Kế toán quản trị phục vụ ra quyết định ngắn hạn trong các doanh nghiệp thương mại trường hợp công ty cổ phần ô tô trường hải đà nẵng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGUYỄN THỊ THU ĐẾN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ PHỤC VỤ RA QUYẾT ĐỊNH NGẮN HẠN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI TRƯỜNG HỢP CÔNG TY CỔ PHẦN Ô TÔ TRƯỜNG HẢI ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng – 2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGUYỄN THỊ THU ĐẾN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ PHỤC VỤ RA QUYẾT ĐỊNH NGẮN HẠN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI TRƯỜNG HỢP CÔNG TY CỔ PHẦN Ô TÔ TRƯỜNG HẢI ĐÀ NẴNG CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Ngô Hà Tấn Đà Nẵng – 2012 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác giả Luận văn Nguyễn Thị Thu Đến MỤC LỤC MỞ ĐẦU Chương - CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ PHỤC VỤ RA QUYẾT ĐỊNH NGẮN HẠN TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ VÀ QUYẾT ĐỊNH QUẢN TRỊ TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 1.1.1 Khái niệm vai trị kế tốn quản trị 1.1.2 Phân loại chi phí kỹ thuật kế tốn quản trị doanh nghiệp thương mại 1.1.3 Chức năng, vai trò KTQT định quản trị doanh nghiệp thương mại 12 1.2 KHÁI NIỆM VÀ ĐẶC ĐIỂM CỦA QUYẾT ĐỊNH QUẢN TRỊ NGẮN HẠN TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI .16 1.2.1 Khái niệm định quản trị định quản trị ngắn hạn 16 1.2.2 Đặc điểm định quản trị ngắn hạn doanh nghiệp thương mại 16 1.2.3 Phân loại quy trình định quản trị ngắn hạn doanh nghiệp thương mại .17 1.2.4 Một số định quản trị ngắn hạn doanh nghiệp thương mại 22 1.3 MỐI QUAN HỆ GIỮA HỆ THỐNG THƠNG TIN KẾ TỐN QUẢN TRỊ VÀ CÁC QUYẾT ĐỊNH QUẢN TRỊ NGẮN HẠN TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 23 1.3.1 Thông tin KTQT-cơ sở cho định quản trị doanh nghiệp thương mại .23 1.3.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thương mại ảnh hưởng đến KTQT phục vụ định ngắn hạn 24 1.3.3 Một số minh họa mối quan hệ thơng tin kế tốn quản trị định ngắn hạn doanh nghiệp thương mại 26 Chương - GIỚI THIỆU CÔNG TY CỔ PHẦN Ô TÔ TRƯỜNG HẢI ĐÀ NẴNG VÀ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ PHỤC VỤ RA QUYẾT ĐỊNH NGẮN HẠN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN Ô TÔ TRƯỜNG HẢI ĐÀ NẴNG 30 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN Ô TÔ TRƯỜNG HẢI ĐÀ NẴNG .30 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty Cổ phần ô tô Trường Hải Đà Nẵng 30 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần ô tô Trường Hải Đà Nẵng 30 2.1.3 Cơ cấu tổ chức hệ thống quản lý Công ty Cổ phần ô tô Trường Hải Đà Nẵng 31 2.1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần tô Trường Hải Đà Nẵng 34 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ PHỤC VỤ RA QUYẾT ĐỊNH NGẮN HẠN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN Ô TÔ TRƯỜNG HẢI ĐÀ NẴNG 37 2.2.1 Tổ chức thơng tin kế tốn quản trị Cơng ty Cổ phần ô tô Trường Hải Đà Nẵng 37 2.2.2 Công tác định ngắn hạn dựa vào thông tin KTQT THACO Đà Nẵng 44 2.2.3 Đánh giá cơng tác kế tốn quản trị phục vụ định ngắn hạn Công ty Cổ phần ô tô Trường Hải 54 Chương - GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ PHỤC VỤ RA QUYẾT ĐỊNH NGẮN HẠN Ở CÔNG TY CỔ PHẦN Ô TÔ TRƯỜNG HẢI ĐÀ NẴNG 57 3.1 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ HƯỚNG VỀ PHỤC VỤ RA QUYẾT ĐỊNH NGẮN HẠN Ở CÔNG TY CỔ PHẦN Ô TÔ TRƯỜNG HẢI ĐÀ NẴNG .57 3.1.1 Giải pháp hoàn thiện hệ thống thơng tin kế tốn quản trị 57 3.1.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác xử lý cung cấp thông tin phục vụ định ngắn hạn Ở công ty Cổ phần ô tô Trường Hải Đà Nẵng 62 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP KHÁC VỀ VẬN DỤNG THƠNG TIN KẾ TỐN QUẢN TRỊ PHỤC VỤ RA QUYẾT ĐỊNH NGẮN HẠN Ở CÔNG TY CỔ PHẦN Ô TÔ TRƯỜNG HẢI ĐÀ NẴNG .70 3.2.1 Tổ chức thơng tin kế tốn quản trị phục vụ định quản trị hàng tồn kho Công ty 70 3.2.2 Tổ chức thông tin KTQT phục vụ cơng tác xây dựng dự tốn Công ty 73 3.2.3 Tổ chức thơng tin KTQT phục vụ định tài .75 KẾT LUẬN 77 DANH SÁCH CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO 78 QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài BP : Biến phí CPBH : Chi phí bán hàng CPQL : Chi phí quản lý DTT : Doanh thu DN : Doanh nghiệp DN TM : Doanh nghiệp thương mại ĐP : Định phí KTTC : Kế tốn tài KTQT : Kế tốn quản trị LN : Lợi nhuận QLDN : Quản lý doanh nghiệp SDĐP : Số dư đảm phí TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ : Tài sản cố định XDCB : Xây dựng DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Số hiệu bảng 1.1 1.2 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 2.9 2.10 2.11 2.12 2.13 2.14 2.15 2.16 2.17 2.18 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 3.6 3.7 3.8 Tên bảng Trang Các định ngắn hạn phân theo hoạt động Báo cáo tình hình tiêu thụ của khu vực Bảng phân loại chi phí Báo cáo dự tốn doanh thu Năm 2011 Bảng thơng tin số dư đảm phí, kết cấu doanh thu Năm 2011 Báo cáo dự tốn chi phí bán hàng Năm 2011 Báo cáo dự tốn chi phí quản lý Năm 2011 Báo cáo dự tốn chi phí marketing Năm 2011 Báo cáo dự toán lợi nhuận Năm 2011 Báo cáo biến phí Năm 2011 Báo cáo mức tăng thêm Năm 2011 Bảng giá dòng xe du lịch Năm 2011 Bảng tỷ lệ chiết khấu Năm 2011 Bảng giá bán số sản phẩm Tháng 10/ 2011 Báo cáo doanh thu, chi phí Năm 2011 Báo cáo dự báo tiêu thụ Năm 2011 Báo cáo dự báo tiêu thụ Quý năm 2011 Báo cáo tồn kho Quí 3/2011 Bảng quy định bán nợ Năm 2011 Báo cáo tín dụng khách hàng Năm 2011 Hệ thống kế toán trách nhiệm Công ty Cổ phần ô tô Trường Hải Đà Nẵng Bảng tổng hợp thơng tin Báo cáo phân tích Năm 2011 Bảng phân quyền thông tin Báo cáo chi tiết khách hàng Mức phục vụ nhân tố bảo hiểm Báo cáo doanh số Năm 2011 Báo cáo phân tích dự báo tiêu thụ Năm 2011 23 26 37 40 41 42 43 44 45 45 46 47 47 49 50 51 51 52 53 54 DANH MỤC CÁC SƠ ĐÔ Số hiệu sơ đồ 1.1 Tên sơ đồ Sơ đồ sản lượng – doanh thu – chi phí Trang 59 63 64 65 69 72 73 74 1.2 1.3 2.1 2.2 2.3 3.1 3.2 3.3 Sơ đồ mối quan hệ chiến lược quản trị hệ thống KTQT Sơ đồ định quản trị ngắn hạn Hệ thống quản lý của Công ty Cổ phần ô tô Trường Hài Đà Nẵng Tổ chức máy kế tốn Cơng ty Cổ phần tơ Trường Hải Đà Nẵng Hình thức kế tốn máy vi tính Hệ thống thông tin KTQT Công ty Cổ phần ô tô Trường Hải Đà Nẵng Sơ đồ xử lý thông tin của phận KTQT Sơ đồ cung cấp phản hồi thông tin phận 15 18 31 34 36 58 62 68 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ở nước phát triển kế tốn quản trị coi cơng cụ quản lý khoa học hiệu nhằm