Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 61 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Thông tin cơ bản
Định dạng
Số trang
61
Dung lượng
634,14 KB
Nội dung
CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CÔNGTYTNHHĐẦUTƯTHƯƠNGMẠIVÀDỊCHVỤHÀNGHẢIHOÀNGGIANG 1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơngtyTNHHĐẦUTƯTHƯƠNGMẠIVÀDỊCHVỤHÀNGHẢIHOÀNGGIANG Giới thiệu khái quát côngty - CôngtyTNHHĐầuTưThươngMạiDịchVụHàngHảiHoàngGiang 1.1.1 chuyên dịchvụ giao nhận hàng hố, theo người làm dịchvụ giao nhận hàng hoá nhận hàngtừ người gửi, tổ chức việc vận chuyển, lưu kho, lưu bãi, làm thủ tục giấy tờ dịchvụ khác có liên quan để giao hàng cho người nhận theo uỷ thác chủ hàng, người vận tải, - người làm dịchvụ giao nhận khác (gọi chung khách hàng) Tên Công ty: CôngtyTNHHĐầuTưThươngMạiDịchVụHàngHải - HoàngGiang Vốn điều lệ: 2.000.000.000 VNĐ Tên giao dịch : HOANGGIANG SERVICE MARITIME AND INVESTMENT - TRADE COMPANY LI Ngày cấp : 25/07/2014 Ngày hoạt động: 30/07/2014 Mã số thuế:0312869003 Địa chỉ: 16 Đường E2, Khu Dân Cư số 01, Phường Thạnh Mỹ Lợi, Quận - Điện thoại: 0866844966 - Fax: 0866844966 1.1.2 Ngành nghề kinhdoanh - Các ngành nghề kinhdoanh cụ thể sau: Vận tảihàng hoá đường bộ, đường thủy nội địa Dịchvụ xếp dỡ container, hàng hóa Dịchvụ cho thuê bãi, kiểm đếm, đóng gói hàng container hàng hóa khác Đại lý vận tải đường biển Dịchvụ cung ứng tàu biển Dịchvụ khai thuê hải quan Dịchvụ Forwarding 1.2 Tổ chức máy quản lý Sơ đồ 1.1 Tổ Chức Bộ Máy Quản lý GIÁM ĐỐC PHỊNG KẾ TỐN - PHỊNG HÀNH CHÍNH NHÂN SỰ PHỊNG KINHDOANH Chức nhiệm vụ phòng ban Giám đốc : Là người điều hành hoạt động kinhdoanh ngày công ty, chịu trách nhiệm trước hội đồng thành viên việc thực quyền nghĩa vụ Phòng kế tốn- tài chính: chịu trách nhiệm tồn vấn đề liên quan đến tàicông ty, đề xuất phương án quản lý tài sản, chịu trách nhiệm công bố báo cáo tài cho đối tượng liên quan Phòng hành nhân sự:Tham mưu cho Giám đốc hình thức tổ chức lao động theo quy mơ sản xuất Có nhiệm vụ tuyển dụng lao động theo yêu cầu công ty, phụ trách việc tổ chức quản lý, bảo vệ tài sản, mua sắm phương tiện, giúp Giám đốc thực cơng việc hành như: bảo quản dấu, cơng văn đi, cơng văn đến,… Phòng kinh doanh: Trực tiếp quản lý triển khai mở rộng mạng lưới tiêu thụ sản phẩm, lập hợp đồng kinh tế Đề kế hoạch kinh doanh, chiến lược marketing để tiêu thụ sản phẩm, nắm bắt thị trường, thị hiếu khách hàng, giá thị trường 1.2.1.Hệ thống chứng từtài khoản sử dụng đơn vị - Chế độ kếtoán áp dụng theo thơng tư 200/2014/TT-BTC Bộ Tài Chính Niên độ kế toán: ngày 01/01 kết thúc 31/12 Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kếtoán : VNĐ Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho theo phương pháp: FIFO Phương pháp hạch toánhàng tồn kho : kê khai thường xuyên Phương pháp khấu hao TSCĐ: Phương pháp đường thẳng 1.2.2 Phương tiện phục vụcông tác kế tốn Nằm hệ thống cơngty Tân Cảng, cơngty tiếp nhận ứng dụng nhanh chóng phần mềm quản lý đại cảng mạng nội cơngty mẹ Về báo cáo tình hình kếtkinh doanh, sản xuất, tiếp nhận phản hồi ý kiến sách, kế hoạch côngty mẹ thực thông qua mạng nội bộ, giúp côngty mẹ, cảng, thành viên nắm bắt nhanh chóng thơng tin, kịp thời xử lý vấn đề, khơng cần chờ báo cáo thức a Tổ chức máy kếtoán 1.3.1 sơ đồ máy kế tốn cơngtyKẾ TỐN TRƯỞNG KếToán Ngân Hàng 1.3.2 KếToán Tiền Lương, Thuế KếToánThủ Quỹ KếToán Tiền Mặt Chức phận - Kếtoán trưởng : Chịu trách nhiệm trách nhiệm trước Giám đốc hoạt động kế tốn, tàicơngty Tổ chức đạo hướng dẫn cơng tác kế tốn thông tin kinh tế côngty Đảm bảo việc chấp hành tài sản, vật tư, tiền vốn tồn cơngty Đảm bảo việc chấp hành sách kế tốn, tài nhà nước Lập kế hoạch kinh doanh, dự án chiphíkinh doanh, chiphí lưu thơng Xét duyệt cơng tác tổng hợp, tiếp cận báo cáo tài Trên sở tổng hợp số liệu lên báo cáo tài cho cơngty - Hàng tháng báo cáo nhanh tình hình hoạt động kinhdoanhcơngtyKế tốn doanh thu: Kế tốn doanhthu theo dõi tất khoản doanh thu,thu nhập phát - sinh doanh nghiệp,… Kếtoán tiền mặt: Tập hợp kiểm tra nhu cầu thuchihàng ngày Lập phiếu thuchi tiền mặt, theo dõi thực chi với sổ sách, báo cáo thu chihàng ngày Kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ chứng từ gốc thu-chi theo quy trình, quy định, kế hoạch tốn trước trình ban lãnh đạo phê duyệt Hạch toánkếtoán vào phần mềm kếtoán hoạt động thu-chi tiền mặt Lưu trữ chứng từkế tốn liên quan đến phần hành cơng việc hợp lý, theo qui địnhcông ty, đảm bảo an tồn dễ tìm kiếm - Kế tốn ngân hàng: Theo dõi thuchi tiền gửi ngân hàng, thực kiểm tra đối chiếu số liệu kếtoán Ngân hàng Báo cáo tiền gửi ngân hàng, vay ngân hàng, lập hợp đồng vay ngân hàng - Kế tốn tiền lương, thuế: Tiền lương: • Thực tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu số lượng lao động, thời gian kết lao động, suất lao động, tính lương khoản trích theo lương, sau phân bổ chiphí lao động theo đối tượng sử dụng lao động • Hướng dẫn, giám sát, kiểm tra nhân viên hạch toánkếtoán phận sản xuất- kinh doanh, phòng ban thực đầy đủ chừng từ • ghi chép ban đầu lao động, tiền lương chế độ, phương pháp Theo dõi tình hình trả - tạm ứng tiền lương, tiền thưởng khoản phụ cấp, trợ cấp cho người lao động • Lập báo cáo lao động, tiền lương khoản trích theo lương, theo định kỳ tiến hành phân tích điều chỉnh tình hình lao động, tình hình quản lý chi tiêu quỹ lương, cung cấp thơng tin chi tiết xác • • • • • • • • lao động tiền lương cho phận quản lý cách kịp thời Thuế: Theo dõi tình hình thực nghĩa vụ nộp thuế Nhà nước Hàng tháng tổng hợp báo cáo Thuế Cập nhật thông tư Thuế Thực thủ tục nộp Thuế khấu trừ Thuế Kếtoánthủ quỹ: Theo dõi lập báo cáo thu, chi tiền mặt, tạm ứng Ghi sổ quỹ tiền mặt Báo cáo quỹ tiền mặt theo ngày, tuần, tháng Quan hệ luân chuyển chứng từ với phòng kinhdoanh phòng ban khác có liên quan • Cuối tháng nộp báo cáo cho kế tốn trưởng 1.3.3 Hình thức kế tốn áp dụng cơngtyCơngty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung CHỨNG TỪ GỐC SỔ QUỸ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CHI TIẾT SỔ CÁI BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT BẢNG CÂN ĐỐI TÀI CHÍNH BÁO CÁO TÀI CHÍNH QUY ƯỚC: Ghi ngày Đối chiếu kiểm tra Ghi định kỳ Trình tự ghi sổ kế tốn tiến hành sau: - Hàng ngày, kếtoán vào chứng từkếtoán Bảng tổng hợp chứng từkếtoán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, xácđịnhtài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào máy vi tính theo bảng, biểu thiết - kế sẵn máy vi tính Theo quy trình ghi sổ kế tốn, thơng tin nhập vào sổ Nhật ký chung