Phân tích mối quan hệ giữa chi phí khối lượng lợi nhuận tại công ty cổ phần dược phẩm an giang

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH PHẠM DUY PHƯƠNG PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ GIỮA CHI PHÍ - KHỐI LƯỢNG - LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM AN GIANG Chuyên ngành: Tài Chính Doanh Nghiệp KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Long Xuyên, tháng 06 năm 2008 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ GIỮA CHI PHÍ - KHỐI LƯỢNG - LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM AN GIANG Chuyên ngành: Tài Chính Doanh Nghiệp Sinh viên thực hiện: PHẠM DUY PHƯƠNG Lớp: DH5TC Mã số SV: DTC041754 Người hướng dẫn: Th.S VÕ NGUYÊN PHƯƠNG Long Xuyên, tháng 06 năm 2008 CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐẠI HỌC AN GIANG Người hướng dẫn: Th.S Võ Nguyên Phương Người chấm, nhận xét 1: (Họ tên, học hàm, học vị chữ ký) Người chấm, nhận xét 2: (Họ tên, học hàm, học vị chữ ký) Khóa luận bảo vệ Hội đồng chấm bảo vệ luận văn Khoa kinh tế - Quản trị kinh doanh ngày …… tháng … năm …… LỜI CÁM ƠN Để hoàn thành khóa luận tốt nghiệp với nổ lực thân, em nhận hướng dẫn nhiệt tình thầy khoa tài – kế toán trường đại học An Giang giúp đỡ nhiệt tình anh chị phòng kế tốn Cơng ty Cổ phần Dược phẩm An Giang Em xin cám ơn cô Võ Nguyên Phương, người giảng dạy, cung cấp kiến thức hướng dẫn em trong suốt thời gian thực tập thực khóa luận Em xin cám ơn cô anh chị Công ty Cổ phần Dược phẩm An Giang, đặc biệt Lê Hoàng – Kế toán trưởng, chị Lê Thái Minh Trang – Kế toán tổng hợp anh Lê Thái Dương – Kế tốn cơng nợ dành nhiều thời gian để hướng dẫn giúp đỡ em việc tìm hiểu hoạt động, thu thập số liệu có liên quan cơng ty q trình thực tập Em xin gởi lời chúc chân thành tốt đẹp đến thầy trường Kính chúc thầy thật nhiều sức khỏe để tiếp tục hoàn thành tốt công tác giảng dạy Em xin gởi lời chúc sức khỏe, hạnh phúc thành công đến cô anh chị công ty Chúc công ty thành cơng, góp phần vào thịnh vượng chung tỉnh nhà Thành phố Long Xuyên, ngày 14 tháng 06 năm 2008 Sinh viên thực hiện: Phạm Duy Phương TÓM TẮT Bài nghiên cứu gồm phần: phần mở đầu , nội dung phần kết luận Phần mở đầu trình bày lý do, mục tiêu, nội dung, phương pháp phạm vi nghiên cứu Phần nội dung trình bày cở sở lý luận có liên quan đến chi phí – khối lượng – lợi nhuận Cách tìm biến phí định phí ngun vật liệu trực tiếp, nhân cơng trực tiếp, sản xuất chung, quản lý doanh nghiệp bán hàng sản phẩm cơng ty Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận thơng qua tiêu số dư đảm phí, tỷ lệ số dư đảm phí, từ có nhận định kế hoạch tăng doanh thu Bên cạnh cấu chi phí phần trọng tâm nghiên cứu, để từ có đánh giá tổng quát sản phẩm công ty Từ sản lượng tiêu thụ mà dự báo doanh thu cơng ty 2008 phân tích độ nhạy cảm lợi nhuận, sản lượng hòa vốn đưa nhận xét, giải pháp vấn đề cuối trong phần Phần kết luận khẳng định lại vấn đề nêu khó khăn q trình thực NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Mục lục Phần mở đầu 1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI .1 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU NỘI DUNG NGHIÊN CỨU PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU PHẠM VI NGHIÊN CỨU .2 Phần nội dung CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN 1.1 KHÁI NIỆM PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ-KHỐI LƯỢNG -LỢI NHUẬN (CVP) 1.2 MỤC ĐÍCH PHÂN TÍCH MỐI QUA HỆ CVP 1.3 BÁO CÁO THU NHẬP THEO SỐ DƯ ĐẢM PHÍ 1.4 CÁC KHÁI NIỆM CƠ BẢN SỬ DỤNG TRONG PHÂN TÍCH CVP 1.4.1 Số dư đảm phí (SDĐP) 1.4.2 Tỷ lệ SDĐP 1.4.3 Cơ cấu chi phí .6 1.5 PHÂN TÍCH ĐIỂM HỊA VỐN 1.5.1 Điểm hòa vốn 1.5.1.1 Khái niệm điểm hòa vốn 1.5.1.2 Đồ thị điểm hòa vốn 1.5.1.3 Phương pháp xác định điểm hòa vốn 10 1.5.1.4 Phương trình lợi nhuận: 11 1.5.2 Các thước đo tiêu chuẩn hòa vốn 12 1.5.2.1 Thời gian hoàn vốn 12 Chương 3: PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CVP GVHD: Th.S Võ Nguyên Phương Bảng 3.21: Lợi nhuận ACEGOI thay đổi trường hợp ĐVT: 1000 đồng KHÔNG BIẾN THAY ĐỔI Lợi nhuận giá bán thay đổi Lợi nhuận biến phí thay đổi Lợi nhuận sản lượng tiêu thụ thay đổi ĐỔI 113.203 113.203 113.203 TĂNG TĂNG 5% 10% 233.047 352.890 8.390 -96.424 128.233 143.264 Đồ thị 3.3: Lợi nhuận thay đổi Bảng 3.22: Sản lượng hòa vốn ACEGOI thay đổi ĐVT: gói BIẾN THAY ĐỔI Gián bán Biến phí SVTH: Phạm Duy Phương KHÔNG ĐỔI 4.669.550 4.669.550 TĂNG 5% 3.338.558 7.169.282 TĂNG 10% 2.598.026 15.428.629 45 Chương 3: PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CVP GVHD: Th.S Võ Nguyên Phương Đồ thị 3.4: Sản lượng hòa vốn thay đổi Qua số liệu, biểu đồ lợi nhuận sản lượng hòa vốn ta nhận thấy: ACEGOI có lợi nhuận nhạy cảm với biến động giá bán biến phí sản lượng tiêu thụ, chi phí giá bán yếu tố ảnh hưởng trực tiếp đến SDĐP lợi nhuận Bên cạnh đó, sản lượng hòa vốn nhạy cảm với biếp phí giá bán, tình hình lạm phát với khống chế giá bán phủ, nhà quản trị cơng ty cần phải kiểm sốt chi phí ACEGOI muốn mở rộng sản xuất mặt hàng thời gian tới SVTH: Phạm Duy Phương 46 Chương 3: PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CVP GVHD: Th.S Võ Nguyên Phương Sản phẩm CINATROL: Bảng 3: Lợi nhuận CINATROL thay đổi trường hợp ĐVT: 1000 đồng KHÔNG BIẾN THAY ĐỔI Lợi nhuận gián bán thay đổi Lợi nhuận biến phí thay đổi Lợi nhuận sản lượng tiêu thụ thay đổi ĐỔI 554.837 554.837 554.837 TĂNG 5% 594.470 545.429 580.300 TĂNG 10% 634.103 536.021 605.762 Đồ thị 3.5: Lợi nhuận thay đổi SVTH: Phạm Duy Phương 47 Chương 3: PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CVP GVHD: Th.S Võ Nguyên Phương Bảng 4: Sản lượng hòa vốn CINATROL thay đổi ĐVT: gói BIẾN THAY ĐỔI Gián bán Biến phí KHƠNG ĐỔI 56.973 56.973 TĂNG 5% 53.468 57.874 TĂNG 10% 50.368 58.803 Đồ thị 3.6: Sản lượng hòa vốn thay đổi Lợi nhuận CINATROL nhạy cảm với giá bán, biến phí sản lượng tiêu thụ CINATROL vượt qua xa điểm hòa vốn nên biến động yếu tố đến lợi nhuận không lớn Bên cạnh sản lượng hòa vốn nhạy cảm với giá bán với biến phí, số tuyệt đối khơng nhiều Nhìn chung CINATROL sản phẩm biến động lợi nhuận sản lượng hòa vốn, nên cho dù có tăng chi phí CINATROL có lời  Qua việc phân tích trên, cho thấy yếu tố chiếm tỷ trọng cao sản lượng hòa vốn, lợi nhuận nhạy với yếu tố Qua chứng tỏ chi phí điều mà nhà quản trị phải kiểm soát cho muốn tăng lợi nhuận SVTH: Phạm Duy Phương 48 Chương 3: PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CVP SVTH: Phạm Duy Phương GVHD: Th.S Võ Nguyên Phương 49 CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ SVTH: Phạm Duy Phương GVHD: Th.S Võ Nguyên Phương 44 PHẦN KẾT LUẬN SVTH: Phạm Duy Phương