xử lý kịp thời cung cấp thông tin đáp ứng nhu cầu của nhà quản trị, song Việt Nam thì vấn đề mẻ, chưa áp dụng phổ biến Nó đề cập cách hệ thống vào đầu năm 1990 trở về trở thành yêu cầu cấp bách xây dựng hệ thống thơng tin kế tốn vào đầu năm 2000 doanh nghiệp cần nâng cao chất lượng quản lý để nâng cao lực cạnh tranh mơi trường cạnh tranh tồn cầu Mặc dù tháng 12/2006 Bộ Tài Chính có ban hành Thông tư số 53/2006/TT-BTC về việc “Hướng dẫn áp dụng kế toán quản trị doanh nghiệp”, việc triển khai áp dụng cụ thể vào doanh nghiệp thì vấn đề cần nghiên cứu Một thực tế cho thấy, liên quan đến nhân tố của thành công thì nhân tố hiệu kiểm sốt chi phí mức quan trọng hàng đầu, ưu cạnh tranh mạnh mẽ Chẳng hạn, quản trị hiệu về chi phí làm gia tăng khả cạnh tranh của sản phẩm, tăng thỏa mãn của người tiêu dùng từ việc tiết kiệm chi phí, giảm giá bán kết tạo lợi cạnh tranh cho sản phẩm kinh doanh Do vậy, kế toán quản trị chi phí hiệu nhân tố thành cơng của doanh nghiệp Trong môi trường kinh doanh phức tạp nhiều yếu tố thông tin cạnh tranh toàn cầu, để đưa định quản trị hay lựa chọn nhiều phương án nhiệm vụ khơng đơn giản Để đưa định phù hợp, nhà quản trị doanh nghiệp cần đến thơng tin kế tốn mang tính đặc trưng, lựa chọn phù hợp với tình cần định; thơng tin kế toán quản trị Và cụ thể hơn, xuất phát từ học kinh nghiệm của tập đoàn Green Grocery bắt đầu mở rộng quan hệ hợp tác với nhiều đối tác kinh doanh môi trường kinh tế toàn cầu, chủ tịch tập đoàn Green phát biểu “Chúng tơi có nhiều lựa chọn để thay đổi họat động kinh doanh của Green để tạo nhiều lợi nhuận khả cạnh tranh tốt chúng tơi chưa có 64 Cơng ty Cổ phần ô tô Trường Hải Đà Nẵng Bảng 3.4 - Bảng phân quyền thông tin Quyết định ngắn hạn Thông tin yêu cầu  Doanh số, doanh thu Khoản phải thu  Quyết định mức tín thực  Doanh số tăng thêm dụng  Chi phí tăng thêm  Nhu cầu vốn tiền  Quyết định đặt Hàng tồn kho hàng  Quyết định mức tồn kho an toàn Lợi nhuận giữ lại Mức chia cổ tức Giá bán  Chi phí mua hàng  Chi phí vận chuyển  Nhu cầu tiêu thụ Trưởng phịng tài chính, Giám đốc kinh doanh của dịng xe tương ứng, Giám đốc Dữ liệu về tỷ số ROI Chi phí vốn  Phân tích đường cong của Mức chiết khấu đối Doanh thu với hàng bán, hợp nhu cầu  Phân tích chi phí cố định đồng mua bán biến đổi quản lý (chi phí định Trưởng phịng Doanh số Chi phí bán hàng Quyền hạn Giám đốc Trưởng phòng kinh doanh, Giám đốc Trưởng phịng  Giá bán sản phẩm hành chính,  Chi phí dịch vụ theo tháng Phó giám đốc đào tạo nhân viên thưởng cho nhân viên  Doanh số ước tính trùn thơng,  Chi phí quảng cáo  Dự tốn nhu cầu thị bán hàng, cơng tác Giám đốc trường phí, chi phí quảng sản phẩm  Khả xảy nợ xấu cáo, chi phí đại lý,  Ước tính nợ xấu Trưởng phịng chi phí dịch vụ tài khác) nhân viên, chi phí  Mức lương Vào ngày 12 tháng năm 2011, Công ty có hợp đồng mua bán với Cơng ty vận tải dịch vụ Phú Hoàng, vào bảng phân quyền thông tin thì 65 định mức nợ thời gian nợ cho khách hàng Trưởng phịng tài của Thaco Đà Nẵng thực phận KTQT phải cung cấp thông tin: đặc điểm khách hàng; báo cáo doanh số, doanh thu thực tính đến thời điểm phát sinh hợp đồng; nhu cầu về vốn tiền của Công ty thể qua báo cáo vốn tiền Vậy, việc sử dụng bảng phân quyền thông tin, xảy tình kinh doanh phận tham gia linh hoạt hiệu nhiệm vụ của mình