Đề thi thử đại lý thuế có đáp án, bao gồm phần trắc nghiệm và phần tự luận. Đề thi cung cấp cho các bạn nền tảng kiến thức vững chắc và kỹ năng thực hành, giúp các bạn tự ôn tập một cách hiệu quả nhất.
Họ tên : Số điện thoại : Địa email : BÀI KIỂM TRA ĐẠI LÝ THUẾ 2016 Thời gian làm : 180 phút I.PHẦN I : CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM LÝ THUYẾT (2 điểm 40 câu – câu 0,05 điểm) Câu : Năm 2015, doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có hóa đơn in trực tiếp từ máy tính tiền theo quy định pháp luật hóa đơn; hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thì: a Doanh nghiệp vào hóa đơn chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt doanh nghiệp để tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế b Doanh nghiệp vào hóa đơn chứng từ tốn tiền mặt doanh nghiệp để tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế c Doanh nghiệp vào hóa đơn chứng từ qua ngân hàng doanh nghiệp để tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế Đáp án a Câu : Năm 2015, đơn vị có thực chi khoản phúc lợi cho người lao động chi đám hiếu, hỉ, nghỉ mát , Chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe hay bảo hiểm tự nguyện khác (trừ bảo hiểm nhân thọ theo thỏa thuận HĐLĐ, TƯLĐ cty) Tổng số chi cho khoản phúc lợi khống chế nào? a Không 2.000.000 đồng/ người lao động/năm b Tổng mức chi khống chế cho lao động không vượt 01 tháng lương bình qn năm lao động c Khơng 01 tháng lương bình quân thực tế thực năm tính thuế DN Đáp án c Câu : CSKD tháng có hàng hóa, dịch vụ xuất có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ 220 triệu đồng được: a Khấu trừ vào tháng, quý b Được hoàn thuế GTGT theo tháng, quý Đáp án a Câu : Cơng ty D có phát sinh nội dung sau: tháng 03/2015 đơn vị khấu trừ thuế GTGT Tờ khai 01/GTGT 250.000.000đ, ngày 25/11/2015 kế toán phát kê khai nhầm lẫn chứng từ đầu vào, chứng từ gốc 325.000.000đ, thuế GTGT đầu vào 32.500.000đ, nhiên kê khai kế toán sơ suất gõ thêm số làm thay đổi đơn vị tính hóa đơn gốc(giá trị tiền hàng: 3.250.000.000đ, thuế GTGT: 325.000.000đ) dẫn đến sai sót Cơng ty D bị điều chỉnh nghĩa vụ thuế nào? a Tăng thuế GTGT phải nộp tháng 03/2015: 75.000.000 đồng, điều chỉnh giảm khấu trừ tiêu [37] tháng 11/2015: 325.000.000 đ b Tăng thuế GTGT phải nộp tháng 03/2015: 42.500.000 đồng, điều chỉnh giảm khấu trừ tiêu [37] tháng 11/2015: 292.500.000 đ c Tăng thuế GTGT phải nộp tháng 03/2015: 42.500.000 đồng, điều chỉnh giảm khấu trừ tiêu [37] tháng 11/2015: 250.000.000 đ Đáp án c Câu : Cơng ty cổ phần A có thực toán tiền mặt tháng 11/2016 sau: Khách hàng 1: hóa đơn GTGT ngày 15/11/2016 với giá trị hàng hóa dịch chưa có thuế GTGT: 100 triệu đồng, thuế GTGT tương ứng: 10 triệu đồng Khách hàng 2: hóa đơn trực tiếp ngày 16/11/2016 với tổng giá trị: 200 triệu đồng Công ty kê khai khấu trừ: 10 triệu đồng hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp: 300 triệu đồng Yêu cầu Anh/Chị xác định thuế GTGT khấu trừ chi phí hạch tốn để tính thuế TNDN năm 2016 a Khơng kê khai khấu trừ hạch toán vào chi phí b Khơng kê khai khấu trừ, chấp nhận hạch tốn vào chi phí, số tiền: 200 triệu c Khơng kê khai khấu trừ, chấp nhận hạch tốn vào chi phí, số tiền: 300 triệu Đáp án a Câu : Công ty A nhập rượu, bia, thuốc sau xuất nước ngồi Vậy Cơng ty có khấu trừ thuế GTGT khâu nhập hay không a Không khấu trừ thuế đầu vào, khơng phải tính thuế GTGT đầu b Kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào tính thuế GTGT đầu theo quy định Đáp án a Câu : Cơng ty TNHH MTV A Ơng Nguyễn Văn B làm chủ có kết kinh doanh lãi năm 2016 tỷ đồng Đến 2/1/2017 Công ty A chia lợi nhuận cho Ông Nguyễn Văn B, số tiền: 1,5 tỷ đồng Thuế TNCN lợi nhuận chia Ông B biết công ty A kê khai nộp đầy đủ thuế TNDN phải nộp năm 2016 vào NSNN a b c d Không phải nộp thuế TNCN Thuế TNCN Ông B phải nộp: 75 triệu đồng Cộng vào thu nhập năm 2017 để tính theo biểu lũy tiến phần Không đáp án Đáp án a Câu : Thời hạn để Công ty X hủy hóa đơn gửi quan thuế ? Thơng báo hủy hóa đơn theo mẫu nào? a Thời hạn huỷ hoá đơn chậm ba mươi (30) ngày, kể từ ngày thông báo với quan thuế Thông báo kết hủy hoá đơn lập thành hai (02) bản, lưu, gửi đến quan thuế quản lý trực tiếp chậm không năm (05) ngày kể từ ngày thực huỷ hoá đơn Thơng báo hủy hóa đơn gửi theo Mẫu TB03/AC b Thời hạn huỷ hoá đơn chậm ba mươi (30) ngày, kể từ ngày thông báo với quan thuế Thơng báo kết hủy hố đơn lập thành hai (02) bản, lưu, gửi đến quan thuế quản lý trực tiếp chậm không ba (03) ngày kể từ ngày thực huỷ hố đơn Thơng báo hủy hóa đơn gửi theo Mẫu TB02/AC c Thời hạn huỷ hoá đơn chậm ba mươi (30) ngày Thông báo kết hủy hoá đơn lập thành hai (02) bản, lưu, gửi đến quan