Giải đáp vướng mắc về thuế

CỤC THUẾ TỈNH KHÁNH HOÀ CHI CỤC THUẾ HUYỆN CAM LÂM Số: 190/CCT-TTHT CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Cam Lâm, ngày 27 tháng năm 2013 V/v giải đáp sách thuế Kính gửi: Cơng ty TNHH MTV Phát triển Trang phục Phụ nữ kiểu Pháp (Địa chỉ: C10-11 KCN Suối Dầu, huyện Cam Lâm) Trả lời công văn số 01/FLD-TCL ghi ngày 24/06/2013 Công ty TNHH MTV Phát triển Trang phục Phụ nữ kiểu Pháp (Công ty) đề nghị giải đáp lập Bảng kê kèm theo Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, Chi cục Thuế có ý kiến sau: Tại Khoản Điều Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 Chính phủ quy định hố đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ (Thơng tư số 64/2013/TTBTC) quy định: “Các chứng từ in, phát hành, sử dụng quản lý hóa đơn gồm phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý (mẫu số 5.5 5.6 Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư này).” Tại điểm 2.6 Phụ lục Thông tư số 64/2013/TT-BTC quy định: “Tổ chức kinh doanh kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ xuất điều chuyển hàng hoá cho sở hạch toán phụ thuộc chi nhánh, cửa hàng khác địa phương (tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương) để bán xuất điều chuyển chi nhánh, đơn vị phụ thuộc với nhau; xuất hàng hoá cho sở nhận làm đại lý bán giá, hưởng hoa hồng, vào phương thức tổ chức kinh doanh hạch toán kế tốn, sở lựa chọn hai cách sử dụng hoá đơn, chứng từ sau: a) Sử dụng hoá đơn GTGT để làm toán kê khai nộp thuế GTGT đơn vị khâu độc lập với nhau; b) Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội kèm theo Lệnh điều động nội bộ; Sử dụng Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý theo quy định hàng hoá xuất cho sở làm đại lý kèm theo Lệnh điều động nội Cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng, sở nhận làm đại lý bán hàng bán hàng phải lập hóa đơn theo quy định giao cho người mua, đồng thời lập Bảng kê hàng hóa bán gửi sở có hàng hóa điều chuyển sở có hàng hố gửi bán (gọi chung sở giao hàng) để sở giao hàng lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa thực tế tiêu thụ giao cho sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng, sở nhận làm đại lý bán hàng” Căn quy định trên, Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội chứng từ in, phát hành, sử dụng quản lý hóa đơn Khi điều chuyển hàng hoá cho cửa hàng, chi nhánh hạch toán phụ thuộc, Công ty lựa chọn sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội Cơng ty phải ghi đầy đủ tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hóa), mã số, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thành tiền Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội Do đặc thù loại hàng hóa Cơng ty xuất cho chi nhánh, cửa hàng hạch toán phụ thuộc gồm nhiều chủng loại, chủng loại có nhiều màu nhiều size khác nhau, lập Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội mà danh mục hàng hố nhiều số dòng số Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội Cơng ty sử dụng Bảng kê để liệt kê loại hàng hoá kèm theo Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội trường hợp sử dụng Bảng kê để liệt kê loại hàng hoá, dịch vụ bán kèm theo hoá đơn quy định Khoản Điều 17 Thông tư số 64/2013/TT-BTC Trên Bảng kê không ghi tiêu thức “thuế suất thuế giá trị gia tăng”, “tiền thuế giá trị gia tăng” Trường hợp Công ty xuất hàng cho cửa hàng, chi nhánh hạch tốn độc lập, Cơng ty phải sử dụng hình thức hố đơn GTGT để làm toán kê khai nộp thuế GTGT đơn vị Chi cục Thuế huyện Cam Lâm trả lời Công ty biết để thực quy định văn quy phạm pháp luật trích dẫn hướng dẫn văn này./ Nơi nhận: - Như trên; - Đội kiểm tra thuế; - Lưu: VT, TTHT CHI CỤC TRƯỞNG (Đã ký) Lê Minh Thông ... Khoản Điều 17 Thông tư số 64/2013/TT-BTC Trên Bảng kê không ghi tiêu thức thuế suất thuế giá trị gia tăng”, “tiền thuế giá trị gia tăng” Trường hợp Công ty xuất hàng cho cửa hàng, chi nhánh... khai nộp thuế GTGT đơn vị Chi cục Thuế huyện Cam Lâm trả lời Công ty biết để thực quy định văn quy phạm pháp luật trích dẫn hướng dẫn văn này./ Nơi nhận: - Như trên; - Đội kiểm tra thuế; - Lưu: