SỰ HOÀN lại TIỀN CHO ÔNG NATHAN JOHNSON(1)

bai dich mon kiem toan nang cao

SỰ HOÀN LẠI TIỀN CHO ÔNG NATHAN JOHNSON GIẢI QUYẾT VẤN ĐỀ ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP ÔNG ẤY CÓ NÊN BỎ TÚI $40 ? Mục đích của bài học: Sau khi hoàn thành và thảo luận về tình huống này, bạn có thể:  Biết cách giải quyết các vấn đề thuộc về đạo đức phát sinh trong quá trình tuyển dụng và trong thực tiễn  Cơ sở lựa chọn các phương án khi giải quyết những vấn đề này. Bối cảnh Nathan vừa có một cuộc gặp với một công ty kế toán trong thành phố nơi mà ông ấy muốn sống. Công ty này đã đồng ý bù đắp đủ chi phí thuê xe mà ông Nathan bỏ ra để đi từ trường đại học của ông ấy đến văn phòng công ty. Hãng cho thuê xe yêu cầu ông Nathan phải trả tiền thuê xe bằng thẻ tín dụng của ông ấy và sau đó ông sẽ được công ty thanh toán lại thay vì công ty đó thanh toán trực tiếp cho hãng. Vào cuối chuyến đi, ông Nathan đã thanh toán hóa đơn và sau đó có nhiệm vụ gửi biên lai về cho công ty để được hoàn lại tiền. Khi ông Nathan chuẩn bị gửi biên lai về công ty, ông ấy nhận ra rằng hãng cho thuê xe đã ghi hóa đơn nhiều hơn $40 so với thực tế. Ông ấy đã gọi cho công ty kế toán để giải thích rằng việc yêu cầu hoàn lại tiền sẽ bị chậm trễ bời vì ông đã bị tính phí nhiều hơn. Trong cuộc điện thoại với trưởng phòng nhân sự của công ty, ông Nathan nói rằng ông ấy sẽ gọi cho hãng cho thuê xe để yêu cầu hãng sửa đúng lại hóa đơn và ông ta sẽ gửi cho công ty 1 bản sao để hoàn lại tiền khi hóa đơn đã sửa đổi được gửi đến. Tuy nhiên, trưởng phòng nhân sự đã bảo ông Nathan không cần bận tâm về việc sửa lại hóa đơn. Cô ấy nói vs Nathan rằng ông ấy chỉ cần gửi cái biên lai hiện tại và công ty sẽ hoàn lại toàn bộ khoản tiền mà ông đã trả. Trưởng phòng nhân sự không quan tâm đến việc trả một hóa đơn bị ghi cao hơn thực tế vì đối với công ty thì khoản tiền này không trọng yếu. Trước khi quyết định có nên gửi hóa đơn sai cho công ty hay không, ông Nathan đã gọi cho hãng thuê xe đó để tìm hiểu lý do mà ông ấy bị tính phí cao hơn. Nhân viên ở đó khá thô lỗ và thực tế là đã bảo ông Nathan “biến đi”. Nhưng ông Nathan kiên quyết phải đòi lại tiền và sau một vài cuộc điện thoại đường dài và những cuộc tranh luận kịch liệt, hãng cho thuê xe đã đồng ý trả lại cho ông Nathan $40. Khoản tiền này sẽ được thể hiện trên tài khoản thẻ tín dụng kế toán của ông Nathan. Tuy nhiên, trưởng phòng nhân sự đã từng nói với ông Nathan rằng công ty kế toán này sẽ trả khoản tiền cao hơn đó, và cũng đã đề nghị ông Nathan bỏ qua lỗi trên hóa đơn và gửi hóa đơn về để nhận được sự hoàn lại. Là một nhà kinh doanh thông minh và chuyên nghiệp, Nathan ngay lập tức nhận ra rằng ông ấy có thể vừa nhận được $40 từ hãng cho thuê xe, vừa được hoàn lại toàn bộ số tiền đã trả ban dầu khi ông gửi hóa đơn hiện tại đến công ty kế toán. Trong thực tế, ông ấy có thể bỏ túi $40, khoản tiền này ít hơn chi phí mà ông đã bỏ ra cho những