Lời mở đầu Tính cấp thiết đề t i Tuyệt nhiên lý thuyết hay mô hình kinh tế n o l khuôn mẫu, l mực thớc cho th nh công chắn kinh doanh, còng LO BO OK CO M ch¼ng hỊ cã đũa thần hay viên ngọc ớc n o d nh sẵn cho a thích mộng mơ chốn thơng trờng đầy giông gió Chấp nhận thị tr−êng cã nghÜa l chÊp nhËn sù ngù trÞ tù nhiên qui luật thị trờng vừa mang tính sòng phẳng vừa chứa đựng lòng đầy tính bất trắc đến nghiệt ng= (Nguyễn Tấn Bình) Những lời nói viết dờng nh để d nh riêng nói lĩnh vực kinh doanh đặc biệt với chủ thể kinh doanh đặc biệt đợc ngời ta biết đến dới tên hệ thống ngân h ng thơng mại Cạnh tranh khốc liệt, nghiệt ng v chứa đựng đầy rủi ro l đặc tính bật lĩnh vực kinh doanh ngân h ng Tự xác định chỗ đứng cho l kinh doanh lĩnh vực tiền tệ1 nơi nhạy cảm kinh tế1 ngân h ng ví nh thuyền căng buồm phong ba1 nỗ lực mệt mỏi để tạo cho chỗ đứng v tiếng nói riêng chốn cạnh tranh khốc liệt Câu thần mở cánh cửa th nh công dờng nh đơn giản: Biết mình, biết ta trăm trận trăm thắng nhng nhận thức đợc điều n y cách sâu sắc Đó có lẽ l lí khiến cho phân tích BCTC đóng vai trò đặc biệt quan trọng v trở nên l việc l m thiếu ngân h ng n o, nh quản trị ngân h ng phân tích BCTC l ®−êng KI ng¾n nhÊt ®Ĩ tiÕp cËn víi bøc tranh to n cảnh tình hình t i ngân h ng mình, thấy đợc u v nhợc điểm nh nguyên nhân nhợc điểm để có định hớng kinh doanh đắn tơng lai Ra đời v phát triển 10 năm, Ngân h ng TMCP Kỹ Thơng l ngân h ng non trẻ Tuy đ khẳng định đợc chỗ đứng cho l ngân h ng cổ phần h ng đầu Việt nam nhng nh ngân h ng khác, công tác phân tích BCTC Techcombank chặng đầu trình phát triển v nhiều hạn chế Chính điều n y đ ảnh hởng không tốt tới công tác quản trị ngân h ng Vì lí n y, em đ định lựa chọn đề t i: Phân tích báo cáo t i Techcombank thực trạng v giải pháp cho khãa ln tèt nghiƯp cđa m×nh víi hy väng sÏ góp tiếng nói v đóng góp phần công søc nhá bÐ cđa m×nh v o viƯc ho n thiện công chung LO BO OK CO M tác phân tÝch BCTC ë Techcombank nãi riªng v hƯ thèng NHTM nói Phạm vi, đối tợng nghiên cứu Đề t i sâu nghiên cứu công tác phân tích BCTC Techcombank thông qua tiêu, nội dung phân tích hoạt động kinh doanh Techcombank thời gian từ năm 2001 đến 2003 Phơng pháp nghiên cứu Khóa luận sử dụng phơng pháp thống kê, tổng hợp, phân tích với hệ thống sơ đồ, bảng biểu để trình b y nội dung lÝ luËn v thùc tiÔn KÕt cÊu khãa luận Ngo i lời nói đầu, kết luận v danh mục t i liệu tham khảo khóa luận đợc chia l m ch−¬ng: Ch−¬ng 1: LÝ ln chung vỊ phân tích BCTC NHTM Chơng 2: Thực trạng phân tích BCTC Ngân h ng TMCP Kỹ Thơng Chơng 3: Giải pháp ho n thiện v nâng cao chất lợng công tác phân tích BCTC Ngân h ng TMCP Kỹ Thơng Do đề t i mẻ, thời gian thực tập tháng với hạn chế kiến thức thân nên khóa luận không tránh khỏi sai sót Em KI mong nhận đợc ý kiến đóng góp thầy, cô v cán công tác Techcombank ®Ĩ b i viÕt cđa em ®−ỵc ho n thiƯn Em xin chân th nh cảm ơn ! Chơng Lí luận chung phân tích báo cáo t i NHTM 1.1.Hoạt động kinh doanh NHTM LO BO OK CO M 1.1.1 Khái niệm NHTM Lịch sử nhân loại đ chứng kiến đổi thay kỳ diệu, để kết chuyển nhiều kỷ l hệ thống ngân h ng đại ng y với vị trí l xơng sống, mạch máu kinh tế quốc dân Không phải ngẫu nhiên m ngân h ng lại v o vị trí trụ cột ®Þnh sù tån vong cđa nỊn kinh tÕ ®Êt n−íc nh− vËy ChÝnh bỊ d y lÞch sư thai nghÐn, đời, tồn v phát triển nh tính chất đặc thù l kinh doanh lĩnh vực tiền tệ đ đơng nhiên đặt ngân h ng v o vị trí huyết mạch Hoạt động NHTM đa dạng, phức tạp v thay đổi để bắt kịp đổi thay đến chóng mặt kinh tế Mỗi kinh tế có đặc thù riêng, vả tập quán v luật pháp quốc gia khác nên đ nảy sinh nhiều quan niệm, nhiều định nghĩa khác ngân h ng Luật TCTD ViƯt Nam ghi râ: “Ng©n h ng l mét loại hình TCTD đợc phép thực to n hoạt động ngân h ng v hoạt động khác có liên quan Trong khái niệm n y, hoạt động ngân h ng đợc giải thích Luật NHNN l hoạt động kinh doanh tiền tệ v dịch vụ ngân h ng với nội dung