các báo cáo và phân tích tài chính tiền tệ trong doanh nghiệp

Các báo cáo tài chính của doanh nghiệp là một bộ báo cáo gồm nhiều loại báo cáo tài chính khác nhau do doanh nghiệp lập và báo cáo cho các tổ chức có liên quan theo quy định. Ở Việt Nam,theo quy định của bộ tài chính thì doanh nghiệp phải lập các BCTC theo định kỳ có thể là tháng, quý hay năm bao gồm các loại báo cáo: Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết quả kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài chính

BÀI TẬP TỔNG HỢP Tại đơn vị A là đơn vị sự nghiệp tự đảm bảo 1 phần chi phí họat động thường xuyên có tài liệu kế tóan như sau: ( đơn vị tính 1.000đ) Số dư ngày 31/12/N-1 của các tài khỏan: 1. TK 111 :70.000 2. TK 112 :260.000 3. TK 152 :150.000 (1521) 4. TK 155 :59.000 ( chi tiết sản phẩm A : 1.000 cái. Giá thành của sản phẩm là 59/SP) 5. TK 211 :1.358.000 6. TK214 :500.000 7. TK 241 :80.000 (2412) 8. TK 311 :50.000 (dư nợ) , trong đó dư nợ TK 3111: 45.000 TK 3113: 5.000 9. TK 312: 20.000 10. TK 331 :30.000 ( dư có TK 3311) 11. TK 332:10.000 (dư có TK 3322) 12. TK 333 :15.000 ( dư có) 13. TK 334:14.000 (dư có) 14. TK 337: 140.000 dư có TK 3371: 60.000 TK 3372: 80.000 15. TK 411: 250.000 16. TK 421 : 28.000 ( dư có) trong đó TK 4212 : 18.000 ; TK 4213: 10.000 17. TK431:50.000 , trong đó ( TK4311:9000;TK4312:12000;TK4313:11000;TK 4314:18000) 18. TK 461 :980.000 (46111) 19. TK462 :80.000 (4621); trong đó kinh phí quản lý dự án:15.000 (năm trước) Kinh phí thực hiện dự án: 65.000(năm trước) 20. TK 465 :200.000 21. TK 466:940.000 22. TK 631 :20.000 (chi tiết chi phí sản xuất sản phẩm dở dang) 23. TK635:186.000 24. TK 643 :60.000 25. TK 661: 840.000 (TK 6611) 26. TK 662: 75.000. Trong đó: TK 6621: 15.000 ( chi tiết năm trước) TK 6622 : 60.000 (chi tiết năm trước) 27. TK 005 :200.000 II/ Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quí 1/N 1.Nhận được thông báo của cơ quan có thẩm quyền về dự tóan chi Ngân sách được giao năm N, trong đó dự tóan chi thường xuyên là : 800.000, dự tóan chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước l à: 350.000 ; dự tóan chi dự án là: 150.000 , trong đó nhu cầu chi của đơn vị trong quí 1/N đã thông báo gửi kho bạc là: -Dự tóan chi họat động thường xuyên :160.000 -Dự tóan chi thực hiện theo đơn đặt hàng của Nhà nước : 75.000 -Dự tóan chi dự án :30.000 2. Số thực thu phí bằng tiền mặt phát sinh trong kỳ, số tiền 110.000 3. Nhận kinh phí viện trợ do tài trợ cấp để thực hiện dự án bằng tiền gửi NH, Số tiền 75.000, đơn vị đã có chứng từ ghi thu ,ghi chi Ngân sách khi nhận viện trợ 4.Kết chuyển số phí đã thu và đơn vị đã có chứng từ ghi thu ,ghi chi ngân sách để bổ sung nguồn kinh phí họat động thường xuyên số tiền :110.000. 5. Vay Ngân hàng để mua TSCĐ đưa vào sử dụng ngay cho họat động sản xuất kinh doanh SP thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, số tiền 22.000 ( bao gồm thuế GTGT 10%). 6. Rút dự tóan chi Ngân sách về nhập quĩ tiền mặt ,số tiền 138.000 ; trong đó kinh phí họat động thường xuyên 68.000; kinh phí theo đơn đặt hàng của Nhà nước:55.000 ; Kinh phí dự án 15.000. 