thuế quản lý trực tiếp chậm không năm (05) ngày làm việc kể từ ngày thực huỷ hố đơn Thơng báo hủy hóa đơn gửi theo Mẫu TB03/AC Đáp án a Câu : Năm 2016 công ty X chi trả tiền học phí mầm non cho chuyên gia người nước nước ngoài, số tiền: 120 triệu (10 triệu/tháng) tiền lương, tiền công năm 2016 chuyên gia A, số tiền: tỷ đồng Đơn vị hạch tốn vào chi phí tính thuế TNDN kỳ, số tiền: 1.12 tỷ đồng Vậy chi phí tính thuế TNDN năm 2016 biết chi phí tiền học mầm non quy định cụ thể hợp đồng lao động với chuyên gia ? a b c d Tồn tính vào chi phí hợp lý đơn vị Giảm chi phí trừ để tính thuế TNDN, số tiền: 70 triệu đồng Giảm chi phí trừ để tính thuế TNDN, số tiền: 120 triệu đồng Giảm chi phí trừ để tính thuế TNDN, số tiền: 80 triệu đồng Đáp án c Câu 10 : Trường hợp doanh nghiệp kinh doanh bất động sản có nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất nông nghiệp người dân theo hợp đồng chuyển nhượng, sau quan Nhà nước có thẩm quyền cho phép chuyển mục đích sử dụng sang thành đất để xây dựng chung cư, nhà để bán giá đất trừ tính thuế GTGT giá đất nông nghiệp nhận chuyển nhượng từ người dân chi phí khác bao gồm loại chi phí sau đây? a Khoản tiền sử dụng đất nộp NSNN để chuyển mục đích sử dụng đất từ đất nông nghiệp sang đất b Thuế thu nhập cá nhân nộp thay người dân có đất chuyển nhượng c Khoản tiền sử dụng đất nộp NSNN để chuyển mục đích sử dụng đất từ đất nơng nghiệp sang đất ở, thuế thu nhập cá nhân nộp thay người dân có đất chuyển nhượng (nếu bên có thỏa thuận doanh nghiệp kinh doanh bất động sản nộp thay) Đáp án c Câu 11 : Năm 2016, đơn vị Y thực hạch tốn chi phí hàng hỏng thay đổi q trình sinh hóa tự nhiên, hàng hóa hết hạn sử dụng, số tiền: 550 triệu đồng Hồ sơ xuất trình doanh nghiệp có tài liệu sau: - Biên kiểm tra giá trị hàng hóa hư hỏng doanh nghiệp lập Biên kiểm kê giá trị hàng hóa hư hỏng xác định giá trị hư hỏng, nguyên nhân hư hỏng, chủng loại, số lượng kèm theo bảng kê nhập xuất tồn hàng hóa bị hư hỏng có xác nhận đại diện doanh nghiệp Y ký Đơn vị không gửi tài liệu thông báo hàng hỏng, hủy đến quan thuế Vậy chi phí hàng hỏng nêu có hạch tốn vào chi phí tình thuế TNDN năm 2016 hay khơng? a Khơng tính vào chi phí trừ tính thuế TNDN năm 2016 b Được tính vào chi phí trừ tính thuế TNDN năm 2016 Đáp án b Câu 12 : Năm 2015, Doanh nghiệp X chuyển nhượng dự án bất động sản xuất hóa đơn theo tổng giá trị chuyển nhượng bao gồm bất động sản tài sản lưu động (nguyên vật liệu tồn kho, công cụ, dụng cụ) Khi toán thuế thu nhập chuyển nhượng dự án, doanh nghiệp X có đưa vào chi phí chuyển nhượng phần bất động sản dự án phần ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Vậy chi phí phần nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ có hạch tốn chi phí trừ tính thuế TNDN hay khơng ? a Có b Khơng Đáp án b Câu 13 : Tại thời điểm 31/12/2016, công ty A có số dư TK 335 số tiền: tỷ đồng tương ứng với khoản mục chi phí sau: - Chi phi kiểm toán, số tiền: 500 triệu đồng Chi thưởng cho người lao động, số tiền: tỷ đồng - Chi phí thương hiệu trả cho cơng ty mẹ theo tỷ lệ doanh thu, số tiền: 2,5 tỷ đồng Đến thời điểm quan thuế kiểm tra, đơn vị tốn 2,3 tỷ đồng (chi phí kiểm tốn: 300 triệu đồng, chi phí thưởng người lao đồng: tỷ đồng ) Hãy xác định chi phí trừ năm 2016 công ty A biết đơn vị hạch tốn chi phí trích trước vào chi phí trừ năm tỷ đồng a b c d Tồn tính vào chi phí trừ Giảm chi phí trừ, số tiền: 2,7 tỷ đồng Giảm chi phí trừ, số tiền: 2,5 tỷ đồng Giảm chi phí trừ, số tiền: 200 triệu đồng Đáp án b Câu 14 : Công ty A có hàng hóa, dịch vụ mua vào theo phương thức cấn trừ công nợ qua người thứ ba theo hình thức vay, mượn tiền (được quy định hợp đồng) Để khấu trừ thuế GTGT đầu vào, NNT phải có tài liệu nào? a Hợp đồng vay, mượn tiền hình thức văn bản; Chứng từ chuyển tiền từ tài khoản bên cho vay sang tài khoản bên vay khoản vay tiền b Biên cấn trừ công nợ ba (3) bên làm khấu trừ thuế c Cả a b Đáp án c Câu 15 : Thuế suất thuế TNDN 10% thời hạn 15 năm không áp dụng đối với: a Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư thuộc lĩnh vực bảo vệ môi trường theo quy định b Thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động xã hội hóa lĩnh vực xã hội hố c Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư lĩnh vực sản xuất (trừ dự án sản xuất mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, dự án khai thác khống sản) có quy mơ vốn đầu tư đăng ký lần đầu tối thiểu (sáu) nghìn tỷ đồng, thực giải ngân không năm kể từ thời điểm phép đầu tư lần đầu theo quy định pháp luật đầu tư sử dụng thường xuyên 3.000 lao động chậm sau năm kể từ năm có doanh thu từ dự án đầu tư Đáp án b Câu 16 : Năm 2016, Công ty A thực chia lợi tức cổ phần cổ phiếu từ năm 2015 trở trước cho cổ đơng góp vốn Cụ thể: - DN B Việt Nam nhận 15.000 CP tương đương số tiền: tỷ đồng Cá nhân C Việt Nam nhận 2.000 CP tương đương số tiền: 400 triệu đồng Cá nhân D nước nhận 4.000 CP tương đương số tiền: 800 triệu đồng Anh/Chị xác định nghĩa vụ thuế đối tượng liên quan biết DN B, cá nhân C D tăng giá trị góp vốn vào cơng ty A giá trị lợi tức chia a Tổng số thuế TNCN phải nộp từ đầu tư vốn cá nhân C: 20 triệu đồng, cá nhân D: 40 triệu đồng b Tổng số thuế TNCN phải nộp từ đầu tư vốn cá nhân C: 20 triệu đồng, cá nhân D: nộp thuế TNCN c Các cá nhân nộp thuế TNCN Đáp án c Câu 17 : Tháng 4/2015 Công ty A trụ sở Hải Phòng ký hợp đồng cung cấp xi măng cho Cơng ty B có trụ sở Hà Nội Theo hợp đồng, hàng hóa Cơng ty A giao cơng trình mà cơng ty B xây dựng Hà Nội Vậy Công ty A thực kê khai nộp thuế GTGT hợp đồng nêu tại: a Công ty A thực kê khai thuế GTGT Hải Phịng b Cơng ty A thực kê khai thuế GTGT vãng lai Hà Nội c Công ty A thực kê khai thuế GTGT vãng lai Hà Nội thực bù trừ số thuế GTGT khai Hà Nội vào tờ khai thuế GTGT thức nộp trụ sở Hải Phịng Đáp án a Câu 18 : Doanh nghiệp A có trụ sở Hà Nội Năm 1/8/2016, có phát sinh hoạt động chuyển nhượng BĐS khách sạn (là tài sản cố định công ty mua từ 1/1/2003 Quảng Ninh với giá trị quyền sử dụng đất: tỷ đồng, giá trị tài sản đất số tiền: 12 tỷ đồng Giá trị lại tài sản đất nêu 6,72 tỷ đồng), giá trị chuyển nhượng: 20 tỷ đồng (không bao gồm thuế GTGT) Xác định thuế GTGT thuế TNDN phải nộp doanh nghiệp? a b c d Thuế GTGT số tiền: 1, tỷ đồng, thuế TNDN: 2.256.000.000 đồng Thuế GTGT số tiền: 1,98 tỷ đồng, thuế TNDN: 2.656.000.000 đồng Thuế GTGT số tiền: 1, tỷ đồng, thuế TNDN: 2.656.000.000 đồng Thuế GTGT: không xác định giá đất trừ tài thời điểm chuyển nhượng, thuế TNDN: 2.256.000.000 đồng Đáp án a Câu 19 : Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế (31/12/2015) tính vào chi phí hoạt động tài kỳ tính thuế bao gồm: a Chênh lệch tỷ giá đánh giá lại số dư cuối năm khoản nợ phải thu, nợ phải trả có gốc ngoại tệ b Chênh lệch tỷ giá đánh giá lại số dư cuối năm tài khoản tiền mặt, tiền chuyển, khoản phải thu có gốc ngoại tệ (trừ lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế) c Chênh lệch tỷ giá đánh giá lại khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế Đáp án c Câu 20 : Đồn kiểm tra tiến hành kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế năm 2016 cơng ty X có phát đơn vị có thực xây dựng cơng trình thủy lợi huyện Phú Xuyên cho đơn vị Y sử dụng vốn NSNN có biên nghiệm thu ngày 2/5/2016 Đến thời điểm tra đơn vị chưa kê khai hạch tốn doanh thu tính thuế TNDN nghiệp vụ kinh tế nêu Trong trường hợp đoàn kiểm tra xử lý thuế biết đến thời điểm kiểm tra đơn vị Y chưa tốn giá trị cơng trình tương ứng với phần nghiệm thu nêu trên? a Truy thu thuế GTGT thuế TNDN tương ứng giá trị nghiệm thu cơng trình, phạt khai sai khơng tính tiền chậm nộp b Truy thu thuế GTGT thuế TNDN tương ứng giá trị nghiệm thu cơng trình, phạt khai sai tính tiền chậm nộp c Truy thu thuế GTGT thuế TNDN tương ứng giá trị nghiệm thu cơng trình khơng phạt khai sai khơng tính tiền chậm nộp d Khơng truy thu thuế GTGT thuế TNDN Đáp án a Câu 21 : Ngày 25/5/2015, Cơng ty A có trụ sở Hà Nội ký hợp đồng với Công ty B để thực tư vấn, khảo sát, thiết kế công trình xây dựng Sơn La mà Cơng ty B chủ đầu tư thì: a Cơng ty A thực khai thuế GTGT hợp đồng trụ sở Hà Nội b Công ty A thực khai thuế GTGT hợp đồng trụ sở Hà Nội c Công ty A thực khai thuế GTGT vãng lai hợp đồng Sơn La Đáp án b Câu 22 : Năm 2014, Công ty CP A có đăng ký vốn điều lệ với Sở kế hoạch đầu tư: 50 tỷ đồng Công ty thu tiền góp vốn từ cổ đơng hình thức: góp vốn tiền: 40 tỷ đồng, góp vốn tài sản cố định: 10 tỷ đồng Đến tháng 1/2015, cơng ty có đăng ký lại với sở kế hoạch đầu tư tăng vốn góp điều lệ, số tiền: 60 tỷ đồng đồng thời cơng ty có thực đánh giá lại tài sản cố định cổ đông góp vốn dẫn đến giá trị đánh giá lại TSCĐ 20 tỷ đồng cổ đơng khơng góp thêm vốn Trong năm 2016 cơng ty có thực vay ngân hàng 15 tỷ đồng để phục vụ sản xuất kinh doanh với lãi suất 12%/năm, công ty kê khai chi phí tài năm, số tiền: 1,8 tỷ đồng Anh/Chị xác định chi phí tài trừ năm 2016 Cơng ty A? a b c d Giảm chi phí tài chính, số tiền: 1,8 tỷ đồng Chấp nhận số liệu kê khai doanh nghiệp Giảm chi phí tài chính, số tiền: 1,2 tỷ đồng Không đáp án Đáp án c Câu 23 : Ngân hàng TMCP B có số tài sản đảm bảo ô tô, tàu,… khách hàng khơng có khả tốn nợ Do tài sản đảm bảo có giá trị lớn nên để đảm bảo tính an tồn, ngân hàng B chuyển quyền sở hữu tài sản từ khách hàng sang cho ngân hàng B Hiện nay, ngân hàng B có nhu cầu bán lý tài sản có phải kê khai nộp thuế GTGT không? a