Đang tải... (xem toàn văn)
VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI TRUNG TÂM ĐÀO TẠO ELEARNING BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP NGHIỆP VỤ THỰC TẬP: KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ANH NGỌC GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN: Tiến sĩ Trần Thế Nữ SINH VIÊN THỰC HIỆN: KHÓA: 4 LỚP: AHN14 HỆ: Từ xa ĐỊA ĐIỂM HỌC: Trường Cao Đẳng Công Thương Hà Nội 2017 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ANH NGỌC 3 1.1. Giới thiệu khái quát về đơn vị thực tập 3 1.2. Khái quát kết quả hoạt động sản xuất – kinh doanh của đơn vị thực tập 5 1.2.1. Tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh 5 1.2.2. Khái quát tình hình sản xuất – kinh doanh của công ty 6 1.3. Tổ chức bộ máy quản lý của đơn vị thực tập 9 1.4. Tổ chức công tác kế toán tại đơn vị thực tập 11 1.4.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 11 1.4.2. Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán 14 1.4.3. Chế độ và các chính sách kế toán áp dụng 16 PHẦN 2: THỰC TRẠNG NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ANH NGỌC 18 2.1. Kế toán quá trình bán hàng 18 2.1.1. Đặc điểm hàng hóa kinh doanh tại công ty 18 2.1.2. Các phương pháp xác định trị giá vốn của hàng xuất bán 21 2.1.3. Các phương thức bán hàng và chứng từ sử dụng 22 2.1.4. Kế toán chi tiết quá trình bán hàng 28 2.1.5. Kế toán tổng hợp quá trình bán hàng 31 2.2. Kế toán xác định kết quả bán hàng 38 2.2.1. Kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp 38 2.2.2. Kế toán xác định kết quả bán hàng 51 PHẦN 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ HOÀN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ANH NGỌC 54 3.1. Nhận xét chung về kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Và Dịch vụ Anh Ngọc 54 3.1.1. Ưu điểm 54 3.1.2. Nhược điểm và nguyên nhân 55 3.2. Một số ý kiến hoàn thiện nghiệp vụ kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Và Dịch vụ Anh Ngọc 57 3.2.1. Về công tác quản lý bán hàng 57 3.2.2. Về hệ thống sổ kế toán 57 3.2.3. Về tài khoản sử dụng 60 3.2.4. Về luân chuyển chứng từ 60 3.2.5. Về kế toán quản trị bán hàng và xác định kết quá kinh doanh 61 KẾT LUẬN 63 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 64 LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện nền kinh tế thị trường như hiện nay, với sự cạnh tranh gay gắt của các doanh nghiệp, các công ty, các cá nhân,…chuyên sản xuất kinh doanh các loại mặt hàng tương tự nhau diễn ra hết sức gay gắt. Vì vậy, thị trường là vấn đề sống còn của các doanh nghiệp, mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đều phải gắn liền với thị trường cho nên bản thân các doanh nghiệp phải tìm nguồn mua hàng hóa và tiêu thụ hàng hoá của họ để tồn tại và phát triển. Kinh doanh trong cơ chế thị trường gắn trực tiếp với mục tiêu lợi nhuận. Đối với các doanh nghiệp thương mại thì hoạt động kinh doanh cũng chính là hoạt động bán hàng. Muốn tồn tại và phát triển, đòi hỏi các doanh nghiệp phải nhận thức rõ tầm quan trọng của công tác bán hàng bởi nó quyết định trực tiếp đến kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Công tác bán hàng muốn đạt hiệu quả cao thì cần phải có một bộ máy hỗ trợ đắc lực, đó là bộ máy kế toán trong doanh nghiệp, đặc biệt là kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng. Bộ phận này cung cấp thông tin về tình hình bán hàng và xác định kết quả bán hàng trong doanh nghiệp, cho phép doanh nghiệp biết rõ từng tài khoản mục chi phí mà doanh nghiệp đã bỏ ra trong quá trình mua, bán, dự trữ hàng hoá, kết quả thu được từ quá trình bán hàng đồng thời tìm ra nguyên nhân làm tăng, giảm các khoản thu nhập, chi phí để từ đó tìm ra các biện pháp làm tăng thu nhập. Vì vậy, tổ chức tốt quá trình bán hàng và xác định kết quả bán hàng trong các doanh nghiệp thương mại là nhiệm vụ sống còn, quyết định đến sự tồn tại của doanh nghiệp nhất là trong môi trường cạnh tranh gay gắt như hiện nay của nền kinh tế thị trường. Xuất phát từ nhận thức trên, trong quá trình thực tập tại Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Và Dịch vụ Anh Ngọc, được sự hướng dẫn tận tình của tiến sĩ Trần Thế Nữ và các anh, chị trong phòng kế toán của Công ty, em đã hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp của mình với đề tài: “Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Và Dịch vụ Anh Ngọc”. Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngoài lời mở đầu, kết luận gồm 3 chương: Phần 1: Khái quát chung về Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Và Dịch vụ Anh Ngọc Phần 2: Thực trạng nghiệp vụ kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Và Dịch vụ Anh Ngọc Phần 3: Một số ý kiến nhận xét và hoàn thiện nghiệp vụ kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Và Dịch vụ Anh Ngọc Vì nội dung nghiên cứu và tìm hiểu của báo cáo thực tập là tương đối rộng nên trong một khoảng thời gian ngắn bản báo cáo thực tập không thể tránh khỏi nhiều thiếu sót, em rất mong nhận được sự chỉ bảo đóng góp của tiến sĩ Trần Thế Nữ cùng các cô chú, anh chị trong Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Và Dịch vụ Anh Ngọc. Em xin chân thành cảm ơn PHẦN 1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ANH NGỌC 1.1. Giới thiệu khái quát về đơn vị thực tập 1. Tên doanh nghiệp Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Và Dịch vụ Anh Ngọc 2. Giám đốc, kế toán trưởng hiện tại của doanh nghiệp Giám đốc: Đỗ Chuyên Viên Kế toán trưởng: Nguyễn Thị Hiền 3. Địa chỉ Số nhà 29, tổ 18, ngõ Chùa, đường Quốc Lộ 1, Phường Phúc Lợi, Quận Long Biên, Hà Nội. 4. Cơ sở pháp lý của doanh nghiệp Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Và Dịch vụ Anh Ngọc được thành lập vào ngày 17 tháng 4 năm 2006 do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội ký quyết định giấy phép đăng kí kinh doanh số 0106695062 với số vốn điều lệ: 15.000.000.000 đồng (Mười năm tỷ đồng). 5. Loại hình doanh nghiệp Công ty trách nhiệm hữu hạn 6. Chức năng, nhiệm vụ của doanh nghiệp Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Và Dịch vụ Anh Ngọc hoạt động trong lĩnh vực thương mại. Hoạt động kinh doanh chủ yếu là buôn bán thiết bị điện, điện tử, điện lạnh, tin học, trang thiết bị viễn thông. 