BÀI tập về THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

GTGT Tháng trước Doanh nghiệp A nợ thuế GTGT thuế đầu lớn thuế đầu vào 15.000.000 đồng, tháng Nhà nước phát sinh nợ lại thuế GTGT thuế đầu vào lớn thuế đầu khấu trừ -22.000.000 đồng Doanh nghiệp A không nộp thuế mà cho Nhà nước nợ DN 7.000.000 đồng Nhưng quan thuế không cấn trừ mà thông báo yêu cầu DN A phải nộp đủ 15.000.000 đồng tính phạt nộp chậm? -Cơ quan thuế không cấn trừ mà thông báo yêu cầu DN A phải nộp đủ 15.000.000 đồng tính phạt nộp chậm hay sai ? giải thích đúng/sai -Về khoản thuế âm -22.000.000 đồng khấu trừ nào? (giải thích) Trả lời: Cơ quan thuế xử lý đúng: Theo quy định Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thực DN phải kê khai thuế GTGT phải nộp vào ngày 20 tháng Do tiền thuế GTGT kỳ trước Doanh nghiệp nợ 15.000.000 đồng Doanh nghiệp phải nộp đủ vào ngân sách nhà nước theo thời hạn quy định tờ khai thuế tháng Nếu Doanh nghiệp không nộp đủ hạn quan thuế phạt nộp chậm 0,05%/số tiền thuế chậm nộp tính ngàychậm nộp - Số thuế phát sinh âm kỳ (âm 22.000.000 đồng) doanh nghiệp khấu trừ cho kỳ thuế tiếp sau Nếu tháng liên tục có thuế đầu vào lớn đầu ra( thuế âm) doanh nghiệp làm thủ tục để hoàn thuế theo quy định Công ty cổ phần thương mại xây dựng M có doanh thu kỳ tính thuế tháng 5/2010 5.000.000.000 đồng Trong đó: + Doanh thu từ hoạt động kinh doanh thương mại: 2.000.000.000 đồng + Doanh thu từ thực hợp đồng xây dựng khác: 3.000.000.000 đồng - Thuế GTGT đầu vào tập hợp đủ điều kiện thực khấu trừ tháng chưa khấu trừ hết: 150.000.000đồng - Thuế GTGT đầu vào tập hợp đủ điều kiện thực khấu trừ tháng 5: 75.000.000 đồng - Biết thuế suất thuế GTGT hoạt động kinh doanh thương mại xây dựng 10% Thuế GTGT phải nộp đến hết kỳ tính thuế tháng 5/2010 công ty M bao nhiêu? TL: Số thuế GTGT đầu vào đủ điều kiện khấu trừ: 150 000.000 đ + 75.000.000đ = 225.000.000đ Số thuế GTGT đầu ra: 5.000.000.000 đồng x 10% = 500.000.000đ - Số thuế GTGT phải nộp tháng 5/2010 = thuế GTGT đầu - thuế GTGT đầu vào khấu trừ: 500.000.000đ - 225.000.000đ = 275.000.000đ Doanh nghiệp A nhận gia công hàng hoá cho doanh nghiệp B, có số liệu sau: - Tiền công DN B trả cho DN A 40 triệu đồng - Nhiên liệu, vật liệu phụ chi phí khác phục vụ gia công hàng hoá DN A mua (chưa có thuế GTGT): 15 triệu đồng - Nguyên liệu DN B cung cấp (chưa có thuế GTGT) 135 triệu đồng Giá tính thuế GTGT? TL: Căn trả lời cho câu hỏi sau : Tại Điều : Giá tính thuế ; Mục 1: Căn tính thuế ; Chương II : Căn phương pháp tính thuế ; Điểm 7; Thông tư 06/2012/TT- BTC hướng dẫn Luật Thuế GTGT, Nghị định /2008/NĐ-CP 121/2011/NĐ-CP quy định: "Đối với gia công hàng hóa giá gia công theo hợp đồng gia công chưa có thuế GTGT, bao gồm tiền công, chi phí nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ chi phí khác phục vụ cho việc gia công hàng hoá." Căn quy