Kế tốn suất ăn cơng nghiệp Lập định mức NVL phụ tỉ lệ phù hợp Tính giá thành chi tiết cho ngày theo tường khách hàng suất ăn Phân bổ yếu tố NVL phụ, SXC, Nhân công theo tiêu thức NVL Bảng kê thu mua hàng hóa quản trị nhân Một số hạch toán *Vấn đề 01: Lập định mức Nguyên Vật Liệu – – – Căn vào định mức chi tiết NVL cho suất ăn/ ăn bếp trưởng lập công ty nhỏ thường chủ doanh nghiệp lập Từ định mức số lượng/ khối lượng NVL chi tiết cho ăn kế tốn thu thập thơng tin giá NVL siêu thị, sạp chợ…để áp giá mua để tính giá vốn tương ứng cho ăn làm tính giá bán cho phù hợp để đảm bảo kinh doanh có lợi nhuận Định mức NVL lập lưu trữ doanh nghiệp để làm tính giá thành NVL đồng thời làm để giải trình quan thuế sau *Vấn đề 02: Yếu Tố nguyên vật liệu đầu vào kế tốn suất ăn cơng nghiệp yếu tố nguyên vật liệu đầu vào cho mặt hàng không lấy hóa đơn chứng từ rau củ quả, thịt cá… – Thực tế mặt hàng lấy hóa đơn giá đắt cho so với giá thị trường (chợ, mua dân) ơng lớn tiêu biểu: siêu thị coopmart, siêu thịmetro, Siêu thị Big C – Nếu mua hàng hóa có hóa đơn ơng lớn phải có yếu tố ràng buộc: đặt cọc ký quỹ, lấy hàng phải theo quy trình thủ tục, giá cao thị trừơng bên ngồi, vấn đề cơng nợ tồn đọng thủ tục trả lại hàng phát sinh trở nên phức tạp theo quy định họ … *Căn cứ: – Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài hướng dẫn khoản chi trừ không trừ xác định thu nhập chịu thuế – Điểm Thông tư 96/2015/ TT-BTC sửa đổi, bổ sung Điểm 2.31 Khoản Điều Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định khoản chi không trừ *Theo đó: 2.4/Chi phí doanh nghiệp mua hàng hố, dịch vụ (khơng có hố đơn, phép lập Bảng kê thu mua hàng hoá, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư này) khơng lập Bảng kê kèm theo chứng từ tốn cho người bán hàng, cung cấp dịch vụ trường hợp: – Mua hàng hố nơng sản, hải sản, thủy sản người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra; – Mua sản phẩm thủ công làm đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa nguyên liệu tận dụng tò sản phẩm nông nghiệp người sản xuất thủ công không kinh doanh trực tiếp bán ra; – – – Mua đất, đá, cát, sỏi hộ gia đình, cá nhân tự khai thác trực tiếp bán ra; Mua phế liệu người trực tiếp thu nhặt; Mua đồ dùng, tài sản, dịch vụ hộ gia đình, cá nhân khơng kinh doanh trực tiếp bán ra; – Mua hàng hóa, dịch vụ hộ gia đình, cá nhân kinh doanh (khơng bao gồm trường hợp nêu trên) có mức doanh thu ngưõng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng (100 triệu đồng/năm) *Ghi chú: – Bảng kê thu mua hàng hoá, dịch vụ người đại diện theo pháp luật người uỷ quyền doanh nghiệp ký chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác, trung thực – Doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ phép lập Bảng kê tính vào chi phí trừ nêu khơng bắt buộc phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt – Trường hợp giá mua hàng hoá, dịch vụ bảng kê cao giá thị trường thời điểm mua hàng quan thuế vào giá thị trường thời điểm mua hàng, dịch vụ loại tương tự thị trường xác định lại mức giá để tính lại chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế *Hồ Sơ làm cứ: Tham khảo Hợp đồng mua bán (nếu có) kèm chứng minh thư người bán tốt Chứng từ tốn: Tiền mặt chuyển khoản (Vì cá nhân, DN) Biên bàn giao hàng hóa (nếu hàng hóa, TSCĐ, CCDC) Bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào khơng có hóa đơn mẫu 01/TNDN *Ghi chú: cách làm có rủi ro – Người dân khơng