Bài 1: Trong tháng 12 năm 2007, tại một doanh nghiệp sản xuất hàng tiêu dùng có các số liệu như sau: 1/ Hàng hóa, dịch vụ mua vào trong tháng: a. Để sử dụng cho SP – A: Mua từ công ty X: 15.000kg nguyên liệu với giá chưa thuế GTGT là 75.000đồng/kg Mua từ công ty Y theo hóa đơn GTGT, tiền thuế GTGT là 380 triệu đồng. Tập hợp các hóa đơn bán lẻ mua hàng hóa, dịch vụ trong tháng là 520 triệu đồng. b. Để sử dụng cho SP – B: Mua từ công ty M: trị giá hàng hóa dịch vụ mua vào chưa thuế GTGT là 120 triệu đồng Mua từ công ty N: trị giá hàng hóa, dịch vụ mua vào bap gồm thuế GTGT là 330 triệu động. Tập hợp các hóa đơn bán lẻ mua hàng hóa, dịch vụ trong tháng, trị giá hàng hóa dịch vụ mua vào là 350 triệu đồng. c. Để sử dụng chung cho sản xuất 2 SP – A & B: Tập hợp các hóa đơn GTGT, trị giá hàng hóa, dịch vụ mua vào chưa có thuế GTGT là 510 triệu đồng.
Trang 1BÀI TẬP CHƯƠNG 2 THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Bài 1: Trong tháng 12 năm 2007, tại một doanh nghiệp sản xuất hàng tiêu dùng có các số liệu như sau:
1/ Hàng hóa, dịch vụ mua vào trong tháng:
a Để sử dụng cho SP – A:
Mua từ công ty X: 15.000kg nguyên liệu với giá chưa thuế GTGT là 75.000đồng/kg
Mua từ công ty Y theo hóa đơn GTGT, tiền thuế GTGT là 380 triệu đồng
Tập hợp các hóa đơn bán lẻ mua hàng hóa, dịch vụ trong tháng là 520 triệu đồng
b Để sử dụng cho SP – B:
Mua từ công ty M: trị giá hàng hóa dịch vụ mua vào chưa thuế GTGT là 120 triệu đồng
Mua từ công ty N: trị giá hàng hóa, dịch vụ mua vào bap gồm thuế GTGT là 330 triệu động
Tập hợp các hóa đơn bán lẻ mua hàng hóa, dịch vụ trong tháng, trị giá hàng hóa dịch vụ mua vào là
350 triệu đồng
c Để sử dụng chung cho sản xuất 2 SP – A & B:
Tập hợp các hóa đơn GTGT, trị giá hàng hóa, dịch vụ mua vào chưa có thuế GTGT là 510 triệu đồng
2/ Tiêu thụ sản phẩm trong tháng:
a Sản phẩm A: Giá bán chưa thuế GTGT
Bán cho công ty thương mại An Khánh 120.000 sp với gián bán 130.000 đồng/sp
Trực tiếp xuất khẩu 24.000sp, với giá FOB là 135 ngàn đ/sp
Bán cho doanh nghiệp chế xuất 5.000sp với giá là 120.000 đ/sp
b Sản phẩm B: là hàng hóa không thuộc diện chịu thuế GTGT
Bán qua các đại lý bản lẻ 60.000 sp, giá bán 132.000đ/sp
Bán cho công ty xuất nhập khẩu Z 5.000sp, giá bán là 110.000đ/sp
Trực tiếp xuất khẩu 20.000sp với giá FOB là 130.000đ/sp
Biết rằng: Thuế suất thuế GTGT của hàng, hóa, dịch vụ mua vào và bán ra là 10%
Yêu cầu tính thuế GTGT phải nộp trong tháng của doanh nghiệp
BÀI 2:
Trong tháng 9/2007 công ty K có các nghiệp vụ kinh tế như sau:
1 Xuất khẩu một lô hàng A theo điều kiện FOB có trị giá 500 triệu đồng
2 Làm đại lý tiêu thụ sản phẩm B cho một công ty TNHH trong nước, giá bán theo qui định chưa có thuế GTGT
là 50.000 đồng/sp, hoa hồng được hưởng là 5% trên giá bán chưa thuế GTGT, trong kỳ công ty K tiêu thụ được 10.000sp
3 Nhận xuất khẩu ủy thác một lô hàng C theo điều kiện giá FOB có trị giá là 600 triệu đồng, hoa hồng ủy thác được hưởng là 3% trên giá FOB
4 Bán cho doanh nghiệp L lô hàng D với giá chưa thuế GTGT là 200 triệu đông, thuế GTGT là 10%, nhưng khi viết hóa đơn, kế toán đã ghi gộp giá bán là 220 triệu đồng (không ghi tách riêng giá chưa thuế và thuế GTGT)
5 Dùng 100sp E để trao đổi với một cơ sở kinh doanh M lấy sản phẩm F, giá bán chưa thuế GTGT của sản phẩm
E cùng thời điểm phát sinh họat động trao đổi là 120.000đ/sp
6 Thuê một công ty ở nước ngoài sửa chữa một hệ thống sản xuất với giá thanh toán theo hợp đồng qui ra đồng
VN là 300 triệu đồng
Trang 27 Bán trả góp cho công ty N một lô hàng, giá bản trả góp chưa có thuế GTGT là 300 triệu đồng, trả trong vòng 3 năm, giá bán trả ngay là 250 triệu đồng
Yêu cầu: xác định số thuế GTGT mà công ty K phải nộp trong tháng (bao gồm luôn số thuế nộp hộ nếu có)
Biết rằng:
Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Thuế suất thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ là 10%
Tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong kỳ là 50 triệu đồng
BÀI 3:
Tại một công ty xây dựng X trong kỳ tính thuế có các số liệu như sau:
1 Hợp đồng với chủ đầu tư A: tổng giá trị công trình chưa có thuế GTGT bao gồm cả giá trị vật tư xây dựng là