thờng xuyên l nhËn tiỊn gưi v sư dơng sè tiỊn n y để cấp tín dụng, cung ứng dịch vụ toán Dù có đợc xem xét định nghĩa nh n o lại nói NHTM l mét tæ chøc trung gian t i chÝnh thực nghiệp vụ l nhận KI tiền gửi, cho vay v cung cấp dịch vụ toán cho khách h ng 1.1 Chức NHTM Đồng h nh với phát triển sản xuất lu thông h ng hóa v tiền tệ nh phát triển chế độ x hội chức NHTM ng y c ng phong phó, më réng v ho n thiƯn Tuy nhiªn, xét chất, NHTM có chức sau đây: 1.1.2.1 NHTM l loại hình trung gian t i chÝnh l m nhiƯm vơ thu hót tiền gửi v tiết kiệm cho kinh tế Đây coi l chức đặc trng NHTM Theo đó, cá nhân dân c có khoản tiền d nh dụm m cha sử dụng, doanh nghiệp có nguồn vốn tạm thời nh n rỗi gửi v o ngân h ng dới hình thức LO BO OK CO M mở t i khoản khác nhau: t i khoản tiền gửi tiết kiệm, t i khoản tiền gửi toán Mục đích gửi tiền l khác nhng lại l để an to n tránh trách nhiƯm ph¶i b¶o qu¶n t i s¶n, h−ëng l.i cho khoản tiền gửi v sử dụng dịch vụ toán ngân h ng 1.1.2.2 NHTM cấp tín dụng cho tác nhân kinh tế Có thể nói hoạt động tín dụng sinh lời chủ yếu ngân h ng thơng mại, đặc biệt l NHTM truyền thống v l chức quan trọng ngân h ng đại ng y Nhờ mạnh huy động đợc lợng vốn nh n rỗi khổng lồ từ cá nhân, tỉ chøc kinh tÕ qua viƯc nhËn tiỊn gưi hay vay, ngân h ng sử dụng số tiền vay cá nhân, tổ chức kinh tế cần vốn để đầu t nhu cầu nh: mở rộng sản xuất kinh doanh, mua sắm t i sản cố định, đầu t nhu cầu vốn lu động, nhu cầu tiêu dùng v đa dạng nhu cầu khác Cùng với phát triển kinh tế hình thức cấp tín dụng ngân h ng ng y c ng phát triển muôn hình muôn vẻ: tín dụng thấu chi, tín dụng trung d i h¹n, tÝn dơng chiÕt khÊu, tÝn dơng thuê mua Vốn tín dụng ngân h ng đ tạo điều kiện thuận lợi cho việc thực tất khâu trình tái sản suất ng nh công nghiệp, nông nghiệp, thơng mại song song góp phần đẩy mạnh đầu t, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế, cải thiện đời sống dân c KI 1.1.2.3 NHTM cung cấp dịch vụ toán cho khách h ng Chức n y xuất phát từ chức ngân h ng l nhận tiền gửi Các cá nhân, tổ chức kinh tế sở mở t i khoản tiền gửi toán hay t i khoản tiền gửi phục vụ giao dịch có nhu cầu toán ủy quyền cho ngân h ng thực thay mình: thu hộ, chi hộ Theo quan điểm luật pháp hầu hết nớc, có ngân h ng đợc phép mở t i khoản toán hay t i khoản giao dịch cho kháchh ng m không định chế n o đợc phép l m điều n y 1.1.3 Những hoạt động kinh doanh ngân h#ng NHTM l loại hình tổ chức t i đợc phép hoạt động kinh doanh đa dạng thị trờng t i bao gồm hoạt động huy động vốn, hoạt động LO BO OK CO M tín dụng v đầu t v hoạt động cung cấp dịch vụ t i khác nh dịch vụ toán, t vấn t i chính, quản lý hộ t i sản, kinh doanh ngoại tệ 1.1.3.1 Hoạt động huy động vốn Khác với doanh nghiệp phi t i chính, nguồn vốn chủ sở hữu NHTM chiÕm rÊt nhá (i suất Rủi ro l.i suất l khoản lỗ tiềm t ng m ngân h ng phải gánh chịu l.i suất thị trờng có biến động Nguyên nhân rủi ro l.i suất l ngân h ng đ cân xứng kỳ hạn t i sản có v t i sản nợ cân xứng khối lợng t i sản có v t i sản nợ nhạy cảm với l.i suất Có hai loại rủi ro l.i suất l rủi ro tái t i trợ t i sản nợ v rủi ro tái đầu t t i s¶n cã Rđi ro kho¶n Rđi ro kho¶n l nguy khả chi trả ngân h ng khách h ng có nhu cầu rút tiền Đối với tổ chức t i nói chung, NHTM nói riêng rủi ro khoản l xảy thờng xuyên v nghiêm trọng Bëi rđi ro kho¶n cã tÝnh chÊt lan trun, ngời gửi tiền KI nhận thấy ngân h ng gặp rắc rối khoản h nh động đồng loạt rút tiền khỏi ngân h ng Rđi ro ngo¹i hèi Rđi ro ngo¹i hèi l khoản lỗ tiềm t ng m ngân h ng phải gánh chịu trì t i sản có v t i sản nợ ngoại tệ trạng thái trờng hay đoản loại ngoại tệ m ngân h ng nắm giữ Rủi ro hoạt động ngoại bảng Các hoạt động ngoại bảng l hoạt động không thuộc bảng cân đối t i sản ngân h ng Xuất phát từ tính chất hoạt động n y l ngân h ng thu đợc phí sử dụng đến vốn kinh doanh nên đ khuyến khích hoạt động ngoại bảng ng y c ng phát triển Tuy nhiên, điều n y cã thĨ ®−a LO BO OK CO M ®Õn rđi ro cho ng©n h ng VÝ dơ nh−, tr−êng hợp ngân h ng cam kết bảo l.nh cho khách h ng để mua h ng để vay vốn nhằm mục đích n o đó, khách h ng không trả đợc nợ ngân h ng phải đứng ho n trả nợ vay cho khách h ng Trong trờng hợp n y ngân h ng gặp phải rủi ro, dù có thu đợc phí bẩo l.nh khoản tiền không đủ để bù đắp số tiền m ngân h ng phải bỏ Đây l rủi ro hoạt động ngoại bảng m ngân h ng dễ gặp phải thực tiễn hoạt động kinh doanh Rủi ro công nghệ v hoạt động Rủi ro công nghệ phát sinh khoản đầu t cho phát triển công nghệ không tạo đợc khoản tiết kiệm chi phí đ dự tính mở rộng quy mô hoạt động Rủi ro hoạt động có mối liên hệ chặt chẽ với rủi ro công nghệ v phát sinh lúc n o hệ thống công nghệ bị trục chặc l hệ thống hỗ trợ công nghệ bên ngừng hoạt động 1.4.1.2 Ngân h ng lấy đối t−ỵng kinh doanh chÝnh l tiỊn tƯ Cã thĨ nãi, ngân h ng đ kinh doanh h ng hóa đặc biệt thị trờng l tiền tệ với đặc tính x hội hóa cao, tính cảm ứng v nhạy bén với thay đổi kinh tế Đây l đặc điểm phân biƯt lÜnh vùc kinh doanh ng©n h ng so víi lĩnh vực kinh doanh khác Giá KI kinh doanh ng©n h ng chÝnh l l.i suÊt Sù vận động lên xuống l.i suất bao h m, ảnh hởng đến nhiều mối quan hệ kinh tế x hội khác Sự biến động l.i suất có tác dụng điều tiết cân thị trờng v l tín hiệu thông báo, hớng dẫn ngời sản xuất v ngời tiêu dùng h nh vi kinh tÕ cđa hä L.i st còng l mét yếu tố thu hút khách h ng đến với ngân h ng hiệu Do vậy, tất NHTM thực tiễn họat động h ng ng y xây dựng cho biểu l.i suất hợp lý để tăng sức cạnh tranh ngân h ng thị trờng 1.4.1.3 Nguồn vốn chủ yếu để ngân h ng hoạt động kinh doanh l nguồn vốn huy động Xuất phát từ chức thứ ngân h ng l : c¸c NHTM l trung LO BO OK CO M gian t i chÝnh l m nhiƯm vơ thu hót tiỊn gưi v tiÕt kiƯm nỊn kinh tÕ c¸c NHTM đ tạo đợc nguồn vốn khổng lồ để sử dụng cho hoạt động kinh doanh Đây l nguån vèn dåi d o v chiÕm tû träng lín tổng nguồn vốn ngân h ng Đặc ®iĨm cđa ngn vèn n y l ng©n h ng quyền sở hữu v đáp ứng điều kiện đ thỏa thuận với khách h ng m ngân h ng đợc sử dụng khoảng thời gian định vay đầu t v o lĩnh vực khác 1.4.1.4 Kinh doanh ngân h ng l lÜnh vùc kinh doanh mang tÝnh hÖ thèng cao v phải chịu quản lý nghiêm ngặt Nh nớc Có thể nói, tình hình phát h nh, lu thông v giá trị tiền tệ có ảnh hởng sâu rộng đến tổng thể kinh tế, nữa, đặc điểm lĩnh vực kinh doanh ngân h ng l mang tÝnh lan trun, tÝnh hƯ thèng cao hẳn lĩnh vực kinh doanh khác Do đó, mặt đòi hỏi phải có quản lý nghiêm ngặt quan quản lý Nh nớc nhằm thùc thi CSTT qc gia, nh»m b¶o vƯ sù an to n cđa hƯ thèng t i chÝnh ng©n h ng, bảo vệ quyền lợi ngời gửi tiền v ngời đầu t Mặt khác, để bảo đảm an to n hoạt động kinh doanh ngân h ng nh để tạo dịch vụ to n diện cho ngân h ng, đòi hỏi phải tr× tÝnh r ng bc theo hƯ thèng trình hoạt động ngân h ng, bao gồm r ng buộc mặt kỹ thuật v mặt tổ chức, KI ngân h ng tự thiết lập hay yêu cầu quan quản lý Nh nớc Tính hệ thống không đơn l yêu cầu có thống kỹ thuật nghiệp vụ phạm vi ng y c ng rộng m đợc bổ sung nhu cầu phải hỗ trợ lẫn ngân h ng khoản, vốn khả dụng, chia sẻ rủi ro để đảm bảo an to n thân hệ thống v kinh tế Hoạt động kinh doanh ngân h ng đợc đặt môi trờng pháp lý nghiêm ngặt, bị chi phối mạnh tác động sách t i tiền tệ quốc gia Hoạt động kinh doanh ngân h ng có đợc mức độ n o l kết nỗ lực thân ngân h ng m lệ thuộc chặt chẽ v o khả liên kết ngân h ng với LO BO OK CO M ngân h ng khác v với thị trờng t i 1.2 Lý luận phân tích báo cáo t i ngân h ng 1.2.1 Báo cáo t#i ngân h#ng 1.2.1.1 Khái niệm Hệ thống BCTC t i gồm văn đặc biệt riêng có hệ thống kế toán đợc tiêu chuẩn hoá phạm vi quốc tế nguyên tắc v chuẩn mực BCTC l phần chiếm vị trí quan trọng báo cáo thờng niên NHTM Sở dĩ b¸o c¸o t i chÝnh l mét hƯ thèng l lẽ ngời ta muốn nhấn mạnh đến quan hệ chặt chẽ v hữu chúng Mỗi BCTC riêng biệt cung cấp cho ngời đọc khía cạnh hữu ích khác nhng n o có đợc kết mang tính khái quát