Hoàn thiện công tác lập dự toán hoạt động tại công ty cổ phần công nghệ phẩm đà nẵng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG VÕ THỊ THÙY LINH HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN HOẠT ĐỘNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG NGHỆ PHẨM ĐÀ NẴNG Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học: TS Trần Đình Khơi Ngun Đà Nẵng – Năm 2011 LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác giả luận văn ký ghi rõ họ tên MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục từ viết tắt Danh mục bảng biểu Mở đầu .1 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ LẬP DỰ TOÁN HOẠT ĐỘNG TRONG DOANH NGHIỆP KHÁI QUÁT CHUNG VỀ DỰ TOÁN Khái niệm 1.1.1 Phân loại dự toán 1.1.1.1 Phân loại theo chức trình hoạt động .6 1.1.1.2 Phân loại theo phương pháp lập 1.1.1.3 Phân loại theo thời gian .8 Mục đích, chức lợi ích việc dự tốn Mục đích Các chức việc dự toán Lợi ích việc dự tốn 10 QUY TRÌNH LẬP DỰ TỐN VÀ CÁC MƠ HÌNH LẬP DỰ TỐN 11 Quy trình lập dự toán 11 Các mơ hình dự tốn 11 1.1.1.4 Mơ hình thơng tin xuống .11 Mơ hình thông tin hai xuống lên 12 Mơ hình thơng tin lên xuống 14 ĐỊNH MỨC – CƠ SỞ ĐỂ LẬP DỰ TOÁN 15 Khái niệm ý nghĩa định mức chi phí 15 Các loại định mức chi phí 16 Phương pháp xây dựng định mức chi phí 17 Hệ thống định mức chi phí 18 1.1.1.5 Định mức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 18 1.1.1.6 Định mức chi phí nhân cơng trực tiếp .19 1.1.1.7 Định mức chi phí sản xuất chung .19 1.1.1.8 Định mức chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp .21 CÁC DỰ TOÁN HOẠT ĐỘNG CƠ BẢN HẰNG NĂM CỦA MỘT DOANH NGHIỆP 22 Dự toán tiêu thụ 22 Dự toán sản xuất chi phí sản xuất 23 1.1.1.9 Dự toán sản xuất 23 1.1.1.10 Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp 23 1.1.1.11 Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 24 1.1.1.12 Dự tốn chi phí sản xuất chung .25 Dự toán mua hàng tồn kho 25 Dự tốn chi phí bán hàng 26 1.1.1.13 Dự tốn biến phí bán hàng 26 1.1.1.14 Dự toán định phí bán hàng 26 Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 26 1.1.1.15 Dự tốn biến phí quản lý doanh nghiệp 27 1.1.1.16 Dự tốn định phí quản lý doanh nghiệp 27 Dự toán báo cáo kết kinh doanh 27 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN HOẠT ĐỘNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ PHẨM ĐÀ NẴNG 30 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ PHẨM ĐÀ NẴNG 30 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty 30 Chức hoạt động 30 Sản phẩm đặc điểm tổ chức mạng lưới kinh doanh 31 Tổ chức máy quản lý Công ty 33 2.1.1.1 Sơ đồ tổ chức 33 2.1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 33 2.1.1.3 Chức kinh doanh đơn vị thành viên .36 TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 37 2.1.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 37 2.1.3 Chức nhiệm vụ phận: .37 KẾT QUẢ THỰC HIỆN CÁC MỤC TIÊU CHỦ YẾU NĂM 2010 38 CÔNG TÁC LẬP DỰ TỐN HOẠT ĐỘNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ PHẨM ĐÀ NẴNG 40 Mơ hình xây dựng kế hoạch Cơng ty Cổ phần Công Nghệ Phẩm Đà Nẵng 40 Các báo cáo kế hoạch Công ty Cổ phần Công Nghệ Phẩm Đà Nẵng 42 2.1.3.1 Báo cáo xây dựng tiêu kế hoạch 43 2.1.3.2 Báo cáo kế hoạch kinh doanh tổng hợp công ty 48 2.1.3.3 Báo cáo kết kinh doanh điều chỉnh kế hoạch năm 50 Đánh giá thực trạng cơng tác lập dự tốn Cơng