quy trình định của nhà quản trị b Tăng cường phản hồi thông tin phận Việc xây dựng mối liên kết chặt chẽ phận kế toán với phận khác trình xử lý cung cấp thông tin nhằm tạo thành hệ thống thông tin linh hoạt cập nhật Yếu tố góp phần tăng cường tính hiệu của cung cấp thơng tin định rút ngắn thời gian cần thiết từ thời điểm sinh vấn đề giải vấn đề Hiện Cơng ty, hoạt động bán phịng Kinh doanh chịu trách nhiệm hợp đồng mua có giá trị tỷ đồng hợp đồng lớn cần có định của giám đốc KTQT tham gia thơng tin giám đốc có yêu cầu Với cách xử lý hỗ trợ thông tin chưa phát huy ưu điểm của KTQT phục vụ định ngắn hạn Thay vào đó, Cơng ty áp dụng mơ hình phản hồi thông tin phận theo lưu đồ phản hồi thơng tin xây dựng trước thì rút ngắn thời gian định KTQT chủ động công tác hỗ trợ thông tin Áp dụng sơ đồ cung cấp phản hồi thông tin phận kinh doanh phận KTTC-KTQT Cơng ty nhằm hồn thiện cơng tác cung cấp thông tin KTQT phục vụ định về giá bán mức tín dụng cho hợp đồng mua hàng sau: 66 Bộ phận KTTC - KTQT Đề xuất mua Ngoài thẩm định Trong thẩm quyền Bộ phận kinh doanh Báo giá, Báo cáo danh số quyền định Báo cáo đặt mua Báo cáo đặt mua Xử lý thông tin Ra định giá Điều kiện bán chịu hàng thuận với khách Hồi báo & thỏa Báo giá Báo cáo đặt mua Giám đốc HĐGTGT Hợp đồng bán hàng HĐGTGT Hợp đồng bán hàng Lệnh bán hàng Sơ đồ 3.3 - Sơ đồ cung cấp phản hồi thông tin phận Sơ đồ cho thấy, xuất phát từ thông tin mà phận kinh doanh cung cấp về yêu cầu mua hàng của khách hàng, phận kế tốn xử lý thơng tin cung cấp cho nhà quản trị thông tin về doanh số tiêu thụ của mặt hàng đặt mua, thông tin về giá bán của mặt hàng quy định bán chịu của Cơng ty; từ đó, giám đốc định về giá hợp đồng thời gian hình thức toán hợp đồng Căn định của giám đốc, trưởng phòng kinh doanh thỏa thuận với khách hàng bán hàng 67 Với quy trình phản hồi thông tin kết hợp phận công tác hỗ trợ định quản trị chặt chẽ tăng hiệu của định quản trị ngắn hạn c Xây dựng báo cáo dễ sử dụng, dễ hiểu Sản phẩm cuối của việc cung cấp thông tin báo cáo Vì vậy, cách thức tổ chức thông tin báo cáo có ảnh hưởng đến hiệu sử dụng thơng tin định Tuy nhiên, báo cáo KTQT Công ty chưa đạt yêu cầu trình bảy thơng tin có tính tổng hợp phân tích Do vậy, để nâng cao hiệu thông tin KTQT phục vụ định, trước hết báo cáo KTQT Công ty cần phải đảm bảo yếu tố sau:  Báo cáo kế toán quản trị loại báo cáo phản ánh cách chi tiết đối tượng, thơng tin báo cáo  Phân tích yếu tố chi phí chi phí chìm, chi phí hội  Kết cấu nội dung tổng hợp thông tin từ nhiều nguồn khác dễ đọc, hiểu người sử dụng Vận dụng hồn thiện cơng tác định tín dụng Cơng ty: Ở Công ty để cung cấp thông tin về xét duyệt tín dụng, KTQT phải cung cấp báo cáo: Báo cáo chi tiết thu nợ khách hàng, bảng quy định bán nợ của năm Do đó, sử dụng thông tin nhà quản trị phải đọc hiểu phân tích báo cáo dẫn đến việc định hiệu thời gian kéo dài nhà quản trị phải tự tìm hiểu thơng tin Thay vào Cơng ty cải thiện việc sử dụng báo cáo sau: Công ty Cổ phần ô tô Trường Hải Đà Nẵng Bảng 3.5 - Báo cáo chi tiết khách hàng Tên khách: Công ty Cổ phần xây dựng 579 Nợ thời Tình hình (tỷ đồng) tốn Giá trị hợp đồng Tính chất theo điều kiện chung Tỷ lệ nợ Thời gian nợ (tỷ đồng) 4,56 Tốt 16,9 40% tháng Với báo cáo nhà quản trị nắm bắt hết thông tin về tình hình