Không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT b Phải tiến hành kê khai nộp thuế GTGT tiến hành bán lý tài sản tài sản thuộc đối tượng chịu thuế GTGT c Chịu thuế suất 0% Đáp án b Câu 24 : Năm 2016, Cơng ty A thực chương trình khuyến mại mang tính may rủi khách hàng mua hàng hóa, với tổng giá trị giải thưởng tỷ đồng, Chương trình diễn địa bàn TP Hà Nội, Công ty đăng ký với Sở Thương mại Hà Nội Sở Thương mại có văn xác nhận chương trình khuyến mại kết thúc thời gian khuyến mại, giá trị giải thưởng tỷ đồng chưa có người nhận giải, Cơng ty A báo cáo chi tiết văn kết giải thưởng Sở thương mại Đồng thời năm 2016, Cơng ty A hạch tốn chi phí giá thành sản xuất phẩm khuyến mại tỷ đồng Căn vào nội dung tình huống, anh/chị xác định chi phí giá thành khuyến mại hợp lý đơn vị? a b c d Nội dung hạch toán đơn vị Loại chi phí giá thành hàng khuyến mại tỷ đồng Loại chi phí giá thành tỷ đồng Không phương án Đáp án a Câu 25 : Năm 2015 2016 Công ty CP A có thu nhập từ hoạt động tài hình thức vay vốn tổ chức kinh doanh, sau cho tổ chức kinh doanh cá nhân khác vay lại Cơng ty có hạch tốn doanh thu hoạt động tài năm 2015: 15 tỷ đồng, năm 2016: 16 tỷ đồng Vậy đơn vị kê khai thuế GTGT thu nhập từ hoạt động cho vay nêu trên? a Là doanh thu không chịu thuế phải phân bổ thuế GTGT đầu vào cho hoạt động chung cho doanh thu chịu thuế GTGT doanh thu không chịu thuế GTGT b Thu nhập từ lãi tiền vay không thuộc đối tượng phải kê khai thuế GTGT Đáp án a Câu 26 : Thời điểm người nộp thuế đăng ký giảm trừ người phụ thuộc cá nhân không nơi nương tựa để xác định giảm trừ năm tính thuế thu nhập cá nhân? a Trước kỳ toán thuế b Chậm thời hạn toán thuế c Chậm ngày 31/12 năm toán Đáp án c Câu 27 : Trường hợp người nộp thuế nhận thu nhập ngoại tệ khơng mở tài khoản giao dịch Việt nam doanh thu, thu nhập quy đổi theo tỷ giá nào? a Phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá ngoại tệ mua vào Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam thời điểm phát sinh thu nhập b Phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế mua vào ngân hàng cá nhân mở tài khoản giao dịch thời điểm phát sinh thu nhập c Phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá thời điểm phát sinh thu nhập Đáp án a Câu 28 : Trường hợp người sử dụng lao động áp dụng sách “tiền thuế giả định”, “tiền nhà giả định” thu nhập làm quy đổi thành thu nhập tính thuế : a Thu nhập tính thuế không bao gồm “tiền thuế giả định”, “tiền nhà giả định” b Thu nhập tính thuế bao gồm “tiền thuế giả định”, “tiền nhà giả định” Đáp án a Câu 29 : Thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân thừa kế, quà tặng chứng khoán khơng giao dịch Sở chứng khốn giá trị chứng khốn làm tính thuế là: a Giá trị chứng khoán vào giá trị sổ sách kế tốn cơng ty phát hành loại chứng khốn thời điểm gần trước thời điểm đăng ký quyền sở hữu chứng khoán kê khai thuế TNDN b Giá trị chứng khoán vào giá trị sổ sách kế toán cơng ty phát hành loại chứng khốn thời điểm lập báo cáo tài gần theo quy định pháp luật kế toán trước thời điểm đăng ký quyền sở hữu chứng khoán c Giá trị chứng khoán vào giá tham chiếu Sở giao dịch chứng khoán thời điểm đăng ký quyền sở hữu chứng khoán Đáp án b Câu 30 : Để kê khai toán thuế thu nhập cá nhân năm 2016 trường hợp: Bà X độc than (khơng có người phụ thuộc), ký hợp đồng lao động dài hạn Cơng ty A có thu nhập 96 triệu ; Bảo hiểm bắt buộc triệu , có thu nhập vãng lai năm 2016 110 triệu, khấu trừ thuế 11 triệu Tổng hợp thu nhập nơi bà X thuộc trường hợp hoàn thuế thu nhập cá nhân Vậy bà X thực toán thuế nào? a b c d Ủy quyền QTT cho Công ty A Trực tiếp QTT với quan thuế để hoàn bù trừ kỳ sau Không ủy quyền không trực tiếp QTT với quan thuế Cả PA Đáp án b Câu 31 : Năm 2016 Công ty A tổ chức nấu ăn ca cho NLĐ với mức chi 1.100.000đ/người Khi toán thuế thu nhập cá nhân , người lao động có tính thu nhập chịu thuế khoản thu nhập không ? a Có tính vào thu nhập chịu thuế b Khơng tính thu nhập chịu thuế c Tính 730.000đ Đáp án b Câu 32 : Năm 2016 Ơng T có ký 02 hợp đồng lao động có thời hạn 01 năm với 02 Cơng ty Vậy cơng ty có trách nhiệm tính kê khai thuế thu nhập cá nhân ông T nào? a 02 công ty khấu trừ theo biểu lũy tiến phần b 01 khấu trừ theo lũy tiến phần ; 01 công ty khấu trừ 10% c Cả 02 công ty khấu trừ 10% Đáp án a Câu 33 : Năm 2016 công ty A chi tiền ăn ca cho người lao động với mức 1,5 triệu đồng/tháng Khi kê khai tính thuế thu nhập cá nhân người lao động, cơng ty A tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập nhân nào? a Tính 1.500.000 đ vào thu nhập chịu thuế b Tính 770.000 đ vào thu nhập chịu thuế c Khơng tính vào thu nhập chịu thuế Đáp án b Câu 34 : Theo thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 hướng dẫn thuế thu nhập cá nhân, cá nhân nhận cổ tức cổ phiếu đồng thời thực chuyển nhượng cổ phiếu này, cá nhân có nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân nào? a b c d Nộp thuế TNCN thu nhập từ đầu tư vốn Nộp thuế TNCN thu nhập từ chuyển nhượng chứng khốn Phương án a b Khơng có phương án Đáp án c Câu 35 : Cơ sở sản xuất hàng hóa chịu thuế TTĐB tạm nhập khẩu, tái xuất hàng hóa theo giấy phép tạm xuất khẩu, tái nhập thời hạn nộp thuế nhập theo quy định pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Trong trường hợp CSSX thực bán hàng hóa nước có phải chịu thuế thuế TTĐB không? a Không phải nộp thuế TTĐB b Phải nộp thuế TTĐB Đáp án b Câu 36 : Đối với mặt hàng điều hòa độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB: trường hợp sở sản xuất bán sở nhập nhập tách riêng phận cục nóng cục lạnh hàng hóa bán nhập (cục nóng, cục lạnh) xác định giá tính thuế TTĐB nào? a Khơng tính thuế TTĐB phận riêng biệt b Tính thuế TTĐB phận riêng biệt Đáp án b Câu 37 : Theo quy định Thơng tư 195/2015/TT-BTC sở nhập hàng hóa chịu thuế TTĐB (trừ ô tô 24 chỗ ngồi xăng loại), sở SX hàng hóa chịu thuế TTĐB (trừ ô tô 24 chỗ ngồi) bán hàng cho sở kinh doanh thương mại giá làm tính thuế TTĐB giá bán sở nhập khẩu, sở SX mặt hàng chịu thuế TTĐB bán không thấp % so với giá bán bình quân tháng loại sản phẩm sở KD thương mại bán a 5% b 10% c 7% Đáp án c Câu 38 : Đối với doanh nghiệp nhập tơ để bán nước giá tính thuế TTĐB phải đảm bảo nguyên tắc đây? a Giá tính thuế TTĐB phải giá vốn NK b Giá tính thuế TTĐB khơng thấp 105% so với giá vốn NK c Giá tính thuế TTĐB giá bán doanh nghiệp định Đáp án b Câu 39 : Doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ karaoke, matxa có kê khai doanh thu tính thuế TTĐB sau? Anh/chị lựa chọn phương án đúng: a Doanh thu tính thuế TTĐB doanh thu thu tiền dịch vụ không bao gồm dịch vụ khác kèm theo b Doanh thu tính thuế thuế TTĐB doanh thu thu tiền dịch vụ bao gồm dịch vụ khác kèm theo Đáp án b Câu 40 : Doanh nghiệp thực nộp thuế TTĐB NVL nhập để sản xuất hàng xuất khẩu, số thuế TTĐB khấu trừ xác định số thuế TTĐB phải nộp: a Được khấu trừ số thuế TTĐB nộp có số thuế TTĐB phải nộp nhỏ số thuế TTĐB nộp khâu nhập b Được khấu trừ toàn số thuế TTĐB nhập hàng hóa sản xuất để xuất c Được trừ số thuế TTĐB nộp NVL nhập tương ứng với số NVL dùng để sản xuất hàng hóa thực tế xuất Đáp án c II.PHẦN BÀI TẬP : Bài số : Công ty CP Alpha Việt Nam, công ty thương mại có mã số thuế 0104867930, địa số ngách 34 ngõ 1081 Hoàng Minh Giám, Cầu Giấy, Hà Nội Quý III năm 2016 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau : Ngày 2/7/16 : Nhập mua 100 máy vi tính Cơng ty IDC Thăng Long để cung cấp cho trường học làm thiết bị giảng dạy với giá triệu đồng/chiếc (chưa bao gồm VAT) Ngày 20/7/16 : Bán 20 máy tính nêu cho Trường Đại học Quản trị Công nghiệp làm thiết bị giảng dạy 10 cho Công ty Tiến Sơn với giá 10 triệu đồng (chưa bao gồm VAT) Đến kỳ khai thuế, kế tốn Tiến Sơn phát hóa đơn sai mã số thuế nên Alpha xuất lại hóa đơn vào ngày 20/10/16 Ngày 5/8/16 : Bán cho Trường Học sinh khuyết tật Hoàng Hiệp số thiết bị sau (chưa bao gồm thuế GTGT) : Tên thiết bị Số lượng Đơn giá - Bảng chống lóa phịng học 40 500 ngàn đồng - Quạt thơng gió phịng học 45 1.200 ngàn đồng - Máy chiếu phòng học 15 16 triệu đồng - Máy vi tính phịng tin học 45 10 triệu đồng - Tủ tài liệu 15 triệu đồng - Bàn hội trường 60 triệu đồng - Ghế hội trường 120 150 ngàn đồng - Xe lăn 20 triệu đồng Ngày 8/8/16 : Tặng Trường Dạy nghề Minh Trí 04 máy điều hịa mua tháng 02/2016 với số tiền 19,8 triệu đồng/chiếc (bao gồm thuế) Ngày 9/8/16 : Xuất bán cho Trường Cao Đẳng May Cơng Nghiệp 10 máy điều hịa nêu Trong hợp đồng ghi rõ nhà trường mua máy nguồn viện trợ khơng hồn lại tổ chức Foreign Aid Organization (FAO), cơng ty xuất hóa đơn không chịu thuế với giá 15 triệu đồng/chiếc Ngày 5/9/16: Do cố chập điện, phòng kinh doanh cơng ty bị cháy máy tính khơng thể khắc phục nên phải thay máy lô hàng mua kỳ Cũng ngày, Trường Hồng Hiệp thơng báo bị cháy 01 máy vi tính bất cẩn học sinh Cơng ty xuất máy đến thay thỏa thuận Hoàng Hiệp trả thêm tiền Ngày 20/9/16 : Mua 01 xe ô tô chỗ để giao hàng, thuế GTGT ghi hóa đơn 200 triệu đồng Thủ tục đăng ký lưu hành hoàn tất vào ngày 15/10/16 Ngày 22/9/16 : Trả tiền quảng cáo pano trời với giá 132 triệu (bao gồm thuế GTGT) cho Cơng ty Mặt Trời Vàng, hóa đơn xuất ngày Khi kiểm tra thông báo phát hành hóa đơn Mặt Trời Vàng, hóa đơn sử dụng từ ngày 23/9/16 nên quan thuế tiến hành xử phạt Mặt Trời Vàng vào ngày 30/9/16 10 Nhận khoản 33 triệu tiền hỗ trợ từ Công ty IDC Thăng Long cho khoản quảng cáo nêu Trong hợp đồng khơng có