7. Lịch sử phát triển của doanh nghiệp qua các thời kỳ Ngày 17 tháng 4 năm 2006: Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Và Dịch vụ Anh Ngọc được ra đời và chính thức đi vào hoạt động với số vốn điều lệ ban đầu là 15.000.000.000 đồng (Mười năm tỷ đồng) theo giấy phép đăng kí kinh doanh số 0106695062. Thời điểm này, Công ty hoạt động theo phương pháp tự quản lý, tự bỏ vốn hạch toán độc lập, luôn đáp ứng đủ yêu cầu mà Nhà nước đề ra đối với loại hình Công ty cổ phần, Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Và Dịch vụ Anh Ngọc mới ra đời nhưng đã biết nắm bắt thị trường, triển khai những chiến lược kinh tế, theo các phương án kinh doanh phù hợp như đào tạo công nhân lành nghề, tuyển dụng các cán bộ nhân viên có nghiệp vụ vững vàng, có ý thức chấp hành kỷ luật cao, năng động sáng tạo trong công việc, luôn chịu khó học hỏi, tiếp thu khoa học kỹ thuật mới, áp dụng thực tế vào công việc. Vì vậy, Công ty đã từng bước hoà nhập vào thị trường, chủ động được trong việc kinh doanh, tiếp cận khách hàng, chất lượng tốt tạo uy tín đối với khách hàng. Giai đoạn từ năm 2006 đến năm 2010: Trong những năm đầu mới đi vào hoạt động, Công ty phải đương đầu với những khó khăn của nền kinh tế bắt đầu có dấu hiệu khủng hoảng, của thời kỳ cơ chế thị trường có sự cạnh tranh gay gắt của các thành phần kinh tế. Thị trường đầu ra của Công ty chưa được mở rộng do còn hạn chế trong công tác tổ chức bán hàng. Nhưng chính trong điều kiện này, Công ty mới tìm được hướng đi riêng cho mình, nâng cao năng lực cạnh tranh của mình và đẩy mạnh công tác bán hàng. Giai đoạn từ năm 2010 đến nay: Với những khó khăn sớm nhận được, Ban lãnh đạo Công ty đã huy động mọi nguồn lực và năng lực của mình, đề ra các chiến lược kinh doanh mới, cải thiện điều kiện lao động cho cán bộ công nhân viên, phát huy tính tự chủ dáng tạo của cán bộ nhân viên, mở rộng thị trường, nâng cao chất lượng bán hàng và dịch vụ sau bán hàng và đã có những thành công nhất định. Trải qua những giai đoạn khó khăn, Công ty luôn có sự vận động để phù hợp với xu hướng phát triển chung. Dưới sự lãnh đạo của Ban Giám đốc Công ty, cùng đội ngũ nhân viên trẻ, năng động, tốt nghiệp các Trường Đại học lớn trong nước có sự sáng tạo và khả năng làm việc cường độ cao. Nhờ vậy, Công ty sẵn sàng đáp ứng mọi yêu cầu của Quý khách hàng một cách hiệu quả và nhiệt tình nhất. Không chỉ cung cấp hàng hoá, dịch vụ chất lượng cao mà còn có khả năng tư vấn, thiết kế cũng như đưa ra các giải pháp kinh tế kỹ thuật phù hợp với nhu cầu của quý khách trong điều kiện hiện tại cũng như trong tương lai. 1.2. Khái quát kết quả hoạt động sản xuất – kinh doanh của đơn vị thực tập 1.2.1. Tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh Tổ chức kinh doanh của Công ty được phân thành 04 bộ phận đảm nhiệm nhiều chức năng khác nhau, nhưng lại có sự thống nhất về mục tiêu và sự phối hợp chặt chẽ hỗ trợ nhau trong quá trình phát triển nhằm đạt được mục đích chung và được quản lý bởi trung tâm Kinh doanh và CSKH: Bộ phận Dự án: Là bộ phận lớn nhất và tiềm năng nhất của Công ty có những chức năng hoạt động sau: Cung cấp các giải pháp công nghệ thông tin chuyên dùng thích hợp cho các khách hàng là các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần trong nền kinh tế. Hỗ trợ các giải pháp an ninh thông tin (An ninh dữ liệu, An ninh mạng lưới) Cung cấp các thiết bị công nghệ thông tin và máy văn phòng. Bộ phận Dịch vụ: Có vai trò hỗ trợ kỹ thuật, tư vấn khách hàng sử dụng các sản phẩm của Công ty qua các kênh bán hàng như dự án, bán buôn, bán lẻ: Cung cấp dịch vụ tin học tổng thể cho văn phòng làm việc: Dịch vụ hệ thống mạng máy tính, hệ thống liên lạc (Tổng đài, intercom,...). Hỗ trợ khách hàng giải quyết các sự cố trong quá trình sử dụng sản phẩm, cũng như hướng dẫn, đào tạo, chuyển giao các ứng dụng của sản phẩm cho khách hàng nhằm mục đích khách hàng khai thác tối đa tính năng của sản phẩm. Bảo hành, bảo trì, bảo dưỡng các thiết bị tin học đơn lẻ, các hệ thống tích hợp đa dạng. Cung cấp các dịch vụ hỗ trợ văn phòng làm việc cho các cơ quan nhà nước, các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế. Cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp và hoàn hảo là mục tiêu hàng đầu của Công ty. Là một trong những công ty đi đầu trong lĩnh vực tư vấn và hỗ trợ kỹ thuật. Bằng những kinh nghiệm và sự tận tâm, đội ngũ các chuyên viên hỗ trợ của Công ty luôn sẵn sàng “đi cùng doanh nghiệp”, coi sự thành công của doanh nghiệp là thành công của chính mình. Cụm dịch vụ bao gồm: Dịch vụ tư vấn sản phẩm. Dịch vụ tư vấn triển khai. Dịch vụ tư vấn chuyển giao công nghệ. Bộ phận Phân phối: Đã trở thành trung gian phân phối cho nhiều hãng sản xuất sản phẩm và phụ kiện máy văn phòng, cũng như sản phẩm phần mềm ứng dụng nổi tiếng trên thế giới: Công ty đang nhanh chóng thiết lập và xây dựng hệ thống phân phối sản phẩm toàn quốc, một cách khoa học và toàn diện với mong muốn đem lại sự tiện dụng, tiết kiệm chi phí đi lại và thời gian cho khách hàng. Khách hàng có thể lựa chọn và được tư vấn thông qua website hoặc trực tiếp thông qua hệ thống nhân viên tư vấn qua điện thoại, chúng tôi có thể đảm bảo rằng quý khách hàng sẽ hài lòng về chất lượng sản phẩm cũng như chất lượng phục vụ của Công ty. Khi đó bộ phận Phân phối kết hợp với bộ phận Dịch vụ sẽ tạo ra dịch vụ khách hàng hoàn hảo nhất. Bộ phận Bán lẻ: Ngoài việc tập trung vào các khách hàng là các doanh nghiệp, các dự án tin học còn có bộ phận bán lẻ phục vụ việc mua sắm thường xuyên của các khách hàng mua lẻ nhằm giới thiệu và thuyết minh sản phẩm, quảng bá hình ảnh của Công ty, tạo uy tín với tất cả các khách hàng. Cung cấp các dịch vụ bán hàng tại showroom của Công ty cho tất cả các khách hàng với các mặt hàng đa dạng, phong phú đáp ứng mọi nhu cầu khác nhau của khách hàng. Cung cấp tận nơi cho khách hàng có nhu cầu về các sản phẩm tin học, viễn thông đáp ứng yêu cầu bán hàng có dịch vụ phục vụ khách hàng tốt nhất. 1.2.2. Khái quát tình hình sản xuất – kinh doanh của công ty Bảng 1.1: Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Chênh lệch 20152014 Chênh lệch 20162015 Số tiền % Số tiền % Doanh thu thuần 782.465.275 1.417.953.653 935.488.378 635.488.378 81,2 482.465.275 34,1 Giá vốn hàng bán 321.514.059 658.603.513 391.476.786 337.089.454 104,8 267.126.727 40,5 Lợi nhuận gộp 460.950.766 759.350.140 544.011.592 298.399.374 64,7 215.338.548 28,4 Doanh thu HĐTC 4.593.058 16.465.087 9.786.919 11.872.029 258,5 6.678.168 40,5 Chi phí HĐTC 5.930.580 109.767.252 65.246.131 73.836.672 205,5 44.521.121 40,6 Chi phí QLDN 101.861.160 329.301.757 195.738.393 227.440.597 223,3 133.563.364 40,6 Lợi nhuận thuần 323.159.476 336.746.218 283.027.068 13.586.742 4,2 53.719.150 15,9 Lợi nhuận trước thuế 323.159.476 336.746.218 283.027.068 13.586.742 4,2 53.719.150 