cuộc điện thoại đường dài để sửa lỗi hóa đơn. Với việc đã bỏ ra hàng giờ để đấu tranh với hãng thuê xe, thì khoản tiền nhỏ cho những lo lắng của Nathan nghe có vẻ là không tồi. Yêu cầu 1. Giả sử rằng công ty sẽ không có bất cứ vấn đề gì trong việc thanh toán hóa đơn cao hơn, thì liệu phương án mà Nathan dự định có phù hợp với đạo đức hay không? Tại sao? 2. Bạn hãy gợi ý một số phương án mà Nathan có thể thực hiện? Bạn nghĩ phương án nào là tốt nhất cho ông ấy? Case 4 Người gọi ẩn danh Nhận diện gian lận và xem xét những việc cần làm Mục đích bài học Sau khi hoàn thành và thảo luận về tình huống này, bạn có thể: - Đánh giá đúng những áp lực thực tế trong việc đạt được những mong muốn về tài chính. - Phân biệt được gian lận trên báo cáo tài chính với những thủ thuật kế toán - Đưa ra các phương án khác biệt khi đối mặt với những nghi ngờ có gian lận trong báo cáo tài chính - Phát triển những lý lẽ để ngăn chặn những kỹ thuật kế toán không phù hợp. Bối cảnh Vào lúc 9:30 sáng thứ 2, có một cuộc gọi đến ông Mitchell: “Chào thầy Mitchell, em có thể nói chuyện với thầy một lát không?” “Chắc chắn rồi”, vị giáo sư nói. “Em là một trong những sinh viên trước đây của thầy, nhưng nếu thầy không phiền thì em xin phép được giấu tên. Em nghĩ rằng nó tốt cho cả 2 nếu như em không tiết lộ tên của em cũng như tên của công ty mà em đang làm việc. Em đang lo lắng rằng ban quản trị của công ty, nơi mà em đang làm kiểm soát viên, đã cung cấp những báo cáo tài chính bị trình bày sai và có gian lận cho ngân hàng địa phương. Em cần gấp một số lời khuyên để biết những việc mà em nên làm gì. Hiện tại, em đang lái xe và em cần sự giúp đỡ cho bước tiếp theo trước khi em đến văn phòng sáng nay. Em có thể nêu ngắn gọn tình hình đang xảy ra và nhận được lời khuyên từ thầy không?”, cô ấy hỏi. “Em nói đi, để xem thầy có giúp được gì cho em không”, giáo sư trả lời. “Em là kiểm soát viên được 3,5 tháng cho một công ty nhỏ mới thành lập. Vào thứ 6 cuối tuần trước, giám đốc điều hành, phó giám đốc kinh doanh, và giám đốc tài chính gặp gỡ với người đại diện của ngân hàng đã cung cấp tín dụng cho công ty. Một trong những mục đích của cuộc gặp đó là để cung cấp báo cáo tài chính quý gần đây nhất cho ngân hàng. Công ty đang thiếu hụt tiền mặt nghiêm trọng, và gần đây, ngân hàng đã tạm dừng cấp tín dụng cho đến khi công ty có thể trình bày kết quả hoạt động thời gian gần đây nhất. Tại cuộc gặp cách đây 3 ngày, người quản lý cao cấp của công ty đã cố ý nộp bản báo cáo tài chính bị khai khống doanh thu và các khoản phải thu cho ngân hàng.” “Trước cuộc gặp với ngân hàng, em đã kiên quyết từ chối ký vào bản cam kết mà ngân hàng yêu cầu bởi vì em nghĩ rằng công ty đã ghi nhận một số nghiệp vụ bán hàng không phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận doanh thu của GAAP. Em đã giải thích cho CEO và CFO rằng việc bao gồm các nghiệp vụ này sẽ cấu thành gian lận trong kết quả kinh doanh