Hoàn thiện công tác lập và phân tích báo cáo tình hình tài chính tại công ty TNHH tân hoàng phát

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2015 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TỐN Sinh viên : Vũ Hồng Thái Giảng viên hướng dẫn : ThS.Phạm Văn Tưởng HẢI PHỊNG – 2019 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH TÂN HỒNG PHÁT BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH TÂN HỒNG PHÁT KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Vũ Hoàng Thái Giảng viên hướng dẫn: ThS Phạm Văn Tưởng HẢI PHỊNG – 2019 Sinh Viên: Vũ Hồng Thái Lớp: QT1902K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH TÂN HOÀNG PHÁT BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Vũ Hoàng Thái Mã SV: 1512401058 Lớp: QT1902K Ngành: Kế toán – Kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài cơng ty TNHH TÂN HỒNG PHÁT Sinh Viên: Vũ Hồng Thái Lớp: QT1902K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH TÂN HOÀNG PHÁT NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Tìm hiểu lý luận cơng tác lập phân tích lập Báo cáo tình hình tài doanh nghiệp sản xuất kinh doanh - Tìm hiểu thực tế cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài đơn vị thực tập - Đánh giá ưu khuyết điểm công tác kế tốn nói chung cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài nói riêng, sở đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt cơng tác hạch tốn kế toán Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn - Các văn nhà nước chế độ kế tốn liên quan đến cơng tác lập phân tích báo cáo tình hình tài doanh nghiệp - Số liệu thực tế công tác lập phân tích bảng báo cáo tình hình tài cơng ty TNHH TÂN HỒNG PHÁT - Hệ thống sổ kế toán liên quan đến tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH TÂN HỒNG PHÁT, sử dụng số liệu năm 2018 Địa điểm thực tập tốt nghiệp - Cơng ty TNHH TÂN HỒNG PHÁT - Địa chỉ: Số 97 Thị trấn Vĩnh Bảo – Hải Phòng CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh Viên: Vũ Hoàng Thái Lớp: QT1902K Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH TÂN HỒNG PHÁT Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Phạm Văn Tưởng Học hàm, học vị: Thạc sĩ Cơ quan công tác: Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH TÂN HOÀNG PHÁT Người hướng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày 18 tháng 03 năm 2019 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 11 tháng 06 năm 2019 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Người hướng dẫn Vũ Hoàng Thái Phạm Văn Tưởng Hải Phòng, ngày 11 tháng 06 năm 2018 Hiệu trưởng GS.TS.NGƯT Trần Hữu Nghị Sinh Viên: Vũ Hoàng Thái Lớp: QT1902K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH TÂN HOÀNG PHÁT MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TRONG DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 10 1.1 Một số vấn đề chung hệ thống Báo cáo tài (BCTC) doanh nghiệp nhỏ vừa (DN) 10 1.1.1 Khái niệm cần thiết Báo cáo tài cơng tác quản lý kinh tế……… ………………………………………………………………10 1.1.2 Mục đích vai trị Báo cáo tài 11 1.1.3 Đối tượng áp dụng 12 1.1.4 Yêu cầu Báo cáo tài 13 1.1.5 Những nguyên tắc lập trình bày Báo cáo tài 13 1.1.6 Hệ thống Báo cáo tài theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ trưởng Bộ Tài Chính 15 1.2Bảng báo cáo tình hình tài phương pháp lập Bảng báo cáo tình hình tài 16 1.2.1 Bảng báo cáo tình hình tài kết cấu Bảng báo cáo tình hình tài chính…………………… 16 1.2.2 Cơ sở số liệu, trình tự phương pháp lập Bảng báo cáo tình hình tài chính…………………… 23 1.3 Phân tích báo cáo tình hình tài 34 1.3.1 Sự cần thiết việc phân tích BCTHTC 34 1.3.2 Các phương pháp phân tích BCTHTC 34 1.3.3 Nội dung phân tích Bảng báo cáo tình hình tài 35 CHƯƠNG 2: THỰC TẾ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TNHH TÂN HỒNG PHÁT…………………………………………………………………………39 2.1 Tổng qt Cơng ty TNHH TÂN HỒNG PHÁT 39 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH TÂN HỒNG PHÁT 39 2.1.2 Thuận lợi, khó khăn thành tích đạt Cơng ty TNHH TÂN HOÀNG PHÁT năm gần 41 Sinh Viên: Vũ Hoàng Thái Lớp: QT1902K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH TÂN HOÀNG PHÁT 2.1.3 Đặc điểm cấu tổ chức Cơng ty TNHH TÂN HỒNG PHÁT Error! Bookmark not defined 2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn Cơng ty TNHH TÂN HỒNG PHÁT………………………………………………………………………….45 2.2 Thực trạng cơng tác lập Bảng báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH TÂN HỒNG PHÁT 48 2.2.1 Căn lập bảng BCTHTC Công ty TNHH TÂN HỒNG PHÁT 48 2.2.2 Quy trình lập bảng BCTHTC Cơng ty TNHH TÂN HỒNG PHÁT 48 2.2.3 Nội dung bước lập bảng BCTHTC Công ty TNHH TÂN HOÀNG PHÁT………………………………………………………………………….49 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH TÂN HOÀNG PHÁT 79 3.1Một số định hướng phát triển Cơng ty TNHH TÂN HỒNG PHÁT thời gian tới 79 3.2Những ưu điểm hạn chế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập phân tích Bảng báo cáo tình hình tài nói riêng Cơng ty TNHH TÂN HỒNG PHÁT 79 3.2.1 Những ưu điểm 79 3.2.2 Mặt hạn chế 80 3.3Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH TÂN HOÀNG PHÁT 86 3.3.1 Ý kiến thứ nhất: Nâng cao trình độ cho nhân viên kế toán 86 3.3.2 Ý kiến thứ hai: Cơng ty TNHH TÂN HỒNG PHÁT nên thực cơng tác phân tích Bảng báo cáo tình hình tài Error! Bookmark not defined 3.3.3 Ý kiến thứ ba: Cơng ty TNHH TÂN HỒNG PHÁT nên áp dụng chiết khấu toán chiết khấu thương mại………………………………… 91 3.3.4 Ý kiến thứ bốn: Công ty TNHH TÂN HỒNG PHÁT nên áp dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác hạch tốn kế tốn 95 KẾT LUẬN 100 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 Sinh Viên: Vũ Hoàng Thái Lớp: QT1902K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH TÂN HOÀNG PHÁT DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình lập Bảng báo cáo tình hình tài 23 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Cơng ty TNHH TÂN HỒNG PHÁT 42 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty 44 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn nhật ký chung Cơng ty TNHH TÂN HỒNG PHÁT 46 Sơ đồ 2.4: Tổng hợp bút toán kết chuyển Cơng ty TNHH TÂN HỒNG PHÁT năm 2018 60 Sinh Viên: Vũ Hoàng Thái Lớp: QT1902K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH TÂN HỒNG PHÁT DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu 1.1: Mẫu Bảng báo cáo tình hình tài (Theo Thơng tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ trưởng Bộ Tài Chính) 22 Biểu 1.2: BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU TÀI SẢN 35 Biểu 1.3: BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU NGUỒNVỐN…………………………………………………………………36 Biểu 2.1: Một số tiêu kết kinh doanh Công ty năm gầnđây…………………………………………………………………………40 Biểu 2.2: Phiếu chi 49 Biểu 2.3: Giấy báo có 50 Biểu 2.4: Trích sổ Nhật ký chung năm 2018 51 Biểu 2.5: Trích Sổ TK 111 năm 2018 52 Biểu 2.6 : Trích Sổ TK 112 năm 2018 53 Biểu 2.7: Trích Sổ TK 131 năm 2018 55 Biểu 2.8: Trích Bảng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng năm 2018 56 Biểu 2.9: Trích Sổ TK 331 năm 2018 58 Biểu 2.10: Trích Bảng tổng hợp chi tiết phải trả người bán năm 2018 59 Biểu 2.11: Bảng cân đối số phát sinh năm 2018 63 Biểu 2.12: Bảng báo cáo tình hình tài năm 2018 76 Biểu 3.1: Bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản Công ty TNHH TÂN HOÀNG PHÁT 84 Biểu 3.2: Bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn Cơng ty TNHH TÂN HỒNG PHÁT 87 Biểu 3.3: Bảng phân tích khả tốn ……………………………… 89 Biểu 3.4: Giao diện làm việc phần mềm kế toán MISA SME.NET 2012 94 Biểu 3.5: Giao diện làm việc phần mềm kế toán Bravo 6.3SE 95 Biểu 3.6: Giao diện làm việc phần mềm kế toán Fast Accounting 96 Sinh Viên: Vũ Hồng Thái Lớp: QT1902K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH TÂN HỒNG PHÁT DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT 1.BCTC Báo cáo tài 2.QĐ-BTC Quyết định Bộ tài 3.BTC Bộ Tài 4.HĐKD Hoạt động kinh doanh 5.TT-BTC Thơng tư Bộ Tài 6.BCTHTC Bảng báo cáo tình hình tài 7.TSCĐ Tài sản cố định 8.DN Doanh nghiệp 9.TK Tài khoản 10.NĐ-CP Nghị định Chính Phủ 11 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 12.NH Ngắn hạn 13 SXKD Sản xuất kinh doanh Sinh Viên: Vũ Hoàng Thái Lớp: QT1902K 10 Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH TÂN HỒNG PHÁT Để phân tích báo cáo tình hình tài cách hiệu quả, Cơng ty nên lập kế hoạch phân tích cụ thể theo trình tự sau:  Bước 1: Lập kế hoạch phân tích o Chỉ rõ nội dung phân tích o Chỉ rõ tiêu cần phân tích o Chỉ rõ khoảng thời gian phân tích, thời gian bắt đầu thời gian kết thúc trình phân tích o Xác định người thực phân tích chi phí cần thiết cho hoạt động phân tích  Bước 2: Thực cơng tác phân tích Thực cơng việc phân tích dựa số liệu tổng hợp được, phương pháp phân tích chọn để tiến hành phân tích theo mục tiêu đề Sau tổng hợp kết rút kết luận Sau phân tích xong, tiến hành lập bảng đánh giá tổng hợp đánh giá chi tiết  Bước 3: Lập báo cáo phân tích (Kết thúc q trình phân tích) - Đánh giá ưu điểm nhược điểm kỳ doanh nghiệp - Chỉ nguyên nhân, nhân tố ảnh hưởng đến kết phân tích - Đề xuất biện pháp nhằm khắc phục thiếu sót, phát huy mặt tốt, đồng thời khai thác khả tiềm tàng Công ty Công ty TNHH TÂN HỒNG PHÁT tiến hành phân tích Bảng báo cáo tình hình tài năm 2017 sau: a) Phân tích biến động cấu tài sản Cơng ty TNHH TÂN HỒNG PHÁT Phân tích biến động cấu tài sản, nguồn vốn đánh giá tình hình phân bổ thay đổi tài sản, nguồn vốn Công ty có hợp lý hay chưa? Từ nhà