tốn tính chất của hợp đồng của Cơng ty xây dựng 579, vậy, 68 việc định xét duyệt mức tín dụng cho hợp đồng DN hiệu 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP KHÁC VỀ VẬN DỤNG THÔNG TIN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ PHỤC VỤ RA QUYẾT ĐỊNH NGẮN HẠN Ở CÔNG TY CỔ PHẦN Ô TÔ TRƯỜNG HẢI ĐÀ NẴNG 3.2.1 Tổ chức thơng tin kế tốn quản trị phục vụ định quản trị hàng tồn kho Công ty 3.2.1.1 Tổ chức xử lý thông tin hàng tồn kho Với quy mô lớn điều kiện ứng dụng cơng nghệ thơng tin, Cơng ty hồn tồn tận dụng máy tính để hỗ trợ cơng tác quản lý cung cấp thông tin Đối với quản lý thông tin hàng tồn kho, Thaco Đà Nẵng áp dụng phương pháp quản lý hàng tồn kho theo phương pháp ABC Kỹ thuật phân tích ABC phân loại hàng hóa tồn kho theo mức độ quan trọng của hàng hóa tồn kho Theo kỹ thuật phân tích tồn hàng hóa dự trữ của đơn vị thành nhóm hàng: Nhóm A, nhóm B nhóm C Giá trị hàng hố dự trữ hàng năm xác định tích số giá bán đơn vị hàng hoá với lượng dự trữ hàng hoá năm Số lượng chủng loại hàng số lượng loại hàng hoá dự trữ năm Xuất phát từ thực tế tiêu thụ của dòng xe Công ty, việc phân loại hàng tiến hành sau: Nhóm A: dịng xe du lịch vì nhóm hàng hóa có giá trị dự trữ có giá trị hàng năm cao nhất, chiếm từ 70−80% so với tổng giá trị hàng hoá dự trữ, về mặt số lượng, chủng loại thì chiếm khoảng 10−15% lượng hàng dự trữ Nhóm B: dịng xe thương mại cao cấp vì loại hàng hố dự trữ có giá trị hàng năm mức trung bình, chiếm từ 15−25% so với tổng giá trị hàng dự trữ, về số lượng, chủng loại chúng chiếm khoảng 30% tổng số hàng dự trữ Nhóm C: dịng xe thương mại trung cấp vì loại hàng có giá trị thấp mặt hàng của Công ty, giá trị dự trữ chiếm khoảng 5% so với 69 tổng giá trị hàng dự trữ, số lượng chiếm khoảng 50−55% tổng số lượng hàng dự trữ Như vậy, áp dụng cần xử lý thông tin về dòng sản phẩm xe du lịch, KTQT cần lọc thơng tin hàng A Ngồi ra, việc phân loại hàng theo phương pháp sở để xác định tầm quan trọng của loại hàng hoạt động kinh doanh chung của Cơng ty tính chất của hàng dịng xe thương mại có giá trị thấp mức tiêu thụ cao cần trì mức tồn kho nhiều loại hàng khác 3.2.1.2 Tổ chức vận dụng mơ hình tồn kho EOQ EOQ hay gọi trật tự kinh tế số lượng: kỹ thuật kiểm soát hàng tồn kho làm tối thiểu tổng số nắm giữ đặt chi phí cho năm Số lượng trật tự kinh tế kỹ thuật mà định vấn đề của người quản lý vật liệu EOQ về chất cơng thức kế tốn xác định mà kết hợp của đơn hàng, chi phí chi phí hàng tồn kho thực Kết chi phí hiệu chất lượng để đặt hàng Mục tiêu của mô hình tối thiểu hóa chi phí dự trữ hỗ trợ DN nâng cao chất lượng quản lý hàng tồn kho; vậy, Cơng ty áp dụng mơ hình hỗ trợ thơng tin định về mức tồn kho hợp lý Xét về mặt hàng kinh doanh của Thaco Đà Nẵng: hàng hóa có giá trị lớn, biến động nhu cầu ngẫu nhiên Xét về sách quản lý đặt hàng: mức tồn kho thường rà soát vào đầu kỳ (tháng quý) việc đặt hàng thực thời điểm Do vậy, ứng dụng mơ hình EOQ, Cơng ty xác định mức tồn kho dự trữ mức tồn kho bình quân trước nhận hàng sau nhận hàng Mức tồn kho trước nhận hàng xác định theo công thức: (3.1) Với L: Độ dài thời gian đáp ứng đơn hàng r: Khoảng thời gian xem xét 70 Mức tồn kho sau nhận hàng xác định theo công thức: (3.2) Với d: nhu cầu bình quân của giai đoạn đặt hàng Mức tồn kho bình quân: (3.3) Trong