2 thue GTGT 06 2016

CHUYÊN ĐỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ NÂNG CAO PGS.,TS Nguyễn Thị Thanh Hồi Trưởng Bộ mơn Thuế Phó Trưởng Khoa Thuế Hải quan Học viện Tài NỘI DUNG Những vấn đề chung thuế Thuế GTGT Thuế TTĐB Thuế XK, NK Thuế TNDN Thuế TNCN Thuế tài nguyên Quản lý thuế Kế hoạch thuế 10 Quy định dịch vụ hành nghề làm thủ tục thuế tư vấn thuế Những vấn đề chung thuế 1.1 Khái niệm đặc điểm thuế 1.2 Chức thuế 1.3 Phân loại thuế 1.4 Các yếu tố cấu thành sắc thuế 1.5 Cơ sở pháp lý thuế 1.6 Hệ thống sách thu Việt Nam 1.7 Tổ chức máy quản lý thu thuế Những vấn đề chung thuế 1.1 Khái niệm đặc điểm thuế - Khái niệm - Đặc điểm Những vấn đề chung thuế 1.2 Chức thuế 1.2.1 Chức đảm bảo nguồn thu cho NSNN 1.2.2 Chức phân phối lại nhằm đảm bảo công xã hội 1.2.3 Chức điều tiết vĩ mô kinh tế Những vấn đề chung thuế 1.3 Phân loại thuế 1.3.1 Phân loại theo thẩm quyền đánh thuế 1.3.2 Phân loại theo sở thuế 1.3.3 Phân loại theo phương thức đánh thuế 1.3.4 Phân loại dựa theo mối quan hệ thuế với thu nhập 1.3.5 Phân loại theo cách thiết kế mức thu Những vấn đề chung thuế 1.4 Các yếu tố cấu thành sắc thuế 1.4.1 Tên gọi 1.4.2 Người nộp thuế 1.4.3 Cơ sở thuế (tax base) 1.4.4 Mức thuế 1.4.5 Ưu đãi thuế 1.4.6 Trách nhiệm, nghĩa vụ đối tượng nộp thuế 1.4.7 Thủ tục kê khai, thu nộp, toán thuế Những vấn đề chung thuế 1.5 Cơ sở pháp lý thuế - Hiến pháp - Các luật thuế Những vấn đề chung thuế 1.6 Hệ thống sách thu Việt Nam (1) Thuế giá trị gia tăng (GTGT) (2) Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) (3) Thuế xuất khẩu, thuế nhập (XNK) (4) Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) (5) Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) (6) Thuế sử dụng đất nông nghiệp (7) Thuế sử dụng đất phi nông nghiêp (8) Thuế tài nguyên (9) Thuế bảo vê môi trương (10) Các khoản thu liên quan đến đất: Tiền SD đất, tiền thuê đất (11) Các loại phí lệ phí số khoản thu khác Những vấn đề chung thuế 1.7 Tổ chức máy quản lý thu thuế - Cơ quan thuế - Cơ quan hải quan Thuế GTGT  Khấu trừ thuế GTGT đầu vào - trường hợp đặc biệt: - Được khấu trừ thuế GTGT đầu vào không bồi thương HH chịu thuế GTGT bị tổn thất - Thuế GTGT đầu vào HHDV bán cho tổ chức, cá nhân sử dụng nguồn vốn viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại khấu trừ toàn bộ; - Thuế GTGT đầu vào HHDV sử dụng cho hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển mỏ dầu, khí khấu trừ tồn - Thuế GTGT đầu vào HHDV sử dụng cho SXKD HHDV khơng tính thuế GTGT khấu trừ toàn Thuế GTGT  Khấu trừ thuế GTGT đầu vào- trường hợp đặc biệt: - Thuế GTGT đầu vào HHDV hình thành TSCĐ nhà ăn ca, nhà nghỉ ca, phòng thay quần áo, nhà để xe, nhà vệ sinh, bể nước phục vụ cho lao động khu vực SXKD nhà ở, trạm y tế cho công nhân làm việc khu cơng nghiệp khấu trừ tồn - Đối với TSCĐ ô tô chở từ chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô SD cho KD vận chuyển HH, hành khách, KD du lịch, khách sạn) có trị giá vượt 1,6 tỷ đồng số thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt 1,6 tỷ đồng không khấu trừ Thuế GTGT  Khấu trừ thuế GTGT đầu vào- trường hợp đặc biệt: - Thuế GTGT