sau - sổ cái, sổ chi tiết thẻ kếtoánchi tiết liên quan Cuối tháng, kếtoán thực thao tác khóa sổ lập Báo cáo tài Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết thực tự động đảm bảo xác, trung thực theo thơng tin nhập kỳ Người làm kế tốn kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kếtoán với Báo cáo tài sau in - giấy Thực thao tác để in Báo cáo tài theo quy định Cuối tháng, cuối năm sổ kếtoán tổng hợp sổ kếtoánchi tiết in giấy, đóng thành thực thủ tục pháp lý theo quy định in sổ kếtoán ghi tay 1.3.3.1 Hệ thống báo cáo tàiCơngty áp dụng chế độ hệ thống báo cáo tài theo thơng tư 200/2014/ TT – BTC Bộ tài Theo đó, hệ thống báo cáo tài bao gồm: + Bảng cân đối kếtoán + Bảng cân đối phát sinh + Bảng báo cáo kết hoạt động kinhdoanh + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ + Thuyết minh báo cáo tàiKẾT LUẬN CHƯƠNG Trong trình thực tập, em thấy cơngty có tổ chức chặt chẽ, cơng tác quản lý tốt Còn đội ngũ nhân viên động, ln hồn thành tốt nhiệm vụ giao Phòng kế tốn có mối quan hệ mật thiết với phòng ban khác công cụ quan trọng để điều hành quản lý hoạt động,tính tốn kinhdoanh kiểm tra việc bảo vệ, sử dụng tài sản, vật tư nguồn vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động kinhdoanh Để hiểu rõ vấn đè cách cụ thể, xác tìm hiểu chương sở lý luận nhằm liên kết báo cáo tốt sở để xây dựng chặt chẽ rõ ràng trình nghiên cứu CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾTOÁNXÁCĐỊNHKẾTQUẢKINHDOANH 2.1 Kếtoándoanhthu 2.1.1 Kếtoándoanhthu bán hàng : 2.1.1.1 Khái niệm: Doanh thu: tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinhdoanh thông thườngdoanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Doanhthuthu thuần: khoản doanhthu bán hàng sau trừ khoản: thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, doanhthuhàng ban bị trả lại, chiết khấu thương mại,giảm giá hàng bán 2.1.1.2 Điều kiện ghi nhận: - Doanhthu bán hàng ghi nhận thỏa mãn đồng thời điều kiện sau : Doanh nghiệp trao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua Doanh nghiệp khơng nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa Doanh nghiệp thuthu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàngXácđịnhchiphí liên quan đến giao dịch bán hàngDoanhthuxácđịnh tương đối chắn 2.1.1.3 Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn thuế GTGT, hóa đơn bán hàng ; Phiếu xuất kho Bảng kêhàng gủi bán tiêu thụ; Các chứng từ toán: phiếu thu, giấy báo ngân hàng Biên giảm giá hàng bán bị trả lại 2.1.1.4 Tài khoản sử dụng - TK 511: Doanhthu bán hàng cung cấp dịchvụ TK 511 có TK cấp 2: + 5111: doanhthu bán hàng hóa + 5112 doanhthu bán thành phẩm + 5113 doanhthu cung cấp dịchvụ + 5114 doanhthu trợ cấp, trợ gía + 5117 doanhthukinhdoanh bất động sản đầutư Bên Nợ: - Phản ánh doanhthu bán hàng theo hóa đơn tiêu liên quan đến doanhthu bán hàng, kết chuyển doanhthu - Chiết khấu thươngmại phát sinh kỳ - Giảm giá hàng bán phát sinh kỳ - Doanhthuhàng bán trả lại phát sinh kỳ Bên Có: - Phản ánh doanhthu bán hàng thuộc kỳ báo cáo Tài khoản khơng có số dư cuối kỳ 2.1.1.5 Nghiệp vụ phát sinh + Phản ánh tiền bán sản phẩm, hàng hóa bất động sản đầutư cung cấp dịchvụdoanh nghiệp thu chưa thu tiền bán theo chấp thuận bên mua,ghi: Nợ TK 111,112,131 Có TK 511 Có TK 333(3331- thuế