đó: (3.4) (3.5) Z tính theo mức phục vụ theo bảng sau: Bảng 3.6 - Mức phục vụ nhân tố bảo hiểm (Nguồn tài liệu: Giáo trình Kế tốn quản trị Quản trị chuỗi cung ứng, chương 3, trang 59) Với: Mức phục vụ khả đáp ứng nhu cầu của DN nhân tố bảo hiểm xác suất đạt mức phục vụ Vận dụng phương pháp để xác định lượng tồn kho cho mặt hàng xe Kia Morning: Chi phí cho lần đặt hàng: 38.000.000 đồng Đơn giá mua: 150.000.000 đ/chiếc Công ty thực đặt hàng tuần/lần thời gian chờ nhận hàng tuần Yêu cầu của Công ty đặt phải đáp ứng nhu cầu mức 97%, thì nhân tố bảo hiểm Z = 1.88 (theo bảng 3.6 ) thời gian xem xét lại hàng tồn kho sau tháng 71 Công ty Cổ phần ô tô Trường Hải Đà Nẵng Bảng 3.7 - Báo cáo doanh số Năm 2011 ĐVT: Chiếc Tháng Doanh số 20 18 8 6 7 10 12 11 18 12 19 Theo công thức (3.5), có: Nhu cầu bình qn tháng: µ = 11,0833; nhu cầu bình quân tuần d= nhu cầu bình qn tháng/4,3 = 2,5775 Theo cơng thức (3.4), có: Độ lệch chuẩn của nhu cầu theo tháng: δ = 5,69 (làm tròn số); theo tuần δn = δ /4,3 = 1,323 Thời gian đáp ứng đơn hàng L = tuần Khoảng thời gian xem xét hàng tuần, r = tuần Theo cơng thức (3.3), có: mức tồn kho nên trì x 2,5775 + 1,88 x 1,323 x = (làm tròn số) Căn vào việc tính tốn trên, nhà quản trị Cơng ty định trì mức tồn kho hàng tháng dòng sản phẩm 3.2.2 Tổ chức thông tin KTQT phục vụ cơng tác xây dựng dự tốn Cơng ty Vì cơng tác xây dựng dự tốn của Cơng ty xuất phát từ sở dự toán về doanh số tiêu thụ doanh thu bán sản phẩm, hồn thiện về cơng tác dự báo doanh số tiêu thụ xây dựng số liệu dự tốn xác cho khoản dự tốn khác dự tốn về chi phí bán hàng, chi phí quản lý lợi nhuận Công ty Hiện tại, Thaco Đà Nẵng sử dụng phương pháp số bình quân để dự đoán về nhu cầu; phương pháp cịn đơn giản dự đốn chưa xác về nhu cầu thực tế Do vậy, để xác định nhu cầu về mặt hàng mà Công ty kinh doanh KTQT thực dự tốn về nhu cầu theo phương pháp điều hòa mũ Phương pháp đánh giá cho số liệu dự báo chuẩn xác phương pháp bình quân Thaco Đà Nẵng sử dụng Phương pháp tính tốn sau: 72 - Xác định nhu cầu dự báo của kỳ theo công thức: Ft = Ft-1 + α(At-1 – Ft-1) (3.6) Với Ft : Dự báo cho kỳ t, kỳ Ft-1 : Dự báo kỳ t-1, kỳ trước At-1 : Số thực tế kỳ t-1 α : Hệ số điều hịa mũ (Hệ số có giá trị từ 0-1) - Xác định số chênh lệch Chênh lệch = Tiêu thụ thực tế - Dự báo - (3.7) Chọn α có giá trị chênh lệch thấp làm giá trị dự báo cho kỳ Công ty Cổ phần ô tô Trường Hải Đà Nẵng Bảng 3.8 - Báo cáo phân tích dự báo tiêu thụ Năm 2011 ĐVT: Chiếc Tiêu α = 0,1 α = 0,2 α = 0,3 Dự Chênh Dự Chênh Dự Chênh Tháng thụ báo lệch báo lệch báo lệch thực tế 20 16,8 3,2 16,6 3.4 16,4 3,6 18 11,8 6,2 11,6 6,4 11,4 6,6 6,9 1,1 6,8 1,2 6,7 1,3 7,9 0,1 7,8 0,2 7,7 0,3 6,8 -0,8 6,6 -0,6 6,4 -0,4 7,6 -0,6 7,2 -0,2 6,8 0,2 7,6 -1,6 7,2 -1,2 6,8 -0,8 6,8 -1,8 6,6 -1,6 6,4 -1,4 7,6 -1,6 7,2 -1,2 6,8 -0,8 10 12 9,8 2,2 9,6 3,6 9,4 2,6 11 18 10,7 7,3 10,4 7,6 10,1 8,1 12 19 11,7 7,3 11,4 7,6 11,1 7,9 Tổng chênh lệch 21 21,8 27 Trong số liệu của cột dự báo tính theo cơng thức (3.6) số liệu cột chênh lệch tính theo cơng thức (3.7) Căn vào kết của tổng chênh lệch, α = 0,1 sử để làm sở dự báo số liệu của tháng Vậy, số liệu tiêu thụ dự báo cho 01/2012: F = 11,7 + 0,1(19-11,7) = 12,43 73 KTQT thực dự báo về nhu cầu khơng dừng việc ước tính về doanh thu lợi nhuận của