi phải thu, công ty tích cực đôn đốc thu hồi, tránh tình trạng thất thoát vốn năm khoản nợ qua hạn, đến hạn nhỏ tầm kiểm soát công ty, khoản n o tranh chấp khả toán Đối với công nợ phải trả công ty toán sòng phẳng nhằm tạo uy tín kinh doanh khoản nợ phải trả đE đến hạn nhng nhỏ, không đáng kể so với tiềm lực t i công ty 2.2.3.5 Phân tích tình hình thu nhập công nhân viên Căn v o t i liệu kétoán lao động tiền lơng, phòng t i vụ tiến h nh phân tích tình hình thu nhập công nhân viên nọi dung phân tích n y đợc thể cách tính toán số liệu v lập bảng phân tích (xem phụ lục) Sau dựa v o bảng phân tích v tình hình cụ thể cảu công ty để giải thích biến động năm Tổng quỹ lơng tăng 1.092.513.000 đồng so với năm 2001 Thu nhập bình quân nhân viên công ty tăng từ 1.149.543 đồng/ngời/tháng lên 1.261.150 đồng/ngời/tháng Từ kết cho thấy công ty trì mức lơng v thu nhập ổn định m tăng cao cho công nhân viên đảm bảo cho họ sống ổn định điều n y tạo niềm tin công nhân viên công ty tình hình SXKD công ty đồng thời động viên khuyến khích họ tích cực công việc tăng hiệu l m việc v gắn bó với công ty 47 KI LO BO OK CO M 2.2.3.6 Ph©n tÝch số tiêu t i tổng hợp Công ty vËn t¶i thủ I sư dơng mét sè chØ tiêu t i tổng hợp phản ánh: Bố trí cấu t i sản v nguồn vốn, khả toán, tỷ suất sinh lời,tình hình thực nghĩa vụ với nh nớc để đánh giá khái quát thực trạng t i v kết kinh doanh cảu công ty năm báo cáo (xem phụ lục) phần đánh giá lời nh sau: Năm 2002 Tỷ trọng TSLĐ tăng mạnh 15.46% tơng ứng với tỷ lệ TSCĐ giảm 15.46% Nợ phải trả giảm 11.37% tơng ứng với tỉ lệ tăng nguồn vốn chủ sở hữu Các hệ số khả toán, tiêu tỷ suất tăng Qua tiêu thấy tăng trởng, phát triển công ty Nợ phải trả giảm tơng ứng với NVCSH tăng thể tự chủ công ty hoạt động kinh doanh c nh tăng hệ số khả toán v tiêu tỷ suất tăng chứng tỏ hớng SXKD Cty l đắn Điều n y tiêu t i m đợc phản ánh tất tiêu trên: biến động t i sản v nguồn vốn, tinh hình tăng giảm NVCSH, tình hình thực kế hoạch kinh doanh, công nợ,tình hnhf thu nhập công nhân viên 48 Chơng Một số giải pháp nhằm ho n thiện công tác lập v phân tích BCTC công ty vận tải thuỷ I 3.1 Đánh giá công tác lập v phân tích BCTC công ty vận tải LO BO OK CO M thuỷ I KI 3.1.1 Những u điểm Nhìn chung, công ty vận tải thuỷ I đE chấp h nh tốt quy định nh nớc tổ chức lập BCTC Những năm gần công ty bắt đầu quan tâm tíi viƯc tỉ chøc ph©n tÝch BCTC, triĨn khai thùc công tác n y v đE thu đợc kết định 3.1.1.1 Về tổ chức lập BCTC Để giúp cho công tác lập BCTC đợc nhanh chóng,thuận tiện đồng thời đảm bảo cho hệ thống BCTC có chất lợng v hữu ích với ngời sử dụng, công ty vận tải thuỷ I đề cao vai trò công tác chuẩn bị.