GTGT) + Khi xácđịnh sô thuế tiêu thụ đặc biệt, số thuế xuất phải nộp tính doanhthu bán hàng cung cấp dịchvụ ( có), ghi: Nợ TK 511- Doanhthu bán hàng cung cấp dịchvụ Có TK 333 + Cuối kỳ, kết chuyển tồn khoản chiết khấu thương mại, giá trị sản phẩm,hàng hóa bán bị trả lại,giảm giá bán sản phẩm, hàng hóa kỳ để xácđịnhdoanhthu bán hàng cung cấp dịch vụ, ghi: Nợ TK 511- Doanhthu bán hàng cung cấp dịchvụ Có TK 5211 Có TK 5213 Có TK 5212 + Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanhthu sang TK 911 “Xác địnhkếtkinh doanh”, kế tốn ghi : Nợ 511 Có 911 2.1 sơ đồ hạch toándoanhthu bán hàng cung cấp dịchvụ 511 333 Các khoản thuế giảm doanhthu 5211,5212,5213 Các khoản giảm trừ doanhthu 911 K/c xácđịnhkếtkinhdoanh 111,112,131 Doanhthu bán hàng cung cấp dịchvụ 131 152.153.156 Bán theo phương Trao đổi hàng thức trao đổi hàng 3387 111,112,131 K/c doanhthuDoanhthu kỳ kếtoán chưa thực 2.1.2 Kếtoán khoản làm giảm trừ doanh thu: 2.1.2.1 Chiết khấu thươngmại 2.1.2.1.1 Khái niệm Chiết khấu thươngmại : Là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với số lượng lớn thỏa thuận ghi hợp đồng kinh tế cam kết mua bán hai bên 2.1.2.1.2 Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT hóa đơn bán hàng - Chính sách ban hàngdoanh nghiệp - Các hợp đồng kinh tế - Phiếu thu - Giấy báo có ngân hàng 2.1.2.1.3 Tài khoản sử dụng - TK 5211 10 ngắn hạn, chiphí giao dịch bán chứng khốn , dự phòng giảm giá đầutư bán chứng khoán, khoản lỗ phát sinh bán ngoại tệ,lỗ tỷ giá hối đoái 3.2.3.2 Chứng từ sử dụng: - Chứng từ sử dụng - - Sổ phụ ngân hàng Phiếu thu Hóa đơn GTGT Sổ sách kếtoán Sổ 635 Sổ chi tiết 635 Trình tự luân chuyển chứng từHàng tháng nhận giấy báo nợ ngân hàng gửi đến công ty, người nhận chuyển đến phòng kế tốn, kế tốn có nhiệm vụ tập hợp ghi chép lại để làm ghi sổ 3.2.3.3 Tài khoản sử dụng Tài khoản 635 chiphí hoạt động tài 3.2.3.4 Nghiệp vụ phát sinh (1).Ngày 13/06 /2016 ngân hàng gửi giấy báo nợ ( giấy báo nợ ) - Tổng số phát sinh thực tế chiphítài tháng năm 2016 5.550.000 đồng 3.2.3.5 Trình tự ghi sổ - Căn vào giấy báo nợ số 16165342404760 kếtoánxácđịnh ghi sổ vào sổ nhật kí chung, sổ 635, sổ chi tiết ( xem phụ lục PL009) 47 SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 6/2016 ( Đơn vị tính: Đồng ) Ngày tháng Chứng từ Số Ngày Đã hiệu ghi tháng Diễn giải sổ ghi sổ A B 13/06 /2016 BN06 C D E 13/06 Chi tiền mặt /2016 tốn phíđinh gia TK Số phát sinh Nợ Có đối ứng G 635 5.550.000 111 Tổng cộng 5.550.000 5.550.000 5.550.000 SỔ CÁI Số hiệu: 635 Ngày , tháng Tên tài khoản: Chiphítài ( Đơn vị tính: Đồng ) Chứng từ Số Ngày, hiệu tháng khoản Diễn giải đối ghi sổ A 13/06 /2016 Số phát sinh Tài Nợ Có ứng B BN06 C D Số dư đầu kỳ F 13/06 Chi tiền mặt 635 /2016 tốn phíđinh gia 111 5.550.000 5.550.000 Tổng phát sinh Số dư cuối kỳ 48 3.2.3 Kế tốn chiphí khác 3.2.3.1 Nội dung: Chiphí nhượng bán, lý tài sản cố định giá trị lại tài sản cố định lý nhượng bán có - Tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế - Các khoản chiphíkế tốn bị nhầm bỏ sót ghi sổ kế tốn - Các khoản chiphí khác 3.2.3.2 chứng từ trình tự luân chuyển - - Chứng từ + Biên lý TSCĐ + Hóa đơn GTGT + Hóa đơn bán hàng + Phiếu chi + Giấy báo nợ Trình tự luân chuyển chứng từ + Trường hợp lý TSCĐ kếtoán vào Biên lý TSCĐ để ghi nhận giá trị lại TSCĐ đem lý vào chiphí khác + Các chiphí liên quan tới việc lý TSCĐ đưa vào chiphí khác 3.2.3.3 Tài khoản sử dụng Tài khoản 811 chiphí khác 3.2.3 Nghiệp vụ phát sinh (1) Ngày 31/06/2016 lý TSCĐ số 0022 máy tính bàn cơng ty( biên lý tài sản cố định) 3.2.3.5 Trình tự ghi sổ 49 SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 06/2016 Chứng từ Số Ngày Ngày tháng hiệu ghi sổ A B C 31/06/ TLTS0 30/06/ 2016 022 Đã Diễn giải tháng 2016 ( Đơn vị tính: Đồng ) D ghi TK sổ đối ứng E x Thanh lý Máy vi tính G 811 5.625.806 214 374.194 211 Tổng cộng Số hiệu: 811 Ngày , tháng 6.000.000 SỔ CÁI Tên tài khoản: Chiphí khác Chứng từ Số Ngày, hiệu tháng 6.000.000 6.000.000 ( Đơn vị tính: Đồng ) Số phát sinh Tài khoản Diễn giải đối ghi sổ A Số phát sinh Nợ Có Nợ Có ứng B C D Số dư đầu kỳ 31/06 TLTS 31/06 Thanh lý Máy vi tính F 211 6.000.000 0022 Tổng phát sinh Số dư cuối kỳ 3.2.4 Chiphí thuế TNDN 6.000.000 3.2.3.4 Nội dung 50 Cuối tháng 6, kếtoán tạm tính kếtkinhdoanh để sở việc tính thuế TNDN tạm nộp, theo luật thuế TNDN, cơngty nộp thuế với thuế suất 20% Thuế TNDN phải nộp tính sau: - Doanhthu thuần= Doanhthu - khoản giảm trừ =1.222.889.958– = 1.222.889.958 - Lợi nhuận gộp= Doanhthu – giá vốn hàng bán =1.222.889.958–0=1.222.889.958 - Lợi nhuận thuần= Lợi nhuận gộp + doanhthu hoạt động tài - CP hoạt động tài - CP bán hàng - CP QLDN =1.222.889.958+9.500.000–5.550.000–0–1.001.809.277 = 225.030.681 - Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – CP khác = – 6.000.000 = (6.000.000) - Lợi nhuận trước thuế = Lợi nhuận + Lợi nhuận khác =225.030.681+(6.000.000) = 219.030.681 - Thuế TNDN = Lợi nhuận trước thuế x thuế xuất thuế TNDN = 219.030.681 x 20% = 43.806.136 - Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế - Thuế TNDN =219.030.681 – 43.806.136 = 175.224.545 3.2.4.2 Chứng từ sử dụng trình tự lưu chuyển chứng từ - Chứng từ sử dụng: + Phiếu kế tốn Trình tự lưu chuyển chứng từ: + Vào cuối tháng, kếtoán tập hợp sổ tài khoản liên quan để kết chuyển xácđịnhkếtkinhdoanh tính thuế TNDN tạm nộp 3.2.4.3 Tài khoản sử dụng - Tài khoản 821 – Chiphí thuế TNDN 3.2.4.4.Nghiệp vụ phát sinh (1) Ngày 31/06/2016- Tính thuế TNDN tạm nộp tháng 03/2017 (2) Ngày 31/03/2017 – Chi tạm nộp thuế TNDN tháng 03/2017 51 - Tổng số phát sinh thực tế chiphí thuế TNDN tháng 6/2016 43.806.136 3.2.4.5 Trình tự ghi sổ - Căn vào Phiếu kếtoán nhân viên kếtoánxácđịnh ghi sổ vào sổ nhật kí chung, sổ 821, sổ chi tiết ( xem phụ lục PL009) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 06/2016 ( Đơn vị tính: Đồng ) Ngày tháng ghi sổ A 31/06 /2016 31/06 /2016 Chứng từ Số Ngày hiệu B Kc01 Kc01 tháng Đã Diễn giải C 31/06 D Tính thuế TNDN /2016 tạm nộp 31/06 Chi tạm nộp thuế /2016 TNDN Tổng cộng ghi sổ TK Có đối ứng E G x 821 X Số phát sinh Nợ 3334 3334 43.806.136 43.806.136 43.806.136 111 43.806.1364 87.612.272 87.612.272 SỔ CÁI Số hiệu: 821 Tên tài khoản: Chiphí thuế TNDN ( Đơn vị tính: Đồng ) Ngày Chứng từ Số phát sinh Tài Số Ngày, , khoản tháng hiệu tháng Diễn giải Nợ Có đối ghi ứng sổ A B C D F 52 Số dư đầu kỳ Tính thuế TNDN tạm 31/06 Kc01 31/06 3334 43.806.136 nộp Tổng phát sinh 43.806.136 Số dư cuối kỳ 3.3 Kếtoánxácđịnhkếtkinhdoanh 3.3.1 Nội dung Tài khoản dùng để phản ánh kết hoạt động kinhdoanh