tình hình t i kết hợp BCTC Xét mặt học thuật, BCTC đợc định nghĩa l : BC trình b y tổng quát, phản ánh cách tổng hợp tình hình t i sản, khoản nợ, nguồn hình th nh t i sản, tình hình t i nh kết kinh doanh kì ngân h ng 1.2.1.2 Vai trò, vị trí BCTC Báo cáo t i có vai trò to lớn thực tiễn hoạt động kinh doanh ngân h ng, thấy rõ điều qua nét sau: KI BCTC trình b y tổng quát, phản ánh tổng hợp t i sản, nguồn vốn nh to n tình hình t i NH dới dạng số giúp ngời đọc nắm bắt cách trực quan thực tiễn hoạt động ngân h ng kì BCTC nhằm cung cấp thông tin cần thiết phục vụ nh quản trị NHTM v đối tợng kinh doanh khác, nh: cổ đông, nh quản lý cấp BCTC cung cấp thông tin kinh tế, t i chủ yếu để đánh giá tình hình v kết hoạt động sản xt kinh doanh, thùc tr¹ng t i chÝnh cđa NHTM, giúp cho việc kiểm tra, giám sát tình hình sử dụng vốn v khả huy động nguồn vốn v o hoạt động kinh doanh NHTM LO BO OK CO M Các tiêu, số liệu BCTC l sở quan trọng để tính tiêu khác, nhằm đánh giá hiệu sử dụng vốn, hiệu trình kinh doanh ngân h ng Những thông tin BCTC l quan trọng việc phân tích, nghiên cứu, phát khả tiềm t ng, l quan trọng để định quản lý, điều h nh hoạt động kinh doanh đầu t v o ngân h ng chủ sở hữu, nh đầu t Nhng BCTC l quan trọng để xây dựng kế hoạch kinh tế1 kỹ thuật, t i NHTM, l khoa học để ®Ị hƯ thèng c¸c biƯn ph¸p x¸c thùc nh»m tăng cờng quản trị ngân h ng, không ngừng nâng cao hiệu sử dụng vốn, nâng cao hiệu kinh doanh, tăng lợi nhuận cho NHTM 1.2.1.3 Các báo c¸o t i chÝnh cđa NHTM HƯ thèng BCTC cđa NHTM có báo cáo, cụ thể l : Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo lu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo t i Ba báo cáo đầu l trọng tâm phân tích khoá luận n y khoá KI luận xin trình b y kh¸i qu¸t vỊ kÕt cÊu cđa c¸c b¸o cáo nh sau: a Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán (BCĐKT) l báo cáo t i tổng hợp, phản ánh tổng quát tổng giá trị t i sản có v nguồn hình th nh t i sản NHTM thời điểm định (thời điểm lập báo cáo) Trong đó, t i sản m ngân h ng sử dụng, m chủ yếu l khoản tín 10 Lu chuyển tiền từ hoạt động t i năm 2002 l 167,78 tỷ đồng, giảm 756,69 tỷ đồng, tơng đơng với tốc độ giảm l 81,85% so với năm 2001 Nh vậy, số tuyệt đối, năm 2002 lu chuyển tiền từ họat động kinh doanh giảm mạnh nhất, sau l khoản l chuyển tiền từ họat động đầu t v LO BO OK CO M häat ®éng t i chÝnh l m cho tổng lu chuyển tiền kỳ đ giảm 310,69 tỷ Phơng trình cân đối l : (1310,98) = (1244,67) + (161,5) + (14,81) Nhìn v o bảng ta thấy khoản mục tiền tồn cuối kỳ năm 2002 l 167,78 tỷ đồng giảm 756,69 tỷ đồng so với năm 2001 ( năm 2001 l 924,47 tỷ) Nh vậy, nhận xét cách sơ nh quản trị Techcombank thấy năm 2002 ngân h ng Techcombank đ sử dụng đợc nhiều số tiền v o hoạt động kinh doanh nh hoạt động sinh lời khác, giảm thiểu tình trạng tiền ứ đọng v o cuối kỳ nh năm 2001 Cơ thĨ viƯc sư dơng tiỊn ®ã cã hiƯu năm trớc hay không nh quản trị phải kết hợp với yếu tố khác đa lại nhận định xác Thứ hai: Nh quản trị cần phân tích nhân tố ảnh hởng đến lu chuyển tiền KI nh bảng 2.14: 94 Bảng 2.14: Phân tích nhân tố ảnh hởng đến l−u chun tiỊn tƯ 2001 2002 Tû ®ång Tû ®ång I Các nhân tố l m tăng tiền 896,97 1700,82 803,85 89,62 Từ hoạt động kinh doanh 873,96 1685,28 811,32 92,83 5,34 5,34 100 1,77 2,26 0,49 27,68 20,35 20,35 100 d Lỗ lý TSCĐ 0,54 10,54 1100 e Điều chỉnh kết KD 0,54 10,54 1100 f Tăng công nợ hoạt động 871,11 1657,33 786,22 90,25 0,68 0,38 10,3 144,12 0,38 0,38 100 b Thu tiền bán TSCĐ 0,68 10,68 1100 Thu từ hoạt động TC 22,33 15,16 17,17 132,11 II.Các nhân tố l m giảm tiền 541,15 1656,01 1114,86 206.01 Từ hoạt động kinh doanh 537,83 1593,84 1056,01 196,35 0,38 0,38 100 533,35 1587,24 1053,89 197,59 2,95 3,52 0,57 19,32 d Nép thuÕ TNDN 1,53 2,69 1,16 75,82 Từ hoạt động đầu t 0,97 62,17 61,20 6309,28 a Mua TSC§ theo NG 0,97 4,08 3,11 320,62 b Mua CK 57,91 57,91 100 c Gãp vèn LD, mua CP 0,18 0,18 100 2,35 12,35 