Đến thời điểm 31/12/2002, BCTC năm công ty đE t sẵn s ng đợc lập Mọi số liệu, t i liệu liên quan đợc thu thập, kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp v độ tin cậy, nhân viên ké toán có nghiệp vụ chuyên môn cao nên dễ d ng đảm đơng công việc theo phân công, phân nhiệm, thiết bị máy móc v điề kiện hỡ trợ khác đợc chuẩn bị chu đáo Thêm v o l phong cách động, thái độ nhiệt tình nhân viên công việc v hợp tác với phòng ban khác nhịp nh ng đE góp phần nâng cao hiệu công tác lập BCTC Tới ng y 15/01/2003 tất BCTC công ty đợc lập ho n chỉnh Phòng t i vụ tiến h nh kiểm tra,đối chiếu lần cuối v ho n tất thủ tục pháp lý cho BCTC (ngời lập biểu, Kế toán trởng, Giám đốc ký xác nhận v đóng dấu công ty) Hệ thống BCTC công ty đợc lập quy định cđa chÕ ®é BCTC hiƯn h nh (ChÕ ®é BCTC ban h nh theo định 167/2000/QĐBBTC ng y 25/10/2000 v sửa đổi bổ sung theo thông t số 89/2002/TTBBTC ng y 9/10/2002 cña bé tr−ëng Bé t i chÝnh), đợc trình b y sẽ, rõ d ng v đóng th nh quyển, ghi rõ nơi nhận báo cáo ngo i báo cáo bắt buộc nh nớc l BCĐKT, BCKQHĐKD, TMBCTC công ty lập v gửi kÌm theo hƯ thèng BCTC c¸c b¸o c¸o sau: B Báo cáo lời kết SXKD năm 2002 49 KI LO BO OK CO M B Thông báo phê duyệt toán t i năm 2002 B Thông báo số liệu thu chi t i năm 2002 B Biên thẩm tra toán t i năm 2002 B Các biểu phụ Xem xét hệ thống BCTC công ty vận tải thuỷ I cho phép khẳgn định: Việc tổ chức lập BCTC công ty khoa học, hợp lý BCTC có chất lợng tốt, phản ánh đầy đủ rõ nét tình hình t i chính, thực trạng t i chính, tình hình v kết kinh doanh công ty niên độ kế toán Những thông tin BCTC đợc đảm bảo tình trung thực, hợp lý, đợc kiểm tra v xác nhận tính đắn, hợp ph¸p cđa kiĨm to¸n nh n−íc Sau lËp xong, BCTC công ty đợc gửi tới nơi nhận v thời hạn quy định nh nớc Đồng thời l nguồn t i liệu quan trọng đê phòng t i vụ tiến h nh phân tích số nội dung chủ yếu theo yêu cầu ban giám đốc, phục vụ cho công tác quản trị doanh nghiƯp 3.1.1.2 VỊ tỉ chøc ph©n tÝch BCTC Ph©n tích BCTC l công cụ mẻ, cha ®−ỵc sư dơng réng rEi to n bé nỊn kinh tế Hiện nay, phân tích BCTC đợc thực ỏ số doanh nghiệp có điều kiện: hoạt động hiệu quả, ban lEnh đạo có t đổi , đội ngũ kế toán có trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao Qua khảo sát thực tế phân tích BCTC công ty vận tải thuỷ I thấy kết đạt đợc đáng ghi nhận nội dung v phơng pháp phân tích Về nội dung phân tích, công ty tập trung v o số vấn đề sau: Tình hình biến động t i sản v nguồn vốn, tình hình biến động NVCSH, tình hình công nợ, tình hình thu nhập công nhân viên .Về phơng pháp phân tích, chủ yếu sử dụng phơng pháp so sánh để thấy đợc chiều hớng phát triển công ty hay việc thực mục tiêu công ty dặt Kết phân tích l sở giúp cho ban lEnh đạo công ty đa định quan trọng công tác quản lý v điều h nh hoạt động công ty 3.1.2 Những hạn chế Mặc dù phải nhận thấy công tác lập v phân tích BCTC công ty vận tải thuỷ I số vấn đề cần lu ý 50 KI LO BO