luận văn thạc sĩ kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần công nghiệp thương nghiệp sông đà

i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Công nghiệp Thương mại Sông Đà” là công trình nghiên cứu khoa học, độc lập của riêng tôi Các số liệu, kết quả được sử dụng trong luận văn trung thực Các số liệu có nguồn trích dẫn, kết quả trong luận văn là trung thực và chưa từng công bố trong các công trình nghiên cứu trước đây Tác giả luận văn (Ký, ghi rõ họ tên) Trần Quỳnh Như ii LỜI CẢM ƠN Tác giả xin trân trọng cảm ơn tập thể lãnh đạo trường Đại học Thương Mại, các thầy cô giáo trong Hội đồng khoa học Trường Đại học Thương Mại, Khoa Kế toán – Kiểm toán, Khoa đào tạo sau đại học của trường, Tác giả đặc biệt gửi lời cảm ơn sâu sắc nhất đến cô giáo PGS.TS Giang Thị Xuyến đã tận tình hướng dẫn chỉ bảo và động viên tác giả trong quá trình nghiên cứu và hoàn thành Luận văn Tác giả xin trân trọng cảm ơn tập thể lãnh đạo và cán bộ của Công ty Cổ phần Công nghiệp Thương mại Sông Đà đã nhiệt tình trả lời phỏng vấn và cung cấp các thông tin bổ ích giúp tác giả hoàn thành luận văn Tác giả cũng xin cảm ơn bạn bè, đồng nghiệp đã động viên, chia sẻ với tác giả trong quá trình thực hiện và hoàn thành luận văn Cuối cùng, Tác giả muốn bày tỏ cảm ơn tới Bố, Mẹ, Anh, Chị đã giúp đỡ Tác giả trong suốt quá trình nghiên cứu và hoàn thành Luận văn Tác giả luận văn (Ký, ghi rõ họ tên) Trần Quỳnh Như iii MỤC LỤC iv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCTC BP CP CPBH CPQLDN CPNVLTT CPNCTT CPSXC DT ĐP GTGT HĐTC LN KQKD KTQT QLDN SXKD TNHH TSCĐ UNESCO Báo cáo tài chính Biến phí Chi phí Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp Chi phí sản xuất chung Doanh thu Định phí Gía trị gia tăng Hoạt động tài chính Lợi nhuận Kết quả kinh doanh Kế toán quản trị Quản lý doanh nghiệp Sản xuất kinh doanh Trách nhiệm hữu hạn Tài sản cố định United Nations Educational Scientific anh Cultural Organization DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ BẢNG Bảng 2.1: So sánh kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty năm 2015 so với năm 2014 .51 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức của Công ty Cổ phần Công nghiệp Thương mại Sông Đà 52 Sơ đồ 2.2: Quy trình công nghệ sản xuất tại công ty 58 v Sơ đồ 2.3: Bộ máy kế toán của Công ty .61 Bảng 4.1 Dự toán doanh thu theo quý 105 Bảng 4.2 Dự toán chi phí bán hàng 106 Bảng 4.3 Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp 106 Bảng 4.4 Dự toán kết quả kinh doanh 108 SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức của Công ty Cổ phần Công nghiệp Thương mại Sông Đà 52 Sơ đồ 2.2: Quy trình công nghệ sản xuất tại công ty 58 Sơ đồ 2.3: Bộ máy kế toán của Công ty .61 Bảng 4.1 Dự toán doanh thu theo quý 105 Bảng 4.2 Dự toán chi phí bán hàng 106 Bảng 4.3 Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp 106 Bảng 4.4 Dự toán kết quả kinh doanh 108 HÌNH Hình 2.1 Màn hình giao diện phần mềm kế toán SongDa Accounting System 65 H ình 2.2: Màn hình giao diện vào thu nhập khác 67 Hình 2.3: Màn hình giao diện đặt số hiệu, tên loại thu nhập khác 68 Hình 2.4: Sổ cái TK 511 trên phần mềm kế toán tại Công ty Cổ phần Công nghiệp Thương mại Sông Đà 70 Hình 2.5 Phiếu