GVHD: Th.S Võ Nguyên Phương 46 Phụ lục Phụ lục 1: Phương pháp hồi quy tìm biến phí định phí CP QLDN THÁNG 10 11 12 Tổng DOANH THU ( X ) 778.417 700.337 883.693 531.476 660.794 677.089 718.949 691.069 582.848 709.282 514.152 1.152.585 8.600.691 Ta có cơng thức:  XY a X  b X  Y na  b X CP QLDN ( Y) 19.711 18.490 51.618 25.062 24.876 26.981 26.766 15.403 16.908 14.746 11.231 11.032 262.825 XY 15.343.648.385 12.949.369.026 45.614.586.200 13.319.950.240 16.438.065.251 18.268.790.923 19.243.325.496 10.644.256.012 9.855.060.072 10.458.929.572 5.774.457.812 12.715.227.193 190.625.666.183 X2 605.932.776.796 490.472.340.775 780.912.789.801 282.466.839.556 436.648.189.730 458.449.890.383 516.887.011.796 477.576.988.870 339.711.690.854 503.080.595.209 264.352.581.425 1.328.452.433.489 6.484.944.128.683 PHẦN KẾT LUẬN GVHD: Th.S Võ Nguyên Phương Phục lục 2:Phương pháp hồi quy tìm biến phí định phí CP BH Với công thức:  XY a X  b X  Y na  b X SVTH: Phạm Duy Phương 48 Phục lục 3: Giá vốn hàng bán giá bán ĐVT: 1000 đồng CÁC CHỈ TIÊU ACEGOI 3g H/10 CP NVL CP NCTT CP SXC GVHB GB 0,206 0,030 0,035 0,270 0,320 CINATROL LOPETAB TUXCAP GÓI 0,169 0,022 0,026 0,217 1,143 V/15 H/150 0,038 0,005 0,006 0,049 0,081 C/50 0,068 0,009 0,011 0,088 0,158 Phụ lục 4: Phương pháp dự báo sản lượng tiêu thụ Phương pháp tương quan hồi quy Mơ hình chung: Yd = aX + b a  XY , b   Y n X THÁNG DOANH THU (Y) X X2 -11 -9 -7 -5 -3 -1 11 121 -8.124.644 628.724 81 -5.386.491 627.899 49 -6.339.291 627.074 25 -2.378.975 626.249 -1.917.912 625.424 -491.154 624.599 561.299 623.773 1.278.579 622.948 25 2.177.180 622.123 49 4.922.624 621.298 81 5.415.030 620.473 121 10.047.763 619.648 572 -235.992 7.490.232 13 15 17 19 618.823 617.997 617.172 616.347 XY Yd (Yd - Y) (Yd - Y)2 2007 738.604 598.499 905.613 475.795 639.304 491.154 561.299 426.193 435.436 10 703.232 11 601.670 12 913.433 TỔNG 7.490.232 2008 109.880 29.400 278.539 150.454 13.880 133.445 62.474 196.755 186.687 81.934 18.803 293.785 1.556.037 12.073.546.782 864.369.457 77.583.966.730 22.636.366.135 192.662.165 17.807.454.177 3.903.053.976 38.712.640.098 34.852.085.578 6.713.182.648 353.546.761 86.309.807.016 302.002.681.522 PHẦN KẾT LUẬN GVHD: Th.S Võ Nguyên Phương 10 11 12 21 23 25 27 29 31 33 35 615.522 614.697 613.872 613.047 612.221 611.396 610.571 609.746 7.371.411 Phụ lục 5: Phương pháp bình phương bé Mơ hình chung: Yd = aX + b a n XY  n X THÁNG  X  Y , b   X  Y   X  XY  ( X ) n X  ( X ) 2 DOANH THU (Y) X X2 XY Yd (Yd - Y) (Yd - Y)2 2.007 10 11 12 738.604 598.499 905.613 475.795 639.304 491.154 561.299 426.193 435.436 703.232 601.670 913.433 10 11 12 738.604 1.196.998 2.716.839 16 1.903.180 25 3.196.520 36 2.946.924 49 3.929.093 64 3.409.544 81 3.918.924 100 7.032.320 121 6.618.370 144 10.961.196 48.568.51 TỔNG 7.490.232 2.008 78 650 SVTH: Phạm Duy Phương 13 14 15 16 17 18 19 20 21 628.724 627.899 627.074 626.249 625.424 624.599 623.773 622.948 622.123 621.298 620.473 619.648 109.880 29.400 278.539 150.454 13.880 133.445 62.474 196.755 186.687 81.934 18.803 293.785 12.073.546.782 864.369.457 77.583.966.730 22.636.366.135 192.662.165 17.807.454.177 3.903.053.976 38.712.640.098 34.852.085.578 6.713.182.648 353.546.761 86.309.807.016 7.490.232 1.556.037 302.002.681.522 618.823 617.997 617.172 616.347 