đầu vào TSCĐ, MMTB, kể thuế GTGT đầu vào hoạt động thuê tài sản, MMTB thuế GTGT đầu vào khác liên quan đến tài sản, MMTB bảo hành, sửa chữa trương hợp sau khơng khấu trừ mà tính vào ngun giá TSCĐ chi phí trừ tính thuế TNDN: TSCĐ chuyên dùng phục vụ sản xuất vũ khí, khí tài phục vụ quốc phòng, an ninh; TSCĐ, MMTB TCTD, DN kinh doanh tái BH, BH nhân thọ, KD chứng khoán, sở khám, chữa bệnh, sở đào tạo; tàu bay dân dụng, du thuyền không sử dụng cho mục đích KD vận chuyển hàng hóa, hành khách, KD du lịch, khách sạn Tình Một nơng trương trồng chè tháng có tình hình sau: - Doanh thu bán chè qua sơ chế nước nông trương trồng trọt 100 trđ - Doanh thu bán chè hộp nước 240 trđ - Doanh thu XK chè sơ chế nông trương trồng trọt 60 trđ - Thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào kỳ tập hợp hóa đơn GTGT ghi chép quy định 30 trđ - Hàng hóa XK có đủ điều kiện để khấu trừ thuế GTGT đầu vào HHDV mua vào toán qua ngân hàng - Thuế suất thuế GTGT chè hộp 10%, chè sơ chế khâu kinh doanh thương mại 5% - Nông trương nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ u cầu: Tính thuế GTGT nơng trương phải nộp liên quan đến hoạt động tháng? Thuế GTGT Một DN trồng chế biến dứa nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ kỳ tính thuế có số liệu (tr đ) : - DT chưa thuế GTGT dứa hộp tiêu thụ nội địa: 2.000 - DT dứa tươi tiêu thụ: 3.000, DT xuất khẩu: 1.000 - Giá trị HH, DV mua vào (chưa thuế GTGT) phục vụ cho chế biến dứa hộp: 300; phục vụ cho XK dứa tươi: 50, phục vụ cho tiêu thụ dứa tươi nội địa: 100 - Thuế GTGT chi phí mua vào khác tập hợp hoá đơn GTGT: 150 - TS thuế GTGT dứa tươi khâu KD thương mại: 5%, sản phẩm khác: 10% Hoá đơn GTGT HH, DV mua vào đủ điều kiện khấu trừ HH mua vào có chứng từ tốn qua ngân hàng HH xuất có đủ hồ sơ theo quy định Yêu cầu: Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ? Thuế GTGT Một DN nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ SX sp A (chịu thuế GTGT), B (không chịu thuế GTGT) tháng 6/2016( tr đ): - DT bán sp B nước: 6.000, DT XK sp B: 1.000, DT bán sp A nước (chưa thuế GTGT): 3.000 - Mua thiết bị SX sp A B, giá mua (chưa thuế GTGT): 2.000 - HH, DV mua vào khác phục vụ cho SXKD có chứng từ tốn qua NH, HĐ ghi chép quy định: + Hđ GTGT bỏ sót 5/1/2016, giá mua chưa thuế: 500 dùng để sản xuất sp A + Hđ GTGT bỏ sót 10/2/2016, giá mua chưa thuế: 600 dùng để sản xuất sp A B - TS thuế GTGT: 10% Yêu cầu: Tính thuế GTGT DN phải nộp ?Trong năm quan thuế chưa công bố định tra, kiểm tra thuế DN Thuế GTGT Công ty sx sản phẩm may mặc nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ kỳ tính thuế có tình hình sau: - Xuất 10.000 sp, giá FOB: 450.000 đồng/sp (Hàng XK có hợp đồng ngoại thương, có xác nhận thực xuất HQ khơng thực tốn qua ngân hàng) - Bán nước 12.000 sp, giá bán (chưa thuế GTGT): 400.000 đồng/sp - Thuế GTGT vật tư, HH mua vào phục vụ SXKD kỳ tập hợp hóa đơn hợp pháp:12 triệu đồng, đó, triệu đồng thuế GTGT đầu vào lơ hàng XK nói HHDV mua vào toán qua ngân hàng - Thuế suất thuế GTGT 10% Yêu cầu: Tính thuế GTGT công ty phải nộp? Thuế GTGT 2.4.2 Phương pháp tính trực tiếp GTGT 2.4.2.1 Phương