u cầu Alpha phải có trách nhiệm với IDC nhận qua đối trừ cơng nợ Ngồi cịn có số thơng tin sau: - Cơng ty nộp thuế GTGT quý II/2016 10 triệu đồng vào ngày 25/07/16 kế toán quên chưa ghi sổ - Thanh tốn tiền mua cầu 10 Bập Bênh Cơng ty Đồng Khánh tháng 6/2016 với giá triệu đồng/chiếc (chưa bao gồm thuế GTGT) sơ suất, kế toán Đồng Khánh chưa ký phiếu chi - Theo kết luận kiểm tra, toán thuế tháng 1/2016, số thuế GTGT kỳ kiểm tra năm 2015 không đủ điều kiện khấu trừ 100 triệu Tuy nhiên, kế toán chưa điều chỉnh Biết rằng, tờ khai quý IV/2015, cơng ty có số thuế GTGT phải nộp 25 triệu đồng Yêu cầu : Căn vào thông tin trên, tính tốn nghĩa vụ thuế GTGT lập tờ khai thuế GTGT quý III/2016 Bài giải (ĐVT: Trđ) (3,5đ tính tốn 2,5 điểm, kê khai điểm) : Giả sử: - DN nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ (0,0625đ) - Nộp tờ khai thuế theo quý (0,0625đ) - Các hóa đơn mua vào đủ điều kiện khấu trừ theo quy định, trừ đầu cho khác (0,0625đ) 1.Xác định thuế GTGT đầu : - Đối tượng chịu thuế: + Đối tượng chịu thuế, thuế suất 5% NV2: - D/số Bán cho trường Quản trị = 20 * 10 triệu *5% 200 Thuế GTGT 10 Xuất lại vào tháng 10 tính thuế GTGT vào quý III (0,0625đ) (0,0625đ) NV3: - Bảng chống lóa phòng học = 40 x 0,5 tr * 5% 20 (0,0625đ) - Máy chiếu phòng học 240 12 (0,0625đ) - Máy vi tính phịng tin học = 45 * 10 tr * 5% 450 22,5 (0,0625đ) 10 0,5 (0,0625đ) 920 46 (0,0625đ) = 15 x 16 tr * 5% NV7 : hàng cho xuất hóa đơn bán = * 10 * 5% Tổng cộng thuế 5% + Đối tượng chịu thuế, thuế suất 10% NV2: - D/số Bán cho Tiến Sơn = 10 * 10 triệu * 10% (sai mã số thuế 100 Thuế GTGT 10 Xuất lại vào tháng 10 tính thuế GTGT vào q III) (0,0625đ) (0,0625đ) NV3: - Quạt thơng gió phòng học = 45 x 1,2 tr * 10% 54 5,4 (0,0625đ) - Tủ tài liệu = 15 * tr * 10% 30 (0,0625đ) - Bàn hội trường = 60 * tr * 10% 60 (0,0625đ) - Ghế hội trường = 120 * 0,15 tr * 10% 18 1,8 (0,0625đ) NV4 : Tặng trường Minh Trí = * 15 triệu * 10% 60 (0,0625đ) NV5 : Bán cho May công nghiệp = 10 * 15 * 10% 150 15 (0,0625đ) (Khơng có xác nhận Bộ Tài chính) (0,0625đ) NV : Xuất máy tính cho phịng KD tiêu dùng nội bộ, khơng xuất hóa đơn (0,0625đ) Tổng cộng thuế 10% 472 47,2 NV10 : Tiền hỗ trợ 33 triệu không kê khai, không nộp thuế Tổng cộng đối tượng chịu thuế - Đối tượng không chịu thuế NV3 : (0,0625đ) (0,0625đ) 1.392 93,2 (0,0625đ) - Xe lăn = 20* triệu đồng 180 (0,0625đ) Tỷ lệ Doanh thu chịu thuế/tổng doanh thu = 1.392/(1.392+180) = 88,5% (0,0625đ) 2.Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ : Được kt NV1 : Nhập mua máy vi tính = 100 * * 10% 800 Ko Kt 80 (0,0625đ) NV8 : Do DN kinh doanh DL … khấu trừ 160 Do dùng chung nên phân bổ = 160 * 88,5% = 141,6 (0,0625đ) 2.000 141,6 (0,0625đ) Số không khấu trừ = 200 – 141,6 = 58,4 58,4 (0,0625đ) NV : Pano quảng báo phải phân bổ (0,0625đ) Do bên xuất bị xử lý phạt nên khấu trừ (0,0625đ) = 132/1,1 * 10% * 88,5 % = 10,62 120 10,58 (0,0625đ) Số không khấu trừ = 12 – 10,62 = 1,38 1,42 (0,0625đ) Điều chỉnh giảm thuế GTGT hóa đơn tốn TM = 10 * tr * 10% (60) Tổng cộng (6) (0,0625đ) 2.860 226,18 59,82 (0,0625đ) 3.Thuế GTGT kỳ trước chuyển sang = phát sinh thuế phải nộp (0,0625đ) 4.Thuế GTGT không khấu trừ sau toán phải điều chỉnh tờ khai kỳ toán (0,0625đ) Nhưng trường hợp tăng thuế GTGT phải nộp nên không ảnh hưởng tờ khai kỳ (0,0625đ) 5.Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu – (Thuế GTGT đầu vào khấu trừ) = 93,2 – (0+ 226,18) = - 132,98 (0,0625đ) 6.Kết luận : Cty có số thuế GTGT k/trừ chuyển sang kỳ sau 132,98 tr đồng (0,0625đ) Bài số : Công ty TNHH Mai Hương thành lập tháng 09/2016 với số vốn điều lệ tỷ đồng với nghành nghề kinh doanh cung cấp dịch vụ quảng cáo Công ty góp tỷ đồng Năm 2016, cơng ty có tình hình hoạt động kinh doanh sau (chưa bao gồm thuế GTGT), đơn vị tính (triệu đồng): Khách hàng Cơng ty A Dịch vụ Chương trình quảng cáo SP sữa MV Hóa đơn Ngày 28/10/16 Nghiệm thu Giá trị 1.000 Ngày 30/12/16 Giá trị 1.120 Công ty B Gia cơng biển quảng cáo ngồi trời 10/01/17 600 25/12/16 600 Công ty C Quảng cáo phát triển thương hiệu FS 02/11/16 1.200 02/01/17 1.150 Công ty D Xúc tiến bán hàng SP bánh QB 20/12/16 2.000 30/11/16 2.500 Công ty F Tặng 1.000 mũ bảo hiểm x 0,2tr/c không thu tiền 31/12/16 200 31/12/16 200 Tổng cộng 5.000 5.570 Ngồi ra, cịn có thơng tin sau : 1.Tổng giá vốn chi phí quản lý doanh nghiệp 3.530 triệu đồng, bao gồm : - Do sơ xuất đấu điện cho biển quảng cáo công ty B, nhân viên Mai Hương làm chập điện Chi phí khắc phục cố triệu đồng - Tổng quỹ lương 980 triệu đồng chi hết đến ngày 15/01/2017 150 triệu đồng tiền thưởng chi ngày 30/4/2017 - Tiền đồng phục cho nhân viên công ty 75 triệu đồng chi tiền mặt - Tiền ăn trưa 45 triệu đồng chi tiền