quản lý Cơng ty đưa biện pháp điều chỉnh phù hợp, giúp cho công tác quản lý Công ty ngày hiệu Sinh Viên: Vũ Hồng Thái Lớp: QT1902K 87 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH TÂN HỒNG PHÁT Căn vào Bảng báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH TÂN HOÀNG PHÁT năm 2018, ta tiến hành lập bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản sau: (Biểu 3.1) Sinh Viên: Vũ Hoàng Thái Lớp: QT1902K 88 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH TÂN HỒNG PHÁT Biểu 3.1: Bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản Cơng ty TNHH TÂN HỒNG PHÁT Đơn vị tính: VNĐ Tỷ trọng Chênh lệch Chỉ tiêu A - Tài sản ngắn hạn I Tiền khoản TĐ tiền II Các khoản ĐTTC ngăn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn IV Hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác B - Tài sản dài hạn I Tài sản cố định II Bất động sản đầu tư III Các khoản ĐTTC dài hạn IV Tài sản dài hạn khác Cộng tài sản Sinh Viên: Vũ Hoàng Thái Lớp: QT1902K Số đầu năm Số cuối năm Số tiền (đ) Tỷ lệ (%) Số đầu Số cuối năm năm (%) (%) 9.876.334.151 1.407.924.905 7.713.633.656 584.456.583 170.319.007 883.124.905 10.541.606.247 1.853.511.446 6.263.929.641 2.134.536.163 289.628.997 802.206.975 665.272.096 445.586.543 (1.449.704.015) 1.550.079.579 119.309.991 (80.917.930) 6,74 31,65 (18,79) 265,22 70,05 (9,16) 91,79 13,09 71,69 5,43 1,58 8,21 92,93 16,34 55,22 18,82 2,55 7,07 861.998.613 790.061.279 (71.937.334) (8,35) 8,01 6,96 21.126.293 10.759.459.056 12.145.697 11.343.813.222 (8.980.596) 584.354.166 (42,51) 5,43 0,20 100 0,11 100 89 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH TÂN HỒNG PHÁT Nhận xét: Qua số liệu tính tốn Biểu 3.1 ta có số nhận xét sau: Tổng tài sản năm 2018 so với năm 2017 tăng 584.354.166 đồng, tương đương với tỷ lệ tăng 5,43% Tuy “Tài sản dài hạn” giảm, “Tài sản ngắn hạn” tăng nhiều nên làm cho tổng tài sản Công ty tăng Tài sản ngắn hạn năm 2018 tăng so với năm 2017 665.272.096 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 6,74% Tài sản ngắn hạn tăng chủ yếu Hàng tồn kho tăng Cụ thể: Chỉ tiêu “Hàng tồn kho” năm 2017 584.456.583 đồng chiếm tỷ trọng 5,43% tổng tài sản, năm 2018 2.134.536.163 đồng chiếm tỷ trọng 18,82% Vậy Hàng tồn kho năm 2018 so với năm trước tăng 1.550.079.579 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 265,22% Do năm 2018 Công ty mở rộng thị trường nên mua thêm nhiều hàng hóa bán, dẫn tới hàng tồn kho tăng Đây coi biểu tốt Công ty năm 2018 Hơn nữa, Công ty cam kết với nhà cung cấp nhập hàng theo đợt để hưởng chiết khấu thương mại Nên đến kỳ Cơng ty nhập hàng hóa với số lượng định, điều thúc đẩy Công ty cần tìm kiếm thêm nhiều thị trường để bán số hàng nhập Chỉ tiêu “Tiền khoản tương đương với tiền” năm 2018 so với năm 2017 tăng 445.586.543 đồng, tương đương với tỷ lệ tăng 31,65% Xét góc độ khả tốn biểu tốt Cơng ty có lượng tiền dự trữ tăng lên để đáp ứng nhu cầu tốn Cơng ty, doanh nghiệp có nhu cầu tốn Nhưng xét góc độ hiệu sử dụng vốn việc tồn quỹ nhiều lại làm cho hiệu sử dụng vốn giảm Chỉ tiêu “Tài sản ngắn hạn khác” tăng so với năm trước 119.309.991 đồng, tương đương với tỷ lệ tăng 70,05% Chỉ tiêu “Các khoản phải thu ngắn hạn” năm 2018 giảm 1.449.704.015 đồng so với năm 2017, tương ứng với tỷ lệ giảm 18,79% Nguyên nhân doanh nghiệp có sách, kế hoạch thu hồi nợ, làm giảm khoản phải thu khách hàng Đây coi cố gắng lớn Công ty việc đẩy mạnh công tác thu hồi công nợ, điều giúp cho Công ty ngày có thêm vốn để quay vịng kinh doanh, khơng bị lệ thuộc nhiều vào nguồn vốn vay Do đó, thời gian tới Công ty cần phát huy ưu điểm để phấn đấu giảm tỷ trọng khoản mục tổng Tài sản Tuy nhiên tiêu chiếm tỷ trọng cao làm bị chiếm dụng vốn, Công ty cần lập kế hoạch tài Sinh Viên: Vũ Hoàng Thái Lớp: QT1902K 90 Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH TÂN HỒNG PHÁT dài hạn nhằm thực cân đối dòng tiền dài hạn, thực phân tích tình nhằm kiểm tra khả cân đối tài Tài sản dài hạn cuối năm giảm so với đầu năm 80.917.930 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 9,16% Nguyên nhân tiêu “Tài sản cố định” “Tài sản dài hạn khác” giảm Cụ thể: “Tài sản cố định” giảm 71.937.334 đồng so với năm 2017, tương ứng với tỷ lệ 8,35% Chỉ tiêu “Tài sản dài hạn khác” giảm 8.980.596 đồng so với đầu năm, tương ứng với tỷ lệ 42,51% Điều cho thấy năm vừa qua Công ty chưa quan tâm đến việc tăng sở vật chất để phục vụ cho việc kinh doanh Vì thời gian tới Cơng ty nên xem xét đầu tư thêm để nâng cao hiệu kinh doanh cho doanh nghiệp b) Phân tích biến động cấu nguồn vốn Công ty TNHH TÂN HỒNG PHÁT Cơng tác đánh giá tình hình tài Cơng ty khơng đầy đủ dựa vào phân tích biến động cấu tài sản Vì vậy, để hiểu rõ tình hình tài Cơng ty, cần phải kết hợp phân tích biến động cấu nguồn vốn Dưới bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn Cơng ty TNHH TÂN HỒNG PHÁT (Biểu 3.2) Sinh Viên: Vũ Hồng Thái Lớp: QT1902K 91 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH TÂN HỒNG PHÁT Biểu 3.2: Bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn Cơng ty TNHH TÂN HỒNG PHÁT Đơn vị tính: VNĐ Chênh lệch Chỉ tiêu Số đầu năm Số cuối năm Số tiền (đ) Tỷ trọng Tỷ lệ (%) Số đầu năm Số cuối năm (%) (%) A - Nợ phải trả 3.959.152.505 4.475.511.243 516.358.738 13,04 36,80 39,45 I Nợ ngắn hạn 3.959.152.505 4.475.511.243 516.358.738 13,04 36,80 39,45 - - - - - - B - Vốn chủ sở hữu 6.800.306.551 6.868.301.979 67.995.428 1,00 63,20 60,55 I Vốn chủ sở hữu 6.800.306.551 6.868.301.979 67.995.428 1,00 63,20 60,55 10.759.459.056 11.343.813.222 584.354.166 5,43 100 100 II Nợ dài hạn Tổng cộng nguồn vốn Sinh Viên: Vũ Hoàng Thái Lớp: QT1902K 92 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH TÂN HỒNG PHÁT Phân tích cấu nguồn vốn thấy, để có vốn cho hoạt động kinh doanh, Cơng ty huy động từ nguồn mức độ ảnh hưởng nhân tố đến biến động nguồn vốn Qua thấy mức độ hoạt động tài khả tốn khoản nợ Công ty Thông qua số liệu tính tốn Biểu 3.2 ta thấy Tổng nguồn vốn năm 2018 so với năm 2017 tăng 584.354.166 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 5,43% Điều chứng tỏ năm 2018 khả đáp ứng nhu cầu vốn Công ty tăng lên, Cơng ty có điều kiện mở rộng quy mơ hoạt động kinh doanh Sự tăng nguồn vốn phụ thuộc vào hai yếu tố Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Nhưng