hạch toán lãi từ tài khoản ký quỹ bảo lãnh 73 Hình 2.7: Sổ Cái TK 632 trên phần mềm kế toán tại Công ty Cổ phần Công nghiệp Thương mại Sông Đà 77 Hình 2.8: Sổ Cái TK 641 trên phần mềm kế toán tại Công ty Cổ phần Công nghiệp Thương mại Sông Đà 80 Hình 2.9 Hóa đơn giá trị gia tăng phí kiểm định chất lượng vỏ bao KP 81 Hình 2.10 : Sổ Cái TK 642 – Chi phí quản lý trên phần mềm kế toán tại Công ty Cổ phần Công nghiệp Thương mại Sông Đà 83 Hình 2.18: Sổ nhật ký chung trên phần mềm kế toán tại Công ty Cổ phần Công nghiệp Thương mại Sông Đà .88 1 MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết của đề tài Trong bối cảnh hiện nay, tình hình kinh tế thế giới và trong nước đang khó khăn, với mỗi doanh nghiệp hiện nay vượt qua thời kỳ này để tồn tại là một kỳ tích Vì vậy, để tồn tại doanh nghiệp cần có những chiến lược kinh doanh thích hợp và phương pháp quản lý doanh nghiệp hiệu quả Ở mỗi giai đoạn phát triển của doanh nghiệp, lãnh đạo doanh nghiệp cần có những kế hoạch kinh doanh và quản lý doanh nghiệp phù hợp với tình hình kinh tế trong nước và thế giới là vấn đề hết sức quan trọng Có nhiều công cụ để quản lý hiệu quả, trong đó công cụ không thể thiếu và đóng vai trò quan trọng là công tác kế toán Đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp thông qua báo cáo xác định kết quả kinh doanh của kế toán là cần thiết Các thông tin kế toán về doanh thu và chi phí giúp các nhà quản trị có một cái nhìn chính xác về tình hình hoạt động của các doanh nghiệp từ đó đưa ra các quyết định quản lý phù hợp nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Tùy theo quy mô, loại hình kinh doanh cũng như công tác tổ chức kế toán doanh nghiệp mà kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại mỗi đơn vị được hạch toán sao cho phù hợp nhất Chính điều này đã tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế toán kết quả kinh doanh tại các doanh nghiệp được tiến hành một cách khoa học, hợp lý, để từ đó cung cấp các thông tin về tình hình doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp một cách nhanh chóng và chính xác Việc xác định đúng, chi tiết kết quả hoạt động kinh doanh sẽ giúp cho các nhà quản trị doanh nghiệp thấy được ưu và nhược điểm, những vấn đề còn tồn tại, từ đó đưa ra các giải pháp khắc phục, đề ra các phương án kinh doanh chiến lược, đúng đắn và thích hợp hơn cho các kỳ tiếp theo 2 Trong điều kiện hiện nay, để tồn tại và phát triển, các doanh nghiệp phải tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả mà hiệu quả cuối cùng phải được phản ánh thông qua chỉ tiêu tổng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh và tỷ suất của nó Để đạt được mục tiêu trên thì doanh thu bán hàng phải lớn hơn chi phí bỏ ra (bao gồm giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp) Là một doanh nghiệp sản xuất vỏ bao bì cho các doanh nghiệp xi măng thì tìm kiếm doanh thu và đưa ra chiến lược kinh doanh là rất quan trọng Xuất phát từ cách nhìn như vậy kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh cần được tổ chức khoa học, hợp lý và phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty Vì vậy, tác giả nghiên cứu đề tài: “Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Công nghiệp Thương mại