7. Xuất kho vật liệu đã quyết tóan vào nguồn kinh phí năm trước để dùng cho họat động sự nghiệp số tiền : 30.000 8. Rút dự tóan chi thường xuyên để mua TSCĐ đưa ngay vào sử dụng cho họat động sự nghiệp số tiền 15.000, Chi phí vận chuyển TSCĐ trên đã trả bằng tiền mặt số tiền 500. 9. Dùng tiền gửi Ngân hàng mua vật liệu về nhập kho số tiền 30.000 10. Tổng trị giá vật liệu ( thuộc nguồn kinh phí năm báo cáo và thuộc nguồn vốn kinh doanh) xuất kho là 103.800 ,trong đó: -sử dụng cho họat động sự nghiệp : 30.000 -sử dụng cho họat động dự án :28.000 -sử dụng cho họat động theo đơn đặt hàng của Nhà nước : 25.000 -sử dụng cho họat động sản xuất sản phẩm : 20.800. 11.Tổng số tiền lương , phụ cấp phải trả cho CBCNV là 86.000, trong đó: - tiền lương phải trả cbcnv tính vào chi phí họat động là: 40.000 -tiền lương phải trả cb viên chức tính vào chi phí quản lý dự án là 10.000 -tiền lương phải trả cbcnv tính vào chi theo đơn đặt hàng của nhà nước:10.000 -tiền lương phải trả cbcnv chi cho họat động sxkd là 26.000. 12. Trích 15% BHXH, 2% BHYT trên lương phải trả cbcnv ,tổng số là 14.620 ( trong đó BHXH 12.900 , BHYT 1.720) trong đó: -tính vào chi họat động thường xuyên :6.800 -tính vào chi quản lý dự án là 1.700 -tính vào chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước :1.700 -tính vào chi phí họat động kinh doanh :4.420 13. Khấu trừ 5% BHXH, 1% BHYT trên tiền lương phải trả cho cbcnv số tiền 5.160 14.Khấu hao TSCĐ tính vào chi phí họat động SXKD là 16.000, trong đó : - khấu hao TSCĐ thuộc Nguồn vốn NSNN dùng cho họat động SXKD là 10.000. -khấu hao TSCĐ thuộc nguồn vốn kinh doanh và nguồn vốn vay là 6.000 15.Xuất quỹ tiền mặt chi trả tiền công cho số lao động thuê ngòai tính vào chi họat động thường xuyên là 3.000. 16. Rút tiền gởi NH để thanh tóan tiền điện thọai , tiền điện , tiền nước tiền nhiên liệu theo hóa đơn GTGT của các đơn vị cung cấp là :18.700 , trong đó: -tính vào chi họat động thường xuyên là 8.800 -tính vào chi quản lý dự án là 2.200 -tính vào chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước :3.300 -tính vào chi phí họat động kinh doanh :4.000 -được khấu trừ thuế GTGT :400 ( vì số tiền điện thọai ,tiền nước,tiền nhiên liệu dùng cho sản xuất sản phẩm là 4.400 trong đó thuế GTGT 10%, nên đơn vị được khấu trừ thuế GTGT là 400) 17.Công trình XDCB A hòan thành đã quyết tóan bàn giao đưa vào sử dụng Nguyên giá : 140.000.Công trình này đầu tư bằng nguồn kinh phí họat động do NSNN cấp ,trong đó: -đã quyết tóan vào nguồn kinh phí họat động năm trước giá trị khối lượng xây lắp hòan thành được nghiệm thu thanh tóan năm trước là 80.000. -Phần giá trị khối lượng xây lắp hòan thành được nghiệm thu thanh tóan trong quí 1/N và đơn vị đã rút dự tóan chi thường xuyên để chi trả cho đơn vị nhận thầu số tiền 60.000. 18.Dùng tiền gởi NH mua TSCĐ hữu hình dùng ngay cho họat động dự án số tiền 15.000 ,TSCĐ trên mua bằng nguồn kinh phí dự án. 19.Xuất quỹ tiền mặt tạm ứng cho cbcnv ,số tiền :50.000. 