Báo cáo tốt nghiệp công tác kế toán

Kế toán là một trong những công việc quản lý kinh tế quan trọng phục vụ cho công tác quản lý kinh tế ngày càng hoàn thiện hơn. Muốn vậy, chúng ta không thể không nói đến công tác hoạch toán kế toán. Tất cả các đơn vị từ đơn vị Hành Chính Sự Nghiệp đến các đơn vị Sản Xuất Kinh Doanh thì công tác kế toán không thể thiếu. Nó đi kèm với nhiệm vụ quản lý và kiểm soát toàn bộ quá trình hình thành và phát triển vấn đề tài chính của đơn vị, hay nói các khác là công tác kế toán làm nhiệm vụ quản lý và kiểm soát toàn bộ tình hình tài chính của đơn vị. Chính vì lẽ đó mà công tác kế toán đóng một vai trò đặc biệt quan trọng đối với Doanh Nghiệp cũng như các Đơn vị Sự Nghiệp

Khoa Kế tốn Đại học Tài Ngân hàng Hà Nội MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ VẬN TẢI DUY LONG ……………………………… 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH xây dựng vận tải Duy Long .2 1.1.1 Lịch sử hình thành q trình phát triển Cơng ty TNHH xây dựng vận tải Duy Long 1.1.2 Một số tiêu kế toán chủ yếu 1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý đơn vị thựctập 1.3 Đặc điểm tổ chức kinh doanh Công ty TNHH xây dựng vận tải Duy Long 1.3.1 Tổ chức kinh doanh Công ty TNHH xây dựng vận tải Duy Long………… 1.3.2 Chức trách nhiệm vụ sơ đồ tổ chức phận kinh doanh .9 1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH xây dựng vận tải Duy Long 13 1.4.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH xây dựng vận tải Duy Long ………… 13 1.4.2 Hình thức sổ kết tốn Cơng ty TNHH xây dựng vận tải Duy Long 1.4.3 Hình thức tổ chức cơng tác kế toán 17 1.4.4 Các sách, chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty xây dựng vận tải Duy Long 17 1.4.5 Hệ thống Báo Cáo Tài Chính 17 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÁC PHẦN HÀNH KẾ TỐN TẠI CƠNG TY XÂY DỰNG VÀ VẬN TẢI DUY LONG………………… 19 2.1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 19 2.1.1 Đặc thù chi phối kế toán vốn tiền 19 2.1.2 Chứng từ kế tốn quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH xây dựng vận tải Duy Long 19 Khoa Kế toán Đại học Tài Ngân hàng Hà Nội 2.1.3 Quy trình phương pháp ghi sổ kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH xây dựng vận tải Duy Long …………………… ………… 21 2.1.4 Thực hành kế toán vốn tiền Công ty xây dựng vận tải Duy Long 23 2.2 Kế tốn hàng hóa Cơng ty TNHH xây dựng vận tải Duy Long … 32 2.2.1 Đặc điểm hàng hóa Cơng ty TNHH xây dựng vận tải Duy Long .32 2.2.2 Chứng từ kế tốn quy trình ln chuyển chứng từ hàng hóa Cơng ty xây dựng vận tải Duy Long 32 2.2.3 Quy trình phương pháp ghi sổ kế tốn hàng hóa Cơng ty xây dựng vận tải Duy Long ……………………………………… 34 2.2.4 Thực hành kế tốn hàng hóa Cơng ty xây dựng vận tải Duy Long 36 2.3 Kế toán Tài sản cố định Công ty xây dựng vận tải Duy Long 41 2.3.1 Đặc điểm TSCĐ tình hình quản lý TSCĐ Cơng ty xây dựng vận tải Duy Long …………………………………………… 41 2.3.2 Phân loại đánh giá TSCĐ Công ty xây dựng vận tải Duy Long 42 2.3.3 Tổ chức kế tốn chi tiết TSCĐ Cơng ty xây dựng vận tải Duy Long 43 2.3.4 Tổ chức kế tốn Tổng hợp tăng giảm TSCĐ Cơng ty xây dựng vận tải Duy Long ………………43 2.3.5 Kế toán khấu hao TSCĐ 44 2.4 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương .48 2.4.1 Hạch toán lao động 48 2.4.2 Các hình thức tiền lương áp dụng Công ty xây dựng vận tải Duy Long 49 2.4.3 Kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty xây dựng