mặt hàng kinh doanh mà sở để phân bổ nguồn lực có liên quan cách phù hợp với lợi nhuận mà sản phẩm mang lại Do vậy, sau dự báo về khả tiêu thụ của dòng sản phẩm, KTQT sử dụng kết dự báo để dự toán về kết cấu doanh thu của dòng sản phẩm phân bổ nguồn lực sử dụng Chẳng hạn, Thaco Đà Nẵng tất khoản chi phí bán hàng biến phí quản lý đều xác định theo tỷ lệ với doanh thu, sở để phân bổ ngân quỹ Marketing cho dòng sản phẩm định hướng chiến lược quản trị vào sản phẩm cụ thể sản phẩm có khả tiêu thụ lớn hay sản phẩm dự báo tiêu thụ giảm mạnh so với mong đợi của Công ty 3.2.3 Tổ chức thông tin KTQT phục vụ định tài Hiện tại, việc xét duyệt tín dụng của Cơng ty dừng việc xem xét thông tin chung về điều kiện bán nợ, giá trị của hợp đồng mua bán doanh thu đạt của sản phẩm tương ứng Trong hoạt động bán nợ Công ty bỏ qua việc đánh giá xem xét lại sách tín dụng có hợp lý, phù hợp hay khơng thơng qua việc đánh giá kết của sách tín dụng thay đổi kiểm soát thường xuyên tình hình thu nợ Việc phân tích bổ sung tiêu vịng quay nợ phải thu ngắn hạn giúp đánh giá hiệu của hoạt động thu nợ, sở để xác định tính hợp lý sách tín dụng của DN; vậy, nâng cao hiệu quản lý tín dụng ngắn hạn Cơng ty Các tiêu tính tốn theo cơng thức sau: Vịng quay nợ phải thu = Doanh thu bán chịu Các khoản phải thu ngắn hạn (3.8) Hay: Các khoản phải thu ngắn hạn x 360 (3.9) = Doanh thu bán chịu Minh họa phân tích hiệu tín dụng của Công ty thông qua tiêu kỳ thu Kỳ thu tiền tiền của năm 2011 tính đến thời điểm 01/04/2011 Nợ phải thu ngắn hạn: 16,23 tỷ đồng 74 Doanh thu bán chịu: 77,5 tỷ đồng Theo công thức 3.9m, có: Kỳ thu tiền = 16,23*90/77,5 = 19 ngày/vịng (làm trịn số) (vì tính q nên sử dụng 90 ngày) Theo mong muốn của Công ty thì nợ phải thu quay 11 vịng năm thì số ngày của kỳ thu tiền 33 ngày Vậy hoạt động bán chịu hay cung cấp tín dụng của Cơng ty q I năm 2011 của Công ty trì mức mong muốn vì tiêu theo quan điểm của Dun and Bradstreet khơng nên vượt q hạn tốn theo điều kiện chung của công ty 10-15 ngày (Dun and Bradstreet, 2008) Vậy, việc xây dựng quy định bán chịu chung, KTQT Cơng ty cung cấp thơng tin về vịng quay nợ phải thu ngắn hạn cho nhà quản trị đánh giá lại hiệu của việc cung cấp tín dụng kỳ sở để nhà quản trị tiếp tục hoạt động tín dụng kỳ sau KẾT LUẬN CHƯƠNG Trên sở lý luận về KTQT phục vụ định quản trị ngắn hạn tìm hiểu thực tế về công tác KTQT phục vụ định ngắn hạn Công ty Cổ phần ô tô Trường Hải Đà Nẵng, Chương 3, đề tài đề xuất số giải pháp khả thi khắc phục tồn tại, góp phần hoàn thiện KTQT phục vụ định quản trị ngắn hạn THACO Đà Nẵng Đồng thời, sở minh họa cụ thể THACO Đà Nẵng, DN thương mại khác vận dụng kỹ thuật KTQT thực THACO Đà Nẵng cho DN của mình công tác định ngắn hạn KẾT LUẬN KTQT trình cung cấp thông tin thích hợp cho nhà quản trị tổ chức, bao gồm thơng tin tài phi tài phục vụ cho việc định, phân bổ nguồn lực quản lý, đánh giá phản hồi cho tồn hoạt động DN Thơng tin kế tốn quản trị thực công cụ hiệu công tác quản trị doanh nghiệp; nguồn thông tin chủ yếu cho định quản trị từ cơng tác 75 lập dự tốn, định mức giá bán ban đầu thay đổi về giá hay chiến lược kinh doanh hay phân bổ nguồn lực khác DN Tại Công ty Cổ phần ô tô Trường Hải Đà Nẵng vận dụng số kỹ thuật KTQT để phân tích thơng tin phục vụ định quản trị phân