15,9 Chi phí thuế TNDN 80.789.869 84.186.554 70.756.767 3.396.685 4,2 13.429.787 15,9 Lợi nhuận sau thuế 242.369.607 252.559.664 212.270.301 10.190.057 4,2 40.289.363 15,9 (Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán) Nhìn vào Bảng báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty có thể đưa ra một số nhận xét như sau : Chỉ tiêu doanh thu bán hàng tăng từ năm 2014 đến năm 2015, còn trong năm 2016 do khó khăn của nền kinh tế và của các đối thủ cạnh tranh nên doanh thu bán hàng đã giảm. Cụ thể, năm 2015 tăng 635.488.378 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 81,2% so với năm 2014. Năm 2016 giảm 482.465.275 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 34,1%. Trong những năm tới khi mà tình hình kinh tế chưa có dấu hiệu phục hồi thì công ty cần tìm ra những hướng đi mới trong việc tiêu thụ hàng hóa. Chỉ tiêu chi phí kinh doanh bao gồm giá vốn hàng bán, chi phí QLDN nếu tính trong giai đoạn 2014 – 2015 thì đều tăng, nguyên nhân do giả cả hàng hóa đầu vào tăng, cộng với các chính sách kinh tế biến động không ổn định. Cụ thể, năm 2015 chi tiêu chi phí QLDN tăng 227.440.597 đồng so với năm 2014 tương ứng với tỷ lệ tăng 223,3%, chi tiêu giá vốn hàng bán tăng 337.089.454 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 104,8%. Nguyên nhân là do hàng hóa được tiêu thụ tốt. Nhưng bước sang năm 2016, đi cùng với chỉ tiêu doanh thu giảm dẫn đến chi phí kinh doanh cũng giảm, trong đó giá vốn hàng bán giảm 267.126.727 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 40,5%, chi phí QLDN giảm 133.563.364 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 40,6%. Chỉ tiêu lợi nhuận sau thuế TNDN do bị ảnh hướng của các chỉ tiêu doanh thu bán hàng và chi phí kinh doanh nên cũng bị tăng, giảm đi qua các năm nhưng nhìn chung công ty vẫn đạt được kế hoạch đề ra, năm 2015 tăng 10.190.057 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 4,2% so với năm 2014, năm 2016 giảm 40.289.363 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 15,9% so với năm 2015. Số lượng các doanh nghiệp trong ngành và các đối thủ ngang sức tác động rất lớn đến khả năng cạnh tranh của doanh nghiệp. Hiểu rõ được tính quan trọng của đối thủ cạnh tranh nên trong hoạt động kinh doanh nói chung công ty luôn đi phân tích những điểm mạnh, điểm yếu của đối thủ cạnh tranh từ đó rút ra được những kinh nghiệm cho mình trong cách tổ chức hoạt động kinh doanh. Đánh mạnh vào những điểm yếu của đối thủ cạnh tranh, phát huy tối đa thế mạnh của mình và hoàn thiện dần những điểm yếu để từ đó nâng được tầm của công ty và đưa hình ảnh của công ty đến với khách hàng nhiều hơn nữa. Ta có thể lựa chọn ra một số đối thủ cạnh tranh chính của công ty trong nội thành Hà Nội như sau: Công ty TNHH Thành Công, Công ty TNHH Đại Thành Phát, Công ty TNHH Công nghệ TA,...Các công ty trên cạnh tranh với công ty từ khâu tiếp thị, chào hàng đến bảng báo giá cho nên công ty gặp rất nhiều khó khăn khi tìm khách hàng mới và triển khai dịch vụ cho khách hàng cũ. 1.3. Tổ chức bộ máy quản lý của đơn vị thực tập Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Và Dịch vụ Anh Ngọc với hệ thống các phòng ban được tổ chức theo mô hình trực tuyến chỉ huy. Theo hình thức này, mọi quyết định của cấp trên đều được thông báo đến từng bộ phận hay cá nhân có trách nhiệm thực hiện. Công ty có bộ máy quản lý đơn giản, gọn nhẹ, phù hợp với tình hình quản lý của Công ty. Sau đây là sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty: Sơ đồ 1.1: Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty (Nguồn: Phòng hành chính nhân sự) Nhiệm vụ và chức năng của từng phòng ban Giám đốc Là người cố vấn, để ra đường lối, chiến lược hoạt động trong Công ty, đưa ra các quyết định cuối cùng, chịu trách nhiệm trước Pháp luật, trực tiếp lãnh đạo điều hành mọi hoạt động của Công ty. Trung tâm Kinh doanh và CSKH Phụ trách 4 bộ phận: dự án, dịch vụ, phân phối, bán lẻ Họ và tên: Đoàn Hồng Ngọc Chức vụ: Trưởng trung tâm Thâm niên công tác: 3 năm Chuyên ngành đào tạo: Quản trị kinh doanh Chức năng của trung tâm kinh doanh là giúp Giám đốc về hoạt động kinh doanh của Công ty trên tất cả các mặt: xây dựng kế hoạch kinh doanh trên cơ sở định hướng sản xuất kinh doanh của Công ty hàng năm, theo dõi nắm bắt thị trường, đề xuất phương án kinh doanh cụ thể, thực hiện các hoạt động nghiệp vụ phát sinh trong kinh doanh như: giao dịch với khách hàng, xây dựng hợp đồng, thanh lý hợp đồng,... Trung tâm kỹ thuật Họ và tên: Phạm Hoàng Hà Chức vụ: Trưởng trung tâm Thâm niên công tác: 2 năm Chuyên ngành đào tạo: Quản trị kinh doanh Phụ trách vấn đề xây dựng hạ tầng và quản lý các quy trình trong triển khai, nghiên cứu ứng dụng công nghệ mới đưa vào sử dụng, tổ chức hướng dẫn nhằm nâng cao tay nghề cho bộ phận kỹ thuật, tăng khả năng nghiệp vụ cho các kỹ tuật viên. Ngoài ra còn có nhiệm vụ nắm bắt thị trường, đề xuất phương án kinh triển khai, khảo sát, thi công các Hợp đồng mới ký kết. Phòng Tài chính kế toán Họ và tên: Nguyễn Thị Huyền Chức vụ: Trưởng phòng Thâm niên công tác: 3 năm Chuyên ngành đào tạo: Kế toán Chức năng của phòng Tài chính Kế toán là giúp Giám đốc quản lý, theo dõi, giám sát hoạt động tài chính của Công ty thông qua thực hiện chế độ tài chính theo đúng quy định của Nhà nước; giúp Giám đốc quản lý tài chính của các hoạt động kinh doanh, đánh giá hiệu quả và đề xuất các biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng đồng vốn. Phòng Hành chính nhân sự Họ và tên: Nguyễn Hồng Vân Chức vụ: Trưởng phòng Thâm niên công tác: 3 năm Chuyên ngành đào tạo: Quản trị kinh doanh Đảm nhiệm công tác quản lý lao động, theo dõi thi đua, công tác văn thư tiếp khách, bảo vệ tài sản. Ngoài ra còn làm công tác tuyển dụng lao động, quản lý theo dõi bổ sung nhân viên của toàn công ty. 1.4. Tổ chức công tác kế toán tại đơn vị thực tập 1.4.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Và Dịch vụ Anh Ngọc là đơn vị hạch toán độc lập, có đầy đủ tư cách pháp nhân, được mở tài khoản giao dịch tại Ngân hàng. Để đáp ứng như cầu quản lý tình hình tài sản, công ty đã xây dựng bộ máy kế toán theo mô hình tập trung. Do là một doanh nghiệp tư nhân hoạt động trong lĩnh vực thương mại nên quy mô hoạt động không lớn, số lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh không nhiều nên trong phòng Tài chính Kế toán thì một nhân viên kế toán có thể đảm nhận từ hai đến ba phần hành kế toán cụ thể như sau: 01 kế toán trưởng. 01 kế toán tổng hợp. 01 thủ quỹ. 01 kế toán toán phần hành TM, TGNH đảm nhiệm luôn phần hành kế toán tiền lương. 