Sông Đà” làm nội dung của luận văn tốt nghiệp 2 Tổng quan về tình hình nghiên cứu đề tài Trong điều kiện hội nhập kinh tế.việc quản lý chi phí, doanh thu, kết quả kinh doanh sẽ góp phần tăng cường năng lực cạnh tranh, đảm bảo sự an toàn và khả năng mang lại thắng lợi cho các quyết định kinh doanh của các doanh nghiệp Vì vậy, đã có nhiều các công trình nghiên cứu về chi phí, doanh thu, kết quả kinh doanh trong các doanh nghiệp Chủ yếu là các nghiên cứu tại các doanh nghiệp sản xuất hoặc dịch vụ, thương mại hoặc kế toán quản trị có đề cập đến kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh như: Luận văn thạc sỹ “Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Vạn Niên” của tác giả Đặng Thị Thanh Tâm năm 2012 đã trình bày cơ bản những nội dung về mặt lý luận liên quan đến đề tài nghiên cứu Luận văn cũng đã chỉ ra được những ưu điểm của đơn vị được nghiên cứu Tuy nhiên luận văn chưa chỉ ra việc hạch toán chi phí cụ thể, việc 3 phân loại chi phí còn chưa chi tiết cho từng đối tượng Luận văn cũng chưa đưa ra được những giải phát nhằm hoàn thiện công tác kế toán chi phí Đề tài “Hoàn thiện kế toán chi phí, doanh thu và kết quả kinh doanh trong các doanh nghiệp du lịch Việt Nam” của Nguyễn Hữu Đồng (2011) Luận văn này đã khái quát hóa được những vấn đề lý luận về tổ chức hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong các doanh nghiệp du lịch; tìm hiểu thực tế tình hình hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại một số các doanh nghiệp du lịch Việt Nam Tuy nhiên, luận văn mới chỉ trình bày giới hạn trong đơn vị tác giả lấy số liệu Luận văn thạc sỹ “Kế toán doanh thu và chi phí tại các Công ty tư vấn và thiết kế xây dựng ở tỉnh Bình Định” của tác giả Nguyễn Thị Ngọc năm 2013 đã hệ thống được những nội dung về mặt lý luận liên quan đến doanh thu, chi phí đồng thời luận văn cũng chỉ nghiên cứu, đánh giá công tác kế toán doanh thu, chi phí trên góc độ kế toán tài chính mà chưa đánh giá được công tác kế toán chi tiết kế toán doanh thu, chi phí phục vụ cho nhu cầu quản trị Luận văn thạc sỹ với đề tài: “Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Xăng dầu Bắc Thái”, Nguyễn Thanh Sơn, 2013 Luận văn này một mặt đã hệ thống những lý luận chung về kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh tại các doanh nghiệp thương mại, mặt khác đã đánh giá một cách tổng quan về đặc điểm tình hình kinh doanh xăng dầu tại Công ty ảnh hưởng tới kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Xăng dầu Bắc Thái - Luận văn thạc sỹ “Hoàn thiện công tác kế toán chi phí, doanh thu và kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Du Lịch và Thương Mại Hoàng Trà”, Dương Bình Trọng, 2012 là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thương mại và dịch vụ Vừa sản xuất vật chất, vừa cung cấp dịch vụ, vừa thương mại Luận văn hệ thống hóa những nội dung cơ bản về kế toán chi phí, 4 doanh thu và kết quả kinh doanh trong loại hình dịch vụ và thương mại Trên cơ sở những tồn tại trong công tác kế toán chi phí, doanh thuvà kết quả kinh doanh tại Công ty, luận văn đã đưa ra những giải pháp hoàn thiện Đề tài tập trung nghiên cứu công tác kế toán chi phí như giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý, chi