chịu hợp tác đưa chứng minh thư để kẹp bảng kê họ sợ liên quan đến thuế má – Cán thuế không chấp nhận lý mua thường xuyên liên tục với số lượng lớn nhiều mà cá nhân ko thể cung cấp số lượng lớn – Họ yêu cầu yếu tố chứng minh việc mua bán gắt gao, việc mua bán doanh nghiệp kê khai khống số lượng, giá trị hàng hóa mua vào *Do đó: Doanh nghiệp lập bảng kê thu mua ký với 01 cá nhân đại diện cung ứng NVL hàng ngày cuối tháng lên quan thuế xin cấp hóa đơn lẻ cho doanh nghiệp, cách đảm bảo tuyệt đối chi phí rủi ro thuế sau – Nếu thu mua lập bảng kê yêu cầu cá nhân làm cam kết tự đánh bắt, nuôi trồng sản xuất để bán ko qua trung gian (thương lái) có xác nhận phường *Vấn đề 03: Lập kế hoạch tính thu mua NVL phục vụ sản xuất suất ăn công nghiệp – Căn nhu cầu suất ăn công nghiệp (hợp đồng, phiếu đặt dịch vụ…) mà doanh nghiệp, cá nhân đặt đối chiếu với bảng định mức NVL ăn để thu mua NVL đầu = > Căn phiếu báo số lượng người/ suất ăn phận Thu mua làm = > Lập bảng kê đề nghị mua hàng *Ghi chú: + Lập công thức thành phần thực phẩm, định lượng giá gốc cho tất ăn Thực đơn chọn sẵn (Set Menu) + Định mức đầu vào nguyên vât liệu khống chế theo tỷ lệ 50%-70%/ Giá bán + Cập nhật giá thành thực phẩm doanh thu hàng ngày => Giá mua vào lập định biên biến đổi theo tỉ lệ cho phép + Kết hợp nhân viên Thu Mua: thấy đầu vào đắt : thông báo với ban giám đốc đồng thời đề xuất phương án đề xuất thu mua để giảm thiểu chi phí đầu vào cho rẻ + Căn hợp đồng, phiếu đặt dịch vụ…că số lượng người/ suất ăn = > bếp trưởng lập bảng kê chi tiết nguyên liệu đầu vào: thịt, cá, rau , củ, quả….chuyển qua cho nhân viên tiếp phẩm tổ chức thu mua cung ứng kịp thời ngày *Vấn đề 04: Yêu cầu Quản trị phận thu mua Lập Chi tiết bảng kê đầu vào số lượng, chủng loại, chất lượng, thành tiền tổng theo phượng pháp ước lượng ? = > Lập giấy đề nghị tạm ứng + Đơn đề nghị mua hàng = > trình kế toán trưởng ký duyệt = > tiến hành trực tiếp thu mua: tự liên hệ đầu mối: chợ, siêu thị, người dân, tụ điểm thu mua cho giá mua thấp = > Theo dõi cơng nợ đến kỳ tốn xử lý theo yêu cầu, kết hợp kế toán nội Đầu vào để kiểm sốt cơng nợ chi tiết theo đối tượng: số công nợ , thời gian toán Lập bảng kê chi tiết hàng hoá đầu vào thu mua: số lượng? đơn giá? Thanh tiền? chủng loại? hình thức tốn? => lập bảng kê chi tiết theo ngày, trung bình tháng cuối tháng phải tổng hợp làm báo cáo kèm theo chi tiết để làm toán cho nhà cung cấp Mọi hóa đơn chứng từ, bảng kê, giấy tờ khác chuyển sang cho kế toán nội Đầu vào nhập liệu: phiếu nhập kho nội bộ, phiếu chi tiền nội bộ… *Thiết lập danh sách nhà cung ứng: Liên hệ tìm kiếm đơn vị tổ chức, cá nhân tập thể để tìm kiếm nguồn hàng cho giá rẻ, đảm bảo chất lượng đầu vào => lập bảng kê danh sách nhà cung cấp đầu vào để thuận tiện công tác liên hệ thu mua : tên mặt hàng, điện thoại liên hệ (di động, bàn…), tên người đại diện để liên hệ…… 5 Thiết lập tách biệt danh sách hàng hóa đầu vào mua ngồi chợ hàng hóa mua siêu thị, luân phiên biến đổi nhà cung cấp nhà hết liên hệ nhà cung cấp khác để cung cấp NVL đầu vào cho phù hợp *Vấn đề 05: Cách hạch toán Căn số lượng báo xuất ăn công ty gửi về/ Lập giấy đề nghị mua hàng – Giấy đề nghị mua hàng – Bảng kê mua hàng 01/TNDN – Chứng từ toán – Phiếu nhập kho phiếu nhập kho xuất thẳng Nhập: Nợ TK 152,621/ có TK 111,331 Xuất kho sử dụng theo định mức Xuất: Nợ TK 621/ có TK 152 Kết chuyển giá thành: Nợ TK 154/ có TK 621 = > Chí phí rau thường mua khó