trong chương Kế toán thuế Chịu trách nhiệm các nghiệp vụ thuế như: báo cáo thuế quý, quyết toán thuế, nộp thuế môn bài, thuế thu nhập doanh nghiệp … Kế toán thuế có nhiệm vụ thay mặt doanh nghiệp khai báo và nộp thuế cho quan th́ đúng kì hạn 2.2.3 Cơng việc 3: Kế tốn thuế GTGT 2.2.3.1 Mơ tả quy trình thực cơng việc Cuối quý, kế toán thực hiện khai báo nộp thuế GTGT cứ vào các hoá đơn giá trị gia tăng của dịch vụ mua vào – bán kì để tính sớ th́ GTGT đầu vào khấu trừ Các hóa đơn dịch vụ bán quý sử dụng để tính toán số thuế phải nộp cho nhà nước Kế toán lập bảng kê tình hình hóa đơn sử dụng kì và điền tờ khai tính thuế GTGT Sau đó chuyển sang cho kế toán trưởng kiểm tra, đối chứng Khi kế toán trưởng đã kí, kế toán thuế gửi tờ khai tính thuế GTGT theo quý kèm theo bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào và bán lên cho Tởng Cục Th́ Sổ kế tốn - Sổ tổng hợp: sổ nhật ký chung, sổ TK 1331, - Sổ chi tiết: sổ chi tiết TK 1331, 3331 Chứng từ gốc (hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng,phiếu kế toán ) Phần mềm kế toán Smart Pro Bảng tổng hợp chứng từ KT Máy vi tính Sơ đồ 2.13: Hình thức ghi sổ kế tốn thuế GTGT Báocáo tài Các phận kế Kế tốn thuế toán liên quan Nhập chứng từ đầu vào, đầu Kế toán trưởng Cơ quan thuế Khấu trừ thuế Lập bảng kê mua vào, bán và tờ khai thuế GTGT Duyệt và ký Lập bảng tổng hợp giải trình khai bổ sung, điều chỉnh khoản thuế chưa hợp lý Duyệt các báo cáo thuế Không đồng ý Đồng ý Nợp th́ Sơ đồ 2.14 Quy trình kế tốn thuế GTGT Cách tính th́: Cơng ty áp dụng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu – thuế GTGT đầu vào khấu trừ Trong đó: - Thuế GTGT đầu = Giá tính thuế x thuế suất Thuế GTGT đầu vào = số thuế GTGT ghi hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế GTGT của hàng hóa nhập 2.2.3.2 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Kế toán phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào khấu trừ và thuế GTGT đầu vào không khấu trừ Trường hợp hạch toán riêng thì số thuế GTGT đầu vào hạch toán vào tài khoản 1331 Cuối kỳ, kế toán phải xác định số thuế GTGT khấu trừ và không khấu trừ theo quy định của pháp luật thuế GTGT Số th́ GTGT đầu vào khơng khấu trừ tính vào giá trị tài sản mua, giá vốn của hàng bán hoặc chi phí sản xuất, kinh doanh tuỳ theo trường hợp cụ thể Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ hàng hoá, dịch vụ tḥc đới tượng chịu th́ GTGT tính theo phương pháp khấu trừ tiền mặt phát sinh kỳ, kế toán dựa vào bộ chứng từ hạch toán 2.2.3.3 Phương pháp kế toán - Chứng từ kế toán sử dụng • Hóa đơn GTGT( mẫu sớ:01/GTGT ) • Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, bán • Tờ khai thuế GTGT (mẫu sớ 01/GTGT) - Tài khốn sử dụng • • Tài khoản 1331- Thuế GTGT khấu trừ của hàng, hóa dịch vụ Tài khoản 33311 - Thuế GTGT đầu phải nợp - Sổ kế tốn sử dụng • Sở nhật ký chung • • Sở cái tài khoản 1331, 333 Sở chi tiết tài khoản 1331, 33311 - Ví dụ minh họa Nghiệp vụ làm tăng khoản thuế GTGT Nghiệp vụ 1: Ngày 07/11/2016 Công ty mua bánh tại công ty TNHH Thương Mại Dịch vụ XNK Hoàng Đăng theo hóa đơn GTGT: 0003416 Hoạch toán: Nợ 642: 4,000,000 Nợ 133: 400,000 Có 111 : 4,400,000 Nghiệp vụ làm giảm khoản thuế GTGT Nghiệp vụ 1: Khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo phiếu kế toán PKT0916/055 Nợ 33311: 20,977,247 Có 1331: 20,977,247 2.2.3.4 Nhận xét ưu nhược điểm Ưu điểm • Kế toán tại doanh nghiệp chủ đợng tính và xây dựng sớ th́, phí và lệ phí phải nợp cho nhà nước theo ḷt định và phản ánh vào sổ kế toán số thuế phải nợp • Việc nợp th́ kế toán thực hiện nghiêm chỉnh, đầy đủ và trước hạn • Sở chi tiết theo khoản thuế, phí và lệ phí phải nộp và đã nộp mở và theo dõi theo quý, kiểm tra để đồng liệu với Tổng Cục Thuế Nhược điểm Vì số lượng hàng hóa mua vào tương đối nhiều nên chứng từ chưa cập nhật nhanh chóng và bỏ sót hóa đơn chưa kê khai đúng kỳ phát sinh Chương 3.2.3 Kế toán thuế GTGT Kiến nghị: Để đảm bảo việc kê khai nợp th́ xác và đúng kỳ phát sinh thì phòng kế toán cần có quy định thời gian nộp các chứng từ có liên quan Nếu thời điểm phát hiện hóa đơn bỏ sót kỳ nào thì kê khai, khấu trừ bở sung tại kỳ tính th́ phát hiện hóa đơn bỏ sót phải trước quan thuế, quan có thẩm quyền công bố quyết định, kiểm tra thuế nhớ thêm sơ đồ vô phần danh mục sơ đồ phải có phần , mà t ko biết để chỗ TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS.Võ Văn Nhị, tái 2015, Kế toán tài chính, NXB Kinh Tế Trường đại học tài Marketing, Bài giảng kế tốn tài 1,Lưu hành nợi bộ http://kienthuctaichinh.com/ http://slideshare.net/ http://thuvienphapluat.vn/ Trang thông tin điện tử Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam http://www.vacpa.org.vn Cởng thơng tin điện tử Chính Phủ nước Cợng Hòa Xã Hợi Chủ Nghĩa Việt Nam http://chinhphu.vn/portal/page/portal/chinhphu/trangchu ... giá trị tài sản mua, giá vốn của hàng bán hoặc chi phí sản xuất, kinh doanh tuỳ theo trường hợp cụ thể Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ hàng hoá, dịch vụ... tại doanh nghiệp chủ đợng tính và xây dựng sớ th́, phí và lệ phí phải nợp cho nhà nước theo luật định và phản ánh vào sổ kế toán sớ th́ phải nợp • Việc nợp thuế kế toán thực. .. gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế GTGT của hàng hóa nhập 2.2.3.2 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Kế toán phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào khấu trừ và thuế