mặt - Mua quà tết cho cán công nhân viên, túi quà trị giá triệu đồng chưa bao gồm thuế GTGT, kế toán làm bảng kê phát q mà khơng xuất hóa đơn - Tiền thuê văn phòng từ ngày 01/09/2016 với số tiền 20 triệu đồng/tháng với thời hạn toán tháng/lần thời điểm đầu kỳ thuê Trong hợp đồng thuê văn phòng với chủ nhà cá nhân, chủ nhà ủy quyền cho Mai Hương nộp toàn nghĩa vụ thuế quy định rõ Mai Hương phải bỏ tiền nộp khoản thuế liên quan đến hợp đồng thuê Đến ngày 31/12/2016, Mai Hương chưa thực nghĩa vụ thuế nêu 2.Chi phí bán hàng bao gồm : - Đặt 1.000 lịch 2017 tặng khách hàng, trị giá 15 ngàn đồng (chưa bao gồm thuế GTGT), kế tốn xuất tờ hóa đơn cho toàn số lịch phát hết vào ngày 20/01/2017 - Giá mua số mũ bảo hiểm tặng cho công ty F 150 triệu đồng 3.Đối với biển quảng cáo lắp đặt cho công ty B, hợp đồng có điều khoản hàng tháng, Mai Hương phải cử cán đến bảo trì vịng tháng, tháng chi phí bảo trì dự tính 2,5 triệu đồng bao gồm tiền lương nhân viên phụ kiện bảo trì 4.Ký hợp đồng cung cấp dịch vụ quảng cáo với Công ty F chuyên bán máy photocopy với giá trị hợp đồng 1.500 triệu đồng Đến ngày 31/12/16, công ty F hủy hợp đồng chịu phạt 100 triệu đồng Mai Hương không lấy tiền mặt mà đối trừ công nợ mua máy photocopy Công ty F với giá 100 triệu chưa bao gồm thuế GTGT Phần lại Mai Hương toán tiền mặt 5.Nộp phạt vi phạm hợp đồng cho công ty G với số tiền 40 triệu đồng, cơng ty G khơng xuất hóa đơn cho Mai Hương mà cấp phiếu thu 6.Trả lãi tiền vay 60 triệu Số tiền Mai Hương vay cán nhân viên công ty từ ngày 01/10/16 với mức lãi suất 2%/tháng (lãi suất bình quân ngân hàng 1%/tháng) 7.Thu nhập lãi tiền gửi ngân hàng triệu đồng 8.Cơng ty trích lập quỹ phát triển khoa học công nghệ 10% Yêu cầu : Căn vào thông tin trên, xác định thuế TNDN năm 2016 phải nộp biết tổng số cán nhân viên Mai Hương 15 người Bài giải (ĐVT : Tr đồng) (2,5 điểm) Giả sử : - DN có kỳ tính thuế TNDN theo năm tài (0,0625đ) - Các chi phí đủ điều kiện tính vào chi phí trừ trừ đầu cho khác (0,0625đ) 1.Xác định doanh thu bán hàng: Khách hàng Dịch vụ Doanh thu tính thuế TNDN Cơng ty A Chương trình quảng cáo SP sữa MV 1.120 (0,0625đ) Cơng ty B Gia cơng biển quảng cáo ngồi trời 600 (0,0625đ) Công ty D Xúc tiến bán hàng SP bánh QB 2.500 (0,0625đ) Tổng cộng 4.220 (0,0625đ) 2.Xác định chi phí trừ : - Tổng chi phí giá vốn, chi phí quản lý 3.530 Điều chỉnh: - Khắc phục cố (0,0625đ) - Lương (0,0625đ) - Tiền thưởng -150 (0,0625đ) - Tiền đồng phục (0,0625đ) - Tiền ăn trưa (0,0625đ) - Quà tết -15 (0,0625đ) - Th văn phịng (0,0625đ) - Phí bảo trì (2,5 * tháng) 15 (0,0625đ) Tổng cộng 3.380 (0,0625đ) - Chi phí bán hàng : - Lịch tính xuất hóa đơn = 1000*0,015 - Mũ bảo hiểm tính theo giá bán tương đương 15 150 (0,0625đ) (0,0625đ) Tổng chi phí trừ 3.530 15 (0,0625đ) 3.Xác định thu nhập khác - Thu tiền phạt hợp đồng 100 (0,0625đ) Đối trừ công nợ không liên quan (0,0625đ) Máy photo mua ngày 31/12 chưa tính khấu hao (0,0625đ) Thanh tốn tiền mặt phần cịn lại sau đối trừ hợp pháp (0,0625đ) - Chi phạt hợp đồng (40) Phạt hợp đồng khơng phải xuất hóa đơn (0,0625đ) (0,0625đ) - Chi trả lãi vay : + Xác định số tiền vay = (60/3)/2*100 = 1.000 triệu (0,0625đ) Tiền vay số vốn ĐL thiếu nên ko đc tính (0,0625đ) - Thu lãi tiền gửi ngân hàng : Tổng thu nhập khác (0,0625đ) 62 (0,0625đ) 4.Xác định thu nhập chịu thuế TNCT = (Doanh thu – CF trừ) + TN khác (0,0625đ) =(4.220 – 3.530) + (62) = 752 (0,0625đ) 5.Xác định thu nhập tính thuế TNTT = TNCT – (lỗ kết chuyển + TN miễn thuế) (0,0625đ) Công ty thành lập nên lỗ kết chuyển (0,0625đ) Giả sử cơng ty khơng có TN miễn thuế (0,0625đ) TNTT = 752 – (0 + 0) = 752 (0,0625đ) 6.Trích quỹ PT KHCN 10% = 752 – 75,2 = 676,8 triệu đồng (0,0625đ) Thuế TNDN phải nộp = 676,8 * 20% = 135,36 triệu đồng (0,0625đ) Tính phạt chậm nộp: - Số tiền tạm nộp = (0,0625đ) - Số phải nộp theo toán = 135,36 – = 135,36 (0,0625đ) - 20% số phải nộp theo toán = 135,36 * 20% = 27,072 (0,0625đ) - Số tiền tính phạt nộp chậm = 135,36 – 27,072 = 108,288 (0,0625đ) - Số tiền phạt nộp chậm tính 108,288 triệu, mức 0,35/ngày với số ngày tính từ 31/1/17 đến ngày nộp toán thuế TNDN (0,0625đ) Bài số : Ông Alex Trần, người Đài Loan, sang Việt Nam làm việc từ tháng 1/2016 cho công ty MD Việt Nam Theo hợp đồng lao động có thời hạn đến ngày 31/12/2018, ông đảm nhiệm chức vụ giám đốc nhân sự, với sách trả lương hàng tháng sau : - Tiền lương 100 triệu đồng/tháng Tiền trợ cấp lại 15 triệu đồng/tháng Tiền phí tham gia Câu lạc Golf Đồng Mô 10 triệu đồng/tháng Ngồi ra, cơng ty th hộ chung cư Mỹ Đình với giá thuê hàng tháng 12 triệu đồng để ơng Trần Ơng sang Việt Nam mình, khơng có phụ thuộc u cầu : Xác định thuế TNCN ông Trần phải nộp hàng tháng biết