OK CO M 3.1.2.1 VỊ tỉ chøc lËp BCTC B Công tác lập BCTC công ty đợc đánh giá l tốt muốn đề cập đến BCLCTT B l báo cáo bắt buộc nhng đợc nh nớc khuyến khích lập v sử dụng Đợc biết năm trớc công ty lập báo cáo n y nhng đến năm 2002 không thực Đây l báo cáo quan trọng, góp phần l m rõ tình hình t i chÝnh cđa c«ng ty viƯc c«ng ty kh«ng tiÕp tơc lËp b¸o c¸o n y cã thĨ l nh quản ký cha thấy hết vai trò v tác dụng công tác quản lý B Vấn đề thứ hai muốn đề cập l việc công ty tập hợp giá th nh hoạt động kinh doanh xi măng v o TK 641 v o TK 632 điều n y sÏ l kh«ng khã hiĨu ta xem xÐt tíi đặc điểm SXKD công ty Việc hạch toán nh tất nhiên l giảm bớt công việc cho nhân viên kế toán công ty nhng thiết nghĩ việc hạch toán nh không phản ánh tính chất t i khoản đợc sử dụng l đa lên BCTC, l khó ngòi sử dụng thông tin BCTC m l ngời công ty hay l đE hiểu hết đặc điểm hoạt động công ty.Mặc dï viƯc thay ®ỉi n y sÏ l m cho công việc kế toán nặng nhọc nhng l thuận lợi cho công ty đất nớc ta ®ang thêi kú më cưa, héi nhËp giao th−¬ng víi n−íc ngo i v viƯc c«ng khai BCTC l vấn đề có xu hớng tất yếu xảy ra.(xem phu lục) B Vấn đề thứ ba muốn đề cËp tíi l : hiƯn nh»m chn bÞ cho trình hội nhập tơng lai v vấn đề phát sinh liên tục kinh tế nh nớc đE ban h nh nhiều thông t chế độ v chuẩn mực kế toán gần l thông t số 89/2002/TTBBTC v định số 165/2002/QĐBBTC cđa bé tr−ëng Bé t i chÝnh vÉn biÕt kh«ng thể sửa đổi v theo kịp hết định nh nớc mô hình Cty lớn v đặc điểm SXKD riêng nhng để phù hợp với phát triển kinh tế, thuận tiện cho công tác quản lý v định hớng tơng lai nh nớc thiết nghĩ công ty nên đa ho với xu hớng 3.1.2.2 Về tổ chức phân tích BCTC Nh đE nêu, phân tích BCTC l vấn đề mẻ việc tổ chức công tác n y gặp nhiều khó khăn v hiệu đạt đợc cha tơng xứng với khả thực Các nội dung v tiêu phân tích đơn giản v mang tính tổng hợp, nhièu nội dung phân tích khác 51 LO BO OK CO M cha đề cập đến nh phân tích tình hình cân đối t i sản v nguồn vốn , phân tích rủi ro doanh nghiƯp, ph©n tÝch BCLCTT ViƯc vËn dơng hƯ thèng chØ tiêu để phân tích nội dung cha thực đầy đủ v phù hợp Về phơng pháp phân tích nhiều hạn chế, l dừng phơng pháp so sánh l phơng pháp đơn giản v quen thuộc nhất, cha sử dụng phơng pháp quan trọng khác Them v o công n y míi chØ phơc vơ cho ban lEnh đạo công ty,còn nhiều đối tợng khác quan tâm đến tình hình t i công ty nh nh đầu t, khách h ng, nh cung cấp, nh nớc , cán công nhân viên song lại đựoc thông tin qua phân tích, thệm chi họ cha thực đợc công ty thực công khai t i theo quy định nh nớc Chính vậy, hiệu công tác phân tích BCTC công ty vận tải thuỷ I đạt đợc mức độ định 3.2 Một số giải pháp nhằm ho n thiện công tác lập v phân tích BCTC công ty vận tải thuỷ I KI Năm 2002 v năm Cty cần tiếp tục phát huy két đE đạt đợc công tác kế toán, đặc