phí hoạt đọng tài chính, nghiên cứu kế toán doanh thuvà kết quả kinh doanh Hiện tại chưa có đề tài nào thực hiện nghiên cứu, phân tích, đánh giá và hoàn thiện kế toán chi phí, doanh thu, xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp sản xuất là Công ty Cổ phần Công nghiệp Thương mại Sông Đà, do đó có thể khẳng định đề tài hoàn toàn độc lập và không trùng với công trình nghiên cứu trước đấy Mục tiêu nghiên cứu của đề tài - Hệ thống hóa những vấn đề lý luận về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp; - Tìm hiểu, nghiên cứu thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Công nghiệp Thương mại Sông Đà từ đó chỉ ra ưu điểm, những mặt hạn chế trong công tác kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Công nghiệp Thương mại Sông Đà; - Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Thương Mại Sông Đà 3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài 3.1.Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của luận văn là kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Công nghiệp Thương mại Sông Đà dưới góc độ kế toán tài chính và kế toán quản trị 5 3.2.Phạm vi nghiên cứu - Luận văn nghiên cứu vấn đề lý luận cơ bản kết oán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp; nghiên cứu thực trạng về kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Công nghiệp Thương mại Sông Đà - Về nội dung: Kế toán chi phí, doanh thu và kết quả kinh doanh trên góc độ kế toán tài chính và kế toán quản trị; - Không gian: Nghiên cứu đề tài tại công ty Cổ phần Công nghiệp Thương mại Sông Đà; - Thời gian: Kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh trong quý II năm 2016 4 Phương pháp nghiên cứu 4.1.Phương pháp nghiên cứu tài liệu Nghiên cứu các tài liệu, sách chuyên ngành, các công trình nghiên cứu khoa học, bài viết liên quan đến đề tài nghiên cứu; Một số thông tư, nghị định, công văn quy định hiện hành 4.2.Phương pháp thu thập và xử lý thông tin - Điều tra, phỏng vấn, trao đổi trực tiếp với kế toán tại phòng kế toán trong Công ty Cổ phần Công nghiệp Thương mại Sông Đà các vấn đề nội dung về kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh của Công ty dưới góc độ kế toán tài chính và góc độ kế toán quản trị - Quan sát trực tiếp quy trình thực hiện nghiệp vụ kế toán để xác định chi phí, doanh thu và kết quả kinh doanh tại Công ty 5 Những đóng góp của đề tài - Về mặt lý luận: Luận văn hệ thống hóa và tổng kết làm rõ những lý luận cơ bản về kế toán chi phí, doanh thu và kết quả kinh doanh trong Doanh nghiệp; - Về mặt thực tiễn: Trên cơ sở phân tích, đánh giá thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Công nghiệp Sông Đà trong Quý II năm 2016, luận văn chỉ ra các ưu điểm cũng như những hạn chế còn tồn tại, đề xuất các giải pháp, điều kiện thực hiện nhằm hoàn Phụ lục 2.14 Côngtycổphần CNTM SôngĐà Côngtycổphần CNTM SôngĐà – MST: 0500436570 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 635 – Chi phí tài chính Tháng 6/2016 Số CT Ngày CT Ngày GS THU LAI T5.5 01/6/2016 01/6/2016 THU LAI T5.5 01/6/2016 01/6/2016 … … … LAI TK 919 07/6/2016 07/6/2016 LAI TK 926 07/6/2016 07/6/2016 … KC635Q2 … 30/6/2016 … 30/6/2016 Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Diễn giải