01 kế toán phần hành chi phí đảm nhiệm thêm phần hành kế toán hàng hóa, doanh thu. 01 kế toán công nợ. 01 kế toán thuế. Phòng Tài chính Kế toán gồm 01 kế toán trưởng, 01 phó phòng Tài chính Kế toán và 05 kế toán viên được thể hiện qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty (Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán) Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán Kế toán trưởng Họ và tên: Nguyễn Thị Hiền Thâm niên công tác: 3 năm Chuyên ngành đào tạo: Kế toán Là người tổ chức chỉ đạo chung toàn bộ công tác kế toán, phân công nhiệm vụ và chỉ đạo công tác hạch toán kế toán, xét duyệt báo cáo tài chính của toàn công ty trước khi gửi lên cơ quan chủ quản, cơ quan tài chính. Kế toán tổng hợp Họ và tên: Phạm Thị Hường Thâm niên công tác: 3 năm Chuyên ngành đào tạo: Kế toán Có nhiệm vụ hỗ trợ cùng kế toán trưởng để thực hiện nhiệm vụ chung của phòng mà giám đốc giao và chịu trách nhiệm điều hành hoạt động của phòng khi được kế toán trưởng uỷ quyền. Có nhiệm vụ tổng hợp số liệu kế toán, lập báo cáo tài chính, tổ chức hệ thống tài khoản được sử dụng trong công ty, thực hiện các phần hành kế toán còn lại chưa phân công, phân nhiệm cho các bộ phận kế toán trên. Kế toán TM, TGNH và kế toán tiền lương Họ và tên: Phạm Ánh Tuyết Thâm niên công tác: 3 năm Chuyên ngành đào tạo: Kế toán Hạch toán, theo dõi các khoản thu chi bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng. Đánh giá chênh lệch tỉ giá cuối kỳ, kết chuyển lỗ lãi ngoại tệ. Kiểm tra bảng chấm công, xếp loại lao động,… tính lương và các khoản trích theo lương của người lao động, lập quyết toán thu chi kinh phí công đoàn từ các đơn vị. Kế toán hàng hoá và doanh thu Họ và tên: Nguyễn Ngọc Thanh Thâm niên công tác: 3 năm Chuyên ngành đào tạo: Kế toán Chịu trách nhiệm theo dõi tình hình lưu chuyển hàng hoá, xuất nhập tồn hàng hoá. Xử lý các chứng từ, hoá đơn ghi nhận doanh thu, giá vốn hàng bán thực tế phát sinh, theo dõi là sổ chi tiết, sổ cái tài khoản 156, 511, 632… Kế toán công nợ Họ và tên: Lê Thị Hoa Thâm niên công tác: 3 năm Chuyên ngành đào tạo: Kế toán Theo dõi tiến độ thực hiện công nợ với khách hàng và nhà cung cấp từ đó phản ánh lên sổ cái tài khoản 131, 331. Căn cứ vào các khoản phải thu thực tế tiến hành đề xuất mức dự phòng phải thu nhằm đảm bảo khoản thu hồi của khách hàng. Kế toán thuế Họ và tên: Nguyễn Thị Hà Thâm niên công tác: 3 năm Chuyên ngành đào tạo: Kế toán Theo dõi tình hình thanh toán, nghĩa vụ kê khai và nộp các khoản thuế với Nhà nước, theo dõi, phản ánh lên sổ chi tiết, sổ cái tài khoản 133, 333. Kế toán chi phí Họ và tên: Nguyễn Thị Liên Thâm niên công tác: 3 năm Chuyên ngành đào tạo: Kế toán Theo dõi, phân loại, tập hợp, phân bổ chi phí cho từng bộ phận trên cơ sở các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thông qua các chứng từ, hoá đơn. Thủ quỹ Họ và tên: Phạm Quỳnh Nga Thâm niên công tác: 1 năm Chuyên ngành đào tạo: Kế toán Đảm nhiệm việc nhập, xuất tiền mặt trên cơ sở các phiếu thu, phiếu chi hợp lệ, hợp pháp, định kỳ đối chiếu số dư ở sổ quỹ với lượng tiền mặt thực có ở quỹ. 1.4.2. Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Và Dịch vụ Anh Ngọc đã áp dụng hình thức “Nhật ký chung” kết hợp với phần mềm kế toán Fast Accouting để tiến hành hạch toán và theo dõi ghi chép. Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế toán trên phần mềm Fast Accouting Ghi chú: Ghi hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Quan hệ đối chiếu (Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán) Theo quy trình của phần mềm kế toán Fast Accouting, các thông tin được tự động cập nhập vào sổ kế toán tổng hợp (sổ cái) và các sổ, thẻ, kế toán chi tiết liên quan. Cuối tháng (hoặc bất kỳ thời điểm nào cần thiết), kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Kế toán đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau đó in ra giấy. Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định về sổ kế toán. Với hình thức Nhật ký chung, công ty sử dụng các loại sổ kế toán sau: sổ của phần kế toán tổng hợp gọi là sổ kế toán tổng hợp và sổ của phần kế toán chi tiết gọi là sổ kế toán chi tiết. Sổ kế toán tổng hợp: Sổ Nhật ký chung, sổ Cái các tài khoản 111, 112, 131, 141, 153, 156, 154, 211, … Sổ kế toán chi tiết bao gồm: Sổ chi tiết tiền mặt, sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng (sổ phụ ngân hàng), sổ chi tiết hàng hoá, giá vốn hàng bán, doanh thu, thẻ kho, sổ chi tiết theo dõi tạm ứng, sổ chi tiết phải thu khách hàng, sổ chi tiết phải trả nhà cung cấp, sổ chi tiết tài sản cố định.... 1.4.3. Chế độ và các chính sách kế toán áp dụng Hiện nay Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Và Dịch vụ Anh Ngọc đang áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp được ban hành theo quyết định số 482006QĐBTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính ngày 14092006. Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 0101 đến ngày 3112 hàng năm Kỳ kế toán theo năm. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là Việt Nam Đồng. Hình thức sổ sách kế toán áp dụng: Nhật ký chung Phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ. Phương pháp kế toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp hạch toán chi tiết HTK: phương pháp ghi thẻ song song Phương pháp tính giá xuất HTK: phương pháp Nhập trước – Xuất trước Phương pháp khấu hao TSCĐ: theo phương pháp đường thẳng Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao TSCĐ: + TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình được ghi nhận theo giá gốc. Trong quá trình sử dụng, TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình được ghi nhận theo nguyên giá, hao mòn lũy kế và giá trị còn lại. + Khấu hao được trích dựa trên thời gian sử dụng hữu ích ước tính phù hợp tính chất của tài sản, phù hợp với khung khấu hao được quy định tại Thông tư số 452013TTBTC ngày 2542013 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Nguyên tắc ghi nhận tiền: quy đổi theo tỉ giá thực tế tại ngày phát sinh theo tỉ giá thông báo của Ngân hàng. Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá hối đoái: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và các khoản tương đương tiền: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Tại thời điểm cuối năm các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tế được quy đổi theo giá bình quân. Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: + Hàng tồn kho được tính theo giá gốc. Trường hợp giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá trị gốc thì phải tính theo giá trị thuần có thể thực hiện được. Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại. + Giá trị hàng tồn kho được xác định theo phương pháp nhập trước xuất trước. + Hàng tồn kho được tính theo phương pháp kê khai thường xuyên. + Dự phòng giảm giá hàng tồn kho được lập vào thời điểm cuối năm là số chênh lệch giữa giá gốc của hàng tồn kho lớn hơn giá trị thuần có thể thực hiện được của chúng. Giá trị thuần có thể thực hiện được là giá bán ước tính của hàng tồn kho trừ đi chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thu chúng. Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn các điều kiện sau: + Phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa đã được chuyển giao cho người mua. + Công ty không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa. + Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn + Công ty đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng. + Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng; PHẦN 2 THỰC TRẠNG NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ANH NGỌC 2.1. Kế toán quá trình bán hàng 2.1.1. Đặc điểm hàng hóa kinh doanh tại công ty Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Và Dịch vụ Anh Ngọc đã và đang không ngừng phát triển, là một trong những công ty có uy tín lớn trong lĩnh vực kinh doanh buôn bán thiết bị điện, điện tử, điện lạnh, tin học, trang thiết bị viễn thông. Công ty luôn vươn tới sự hoàn thiện chính mình về chất lượng sản phẩm lẫn dịch vụ sau bán hàng. Công ty luôn mong muốn thoả mãn sự hài lòng của tất cả các khách hàng bằng cách phục vụ khách hàng những sản phẩm có công nghệ mới nhất và chất lượng cao nhất. Với đặc điểm của doanh nghiệp thương mại, đó là không sản xuất ra hàng hóa, hàng hóa bán ra của doanh nghiệp cũng là do doanh nghiệp đi mua ngoài về nhập kho sau khi bộ phận kĩ thuật kiểm tra và thẩm định. Vì vậy, tất cả các sản phẩm của Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Và Dịch vụ Anh Ngọc đều là những sản phẩm có chất lượng. Danh mục hàng bán hiện tại của Công ty được thể hiện qua Bảng 1.1: Bảng 2.1: Danh mục hàng bán tại Công ty DANH MỤC HÀNG BÁN STT TÊN SẢN PHẨM ĐVT THÔNG SỐ KỸ THUẬT MÃ HÀNG I Nhóm hàng máy vi tính MVT 1 Máy vi tính xách tay Chiếc Intel AMD MVTXT Acer Chiếc Intel AMD MVTXTAC Toshiba Chiếc Intel AMD MVTXTTO HP Chiếc Intel AMD MVTXTHP Dell Chiếc Intel AMD MVTXTDE Lenovo Chiếc Intel AMD MVTXTLE Samsung Chiếc Intel AMD MVTXTSS Asus Chiếc Intel AMD MVTXTAS 2 Máy vi tính thiết kế Chiếc Intel AMD MVTTK 3 Máy vi tính để bàn Chiếc Intel AMD MVTĐB II Nhóm hàng điện thoại DT 1 Nokia Chiếc Intel Core DTNA 2 HTC Chiếc Intel Core DTHTC 3 Sony Chiếc Intel Core DTSO 4 Lenovo Chiếc Intel Core DTLE 5 Samsung Chiếc Intel Core DTSS 6 LG Chiếc Intel Core DTLG 7 Apple Chiếc Intel Core DTAP 8 Philips Chiếc Intel Core DTPL 9 Blackberry Chiếc Intel Core DTBK 10 Điện thoại tổng đài Chiếc Panasonic DTTĐ III Nhóm hàng máy in IN 1 Canon Chiếc Canon INCA Laser LBP 3300 Chiếc Canon INCA3300 Laser LBP 2900 Chiếc Canon INCA2900 Laser LBP 6000 Chiếc Canon INCA6000 … … … … 2 HP Chiếc HP INHP LaserJet 1132 Chiếc HP INHP1132 LaserJet 1102 Chiếc HP INHP1102 LaserJet 1278 Chiếc HP INHP1278 … … … … IV Nhóm hàng máy fax FAX 1 Panasonic Chiếc Panasonic FAXPN 2 Canon Chiếc Canon FAXCA 3 HP Chiếc HP FAXHP 4 Samsung Chiếc Samsung FAXSS 5 Toshiba Chiếc Toshiba FAXTA … … … … … (Nguồn: Trung tâm kinh doanh) 2.1.2. Các phương pháp xác định trị giá vốn của hàng xuất bán Hiện tại, Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Và Dịch vụ Anh Ngọc đang áp dụng phương pháp xuất kho là nhập trước, xuất trước. Việc đặt mã hàng cho tất cả các mặt hàng, tài khoản doanh thu bán hàng, giá vốn hàng bán, tài khoản hàng hoá và mã kho chỉ cần đặt 1 lần khi phát sinh nghiệp vụ kinh tế đầu tiên, các lần sau đã có sẵn các mã đó rồi chỉ việc sử dụng nên công tác kế toán bán hàng cũng trở nên đơn giản hơn rất nhiều. Kế toán bán hàng chỉ việc nhập vào máy phiếu nhập kho và phiếu xuất kho theo đúng mã hàng, đơn giá mua và đơn giá bán tương ứng thì máy tính sẽ tự động tính giá vốn của hàng xuất bán theo phương pháp đã chọn là nhập trước, xuất trước. Việc tính giá hàng hóa xuất kho ở Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Và Dịch vụ Anh Ngọc tháng 52014 cụ thể là máy in HP LaserJet 1132 có số liệu như sau: Tồn đầu tháng 52014: Máy in HP LaserJet 1132 là 25 chiếc, đơn giá 855.000đchiếc. Nhập kho trong tháng 52014: Ngày 0252014 nhập 60 chiếc, đơn giá 855.000đchiếc. Xuất kho trong tháng 52014: + Phiếu xuất kho số 11 ngày 0152014 xuất 8 chiếc. + Phiếu xuất kho số 13 ngày 0352014 xuất 21 chiếc. Tại Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Và Dịch vụ Anh Ngọc, việc áp dụng phương pháp tính giá xuất kho thực tế theo phương pháp nhập trước xuất trước được thực hiện như sau: Ngày 0152014 xuất 8 chiếc được tính theo giá 855.000đchiếc. Vậy, trị giá thực tế của đợt xuất kho Máy in HP LaserJet 1132 ngày 0152014 là: = 8 x 855.000đ = 6.840.000đ Ngày 0352014 xuất 21 chiếc được tính theo giá 855.000đchiếc. Vậy, trị giá thực tế của đợt xuất kho Máy in HP LaserJet 1132 ngày 0352014 là: = 17 x 855.000đ + 4 x 855.000đ = 17.955.000đ 2.1.3. Các phương thức bán hàng và chứng từ sử dụng Các phương thức bán hàng Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Và Dịch vụ Anh Ngọc hiện đang hoạt động trên lĩnh vực tư vấn và cung cấp các sản phẩm, hàng hóa phục vụ hoạt động công nghệ thông tin, điện tử trong nền kinh tế quốc dân, một thị trường giàu tiềm năng và đang trong giai đoạn phát triển mạnh mẽ. Để không ngừng lớn mạnh và tạo dựng được thương hiệu, bên cạnh những cơ hội và thách thức của thị trường, yêu cầu Công ty phải đưa ra các chính sách quản lý hàng hóa hiệu quả, chất lượng sản phẩm được đảm bảo như cam kết, có nhiều phương thức bán hàng và chính sách giá cả phù hợp với từng đối tượng khách hàng. Trong cơ chế thị trường, doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển thì bắt buộc phải không ngừng năng động, sáng tạo để bán được số lượng hàng hoá nhiều nhất, đem lại lợi nhuận cao nhất. Dựa vào đặc điểm riêng của doanh nghiệp mình và đặc tính của sản phẩm, Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Và Dịch vụ Anh Ngọc có các phương thức bán hàng như sau: hàng hóa, sản phẩm của Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Và Dịch vụ Anh Ngọc được bán ra theo phương thức bán buôn, bán lẻ trực tiếp qua kho và bán qua hình thức giới thiệu sản phẩm. Phương thức bán