vận tải Duy Long ……………………… … 49 2.4.3 Thực hành sổ kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty xây dựng vận tải Duy Long .50 Khoa Kế toán Đại học Tài Ngân hàng Hà Nội 2.5 Kế tốn bán hàng xác định kết quả kinh doanh Công ty TNHH xây dựng vận tải Duy Long 54 2.5.1 Các phương thức bán hàng hình thức tốn 54 2.5.2 Hệ thống sổ kế toán tổng hợp, hệ số sổ kế toán chi tiết trình bán hàng 54 2.5.3 Quy trình kế toán doanh thu bán hàng khoản làm giảm doanh thu bán hàng 54 2.5.4 Quy trình kế toán trị giá vốn hàng bán .59 2.5.4 Quy trình kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty TNHH xây dựng vận tải Duy Long 62 2.5.5 Quy trình kế tốn xác định kết quả bán hàng 66 2.6 Báo cáo tài Cơng ty xây dựng vận tải Duy Long …….66 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KHUYẾN NGHỊ VỀ TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ VẬN TẢI DUY LONG … 68 3.1 Nhận xét 68 3.1.1 Ưu điểm 68 3.1.2 Nhược điểm 69 3.2 Kiến nghị .69 KẾT LUẬN .72 Khoa Kế toán Đại học Tài Ngân hàng Hà Nội LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế hội nhập mở cửa tình trạng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngày đa dạng, phong phú sôi động Các công ty, doanh nghiệp xây dựng thành lập lên có mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận nhằm đạt hiệu quả kinh tế cao Kế toán công việc quản lý kinh tế quan trọng phục vụ cho cơng tác quản lý kinh tế ngày hồn thiện Muốn vậy, khơng thể khơng nói đến cơng tác hoạch tốn kế tốn Tất cả đơn vị từ đơn vị Hành Chính Sự Nghiệp đến đơn vị Sản Xuất Kinh Doanh cơng tác kế tốn khơng thể thiếu Nó kèm với nhiệm vụ quản lý kiểm sốt tồn q trình hình thành phát triển vấn đề tài đơn vị, hay nói khác cơng tác kế tốn làm nhiệm vụ quản lý kiểm sốt tồn tình hình tài đơn vị Chính lẽ mà cơng tác kế tốn đóng vai trò đặc biệt quan trọng Doanh Nghiệp Đơn vị Sự Nghiệp Công ty TNHH xây dựng vận tải Duy Long công ty hoạt động lĩnh vực Thương mại dịch vụ nên hạch toán kế toán dễ dàng so với doanh nghiệp hoạt động nhiều lĩnh vực Sau thời gian ngắn thực tập Công ty TNHH xây dựng vận tải Duy Long với sự quan tâm giúp đỡ anh chị phòng Kế tốn Cơng ty kết hợp với kiến thức học trường với sự cố gắng bản than, đồng thời em nhận sự hướng dẫn nhiệt tình thầy giáo hướng dẫn Ths Đậu Ngọc Châu em xin trình bày báo cáo thực tập em sau: Báo cáo thực tập gồm chương: Chương 1: Tổng quan Công ty TNHH xây dựng và vận tải Duy Long Chương 2: Thực trạng cơng tác Kế tốn Cơng ty TNHH xây dựng và vận tải Duy Long Chương 3: Một số nhận xét và kiến nghị khái quát tổ chức kế tốn Cơng ty TNHH xây dựng và vận tải Duy Long Khoa Kế tốn Đại học Tài Ngân hàng Hà Nội CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ VẬN TẢI DUY LONG Quá trình hình thành và phát triển Cơng ty TNHH xây dựng và vận tải Duy Long 1.1 Lịch sử hình thành trình phát triển - Tên đơn vị: Công ty TNHH xây dựng vận tải Duy Long Trụ sở chính: Tổ 03, phường Nơng Tiến, thành phố Tuyên Quang - Mã số thuế: 5000287633 Công ty TNHH xây dựng vận tải Duy Long thành lập ngày 20 tháng năm 2010 Đăng ký kinh doanh - Đăng ký thuế Sở Kế Hoạch Đầu tư tỉnh TQ Công ty TNHH xây dựng vận tải Duy Long thành lập dựa luật Doanh nghiệp, có tư cách pháp nhân, có quyền nghĩa vụ dân sự theo luật định, tự chịu trách nhiệm tồn hoạt động kinh doanh số vốn cơng ty quản lý, có dấu riêng, có tài sản quỹ tập trung, mở tài khoản ngân hàng theo quy định Nhà