hoạt động khác doanh nghiệp kỳ kếtoán số chênh lệch khoản doanh thu, thu nhập khoản chiphí phát sinh kỳ 3.3.2 Chứng từ sử dụng luân chuyển chứng từ 3.2.2.1 Chứng từ sử dụng - Chứng từ sử dụng + Phiếu kếtoán 3.2.2.2 Luân chuyển chứng từ Cuối tháng sau kiểm tra đối chiếu số liệu chứng từ có liên quan Kế tốn tiến hành ghi vào sổ 911 cuối lập bảng báo cáo kết hoạt động kinhdoanh 3.2.2.3 - Tài khoản sử dụng Tài khoản 911- Xácđịnhkếtkinhdoanh Nghiệp vụ phát sinh Ngày 31/03/2017 - Thực kết chuyển doanhthuchiphí để xácđịnhkết 3.2.2.4 kinhdoanh 3.2.2.5 Trình tự ghi sổ - Kếtoánkết chuyển ghi vào Sổ Nhật Ký Chung Sổ Cái TK 911 - Lập bảng Báo cáo Kết hoạt động kinhdoanh tháng 06/2016 SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 06/2016 ( Đơn vị tính: Đồng ) Chứng từ Ngày tháng ghi sổ A Số hiệu B Ngày Đã Diễn giải tháng C D Kết chuyển doanh 31/06 Kc01 31/06 ghi sổ E x thu thuần, doanhthutài chính, thu đối Nợ Có G 511 1.222.889.958 515 9.500.000 711 ứng 911 nhập khác 53 Số phát sinh TK 1.232.389.958 x 31/06 31/06 Kc01 31/06 911 1.013.359.277 Kết chuyển chi 642 1.001.809.277 phí 635 5.550.000 6.000.000 Kết chuyển chi 811 911 x Kc01 31/06 phí thuế TNDN 43.806.136 821 43.806.136 tạm nộp 31/06 x Kc01 31/06 Kết chuyển lãi 911 175.244.545 421 Tổng cộng 175.244.545 2.464.799.916 2.464.799.916 SỔ CÁI Số hiệu: 911 Tên tài khoản: Xácđịnhkếtkinhdoanh ( Đơn vị tính: Đồng ) Ngày , tháng Chứng từ Số Ngày, hiệu tháng Tài kho Diễn giải ản ghi đối sổ A ứng F B C D Số dư đầu kỳ Kết chuyển doanhthu 31/06 Kc01 Số phát sinh 31/06 thuần, doanhthutài Nợ Có 511 1.222.889.958 515 9.500.000 chính, thu nhập khác 31/06 Kc01 31/06 Kc01 31/06 Kc01 31/06 Kết chuyển chiphí 31/06 642 1.001.809.277 635 5.550.000 811 6.000.000 43.806.136 821 Kết chuyển chiphí thuế TNDN tạm nộp 31/06 Kết chuyển lãi Tổng phát sinh Số dư cuối kỳ 54 421 175.224.545 1.232.389.958 1.232.389.958 SỔ CÁI Số hiệu: 511 Tháng 06/2016 Tên tài khoản: Doanhthu bán hàng cung cấp dịchvụ Ngày, tháng ghi sổ A 31/6 Chứng từ Số Ngày hiệu , B tháng C Kc 01 31/6 ( Đơn vị tính: Đồng ) Số phát sinh Tài khoản Diễn giải D Số dư cuối kỳ Tổng từ 1/6->31/6 Kết chuyển qua 911 Tổng cộng Số dư cuối kỳ đối ứng Nợ Có F 1.222.889.958 911 1.222.889.958 1.222.889.958 1.222.889.958 SỔ CÁI Số hiệu: 515 Tháng 06/2016 Tên tài khoản: Doanhthu hoạt động tài chính.( Đơn vị tính: Đồng ) Ngày , tháng ghi sổ A 31/6 Chứng từ Số Ngày, hiệu tháng B Kc 01 C 31/6 Số hiệu: 642 Ngày , tháng Chứng từ Số Ngày, hiệu tháng Tài khoản đối ứng Diễn giải D F Số dư cuối kỳ Tổng từ 1/6->31/6 Kết chuyển qua 911 911 Tổng cộng Số dư cuối kỳ SỔ CÁI Tên tài khoản: Chiphí QLDN Diễn giải Tài khoả n đối 55 Số phát sinh Nợ Có 9.500.000 9.500.000 9.500.000 9.500.000 ( Đơn vị tính: Đồng ) Số phát sinh Nợ Có ghi sổ A 31/06 31/06 31/06 31/06 ứng B C D F Số dư cuối kỳ Tổng lương từ 1/631/06 >31/6 Tổng CP dịchvụ mua 31/06 từ 1/6->31/6 Kc 01 31/06 Kết chuyển qua 911 911 31/06 Tổng cộng Số dư cuối kỳ SỔ CÁI Số hiệu: 635 Ngày , tháng ghi sổ A Chứng từ Số Ngày, hiệu tháng B Chứng từ Số Ngày, hiệu tháng B 7.660.000 994.149.277 1.001.809.277 1.001.809.277 1.001.809.277 Số phát sinh Tài khoản đối ứng Diễn giải D Số dư cuối kỳ Tổng từ 1/6->31/6 31/06 Kc 01 31/06 Kết chuyển qua 911 31/06 31/06 Tổng cộng Số dư cuối kỳ Ngày , tháng ghi sổ A Tên tài khoản: Chiphítài ( Đơn vị tính: Đồng ) C Số hiệu: 811 F D Số dư cuối kỳ Tổng từ 1/6->31/6 31/06 Kc 01 31/06 Kết chuyển qua 911 56 5.550.000 5.550.000 Tài khoản đối ứng C Có 911 SỔ CÁI Tên tài khoản: Chiphí khác Diễn giải Nợ F 5.550.000 5.550.000 ( Đơn vị tính: Đồng ) Số phát sinh Nợ Có 6.000.000 911 6.000.000 31/06 31/06 Tổng cộng Số dư cuối kỳ 6.000.000 6.000.000 SỔ CÁI Số hiệu: 821 Ngày , tháng ghi sổ A Tên tài khoản: Chiphí thuế TNDN Chứng từ Số Ngày, hiệu tháng B Số phát sinh Tài khoản đối ứng Diễn giải C D Số dư cuối kỳ Tổng từ 1/6->31/6 31/06 Kc 01 31/06 Kết chuyển qua 911 31/06 31/06 Tổng cộng Số dư cuối kỳ F ( Đơn vị tính: Đồng ) Nợ Có 43.806.136 911 43.806.136 43.806.136 43.806.136 BÁO CÁO KẾTQUẢ HOẠT ĐỘNG KINHDOANH THÁNG 06/2016 Mã số Thuyết minh Doanhthu bán hàng cung cấp dịchvụ 01 VI Các khoản giảm trừ doanhthu 02 10 1.222.889.958 Chỉ Tiêu Doanhthu bán hàng cung cấp dịchvụ (10=01-02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịchvụ (20=10-11) Doanhthu hoạt động tàiChiphítài 57 11 VI.27 20 21 22 Kỳ 1.222.889.958 1.222.889.958 VI.26 VI.28 9.500.000 5.550.000 - Trong đó: Chiphí lãi vay Chiphí bán hàngChiphí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinhdoanh {(30=20+(21-22)-(25+26)} 11 Thu nhập khác 12 Chiphí khác 13 Lợi nhuận khác (40=31-32) 14 Tổng lợi nhuận trước thuế(50=30+40) 23 25 26 5.550.000 1.001.809.277 225.030.681 15 Chiphí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 51 VI.30 43.806.136 16 Chiphí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51-52) 52 VI.30 - 30 31 32 40 50 6.000.000 (6.000.000) 219.030.681 60 175.224.545 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong thời gian thự tập côngty dựa vào hóa đơn, chứng từ sổ sách anh chị phòng kế tốn cung cấp hướng dẫn Thầy Nguyễn Quốc Duy Hưng giúp em áp dụng kiến thức học ghế nhà trường vào thực tế qua hiểu sâu rộng kiến thức học CHƯƠNG NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀKẾT LUẬN 4.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn xácđịnhkếtkinhdoanh 4.1.1 Những thuận lợi khó khăn Thuận lợi: Nước ta có tình hình trính trị, an ninh xã hội ổn định, điều kiện tốt để côngty phát triển Đất nước ngày phát triển, nhu cầu người ngày tăng cao.Vì mà kinhdoanhdịchvụthươngmại đem đến nhiều lợi nhuận cho cơng tyCơngty có đội ngũ cán quản lý chặc chẽ,có tinh thần trách nhiệm cao, ln đẩm bảo uy tín chất lượng đến khách hàng 58 Bộ máy kếtoán gọn nhẹ,hợp lý, cán quản lý hỗ trợ có hiệu q trình hoạt động kinhdoanhcơngty Nhờ sách ưu đãi thuế doanh nghiệp Nhà nước việc sử dụng nguồn vay vốn kích cầu phủ để đầutư vào dự án mang lại hiệu rõ rệt, cơngty có điều kiện mở rộng đầu tư, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp, tạo sở vững để đơn vị đạt mức kế hoạch đề - Khó khăn Giá thị trường, vật tư, nhiên liệu tăng giảm không ổn định, đặc biệt giá xăng dầu liên tục tăng từ tháng 4/2016 ảnh hưởng lớn đến hoạt động sản xuất kinhdoanhcông ty, làm tăng chi phí, giảm lợi nhuận Tình hình cạnh tranh vận tảidịchvụ Logistics tiếp tục tăng Nhiều cơngty lớn, chun nghiệp, có kinh nghiệm nước tăng cường đầutư hợp tác với hãng tàu khai thác dịchvụ Logistics Việt Nam Schenker - Gemadept, Global, Supper Star… Các côngty liên doanh, liên kết