20. Thanh tóan các khỏan tạm ứng đã chi cho họat động sự nghiệp 15.000 , chi thực hiện dự án 12.000 , chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước 10.000, chi cho họat động SXKD là 6.000. 21.Đã chi trả tiền luơng phụ cấp cho cbcnv bằng tiền mặt số tiền :86.840. 22.Dùng tiền gởi kho bạc mua công cụ đưa vào dùng ngay cho họat động sự nghiệp số tiền :9.000. 23. Phân bổ chi phí trả trước trong kỳ, số tiền 19.280,trong đó: -tính vào chi phí họat đông :13.000 Tính vào chi phí SXKD : 6.280 24 .Tạm trích lập các quỹ tính vào chi phí hoạt động thường xuyên ,số tiền 24.000 ,trong đó : -Quỹ ổn định thu nhập :4.000 -Quỹ khen thưởng 5.000 -Quỹ phúc lợi 5.000 -Quỹ phát triển họat động sự nghiệp : 10.000 25.Rút dự tóan chi họat động để chi trực tiếp cho họat động thường xuyên, số tiền 16.000, cho họat động theo đơn đặt hàng của Nhà nước 17.000 , chi quản lý dự án 15.000. 26. Chi phí dịch vụ mua ngòai dùng cho họat động sản xuất kinh doanh đã chi trả bằng tiền mặt, số tiền 16.500 (đã bao gồm thuế GTGT 10%). 27. Nhập kho 1.475 sản phẩm A do sản xuất hòan thành trong kỳ theo giá thành thực tế, biết trị giá của sản phẩm dở dang cuối kỳ là 30.000. 28. Trong kỳ xuất kho sản phẩm A để bán : số lượng 1.500 SP , đơn giá bán là 77/SP ( đã bao gồm thuế GTGT 10%). Doanh thu bán sản phẩm là 115.500 ( đã bao gồm thuế GTGT 10% là 10.500) trong đó đơn vị đã thu tiền mặt 77.000 , còn phải thu khách hàng là 38.500. 29. Đơn vị được khấu trừ thuế GTGT đầu vào là 8.900 , số thuế GTGT phải nộp NSNN là 1.600, đơn vị đã nộp đủ thuế GTGT bằng tiền gởi NH. 30.Đơn vị dùng tiền NH để nộp thuế thu nhập doanh nghiệp quí 1/N số tiền :5.000. 31. Quyết tóan báo cáo Tài chính năm N-1 của đơn vị được xét duyệt trong quí năm N và giá trị khối lượng công việc hòan thành năm trước theo đơn đặt hàng của NN được nghiệm thu thanh tóan trong quí 1 năm N, cụ thể như sau: - trong tổng chi họat động thường xuyên phát sinh trong năm N-1 đề nghị quyết tóan có: +số chi sai chưa được duyệt quyết tóan 10.000. + tổng số chi họat động thường xuyên được duyệt quyết tóan 830.000. -Trong tổng số chi dự án phát sinh trong năm N-1 đề nghị quyết tóan có: +số chi sai chưa được duyệt quyết tóan 5.000 ( chi tiết chi thực hiện dự án) +số chi chi dự án được duyệt quyết toán 70.000 -Đối với phần khối lượng sản phẩm, công việc hòan thành năm trước theo đơn đặt hàng của NN được nghiệm thu thanh tóan: +Giá thanh tóan ( bằng khối lượng thực tế x giá thanh tóan) của khối lượng SP,công việc hòan thành năm trước theo đơn đặt hàng của Nhà nước được nghiệm thu thanh tóan số tiền 200.000 +số chêmh lệch thu lớn hơn chi của họat động theo đơn đặt hàng của NN khi được nghiệm thu thanh tóan : 200.000-186.000=14.000. 32. Nộp tiền mặt vào kho bạc, số tiền 100.000 và nộp tiền mặt vào NH, số tiền 100.000. -Đặt hàng của Nhà nước được Nghiệm thu thanh tóan: +Giá thanh tóan bằng khối lượng thực tế x giá thanh tóan) của khối lượng sản phẩm công việc hòan thành năm trước theo đơn hàn g của Nhà nước được nghiệm thu thanh tóan: 200.000-186.000=14.000 32. Nộp tiền mặt vào kho bạc số tiền 100.000 và nộp tiền mặt vào NH số tiền 100.000. Yêu cầu 1.Lập định khỏan kế tóan. 2.Phản ảnh vào sơ đồ các tài khỏan có liên quan 3.Ghi sổ Nhật ký chung và sổ cái TK 461,462,661,662,465,635,631,531,155,431,421 và ghi các sổ kế tóan có liên quan. 4.Lập bảng Cân đối tài khỏan.Báo cáo tổng hợp tình hình kinh phí và quyết tóan kinh phí đã sử dụng ( phần 1) (Biết rằng đơn vị nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ và sản phẩm sản xuất của đơn vị thuộc đối tượng chịu thuế GTGT) 1.