tích mối quan hệ Chi phí – sản lượng – lợi nhuận, dự toán cầu tiêu thụ phương pháp bình quân Xuất phát từ mục đích nghiên cứu ban đầu của luận văn, kết đạt của luận văn này: Tập hợp sở lý luận về KTQT định quản trị làm tiền đề, sở cho hoạt động phân tích thực trạng sử dụng thơng tin KTQT định ngắn hạn Công ty Thaco Đà Nẵng Tìm hiểu về thực trạng sử dụng công cụ KTQT định ngắn hạn Công ty Thaco Đà Nẵng định về giá bán sản phẩm, định về phân bổ nguồn lực sử dụng cho hoạt động khác Công ty Trên sở thực tế, đề xuất giải pháp góp phần hồn thiện về việc vận dụng thơng tin KTQT định ngắn hạn Công ty Cổ phần tơ Trường Hải Đà Nẵng hồn thiện công tác tổ chức thông tin KTQT định ngắn hạn, tổ chức thông tin KTQT phục vụ quản trị hàng tồn kho, Những đóng góp của luận văn: tổng hợp sở lý luận về thông tin kế toán quản trị phục vụ định ngắn hạn, đưa giải pháp hồn thiện cơng tác KTQT phục vụ định Công ty Cổ phần ô tô Trường Hải Đà Nẵng ứng dụng DN TM Tuy nhiên, hạn chế về kiến thức phát triển không ngừng của kiến thức khoa học nên luận văn chắn cịn điểm thiếu sót, tác giả mong nhận ý kiến góp ý từ q Thầy, Cơ nhà kinh tế bạn đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện DANH SÁCH CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Thị Minh An, “Quản trị sản xuất”, 2006 Nguyễn Tấn Bình, “Phân tích tài chính”, 05/2009 Đồn Xn Tiên, “Giáo trình Kế toán quản trị doanh nghiệp”, Nhà xuất Tài Chính, 2002 76 Nguyễn Thế Hưng, Giảng viên Khoa Kế toán Kiểm toán, Đại học Kinh tế TP.Hồ Chí Minh, “Hệ thống thơng tin kế tốn”, Nhà xuất Thống Kê, 2006 Baginski/Hassell, “Management decisions and Financial Accounting reports”, South-Western College, 2001 Khoa Kế toán, Trường Đại học Kinh tế Đà Nẵng, “Kế toán quản trị”, 2007 Khoa Kế toán, Trường Đại học Kinh tế Đà Nẵng, “Phân tích hoạt động kinh doanh”, 2005 Trần Thủy, “Thị trường ô tô năm 2011: nhiều biến động, niềm vui”, 28/12/2011, tạp chí Diễn đàn kinh tế Việt Nam Website: Vama.org.vn; vnedoc.com, “Yêu cầu thơng tin kế tốn quản trị định” 10 Clive Emmanuel, David Otley and Kenneth Merchant, “Accounting for Management Control”, International Thomson Business Press, 1995 11 Colin Dury, “Cost and Management Accounting”, third edition, International Thomson Business Press, 2006 12 Colin Drury, “Management Accounting for business decisions”, International Thomson Business Press, 1997 13 Des Dearlove, Key management decisions, “Tools and techniques of the executive decision-maker”, Financial Times, Pitman, 1998 14 Journal of Management Accounting Researches, website: journalofaccountancy.com ... trị phục vụ định ngắn hạn Công ty Cổ phần ô tô Trường Hải 54 Chương - GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ PHỤC VỤ RA QUYẾT ĐỊNH NGẮN HẠN Ở CÔNG TY CỔ PHẦN Ô TÔ TRƯỜNG HẢI ĐÀ... PHẦN Ô TÔ TRƯỜNG HẢI ĐÀ NẴNG VÀ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ PHỤC VỤ RA QUYẾT ĐỊNH NGẮN HẠN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN Ô TÔ TRƯỜNG HẢI ĐÀ NẴNG 30 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN Ô TÔ TRƯỜNG... thông tin phục vụ định ngắn hạn Ở công ty Cổ phần ô tô Trường Hải Đà Nẵng 62 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP KHÁC VỀ VẬN DỤNG THƠNG TIN KẾ TỐN QUẢN TRỊ PHỤC VỤ RA QUYẾT ĐỊNH NGẮN HẠN Ở CÔNG TY CỔ PHẦN Ô