mà côngty góp vốn giai đoạn khởi nghiệp nên hiệu kinh tế chưa cao 4.1.2 Cơ cấu máy tổ chức kế tốn 4.1.2.1 Thuận lợi: Phòng tàikế tốn tổ chức theo hình thức phân công chuyên môn công việc theo phần hành kếtoán phù hợp cụ thể, kếtoán viên thục nhiệm vụ riêng kế tốn trưởng quy định tương ứng với cơng việc mà kế tốn phụ trách phải chịu hồn tồn trách nhiệm sai sót, ảnh hưởng gây thiệt hại cho côngty phạm vi trách nhiệm cá nhân Trình độ kế tốn viên vững có khả đảm nhận tốt vai trò trách nhiệm kếtoán Đội ngũ kếtoán trẻ, nhiệt huyết thuận lợi cho cơng tác kế tốn cơngtyCơngty áp dụng nơ hình kếtoán tập trung nên việc xử lý số liệu thực dễ dàng,cơng tác hạch tốn thực nhanh chóng chuẩn xác 59 4.1.2.2 Khó khăn: Quy mô côngty ngày mở rộng xu hướng phát triển, cơng tác kế tốn ln đóng vai trò then chốt tiên quyết, cơngty hoạt động rộng lớn mãy kếtoán kiêm nhiệm chức vụ nên việc nặng, ảnh hưởng phần đến cơng tác kế tốn 4.2 Kiến nghị hoạt động kinhdoanh giải pháp khắc phục 4.2.1 vấn đề việc cung cấp dịchvụ vận tảiCôngty nhập công cụ dụng cụ thự hợp đồng dịchvụ cho côngty khách hàng Các dịchvụthu chủ yếu chuyển khoản số lượng hàng tiền lớn Cơngty cần phải thành lập một phòng kinhdoanh có quy mơ nhằm thu hút thêm nhiều khách hàng lớn 4.2.2 Vấn đề doanhthuCơngty cần tìm hướng để đổi taọ mẻ cho khách hàngcơngty nhằm nâng cáo q trình tiêu thụ sản phẩm mang lại nguồn doanhthu đáng kể cho côngty theo ngành logistic vận tải 4.2.3 Vấn đề chiphí Là doanh nghiệp lợi nhuận đặt lên hàng đầu, tức phải tăng doanhthu giảm chiphí mức thấp nhất, chiphí hoạt động kinhdoanh tương đối cao phần chiphí quản lý doanh nghiệp Đây kiến nghị giải pháp em qua tìm hiểu thực tế q trình hoạt động kinhdoanhCơngTyTNHHĐẦUTƯTHƯƠNGMẠIVÀDỊCHVỤHÀNGHẢIHOÀNG GIANG, Mong góp phần cho doanhthucơngty cao 4.3 KẾT LUẬN Trong thời đại ngày nay, kinh tế thị trường phát triển mạnh mẽ đòi hỏi cạnh tranh gay gắt nhằm đem lại hiệu tốt để đạt mục tiêu 60 cuối lợi nhuận Để cạnh tranh ngành dịchvụ phát triển phải hoạt động thật hiệu yếu tố cần thiết Thời gian qua thực tập côngtyTNHHĐầuTưThươngMạiVàDịchVụHàngHảiHoàng Giang, tiếp xúc thực tế giúp e hiểu thêm ngành kếtoán giao nhận vận tải nhiều hành trang sau để làm kế tốn giỏi.Ngồi em xin chân thành cảm ơn thây Nguyễn Quốc Duy Hưng hướng dẫn cho em hiểu cách làm để hoàn thành tốt Một lần nữa, em chúc côngtykinhdoanh ngày phát triển mạnh, đạt lợi nhuận cao để tạo công ăn việc làm cho người lao động,xin kính chúc q thầy cố tồn thể cô anh chịcôngtyTNHHĐầuTưThươngMạiVàDịchVụHàngHảiHoàngGiang dồi sức khỏe công tác tốt 61 BỘ PHẬN BÁN HÀNG ... LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1 Kế toán doanh thu 2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng : 2.1.1.1 Khái niệm: Doanh thu: tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát... doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, ghi: Nợ TK 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 5211 Có TK 5213 Có TK 5212 + Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển doanh thu sang TK 911 Xác định kết kinh doanh ,... TK 911 Xác định kết kinh doanh Kết chuyển tồn chi phí kinh doanh BĐSĐT phát sinh kỳ để xác định kết hoạt động kinh doanh Khoản hồn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài Hàng bán