buôn Phương thức bán hàng này giúp cho sản lượng hàng hoá tiêu thụ nhanh vì bán với số lượng lớn, vốn được quay vòng nhanh, tránh tồn đọng hàng hoá tại kho, và đặc biệt phương thức bán hàng này giúp cho công ty mở rộng quan hệ hợp tác kinh doanh với nhiều bạn hàng và qua đó cũng mở rộng quy mô kinh doanh, thị trường tiêu thụ cũng như uy tín của công ty. Phương thức bán lẻ trực tiếp qua kho Phương thức bán hàng này được sử dụng để bán lẻ phụ tùng cho khách hàng cá nhân và khách hàng có nhu cầu số lượng hàng ít. Phương thức bán qua hình thức giới thiệu sản phẩm Với phương thức bán hàng này, công ty mở các showroom (cửa hàng giới thiệu sản phẩm) để khách hàng trực tiếp xem xét mẫu mã cũng như chất lượng sản phẩm. Chỉ khi nào khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán thì số hàng đó mới được xác nhận là đã tiêu thụ và tiến hành ghi nhận doanh thu. Để thu hút khách hàng, các showroom đã sử dụng linh hoạt giá bán dựa trên trị giá vốn hàng mua vào sao cho bù đắp được chi phí và có lãi. Chứng từ sử dụng Hệ thống chứng từ bao gồm: + Hoá đơn GTGT (01 GTKT3001) + Phiếu thu (01TT) + Giấy báo có của Ngân hàng (GBC) Ngày 02 tháng 5 năm 2016 của Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Và Dịch vụ Anh Ngọc có bán cho Công ty CP Hồng Sơn 8 máy in HP LaserJet 1132 với đơn giá chưa có thuế GTGT là 2.000.000đchiếc. Thuế suất, thuế GTGT là 10%. Tổng giá bán của đơn hàng bao gồm 10% thuế GTGT là 17.600.000đ (Hóa đơn GTGT số 0036801. Công ty CP Hồng Sơn đã thanh toán bằng tiền mặt. Kế toán Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Và Dịch vụ Anh Ngọc đã lập phiếu thu số 25. Ngày 03 tháng 5 năm 2016, Công ty TNHH Somotnet có gửi mail sang Công ty đặt hàng 21 chiếc máy in HP LaserJet 1132 với hình thức thanh toán: 60% trả ngay sau khi nhận được hàng và 40% sẽ được hoàn trả trong vòng 10 ngày sau khi hàng hóa đã về kho và bên mua nhận được hóa đơn GTGT của lô hàng. Kế toán công nợ theo dõi trên sổ chi tiết công nợ với đối tượng là Công ty TNHH Somotnet. Kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào sổ Nhật ký chung, rồi tiến hành lọc số liệu trên sổ Nhật ký chung để lấy ra sổ cái TK131. Sau khi xem xét lượng hàng hóa tồn kho Công ty tiến hành làm thủ tục để xuất bán lô hàng trên. Theo như đơn đặt hàng ngày 03 tháng 5 năm 2016, Công ty TNHH Somotnet đã chuyển 60% giá trị thanh toán vào tài khoản của công ty, công ty đã nhận được giấy báo có của Ngân hàng gửi tới. Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT số 0036801 HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Lưu nội bộ Ngày 02 tháng 5 năm 2016 Mẫu số: 01GTKT3001 Kí hiệu: MC14P Số: 0036801 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Và Dịch vụ Anh Ngọc Mã số thuế: 0106695062 Địa chỉ: Số nhà 29, đường Quốc Lộ 1, quận Long Biên, Hà Nội Số tài khoản: 120 10 00 0373919 mở tại Ngân hàng TMCP Đầu tư và Phát triển Việt Nam Chi nhánh Sở giao dịch 1 Điện thoại: 04.322663355 Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Bá Hưng Tên đơn vị: Công ty CP Hồng Sơn Địa chỉ: Số 9 Đội Nhân, Ba Đình, Hà Nội Số tài khoản: 03501012946113 mở tại Ngân hàng TMCP Hàng Hải Việt Nam Hình thức thanh toán: TM Mã số thuế: 0102145364 STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT SL Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 1 Máy in HP LaserJet 1132 Chiếc 8 2.000.000 16.000.000 Cộng tiền hàng 16.000.000 Thuế suất GTGT: 10% ; Tiền thuế GTGT 1.600.000 Tổng cộng tiền thanh toán 17.600.000 Số tiền viết bằng chữ: Mười bảy triệu, sáu trăm nghìn đồng chẵn.. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký,đóng dấu, họ tên) Biểu 2.2: Phiếu thu số 25, quyển 8 Đơn vị: Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Và Dịch vụ Anh Ngọc Địa chỉ: Số nhà 29, đường Quốc Lộ 1, quận Long Biên, Hà Nội PHIẾU THU Quyển số: 8 Ngày 02 tháng 5 năm 2016 Số: 25 Nợ TK 1111 17.600.000 Có TK 5111 16.000.000 Có TK 3331 1.600.000 Họ và tên người nộp tiền: Nguyễn Bá Hưng Đơn vị: Công ty CP Hồng Sơn Địa chỉ: Số 9 Đội Nhân, Ba Đình, Hà Nội Nội dung nộp: Thanh toán tiền mua 8 chiếc máy in HP LaserJet 1132 Số tiền: 17.600.000đ (Viết bằng chữ: Mười bảy triệu, sáu trăm nghìn đồng chẵn..) Kèm theo: 01 Chứng từ gốc hóa đơn GTGT số 0036801 (Đã nhận đủ số tiền): Mười bảy triệu, sáu trăm nghìn đồng chẵn.. Ngày 02 tháng 5 năm 2016 Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Biểu 2.3: Hóa đơn GTGT số 0036802 HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Lưu nội bộ Ngày 03 tháng 5 năm 2016 Mẫu số: 01GTKT3001 Kí hiệu: MC14P Số: 0036803 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Và Dịch vụ Anh Ngọc Mã số thuế: 0106695062 Địa chỉ: Số nhà 29, đường Quốc Lộ 1, quận Long Biên, Hà Nội Số tài khoản: 120 10 00 0373919 mở tại Ngân hàng TMCP Đầu tư và Phát triển Việt Nam Chi nhánh Sở giao dịch 1 Điện thoại: 04.322663355 Họ và tên người mua hàng: Hoàng Bá Trung Tên đơn vị: Công ty TNHH Somotnet Địa chỉ: 105 Láng Hạ, Đống Đa, Hà Nội Số tài khoản: 010102559105 Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam Hình thức thanh toán: CK Mã số thuế: 0105253223 STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT SL Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 1 Máy in HP LaserJet 1132 Chiếc 21 2.000.000 42.000.000 Cộng tiền hàng 42.000.000 Thuế suất GTGT: 10% ; Tiền thuế GTGT 4.200.000 Tổng cộng tiền thanh toán 46.200.000 Số tiền viết bằng chữ: Bốn mươi sáu triệu, hai trăm nghìn đồng chẵn.. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký,đóng dấu, họ tên) Biểu 2.4: Giấy báo có của ngân hàng Ngân hàng TMCP Đầu tư và Phát triển Việt Nam Chi nhánh Sở giao dịch 1 GIẤY BÁO CÓ Ngày: 03052016 Số: 101048 Đơn vị chuyển tiền: Công ty TNHH Somotnet Địa chỉ: 105 Láng Hạ, Đống Đa, Hà Nội Số tài khoản: 010102559105 Nội dung: Thanh toán 60% tiền hàng theo hóa đơn GTGT số 0036802 Số tiền: 27.720.000VND Bằng chữ: Hai mươi bảy triệu, bảy trăm hai mươi nghìn đồng.. Ngày 03 tháng 5 năm 2016 Giao dịch viên (Ký, họ tên) Kiểm soát viên (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên,) 2.1.4. Kế toán chi tiết quá trình bán hàng Hiện nay, tại Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Và Dịch vụ Anh Ngọc thì phương pháp tính thuế GTGT là phương pháp khấu trừ. Hằng ngày, khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng hóa, dựa trên hóa đơn GTGT đã được kiểm tra dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán tiến hành nhập các thông tin trên hoá đơn GTGT vào máy vi tính. Phần mềm kế toán sẽ tự động ghi sổ chi tiết doanh thu bán hàng. Cuối