Định khỏan kế tóan : 1a.Nợ TK 0081 1.150.000 Trong đó chi thường xuuyên 800.000 +chi theo đơn ĐH nhà nước 350.000 Trong đó nhu cầu chi họat động của quí 1/N đơn vị đã thông báo gởi kho bạc là: -Dự tóan chi thường xuyên 160.000 - Dự tóan chi theo đơn ĐHNN 75.000 1b. Nợ TK 0091 150.000 Trong đó nhu cầu quí 1/N đã gởi thông báo gởi kho bạc là: 30.000 2.Số thực thu phí phát sinh trong kỳ Nợ TK 111 (1111) 110.000 Có TK 511 (5111) 110.000 3. Nợ TK 112(1121) 75.000 Có TK462 (4623) 75.000 4.Bổ sung nguồn kinh phí họat động thường xuyên từ số phí thực thu trong kỳ Nợ TK 511(5111) 110.000 Có TK 461 (46121) 110.000 5. Nợ TK 211 20.000 Nợ TK 311(3113) 2.000 Có TK 331 (3312) 22.000 6a. Nợ TK 111(1111) 138.000 Có TK 461(46121) 68.000 Có TK 465 55.000 Có TK 462 (4621) 15.000 6b.rút dự tóan chi họat động Có TK 008 (0081) 123.000 Trong đó : dự tóan chi thừơng xuyên 68.000 Dự tóan chi theo ĐĐHNN 55.000 6c.rút dự tóan chi dự án Có TK 009 (0091) 15.000 7. Nợ TK 337 (3371) 30.000 Có TK 152 30.000 8a.Có 008 (0081) 15.000 8b. Nợ TK 211 15.500 Có TK 461 (46121) 15.000 Có TK 111 (1111) 500 8c. Nợ TK661(66121) 15.500 Có TK 466 15.500 9. Nợ TK 152 30.000 Có TK 112 30.000 10. Nợ TK 661(66121) 30.000 Nợ TK 662(6621) 28.000 Nợ TK 635 25.000 Nợ TK 631 20.800 Có TK 152 103.800 11. Nợ TK 661(66121) 40.000 Nợ TK 662(6621) 10.000 Nợ TK 635 10.000 Nợ TK 631 26.000 Có TK 334 86.000 12. Nợ TK 661(66121) 6.800 Nợ TK 662(6621) 1.700 Nợ TK 635 1.700 Nợ TK 631 4.420 Có TK 332 14.620 Trong đó TK 3321 12.900 TK 3322 1.720 13. Khấu trừ 5% BHXH, 1% BHYT trên lương: 1.Nợ TK 334 5.160 Có TK 332 5.160 Trong đó TK 3321 4.300 TK 3322 860 14.Nợ TK 631 16.000 Có TK 431(4314) 10.000 Có TK 214 6.000 15.Nợ TK 661 (66121) 3.000 Có TK 111 3.000 16. Nợ TK 661(66121) 8.800 Nợ TK 662(6621) 2.200 Nợ TK 635 3.300 Nợ TK 631 4.000 . Nợ TK 3113 400 Có TK 112 18.700 17a. Rút dự tóan chi thường xuyên trả nợ cho người thầu XDCB Có TK 008 60.000 17b. Nợ TK 331 (3311) 60.000 Có TK 461(46121) 60.000 17c. Bàn giao khối lượng XDCB Nợ TK 241(2412) 60.000 Có TK331(3311) 60.000 17d.Ghi tăng TSCĐ Nợ TK 211 140.000 Có TK 241 (2412) 140.000 17e.Ghi tăng nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ Nợ TK 337 (3373) 80.000(quyết tóan vào kinh phí năm trước) Nợ TK 661 (66121) 60.000 (quyết tóan vào kinh phí năm nay) Có TK 466 140.000 18a.Nợ TK 211 15.000 Có TK 112 15.000 18b.Ghi tăng nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ Nợ TK 662(6622) 15.000 Có TK 466 15.000 19. Nợ TK 312 50.000 Có TK 111 50.000 20. Nợ TK 661(66121) 15.000 Nợ TK 662(6622) 12.000 Nợ TK 635 10.000 Nợ TK 631 6.000 Có TK 312 43.000 21.Nợ TK 334 86.840 Có TK 111 86.840 22a. Nợ TK 661(66121) 9.000 Có TK 112 9.000 22b. Nợ TK 