1100 355,81 44,83 1310,98 187,4 a Lỵi nhn tr−íc thuế b Khấu hao TSCĐ c Dự phòng Từ hoạt động đầu t a Thu góp vốn LD, mua CP a L.i đầu t v o đơn vị khác b Giảm TS hoạt động KI c Chi quỹ 2002/2001 +/1 Tỷ Từ hoạt động TC III L−u chun tiỊn kú +/1 % ®ång LO BO OK CO M Chỉ tiêu ( Nguồn: Báo cáo thờng niên Techcombank 2001, 2002) 95 Sau đ xác định đợc nhân tố ảnh hởng v mức độ ảnh hởng nhân tố đến lu chuyển tiền kỳ, nh quản trị có nhận định tơng đối rõ r ng tình hình lu chuyển tiền tệ ngân h ng mình, từ nh quản trị tính toán số hệ số tỷ lệ sau: Hệ số dòng tiền v o từ hoạt động kinh doanh so với tổng dòng tiền v o LO BO OK CO M Năm 2001: Dòng tiền v o từ họat động kinh doanh l 871,11 tỷ đồng, 1Tổng dòng tiền v o Techcombank l 894,11 tỷ đồng Hệ số dòng tiền v o từ hoạt động đầu t so với tỉng dßng tiỊn v o l : 871,11/894,11 = 97,43% Năm 2002: Dòng tiền v o từ họat động kinh doanh l 1587,24 tỷ đồng, 1Tổng dòng tiền v o cđa Techcombank l 1672,87 tû ®ång HƯ sè dòng tiền v o từ hoạt động kinh doanh so víi tỉng dßng tiỊn v o l : 1587,24/1672,87 = 94,48% So s¸nh ta thÊy hƯ sè n y năm 2002 l 94,48% đ giảm so với năm 2001(năm 2001 đạt 97,43%) Các số nói lên mét ®iỊu l tiỊn v o tõ häat ®éng kinh doanh ë Techcombank chiÕm tû träng rÊt cao tæng dòng tiền v o ngân h ng, biểu hiệu kinh doanh tốt qua năm Nguồn tiỊn tõ häat ®éng n y chÝnh l ngn chđ yếu để Techcombank trang trải cho hoạt động đầu t d i hạn nh trả khoản vay ngắn v d i hạn Hệ số dòng tiền v o từ hoạt động đầu t so với tổng dòng tiền v o Năm 2001: Dòng tiền v o từ họat động đầu t l 0,68 tỷ đồng, 1Tổng dòng tiền v o Techcombank l 894,11 tỷ đồng KI Hệ số dòng tiền v o từ hoạt động đầu t so với tổng dòng tiền v o l : 0,68/894,11 = 0,08% Năm 2002: Dòng tiền v o từ họat động đầu t l 0,38 tỷ đồng, 1Tỉng dßng tiỊn v o cđa Techcombank l 1672,87 tû đồng Hệ số dòng tiền v o từ hoạt động đầu t so với tổng dòng tiền v o l : 0,38/1672,87 = 0,02% 96 So s¸nh ta thÊy hệ số n y năm 2002 đ giảm nhiều so với năm 2001 Năm 2002 l 0,02% năm 2001 l 0,08% Nh vậy, thấy tiền v o từ họat động đầu t Techcombank chiếm tỷ trọng khiêm tốn tổng dòng tiền v o ngân h ng Đây l biểu chiến lợc đầu t không hiệu Tuy nhiên, để có nhìn xác nh quản trị cần kết LO BO OK CO M hợp với số yếu tố khác để đánh giá Trong trờng hợp hệ số n y ngân h ng l cao – tøc l dßng tiỊn v o từ hoạt động đầu t chiếm tỷ trọng cao, cha có kế hoạch tái đầu t ngân h ng phải nghĩ đến việc điều phối nguồn tiền tiên toán khoản nợ d i hạn đến hạn trả trả trớc hạn để giảm chi phí l.i vay, sau ®ã ®iỊu tiÕt vèn cho häat ®éng kinh doanh để giảm khoản vay ngắn hạn Hệ số dòng tiền v o từ hoạt động t i chÝnh so víi tỉng dßng tiỊn v o Trong năm 2001 tỷ lệ n y Techcombank l 2,5% v năm 2002 l 0,91% Cũng nh đầu t, dòng tiền v o từ hoạt động t i chiếm tỷ tơng đối nhỏ tổng dòng tiỊn v o cđa ng©n h ng, v cã sù sụt giảm năm 2002 năm 2002 khoản tăng vốn điều lệ đạt 15,16 tỷ đồng Ngân h ng cã thÓ xem xÐt mét v i yÕu tố để đẩy cao tỷ trọng dòng tiền thu đợc từ hoạt động n y tổng dòng tiền v o cđa ng©n h ng NÕu l−u chun tõ hoạt động kinh doanh không đủ cho hoạt động đầu t ngân h ng buộc phải điều phối dòng tiền từ hoạt động t i Đó l đồng nghĩa với việc khoản vay tăng lên, phát h nh thêm cổ phiếu hay l sụt giảm l ngng chi trả cổ tức Do việc quan tâm đến tỷ khoản mục n y nh khoản mục đầu t l việc l m mang lại hiệu hoạt động cao cho ngân h ng bên cạnh việc trì tỷ trọng cao dòng tiền v o từ họat động kinh doanh tổng dòng tiền v o cđa ng©n h ng KI 3.2 Mét sè kiến nghị nhằm ho n thiện vịệc công tác phân tích BCTC Techcombank 3.2.1 Đối với quan qu¶n lý Nh# n−íc Thø nhÊt TiÕp tơc ho n thiện môi trờng luật pháp, tạo sở pháp lý cho hoạt động kinh doanh ngân h ng 97 Trong năm qua, với ban h nh h ng lọat đạo luật v quy chế lĩnh vực đ tạo tiền đề pháp lý thiết yếu cho viƯc th nh lËp v triĨn khai c¸c häat động chủ thể theo chế thị trờng Tuy nhiên, bên cạnh