tháng, căn cứ vào sổ chi tiết doanh thu bán hàng, phần mềm kế toán sẽ tự động tổng hợp nên sổ tổng hợp doanh thu các loại sản phẩm trong tháng. Mỗi dòng trên sổ tổng hợp doanh thu các loại sản phẩm là dòng tổng cộng cuối tháng của sổ chi tiết doanh thu bán hàng của các loại hàng hóa được bán trong kỳ. Biểu 2.5: Sổ chi tiết doanh thu bán hàng Đơn vị: Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Và Dịch vụ Anh Ngọc Địa chỉ: Số nhà 29, đường Quốc Lộ 1, quận Long Biên, Hà Nội SỔ CHI TIẾT Tên tài khoản 511: Doanh thu bán hàng Đối tượng: Máy in HP LaserJet 1132 (511032) Tháng 5 năm 2016 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Diễn giải Số lượng Doanh thu Người mua chưa trả tiền Tổng cộng Thanh toán ngay Số hiệu Ngày, tháng Tiền mặt TGNH … … … … … … … … 36801 0105 Xuất bán cho Cty CP Hồng Sơn 8 16.000.000 16.000.000 36802 0305 Xuất bán cho Cty TNHH Somotnet 21 27.720.000 18.480.000 42.000.000 … … … … … … … … 36825 2505 Xuất bán cho Cty TNHH Nam Việt 77 101.640.000 101.640.000 … … … … … … … … Cộng 16.000.000 82.400.000 195.600.000 296.000.000 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 5 năm 2016 Giám đốc (Ký, họ tên) Biểu 2.6: Sổ tổng hợp doanh thu các loại sản phẩm Đơn vị: Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Và Dịch vụ Anh Ngọc Địa chỉ: Số nhà 29, đường Quốc Lộ 1, quận Long Biên, Hà Nội SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG Tháng 5 năm 2016 STT Chứng từ Đối tượng Tài khoản Doanh thu Tổng cộng Thuế GTGT SH NT Nợ Có TM TGNH PTKH 1 SCT 315 Máy in 111 112 113 5111 16.000.000 82.400.000 195.600.000 16.000.000 82.400.000 195.600.000 1.600.000 8.240.000 19.560.000 2 SCT 315 Máy Fax 111 112 113 5112 91.200.000 114.000.000 310.650.000 91.200.000 114.000.000 310.650.000 9.120.000 11.400.000 31.065.000 3 SCT 315 Điện thoại tổng đài 111 112 113 5113 136.800.000 171.000.000 107.100.000 136.800.000 171.000.000 207.100.000 13.680.000 17.100.000 20.710.000 4 SCT 315 Máy tích xách tay 111 112 113 5114 20.600.000 100.660.000 187.350.000 20.600.000 100.660.000 187.350.000 2.060.000 10.066.000 18.735.000 Cộng 266.600.000 468.060.000 800.700.000 1.735.360.000 173.536.000 Ngày 31 tháng 5 năm 2016 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Kí, họ và tên) (Kí, họ và tên) 2.1.5. Kế toán tổng hợp quá trình bán hàng Tài khoản sử dụng Nghiệp vụ bán hàng tại Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Và Dịch vụ Anh Ngọc diễn ra thường xuyên, liên tục. Để hạch toán doanh thu bán hàng, kế toán của Công ty đã sử dụng những tài khoản sau: TK511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. TK này chi tiết theo doanh thu của các loại hàng hoá như sau: + TK 51101: Doanh thu bán máy vi tính TK 511011: Doanh thu bán máy vi tính xách tay TK 511012: Doanh thu bán máy vi tính để bàn + TK 51102: Doanh thu bán máy điện thoại di động TK 511021: Doanh thu bán máy điện thoại di động hãng Nokia TK 511022: Doanh thu bán máy điện thoại di động hãng Samsung TK 511023: Doanh thu bán máy điện thoại di động hãng HTC + TK 51103: Doanh thu bán máy in TK 511031: Doanh thu bán máy in hãng Canon TK 511032: Doanh thu bán máy in hãng HP TK 511033: Doanh thu bán máy in hãng Samsung + TK 51104: Doanh thu bán máy fax TK 511041: Doanh thu bán máy fax hãng Canon TK 511042: Doanh thu bán máy fax hãng HP TK 511043: Doanh thu bán máy fax hãng Samsung Tương tự như hạch toán doanh thu bán hàng, kế toán của công ty cũng sử dụng hạch toán hàng hóa như sau: + TK 15601: Máy vi tính TK 156011: Máy vi tính xách tay TK 156012: Máy vi tính để bàn + TK 15602: Máy điện thoại di động TK 156021: Máy điện thoại di động hãng Nokia TK 156022: Máy điện thoại di động hãng Samsung TK 156023: Máy điện thoại di động hãng HTC + TK 15603: Máy in TK 156031: Máy in hãng Canon TK 156032: Máy in hãng HP TK 156033: Máy in hãng Samsung + TK 15604: Máy fax TK 156041: Máy fax hãng Canon TK 156042: Máy fax hãng HP TK 156043: Máy fax hãng Samsung Ngoài ra, kế toán Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Và Dịch vụ Anh Ngọc cũng sử dụng thêm một số tài khoản khác như: TK131 Phải thu khách hàng. TK này được chi tiết cho từng khách hàng như sau: TK 1311 Phải thu khách hàng Công ty TNHH Somotnet TK 1312 Phải thu khách hàng Công ty CP Hồng Sơn TK 1313 Phải thu khách hàng Công ty CP Thương mại Bạch Đằng TK 1314 Công ty CP Đầu tư Công nghệ Điện tử Viễn thông … TK111 Tiền mặt. TK này được mở chi tiết theo từng loại tiền. TK 1111 Tiền Việt Nam TK 1112 Tiền ngoại tệ TK 112 Tiền gửi ngân hàng. TK này được mở chi tiết theo từng ngân hàng. TK 1121 NH Công thương Việt Nam CN Hà Thành TK 1122 NH Đầu tư và Phát triển Việt Nam CN Sở giao dịch 1 TK1123 Ngân hàng Hàng Hải Việt Nam CN Phố Huế Trình tự ghi sổ kế toán Tại Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Và Dịch vụ Anh Ngọc, sử dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung, áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp được ban hành theo quyết định số 482006QĐBTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính ngày 1492006, được thực hiện trên phần mềm kế toán. Vì vậy, để hạch toán tổng hợp doanh thu bán hàng kế toán sử dụng sổ tổng hợp là sổ Nhật ký chung, sổ cái TK 511. Khi phát sinh các chứng từ liên quan hoạt động bán hàng, kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào sổ Nhật ký chung, rồi tiến hành lọc số liệu trên sổ Nhật ký chung để lấy ra sổ cái TK511. Kế toán sẽ thực hiện bút toán tổng cộng và kết chuyển doanh thu bán hàng để xác định kết quả kinh doanh. Biểu 2.7: Sổ nhật ký chung Đơn vị: Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Và Dịch vụ Anh Ngọc Địa chỉ: Số nhà 29, đường Quốc Lộ 1, quận Long Biên, Hà Nội SỔ NHẬT KÝ CHUNG (Trích) Ngày 02 tháng 5 năm 2016 Đơn vị tính: VNĐ NTGS Chứng từ Diễn giải Đã ghi Sổ cái STT dòng SH TK ĐƯ Số phát sinh SH NT Nợ Có A B C D E G H 1 2 Số trang trước chuyển sang 3.130.054.000 3.130.054.000 … … … … … … … … … 015 PX11 015 Xuất bán cho Cty CP Hồng Sơn X X 131 132 632 156 6.840.000 6.840.000 015 36801 015 Bán hàng cho Cty CP Hồng Sơn X X X 120 121 122 111 511 333 17.600.000 16.000.000 1.600.000 035 PX12 035 Xuất bán cho Cty TNHH Somotnet X X 133 134 632 156 17.955.000 17.955.000 035 36802 035 Bán hàng cho Cty TNHH Somotnet X X X 130 131 132 131 511 333 46.200.000 42.000.000 4.200.000 … … … … … … … … … 205 XVT20 205 Xuất đồ dùng VP X X 201 202 642 153 1.855.000 1.855.000 255 PX25 255 Xuất bán cho Cty Nam Việt X X 147 148 632 156 65.835.000 65.835.000 255 36825 255 Bán hàng cho Cty TNHH Nam Việt X X X 136 