ty .52 2.1.3.4 Ưu điểm 52 2.1.3.5 Nhược điểm 52 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN CƠNG TÁC DỰ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ PHẨM ĐÀ NẴNG 55 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN CƠNG TÁC DỰ TỐN TẠI CƠNG TY 55 HỒN THIỆN CƠNG TÁC DỰ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ PHẨM ĐÀ NẴNG 56 Nguyên tắc cần tuân thủ hoàn thiện cơng tác lập dự tốn 56 Hồn thiện quy trình lập dự tốn .57 Hồn thiện mơ hình dự tốn 59 Kỳ dự toán 60 HỒN THIỆN CÁC BÁO CÁO DỰ TỐN .60 Dự toán tiêu thụ 61 Dự toán toán phải thu từ tiêu thụ .69 Dự toán mua hàng tồn kho dự trữ 72 Dự toán phải trả nhà cung cấp 74 Dự tốn chi phí bán hàng 77 Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp 80 Dự toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 82 CÁC YẾU TỐ HỖ TRỢ ĐỂ HOÀN THIỆN VIỆC LẬP DỰ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ PHẨM ĐÀ NẴNG .84 Vai trò phận kế toán quản trị lập dự toán 84 Tổ chức nhân phục vụ việc lập dự toán 85 Đầu tư hệ thống trang thiết bị phục vụ cơng tác dự tốn 86 Kết luận kiến nghị Danh Mục tài liệu tham khảo Quyết định công nhận đề tài DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BH : Bán hàng CCDC : Công cụ dụng cụ CNP : Công Nghệ Phẩm CP : Cổ phần KD : Kinh doanh KT : Kế toán NVL : Nguyên vật liệu QLDN : Quản lý doanh nghiệp SX : Sản xuất SXC : Sản xuất chung TSCĐ : Tài sản cố định VLXD : Vật liệu xây dựng DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2-1: BÁO CÁO HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH 2010 38 Bảng 2-2 BÁO CÁO XÂY DỰNG CHỈ TIÊU KẾ HOẠCH CỦA TRUNG TÂM KINH DOANH VLXD 44 Bảng 2-3: BÁO CÁO XÂY DỰNG CHỈ TIÊU KẾ HOẠCH TẠI TRUNG TÂM ĐIỆN MÁY XE MÁY 45 Bảng 2-4: BÁO CÁO XÂY DỰNG CHỈ TIÊU KẾ HOẠCH TẠI TRUNG TÂM KINH DOANH TỔNG HỢP 46 Bảng 2-5 BÁO CÁO XÂY DỰNG CHỈ TIÊU NHÀ MÁY SX BAO BÌ HIỆP PHƯỚC 47 Bảng 2-6 BÁO CÁO KINH DOANH 51 Bảng 3-7 BẢNG DỰ TOÁN TIÊU THỤ 63 Bảng 3-8 BẢNG TỔNG HỢP DỰ TOÁN TIÊU THỤ 67 Bảng 3-9 BẢNG DỰ TOÁN THANH TOÁN PHẢI THU 71 Bảng 3-10 BẢNG DỰ TOÁN MUA HÀNG VÀ DỰ TRỮ TỒN KHO 73 Bảng 3-11 BẢNG DỰ TOÁN PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP 75 Bảng 3-12 BẢNG DỰ TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG .79 Bảng 3-13 BẢNG DỰ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 81 Bảng 3-14 DỰ TOÁN BÁO CÁO KÊT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 83 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ngày nay, để tồn phát triển đòi hỏi doanh nghiệp khơng ngừng đổi nâng cao trình độ quản lý, đổi hồn thiện cơng tác dự tốn giữ vị trí vơ quan trọng Bất kỳ tổ chức dù lớn hay nhỏ, chí phạm vi gia đình phải tính tốn dự trù việc sử dụng ngân sách Tuy nhiên, để dự tốn cách xác, phản ánh tiềm thực tế doanh nghiệp cơng việc khó thực Hiện nay, số doanh nghiệp lập dự toán số liệu dự tốn thường khơng phản ánh tiềm thực tế doanh nghiệp nên không phát huy vai trò, cơng dụng gây lãng phí cho doanh nghiệp Việc nghiên cứu để hồn thiện cơng tác dự toán, nhằm giúp doanh nghiệp xây dựng hệ thống báo cáo dự tốn xác, phản ánh tiềm năng, đảm bảo cho dự toán thực cơng cụ hữu ích cho nhà quản trị, đảm bảo cho việc chuẩn bị nguồn lực để đối phó kịp thời với tình xảy đột xuất tương lai, có ý nghĩa lý luận thực tiễn giai đoạn Tuy nhiên doanh nghiệp sử dụng cơng cụ cách có hiệu Cơng ty Cổ phần Công nghệ phẩm vậy, Công ty dừng lại việc lập kế hoạch hoạt động kinh doanh cho năm tài tổng quát, chung chung không chi tiết cụ thể việc thực cho đơn vị kinh doanh Công ty Nhận thức tầm quan trọng việc lập dự toán hoạt động nhằm giúp cung cấp cho Công ty công cụ quản lý tốt nên tác giả lựa chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác lập dự tốn hoạt động Công ty cổ phần Công nghệ phẩm Đà Nẵng” để làm luận văn tốt nghiệp Mục tiêu đề tài Đề tài vào nghiên cứu với mục tiêu hệ thống hóa vấn đề dự tốn, sở vào tìm hiểu tình hình lập dự tốn Cơng ty cổ phần Công nghệ phẩm để đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập dự tốn Cơng ty Đối tượng nghiên cứu Luận văn chủ yếu vào nghiên cứu vấn đề lập dự toán hoạt động nghiên cứu việc lập dự toán hoạt động ngắn hạn Công ty Cổ phần Công Nghệ Phẩm Đà Nẵng Phạm vi nghiên cứu Công ty Cổ Phần Công nghệ phẩm Công ty kinh doanh nhiều mặt hàng hoạt động nhiều tỉnh thành nên đề tài tác giả vào nghiên cứu lĩnh vực thương mại sản xuất hoạt động cơng ty lĩnh vực dự tốn Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu đề tài dựa phương pháp luận vật biện chứng để liên hệ vấn đề lập dự toán, phát vấn đề Công ty Để thu thập số liệu cho nghiên cứu, tác giả tiến hành sử dụng phương pháp vấn chuyên gia có liên quan đến q trình dự tốn Đó là: vấn trực tiếp giám đốc, phó giám đốc, trưởng phòng kinh doanh, kế toán tiêu thụ, kế toán toán kế hoạch tiêu thụ tốn, sách tiêu thụ, chế độ ưu đãi, khuyến chế độ hưởng từ phía nhà cung cấp cho Cơng ty, quản lý tốn lương, tập hợp phân bổ chi phí hoạt động kinh doanh đơn vị kinh doanh Nội dung Cấu trúc luận văn tác giả trình bày gồm có ba chương với nội dụng sau: Lời mở đầu Chương 1: Cơ sở lý luận lập dự toán hoạt động doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng cơng tác lập dự tốn hoạt động Cơng ty Cổ phần Công nghệ Phẩm Đà Nẵng Chương 3: Hồn thiện cơng tác dự tốn Cơng ty Cổ phần công nghệ phẩm Đà Nẵng Kết luận 75 STT Chỉ tiêu I Chinfon Số lượng mua Đơn giá mua Tổng giá mua Chi phí mua II Nghi Sơn Số lượng mua Đơn giá mua Tổng giá mua Chi phí mua III Hải Vân Số lượng mua Đơn giá mua Tổng giá mua Chi phí mua IV Các loại khác Số lượng mua Đơn giá mua Tổng giá mua Chi phí mua Tổng giá mua VAT Bảng 3-11 BẢNG DỰ TOÁN PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP QUÝ I QUÝ II QUÝ III QUÝ IV 12.162 974.396 11.850.140.955 CẢ NĂM 9.048 1.033.736 9.352.964.240 6.445 1.064.748 6.862.139.695 40.747.326.108 948.011.276 12.636 1.003.628 12.682.081.21 1.014.566.497 748.237.139 548.971.176 3.259.786.089 5.795 1.008.023 5.841.582.118 467.326.569 6.021 1.038.263 6.251.690.941 500.135.275 4.311 1.069.411 4.610.587.238 368.846.979 3.071 1.101.493 3.382.723.689 270.617.895 19.199 5.441 985.609 5.363.091.724 429.047.338 5.654 1.015.177 5.739.608.084 459.168.647 4.048 1.045.632 4.232.928.984 338.634.319 2.884 1.077.001 3.105.641.085 248.451.287 3.809 3.958 1.008.014 1.053.615 3.839.503.261 4.169.851.722 307.160.261 333.588.138 26.894.318.058 28.843.231.965 2.834 1.088.224 3.083.743.633 246.699.491 21.280.224.09 2.128.022.409 2.019 12.619 1.123.871 2.268.555.346 13.361.653.962 181.484.428 1.068.932.317 15.619.059.81 92.636.833.933 1.561.905.982 9.263.683.393 2.689.431.806 2.884.323.197 40.290 20.086.583.986 1.606.926.719 18.027 18.441.269.878 1.475.301.590 76 Chi phí mua Vat 2.151.545.445 107.577.272 2.307.458.557 115.372.928 1.702.417.928 85.120.896 1.249.524.785 62.476.239 7.410.946.715 370.547.336 77 Dự toán chi phí bán hàng Đối với dự tốn chi phí bán hàng nên giao cho phòng kinh doanh phòng kế tốn phối hợp thực Dự tốn chi phí bán hàng lập cho quý cho loại sản phẩm Căn để lập dự toán chi phí ban hàng chi phí bán hàng thực tế năm trước, kế hoạch tiêu thụ sản phẩm, kế hoạch nhân sự, kế hoạch tiếp thị, kế hoạch bán hàng chủ trương phát triển kinh doanh đơn vị tồn cơng ty Trên sở tiêu giao, trung tâm kinh doanh vật liệu xây dựng đơn vị chi nhánh trực thuộc khác ước tính khoản chi phí liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm gửi phòng Kinh doanh Dựa kế hoạch chi phí bán hàng đơn vị trực thuộc gửi kết hợp với sách chiến lược bán hàng thực tế phát sinh năm trước, yếu tố trược giá, phận kinh doanh xem xét ước tính khoản chi tiêu hợp lý cho hoạt động bán hàng đơn vị Trong chi phí bán hàng cơng ty nên nhận diện chi phí bán hàng với cách phân loại chi phí thành biến phí bán hàng định phí bán hàng Đối với định phí bán hàng dựa vào số liệu năm trước với tính chất ổn định định phí như: khấu hao TSCĐ phận bán hàng, chi phí thuê kho, bến, bãi giao hàng, chi phí tiếp thị số chi phí mua ngồi khác có liên quan đến cơng tác bán hàng Định phí bán hàng lập riêng cho loại sản phẩm, cho năm quý năm Định phí bán hàng q tính tốn phân bổ năm cho quý năm Mức biến phí bán hàng cơng ty xây dựng định mức biến phí đơn vị cách tổng hợp chi phí thường xuyên biến đối đối tượng bán hàng chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí cơng nhân viên bán hàng Biến phí bán hàng xây dựng theo cơng thức 78 Biến phí bán hàng = Biến phí bán x Sản lượng sản hàng đơn vị phẩm tiêu thụ Trong công thức sản lượng sản phẩm tiêu thụ lấy bảng dự tốn tiêu thụ trước Dựa vào bảng phân loại chi phí bán hàng tiến hành lập dự tốn chi phí bán hàng bao gồm tiêu: - Sản lượng tiêu thụ: lấy từ bảng dự tốn tiêu thụ - Biến phí bán hàng: xác định công thức nêu - Định phí bán hàng - Chi phí bán hàng = biến phí bán hàng + định phí bán hàng - Chi phí tiền = Chi phí bán hàng – chi phí khấu hao TSCĐ Tổng chi phí bán hàng thực chi tiền mặt kỳ loại bỏ khỏi yếu tố khơng tiền ví dụ khoản khấu hao 79 STT I II III IV Bảng 3-12 BẢNG DỰ TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG Q I Q II QUÝ III QUÝ IV Chỉ tiêu Chinfon Số lượng sản phẩm tiêu thu Biến phí đơn vị Biến phí bán hàng Định phí bán hàng Nghi Sơn Số lượng sản phẩm tiêu thu Biến phí đơn vị Biến phí bán hàng Định phí bán hàng Hải Vân Số lượng sản phẩm tiêu thu Biến phí đơn vị Biến phí bán hàng Định phí bán hàng Các loại khác Số lượng sản phẩm tiêu thu Biến phí đơn vị Biến phí bán hàng Định phí bán hàng Tổng Biến phí Tổng Định phí Tổng chi phí BH Khấu hao Chi phí BH tiền CẢ NĂM 12.069 15.500 187.069.500 83.865.304 12.994 15.500 201.411.495 83.865.304 9.414 15.500 145.914.210 83.865.304 5.753 15.500 89.169.795 83.865.304 40.230 15.500 623.565.000 335.461.215 5.751 15.500 89.140.500 83.865.304 6.192 15.500 95.974.605 83.865.304 4.486 15.500 69.529.590 83.865.304 2.741 15.500 42.490.305 83.865.304 19.170 15.500 297.135.000 159.850.646 5.400 15.500 83.700.000 83.865.304 5.814 15.500 90.117.000 83.865.304 4.212 15.500 65.286.000 83.865.304 2.574 15.500 39.897.000 83.865.304 18.000 15.500 279.000.000 150.094.503 3.780 15.500 58.590.000 83.865.304 418.500.000 335.461.215 753.961.215 70.356.798 683.604.417 4.070 15.500 63.081.900 83.865.304 450.585.000 335.461.215 786.046.215 70.356.798 715.689.417 2.948 15.500 45.700.200 83.865.304 326.430.000 335.461.215 661.891.215 70.356.798 591.534.417 1.802 15.500 27.927.900 83.865.304 199.485.000 335.461.215 534.946.215 70.356.798 464.589.417 12.600 15.500 195.300.000 105.066.152 1.395.000.000 750.472.517 2.145.472.517 281.427.194 1.864.045.323 80 Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Căn để lập Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp dự toán tiêu thụ, Kế hoạch nhân tiền lương, Kế hoạch khấu hao TSCĐ Chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh năm trước Để lập dự tốn chi phí quản doanh nghiệp, phải xác định biến phí định phí chi phí quản doanh nghiệp Định mức biến phí đơn vị định phí phải xác định cụ thể dự năm trước tình hình thay đổi để lập cho phù hợp Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp sau đơn vị trực thuộc phòng ban điều chỉnh phòng kế tốn tổng hợp thành dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty gôm tiêu: - Sản lượng tiêu thụ lấy từ bảng dự toán tiêu thụ - Biến phí quản lý doanh nghiệp: bao gồm kinh phí quản lý cấp chi phí nhân cơng phận quản lý doanh nghiệp - Định phí quản lý doanh nghiệp: bao gồm khoản chi phí khấu hao TSCĐ, điện, nước, … - Chi phí quản lý doanh nghiệp: tính theo cơng thức: Chi phí quản lý = Biến phí quản lý + Định phí quản lý doanh nghiệp doanh nghiệp doanh nghiệp - Chi phí tiền: tất khoản chi phí quản lý doanh nghiệp chi tiền ngồi trừ chi phí khấu hao TSCĐ Chi tiền = Chi phí quản lý doanh nghiệp - Chi phí khấu TSCĐ phận QLDN 81 STT I II III IV Bảng 3-13 BẢNG DỰ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Q I QUÝ II QUÝ III QUÝ IV Chỉ tiêu Chinfon Số lượng sản phẩm tiêu thu Biến phí đơn vị Biến phí QLDN Nghi Sơn Số lượng sản phẩm tiêu thu Biến phí đơn vị Biến phí QLDN Hải Vân Số lượng sản phẩm tiêu thu Biến phí đơn vị Biến phí QLDN Các loại khác Số lượng sản phẩm tiêu thu Biến phí đơn vị Biến phí QLDN Tổng Biến phí Tổng Định phí Tổng chi phí QLDN Khấu hao Chi phí QLDN tiền CẢ NĂM 12,069 2.000 24.138.000 12.994 2.000 25.988.580 9,414 2.000 18.827.640 5,753 2.000 11.505.780 40,230 2.000 80.460.000 5.751 2.000 11.502.000 6.192 2.000 12.383.820 4.486 2.000 8.971.560 2.741 2.000 5.482.620 19.170 2.000 38.340.000 5.400 2.000 10.800.000 5.814 2.000 11.628.000 4.212 2.000 8.424.000 2.574 2.000 5.148.000 18.000 2.000 36.000.000 3.780 2.000 7.560.000 54.000.000 139.963.672 193.963.672 29.354.797 164.608.875 4.070 2.000 8.139.600 58.140.000 139.963.672 198.103.672 29.354.797 168.748.875 2.948 2.000 5.896.800 42.120.000 139.963.672 182.083.672 29.354.797 152.728.875 1.802 2.000 3.603.600 25.740.000 139.963.672 165.703.672 29.354.797 136.348.875 12.600 2.000 25.200.000 180.000.000 313.117.834 493.117.834 117.419.188 375.698.646 82 Dự toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh dự toán chủ yếu hệ thống dự tốn, phản ánh kết kinh doanh dự kiến năm kế hoạch đồng thời để so sánh, phân tích, đánh giá tình hình thực kế hoạch sản xuất kinh doanh năm kế hoạch Căn để lập dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh là: dự toán tiêu thụ, dự toán thành phẩm tồn kho, dự tốn chi phí bán hàng, dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp lập trước đó, thuế suất thu nhập doanh nghiệp (25%) Mục đích bảng dự toán nhằm xác định lợi nhuận từ hoạt động tiêu thụ cho năm kế hoạch để qua có hướng khắc phục lãi lỗ cho phù hợp Trong bảng dự toán tiến hành thiết kế tiêu: doanh thu, giá vốn, lãi gộp, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, lợi nhuận trước thuế, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, lợi nhuận sau thuế Các tiêu doanh thu chi phí lấy từ bảng dự toán trước để đưa vào bảng dự tốn 83 Bảng 3-14 DỰ TỐN BÁO CÁO KÊT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Mặt hàng Quý I Doanh thu Giá vốn 30.241.987.227 26.894.318.058 LN gộp 3.347.669.169 CPBH 753.961.215 CPQLDN 193.963.672 LNTT 2.399.744.282 Thuế TNDN 599.936.071 Chinfon 13.518.021.169 11.850.140.955 1.667.880.214 270.934.804 59.128.918 1.337.816.493 334.454.123 Nghi Sơn 6.441.645.705 5.841.582.118 600.063.587 173.005.804 46.492.918 380.564.865 95.141.216 Hải Vân 6.048.412.619 5.363.091.724 685.320.895 167.565.304 45.790.918 471.964.673 117.991.168 Các loại khác 4.233.907.734 3.839.503.261 394.404.472 142.455.304 42.550.918 209.398.251 52.349.563 Quý II 34.152.100.628 28.843.231.965 5.308.868.663 786.046.215 198.103.672 4.324.718.777 1.081.179.694 Chinfon 15265822838 12682081218 2.583.741.620 285.276.799 60.979.498 2.237.485.323 559.371.331 Nghi Sơn 7274513102 6251690941 1.022.822.161 179.839.909 47.374.738 795.607.515 198.901.879 Hải Vân 6830437262 5739608084 1.090.829.177 173.982.304 46.618.918 870.227.955 217.556.989 Các loại khác 4.781.327.427 4.169.851.722 611.475.705 146.947.204 43.130.518 421.397.983 105.349.496 25.951.647.38 21.280.224.095 11600260132 9352964240 4.671.423.290 596.605.215 182.083.672 3.892.734.404 973.183.601 Quý III 2.247.295.891 229.779.514 53.818.558 1.963.697.820 490.924.455 Chinfon Nghi Sơn 5527788788 4610587238 917.201.550 153.394.894 43.962.478 719.844.178 179.961.045 Hải Vân 5190342498 4232928984 957.413.514 83.865.304 43.414.918 830.133.293 207.533.323 Các loại khác 3633255968 3083743633 549.512.335 129.565.504 40.887.718 379.059.113 94.764.778 16.635.179.521 15.619.059.815 1.016.119.706 495.049.215 165.703.672 355.366.819 88.841.705 Quý IV Chinfon 7435844319 6862139695 573.704.624 173.035.099 46.496.698 354.172.827 88.543.207 Nghi Sơn 3543349579 3382723689 160.625.889 126.355.609 40.473.538 (6.203.257) (1.550.814) Hải Vân 3327044251 3105641085 221.403.166 83.865.304 40.138.918 97.398.944 24.349.736 Các loại khác 2328941372 2268555346 60.386.026 111.793.204 38.594.518 (90.001.696) (22.500.424) 84 CÁC YẾU TỐ HỖ TRỢ ĐỂ HOÀN THIỆN VIỆC LẬP DỰ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG NGHỆ PHẨM ĐÀ NẴNG Vai trò phận kế toán quản trị lập dự toán Bộ máy kế tốn cơng ty tập trung chủ yếu vào kế tốn tài nhằm theo dõi lập báo cáo tài cho cơng ty phòng kế tốn phận kế toán đơn vị trực thuộc Các thông tin nội phục vụ cho việc định cơng ty chồng chéo phòng ban phòng kế tốn phòng kinh doanh cơng ty Qua phân tích tầm quan trọng việc định hướng vững cho công ty Cơng ty nên lập phận chuyên trách việc phục vụ thông tin nội cách kịp thời cho việc định ngắn hạn kể dài hạn tương lai, phục vụ cho việc dự tốn cách xác có tính khoa học Bộ phận kế tốn quản trị trực thuộc hẳn trọng phòng kế tốn cơng ty Chính phòng ban này, thơng tin kế tốn tài luồng thơng tin quan trọng để cung cấp cho kế tốn quản trị việc thu thập, định lượng phân tích tiêu số liệu cách nhanh chóng kịp thời Nhiệm vụ phận kế tốn quản trị thu thập xử lý thơng tin theo phạm vi Trong có phận lập dự tốn với cơng việc cụ thể sau: - Lập bảng biểu chi tiết cần thiết cho việc thu thập liệu đơn vị trực thuộc phận có liên quan phục vụ cho cơng tác lập dự tốn - Hướng dẫn đơn vị trực thuộc phận chức lập đầy đủ, xác, kịp thời bảng biểu liệu phục vụ cho cơng tác lập dự tốn - Thu thập thông tin, liệu cần thiết từ đơn vị trực thuộc, phòng ban chức công ty thông tin từ mơi trường bên ngồi phục vụ cho cơng tác dự tốn Bên cạnh thường xun cập nhật 85 thông tin, liệu thay đổi để kịp thời điều chỉnh báo cáo dự toán nhằm giúp dự tốn xác - Quản lý chi phí phát sinh theo yếu tố, phận, đối tượng chi phí cụ thể thơng qua liệu báo cáo từ phận kế tốn tài để cung cấp cho Ban giám đốc, phận có liên quan thơng tin chi phí giá thành để có biện pháp xử lý kịp thời - Tính tốn giá thành kế hoạch cho loại sản phẩm quý, so sánh điều chỉnh phần chênh lệch giá thành kế hoạch với chi phí thực tế phát sinh - Tính tốn, lựa chọn tiêu thức phân bổ thích hợp để phân bổ chi phí phận chức vào sản phẩm tiêu thụ kỳ - Phân tích, so sánh kết thực tế phát sinh với số liệu dự toán để tìm ngun nhân sai biêt, đóng góp ý kiến cơng tác lập dự tốn, phản ánh đến phận liên quan chi phí thực tế phát sinh - Phân tích kết kinh doanh kỳ, kỳ với để tìm nguyên nhân chênh lệch từ đóng góp ý kiến cho cấp lãnh đạo công tác quản trị Tổ chức nhân phục vụ việc lập dự toán Để có hệ thống dự tốn đồng bộ, xác kịp thời cần có phối hợp nhịp nhàng phận khác công ty, người làm cơng tác dự tốn cần hiểu rõ tầm quan trọng dự tốn từ xây dựng mối quan hệ hợp tác hiểu biết lẫn nhau, từ bỏ lợi ích riêng phòng ban để hướng đến mục tiêu chung tồn cơng ty Ban lãnh đạo công ty phải coi trọng công tác lập dự toán, phải hiểu rõ tâm lý người để động viên, khun khích người tham gia đóng góp ý kiến cho việc lập dự tốn 86 Cơng tác lập dự tốn phức tạp đòi hỏi người làm cơng tác kế tốn khơng am hiểu chuyên sâu tổng hợp kế toán tài mà phải có thêm kiến thức kế tốn quản trị phân tích hoạt động kinh doanh Vì vậy, việc bố trí nhân viên vào phận cần phải cân nhắc lựa chọn kỹ kế hợp với sách khuyến khích nhân viên tự đào tạo lại bổ sung kiến thức khuyết để thực phối hợp công việc ngày trôi chảy Đầu tư hệ thống trang thiết bị phục vụ cơng tác dự tốn Để góp phần làm cho hệ thống dự tốn có mức độ xác cao, phù hợp với tình hình thực tế xảy ra, điều chỉnh kịp thời linh hoạt có thay đổi lớn năm thực đòi hỏi cơng ty nên đầu tư hệ thống thơng tin hồn thiện Việc lập dự toán thực liên quan đến nhiều phận, phòng ban đơn vị trực thuộc công ty, để tiết kiệm thời gian công sức chi phí cơng ty nên khai thác triệt để ứng dụng hệ thống mạng nội có thông qua việc phân quyền sử dụng chia thơng tin thu thập từ phận kế tốn đơn vị phục vụ cho việc lập ngân sách 87 KẾT LUẬN CHƯƠNG Như thành viên công ty với mong muốn công ty có hướng vững thời gian tới, tác giảđưa giải pháp nhằm hoàn cơng tác lập dự tốn Cơng ty cổ phần Cơng nghệ phẩm Đà Nẵng Để cơng tác hồn thiện dự tốn cơng ty thuận lợi, công ty cần xác định rõ quản điểm mục tiêu cần đạt q trình hồn thiện Mặt khác, để cơng tác dự tốn thực chủ động dễ dàng Công ty cần xây dựng quy trình dự tốn phổ biến tồn công ty để chi nhánh, đơn vị trực thuộc