nguồn vốn năm 2018 tăng so với năm 2017 chủ yếu Vốn chủ sở hữu tăng Cụ thể: “Vốn chủ sở hữu” năm 2018 tăng so với năm 2017 516.358.738 đồng, tương ứng với tỷ lệ 13,04% Đi sâu vào phân tích ta thấy vốn chủ sở hữu tăng lợi nhuận sau thuế tăng, điều chứng tỏ năm 2018 Cơng ty làm ăn có lãi so với năm qua Do làm cho vốn chủ sở hữu tăng Đây biểu tốt, doanh nghiệp cần phát huy kỳ tới Chỉ tiêu “Nợ phải trả” Công ty năm 2017 3.959.152.505 đồng, chiếm tỷ trọng 36,8% tổng số nguồn vốn Đến năm 2018 tiêu tăng lên 4.475.511.243 đồng, chiếm 39,45% Điều chứng tỏ Cơng ty chưa tốn khoản nợ vay, xem chiều hướng không tốt, doanh nghiệp cần khắc phục thời gian tới c) Phân tích tình hình tài doanh nghiệp thơng qua số số tài Từ số liệu Bảng báo cáo tình hình tài (Biểu 2.14), ta lập Bảng phân tích khả tốn Cơng ty sau (Biểu 3.3): Sinh Viên: Vũ Hoàng Thái Lớp: QT1902K 93 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH TÂN HỒNG PHÁT Biểu 3.3: Bảng phân tích khả tốn Chỉ tiêu Cơng thức tính Năm 2018 (lần) Năm 2017 (lần) Chênh lệch (lần) Hệ số toán tổng quát 𝑇ổ𝑛𝑔 𝑡à𝑖 𝑠ả𝑛 𝑁ợ 𝑝ℎả𝑖 𝑡𝑟ả 2,5346 2,7176 (0,18) Hệ số toán nợ ngắn hạn 𝑇à𝑖 𝑠ả𝑛 𝑛𝑔ắ𝑛 ℎạ𝑛 𝑁ợ 𝑛𝑔ắ𝑛 ℎạ𝑛 2,3554 2,4946 (0,14) Hệ số toán nhanh 𝑇𝑖ề𝑛 𝑣à 𝑐á𝑐 𝑘ℎ𝑜ả𝑛 𝑡ươ𝑛𝑔 đươ𝑛𝑔 𝑁ợ 𝑛𝑔ắ𝑛 ℎạ𝑛 0,4141 0,3556 0,06  Hệ số toán tổng quát: Năm 2018 2,5346 thấp so với năm 2017 2,7176 Hệ số cho biết năm 2018, đồng tiền vay có 2,5346 đồng tài sản đảm bảo Tuy giảm hai năm hệ số lớn chứng tỏ Cơng ty có đủ khả tốn khoản vay  Hệ số toán nợ ngắn hạn: Thể mức độ đảm bảo Tài sản ngắn hạn với Nợ ngắn hạn Năm 2017, đồng Nợ ngắn hạn đảm bảo 2,4946 đồng Tài sản ngắn hạn, năm 2018 đồng Nợ ngắn hạn đảm bảo toán 2,3554 đồng Tài sản ngắn hạn Hệ số toán nợ ngắn hạn năm 2018 thấp so với năm 2017, dấu hiệu báo trước khó khăn tiềm ẩn tài mà doanh nghiệp gặp phải tương lai  Hệ số toán nhanh: Đây nói thước đo việc huy động tài sản có khả chuyển đổi thành tiền để toán khoản nợ ngắn hạn Hệ số 0,3556 năm 2017 tăng lên 0,4141 vào năm 2018 Hệ số năm nhỏ cho thấy Cơng ty gặp khó khăn việc toán nợ đến hạn Sinh Viên: Vũ Hồng Thái Lớp: QT1902K 94 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH TÂN HỒNG PHÁT 3.3.3 Ý kiến thứ ba: Công ty nên áp dụng chiết tốn  Áp dụng sách chiết khấu tốn cho khách hàng toán nhanh, toán trước hạn - Chiết khấu toán khoản tiền người bán giảm trừ cho người mua, người mua toán tiền mua hàng trước thời hạn theo hợp đồng - Lý do: Cơng ty nên áp dụng sách chiết khấu tốn để kích thích khách hàng trả nợ sớm Tránh tình trạng khách hàng chiếm dụng vốn lớn - thời gian dài Cách thức tiến hành: Chiết khấu tốn tính số tiền tốn (bao gồm thuế GTGT) Khơng ghi khoản chiết khấu tốn hóa đơn bán hàng để giảm giá Đây khoản chi phí tài doanh nghiệp bán chấp nhận chi cho người mua Người bán lập phiếu chi để trả khoản chiết khấu toán Người mua lập phiếu thu để nhận khoản chiết khấu tốn hưởng Để áp dụng sách chiết khấu tốn cách hiệu cơng ty phải xây dựng sách chiết khấu phù hợp Cơng ty xác định mức chiết khấu cho khách hàng dựa trên: + Tỷ lệ lãi vay ngân hàng + Thời gian toán tiền hàng + Tham khảo mức chiết khấu toán doanh nghiệp loại - Phương pháp hạch toán: + Khi