biệt l tỉ chøc lËp v ph©n tÝch BCTC Nhanh chóng nắm bắt sách , chế độ t i kế toán ban h nh, triẻn khai thực cách linh hoạt, phù hợp với điều kiện v đặc điểm mình, nhằm thu đợc hiệu qu¶ cao nhÊt lÜnh vùc t i chÝnh kÕ toán nói riêng v công tác quản lý nói chung Những th ng tích m công ty vận tải thuỷ I đạt đợc việc tổ chức lập v phân tích BCTC đáng biểu dơng, đơn vị nỊn kinh tÕ ViƯt Nam hiƯn l m đợc nh cha nhiều Song theo tôi, công ty có khả l m tốt có giải pháp đắn v thiết thực nhằm ho n thiện công tác lập v phân tích BCTC công ty Xuất phát từ vấn đề xin mạnh dạn đề xuất số giải pháp sau: 3.2.1 Về tổ chức lập BCTC Giải pháp 1: Ho n thiện BCTC cho phù hợp với quy định h nh Ngo i định trớc đE ban h nh, Bộ t i chÝnh ban h nh th«ng t− sè 89/2002/TTBBTC ng y 9/10/2002 v định số 165/2002/QĐBBTC ng y 31/12/2002 cđa Bé tr−ëng Bé t i chÝnh vỊ sưa ®ỉi bổ xung số t i khoản kế toán v ban h nh thêm chuẩn mực kế toán 52 LO BO OK CO M ViÖt Nam.Bao gåm chuÈn mùc sè 01(ChuÈn mùc chung), chuÈn mùc sè 06(Thuª t i sản), chuẩn mực số 10(ảnh hởng đến việc thay đổi tỷ giá), chuẩn mực số 15(hợp đông xây dụng), chuẩn mực số 16(Chi phí vay), chuẩn mực số 24(Báo cáo lu chuyển tiền tệ) Trong công tác lập v phân tích BCTC, ngo i việc tuân thủ chế độ kế toán h nh cần v o thông t v chuẩn mực n y để sửa đổi bổ xung cho phù hợp Giải ph¸p 2: LËp b¸o c¸o l−u chun tiỊn tƯ KI Qua tìm hiểu đợc biết, năm trớc Cty lập BCLCTT năm 2002 báo cáo n y không đợc lập nh thấy công ty vận tải thuỷ I cha thấy hết tầm quan trọng báo cáo n y Hiện Cty có đủ khả nhân lực (đE thực năm trớc), vËt lùc(øng dùng réng rEi tin häc v o c«ng tác kế toán), môi trờng (SXKD hiệu quả, luồng tiền v o B lớn), cho công ty nên tiếp tục lập báo cáo n y vì: B Cho phép đánh giá khả tạo tiền công ty tơng lai B Cho phép đánh giá khả toán Cty B Cho phép đánh giá hiệu hoạt động SXKD Cty B L công cụ để xây dựng dự toán tiền, xây dựng kế hoạch thuB chi B L sở để phân tích tình hình t i chÝnh thùc tr¹ng t i chÝnh cđa Cty * Căn v o: B BCLCTT năm trớc v điều kiện cụ thể cảu Cty để xác định phơng pháp lập BCLCTT phù hợp với Cty l phơng pháp trực tiếp B BCĐKT, sổ kế toán vốn băng tiền, sổ kế toán khoản phải thu, phải trả để lấy số liệu * Tôi xin đa cách lập BCLCTT công ty năm 2002 nh sau:(xem phơ lơc) Cét "kú n y" I L−u chun tiền từ hoạt động SXKD Tiền thu bán h ng(mE số 01) Căn số liệu sổ theo dõi thu tiền (tiền mặt v tiền gửi), đối chiếu với số tiền bán h ng thu dợc sổ theo dõi doanh thu bán h ng B phần bán h ng thu tiỊn ®Ĩ ghi v o sè tiền 67.946.841.127 đồng Tiền thu từ khoản nợ ph¶i thu(mE sè 02) 53 KI LO BO OK CO M Căn v o số liệu sổ theo dõi thu tiền (tiền mặt v tiền gửi), có đối chiếu với số liệu sổ theo dõi nợ phải thu TK: TK131, TK133, TK138, TK141 để ghi số tiền 46.394.820.490 đồng