Ngân hàng CTHT thu lãi tháng 05/16 vay ngắn hạn 2717120001192505 Ngân hàng CTHT thu lãi tháng 05/16 TK ngắn hạn 217120001188919 … Ngân hàng CTHT thu lãi tất toán TK 217120001188919 Ngân hàng CTHT thu lãi tất toán TK 217120001188919 … Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính Tổng phát sinh Phát sinh lũy kế Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Phụ lục 2.15 TK vay vay vay Đối ứng Phátsinhnợ 1121 4.716.463 4.716.463 1121 7.047.041 11.763.494 … … 1121 6.493 46.361.749 1121 825.743 47.187.492 … 911 … 1.056.279.440 2.143.925.473 Phátsinhcó … … 78.249.229 1.056.279.440 2.143.925.473 Ngày 30 tháng 6 năm 2016 Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) Sốdư … … Công ty cổ phần CNTM Sông Đà Công ty cổ phần CNTM Sông Đà – MST: 0500436570 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 635 – Chi phí tài chính Tháng 6/2016 Số CT Ngày CT Ngày GS THU LAI T5.5 01/6/2016 01/6/2016 THU LAI T5.5 01/6/2016 01/6/2016 … … … LAI TK 919 07/6/2016 07/6/2016 LAI TK 926 07/6/2016 07/6/2016 … KC-23 … 30/6/2016 … 30/6/2016 Diễn giải Ngân hàng CTHT thu lãi tháng 05/16 TK vay ngắn hạn 2717120001192505 Ngân hàng CTHT thu lãi tháng 05/16 TK vay ngắn hạn 217120001188919 … Ngân hàng CTHT thu lãi tất toán TK vay 217120001188919 Ngân hàng CTHT thu lãi tất toán TK vay 217120001188919 … Kêt chuyển chi phí hoạt đọng tài chính Tổng phát sinh Phát sinh lũy kế Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Đối ứng Phát sinh nợ 1121 4.716.463 4.716.463 1121 7.047.041 11.763.494 … … 1121 6.493 46.361.749 1121 825.743 47.187.492 … 911 … … Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Phụ lục 2.16 CÔNG TY CỔ PHẦN CNTM SÔNG ĐÀ PHÒNG TCKT BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG Phát sinh có … … 78.249.229 1.056.279.440 1.056.279.440 2.143.925.473 2.143.925.473 Ngày 30 tháng 6 năm 2016 Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) Số dư … Tài khoản ghi TT 1 2 3 4 5 có Ghi có Số người Tài khoản 622 Tài khoản 6271 Tài khoản 6421 Tiền lương bộ máy gián tiếp Tiền lương cố vấn Trích kinh phí HĐ công tác Đảng Tiền lương ban kiểm soát và HĐQT chuyên trách Tài khoản 811 Tiền lương HĐQT không chuyên trách Tài khoản 641 Tiền lương bộ phận bán hàng Cộng 138 8 20 Tháng 6 năm 2016 Ghi có các tài khoản Lương chính Lương phụ Cộng 980.000.000 140.000.000 568.000.000 526.000.000 980.000.000 140.000.000 568.000.000 526.000.000 25.000.000 25.000.000 0,5% kinh phí HĐCT tác đảng 8.750.000 8.750.000 174 980.000.000 140.000.000 576.750.000 526.000.000 25.000.000 8.750.000 17.000.000 17.000.000 17.000.000 12.000.000 12.000.000 12.000.000 12.000.000 12.000.000 12.000.000 50.000.000 50.000.000 50.000.000 50.000.000 50.000.000 50.000.000 1.750.000.00 0 1.750.000.00 0 8.750.000 1.758.750.000 Ngày 30 tháng 6 năm 2016 Kế toán trưởng Lập biểu Phụ lục 2.17 Công ty cổ phần CNTM Sông Đà Tổng cộng Công ty cổ phần CNTM Sông Đà – MST: 0500436570 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 811 – Chi phí khác Tháng 6/2016 Số CT Ngày CT Ngày GS BPBL T6/16 30/6/2016 30/6/2016 KC-27 30/6/2016 30/6/2016 Diễn giải Đối ứng Phát sinh nợ 334 12.000.000 Hạch toán phân bổ lương vào chi phí sản xuất T6/16 KC chi phí khác Tổng phát sinh Phát sinh