nước Công ty TNHH xây dựng vận tải Duy Long cơng ty áp dụng hình thức sở hữu nguồn vốn nhỏ, hoạt động lĩnh vực kinh doanh thương mại, xây dựng nhằm khai thác có hiệu quả nguồn vốn, đáp ứng nhu cầu thị trường phát triển doanh nghiệp, tăng tích lũy cho ngân sách, cải thiện đời sống cho công nhân viên Hiện công ty kinh doanh ngành nghề sau: Khoa Kế tốn Đại học Tài Ngân hàng Hà Nội - Mua bán, cho thuê máy móc, thiết bị, vật liệu phục vụ ngành xây dựng, ngành khí - Sửa chữa, bảo trì, bảo dưỡng máy móc thiết bị phục vụ ngành xây dựng, khí - Bán bn bán lẻ phụ tùng máy cơng trình - Cho thuê xe ô tô tự lái, cho thuê máy xúc - Xây dựng cơng trình dân dụng, - Tư vấn giám sát kỹ thuật - Tư vấn khảo sát kỹ thuật * Hàng hóa chủ yêu cơng ty: Bộ nạp ắc quy, Bình tích áp, Bộ lọc khí, Bộ Lọc dầu, Bộ chia dầu, Thanh dầu áp lực, Máy sấy khí, Xi lanh thủy lực, dây cáp điện loại… Trong năm qua, hoạt động kinh doanh Công ty TNHH xây dựng vận tải Duy Long có chiến lược phát triển tồn diên, phù hợp với mơi trường kinh doanh ln biến động nay, công ty tiếp tục phát huy tiềm mạnh kinh doanh 1.1.1 Một số tiêu kế tốn chủyếu Công ty TNHH xây dựng vận tải Duy Long thành lập với vốn đầu từ ban đầu khoản 10 tỷ đồng, vốn cố định khoảng tỷ đồng, vốn lưu động khoảng triệu đồng Từ thành lập đến cơng ty có 16 nhân viên, phận quản lý gồm 10 nhân viên, phận kinh doanh bán hàng gồm nhân viên Công ty TNHH xây dựng vận tải Duy Long năm 2016 áp dụng mức lương tối thiểu trả nhân viên 3.000.000 đồng, năm 2017 công ty áp dụng mức lương tối thiểu trả nhân viên 3.500.000đồng Khoa Kế tốn Đại học Tài Ngân hàng Hà Nội Bảng 1.1: Kết quả kinh doanh năm Công ty TNHH xây dựng và vận tải Duy Long Chỉ tiêu Năm 2015 Tổng 15.000.000.000 doanh thu Doanh thu 15.000.000.000 thuần Lợi nhuận 2.861.879.156 gộp Lợi nhuận 1.007.250.450 từ HĐKD 69.357.000 Lợi nhuận khác Tổng lợi 1.155.964.450 nhuận trước thuế 231.192.890 Thuế TNDN phải nộp Lợi nhuận 924.771.560 sau thuế Năm 2016 Năm 2017 16.560.000.000 18.500.000.000 16.560.000.000 17.850.000.000 2.875.693,500 2.945.383.300 1.572.640.845 1.945.066.213 45.000.000 30.650.000 1.617.640.845 1.975.716.213 323.528.169 395.143.243 1.294.112.676 1.580.572.970 Bảng 1.2: Bảng phân tích tiêu tài năm Cơng tyTNHH xây dựng và vận tải Duy Long Chỉ tiêu Năm 2015so với năm 2014 Chênh lệch Tỷ lệ 560.000.000 4% 560.000.000 4% 13.814.344 0.1% 565.390.395 56% -24,357,000 -65% Tổng doanh thu Doanh thu thuần Lợi nhuận gộp Lợi nhuận từ HĐKD Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận trước thuế 461.496.395 Thuế TNDN phải 92.335.279 nộp Lợi nhuận sau thuế 369.341.116 Nhận xét: 40% Năm 2016 so với năm 2015 Chênh lệch Tỷ lệ 2.940.000.000 19% 2.290.000.000 15% 69.689.800 2% 372,425,368 24% -14.350.000 -68% 358.255.368 40% 71.615.074 40% 286.460.294 22% 22% 22% Khoa Kế tốn Đại học Tài Ngân hàng Hà Nội Năm 2016 so với năm 2015 - Năm 2016, Tổng doanh thu thuần đạt 16 tỷ đồng tăng 560 triệu đồng so với năm 2015 với tỷ lệ tăng 4% - Năm 2016 Doanh thu thuần đạt 16 tỷ đồng tăng 560 triệu đồng với tỷ lệ tăng 4% so với năm 2015 - Năm 2016 tiêu lợi nhuận gộp năm 2016 tăng đạt tỷ đồng tăng 13 triệu đồng so với năm 2015 với tỷ lệ tăng0.1% - Năm 2016 tiêu Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế đạt 1.007.250.450 đồng tăng 565.390.395với tỷ lệ tăng 56% so với năm 2015 Nguyên nhân làm cho Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế tăng Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh công ty năm 2016 tăng cao so với năm 2015 cụ thể tăng 565,390,395 với tỷ lệ tăng 56% Tuy nhiên tiêu lợi nḥn khác cơng ty có xu hướng giảm, năm 2015 giảm 24 triệu đồng với tỷ lệ giảm 65% so với năm 2015 - Chỉ tiêu thuế TNDN phải nộp năm 2015 tăng 231.192.890 đồng với tỷ lệ tăng 40% so với năm 2015 - Chỉ tiêu Lợi nhuận sau thuế năm 2016 đạt 924.771.560 đồng tăng 369.341.116 đồng với tỷ lệ tăng 40% so với năm 2015 Năm 2017 so với năm 2016 Nhìn vào cột tiêu so sánh năm 2017 so với năm 2016 ta thấy: - Năm 2017 tổng Doanh thu đạt 18 tỷ đồng tăng so với năm 2016 tỷ đồng với tỷ lệ tăng 19% - Chỉ tiêu Doanh thu thuần năm 2017 đạt 17 tỷ đồng tăng tỷ đồng với tỷ lệ tăng 15% so với năm 2016 - Chỉ tiêu Lợi nhuận gộp năm 2017 tăng so với năm 2016, năm 2016 đạt gần tỷ đồng tăng 69 triệu đồng so với năm 2016 với tỷ lệ tăng là2% - Chỉ tiêu Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế năm 2017 đạt 1.9 tỷ đồng tăng 358 triệu đồng với tỷ lệ tăng 22% so với năm 2016 Nguyên nhân làm tiêu Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế tăng Lợi nhuận thuần Khoa Kế tốn Đại học Tài Ngân hàng Hà Nội từ hoạt động kinh doanh năm 2017 tăng cao so với năm 2016, năm 2017 tăng gần 372 triệu đồng với tỷ lệ tăng 24% so với năm 2016 Tuy nhiên tiêu lợi nhuận khác công ty năm 2017 có xu hướng giảm, năm 2017 đạt gần 30 triệu đồng giảm 14 triệu đồng so với năm 2016 với tỷ lệ giảm là68% - Chỉ tiêu Thuế TNDN phải nộp năm 2017 tăng 71 triệu đồng so với năm 2016 với tỷ lệ tăng 22% - Chỉ tiêu Lợi nhuận sau thuế công ty năm 2017 đạt 1.5 tỷ đồng tăng 286 triệu đồng so với năm 2016 với tỷ lệ tăng là22% => Tóm lại: Các tiêu Lợi nḥn cơng ty có có xu hướng tăng qua năm Sở dĩ tiêu tăng Công ty sử dụng biện pháp tăng cường công tác quản lý, đẩy mạnh quảng cáo giới thiệu công ty thị trường, tăng cường cơng tác bán hàng với mục tiêu Lợi nḥn khơng qn tiêu chí Chất Lượng sản phẩm bán tạo sự tin tưởng khách hàng Trong năm tới, công ty có xu hướng phạt triển mở rộng thị trường cách mở chi nhánh công ty địa bàn Tuyên Quang tỉnh vùng núi phía bắc Đa dạng hóa sản phẩm cả chất lẫn lượng nhằm tạo uy tín thị trường Việt Nam, góp phần cải thiện đời sống nhân viên, tạo cải vật chất cho xã hội nhằm xây dựng đất nước ngày vững mạnh, giàu đẹp 1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý đơn vị thựctập Bộ máy quản lý Công ty TNHH xây dựng vận tải Duy Long tổ chức trực tuyến chức năng, bao gồm: Giám đốc, phó giám đốc phòng ban chức Giữa phận có mối liên hệ phụ thuộc lẫn nhau, chun mơn hóa, giao nhiệm vụ, trách nhiệm quyền hạn định, bố trí theo cấp nhằm thực chức quản trị, đứng đầu công ty Giám đốc Khoa Kế tốn * Đại học Tài Ngân hàng Hà Nội Sơ đồ máy quản lý Công ty TNHH xây dựng và vận tải Duy Long Giám đốc Phó GiámĐốc Văn phòng Phòng Hành chínhP.Tài kế toán Phòng kinh doanh Phòng kỹ thuật Kho hàng hóa * Chức năng, nhiệm vụ phòng ban - Giám đốc: Là người chịu trách nhiệm điều hành tồn cơng ty, người xây dựng kế hoạch kinh doanh, trực tiếp đạo ký hợp đồng kinh tế, tìm đối tác kinh doanh, trực tiếp quản lý nguồn vốn người chi tài khoản cơng ty - Phó giám đốc: Là người hỗ trợ công việc cho giám đốc chịu trách nhiệm trước nhiệm vụ giám đốc giao Đồng thời, phó giám đốc phụ trách cơng tác kỹ tḥt kế hoạch phòng ban Phó giám đốc người có quyền hạn đạo sau Giám đốc Chứng từ Ngày Người ghi sổ tháng Ngày ghi sổ SH tháng