định giá tính thuế GTGT Doanh nghiệp 55 triệu đồng ( 40 triệu đồng +15 triệu đồng) Công ty A ký hợp đồng cung ứng dịch vụ kiểm định, kiểm tra chất lượng, kiểm chuẩn hàng hóa… cho đơn vị B nước việc kiểm định, kiểm tra chất lượng, kiểm chuẩn hàng hóa … thực công ty C Việt Nam (là nhà cung cấp hàng hóa cho đơn vị B nước ngoài) dịch vụ có coi xuất không? TL: Căn vào điểm 1.1b khoản 01 mục II phần B Thông tư 129 Dịch vụ không coi xuất Khái niệm, đặc điểm thuế GTGT? Trả lời: Thuế GTGT thuế đánh phần giá trị tăng thêm hàng hoá dịch vụ phát sinh trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng thu khâu tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ - Đặc điểm thuế GTGT - Thuế GTGT loại thuế gián thu đánh vào đối tượng tiêu dùng HHDV chịu thuế GTGT, yếu tố cấu thành giá hàng hoá dịch vụ, khoản thu cộng thêm vào giá bán người cung cấp - Tính gián thu thuế GTGT biểu hiện: người mua HHDV người phải trả khoản thuế thông qua giá mua HHDV - Người mua không trực tiếp nộp thuế GTGT vào NSNN mà trả thuế thông qua giá toán HHDV cho người bán - Người bán thực nộp khoản thuế GTGT phải nộp người mua trả vào NSNN - Thuế GTGT đánh vào GTGT HHDV phát sinh giai đoạn từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Tổng số thuế GTGT thu tất giai đoạn số thuế GTGT tính giá bán cho người tiêu dùng cuối - Thuế GTGT loại thuế có tính trung lập cao, biểu hai khía cạnh: Thứ nhất, thuế GTGT không chịu ảnh hưởng kết kinh doanh người nộp thuế, yếu tố chi phí sản xuất mà đơn khoản thu cộng thêm vào giá bán người cung cấp HHDV Thứ hai, thuế GTGT không bị ảnh hưởng trình tổ chức phân chia trình sản xuất kinh doanh, tổng số thuế tất giai đoạn số thuế tính giá bán giai đoạn cuối -Về phạm vi đánh thuế: thuế GTGT đánh vào hoạt động tiêu dùng diễn phạm vi lãnh thổ, không đánh vào hành vi tiêu dùng lãnh thổ Đối với sở kinh doanh tháng có hàng hoá, dịch vụ xuất xét hoàn thuế theo thángCơ sở kinh doanh tháng có hàng hoá, dịch vụ xuất Thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hóa xuất phát sinh tháng chưa khấu trừ từ 200 triệu đồng trở lên xét hoàn thuế theo tháng Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, giá tính Thuế giá trị gia tăng là: Giá tính thuế hàng hoá, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động trao đổi, tiêu dùng nội Theo hướng dẫn điều 7: Giá tính thuê ;Mục 1: Căn tính thuế; Chương II: Căn phương pháp tính thuế, Điểm 4, Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/1/2012 Bộ Tài v/v hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng, Nghị định 123/2008/NĐ-CP 121/2011/NĐCP Bộ Tài ban hành quy định: " Giá tính thuế sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ sở kinh doanh xuất cung ứng sử dụng cho tiêu dùng phục vụ hoạt động kinh doanh (tiêu dùng nội bộ), giá tính thuế GTGT sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh việc tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ Cơ sở kinh doanh kê khai, khấu trừ hoá đơn GTGT xuất tiêu dùng nội dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT Hàng hoá luân chuyển nội xuất hàng hoá để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm để tiếp tục trình sản xuất sở sản xuất, kinh doanh tính, nộp thuế GTGT Riêng sở kinh doanh có sử dụng hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội phục vụ cho sản xuất kinh doanh vận tải, hàng không, đường sắt, bưu viễn thông tính thuế GTGT đầu ra, sở kinh doanh phải có văn quy định rõ đối tượng mức khống chế hàng hoá dịch vụ sử dụng nội theo thẩm quyền quy định" Doanh nghiệp X có doanh thu bán sản phẩm đồ chơi trẻ em chưa bao gồm thuế GTGT tháng 4/2010 100.000.000 đồng - Thuế GTGT đầu vào tập hợp đủ điều kiện thực khấu trừ tháng 2.000.000 đồng - Thuế GTGT đầu vào tập hợp đủ điều kiện thực khấu trừ tháng chưa khấu trừ hết 7.000.000đ * Tính số thuế GTGT phải nộp, số thuế GTGT khấu trừ? Số thuế GTGT đầu vào đủ điều kiện khấu trừ: 2.000.000đ + 7.000.000đ = 9.000.000đ Tính thuế GTGT đầu 100.000.000đ x 5% = 5.000.000đ Số thuế GTGT phải nộp = thuế GTGT đầu - thuế GTGT đầu vào khấu trừ: 5.000.000đ – 9.000.000 = - 4.000.000đ Số thuế GTGT doanh nghiệp khấu trừ tiếp sang tháng : 4.000.000đ Công ty cổ phần thương mại xây dựng M có doanh thu kỳ tính thuế 5.000.000.000 đồng Trong đó: + Doanh thu từ hoạt động kinh doanh thương mại: 2.000.000.000 đồng + Doanh thu từ thực hợp đồng xây dựng khác : 3.000.000.000 đồng - Thuế GTGT đầu vào tập hợp đủ điều kiện thực khấu trừ: 75.000.000 đồng - Biết thuế suất thuế GTGT hoạt động kinh doanh thương mại xây dựng 10% Thuế GTGT phải nộp đến hết kỳ tính thuế tháng công ty M bao nhiêu? Trả lời : Tại điều 12 : phương pháp khấu trừ thuế ; mục ; điểm : xác định số thuế GTGT phải nộp ; Thông tư 06/2012/TT- BTC hướng dẫn Luật Thuế GTGT, Nghị định /2008/NĐ-CP 121/2011/NĐ-CP quy định: Xác định số thuế GTGT phải nộp: Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu - Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ Thuế GTGT đầu = Doanh thu x Thuế suất Thuế GTGT Căn vào quy định Áp dụng công thức ta có: Thuế GTGT đầu =( 2.000.000.000+3.000.000.000) x 10% = 500.000.000 đồng Thuế GTGT phải nộp = 500.000.000 - 75.000.000 =425.000.000 đồng 10 Kỳ tính thuế tháng 7/2010, Công ty X có số liệu sau: Số thuế GTGT đầu vào chưa KT tháng :50 triệu - Số thuế GTGT đầu vào theo HĐ thuế GTGT : 400 tr đồng ( có 01 hoá đơn có số thuế GTGT đầu vào 30 tr đồng toán tiền mặt) - Số thuế GTGT đầu ra: 800 tr đồng - Số thuế GTGT phải nộp kỳ tính thuế tháng Công ty bao nhiêu?: Trả lời: 800 tr - ( 50 tr+ 400 tr)- 30 tr = 380 tr 11 Cơ sở kinh doanh Hồng Hà, phân phối cung cấp mặt hàng tiêu dùng, doanh số bán hàng tháng 5/2010 120 triệu đồng Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp GTGT xác định thuế đầu vào 12 triệu đồng Hãy tính thuế GTGT mà sở Hồng Hà phải nộp TL: Theo quy định điểm 2.2b Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài thì: - Tỷ lệ giá trị gia tăng tính doanh thu làm xác định giá trị gia tăng Thương mại 10% - 120 triệu x 10% = 12 triệu - Thuế GTGT phải nộp: 12 triệu x 10% = 1,2 triệu 12 Trường hợp công ty X có đơn vị hạch toán phụ thuộc, phát sinh toán nội công ty, có hoá đơn GTGT chứng từ toán qua ngân hàng có khấu trừ thuế đầu vào hay không? Vì sao?=> Được khấu trừ toán tiền hàng mang tính chất toán nội công ty 13 Doanh nghiệp A Việt Nam ký hợp đồng mua dây chuyền máy móc thiết bị cho dự án nhà máy xi măng với doanh nghiệp B nước Tổng giá trị hợp đồng 100 triệu USD, bao gồm giá trị máy móc thiết bị 80 triệu USD (trong có thiết bị thuộc diện chịu thuế GTGT với thuế suất 10%), giá trị dịch vụ hướng dẫn lắp đặt, giám sát lắp đặt, bảo hành, bảo dưỡng 20 triệu USD Khi nhập dây chuyền máy móc thiết bị, doanh nghiệp A người nhập thực nộp thuế GTGT khâu nhập giá trị thiết bị nhập thuộc diện chịu thuế GTGT Hãy xác định nghĩa vụ thuế GTGT doanh nghiệp B giá trị hợp đồng ký với doanh nghiệp A? TL: Theo quy định điểm 1.2 Mục I phần B Thông tư Bộ Tài số 134/2008/TT-BTC ngày 31/12/2008 Thuế GTGT tính giá trị dịch vụ (20 triệu USD), không tính giá trị dây chuyền máy móc thiết bị nhập Thuế GTGT = 20 triệu USD x 10% = 2triệu USD, HĐ tách riêng giá trị MMTB dịch vụ 14 Công ty C kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tháng 06, công ty C phát sinh nghiệp vụ mua bán hàng hóa sau: Mua máy tính sử dụng phòng hành chưa toán tiền nguyên giá 11.000.000đ Mua NVL dùng cho sản xuất văn phòng phẩm (gỗ, nhựa) giá mua : 150.000.000đ Thanh toán tiền quảng cáo sản phẩm 10.000.000đ Trong tháng công ty có mở lớp đào tạo tin học có thu tiền đối tượng có nhu cầu tham gia, số tiền thu 25.000.000đ Bán 1.000 hộp bút bi công ty sản xuất, giá hộp 50.000đ Bán 5.000 hộp bút máy công ty sản xuất, giá hộp 100.000đ Bán 7.000 hộp bút chì công ty sản xuất, giá hộp 20.000đ Yêu cầu: Tính số thuế GTGT đầu ra, đầu vào, khấu trừ hoàn thuế.(Giá mua, bán ghi giá chưa có thuế GTGT) * Được biết thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ: tháng 3: 10.000.000đ, tháng 4: 5.000.000đ, tháng 5: 8.000.000đ TL: Tính thuế GTGT đầu vào khấu trừ: Nghiệp vụ 1: 11.000.000đ x 10% = 1.100.000đ Nghiệp vụ 2: 150.000.000đ x 10% = 15.000.000đ Nghiệp vụ 3: 10.000.000đ x 10% = 1.000.000đ Thuế GTGT đầu vào khấu trừ: 17.100.000đ Tính thuế GTGT đầu Nghiệp vụ 4: không chịu thuế GTGT Nghiệp vụ 5: 1000 hộp x 50.000đ/hộp x 10% = 5.000.000đ Nghiệp vụ 6: 5000 hộp x 100.000đ/hộp x 10% = 50.000.000đ Nghiệp vụ 7: 7000 hộp x 20.000đ/hộp x 10% = 14.000.000đ Thuế GTGT đầu ra: 69.000.000đ Số thuế GTGT phải nộp = thuế GTGT đầu - thuế GTGT đầu vào khấu trừ: 69.000.000đ – (17.100.000 +8.000.000đ ) = 43.900.000đ 15 Tháng 5/2010 doanh nghiệp A mua hàng hoá, dịch vụ, hợp đồng mua bán thỏa thuận toán tiền hàng theo phương thức trả chậm vào tháng 9/2010, giá trị hàng hoá dịch vụ mua ghi HĐ GTGT 550 triệu đồng Đến tháng DN chưa toán tiền hàng, tháng 12 có chứng từ toán qua ngân hàng Việc kê khai khấu trừ thuế đầu vào lô hàng kỳ khai thuế tháng 5/2010 xử lý nào? (Được biết năm quan thuế chưa có kế hoạch kiểm tra đơn vị)=> Doanh nghiệp khấu trừ thuế kỳ kê khai thuế tháng 5/2010 Đến kỳ KK thuế tháng điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào khấu trừ , kỳ KK thuế tháng 12 khai bổ sung thuế đầu vào 16 Công ty kinh doanh bất động sản B bán biệt thự, giá ghi hợp đồng chuyển nhượng 18 tỷ đồng, giá bán nhà tỷ đồng, giá đất 10 tỷ đồng Công ty B thu tiền theo tiến độ thực dự án Khách mua phải trả tiền làm lần, lần thứ 10% hợp đồng (1,8 tỷ đồng), lần thứ hai 60% hợp đồng (10,8 tỷ đồng), lần thứ ba toán 30% hợp đồng 4,8 tỷ đồng Anh/ Chị xác định giá tính thuế GTGT lần thu tiền Công ty B Tl: : Căn vào TT 129,Trường hợp xây dựng, kinh doanh sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng có thu tiền theo tiến độ thực dự án tiến độ thu tiền ghi hợp đồng, giá đất trừ (-) giá đất thực tế thời điểm thu tiền lần đầu theo tiến độ Giá đất trừ tính theo tỷ lệ (%) số tiền thu theo tiến độ thực dự án tiến độ thu tiền ghi hợp đồng với giá đất thực tế thời điểm chuyển nhượng (thời điểm thu tiền lần đầu theo tiến độ) Theo giá tính thuế GTGT lần sau : Giá tính thuế GTGT lần đầu : 1,8 tỷ - 10% x 10 tỷ = 0,8 tỷ đồng Giá tính thuế GTGT lần thứ hai : 10,8 tỷ - 60% x 10 tỷ = 4,8 tỷ đồng Giá tính thuế GTGT lần thứ ba : 4,8 tỷ - 30% x 10 tỷ = 1,8 tỷ đồng 17 Doanh nghiệp A kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tháng năm 2010, doanh nghiệp A bán loại hàng hóa sau: 25 quạt điện, 500.000 đồng/cái 15 mô tơ điện, 2.000.000đồng/cái 100 bóng đèn huỳnh quang, 40.000đồng/chiếc Giá bán giá chưa có thuế GTGT Trong tháng doanh nghiệp có nhập số hàng hóa có số thuế GTGT đầu vào 5.000.000đ Hãy tính số thuế GTGT doanh nghiệp A phải nộp? Tl: Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ: 5.000.000đ Tính thuế GTGT đầu Nghiệp vụ 1: 25 x 500.000đ/cái x 10% = 1.250.000đ Nghiệp vụ 2: 15 x 2.000.000đ/cái x 10% = 3.000.000đ Nghiệp vụ 3: 100 x 40.000đ/chiếc x 10% = 400.000đ Thuế GTGT đầu ra: 4.650.000đ Số thuế GTGT phải nộp = thuế GTGT đầu - thuế GTGT đầu vào khấu trừ: 4.650.000 – 5.000.000 = - 350.000đ Doanh nghiệp A nộp thuế GTGT có số thuế GTGT đầu vào khấu trừ 350.000đ 18 Kỳ tính thuế tháng 5/2010, Công ty may 20 Bộ Quốc phòng có số liệu sau: - Thuế GTGT đầu vào vải nhựa PVC 150 triệu đồng dùng may hàng tiêu dùng sản phẩm chuyên dùng cho quốc phòng, an ninh - Thuế GTGT đầu vào số máy khâu hình thành tài sản cố định công ty có số thuế GTGT đầu vào 300 triệu