Tiền thu từ khoản khác(mE số 03) Chỉ tiêu n y số liệu Tiền đE trả cho ngời bán (mE sè 04) LÊy sè liƯu tõ sỉ theo dâi chi tiền (tiền mặt v tiền gửi) có đối chiếu với sổ theo dõi toán với ngời bán B phần trả băng tiền kỳ để ghi số tiền 77.299.708.291 đồng(ghi số âm) Tiền đE trả cho công nhân viªn( mE sè 05) LÊy sè liƯutõ sỉ theo dâi chi tiền (tiền mặt v tiền gửi) có đối chiếu với sổ theo dõi toán với công nhân viênB phần đE tả tiền kỳ để ghi số tiền 15.539.107.448 đồng(ghi số âm) Tiền đE nộp thuế v khoản khác cho nh nớc (mE số 06) Lấy số liệu từ kế toán chi tiền (Tiền mặt v tiền gửi) có đối chiếu với sổ kế toán theo dõi toán với ngân sách B phần đE trả tiền kỳ để ghi v o số tiền 573.128.109 đồng (ghi số âm) Tiền đE trả cho khảon nợ khác phải trả( mE số 07) LÊy sè liƯu tõ sỉ theo dâi chi tiỊn (tiỊn mặt v tiền gửi) có đối chiếu với sổ theo dõi khoản phải trả tơng ứng TK:TK315, TK336, TK338, TK334 ®Ĩ ghi sè tiỊn 1.094.803.999 ®ång(ghi số âm ) Tiền đE trả cho khoản kh¸c (mE sè 08) LÊy sè liƯu tõ sỉ theo dõi chi tiền (tiền mặt v tiền gửi)không phản ánh qua TK theo dõi nợ phải trả đê ghi số tiền 21.127.646.456 đồng (ghi số âm) Lu chuyển tiền từ hoạt động SXKD(mE số 20) Tổng hợp số liƯu tõ mE sè 01 ®Õn mE sè 08 ®Ĩ ghi số tiền 1.292.522.687 đồng (ghi số âm) II Lu chuyển tiền từ hoạt động đầu t TIền thu hồi khoản đầu t v o đơn vị khác (mE sè 21) Sè liƯu ghi v o chØ tiªu n y lÊy tõ sỉ kÕ to¸n thu tiỊn (tiỊn mặt v tiền gửi) có đối chiếu với sổ theo dõi khoản đầu t tơng ứng với TK: TK221, TK222, TK 228 ®Ĩ ghi sè tiỊn 96.240.000 ®ång Tiền thu từ lEi khoản đầu t v o đơn vị khác (mE số 22) 54 KI LO BO OK CO M Chỉ tiêu n y số liệu Tiền thu bán TSCĐ( mE số 23) Sè liƯu ghi v o chØ tiªu n y lấy từ sổ kế toán thu tiền (tiền mặt v tiỊn gưi) ®èi øng víi TK721 ghi sè tiỊn 976.433.594 đồng Tiền đầu t v o đơn vị kh¸c (mE sè 24) LÊy sè liƯu tõ kÕ to¸n chi tiỊn (TiỊn mỈt v tiỊn gưi) ghi sè tiỊn 20.959.000 đồng (ghi số âm) Tiền mua TSCĐ (mE sè 25) LÊy sè liƯu tõ kÕ to¸n chi tiỊn (Tiền mặt v tiền gửi) để ghi v o số tiền chi cho việc mua sắm,xây dựng TSCĐ kỳ l 1.826.749.892 đồng(ghi số âm) Lu chuyển tiền từ hoạt động đầu t (mE số 30) Tổng hợp số liệu từ mE số 21 đến mE số 25 đẻ ghi v o số tiền 775.080.289 đồng(ghi số âm) III Lu chuyển tiền từ hoạt động t i TiỊn thu ®i vay (mE sè 31) LÊy sè liệu từ sổ kế toán thu tiền(tiền mặt v tiền gửi)để ghi số tiền Cty đE nhận đợc vay 28.185.881.242 đồng Tiền thu chủ sở hữu góp vốn (mE số 32) Chỉ tiêu n y không ph¸t sinh TiỊn thu tõ lEi tiỊn gưi (mE sè 33) LÊy sè liƯu tõ sỉ kÕ to¸n thu tiền (tiền mặt v tiền gửi) để ghi số tiền 168.727.933 đồng Tiền đE trả nợ(mE số 34) Lấy sè liƯu tõ sỉ theo dâi chi tiỊn cho c¸c đối tợng khác khoản tiền vay ghi số tiền 26.666.089.328 đồng(ghi số âm) Tiền đE ho n vốn cho