quý đó. Nhưng, họ vẫn cố chấp cho rằng báo cáo tài chính cần phải có những nghiệp vụ, vì nếu không, ngân hàng sẽ không tiếp tục cấp tín dụng cho công ty. Họ còn nói là em quá cứng nhắc, thiếu thực tế và nhấn mạnh rằng các công ty khác cũng ghi sổ loại nghiệp vu giống như vậy. Mặc dù họ hành động như thể họ đánh giá cao mong muốn của em về sự hoàn hảo và chính xác, nhưng họ làm cho em cảm thấy rằng sự thiếu hụt kinh nghiệm thực tiễn đã làm cho em không thể có một quan điểm thực tế hơn trong công việc kinh doanh. Thật không may, không ai trong ban quản trị có chuyên môn cao về kế toán. Em là người có trình độ kế toán cao nhất công ty.” “Em đã suy nghĩ rất nhiều về trường hợp này cuối tuần qua, và bây giờ, em chắc rằng đây là một gian lận. CEO và CFO đã buộc nhân viên kế toán ghi sổ các nghiệp vụ bán hàng trước khi nghiệp vụ nó xảy ra. Trên thực tế, không có bất kỳ một đơn đặt hàng nào cũng như không có một sự chuyển giao hàng hóa nào quá. CEO và CFO nói rằng việc ghi sổ các nghiệp vụ bán hàng chưa thu tiền như trên khá phổ biến trong thực tế, cho dù nó không tuân thủ theo GAAP. Họ họ dự đoán những giao dịch đó sẽ xảy ra trong tương lai gần, có thể là tuần tới.” “Và việc đó đã diễn ra, trong khi mà em vắng mặt vài ngày ở công ty, CEO đã chỉ thị cho kế toán nợ phải trả ghi sổ các khoản mục mà CEO đã viết vào một mảnh giấy. Người kế toán nợ phải trả này đang làm việc bán thời gian trong khi vẫn đang hoàn thành chương trình dào tạo kế toán tại trường đại học của thầy, hơn nữa người này chưa bao giờ làm việc với doanh thu và nợ phải thu. CEO đã bảo với người này đừng nói việc này cho em trừ khi em gặng hỏi. Thêm việc này, người này được chỉ đạo để nói với em rằng những khoản doanh thu mới này được phát sinh và kiểm soát bởi CEO. May mắn thay, người kế toán không chuyên này đang theo học một khóa học kiểm toán, mà gian lận trên báo cáo tài chính là một nội dung quan trọng và cậu ấy cảm thấy không thoải mái với những gì đang xảy ra. Cậu ấy đã ngay lập tức thông báo cho em vào ngày mà em trở lại. Những giao dịch bất thường này đã làm tăng gần một nửa doanh thu quý I. Tất nhiên, bản báo cáo tài chính của quý này vẫn chưa được kiểm toán. Kiểm toán viên độc lập của công ty vẫn chưa thực hiện bất kỳ một sự xem xét nào cả.” “Em có nghĩ rằng việc này chỉ mới bắt đầu xảy ra từ quý này không?” vị giáo sư hỏi. “Em nghĩ là như vậy”, cô gái trả lời, “như em đã đề cập, em gia nhập vào công ty khoảng 3.5 tháng trước. Một trong những công việc đầu tiên của em là khóa sổ năm tài chính trước và cộng tác với kiểm toán viên độc lập trong quá trình kiểm toán. Điều chắc chắn nhất em có thể nói là những hoạt động bất thường này mới chỉ bắt đầu khi kết quả quý I của công ty kém. Công ty của em là một công ty mới thành lập và đã bị lỗ một thời gian. Vừa mới tuần trước, ngân hàng đã dừng việc thanh toán các séc rút tiền từ tài khoản của công ty. Ngân hàng không hẳn là trả lại những tờ séc đó, đồng thời họ cũng sẽ không cấp tín dụng cho đến khi kết quả của quý I được trình bày vào thứ 6. Đáng chú ý là ngân hàng đã ngay lập tức cấp lại tín dụng vào chiều ngày thứ 6, và em hiểu rằng, căn cứ vào những cuộc gọi với nhân viên sáng nay, ngân hàng đã tiếp tục cấp tín dụng cho công ty. Em thực sự nghĩ rằng việc công bố sai về doanh thu chỉ diễn ra lần đầu tiên trong quý này và báo cáo tài chính năm trước không có gian lận. Không may mắn, em phải ký vào bản cam kết với ngân hàng chỉ 2 tuần sau khi gia nhập công ty. Bản cam kết này liên quan đến việc cấp một khoản vay vào cuối năm tài chính trước. Vì vậy, chữ ký của em trên hồ sơ tại ngân hàng liên quan đến kết quả tài chính năm trước. Nhưng với tình hình hiện tại, em đã từ chôi ký vào những tài liệu chuyển đến cho ngân hàng vào thứ 6. Một trong những nhân viên kế toán đã bỏ việc tuần trước vì những lo lắng tương tự. Phó phòng nhân sự đã thảo luận về việc từ chức với em sau khi biết được sự lo lắng của người kế toán đó trong buổi phỏng vấn cuối cùng trước khi nghỉ việc. Thêm vào đó, phó giám đốc nhân sự là vợ của CEO.” “Dù thế nào đi nữa, em không chắc chắn về trách nhiệm của mình trong việc chỉ ra những gian lận về doanh thu cho bên ngoài. Em đang cân nhắc tất cả những sự lựa chọn và nghĩ rằng em có thể nhận được lời khuyên từ thầy. Thầy nghĩ em nên làm gì bây giờ, thầy Mitchell?” YÊU CẦU 1. Nếu bạn là giáo sư Dr.Mitchell, bạn sẽ khuyên cô gái đó làm gì? Những rủi ro nếu tiếp tục làm việc tại công ty là gì? Những rủi ro của việc từ chức ngay lập tức là gì? Hiệp hội nhà nghề kế toán có thể là một nguồn chỉ dẫn hay không? 2. Người gọi có những trách nhiệm gì trong việc báo cáo trục tiếp cho ngân hàng về trường hợp này? Trước khi trả lời, bạn hãy nghĩ về những rủi ro hiện tại nếu mà người goi thông báo cho ngân hàng và sau đó, mọi việc diễn ra cho thấy lại cho thấy rằng những đánh giá của KSV là không đúng, và cụ thể là không có gian lận. 3. Ngoài ngân hàng, những đối tượng nào cần được cung cấp thông tin? Những mối lo ngại nào mà bạn phải đối mặt khi bạn thông báo cho KTV độc lập? 4. Bạn có nghĩ rằng những trường hợp như thế này ( những thủ thuật kế toán cũng như gian lận báo cáo tài chính) là phổ biến trong thực tiễn hay không? Những áp lực hoặc yếu tố nào mà người quản lý sử dụng để buộc kế toán trưởng và nhân viên phải làm theo? Những lập luận nào bạn có thể sử dụng để đối phó lại những áp lực đó? Làm thế nào để có thể xác định được rằng báo cáo tài chính của công ty đó là có sử dụng những thử thuật kế toán, nhưng vẫn tuân thủ GAAP hay là một báo cáo tài chính có gian lận? . sự của công ty, ông Nathan nói rằng ông ấy sẽ gọi cho hãng cho thuê xe để yêu cầu hãng sửa đúng lại hóa đơn và ông ta sẽ gửi cho công ty 1 bản sao để hoàn. học của ông ấy đến văn phòng công ty. Hãng cho thuê xe yêu cầu ông Nathan phải trả tiền thuê xe bằng thẻ tín dụng của ông ấy và sau đó ông sẽ được công ty