vừa dùng để may sản phẩm áo mưa, phao tắm biển vừa may sản phẩm chuyên dùng cho quốc phòng, an ninh - Số thuế GTGT đầu vào hợp pháp khác khấu trừ: 500 triệu đồng Doanh thu tiêu thụ kỳ 12 000 triệu đồng Trong doanh thu sản phẩm chuyên dùng cho quốc phòng, an ninh 000 triệu đồng, lại sản phẩm tiêu dùng Anh/ chị tính số thuế GTGT phải nộp kỳ Công ty 20 Tl: : - 12,5 triệu đồng Số thuế GTGT phải nộp: Do sản phẩm chuyên dùng cho QP không chịu thuế nên thuế đầu là: ( 12 000 tr - 000 tr ) x 10% = 900 tr Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ: - Sản phẩm nhựa PVC vừa sản xuất hàng chịu thuế đầu không chịu thuế nên 150 tr phân bổ tỷ trọng DT hàng chịu thuế không chịu thuế: 3000 tr/12 000 tr tương ứng 25%, tỷ lệ phân bổ thuế đầu vào khấu trừ 75% Thuế đầu vào vải nhựa PVC khấu trừ : 112,5 tr = 150 tr x 75% - Thuế GTGT đầu vào số máy khâu hình thành tài sản cố định công ty có số thuế GTGT đầu vào 300 triệu vừa dùng để sản xuất hàng chịu thuế không chịu thuế khấu trừ toàn : 300 tr - Số thuế GTGT đầu vào hợp pháp khác khấu trừ : 500 triệu đồng Tổng số thuế GTGT đầu vào khấu trừ: 912,5 triệu đ = 112,5 tr +300 tr + 500 tr Số thuế GTGT phải nộp là: 900 tr đồng - 912,5 tr đ = - 12,5 triệu đồng Số thuế GTGT doanh nghiệp khấu trừ tiếp sang tháng 6/2010 12,5 triệu đồng Lưu ý: Để đơn giản thủ tục tính toán , câu giả định 500 tr thuế GTGT đầu vào hợp pháp thuế khấu trừ Nếu giả định thuế đầu vào tất HHDV kỳ phân bổ cho hàng không chịu thuế không KT theo tỷ trọng 25%, thuế KH cho hàng chịu thuế 75% 19 Công ty B kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tháng 05 phát sinh nghiệp vụ mua bán hàng hóa sau: Mua sữa hộp nhập kho 1000 hộp, giá 80.000.đ/hộp Mua đường nhập kho 500kg, giá 20.000đ/kg Mua mỳ nhập kho 200kg, giá 30.000đ/kg Mua mỳ ăn liền nhập kho 20 thùng, giá 60.000đ/thùng Mua sách hệ thống văn pháp luật thuế cho Ban Tài trị giá 560.000đ trả tiền mặt Bán 100kg kẹo, giá 70.000đ/kg Bán 150 kg bánh, giá 150.000đ/kg Bán 50 thùng mỳ, giá 70.000đ/thùng (Giá mua, bán ghi giá chưa có thuế GTGT) Yêu cầu: Tính số thuế GTGT phải nộp NSNN, biết cuối tháng 03 tài khoản 3113- thuế GTGT khấu trừ số dư 300.000đ Tl: Tính thuế GTGT đầu vào khấu trừ: Nghiệp vụ 1: 1000 hộp x 80.000đ/hộp x 10% = 8.000.000đ Nghiệp vụ 2: 500 kg x 20.000đ/kg x 10% = 1.000.000đ Nghiệp vụ 3: 200 kg x 30.000đ/kg x 10% = 600.000đ Nghiệp vụ 4: 20 thùng x 60.000đ/thùng x 10% = 120.000đ Nghiệp vụ 5: không chịu thuế GTGT Thuế GTGT đầu vào khấu trừ: 9.720.000đ Tính thuế GTGT đầu Nghiệp vụ 6: 100 kg x 70.000đ/kg x 10% = 700.000đ Nghiệp vụ 7: 150 kg x 150.000đ/kg x 10% = 2.250.000đ Nghiệp vụ 8: 50 thùng x 70.000đ/thùng x 10% = 350.000đ Thuế GTGT đầu ra: 3.300.000đ Số thuế GTGT phải nộp = thuế GTGT đầu - thuế GTGT đầu vào khấu trừ: 3.300.000đ – (9.720.000đ +300.000đ ) = - 6.720.000đ Công ty B nộp thuế GTGT có số thuế