900 triệu đồng
2 Hợp đồng với chủ đầu tư B: vật tư xây dựng do chủ đầu tư cung cấp, tổng giá trị công trình chưa thuế GTGT không bao gồm giá trị vật tư xây dựng là 300 triệu đồng
3 Công ty Y được Nhà nước giao 2.000 m2 đất để xây dựng nhà bán Tiền sử dụng đất phải nộp cho NSNN theo giá qui định là 500.000đ/m2 Công ty đã xây dựng 20 căn nhà để bán, giá bán nhà và quyền sử dụng đất chưa bao gồm thuế GTGT là 500 triệu đồng/căn (trong đó: giá nhà là 300 triệu đồng, giá đất là 200 triệu đồng)
4 Công ty Y được Nhà nước cho thuê 100.000m2 đất trọng vòng 50 năm để xây dựng cơ sở hạ tầng cho thuê, giá thuê đất phải trả cho Nhà nước là 50.000đ/m2/năm Sau khi xây dựng xong cơ sở hạ tầng công ty cho công ty Z thuê với giá 200.00đ/m2/năm trong vòng 20 năm để xây dựng nhà máy sản xuất
Yêu cầu: tình thuế GTGT phải nộp trong kỳ của công ty Y
Biết rằng:
Hợp đồng với chủ sở hữu đầu tư A: thanh toán theo giá trị khối lượng xây dựng bàn giao, trong kỳ xác định khối lượng công trình hoàn thành bàn giao là 50% so với tổng công trình, chủ đầu tư chấp nhận thanh toán
Hợp đồng với chủ đầu tư B: Công trình đã hoàn thành bàn giao và chủ đầu tư đã thanh toán
Đối với 2.000m2 được nhà nước giá: công ty đã bán được 15 căn nhà
Đối với diện tích đất cho công ty Z thuê: công ty Z trả tiền thuê đất 5 năm một lần, trong kỳ công ty Z
đã trả tiền thuê lần 1 cho công ty Y
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong kỳ là 2.500 triệu đồng
Thuế suất thuế GTGT trong các trường hợp trên là 10%
BÀI 4:
Công ty Du lịch Tuấn Hùng trong tháng 8/2006 có cá nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
1 Thực hiện hợp đồng với công ty G đưa 50 nhân viên của công ty G đi tham quan từ TP.HCM đi Hà Nội và về lại TP.HCM trong vòng 5 ngày với giá bao trọn gói là 6.050.000 đ/người
2 Thực hiện hợp đồng với công ty du lịch Singapore theo hình thức trọn gói đưa một đoàn khách Sing đến tham quan tại Việt Nam và về lại Sing trong vòng 7 ngày, với tổng giá thanh toán qui ra VNĐ là 530 triệu đồng công
ty du lịch Tuấn Hiùng phải chịu toàn bộ vé máy bay, ăn ở, tham quan và theo chương trình thỏa thuận , riêng vé máy bay từ Sing sang VN và ngược lại hết 200 triệu đồng
3 Thực hiện hợp đồng với công ty H đưa 30 nhân viên của công ty đi tham quan từ Việt Nam sang Hồng Kông và về lại VN trong vòng 6 ngày với giá trọn gói là 15 triệu đồng/khách, công ty Du lịch Tuấn hùng đã ký hợp đồng với
Trang 3công ty du lịch Hồng Kong với giá 12.800.000 đ/người công ty du lịch Hồng Kông phải lo toàn bộ vé may bay,
ăn ở, tham quan theo chương trình thỏa thuận tại Hồng Kông
Yêu cầu: xác định thuế GTGT phải nộp trong kỳ của công ty du lịch Tuấn Hùng.
Biết rằng:
Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ,
Thuế GTGT của các dịch vụ là 10%
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong tháng là 20 triệu đồng
Bài 5: Tại một công ty thương mại, trong kỳ tính thuế có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
Mua hàng
1 Đối với sản phẩm A: mua về 10.000sp với giá chưa bao gồm tiền thuế GTGT là 32.000đ/sp
2 đối với sản phẩm B mua 3.000 sp với giá chưa thuế GTGT là 55.000đ/sp, 2.000sp với giá chưa thuế GTGT là 52.000đ/sp
3 đối với sp C: mua của một doanh nghiệp chế xuất 6.000sp với giá 70.000đ/sp (tiền thuế nhập khẩu là 7.000đ/sp) Mua của một cty TNHH khác 2.000sp với giá chưa thuế GTGT là 80.000đ/sp
Tiêu thụ:
1 Đối với sp A: bán lẻ 5.000sp với giá có thuế GTGT là 44.000đ/sp, 3.000sp với giá chưa thuế GTGT là 35.000đ/sp
2 Đối với sp B: xuất khẩu ra nước ngoài theo giá FOB, 4.000sp với giá 70.000đ/sp, bán trong nước 1.000sp với giá chưa thuế GTGT là 60.000đ/sp
3 Đối với sp C: Bán cho các siêu thị trong nước 5.000sp với giá như sau: 2.000sp giá chưa thuế GTGT là 90.000đ/sp và 3.000sp với giá chưa thuế GTGT là 92.000đ./sp
Yêu cầu: Xác định thuế GTGT phải nộp trong kỳ của công ty thương mại này
BIết rằng:
- Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
- Thuế suất thuế GTGT của các mặt hàng đều là 10%
- Các sản phẩm A, B và C đều không thuộc diện chịu thuế TTĐB