không tồn gây ảnh hởng lớn đến hoạt động NHTM nh tính không đầy đủ, không cụ thể, không rõ r ng số quy định v thực tế LO BO OK CO M có quy định mang tính chất hình thức nh quy định tỷ lệ khả chi trả hay nh quy định hệ số Cook NHNN Việt nam Điều n y đ tạo khó khăn, mâu thuẫn việc áp dụng v thực NHTM Bởi vậy, việc cải thiện môi trờng luật pháp l cần thiết Thứ hai NHNN Việt nam nên sớm xây dựng hệ thống tiêu chuẩn phân tích tình hình t i NHTM mang tính hớng dẫn, có quy định thống phơng pháp tính toán cho vừa khoa học vừa phù hợp với điều kiện thời Trên sở v o cuối năm NHNN nên có thông báo cho NHTM thông số t i mang tính bình quân theo tiêu đ đợc tiêu chuẩn hóa sở báo cáo thức ngân h ng, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác phân tích BCTC NHTM Thø ba NHNN kÕt hỵp víi Bé t i cần tiếp tục nghiên cứu sửa đổi chế độ kế toán h nh theo hớng phù hợp với yêu cầu kinh tế thị trờng, phù hợp với đặc điểm, trình độ quản lý kinh tế t i NHTM nói chung, ngân h ng Techcombank nói riêng v đồng thời phù hợp với chuẩn mực kế toán quốc tế 3.2.2 Đối với Ngân h#ng Techcombank KI Thứ Techcombank nên có phận chuyên trách việc phân tích BCTC với đội ngũ cán ngân h ng có thâm niên công tác v trình độ cao nhằm đảm bảo cho công tác đánh giá xác v có hiệu thực tiễn Phòng chức n y đặt dớc quản lý trực tiếp Hội đồng quản trị, tiến h nh phân tích đánh giá thờng xuyên định kỳ hoạt động kinh doanh 98 Techcombankm đối thủ cạnh tranh khác theo quy trình định Với việc chuyên môn hóa nh vậy, công tác phân tích BCTC đợc tiến h nh thờng xuyên v có hiệu hơn, tạo nguồn thông tin đ qua xử lý cách nhanh chóng v xác, từ giúp nh quản trị Techcombank có đợc Thứ hai LO BO OK CO M sở để định quản trị Chấn chỉnh v nâng cao chất lợng công tác kế toán, kiểm toán nội nhằm đảm bảo tính xác thực v độ tin cậy cần thiết thông tin v tiêu t i Tính xác v đầy đủ thông tin l điều kiện tiên để có kết luận phân tích thật có ý nghĩa cho công tác kế toán quản trị ®iỊu h nh V× thÕ, ho n thiƯn hƯ thèng thông tin kế toán, thống kế đồng thời nâng cao chất lợng kiểm toán nội trở nên cần thiết Có nh vây thông số t i đợc tính toán qua tiêu phản ánh xác, trung thực trạng t i ngân h ng Thứ ba Techcombank cần ứng dụng tin học v o công tác phân tích, đánh giá hoạt động kinh doanh ngân h ng Trong thực tÕ viƯc øng dơng tin häc v o ph©n tÝch Techcombank đ có nhng sơ s i, nhiều số liệu phải lập tay không xác v không kịp thời Bên cạnh đó, phân tích có phơng pháp phân tích hiệu nh phơng pháp hồi quy nhng việc thực theo phơng pháp n y cần việc ứng dụng tin häc v o réng r.i Do vËy, ng©n h ng Techcombank nên cần tích cực v chủ động việc ứng dụng tin hoc đồng thời nâng cao KI chất lợng cán tin học ngân h ng Thứ t Nâng cao trình độ nhận thức, trình độ v lực phân tích, đánh giá nh quản trị ngân h ng Đánh giá họat động kinh doanh l yêu cầu cần thiết, khách quan thiếu đợc công tác điều h nh, quản lý kinh doanh nh quản trị 99 ngân h ng Do đó, trớc hết, Techcombank cần nâng cao trình độ cho cán quản lý công tác phân tích, đánh giá đồng thời phải thờng xuyên mở lớp bồi dỡng ngắn ng y kỹ phân tích cho cán lý hệ thống ngân h ng, tạo đội ngũ nh quản lý ngân h ng có lực phân tích, lực tổ chức công tác phân tích, đánh giá phục vụ tốt cho việc định quản LO BO OK CO M lý nh l.nh đạo ngân h ng Kết luận chơng Ho n thiện công tác phân tích cần phải trở th nh mục tiêu phấn đấu Techcombank thời gian tới Để ho n thiện, ý nghĩ m phải đổi t− duy, b»ng häc tËp trau dåi kh«ng ngõng còng nh− b»ng viƯc øng dơng nh÷ng néi dung lý thut v o thực tiễn hoạt động phân tích Đồng h nh với trình phát triển không ngừng Techcombank tơng lai, với giải pháp có tính chất gợi mở khóa luận nh đ trình b y hy KI vọng Techcombank đạt đợc th nh công tiến trình lên 100 Kết luận Luôn khách quan hóa để nhìn nhận v đánh giá thân l điều không đơn giản Thế nhng, thực tiễn hoạt động kinh doanh mình, NHTM có nhu