137 138 112 511 333 101.640.000 92.400.000 9.240.000 … … … … … … … … … 305 PC119 305 Chi tiền VPP X X X 203 204 205 642 133 111 1.586.000 158.600 1.744.600 315 BT5 315 Chi phí KH TSCĐ X X 208 209 642 214 15.100.139 15.100.139 315 BPB5 315 Tiền lương và các khoản trích theo lương X X X 210 211 212 642 334 338 330.052.316 272.092.316 57.960.000 315 KC1 315 Kết chuyển DTBH X X 213 214 511 911 1.735.360.000 1.735.360.000 315 KC2 315 Kết chuyển GVHB X X 215 216 911 632 729.807.000 729.807.000 315 KC3 315 Kết chuyển CPQLKD X X 217 218 911 642 354.154.455 354.154.455 315 KC4 315 Kết chuyển CPHĐTC X X 219 220 911 635 4.423.333 4.423.333 315 KC5 315 Kết chuyển DTHĐTC X X 219 220 515 911 408.932 408.932 315 KC6 315 Kết chuyển LNCPP X X 225 226 911 421 647.384.144 647.384.144 Cộng chuyển sang trang sau 4.260.108.000 4.260.108.000 Ngày 31 tháng 5 năm 2016 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Biểu 2.8: Sổ cái TK511 Đơn vị: Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Và Dịch vụ Anh Ngọc Địa chỉ: Số nhà 29, đường Quốc Lộ 1, quận Long Biên, Hà Nội SỔ CÁI Tháng 5 năm 2016 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng Số hiệu: 511 NT GS CT Diễn giải NKC TK ĐƯ Số tiền SH NT Trang số STT dòng Nợ Có Số dư đầu năm Số phát sinh trong tháng … … … … … … … … … 015 36801 015 Bán hàng cho Cty CP Hồng Sơn 8 121 111 16.000.000 035 36803 035 Bán hàng cho Cty TNHH Somotnet 8 131 131 42.000.000 … … … … … … … … … 255 36825 255 Bán hàng cho Cty TNHH Nam Việt 8 136 112 92.400.000 … … … … … … … … … 315 KC1 315 Kết chuyển DTBH 8 213 911 1.735.360.000 Cộng số phát sinh 1.735.360.000 1.735.360.000 Số dư cuối tháng Ngày 31 tháng 5 năm 2016 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) 2.2. Kế toán xác định kết quả bán hàng 2.2.1. Kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Chứng từ kế toán: Căn cứ vào các chứng từ kế toán bao gồm: + Bảng chấm công (01aLĐTL): Bảng chấm công dùng để theo dõi ngày công thực tế làm việc, nghỉ việc, nghỉ hưởng BHXH,...để có căn cứ tính trả lương, bảo hiểm xã hội trả thay lương cho từng người và quản lý lao động trong đơn vị. + Bảng thanh toán tiền lương (02 LĐTL): Bảng thanh toán tiền lương là chứng từ làm căn cứ để thanh toán tiền lương, phụ cấp, các khoản thu nhập tăng thêm ngoài tiền lương cho người lao động, kiểm tra việc thanh toán tiền lương cho người lao động làm việc trong đơn vị đồng thời là căn cứ để thống kê về lao động tiền lương. + Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương (11LĐTL): Bảng kê trích nộp các khoản theo lương dùng để xác định số tiền bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn mà đơn vị và người lao động phải nộp trong tháng (hoặc quý) cho cơ quan bảo hiểm xã hội và công đoàn. Chứng từ này là cơ sở để ghi sổ kế toán về các khoản trích nộp theo lương. + Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ + Phiếu xuất vật tư + Phiếu chi + Phiếu thu + Giấy đề nghị thanh toán + Giấy đề nghị tạm ứng + Hóa đơn GTGT Thủ tục kế toán: Chi phí phát sinh trong kì sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Và Dịch vụ Anh Ngọc là toàn bộ các khoản mục chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng hóa, bán sản phẩm và các chi phí quản lí doanh nghiệp bao gồm: Chi phí tiền lương nhân viên; chi phí hàng hóa, bao bì; chi phí công cụ dụng cụ; chi phí khấu hao TSCĐ; chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác. Thực tế tại Công ty các khoản mục chi phí phát sinh trong kỳ kinh doanh liên quan đến hoạt động bán hàng không được hạch toán riêng mà được hạch toán chung vào các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp gọi chung là chi phí quản lý kinh doanh. Tài khoản kế toán sử dụng: Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Và Dịch vụ Anh Ngọc đang sử dụng hệ thống tài khoản theo quyết định 48 ban hành ngày 14092006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Và hệ thống tài khoản được mở chi tiết đến cấp 2 phù hợp cho công tác quản lý tại Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Và Dịch vụ Anh Ngọc. Kế toán sử dụng tài khoản 642 Chi phí quản lý kinh doanh để tập hợp các khoản chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động bán hàng và QLDN. Tài khoản 642 được chi tiết thành các tài khoản cấp 2 như sau: TK 6421 Chi phí bán hàng TK 6422 Chi phí QLDN Hai TK 6421 và TK 6422 lại được theo dõi chi tiết các khoản mục: + Chi phí tiền lương cho công nhân viên (64221); + Chi phí công cụ dụng cụ, đồ dùng văn phòng (64222); + Chi phí khấu hao TSCĐ (64223); + Thuế, phí và lệ phí (64224); + Chi phí dịch vụ mua ngoài (64227); + Chi phí bằng tiền khác (64228). Kế toán chi tiết chi phí quản lý kinh doanh: Căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra và dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán bán hàng định khoản và nhập dữ liệu vào máy tính, phần mềm kế toán sẽ tự động vào sổ chi tiết chi phí quản lí kinh doanh. a. Đối với chi phí tiền lương cho CBCNV: Cuối tháng căn cứ vào Bảng chấm công của CBCNV, kế toán tính toán và lập Bảng thanh toán tiền lương. Sau đó, căn cứ vào Bảng thanh toán tiền lương kế toán lập Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội. b. Đối với khấu hao TSCĐ: Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Và Dịch vụ Anh Ngọc tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp khấu hao đường thẳng và theo thời gian sử dụng hữu ích ước tính của tài sản cố định. Tỷ lệ khấu hao áp dụng phù hợp với tỷ lệ khấu hao quy định tại Thông tư số 452013TTBTC ngày 2542013 của Bộ Tài chính. Công thức tính mức khấu hao TSCĐ: Mức KH năm = Nguyên giá TSCĐ Số năm sử dụng KH Mức KH tháng = Mức KH năm 12 Vào cuối mỗi tháng, dựa vào bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, kế toán tiến hành trích chi phí khấu hao TSCĐ cho bộ phận văn phòng và bán hàng tính vào chi phí quản lý kinh doanh. c. Đối với chi phí công cụ dụng cụ và đồ dùng văn phòng: Tại Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Và Dịch vụ Anh Ngọc trong quá trình làm việc, bộ phận nào có nhu cầu sử dụng công cụ dụng cụ hay đồ dùng văn phòng phục vụ cho công việc thì làm phiếu đề xuất trình lên trường phòng của phòng đó, sau khi trưởng phòng xem xét, nếu thấy hợp lý và phù hợp với tình hình tại Công ty thì sẽ trình lên Giám đốc xin ký duyệt. Sau khi có sự đồng ý của Giám đốc, kế toán sẽ lập phiếu xuất vật tư theo số lượng đã được duyệt của Giám đốc. d. Đối với chi phí dịch vụ mua ngoài: Được tập hợp từ các hoá đơn cung cấp dịch vụ chưa trả tiền cho người bán gồm: tiền