A B C … … … Diễn giải Đã Stt ghiKếtốn dòn sổ trưởng g D 30/06 BT 30/06 30/06 … BT … 30/06 … 30/06 BT 30/06 30/06 … BT … 30/06 … … Kết chuyển giá trị vốn hàng xuất bán kỳ Kết chuyển giá trị vốn hàng xuất bán kỳ … Kết chuyển giá vốn hàng xuất bán Kết chuyển giá vốn hàng xuất bán … 30/06 BT 30/06 Kết chuyển doanh thu khác kỳ 30/06 … BT … 30/06 … Kết chuyển doanh thu khác kỳ … Cộng số phát sinh kỳ … … Số tháng phát sinh Ngày 30 06 năm 2017 TK đối ứng F Nợ Giám đốc … … … 723 632 1,343,936,595 724 725 156 726 911 727 … 632 768 711 769 … 911 … … Có … 1,343,936,595 … 1,343,936,595 1,343,936,595 … … … 14,241,341,756 … 14,241,341,756 Khoa Kế tốn Đại học Tài Ngân hàng HàNội Kế toán tiến hành ghi sổ giá vốn hàng bán, lập bút toán kết chuyển giá vốn hàng bán Đơn vị: Công ty TNHH xây dựng vận tải Duy Long Mẫu sốS03b-DN Địa Chỉ: Tổ 3- Phan Thiết MST: 0500592393 Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TTBTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính SỔ CÁI Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632 Nhật ký chung Chứng từ TK Số tiền Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Trang sổ STT dòng đối ứng Nợ Có A B C D E G H … … … Số dư đầu kỳ … 30/06/2017 BT Số phát sinh kỳ Kết chuyển giá trị vốn hàng xuất bán 30/06/2016 kỳ 30/06/2017 BT 30/06/2016 Kết chuyển giá vốn hàng xuất bán … … x 156 1,343,936,595 911 x 1,343,936,595 Số phát sinh kỳ 1,343,936,595 Số dư cuối kỳ x 1,343,936,595 x Ngày 30 tháng 06 năm 2017 Người ghi sổ SV: Phạm T Thu Huyền Kế toán trưởng Giám đốc 61 Lớp B053002 Khoa Kế tốn Đại học Tài Ngân hàng Hà Nội 2.5.4 Quy trình kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty TNHH xây dựng vận tải Duy Long 2.5.4.1 Quy trình kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty TNHH xây dựng vận tải Duy Long - Chứng từ sử dụng: Bảng tốn tiền lương, hóa đơn GTGT… - Tài khoản kế tốn: TK641, Tk642, TK133,Tk111… - Quy trình ghi sổ kế tốn Hóa đơn mua đồ, bảng toán lương… Sổ Nhật ký chung Sổ chi tiết tài khoản 111… Sổ tài khoản 641,642,133,111 … Bảng tổng hợp chi tiết Hàng ngày kế toán vào hóa đơn mua đồ, bảng tốn lương… kế toan tổng hợp ghi định khoản nghiệp vụ liên quan vào sổ nhật ký chung sau ghi sổ tài khoản 641,642,111,133… Kế toán tiền ghi sổ chi tiết tài khoản tiền mặt kỳ lập bảng tổng hợp chi tiết so sánh với sổ tài khoản 111 kế toán Tổng hợp SV: Phạm T Thu Huyền 62 Lớp B053002 2.5.4.2 Hạch toán kế tốn chi phí bán hàng, kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty TNHH xây dựng vận tải Duy Long Chứng từ sử dụng thực hành: Bảng tính lương nhân viên tháng 06/2017, hóa đơn mua hàng… Kế toán vào chứng từ bảng lương, hóa đơn mua hàng… tiến hành ghi sổ Nhật ký chung Đơn vị: Công ty xây dựng vận tải Duy Long Đ/c: Tổ 3- Phan Thiết MST: 0500592393 Mẫu số S03a - DN Ban hành theo TT 200/2014/TT- BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng năm 2017 Đơn vị tính: VND Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải A … 05/06 05/06 B … 0073868 0073868 C … 05/06 05/06 05/06 … 0073868 … 05/06 … 30/06 BL 30/06 BL 30/06 BL 30/06 BL 30/06 D … Doanh th bán hàng Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Thanh tốn tiền mặt … Tính lương cho nhân viên quản lý Tính lương cho nhân viên quản lý Trích BHXH, BHYT Cho bp quản lý Trích BHXH, BHYT Cho nhân viên quản lý BL 30/06 BL 30/06 BL 30/06 BL 30/06 BL 30/06 BL 30/06 … … 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 … Người ghi sổ Đã ghi sổ STT dòn g Số phát sinh TK đối ứng Nợ Có … 1,925,000 … … 642 … 491 F … 111 133 492 111 192,500 111 … 493 … 642,133 … … 642 680 334 93,215,385 334 681 642 642 682 338 7,992,000 334 683 338 3,496,500 338 684 642,334 641 685 334 334 686 641 641 623 334 687 338 4,608,000 688 338 2,016,000 Phải trả phải nộp 338 689 641,334 … Cộng số phát sinh … … … Phải trả phải nộp Tính lương cho nhân viên bán hàng Tính lương cho nhân viên bán hàng Trích BHXH, BHYT Cho bp bán hàng Trích BHXH, BHYT Cho nhân viên bán hàng Kế toán trưởng 2,117,500 … 93,215,385 11,488,500 37,569,231 37,569,231 6,624,000 … … 14,241,341,756 14,241,341,756 Ngày 30 tháng 06 năm 2017 Giám đốc Khoa Kế toán - Kiểmtốn Đại học Tài Ngân hàng HàNội Kế tốn tiến hành ghi sổ Cái chi phí quản lý doanh nghiệp Mẫu số S03b-DN Đơn vị: Công ty TNHH xây dựng vận tải Duy Long Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính Địa Chỉ: Tổ - Phan Thiết MST: 5000818179 SỔ CÁI Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642 Ngày tháng ghi sổ A … 05/06 … 30/06 30/06 … Chứng từ Số hiệu B Ngày tháng C Nhật ký chung Diễn giải D Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ … … 73868 05/06 … … BL 30/06 BL 30/06 … … 30/06 BT … Doanh thu bán hàng … Tính lương cho nhân viên quản lý Trích BHXH, BHYT Cho phận quản lý … Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 30/06 kỳ Cộng số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Người ghi sổ SV: Phạm T Thu Huyền Kế tốn trưởng Trang sổ E STT dòng G … … 56 … 63 … 67 Số tiền TK đối ứng H … 111 Nợ x Có x … 2,117,500 … … … … 334 93,215,385 338 7,992,000 … … … 911 144,060,247 Ngày 30 tháng 06 năm 2017 x 144,060,247 144,060,247 x Giám đốc 65 LỚP B053002 Khoa Kế tốn Đại học Tài Ngân hàng Hà Nội 2.5.5 Quy trình kế tốn xác định kết bán hàng Cuối quý, kế toán tổng hợp xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phảinộp phản ánh vào chi phí thuế TNDN hành Sau hạch toán đầy đủ doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí QLDN, CPHĐTC, DTHĐTC, chi phí doanh thu khác, chi phí thuế TNDN, kế toán tổng hợp lập bút toán kết chuyển doanh thu, giá vốn hàng bán, doanh thu, chi phí kế chuyển tồn vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.Cuối năm, kế toán tổng hợp số liệu để lập Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2.6 Báo cáo tài Công ty xây dựng vận tải Duy Long Công ty TNHH xây dựng vận tải Duy Long sử dụng hệ thống BCTC gồm Báo cáo tài năm Báo cáo tài niên độ Báo cáo Tài năm Cơng ty TNHH xây dựng vận tải Duy Long bao gồm: - Bảng cân đối kế tốn trình bình theo mẫu số B01 –DN - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trình bày theo mẫu số B02 –DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ trình bày theo mẫu số B03 –DN - Bản thuyết minh Báo cáo Tài Chính theo mẫu số B09 –DN * Báo cáo Tài niên độ Công ty TNHH xây dựng vận tải Duy Long sử dụng BCTC niên độ dạng đầy đủ Hệ thống sổ BCTC bao gồm: - Bảng cân đối kế toán niên độ trình bày theo mẫu sốB01a–DN - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh niên độ trình bày theo mẫu số B02a –DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ niên độ trình bày theo mẫu số B03a–DN - Thuyết minh báo cáo Tài chọn lọc trình bày theo mẫu số B09a – DN Ngồi ra,Cơng ty TNHH xây dựng vận tải Duy Long sử dụng số báo cáo quản trị nội sau: 66 - Báo cáo doanh thu - Báo cáo thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng - Báo cáo công nợ nội bộ, công nợ với khách hàng CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KHUYẾN NGHỊ VỀ TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ VẬN TẢI DUY LONG 3.1 Nhận xét 3.1.1 Ưu điểm Cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH xây dựng vận tải Duy Long có số ưu điểm sau: -Thứ nhất: Công ty tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung, gọn nhẹ, tiết kiệm nhiều chi phí, thời gian cho Cơng ty, phù hợp u cầu đòi hỏi cơng việc - Thứ hai: Hệ thống chứng từ Công ty tổ chức đầy đủ hợp lý quy định hệ thống chứng từ kế tốn Bộ tài ban hành đặc điểm kinh doanh Cơng ty Hình thức Nhật kí chung Cơng ty đơn giản hóa so với lý thuyết giúp kế tốn Cơng ty giảm bớt số lượng sổ sách, công việc ghi chép tránh việc ghi trùng lặp,dễ làm,thuận tiện - Thứ Cơng tác kế tốn đảm bảo tính thống mặt, phạm vi, phương pháp tính tốn tiêu kinh tế kế toán phận khác có liên quan, phản ánh cách trung thực, hợp lý, rõ ràng, dễ hiểu - Thứ Các chứng từ sử dụng mẫu Bộ Tài Chính ban hành, thơng tin kinh tế nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi đầy đủ, xác, kiểm tra, giám sát chặt chẽ hoàn chỉnh xử lý kịp thời - Thứ Cơng ty có kế hoạch lưu chuyển chứng từ tương đối tốt, chứng từ phân loại theo trình tự thời gian trước đưa vào lưu trữ - Thứ 6: Hạch toán xác, khơng trùng lặp nghiệp vụ kinh tế, tác phong làm việc nhanh nhẹn - Cuối cùng:Bộ máy kế tốn cơng ty ln chấp hành nghiêm chỉnh sách chế độ kế tốn hành, tn thủ nghiêm chỉnh sách giá cả, thuế nghĩa vụ nhà nước 3.1.2 Nhược điểm - Thứ nhất: Cơng ty khơng áp dụng hình thức trả lương theo sản phẩm bán hàng với nhân viên bán hàng mà lại trả lương đồng vậy nhân viên bán hàng làm nhiệm vụ bán hàng có hợp đồng bên mua bán mà khơng nhiệt tình giới thiệu sản phẩm để khách hàng tìm hiểu có nhu cầu mua - Thứ 2: Cơng ty khơng áp dụng hình thức ghi sổ kế tốn máy nên việc ghi chép tính tốn liệu thủ công tạo khổi công việc tương đối lớn cho kế toán dẫn tới độ sai sót gian lận sở liệu kế toán tương đốicao - Thứ 3: Trên sổ nhật ký chung cơng ty sử dụng số thứ tự dòng nhật ký chung kế tốn để dòng theo tháng khơng sử dụng số thứ tự dòng theo trang sổ vậy dẫn tới tình trạng số thứ tự dòng lớn, gây khó khăn việc kiểm tra sổ sổ nhật ký chung - Thứ 4: Mặc dù công ty áp dụng chế độ kế tốn theo TT200 Bộ Tài Chính, nhiên việc cập nhận tài khoản khoản giảm trừ doanh thu cơng ty chưa tốt Kế tốn ghi sổ tài khoản 531 trước - Thứ 5: Về khoản trích theo lương, kế tốn ghi vào sổ nhật ký chung hay sổ khơng ghi tài khoản chi tiết khoản trích nộp theo lương - Thứ 6: Công ty bán hàng theo hình thức bán bn với phương thức tốn trả chậm trả góp nhiên cơng ty khơng áp dụng lãi suất trả chậm trả góp cho khách hàng vậy vốn công ty bị chiếm dụng - Thứ 7: Cơng ty khơng trích lập dự phòng khoản phải thu khó đòi vậy vi phạm tính thận trọng cơng tác với khoản phải thu công ty 3.2 Khuyến nghị - Thứ nhất: Cơng ty nên áp dụng thêm hình thức trả lương theo sản phẩm nhân viên bán hàng nhằm tạo động lực giúp nhân viên nhiệt tình với khách hàng động để giúp công ty thu lợi nhuận kinh doanh - Thứ 2: Để giúp giảm tải khối lượng kế tốn, cơng ty nên sắp máy kế tốn bớt cồng kềnh Phân cơng cơng việc rõ ràng cụ thể - Thứ 3: Kế toán tổng hợp nên đặt số thứ tự dòng nhật ký chung theo số thứ tự trang sổ vậy dễ dàng kiểm tra -Thứ 4: Đối với khoản