áp dụng chiết khấu toán cho khách hàng: Nợ TK 635: Chi phí tài Có TK 131: (Nếu trừ ln vào khoản phải thu) Có TK 111, 112: (Nếu trả tiền mặt chuyển khoản) + Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài sang tài khoản 911: Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Có TK 635: Chi phí tài - Cơng ty tham khảo mức chiết khấu tốn 9%/năm - Cơng thức tính: Số CKTT cho khách hàng = Sinh Viên: Vũ Hoàng Thái Lớp: QT1902K Tổng số nợ x %CKTT 365 x Số ngày trả trước hạn 95 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH TÂN HỒNG PHÁT Ví dụ: Ngày 04/09/2018 cơng ty TNHH TÂN HỒNG PHÁT bán cho Công ty TNHH Nam Hùng 500 thùng lavie với tổng số tiền toán 151.250.000đ (bao gồm VAT 10%) Theo hợp đồng bán hàng công ty TNHH Nam Hùng có thời hạn tốn 45 ngày kể từ ngày công ty giao hàng Ngày 15/09/2018 công ty TNHH Nam Hùng chuyển khoản 151.250.000đ toán tiền hàng hóa Như cơng ty TNHH Nam Hùng toán trước thời hạn 33 ngày hưởng chiết khấu toán chuyển khoản: 151.250.000 x 9% x = 33 365 ( ) 1.230.719đ Kế toán định khoản: Nợ TK 635: 1.230.719 Có TK 112: 1.230.719 Tóm lại: Thơng qua việc phân tích, đánh giá ta thấy tình hình tài Cơng ty tốt, nhiên Cơng ty cịn việc bị chiếm dụng vốn, bị khách hàng mua chịu, đặc biệt công ty làm chưa tốt cơng tác thu hồi cơng nợ Chính nên doanh nghiệp cần tiến hành chiết khấu tốn phân tích Báo cáo tình hình tài cuối niên độ kế tốn nhằm tìm hướng giải đắn tương lai 3.3.4 Ý kiến thứ tư: Cơng ty TNHH TÂN HỒNG PHÁT nên áp dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác hạch toán kế toán Trong thời buổi kinh tế thị trường nay, việc cung cấp thơng tin địi hỏi xác kịp thời Hơn khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty ngày nhiều, Cơng ty sử dụng hình thức kế tốn thủ cơng Điều tạo thêm gánh nặng cho kế tốn viên, xảy sai sót q trình hạch tốn, đưa thơng tin khơng xác làm ảnh hưởng đến định lãnh đạo Công ty Hiện thị trường có nhiều phần mềm kế tốn dành cho doanh nghiệp, vừa dễ sử dụng mà giá lại phù hợp Có thể kể đến số phần mềm hay sử dụng như: MISA, FAST Accounting, BRAVO, Acc Pro, v v Sinh Viên: Vũ Hoàng Thái Lớp: QT1902K 96 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH TÂN HỒNG PHÁT  Phần mềm kế tốn MISA SME.NET 2012 Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2012 gồm 13 phân hệ, thiết kế cho doanh nghiệp vừa nhỏ, với mục đích giúp cho doanh nghiệp khơng cần đầu tư nhiều chi phí, khơng cần hiểu biết nhiều tin học kế toán mà sử dụng làm chủ hệ thống phần mềm kế toán, quản lý nghiệp vụ phát sinh Phần mềm dễ sử dụng cập nhật chế độ tài Đặc biêt hơn, phần mềm hỗ trợ tạo mẫu, phát hành, in, quản lý sử dụng hóa đơn theo Nghị định 51/2010/NĐ-CP (Biểu 3.4) Biểu 3.4: Giao diện làm việc phần mềm kế toán MISA SME.NET 2012 Sinh Viên: Vũ Hoàng Thái Lớp: QT1902K 97 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH TÂN HỒNG PHÁT  Phần mềm kế tốn BRAVO 6.3SE Phần mềm kế tốn Bravo có nhiều tính trội, cho phép doanh nghiệp triển khai hiệu phần hành thuộc nghiệp vụ kế toán theo dõi sổ sách kế toán, nắm rõ việc thu, mua, bán hàng hóa, quản lý tài sản hàng tồn kho, tính giá thành sản phẩm, Đặc biệt, phần