định lượng nên thường mua lập bảng kê cuối tháng tổng hợp lấy giá trị nhập vào xuất để phân bổ theo yếu tố doanh thu, NVL để phân bổ giá trị Phân bổ= (tiêu chí 621 phân bổ*100/ tổng 621 tháng)%* tổng 621 NVL phụ tháng Chí phí Gas, nước mắm, nêm chi phí nguyên vật liệu phụ cuối tháng xuất kho lần để phân bổ tỉ lệ thường chiếm 10-15% doanh thu chi phí nguyên vật liệu Phân bổ= (tiêu chí 621 phân bổ*100/ tổng 621 tháng)%* tổng 621 NVL phụ tháng Chi phí sản xuất chung : nồi niêu, xoong chảo, bếp ga, Quạt, vĩ đồ vật dụng khác phục vụ phận bếp chế biến tập hợp để phân bổ –Mua: Nợ TK 153,1331/ Có TK 111,331 – Xuất dùng: Nợ TK 242/ có TK 153 – Phân bổ hàng tháng: Nợ TK 627/ có TK 242 Phân bổ= (tiêu chí 621 phân bổ*100/ tổng 621 tháng)%* tổng 627 tháng Kết chuyển giá thành: Nợ TK 154/ có TK 627 Nhân cơng: cuối tháng tổng hợp chấm cơng tính lương tồn bộ phận sản xuất: bếp trưởng, bếp phụ nhân viên thu mua khác – Chí phí lương phải trả: Nợ TK 622/ có TK 334 – Chi trả lương: Nợ TK 334/ Có 111,112 Kết chuyển giá thành: Nợ TK 154/ có TK 622 Phân bổ= (tiêu chí 621 phân bổ*100/ tổng 621 tháng)%* tổng 622 tháng = > "Chi phí tiền lương phân bổ theo tiêu chí NVL " = > Cuối tháng: – Thống kê lại lượng NVL tồn theo phương pháp kiểm kê định kỳ:NVL xuất dùng= NVL đầu kỳ + NVL phát sinh thu mua - NVL tồn kỳ – Tính giá thành chi tiết cho xuất ăn theo đối tượng công ty Chi phí quản lý doanh nghiệp: +Ngồi chi phí tiếp khách: hóa đơn ăn uống phải bill bảng kê kèm, quản lý: lương nhân viên quản lý, kế tóan chi phí giấy bút, văn phòng phẩm loại, khấu hao thiết bị văn phòng: bàn ghế, máy tính ko cho vào giá vốn để chi phí quản lý doanh nghiệp sau tính lãi lỗ doanh nghiệp *Bao gồm chi phí: – – – – Giấy, bút, viết….văn phòng phẩm Chi phí th văn phòng Chi phí máy móc cơng cụ dụng cụ: máy in, máy fax, máy vi tính Chi phí lương nhân viên quản lý: giám đốc, kế tốn , thủ quỹ… Nợ TK 642*,1331/ Có TK 111,112,331,142,242,214 + Chứng từ ngân hàng: cuối tháng ngân hàng : lấy sổ phụ, kê chi tiết, UNC, Giấy báo nợ, Giấy báo có lưu trữ làm lên sổ sách kế toán -Lãi ngân hàng: Nợ TK 112/ Có TK 515 -Phí ngân hàng: Nợ TK 6425/ Có TK 112 + Đối với CCDC, TSCĐ phải có Bảng theo dõi phân bổ , phân bổ vào cuối hàng tháng Nợ TK 627,642/ có TK 142,242,214 + Cuối hàng tháng xác định lãi lỗ doanh nghiệp: 4212 Bước 1: Xác định Doanh thu tháng: Nợ TK 511,515,711/ Có TK 911 Bước 2: Xác định Chi phí tháng : Nợ TK 911/ có TK 632,641,642,635,811 Bước 3: Xác định lãi lỗ tháng: Lấy Doanh thu – chi phí > Tổng Phát sinh Có 911 – Tổng phát sinh Nợ 911 > Lãi: Nợ TK 911/ có TK 4212 Lấy Doanh thu – chi phí < Tổng Phát sinh Có TK 911 – Tổng phát sinh Nợ TK 911 < Lỗ: Nợ TK 4212/ có TK 911 Cuối quý , năm xác định chi phí thuế TNDN Phải nộp: Nợ TK 8211/ có TK 3334 Kết chuyển: Nợ TK 911/ có TK 8211 Nộp thuế TNDN: Nợ TK 3334/ có TK 1111,112 ... kế hoạch tính thu mua NVL phục vụ sản xuất suất ăn công nghiệp – Căn nhu cầu suất ăn công nghiệp (hợp đồng, phiếu đặt dịch vụ…) mà doanh nghiệp, cá nhân đặt đối chiếu với bảng định mức NVL ăn. .. NVL đầu = > Căn phiếu báo số lượng người/ suất ăn phận Thu mua làm = > Lập bảng kê đề nghị mua hàng *Ghi chú: + Lập công thức thành phần thực phẩm, định lượng giá gốc cho tất ăn Thực đơn chọn... phù hợp *Vấn đề 05: Cách hạch toán Căn số lượng báo xuất ăn công ty gửi về/ Lập giấy đề nghị mua hàng – Giấy đề nghị mua hàng – Bảng kê mua hàng 01/TNDN – Chứng từ toán – Phiếu nhập kho phiếu nhập