GTGT đầu vào khấu trừ 6.720.000đ 20 Kỳ tính thuế tháng 7/2010, Công ty Thương mại AMB có số liệu sau: - Số thuế GTGT đầu vào: 400.000.000 đồng ( có 01 hoá đơn có số thuế GTGT đầu vào 30.000.000 đồng toán tiền mặt) - Số thuế GTGT đầu ra: 800.000.000 đồng - Số thuế GTGT phải nộp cuối kỳ tính thuế tháng 06/2010 là: đồng - Số thuế GTGT phải nộp kỳ tính thuế tháng 7/2010 công ty AMB bao nhiêu? Tl: 01 hoá đơn có số thuế GTGT đầu vào 30.000.000 đồng toán tiền mặt không khấu trừ thuế 2/ Số thuế GTGT phải nộp kỳ tính thuế tháng 7/2010 công ty AMB là: 800.000.000đ – (400.000.000đ- 30.000.000đ) = 430.000.000đ 21 Công ty A kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tháng 04 năm 2010 phát sinh nghiệp vụ mua bán hàng hóa sau: Mua nguyên vật liệu nhập kho giá mua chưa thuế 60.000.000đ, thuế GTGT 10%, công ty chưa toán tiền Trả chi phí điện nước, tiếp khách phục vụ kinh doanh giá chưa thuế 7.000.000đ, thuế GTGT 10%, công ty toán tiền mặt Mua mặt hàng A, theo hóa đơn bên bán giá mua chưa thuế 10.000.000đ, thuế GTGT 10%, công ty chưa toán tiền Chi phí vận chuyển bốc dỡ chi tiền mặt 550.000đ, thuế GTGT 50.000đ hàng kiểm nhận nhập kho đủ Bán sản phẩm B giá chưa thuế 100.000.000đ, thuế GTGT 10%, người mua chưa toán tiền Bán sản phẩm C giá chưa thuế 70.000.000đ, thuế GTGT 10%, người mua chưa toán tiền Bán thiệt bị y tế 12.000.000đ/ thuế GTGT 5% Yêu cầu: Tính số thuế GTGT phải nộp NSNN, biết cuối tháng 03/2010 tài khoản 3113thuế GTGT khấu trừ không số dư Tl: Tính thuế GTGT đầu vào khấu trừ : Nghiệp vụ 1: 60.000.000đ x 10% = 6.000.000đ Nghiệp vụ 2: 7.000.000đ x 10% = 700.000đ Nghiệp vụ 3: 10.000.000đ x 10% + 50.000 = 1.050.000đ Thuế GTGT đầu vào khấu trừ: 7.750.000đ Tính thuế GTGT đầu ra: Nghiệp vụ 4: 100.000.000đ x 10% = 10.000.000đ Nghiệp vụ 5: 70.000.000đ x 10% = 7.000.000đ Nghiệp vụ 6: 12.000.000 đ x 5% = 600.000đ Thuế GTGT đầu vào khấu trừ: 17.600.000đ Số thuế GTGT phải nộp = thuế GTGT đầu - thuế GTGT đầu vào khấu trừ: 17.600.000đ - 7.750.000đ = 9.850.000đ 22 Doanh nghiệp A đóng trụ sở TP Hà Nội có cửa hàng bán giới thiệu sản phẩm Hưng Yên (Doanh nghiệp A không thành lập đơn vị trực thuộc Hưng Yên), sản phẩm bán chịu thuế GTGT với thuế suất 10% Sản phẩm sản xuất trụ sở xuất bán Do đó, hàng tháng doanh nghiệp A có trách nhiệm khai thuế nộp thuế GTGT cho sở hạch toán phụ thuộc nào? Tl: Căn vào Thông tư 60, Doanh nghiệp khai thuế nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 2% cho doanh thu bán cửa hàng Hưng yên với chi cục thuế địa phương có địa điểm bán hàng - Trường hợp người nộp thuế có hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai mà không thành lập đơn vị trực thuộc địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở (sau gọi kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh) người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế cho chi