lũy kế 911 12.000.000 302.768.085 Phát sinh có 12.000.000 12.000.000 12.000.000 302.768.085 Ngày 30 tháng 6 năm 2016 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Phụ lục 2.18 Công ty cổ phần CNTM SôngĐà Công ty cổ phần CNTM SôngĐà – MST: 0500436570 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Số dư 811 – Chi phí khác Tháng 6/2016 Số CT Ngày CT Ngày GS BPBL T6/16 30/6/2016 30/6/2016 KC-27 30/6/2016 30/6/2016 Diễn giải Hạch toán phân bổ lương vào chi phí sản xuất T6/16 KC chi phí khác Tổng phát sinh Phát sinh lũy kế Đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có 334 12.000.000 911 12.000.000 12.000.000 12.000.000 302.768.085 302.768.085 Ngày 30 tháng 6 năm 2016 Số dư 12.000.000 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Phụ lục 2.19 Côngtycổphần CNTM SôngĐà Côngtycổphần CNTM SôngĐà – MST: 0500436570 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 911 – Xác định kết quả kinh doanh Tháng 6/2016 Số CT Ngày CT Ngày GS KC 511 KC 515 30/6/2016 30/6/2016 30/6/2016 30/6/2016 30/6/2016 … 30/6/2016 30/6/2016 30/6/2016 … 30/6/2016 … 30/6/2016 30/6/2016 30/6/2016 … KC 711 … KC 632 KC 641 KC 642 … Đối Diễn giải ứng Kết chuyển doanh thu 511 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 515 chính Kết chuyển thu nhập khác … Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp … Tổng phát sinh Phát sinh lũy kế 711 … 632 641 642 … Phátsinhnợ Phátsinhcó 20.775.373.173 30.074.622 79.635.375 … … … 18.269.869.146 471.559.258 3.652.896.836 … … … 79.059.959.412 79.059.959.412 150.138.258.074 150.138.258.074 Ngày 30 tháng 6 năm 2016 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Phụ lục 2.20 (Ký, ghi rõ họ tên) Công ty cổ phần CNTM Sông Đà Công ty cổ phần CNTM Sông Đà – MST: 0500436570 Sốdư SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 6/2016 Số CT … Ngày CT … Ngày GS … PTDV IPAY 01/6/2016 01/6/2016 THULAI T5 THU LAI T5 THU LAIT5 01/6/2016 01/6/2016 01/6/2016 01/6/2016 01/6/2016 01/6/2016 … … … HĐ 1613DT 01/6/2016 01/6/2016 … HĐ2836 … 06/6/2016 … 06/6/2016 Diễn giải … Ngân hàng CTHT thu phí DV IPAY T6/16 Thuế GTGT được khấu trừ Thuế, phí và lệ phí Tiền việt nam Ngân hàng CTHT thu lãi T5/16 TK vay ngắn hạn 217120001192505 Chi phí tài chính Tiền việt nam Ngân hàng CTHT thu lãi T5/16 TK vay ngắn hạn 217120001188926 Chi phí tài chính Tiền việt nam Ngân hàng CTHT thu lãi tháng 05/16TK vay ngắn hạn 217120001188919 Chi phí tài chính Tiền việt nam … Hạch toán DT do bán 60.000 vỏ bao KPK40 cho Cty CP phát triển công trình thương mại Phải thu của người mua và người giao thầu Thếu GTGT đẩu ra phải nộp Doanh thu bán thành phẩm … Đặng Vũ Lập, thanh toán tiền đi công tác Chi phí quản lý doanh nghiệp Đối ứng … Phátsinhnợ … 133111 6425 1121 1.800 18.000 19.800 635 1121 4.716.453 635 1121 11.818.321 635 1121 … 1311 333111 5112 … 642 Phátsinhcó … 7.047.041 … 343.200.000 … 1.366.273 4.716.463 11.818.321 7.047.041 … 31.200.000 312.000.000 … … … … HĐ1620 07/6/2016 07/6/2016 HĐ1620GV 07/6/2016 07/6/2016 … … … UNC VCB.V 08/6/2016 08/6/2016 LAIKQBLT5/1 10/6/25016 10/6/2016 LAIKQBLT5/1 10/6/25016 10/6/2016 TPSMS 12/6/2016 12/6/2016 … HĐ 1629DT … 14/6/2016 … 14/6/2016 Thuế GTGT được khấu trừ Tiền việt nam … Công ty XM Chinfon mua