mềm cho phép liên kết liệu số liệu, có chức tìm tự sửa lỗi liệu, tự lưu số liệu theo lịch lập Hơn nữa, người dùng điều chỉnh tự do, tùy theo nhu cầu doanh nghiệp để xây dựng chương trình riêng (Biểu 3.5) Biểu 3.5: Giao diện làm việc phần mềm kế tốn Bravo 6.3SE Sinh Viên: Vũ Hồng Thái Lớp: QT1902K 98 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH TÂN HỒNG PHÁT  Phần mềm kế tốn Fast Accounting Đây phần mềm hướng đến doanh nghiệp vừa nhỏ Mỗi năm phần mềm nâng cấp cho phiên với nhiều tính tiện ích Fast Accounting cho phép doanh nghiệp theo dõi dòng tiền, quản lý công nợ, quản lý hàng tồn kho, cung cấp chương trình tính giá thành nhiều phương pháp, cho phép quản lý số liệu liên năm, quản lý số liệu nhiều đơn vị nhiều thời kỳ khác Ngồi ra, phần mềm cịn có tính đa tác vụ, tự động hóa xử lý số liệu, tiện ích nhập liệu, hỗ trợ tốc độ lập báo cáo (Biểu 3.6) Biểu 3.6: Giao diện làm việc phần mềm kế toán Fast Accounting Sinh Viên: Vũ Hồng Thái Lớp: QT1902K 99 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH TÂN HỒNG PHÁT Qua tìm hiểu số phần mềm kế tốn hay dùng, sử dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ, đặc biệt phù hợp với hình thức kinh doanh Cơng ty, em thấy phần mềm kế toán MISA phù hợp Bên cạnh tính hữu hiệu, giá hợp lý, MISA phần mềm phổ biến thường đưa vào nội dung giảng dạy trường đại học trung tâm kế tốn Vì vậy, áp dụng phần mềm q trình hạch tốn kế toán thuận tiện nhiều, giảm áp lực nhân viên kế toán KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập Cơng ty TNHH TÂN HỒNG PHÁT, kiến thức học kết hợp với thực tế cơng việc em tìm cho nhiều học kinh nghiệm bổ ích cách quản lý, hạch tốn kế tốn Cơng ty Em xin chân thành cảm ơn cảm ơn thầy cô giáo Ban Giám đốc, phòng ban đặc biệt phịng kế tốn tài Cơng ty tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành báo cáo Tuy nhiên, thời gian thực tập có hạn, nhận thức hạn chế em mong bảo, góp ý thầy giáo để báo cáo thực tập em hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn Hải Phòng, ngày … tháng … năm 2019 Sinh viên Vũ Hoàng Thái Sinh Viên: Vũ Hồng Thái Lớp: QT1902K 100 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH TÂN HỒNG PHÁT DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài Chính việc ban hành chế độ kế tốn Doanh nghiệp Thơng tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài Chính hướng dẫn bổ sung chế độ kế tốn Doanh nghiệp Cơng ty TNHH TÂN HỒNG PHÁT: Tài liệu, sổ sách, Báo cáo tài Sinh Viên: Vũ Hoàng Thái Lớp: QT1902K 101 ... Hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH TÂN HỒNG PHÁT CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TRONG DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA... Hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH TÂN HOÀNG PHÁT DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình lập Bảng báo cáo tình hình tài 23 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH. .. hình tài 1.2.1 Báo cáo tình hình tài kết cấu Báo cáo tình hình tài 1.2.1.1 Khái niệm Báo cáo tình hình tài Báo cáo tình hình tài (BCTHTC) báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng qt tồn giá trị tài