cục thuế quản lý địa phương có hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai - Người nộp thuế kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh khai thuế giá trị gia tăng tạm tính theo tỷ lệ 2% (đối với hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 10%) theo tỷ lệ 1% (đối với hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5%) doanh thu hàng hoá, dịch vụ chưa có thuế giá trị gia tăng với chi cục thuế quản lý địa phương nơi kinh doanh, bán hàng 23 Công ty Đầu tư kinh doanh hạ tầng khu công nghiệp Y Nhà nước cho thuê 500.000 m đất thời gian 50 năm để xây dựng hạ tầng kỹ thuật cho thuê Giá cho thuê đất 300.000 đồng/m2/năm Sau đầu tư hạ tầng, Công ty Y cho Công ty Z thuê 5.000 m2 20 năm để xây dựng nhà máy sản xuất, giá thuê chưa có thuế GTGT (chưa kể phí tiện ích công cộng) 800.000 đồng/m2/năm Công ty Z trả tiền thuê hạ tầng năm lần Anh/ chị tính thuế GTGT phải nộp năm Công ty Y? Tl: Giá tính thuế GTGT tiền thu từ cho thuê hạ tầng năm Công ty Đầu tư kinh doanh hạ tầng khu công nghiệp Y cho Công ty Z thuê là: (5.000 m2 x 800.000 đ) - (5.000 m2 x 300.000 đ) x 01 năm = 2.500.000.000đ Thuế GTGT là: 2.500.000.000 đ x 10% = 250.000.000 đồng 24 Kỳ tính thuế tháng 6/2010, Công ty cổ phần ô tô Hoàn kiếm có số liệu sau: - Bán xe ô tô chỗ ngồi theo phương thức trả góp, thời gian toán vòng năm (chia thành 10 kỳ, kỳ toán 220.000.000 đồng) với giá bán chưa có Thuế GTGT 400.000.000 đồng/xe, lãi trả góp 200.000.000 đồng/xe; Thuế suất thuế GTGT 10% Công ty xuất hoá đơn cho khách hàng Biết kỳ tính thuế Công ty có số thuế đầu vào chưa khấu trừ là: 50.000.000đ Hãy tính số thuế phải nộp Tl: Số thuế GTGT đầu kỳ tính thuế tháng 6/2010 là: xe x 400.000.000đồng/xe x 10% = 200.000.000đ Số thuế GTGT phải nộp: 200.000.000đ - 50.000.000đ = 150.000.000đ 25 Trong kỳ tính thuế tháng 5/2010, Công ty A có phát sinh số liệu: - Thanh toán hóa đơn dịch vụ thư tín 120 tr đ cho Bưu điện TP (bao gồm thuế GTGT) - Thanh toán vé tàu hỏa công tác TP Đồng hới 4,2 tr đ (bao gồm thuế GTGT) - Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ hợp pháp khác 250 triệu đ - Số thuế GTGT đầu vào tháng chưa khấu trừ : 50 triệu đồng - Thuế đầu phát sinh : 550 triệu Anh/chị xác định số thuế GTGT phải nộp kỳ tính thuế tháng Tl: Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ - Thanh toán hóa đơn dịch vụ thư tín 124,2 tr đ cho Bưu điện TP toán vé tàu hỏa công tác TP Đồng hới bao gồm thuế GTGT nên phải xác định giá chưa có thuế, thuế GTGT KT: + Giá chưa có thuế 112.9 tr = 124,2/1.1 + Thuế GTGT KT: 11,3 tr = 124,2 tr đ -112.9 tr - Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ hợp pháp khác 250 triệu đ - Số thuế GTGT đầu vào tháng chưa khấu trừ : 50 triệu đồng - Tổng số thuế GTGT đầu vào khấu trừ: 311,3 triệu = 11,3 tr + 250 tr+ 50tr - Tổng số thuế GTGT phải nộp: 238, triệu = 550 tr- 311,3