giảm trừ doanh thu, kế toán cần cập nhật tài khoản ghi sổ chi tiết TK 521 để dễ dàng kiểm tra chi tiết Cụ thể ghi Chi tiết TK 5211 khoản chiết khấu thương mại Chi tiết TK 5212 hàng bán bị trả lại Chi tiết 5213 giảm giá hàng bán - Thứ 5: Các khoản trích nộp theo lương kế tốn cần ghi định khoản chi tiết tài khoản 338 khoản trích nộp để tiện theo dõi Cụthể TK 3382: Kinh phí cơngđồn TK 3383: Bảo hiểm xã hội TK 3384: Bảo hiểm ytế TK 3386: Bảo hiểm thất nghiệp - Thứ 6: Công ty nên áp dụng lãi suất định khách hàng mua hàng theo phương thức trả chậm, trả góp vậy vốn cơng ty có khả sinh lời bị khách hàng chiếm dụng vốn - Thứ 7: Kế toán cần trích lập dự phòng khoản phải thu khó đòi.TK2293 (Dự phòng tổn thất tài sản) Bằng cách: Cơng ty dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn số công ty nợ hạn tiến hành lập dự phòng hco khản nợ phải thu khó đòi kèm theo chứng chứng minh khoản phải thu khó đòi sự thật Sau lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó đòi cơng ty tổng hợp lại tồn khoản dự phòng khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp - Thứ 8: Cơng ty nên tăng cường quảng cáo hình ảnh công ty trang mạng điện tử, cần lập trang web riêng cho công ty, lẽ mạng điện tử phương thức truyền thông quảng cáo nhanh tốt giúp khách hàng tìm hiểu cơng ty cách nhanh chóng, tiện lợi KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập Công ty TNHH xây dựng vận tải Duy Long em hiểu thêm việc thực chế độ, sách kế tốn, cách thức hoạt động Công ty Sau thời gian nghiên cứu tìm hiểu thực tế Cơng ty em nhận thấy từ thành lập đến nay, Công ty TNHH xây dựng vận tải Duy Long khơng ngừng phát triển khẳng định vị trí Một phận quan trọng đóng góp khơng nhỏ vào sự phát triển Cơng ty máy kế tốn Cơng ty, phận kế tốn ln hồn thành cơng việc kịp thời xác Được sự hướng dẫn Ths Đậu Ngọc Châu sự giúp đỡ anh chị phòng Tài – Kế tốn Cơng ty TNHH xây dựng vận tải Duy Long giúp em có thêm hội để tiếp xúc nhiều với nghiệp vụ kế toán vận dụng kiến thức học vào thực tế Với kiến thức em học trường kết hợp với thực tiễn trình thực tập kiến thức em trang bị vào việc giải tình thực tế, chuẩn bị hành trang cho công việc sau tốt nghiệp Do thời gian thực tập chưa nhiều nên vấn đề đưa báo cáo chưa có tính khái quát cao, việc giải chưa hẳn hồn tồn thấu đáo khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp, bảo thầy cô giáo, cán Công ty để luận văn em viết sau đợt thực tập tốt Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn nhiệt tình giảng viên hướng dẫn Ths Đậu Ngọc Châu anh chị phòng Kế tốn cơng ty xây dựng vận tải Duy Long hướng dẫn bảo em hoàn thành báo cáo để chuẩn bị cho chuyên đề nghiên cứu thời gian tới hoàn thiện Em xin chân thành cám ơn! Sinh viên Phạm Thị Thu Huyền ... viên kế tốn Cụ thể: Cơng ty có kế tốn trưởng, kế tốn tổng hợp, kế toán chi tiết Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH xây dựng vận tải Duy Long: KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN THU-CHI KẾ... xử lý chứng từ k toán - Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra ký chứng từ kế tốn trình lên cho giám đốc xem xét, kýduyệt - Phân loại, xếp chứng từ kế toán, định khoản ghi sổ k toán - Lưu trữ,... tải Duy Long sử dụng số báo cáo quản trị nội sau: - Báo cáo doanh thu - Báo cáo thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng - Báo cáo công nợ nội bộ, công nợ với khách hàng Khoa Kế tốn Đại học Tài Ngân