005 9.000 23.Nợ TK 661(66121) 13.000 Nợ TK 631 6.280 Có TK 643 19.280 24.Nợ TK 661(66121) 24.000 Có TK 431 24.000 Trong đó: TK 4311 5.000 TK 4312 5.000 TK 4313 4.000 TK 4314 10.000 25a.Có TK 008(0081) 33.000 25b.Có TK 009(0091) 15.000 25c.Nợ TK 661 (66121) 16.000 Có TK 461(46121) 16.000 25d.Nợ TK662(6621) 15.000 Có TK 462(4621) 15.000 25 đ.Rút dự tóan chi theo đơn đặt hàng NN để chi trực tiếp cho việc thực hiện theo đơn ĐHNN: Nợ TK 635 17.000 Có TK465 17.000 26.Nợ TK 631 15.000 Nợ TK 3113 1.500 Có TK 111 16.500 27.sản phẩm A hòan thành nhập kho: Nợ TK 155(1551) 88.500 Có TK 111 88.500 -Giá thành sản phẩm: 20000+(20800+26000+4420+16000+4000+6000+6280+15000)-30000=88500 -Giá thành đơn vị sản xuất trong kỳ là :88500/1475=60 28a.Nợ TK 531 89.000 Có TK 155(1551) 89.000 1000 SP x 59 +500 SP x60 =89.000) 28b.Nợ TK 111 77.000 Có TK 531 70.000 Có TK 333 (33311) 7.000 28c. Nợ TK 311(3111) 38.500 Có TK 531 35.000 Có TK 333 (33311) 3.500 28d. Kết chuyển chênh lệch thu >chi của họat động sản xuất kinh doanh (105.000-89.000 =16.000) Nợ TK 531 16.000 Có TK 421 (4212) 16.000 29a. Kết chuyển số thuế đầu vào được khấu trừ: Nợ TK 333 (33311) 8.900 Có TK 311(3113) 8.900 29b.Nợ TK 333(3331) 1.600 Có TK 112 1.600 30a.Nợ TK 421(4212) 5.000 Có TK 333(3334) 5.000 30b.Nợ TK 333 (3334) 5.000 Có TK 112 5.000 31.Quyết tóan báo cáo Tài chính năm N-1 được duyệt * Đối với số chi họat động thường xuyên đề nghị quyết tóan a/ số chi sai chưa được duyệt Nợ TK 311(3118) 10.000 Có TK 661(66111) 10.000 b/kết chuyển chi thường xuyên vào nguồn kinh phí thường xuyên khi quyết tóan được duyệt là: Nợ TK 461(46111) 830.000 Có TK 661(66111) 830.000 Số chi thường xuyên đề nghị quyết tóan (840.000-10.000) c/Kết chuyển phần kinh phí thường xuyên còn lại sang tài khỏan 4211 :980.000-830.000=150.000 ( nếu được duyệt) Nợ TK 461(46111) 150.000 Có TK 421 (4211) 150.000 *Đối với chi dự án đề nghị quyết tóan: d/Nợ TK 311(3118) 5.000 Có TK 662 (6622)(chi tiết năm trước) 5.000 đ/Kết chuyển chi dự án vào nguồn kinh phí dự án khi quyết tóan được duyệt: Nợ TK 462(4621) 70.000(chi tiết năm trước) Có TK 662 (chi tiết năm nay) 70.000(TK6621:15000;TK6622:55000) e/kết chuyển nguồn kinh phí dự án năm trước chưa sử dụng hết chuyển năm sau khi quyết tóan được duyệt: Nợ TK 462(4621) 10.000 (chi tiết kinh phí dự án năm trước) Có TK 462 (4621) 10.000(chi tiết năm nay) *Đối với nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng của NN khi được nghiệm thu thanh tóan: g.Kết chuyển theo giá thanh tóan( Bằng khối lượng thực tế x giá thanh tóan của khối lượng sản phẩm, công việc hòan thành năm trước theo đơn đặt hàng của NN khi được nghiệm thu thanh tóan trong quí 1/N: Nợ TK 465 200.000(chi tiết năm trước) Có TK 511(5112) 200.000 h/Kết chuyển chi phí thực tế của khối lượng sản phẩm, công việc hòan thành năm trước theo đơn ĐH NN khi được nghiệm thu thanh tóan trong quí 1/n Nợ TK 511(5112) 186.000 Có TK 635 186.000 (năm trước) i/Kết chuyển thu>chi khi được nghiệm thu thanh tóan : Nợ TK 511(5112) 14.000 (200.000-186.000) Có TK 421 (4213) 14.000 32.Nợ TK 112 200.000 Có TK 111 200.000