rằng, cơng ty MD Việt Nam áp dụng sách trả lương bao gồm tiền thuế giả định 30 triệu đồng/tháng tiền nhà giả định 15 triệu đồng/tháng Bài giải (1 điểm) : Ông Alex Trần, có mặt Việt Nam từ tháng 1/2016, có hợp đồng lao động thời hạn 36 tháng (đến 31/12/2018), cá nhân cư trú Việt Nam (0,08đ) Giả sử ông Trần không nộp khoản BH bắt buộc, không đóng góp khoản từ thiện (0,08đ) 1.Xác định tiền nhà tính vào thu nhập chịu thuế: - TN quy đổi = (Tổng khoản thực nhận – tiền thuế giả định – tiền nhà giả định) – giảm trừ = (100 + 15 + 10 – 30 – 15) – = 71 - Thu nhập tính thuế = (TN quy đổi – 9,85)/0,65 = (71-9,85)/0,65 = 94,08 - Thu nhập chịu thuế = thu nhập tính thuế + khoản giảm trừ = 94,08 + = 103,08 - Tiền nhà tính vào thu nhập chịu thuế = Min (103,08 * 15%; 12) = 12 (0,07đ) (0,07đ) (0,07đ) (0,07đ) (0,07đ) (0,07đ) (0,07đ) 2.Tính thuế TN cá nhân hàng tháng ông Trần - Thu nhập quy đổi = (100 + 15 + 10 + 12 – 30 – 15) – = 83 (0,07đ) - Thu nhập tính thuế = (83-9,85)/0,65 = 112,54 (0,07đ) - Thuế TNCN = TN tính thuế * 35% - 9,85 (0,07đ) = 112,54 * 35% - 9,85 = 29,54 Hàng tháng, ông Trần có mức thuế TNCN phải nộp 29,54 triệu đồng (0,07đ) (0,07đ) Bài số 4: Công ty CP Xuất Nhập Khẩu Bình Minh chuyên kinh doanh rượu nhập Trong tháng 12/2016, có số liệu sau : - Nhập 1.000 chai loại rượu Whisky có nồng độ 30 độ với 30USD/chai - Nhập 3.000 chai loại rượu Champagne có nồng độ 10 độ với giá 12 USD/chai Công ty làm thủ tục nhập đưa hàng nhập kho phát vỡ 10 chai whisky Số hàng rượu nhập về, công ty tiêu thụ tháng với thông tin sau : - 800 chai rượu whisky bán với giá 1.870.000 đồng/chai (đã bao gồm thuế GTGT) - Số lại, xét thấy không hợp với thị hiếu tiêu dùng lại Việt Nam, ban lãnh đạo công ty định bán với giá 1.540.000 đồng/chai tiêu thụ hết tháng - Bán 2.500 chai rượu champagne với giá 1.100.000 đồng/chai Yêu cầu : Xác định thuế TTĐB phải nộp Bình Minh tháng biết thuế suất thuế nhập hai loại rượu nêu 50% Tỷ giá tính thuế Hải quan thời điểm nhập 21.500 đồng/USD Bài giải (1 điểm): 1.Tính thuế TTĐB khâu nhập khẩu: - Rượu whisky : Giá tính thuế TTĐB = (30 + 30*50%) = 45 USD (0,04đ) Thuế TTĐB/chai = 45 * 55% = 24,75USD, quy VND = 24,75 * 21.500 = 532.125 đồng/chai (0,04đ) Tổng số thuế TTĐB rượu whisky nộp khâu nhập 532.125 * 1.000 = 532.125.000 đồng (0,04đ) - Rượu champagne : Giá tính thuế TTĐB = (12 + 12*50%) = 18 USD (0,04đ) Thuế TTĐB/chai = 18 * 30% = 5,4USD, quy VND = 5,4 * 21.500 = 116.100 đồng/chai (0,04đ) Tổng số thuế TTĐB rượu Champagne nộp khâu NK 116.100 * 3.000 = 348.300.000 đồng (0,04đ) Tổng số thuế TTĐB nộp khâu Nhập = 532.125.000 + 348.300.000 = 880.425.000 đồng (0,04đ) 2.Tính thuế TTĐB khâu bán : - Rượu whisky : + 10 chai rượu vỡ không giảm thuế TTĐB (0,04đ) + Lô 800 chai : Giá bán chưa thuế GTGT = 1.870.000/(1+10%) = 1.700.000 đồng (0,04đ) Giá tính thuế TTĐB = 1.700.000/(1+55%) = 1.096.774 đồng (0,04đ) Thuế TTĐB/chai khâu bán = 1.096.774 * 55% = 603.226 đồng (0,04đ) Thuế TTĐB/chai phải nộp khâu bán = 602.226 – 532.125 = 71.101 đồng (0,04đ) Thuế TTĐB lô 800 chai whisky = 71.101 * 800 = 56.880.800 đồng (0,04đ) + Lô 190 chai (1.000 – 800 – 10) lại : Giá bán chưa thuế GTGT = 1.540.000/(1+10%) = 1.400.000 đồng (0,04đ) Giá tính thuế TTĐB = 1.400.000/(1+55%) = 903.226 đồng (0,04đ) Thuế TTĐB/chai khâu bán = 903.226 * 55% = 496.774 đồng (0,04đ) Thuế TTĐB/chai phải nộp khâu bán = 496.774 – 532.125 = -35.351 đồng (0,04đ) Thuế TTĐB lô 190 chai whisky = -35.351 * 190 = -6.716.653 đồng (0,04đ) Do bán lỗ, số thuế TTĐB không khấu trừ mà tính vào chi phí thuế TNDN (0,04đ) + Lô 2.500 chai Champagne : Giá bán chưa thuế GTGT = 1.100.000/(1+10%) = 1.000.000 đồng (0,04đ) Giá tính thuế TTĐB = 1.000.000/(1+30%) = 769.231 đồng (0,04đ) Thuế TTĐB/chai khâu bán = 769.231 * 30% = 230.769 đồng (0,04đ) Thuế TTĐB/chai phải nộp khâu bán = 230.769 – 116.100 = 114.669 đồng (0,04đ) Thuế TTĐB lô 190 chai whisky = 116.669 * 2.500 = 286.673.077 đồng (0,04đ) Tổng thuế TTĐB phải nộp thêm khâu bán = 56.880.800 + 286.673.077 = 343.553.877 đồng (0,04đ) Hết giấy làm ... (không bao gồm thuế GTGT) Xác định thuế GTGT thuế TNDN phải nộp doanh nghiệp? a b c d Thuế GTGT số tiền: 1, tỷ đồng, thuế TNDN: 2.256.000.000 đồng Thuế GTGT số tiền: 1,98 tỷ đồng, thuế TNDN: 2.656.000.000... cầu bán lý tài sản có phải kê khai nộp thuế GTGT không? a Không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT b Phải tiến hành kê khai nộp thuế GTGT tiến hành bán lý tài sản tài sản thuộc đối tượng chịu thuế GTGT... phải chịu thuế thuế TTĐB khơng? a Không phải nộp thuế TTĐB b Phải nộp thuế TTĐB Đáp án b Câu 36 : Đối với mặt hàng điều hịa độ cơng suất từ 90.000 BTU trở xuống thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB: