So sánh sự khác biệt giữa phương pháp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và trực tiếp

Chương 1:Một số nội dung thuế GTGT……………………………….02 1.1 Văn bản pháp luật…………………………………………………………… 02 1.2 Khái niệm……………………………………………………………………02 1.2.1 Thuế GTGT……………………………………………………… 03 1.2.2 Phương pháp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ………… 03 1.2.3 Phương pháp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp………… 05 1.3 Đối tượng chịu thuế không chịu thuế………………………………….…07 1.4 Thuế suất thuế GTGT……………………………………………………….10 Chương 2: So sánh khác biệt phương pháp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trực tiếp……………………………………………………… 11 2.1 Đối tượng áp dụng………………………………………………………… 11 2.2 Phương pháp tính thuế GTGT…………………………………………….… 12 2.3 Hóa đơn sử dụng…………………………………………………………….16 2.4 Khai thuế GTGT………………………………………………………….…18 2.5 Phương pháp hạch toán…………………………………………………… 19 Chương 3: Thuận lợi khó khăn phương pháp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trực tiếp…………………………………… … ….… 20 3.1 Thuận lợi…………………………………………………………………….21 3.2 Khó khăn………………………………………………………………… 23 CHƯƠNG 1: MỘT SỐ NỘI DUNG CƠ BẢN VỀ THUẾ GTGT 1.1 Văn pháp luật: Luật thuế GTGT hướng dẫn chi tiết qua Thông tư 219/2013/TT-BTC Nghị định 209/2013/NĐ-CP Thơng tư 219/2013/TT-BTC có hiệu lực từ 01/01/2014, thay Thông tư 06/2012/TT-BTC, Thông tư 65/2013/TT-BTC Thông tư hướng dẫn đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế, người nộp thuế, phương pháp tính thuế, khấu trừ, hồn thuế nơi nộp thuế GTGT Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế, có hiệu lực thi hành từ ngày 20/12/2013 thay cho Thông tư số 28/2011/TT-BTC Thông tư hướng dẫn cách kê khai thuế theo phương pháp trực tiếp doanh thu trực tiếp GTGT, hồ sơ thủ tục khai thuế cách xách định đối tượng kê khai Thơng tư 119/2014/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 01/09/2014 sửa đổi bổ sung số điều thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 để cải cách, đơn giản các thủ tục hành thuế Theo đó, doanh nghiệp mới thành lập có đầu tư mua sắm tài sản cố định áp dụng phương pháp tính thuế khấu trừ, khơng phân biệt mức đầu tư hay dưới 01 tỷ đồng trước Đối với doanh nghiệp mới thành lập đạt mức doanh thu dưới 01 tỷ đồng năm đầu vẫn thực đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật đăng ký tự nguyện tiếp tục áp dụng phương pháp khấu trừ Doanh nghiệp áp dụng ổn định phương pháp tính thuế năm liên tục tính từ năm dương lịch từ thành lập 1.2.1 Thuế GTGT (VAT): Thuế giá trị gia tăng có nguồn gốc từ thuế doanh thu Pháp nước giới ban hành Luật thuế giá trị gia tăng - vào năm 1954 Thuế giá trị gia tăng theo tiếng Anh gọi Value Added Tax (VAT), tiếng Việt thuế giá trị gia tăng Ở nước ta thuế GTGT nghiên cứu từ tiến hành cải cách thuế bước (1990) ban hành thành luật thông qua kỳ họp thứ 11 Quốc hội khoá ngày 10/5/97 để thức áp dụng từ 01/01/99 Theo quy định Luật thuế giá trị gia tăng thuế giá trị gia tăng loại thuế gián thu đánh khoản giá trị tăng thêm cuả hàng hoá, dịch vụ phát sinh quá trình từ sản x́t, lưu thơng đến tiêu dùng nộp vào ngân sách Nhà nước theo mức độ tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ Thuế GTGT đánh vào các gia đoạn sản xuất kinh doanh tính phần giá trị tăng thêm giai đoạn Vì thế, tổng số thuế thu các giai đoạn với số thuế tính theo giá bán cho người tiêu dùng cuối Đối tượng điều tiết thuế GTGT phần thu nhập người tiêu dùng sử dụng để mua hàng hoá dịch vụ Bên cạnh đó, thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao Thuế GTGT không chịu ảnh hưởng kết quả kinh doanh người nộp thuế, không phải yếu tố chi phí mà đơn khoản cộng thêm vào giá bán cho người cung cấp hàng hoá dịch vụ 1.2.2 Phương pháp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: 1.2.2.1 Đối tượng nộp thuế: - Cơ sở kinh doanh thực đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế toán, hóa đơn, chứng từ doanh thu bán hàng hóa, cưng ứng dịch vụ chịu thuế GTGT: từ tỷ đồng trở lên * Lưu ý: thời gian áp dụng ổn định phương pháp tính thuế năm liên tục - Áp dụng đối với sở kinh doanh thực đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế toán, hóa đơn, chứng từ bao gồm: + Cơ sở kinh doanh có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ tỷ đồng trở lên, trừ hộ, cá nhân kinh doanh; + Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, trừ hộ, cá nhân kinh doanh * Lưu ý: Khi tự nguyện đăng ký phương pháp khấu trừ phải gửi thông báo 06/GTGT cho Cơ Quan Thuế trước ngày 20/12 năm 1.2.2.2 Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu Số - đầu thuế GTGT vào khấu trừ Trong đó: a) Số thuế giá trị gia tăng đầu tổng số thuế giá trị gia tăng hàng hoá, dịch vụ bán ghi hoá đơn giá trị gia tăng Thuế GTGT đầu = giá tính thuế hàng hóa dịch vụ chịu thuế bán x thuế suất thuế GTGT b) Thuế GTGT đầu vào khấu trừ (=) tổng số thuế GTGT ghi hoá đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ c) Trường hợp đặc biệt: Đối với hàng hóa, dịch vụ sử dụng chứng từ toán ghi giá toán giá có thuế GTGT tem, vé cước vận tải, vé xổ số kiến thiết giá chưa có thuế xác định sau: Giá toán (tiền bán tem, vé…) Giá chưa thuế = + thuế suất (%) Thuế GTGT phải nộp = giá toán (tiền bán tem, vé ) - giá chưa thuế * Lưu ý: - Nếu số thuế GTGT phải nộp > tức số thuế GTGT đầu lớn số thuế GTGT đầu vào doanh nghiệp chưa phải nộp thuế điều phụ thuộc vào số thuế GTGT khấu trừ từ kỳ trước chuyển sang - Nếu số thuế GTGT phải nộp < số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng) quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) khấu trừ vào kỳ 1.2.3 Phương pháp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: 1.2.3.1 Đối tượng nộp thuế: Doanh nghiệp, hợp tác xã có doanh thu hàng năm dưới mức ngưỡng doanh thu tỷ đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế quy định khoản Điều 10 Luật (Luật số 31/2013/QH13);  Hộ, cá nhân kinh doanh;  Tổ chức, cá nhân nước kinh doanh khơng có sở thường trú Việt Nam có doanh thu phát sinh Việt Nam chưa thực đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ, trừ tổ chức, cá nhân nước cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển khai thác dầu, khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ bên Việt Nam khấu trừ nộp thay;  Tổ chức kinh tế khác, trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế quy định khoản Điều 10 Luật (số 31/2013/QH13) 1.2.3.2 Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp:  Cách tính trực tiếp doanh thu: Số thuế GTGT phải nộp = Tỷ lệ % theo nhà nước quy định x Doanh thu  Tỷ lệ để tính thuế GTGT doanh thu quy định theo từng hoạt động: Lĩnh vực hoạt động Tỷ lệ % Phân phối, cung cấp hàng hoá 1% Dịch vụ, xây dựng không bao thầu 5% nguyên vật liệu Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên 3% vật liệu Hoạt động kinh doanh khác  Doanh thu tính thuế GTGT: 2% Là tổng số tiền bán hàng hoá, dịch vụ thực tế ghi hoá đơn bán hàng đối với hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT bao gờm các khoản phụ thu, phí thu thêm mà sở kinh doanh hưởng Trường hợp sở kinh doanh có doanh thu bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT doanh thu hàng hoá, dịch vụ xuất khơng áp dụng tỷ lệ (%) doanh thu đối với doanh thu  Đối với doanh nghiệp kinh doanh mặt hàng vàng, bạc, đá quý:  Số thuế phải nộp = Giá trị gia tăng (x) thuế suất thuế giá trị gia tăng 10% áp dụng đối với hoạt động mua, bán, chế tác vàng bạc, đá quý  Giá trị gia tăng vàng, bạc, đá quý = giá toán vàng, bạc, đá quý bán - giá toán vàng, bạc, đá quý mua vào  Giá toán vàng, bạc, đá quý bán giá thực tế bán ghi hoá đơn bán vàng, bạc, đá quý, bao gồm cả tiền cơng chế tác (nếu có), thuế giá trị gia tăng các khoản phụ thu, phí thu thêm mà bên bán hưởng  Giá toán vàng, bạc, đá quý mua vào xác định giá trị vàng, bạc, đá quý mua vào nhập khẩu, có thuế GTGT dùng cho mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý bán  Đối với hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khoán:  Thuế khoán áp dụng đối với hộ kinh doanh nhỏ Mức thuế khoán quan thuế quy định, dựa vào doanh thu quy mơ hộ kinh doanh để định mức thuế khoán phù hợp 1.3 Đối tượng chịu thuế không chịu thuế 1.3.1 Đối tượng chịu thuế:  Áp dụng đối với sở kinh doanh thực đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế toán, hóa đơn, chứng từ bao gồm:  Cơ sở kinh doanh hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ tỷ đờng trở lên thực đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế toán, hóa đơn, chứng từ, trừ hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp  Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, trừ hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp  Doanh nghiệp, hợp tác xã hoạt động có doanh thu hàng năm dưới mức ngưỡng doanh thu tỷ đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ  Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ  Hộ, cá nhân kinh doanh;  Tổ chức, cá nhân nước ngồi kinh doanh Việt Nam khơng theo Ḷt Đầu tư các tổ chức khác không thực thực không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật, trừ các tổ chức, cá nhân nước cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển khai thác dầu khí  Tổ chức kinh tế khác không phải doanh nghiệp, hợp tác xã, trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ 1.3.2 Đối tượng không chịu thuế  Sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm trồng rừng), chăn nuôi, thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác qua sơ chế thông thường tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán khâu nhập  Sản phẩm giống vật nuôi, giống trồng  Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp  Sản phẩm muối sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt mà thành phần Na-tri-clo-rua (NaCl)  Nhà thuộc sở hữu nhà nước Nhà nước bán cho người thuê  Chuyển quyền sử dụng đất  Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm sức khoẻ, bảo hiểm người học, các dịch vụ bảo hiểm khác liên quan đến người; bảo hiểm vật nuôi, bảo hiểm trồng, các dịch vụ bảo hiểm nông nghiệp khác; bảo hiểm tàu, thuyền, trang thiết bị các dụng cụ cần thiết khác phục vụ trực tiếp đánh bắt thủy sản; tái bảo hiểm  Các dịch vụ tài chính, ngân hàng, kinh doanh chứng khoán  Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y  Dịch vụ bưu chính, viễn thơng cơng ích Internet phổ cập theo chương trình Chính phủ; Dịch vụ bưu chính, viễn thơng từ nước ngồi vào Việt Nam (chiều đến)  Dịch vụ trì vườn thú, vườn hoa, cơng viên, xanh đường phố, chiếu sáng công cộng; dịch vụ tang lễ Các dịch vụ nêu khoản khơng phân biệt ng̀n kinh phí chi trả  Duy tu, sửa chữa, xây dựng ng̀n vốn đóng góp nhân dân (bao gờm cả vốn đóng góp, tài trợ tổ chức, cá nhân), vốn viện trợ nhân đạo đối với các cơng trình văn hóa, nghệ tḥt, cơng trình phục vụ cơng cộng, sở hạ tầng nhà cho đối tượng sách xã hội  Dạy học, dạy nghề theo quy định pháp luật bao gồm cả dạy ngoại ngữ, tin học; dạy múa, hát, hội họa, nhạc, kịch, xiếc, thể dục, thể thao; nuôi dạy trẻ dạy các nghề khác nhằm đào tạo, bời dưỡng nâng cao trình độ văn hóa, kiến thức chun mơn nghề nghiệp  Phát sóng truyền thanh, truyền hình ng̀n vốn ngân sách nhà nước  Xuất bản, nhập khẩu, phát hành báo, tạp chí, bản tin chuyên ngành, sách trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn bản pháp luật, sách khoa học-kỹ thuật, sách in chữ dân tộc thiểu số tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động, kể cả dưới dạng băng đĩa ghi tiếng, ghi hình, liệu điện tử; tiền, in tiền  Vận chuyển hành khách công cộng xe buýt, xe điện vận chuyển hành khách công cộng xe buýt, xe điện theo các tuyến nội tỉnh, đô thị các tuyến lân cận ngoại tỉnh theo quy định Bộ Giao thơng vận tải  Hàng hóa thuộc loại nước chưa sản xuất nhập  Vũ khí, khí tài chun dùng phục vụ quốc phòng, an ninh  Hàng nhập hàng hóa, dịch vụ bán cho các tổ chức, cá nhân để viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại  Hàng hóa chuyển khẩu, quá cảnh qua lãnh thổ Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu; nguyên liệu, vật tư nhập để sản x́t, gia cơng hàng hóa x́t theo hợp đồng sản xuất, gia công xuất ký kết với bên nước ngồi  Chuyển giao cơng nghệ theo quy định Luật chuyển giao công nghệ; chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ theo quy định Luật sở hữu trí tuệ  Vàng nhập dạng thỏi, miếng các loại vàng chưa chế tác thành sản phẩm mỹ nghệ, đồ trang sức hay sản phẩm khác  Sản phẩm xuất tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác  Sản phẩm nhân tạo dùng để thay cho phận thể người bệnh  Hàng hóa, dịch vụ hộ, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu hàng năm từ trăm triệu đồng trở xuống  Các hàng hóa, dịch vụ sau:  Hàng hóa bán miễn thuế các cửa hàng bán hàng miễn thuế theo quy định Thủ tướng Chính phủ  Hàng dự trữ quốc gia quan dự trữ quốc gia bán  Các hoạt động có thu phí, lệ phí Nhà nước theo pháp luật phí lệ phí  Rà phá bom mìn, vật nổ các đơn vị quốc phòng thực đối với các cơng trình đầu tư nguồn vốn ngân sách nhà nước 1.4 Thuế suất a) Phương pháp khấu trừ Gồm các mức thuế suất sau: + Không chịu thuế + Chịu thuế 0% + Chịu thuế 5% + Chịu thuế 10% b) Phương pháp trực tiếp: Gồm các mức thuế suất sau: + Về việc phân phối cung cấp hàng hóa: 1% + Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu :5% Tổ chức kinh tế khác không phải doanh nghiệp, hợp tác xã, trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ Doanh nghiệp mới thành lập có tài sản cố định lớn tỷ đờng không phải chi nhánh dự án mới DN nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ 2.2 Phương pháp tính thuế 2.2.1 Phương pháp khấu trừ: Thuế phải Thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu – Số thuế GTGT đầu vào nộp Thuế khấu trừ GTGT Thuế GTGT đầu = Giá tính thuế hàng hóa dịch vụ bán (x) Thuế đầu suất thuế GTGT hàng hóa dịch vụ Thuế GTGT đầu vào = Tổng số thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, chịu thuế GTGT, số thuế GTGT ghi chứng từ hàng hóa nhập Thuế GTGT chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngồi theo hướng dẫn đầu vào Bộ Tài Chính áp dụng với các tổ chức nước ngồi khơng có tư cách pháp nhân Việt Nam các cá nhân nước kinh doanh, có thu nhập phát sinh Việt Nam Thuế GTGT đầu vào khấu trừ:  Thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT khấu trừ Thuế GTGT khấu trừ  Thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ sử dụng đờng thời cho sản x́t, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế  Thuế GTGT đầu vào tài sản cố định sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT khơng chịu thuế GTGT khấu trừ tồn  Cơ sở sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trờng đánh bắt thủy sản có tổ chức sản x́t khép kín mà có kết quả sản x́t kinh doanh tập trung có sử dụng sản phẩm các khuâ sản xuất nông, lâm nghiệp, nuôi trồng đánh bắt thủy hải sản làm nguyên liệu dể tiếp tục sản xuất chế biến sản phẩm chịu thuế GTGT kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào phục vụ cho sản xuất kinh doanh tất cả các khâu đầu tư xây dựng bản, sản xuất, chế biến Trường hợp sở có bán hàng hóa sản phẩm nông, lâm, thủy hải sản chưa qua chế biến mới qua sơ chế thông thường thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào khấu trừ theo tỷ lệ % doanh số hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng doanh số hàng hóa dịch vụ bán Thuế GTGT khấu trừ  Thuế GTGT đầu vào hàng hóa, tài sản cố định mua vào bị tổn thất, bị hỏng thiên tai, hỏa hoạn, nạn bất ngờ không khấu trừ  Thuế GTGT đầu vào hàng hóa(hàng hóa mua ngồi doanh nghiệp tự sản xuất) sử dụng để khuyến mại, quảng cáo dưới các hình thức phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT khấu trừ Có mức thuế śt:  Không chịu thuế Thuế suất  Chịu thuế 0%  Chịu thuế 5%  Chịu thuế 10% Hoàn thuế Được hoàn thuế theo quy định pháp luật 2.2.2 Phương pháp trực tiếp:  Cách tính trực tiếp doanh thu: Số thuế GTGT phải nộp = Tỷ lệ phần trăm theo nhà nước quy định (x) Doanh thu Thuế phải nộp  Cách tính trực tiếp GTGT: Số thuế GTGT phải nộp = GTGT hàng hóa dịch vụ bán (x) Thuế suất thuế GTGT áp dụng đối với hàng hóa dịch vụ GTGT hàng hóa dịch vụ = Giá toán hàng hóa, dịch vụ bán – Giá toán hàng hóa dịch vụ mua vào tương ứng  Đối với hoạt động sản xuất kinh doanh số chênh lệch doanh số bán với doanh số vật tư, hàng hóa,dịch vụ mua vào dùng cho sản Thuế GTGT xuất, kinh doanh Trường hợp không hạch toán doanh số mua đầu vào tương ứng với số hàng bán ra: Giá vốn hàng bán = Doanh số tờn kho đầu kì + Doanh số mua kì – Doanh số tờn cuối kì  Đối với xây dựng, lắp đặt số chênh lệch tiền thu vè xây dựng, lắp đặt cơng trình, hạng mục cơng trình (-) chi phí vật tư ngun liệu, động lực, vận tải, dịch vụ chi phí khác mua ngồi để phục vụ cho hoạt động xây dựng lắp đặt cơng trình, hạng mục cơng trình  Đối với hoạt động vận tải số chênh lệch giữ tiền thu cước vận tải, bốc xếp (-) chi phí xăng dầu, phụ tùng thay chi phí khác mua ngồi dùng cho hoạt động vận tải  Đối với hoạt động kinh doanh ăn uống số chênh lệch tiền thu bán hàng ăn uống, tiền phục vụ các khoản thu khác (-) giá vốn hàng hóa, dịch vụ mua dùng cho kinh doanh ăn uống  Đối với hoạt động kinh doanh vàng bạc đá quý, ngoại tệ, giá trị gia tăng số chênh lệch doanh số bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ Thuế GTGT (-) giá vốn vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ bán  Đối với sở kinh doanh khác số chênh lệch giữ tiền thu hoạt đầu động kinh doanh (-) giá vốn hàng hóa dịch vụ mua ngồi để thực hoạt động kinh doanh  Khơng tính giá trị tài sản mua ngoài, đầu tư, xây dựng làm tài sản cố định vào doanh số hàng hóa, dịch vụ mua vào để tính giá trị gia tăng Thuế GTGT đầu vào = Tổng số thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, chịu thuế Thuế GTGT GTGT, số thuế GTGT ghi chứng từ hàng hóa nhập đầu vào chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngồi theo hướng dẫn Bộ Tài Chính áp dụng với các tổ chức nước ngồi khơng có tư cách pháp nhân Việt Nam các cá nhân nước ngồi kinh doanh, có thu nhập phát sinh Việt Nam Không khấu trừ Thuế GTGT khấu trừ Có mức thuế suất:  Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1% Thuế suất  Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%  Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%  Hoạt động kinh doanh khác: 2% Hồn thuế Khơng hồn thuế theo quy định pháp luật 2.3 Hóa đơn sử dụng: 2.3.1 Phương pháp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Mẫu hóa đơn ban hành kèm theo Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 2.3.2 Phương pháp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Mẫu Hóa đơn bán hàng ban hành kèm Thơng tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 2.4 Khai thuế GTGT 2.4.1 Phương pháp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: - Thành phần hồ sơ: + Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thơng tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 Bộ Tài + Bảng kê số thuế giá trị gia tăng nộp doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh theo mẫu số 01-5/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài + Bảng phân bổ thuế GTGT cho địa phương nơi đóng trụ sở cho các địa phương nơi có sở sản xuất trực thuộc không thực hạch toán kế toán (nếu có) theo mẫu số 01-6/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TTBTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài + Bảng phân bổ số thuế GTGT phải nộp cho các địa phương nơi có cơng trình xây dựng, lắp đặt liên tỉnh theo mẫu số 01-7/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 Bộ Tài - Thời hạn nộp: + Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT theo tháng chậm nhất ngày 20 tháng sau + Thời hạn nộp hờ sơ khai thuế GTGT theo quý chậm nhất ngày 30 quý sau 2.4.2 Phương pháp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: - Thành phần hồ sơ: + Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo mẫu số 04/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài - Thời hạn nộp:  Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT theo tháng chậm nhất ngày 20 tháng sau  Thời hạn nộp hờ sơ khai thuế GTGT theo quý chậm nhất ngày 30 quý sau 2.5 Tài khoản sử dụng phương pháp hạch toán 2.5.1 Phương pháp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 2.5.1.1 Tài khoản sử dụng - Tài khoản 133 – Thuế giá trị gia tăng khấu trừ Tài khoản dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào khấu trừ, khấu trừ khấu trừ doanh nghiệp - Tài khoản 3331 – Thuế giá trị gia tăng phải nộp Tài khoản dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu hàng nhập phải nộp, số thuế GTGT khấu trừ, số thuế GTGT nộp phải nộp vào ngận sách nhà nước 2.5.1.2 Hạch toán  Hạch toán thuế GTGT đầu ra: - Khi mua hàng hóa, dịch vụ, vật tư, cơng cụ TSCĐ: Nợ TK - 152, 153, 156, 211,… (Giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK - 133 (Thuế GTGT khấu trừ ) Có - TK 111, 112, 331, (Tổng giá toán) - Khi mua vật tư, hàng hoá, công cụ, dịch vụ dùng vào sản xuất, kinh doanh: Nợ TK - 621, 623, 627, 641, (Giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK - 133 (Thuế GTGT khấu trừ) Có - TK 111, 112, 331, (Tổng giá toán) - Khi hoàn thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ, ghi: Nợ - TK 111, 112, Có TK - 133 (Thuế GTGT khấu trừ)  Hạch toán thuế GTGT phải nộp: - Khi xuất hàng hóa, cung ứng dịch vụ, ghi nhận doanh thu: Nợ TK - 111, 112, 131 (Tổng giá toán) Có TK – 3331 (Thuế GTGT phải nộp) Có TK - 511 (Doanh thu chưa có thuế) - Cuối kỳ: xác định số thuế GTGT khấu trừ với số thuế GTGT đầu số thuế GTGT phải nộp kỳ: Nợ TK - 3331 (Thuế GTGT phải nộp) Có TK - 133 (Thuế GTGT khấu trừ) + Nếu 133 > 3331: tức đầu vào lớn đầu nên kế toán chuyển số dư 1331 sang kỳ sau để khấu trừ tiếp + Nếu 133 số thuế GTGT phải nộp nhỏ, không phải nộp thuế GTGT Những doanh nghiệp loại nên chọn cách tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 2/ Đối với doanh nghiệp khơng có số thuế GTGT mua vào, thuế GTGT mua vào quá nhỏ so với số thuế GTGT bán => số thuế GTGT phải nộp rất lớn chọn theo phương pháp khấu trừ Những doanh nghiệp loại nên chọn cách tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Danh mục tài liệu tham khảo: http://voer.edu.vn/m/khai-niem-va-dac-diem-cua-thue-gtgt/a60f7245 Thông tư 219/2013/TT-BTC, Nghị định Số 209/2013/NĐ-CP Luật số 31/2013/QH13 Thông tư 119/2013/TT-BTC Thông tư 156/2013/TT-BTC http://ketoanthienung.vn/cach-hach-toan-thue-gtgt-phai-nop-duoc-khau- tru.htm http://centax.edu.vn/cach-hach-toan-thue-gia-tri-gia-tang-phai-nop-tk-3331/ http://tintucketoan.com/su-khac-nhau-giua-tinh-thue-gtgt-truc-tiep-va-thue- gtgt-khau-tru/ https://tuvannhathuong.com/doanh-nghiep-moi-thanh-lap-nen-chon-phuong- phap-tinh-thue-gtgt-nao/ https://ytho.com.vn/uu-nhuoc-diem-cua-phuong-phap-khau-tru-thue-gtgt/ ... trừ 2.2 Phương pháp tính thuế 2.2.1 Phương pháp khấu trừ: Thuế phải Thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu – Số thuế GTGT đầu vào nộp Thuế khấu trừ GTGT Thuế GTGT đầu = Giá tính thuế hàng... kinh doanh khác 2% CHƯƠNG 2: SỰ KHÁC BIỆT GIỮA PHƯƠNG PHÁP NỘP THUẾ GTGT THEO PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ VÀ TRỰC TIẾP 2.1 Đối tượng áp dụng: 2.1.1 Phương pháp khấu trừ: Cơ sở kinh doanh hoạt động... 3331 (Thuế GTGT phải nộp) Có TK - 111, 112 2.5.2 Phương pháp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: Những doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thuế GTGT đầu vào không