theo mà thực Quy trình dự tốn công ty bao gồm ba giai đoạn: Chuẩn bị dự toán, soạn thảo dự toán theo dõi dự tốn Khi dự tốn cơng ty phải dự tốn tiêu thụ dự tốn tiêu thụ sở để lập dự toán khác dự toán thu tiền khách hàng, dự toán tồn kho, dự tốn mua hàng, dự tốn chi phí mua hàng, dự toán toán tiền cho nhà cung cấp, dự toán chi phí bán hàng, quản lý doanh nghiệp, Dự tốn báo cáo kết hoạt động kinh doanh Để hỗ trợ cho cơng tác dự tốn cần phải bố trí cơng việc cho nhân viên phù hợp, trang bị máy móc thuận tiện việc truyền tải thơng tin Công ty cần nâng cao khả nhận thức nhân viên cơng tác dự tốn, phát triển mối quản hệ hiểu biết trợ giúp phòng ban việc hướng để mục tiêu chung tồn cơng ty 88 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Dự tốn cơng cụ đa chức nhà quản trị, thực chức hoạch định, chức điều phối, chức thông tin, chức kiểm soát, chức đo lường, đánh giá Dự toán giúp phối hợp hoạt động phận tổ chức tạo thước đo chuẩn cho việc đánh giá hiệu hoạt động phận tổ chức Qua thời gian tìm hiểu cổ đông công ty, tác giả nắm tình hình lập dự tốn Cơng ty cổ phần Cơng Nghệ phẩm Đà Nẵng yếu Mơi trường dự tốn khơng thuận lợi có nhiều cản trở cho cơng tác dự tốn Cơng ty vận hành với chi nhánh nằm rải rác nên dự tốn theo mơ hình phản hổi thơng tin làm tốn nhiều chi phí khơng đảm bảo tính kịp thời dự tốn Cơng ty chưa quan tâm đến việc xây dựng quy trình dự tốn thích hợp khoa học nên dự tốn cơng ty thiếu tính xác, đầy đủ, kịp thời chưa thực chức hoạch định, kiểm soát, đo lường đánh giá Nhìn chung, cơng tác dự tốn cơng ty chưa phản ánh tình hình thực tế khơng giúp ích cho nhu cầu quản lý cơng ty, cơng ty nên hồn thiện cơng tác dự tốn cách cải thiện mơi trường dự tốn, xây dựng nguyên tắc việc lập dự toán, lựa chọn mơ hình dự tốn phù hợp Dự tốn lĩnh vực thuộc kế tốn quản trị mới, vấn đề nghiên cứu liên quan nhiều đến định tính, dự đốn nên luận văn khơng tránh khỏi sai sót định Với mong muốn phục vụ cho cơng tác quản lý cơng cụ hữu ích hiểu biết sâu lĩnh vực nên tác giả thực đề tài 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tiếng Việt PGS TS Trương Bá Thanh (2008), Giáo trình Kế tốn quản trị, NXB Gíao Dục, tr.157-158 TS Huỳnh Lợi (2009), Giáo trình Kế tốn quản trị, NXB Giao Thơng vận tải, tr.133-134, 136-137 Thông tư số 53/2006/TT-BTC ngày 12 tháng năm 2006 Bộ tài việc hướng dẫn áp dụng kế toán quản trị doanh nghiệp Số liệu sổ sách công ty Tài liệu tiếng Anh 1.Steven M Bragg (2007), Management accounting best practices 2.Ray H.Garrison & Eric W.Noreen (2010), Managerial Accounting 3.Bamber & Braun & Harrison (2008), Managerial Accounting 4.Warren & & Reeve &Duchac (2010), Finacial and Managerial Accounting - ... HOẠT ĐỘNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ PHẨM ĐÀ NẴNG 40 Mơ hình xây dựng kế hoạch Công ty Cổ phần Công Nghệ Phẩm Đà Nẵng 40 Các báo cáo kế hoạch Công ty Cổ phần Công Nghệ Phẩm Đà. .. luận lập dự toán hoạt động doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác lập dự tốn hoạt động Cơng ty Cổ phần Cơng nghệ Phẩm Đà Nẵng Chương 3: Hồn thiện cơng tác dự tốn Cơng ty Cổ phần cơng nghệ phẩm. .. 27 Dự toán báo cáo kết kinh doanh 27 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP DỰ TỐN HOẠT ĐỘNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ PHẨM ĐÀ NẴNG 30 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CƠNG NGHỆ PHẨM