chủ sở hữu(mE số 35) Chỉ tiêu n y không phát sinh Tiền lEi đE trả cho nh đầu t v o doanh nghiệp(mE số 36) LÊy sè liƯu tõ kÕ to¸n chi tiỊn (TiỊn mặt v tiền gửi) ghi số tiền 262.614831 đồng (ghi số âm) Lu chuyển tiền từ hoạt động t i chÝnh (mE sè 40) Tỉng hỵp sè liƯu tõ mE số 31 đến mE sô 36 ghi số tiền 1.425.905.016 ®ång 55 KI LO BO OK CO M L−u chuyÓn tiền kỳ(mE số 50) Tổng hợp số liệu từ tiêu :mE số 20, mE số 30, mE sè 40 ®Ĩ ghi sè tiỊn 641.697.969 ®ång (ghi số âm) Tiền tồn đầu kỳ (mE số 60) Căn cø sè liÖu ë mE sè 110, cét "sè cuèi kỳ" BCĐKT năm 2001 có đối chiếu với tiêu "tiền tồn đầu kỳ" BCLCTT năm 2001 v số d đầu kỳ sổ kế toán thu chi tiền năm 2002 để ghi số tiền 1.581.337.067 đồng Tiền tån ci kú (mE sè 70) Tỉng hỵp sè liƯu tõ mE sè 60 v mE sè 70 ®Ĩ ghi v o sè tiỊn 939.639.098 ®ång 3.2.2 VỊ tỉ chøc phân tích BCTC Giải pháp 1: Phân tích khai quát BCĐKT BCĐKT đợc ví nh tranh to n cảnh phản ánh to n tình hình t i Cty thời điểm định, chøng nhËn sù th nh cong hay thÊt b¹i quản lý v đa dấu hiệu dự báo t−ong lai cđa Cty Do vËy theo t«i phân tích BCĐKT Cty cần thực công việc sau: Trớc tiên phân tích khái quát tình hình biến động t i sản v nguồn vốn Phơng pháp phân tích l so sánh số cuối kỳ với số đầu năm tiêu số tiền v tỷ trọng để thấy đợc biíen động tiêu nh biết đợc mức độ quan trọng cảu tiêu n y BCĐKT qua rút két luận cần thiết tình hình t i Cty Trên thực tế Cty vận tải thuỷ I đE thực lập bảng phân tÝch néi dung n y rÊt chi tiÕt (xem phô lục)đE nêu số lý chủ yếu để giải thích tình hình tăng, giảm tiêu Tuy nhiên cha có đánh giá mức độ hợp lý quy mô v cấu t i sản mét sè kho¶n mơc cã thĨ coi l träng u cha có lời giaiả trình v cha có kiến nghị cho công tác quản lý Cty Về vấn đề n y cần dựav o số liệu bảng phân tích v tình hình thực tế công ty để giải thích rõ Có thể nh sau: Qua năm hoạt động tổng giá trị t i sản v nguồn vốn công ty tăng thêm 59.875.838.392 đồng điều n y chứng tỏ qua mô hoạt động Cty đE đợc mở rộng.TSLĐ tăng 26.713.134.144 đồng quy mô nhng tỷ trọng lại giảm từ 57.11 xuống 50.65 (giảm 6.46%) 56 Sự biến động n y đợc coi l hợp lý vì: Lý tăng vốn lu động nhiều: (m chủ yếu l tăng khoản ph¶i KI LO BO OK CO M thu) 57 ... luận, kiến nghị 1.4.5.4 Lập báo cáo phân tích: Kết thúc công tác phân tích cần phải lập báo cáo phân tích, trình b y đánh giá chủ yếu t i doanh nghiệp, nguyên nhân đE ảnh hởnh tích cực tiêu cực đến... 1.4.5.1 Xây dựng kế hoach phân tích Trong kế hoạch phân tích cần xác định: Nội dung phân tích, phạm vi phân tích, khoảng thời gian cần phân tích, thời gian ấn định kế hoạch phân tích (gồm thời gian... quân 1.4.5 Tổ chức công tác phân tích BCTC doanh nghiệp Để phát huy hiệu quản lý kinh tế, công tác phân tích BCTC đòi hỏi phải đợc tổ chøc mét c¸ch khao häc v cã hƯ thèng cao Các bớc phân tích bao