vỏ bao XM PK lô 11+12 Phải thu của khách hàng Doanh thu bán thành phẩm Thuế GTGT đầu ra phải nộp Hạch toán giá vốn xuất bán 160.000 vỏ bao XM PKlô 11+12 cho Cty XM Chinfon theo HĐ 1620 … Chuyển tiền từ TK VCB sang TK VTB Thuế, phí và lệ phí Tiền việt nam Thuế GTGT được khấu từ Tiền việt nam Ngân hàng CTHT trả lãi TK ký quỹ bảo lãnh T5/16 Ngân hàng CTHT trả lãi TK ký quỹ bảo lãnh T5/16 Ngân hàng VCB thu phí DV SMS tháng 9/16 Thuế GTGT được khấu từ Thuế, phí và lệ phí Tiền việt nam … Hạch toán DT do bán 3.993 vỏ bao KP cho Cty IPRO theo HĐ 1629 Phải thu của người mua và người giao thầu Doanh thu bán thành phẩm 13311 1111 … 136.627 1.502.900 … 1311 5112 333111 632 155 … 783.200.000 6425 1121 133111 1121 712.000.000 71.200.000 635.106.652 … 15.000 400.000.000 1.500 1121 1111 133111 6425 1121 … 1311 5112 … 635.106.652 … 400.015.500 359.886 359.886 5.000 50.000 … 55.000 … 24.157.650 21.961.500 … … … KC 515 30/6/2016 30/6/2016 … … … PTHU 87N 16/6/2016 16/6/2016 PTHU 88N 16/6/2016 16/6/2016 … … IPRO 28/06 28/6/2016 … 28/6/2016 BPBL T6/16 30/6/2016 30/6/2016 … … … Thuế GTGT đầu ra phải nộp … Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính Doanh thu hoạt động tài chính Xác định kết quả kinh doanh … Ng T Thu Hà, Đỗ T Minh Xuyến, tổ dệtNộp phạt do vi phạm nội quy theo QĐ số 08QĐ/CT ngày 27/5/16 333111 … 515 911 … … 30.074.622 … 711 111 100.000 Bùi Thế Sơn, tổ bốc xếp – Nộp phạt do vi phạm nội quy theo QĐ 08QĐ/CT ngày 27/05/16 711 111 50.000 … … … Công ty IPRO thanh toán tiền vỏ bao KP theo HĐ 1629, 1638 vào TK VTB Tiền việt nam Phải thu của người mua và người giao thầu Hạch toán phân bổ lương vào chi phí sản xuất T6/16 … Cộng chuyển sang trang sau Sổ này có 81 trang, đánh số từ trang 1 đến trang 55 2.196.150 … 30.074.622 … 100.000 50.000 … 35.157.650 1121 1111 811 334 … 35.157.650 12.000.000 … 94.464.255.502 12.000.000 … 94.464.255.502 Ngày 30 tháng 6 năm 2016 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Phụ lục 2.21 Công ty cổ phần CNTM Sông Đà Công ty cổ phần CNTM Sông Đà – MST: 0500436570 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Từ tháng 1/2016 đến tháng 6/2016 Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng và CCDV Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu thuần về bán hàng và CCDV Gía vôn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài chính Chi phí tài chính Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuân khác Tổng lợi nhuận trước thuế Chi phí thuế TNDN hiện hành Lợi nhuận sau thuế TNDN Mã số 01 02 10 11 20 21 22 23 24 25 30 31 32 40 50 51 60 Tháng 6/2016 25.775.373.173 0 25.775.373.173 18.269.869.146 7.505.504.027 30.074.622 78.249.229 78.249.229 471.559.258 3.652.896.836 2.877.873.326 79.653.375 20.062.612 59.590.763 2.937.464.089 861.022.045 2.076.442.044 ... kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần Công nghiệp Thương mại Sông Đà; - Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Thương. .. kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần Công nghiệp Thương mại Sông Đà 7 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1... tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty Cổ phần Công nghiệp Thương mại Sông Đà Chương 3: Giải pháp hồn thiện kế