cầu tự thân l phân tích, nhận định thực LO BO OK CO M tr¹ng t i chÝnh cđa thân ngân h ng Công việc đ khó lại đòi hỏi phải đợc l m thờng xuyên để cung cấp thông tin cho nh quản trị ngân h ng việc định kinh doanh, đảm bảo cho tồn v phát triển ngân h ng v tơng lai Phân tích BCTC l cách để thực yêu cầu Đồng h nh với phát triển không ngừng hoạt động kinh doanh ngân h ng, phân tích BCTC ng y c ng chứng tỏ đợc vai trò quan trọng Techcombank không l ngoại lệ Thực tế, với trình phát triển 10 năm, phân tích BCTC Techcombank đ l công cụ đắc lực giúp cho nh quản trị ngân h ng nắm bắt đợc trạng t i đơn vị nhiều khía cạnh khác nhau, từ nh quản trị thấy đợc tranh tơng đối khái quát mặt ngân h ng suốt chặng đờng d i hoạt động Tuy nhiên, xét cách to n diện, công tác phân tích BCTC Techcombank tồn hạn chế v khiếm khuyết nh đ chơng cần phải đợc bỉ sung v ho n thiƯn thêi gian tíi Dựa tảng lý luận phân tích t i chÝnh ®èi víi doanh nghiƯp nãi chung v lý luận phân tích BCTC ngân h ng nói riêng, khóa luận đ trình b y tơng đối kỹ tồn tại, phân tích u v nhợc điểm Techcombank nh nguyên nhân v hớng gợi mở cho ngân h ng việc nâng cao KI chất lợng công tác phân tích BCTC v tơng lai Để áp dụng có hiệu công tác phân tích n y nỗ lực Techcombank l điều kiện tiên đầu tiên, bên cạnh phải cần có quan tâm v đạo xát v kịp thời NHNN ViƯt nam 101 Danh mơc t i liƯu tham khảo Học viện ngân h ng ( 2001), Quản trị ngân h ng, Nxb Thống kê Học viện ngân h ng ( 2002), Kế toán ngân h ng, Nxb Thèng kª LO BO OK CO M Ngun Văn Công (2002), Lập1 đọc kiểm tra v phân tÝch BCTC, Nxb T i chÝnh Ngun TÊn B×nh (2003), Phân tích hoạt động doanh nghiệp, Nxb Đại học quèc gia TP Hå ChÝ Minh Quèc héi n−íc céng hßa x héi chđ nghÜa ViƯt nam (1998), Lt NHNN Việt nam v Luật TCTD, Nxb Chính trị Quốc gia Peter.S Rose (2001), Quản trị ngân h ng thơng mại, Nxb T i Học viện ngân h ng (2001), Thống kê ngân h ng, Nxb Thống kê Tô Ngọc Hng (2000), Nghiệp vụ kinh doanh ngân h ng, Nxb Thống kê Frederic S Mishkin (1995), Tiền tệ, ngân h ng v thị trờng t i chÝnh, Nxb Khoa häc kü thuËt 10 Ph¹m thị Gái (1997), Phân tích hoạt động kinh doanh, Nxb Giáo dục 11 Tạp chí Kế toán số năm 2000, 2001, 2002, 2003 12 T¹p chÝ Khoa häc v đ o tạo ngân h ng số năm 2001, 2002, 2003 13 Tạp chí Ngân h ng số năm 2001, 2002 , 2003 va 2004 14 Tạp chí Thị trờng t i tiền tệ số năm 2000, 2001, 2002, 2003 v 2004 15 Ng©n h ng TMCP Kỹ Thơng (1998 2003), Báo cáo thờng niên v báo cáo tổng kết kinh doanh KI 16 Ngân h ng TMCP Kỹ Thơng ( 200212003), Bản tin ngân h ng 17 T.S Lê Thị Xuân, Luận án tiến sÜ kinh tÕ: “Ho n thiƯn hƯ thèng chØ tiªu đánh giá hoạt động kinh doanh ngân h ng thơng mại Việt Nam nay, m số 5.02.09 18 Khãa luËn tèt nghiÖp: KL77/03 v 56/02 102 Lời cảm ơn Trong thời gian tháng thực tập Ngân h ng TMCP Kỹ Thơng em đ nhân đợc giúp đỡ v tạo điều kiện Ban l.nh đạo ngân h ng v đặc LO BO OK CO M biệt l bảo nhiệt tình cô, chị phòng Kế toán t i Chính giúp đỡ v bảo đ giúp em nắm bắt đợc kiến thức thực tế nghiệp vụ ngân h ng v kỹ phân tích BCTC Những kiến thức thực tế n y l h nh trang ban đầu cho em trình công tác sau n y Em xin b y tỏ lòng cảm ơn sâu sắc tới Ban l.nh đạo ngân h ng, tới to n thể cán nhân viên ngân h ng giúp đỡ cô, chú, anh chị thêi gian thùc tËp võa qua Em còng xin kÝnh chúc NHTMCP Kỹ Thơng ng y c ng phát triển lớn mạnh; kính chúc cô, v anh chị th n đạt cơng vị công tác Em xin gửi lời biết ơn chân th nh tới cô giáo1 Tiến sĩ Lê Thị Xuân1 ngời đ nhiệt tình hớng dẫn em cách nghiên cứu vấn đề, giúp em có t đắn trình tiếp cận v nh bảo tận tình cho em suốt thời gian em ho n th nh khãa ln cđa m×nh Ci cùng, em xin chân th nh cảm ơn tình c¶m v sù trun thơ kiÕn thøc cđa tËp thĨ giáo viên khoa Kế toán1 Kiểm toán ngân h ng Học viện ngân h ng suốt trình em học tập v nghiên cứu KI Em xin chân th nh cảm ơn! 103 Lời cam đoan Tôi xin cam đoan l công trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu khóa luận l ho n to n trung thùc v xuÊt ph¸t tõ t×nh h×nh LO BO OK CO M thùc tÕ Ngân h ng thơng mại cổ phần Kỹ Thơng Tác giả khóa luận KI Trần Thị Tuệ Linh 104 Danh mục chữ viết tắt Ngân h ng phát triển Châu BCTC Báo cáo t i CKH Có kì hạn KKH Không kì hạn NHNN Ngân h ng nh n−íc IMF Q tiỊn tƯ qc tÕ TCTD Tỉ chức tín dụng TSCĐ T i sản cố định Techcombank BCLCTT BCKQKD BCĐKT CSTT Ngân h ng thơng mại cổ phần kỹ thơng Báo cáo lu chuyển tiền tệ Báo cáo kết kinh doanh Bảng cân đối kế toán GiÊy tê cã gi¸ ChÝnh s¸ch tiỊn tƯ KI GTCG LO BO OK CO M ADB 105 Danh mơc b¶ng biểu Bảng phân tích quy mô, cấu t i sản1 nguồn vốn 33 Bảng 2.2: Đánh gi¸ Vèn tù cã cđa Techcombank 42 Bảng 2.3: Cơ cấu vốn huy động cđa Techcombank 45 B¶ng 2.4: Cơ cấu vốn huy động phân theo loại tiền gửi 47 Bảng 2.5: D nợ cho vay theo th nh phÇn kinh tÕ 53 Bảng 2.6: Tình hình tín dụng phân theo tiêu thức kỳ hạn 55 Bảng 2.7: Tình hình thu nhập Techcombank 58 Bảng 2.8: Tình hình chi phÝ cđa Techcombank 60 B¶ng 2.9: Tình hình lợi nhuận Techcombank 63 LO BO OK CO M B¶ng 2.1: Bảng 2.10: Chỉ tiêu đánh giá kết kinh doanh Techcombank 64 Bảng 2.11: Phân loại t i s¶n1 nguån vèn 71 Bảng 2.12: Bảng phân tích nguồn vốn mèi quan hƯ víi t i s¶n theo kú đáo hạn thực tế 86 Bảng 2.13: Tình hình l chuyển tiền qua năm 93 Bảng 2.14: Phân tích nhân tố ảnh hởng đến lu chuyển tiền tệ 95 Biểu đồ 2.1: Tăng trởng nguồn vốn qua năm 36 Biểu đồ 2.2: Tăng trởng vốn v quỹ qua năm 40 Biểu đồ 2.3: Tăng trởng tín dụng qua năm 52 Biểu đồ 2.4: D nợ theo th nh phần kinh tế 53 BiĨu ®å 2.5: D− nợ theo ng nh kinh tế năm 2002 54 Danh mục sơ đồ KI Sơ đồ 2.1: Mô hình tổ chức Techcombank 31 106 Môc lôc Lêi mở đầu Ch−¬ng 1: LÝ luËn chung phân tích báo cáo t i LO BO OK CO M NHTM 1.1.Hoạt động kinh doanh NHTM 1.1.2 Kh¸i niƯm NHTM 1.2 2.Chức NHTM 1.1.3 Những hoạt động kinh doanh ngân h ng 1.1.5 Những đặc thù hoạt động kinh doanh ngân h ng 1.2 Lý luận phân tích báo cáo t i ngân h ng 1.2.3 B¸o c¸o t i chÝnh cđa ng©n h ng 1.2.4 Ph©n tÝch BCTC 16 Ch−¬ng 2: Thực trạng công tác phân tích BCTC NHTM cổ phần kỹ thơng 30 2.1 Giíi thiƯu chung vỊ ngân h ng TMCP Kỹ Thơng Việt Nam 30 2.1.1.Ho n cảnh đời 30 2.1.2 C¬ cÊu tỉ chøc cđa Techcombank 31 2.2 Thực trạng phân tích BCTC ë Techcombank 32 2.2.1 Phân tích khái quát cấu t i sản nguån vèn 32 2.2.2 Phân tích tình hình nguồn vốn ngân h ng 41 2.2.3 Ph©n tÝch t×nh h×nh t×nh h×nh sư dơng vèn cđa Techcombank 48 2.2.4 Phân tích tình hình thu nhập, chi phí v khả sinh lời KI Techcombank 58 2.2.5 Ph©n tÝch l−u chun tiỊn tƯ 65 2.3 NhËn xÐt chung vỊ viƯc ph©n tích báo cáo t i Techcombank 66 23.1 Ưu điểm 66 2.3.2 Tån t¹i 67 2.3.3 Nguyên nhân tồn 69 107 Chơng 3: Giải pháp ho n thiện v nâng cao chất lợng công tác phân tích BCTC Techcombank 71 3.1 Giải pháp ho n thiện v nâng cao chất lợng công tác phân tích BCTC Techcombank 71 3.1.1) VỊ ph©n tÝch cấu t i sản1 nguồn vốn ngân h ng 71 LO BO OK CO M 3.1.2) Phân tích cấu NV ngân h ng: 74 3.1.3 Đánh giá tình hình sử dụng vốn 85 3.1.4 Đánh giá tình hình thu nhập1 chi phí v lợi nhuận ngân h ng 88 3.1.5 Ph©n tÝch l−u chun tiỊn tÖ 92 3.2 Mét sè kiÕn nghÞ nh»m ho n thiện vịệc công tác phân tích BCTC Techcombank 97 3.2.1 Đối với quan qu¶n lý Nh n−íc 97 3.2.2 Đối với Ngân h ng Techcombank 98 KÕt luËn 101 KI Danh mơc t i liƯu tham kh¶o 102 108 ... tiêu dới dạng tỷ lệ l phơng pháp phân tích tối u phép phân tích mang tính so sánh nên phơng pháp tỷ lệ đợc xem l công cụ tốt phân tích Phân tích tỷ lệ giúp cho nh phân tích nhìn thấy mối quan hệ... v nhiều hạn chế Chính điều n y đ ảnh hởng không tốt tới công tác quản trị ngân h ng Vì lí n y, em đ định lựa chọn đề t i: Phân tích báo cáo t i Techcombank thực trạng v giải pháp cho khóa luận... phơng pháp phân tích BCTC a Phơng pháp so sánh LO BO OK CO M Đây l phơng pháp đợc sử dụng phổ biến phân tích để đánh giá kết quả, xác định vị trí v xu hớng biến động tiêu phân tích v thờng đợc thực