615.522 614.697 613.872 613.047 612.221 50 PHẦN KẾT LUẬN 10 11 12 SVTH: Phạm Duy Phương GVHD: Th.S Võ Nguyên Phương 22 23 24 611.396 610.571 609.746 7.371.411 51 Phụ lục 6: Phương pháp Parabol Mơ hình chung: Y = aX2 + bX + c  X Y   X  Y , b   XY , c  ( X )( Y )  ( X )( X a n X  ( X ) n  X  ( X ) X 2 4 2 THÁ DOANH NG 2.007 THU (Y) 10 11 12 738.604 598.499 905.613 475.795 639.304 491.154 561.299 426.193 435.436 703.232 601.670 913.433 7.490.232 X X2 -11 -9 -7 -5 -3 -1 11 121 81 49 25 1 25 49 81 121 572 13 15 17 19 21 169 225 289 361 441 Y) 2 X4 XY X2Y 14.641 6.561 2.401 625 81 1 81 625 2.401 6.561 14.641 48.620 -8.124.644 -5.386.491 -6.339.291 -2.378.975 -1.917.912 -491.154 561.299 1.278.579 2.177.180 4.922.624 5.415.030 10.047.763 -235.992 89.371.084 48.478.419 44.375.037 11.894.875 5.753.736 491.154 561.299 3.835.737 10.885.900 34.458.368 48.735.270 110.525.393 409.366.272 Yd 808.435 709.586 630.341 570.702 530.667 510.237 509.412 528.192 566.576 624.565 702.160 799.359 2.008 916.163 1.052.572 1.208.585 1.384.204 1.579.427 (Yd - Y) 69.831 111.087 275.272 94.907 108.637 19.083 51.887 101.999 131.140 78.667 100.490 114.074 1.257.073 (Yd - Y)2 4.876.429.184 12.340.329.670 75.774.404.762 9.007.299.112 11.802.009.816 364.158.887 2.692.281.451 10.403.694.817 17.197.714.666 6.188.424.352 10.098.182.778 13.012.918.844 173.757.848.339 Chương 3: PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CVP 10 11 12 23 25 27 29 31 33 35 GVHD: Th.S Võ Nguyên Phương 529 625 729 841 961 1.089 1.225 1.794.255 2.028.688 2.282.726 2.556.369 2.849.617 3.162.469 3.494.926 24.310.001 Ta lấy ACEGOI làm sản phẩm đại diện để tìm phương pháp thích hợp Cơng thức tính độ lệch chuẩn:   (Y d  Y )2 n Ta có bảng độ lệch chuẩn phương pháp: Bảng 1: Độ lệch chuẩn ĐVT: gói Phương sai Độ lệch chuẩn SVTH: Phạm Duy Phương TQHQ 25.166.890.127 158.641 BPBN PARABOL 25.166.890.127 14.479.820.695 158.641 120.332 53 TÀI LIỆU THAM KHẢO Kế toán quản trị - trường đại học kinh tế TP.HCM – nhà xuất thơng kế - 2000 Kế tốn quản trị phân tích kinh doanh – TS Phạm Văn Dược - trường đại học kinh tế TP HCM – nhà xuất thống kê Phân tích điểm hòa vốn đòn cân định phí - quản trị tài – TS Nguyễn Văn Thuận trường đại học kinh tế TP HCM Phân tích điểm hòa vốn đòn cân định phí – tài doanh nghiệp – TS Nguyễn Minh Kiều - trường đại học kinh tế TP HCM Phân tích điểm hòa vốn đòn cân định phí – tài doanh nghiệp – TS Bùi Hữu Phước trường đại học kinh tế TP HCM Lợi nhuận mối quan hệ với doanh thu – Th.S Nguyễn Tấn Bình – Phân tích hoạt động doanh nghiệp – nhà xuất đại học quốc gia TP.HCM Dự báo doanh thu - Thiết lập thẩm định dự án – PGS TS Phước Minh Hiệp – Th.S Lê Thị Vân Đan Các chuyên đề, khố luận có liên quan ... TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ GIỮA CHI PHÍ - KHỐI LƯỢNG - LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM AN GIANG Chuyên ngành:... doanh công ty năm 2006-2007 .18 CHƯƠNG 3: PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CVP TẠI CÔNG TY CỒ PHẦN DƯỢC PHẨM AN GIANG 19 3.1 QUY TRÌNH SẢN XUẤT SẢN PHẨM 19 3.2 PHÂN LOẠI CHI PHÍ CỦA CƠNG TY. .. khối lượng – lợi nhuận Cách tìm biến phí định phí ngun vật liệu trực tiếp, nhân công trực tiếp, sản xuất chung, quản lý doanh nghiệp bán hàng sản phẩm công ty Phân tích mối quan hệ chi phí – khối