pháp trực tiếp GTGT a) Đối tượng áp dụng: Hoạt động mua, bán, chế tác vàng bạc, đá quý b) Cách xác định: Thuế GTGT phải nộp = Giá trị gia tăng x Thuế suất thuế giá trị gia tăng Thuế GTGT 2.4.2 Phương pháp tính trực tiếp GTGT 2.4.2.2 Phương pháp trực tiếp doanh thu a) Đối tượng áp dụng: - DN, HTX hoạt động có doanh thu hàng năm tỷ đồng, trừ trương hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế - DN, HTX thành lập, trừ trương hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế - Hộ, cá nhân kinh doanh Thuế GTGT 2.4.2 Phương pháp tính trực tiếp GTGT 2.4.2.2 Phương pháp trực tiếp doanh thu a) Đối tượng áp dụng: - Tổ chức, cá nhân nước kinh doanh VN không theo Luật Đầu tư tổ chức khác không thực thực khơng đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật, trừ tổ chức, cá nhân nước ngồi cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển khai thác dầu khí - Tổ chức kinh tế khác DN hoặc/và HTX, trừ trương hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ Thuế GTGT 2.4.2 Phương pháp tính trực tiếp GTGT 2.4.2.2 Phương pháp trực tiếp doanh thu b, Cơng thức tính thuế GTGT phải nộp: Thuế GTGT phải nộp = Tỷ lệ % x Doanh thu Thuế GTGT 2.5 Hoá đơn, chứng từ - Cơ sở KD nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ cung ứng HHDV phải sử dụng hoá đơn GTGT (trừ TH phép sử dụng hoá đơn đặc thù), ghi đầy đủ yếu tố hoá đơn - Cơ sở KD nộp thuế GTGT theo PP trực tiếp cung ứng HHDV sử dụng hoá đơn bán hàng, giá hố đơn giá tốn có thuế GTGT - Cơ sở KD trực tiếp bán lẻ HHDV có giá trị thấp mức qui định phải lập hoá đơn, mua yêu cầu phải lập hoá đơn theo qui định Trương hợp khơng lập hố đơn phải lập bảng kê bán lẻ Thuế GTGT 2.5 Hoá đơn, chứng từ - Chuyển HH cho sở địa phương khác, (cho đại lý):Cơ sở chọn cách: C1: Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội (Phiếu xuất kho hàng bán đại lý) kèm theo Lệnh điều động nội Khi sở trực thuộc (đại lý) bán hàng  lập hoá đơn theo quy định lập bảng kê hàng hố bán gửi sở để lập hoá đơn GTGT C2: Xuất hoá đơn GTGT Thuế GTGT 2.5 Hoá đơn, chứng từ - Nhận nhập uỷ thác: Khi trả hàng: > Nếu nộp thuế GTGT hàng NK: Xuất HĐ GTGT: -Giá bán: Giá nhập + Thuế NK + Thuế TTĐB -Thuế GTGT: Thuế GTGT nộp khâu NK -Giá toán: Giá bán + Thuế GTGT >Nếu chưa nộp thuế GTGT khâu NK: Sử dụng PXK kiêm vận chuyển nội + Lệnh điều động nội Khi nhận tiền hoa hồng: Viết hoá đơn GTGT (có dòng thuế GTGT) Thuế GTGT 2.6 Hoàn thuế GTGT - Các trương hợp hoàn thuế GTGT? - Ý nghĩa hoàn thuế GTGT? ... định quy định thuế - TT 26 /20 15 ngày 27 /2/ 2015 Hướng dẫn thuế GTGT quản lý thuế Nghị định số 12/ 2015/NĐ-CP Thuế GTGT 2. 2 Phạm vi áp dụng thuế GTGT 2. 2.1 Người nộp thuế GTGT: - Các tổ chức, cá... thuế số 71 /20 14/QH13, ngày 26 /11 /20 14 Thu GTGT Văn hành - N 20 9 /20 13/NĐ-CP ngày 18/ 12/ 20 13 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế GTGT - NĐ 91 /20 14/NĐ-CP ngày 01/10/ 20 14 sửa... Thuế - NĐ 12/ 2015/NĐ-CP ngày 12/ 02/ 20 15 quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật Thuế Thuế GTGT Văn hành - TT 21 9/TT-BTC ngy 31/ 12/ 2013 Hng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT Nghị