01 02 2015 QT THUẾ 2014

HÃY LÀM ĐÚNG PHÁP LUẬT THUẾ ! QUYẾT TOÁN THUẾ 2014 CÁC NỘI DUNG CẦN CHÚ Ý Nguyễn Văn Phụng - Chuyên gia cao cấp Nguyên Phó vụ trưởng Vụ Chính sách thuế - Bộ Tài Vụ trưởng vụ Quản lý thuế doanh nghiệp lớn, Tổng cục thuế CẬP NHẬT 29.01.2015 Làm Pháp luật = Giảm rủi ro NHIỆT LIỆT CHÀO MỪNG CÁC ĐỒNG NGHIỆP KẾ TOÁN DỰ HỘI THẢO 01-02-2015 CẬP NHẬT 29.01.2015 THUẾ CỦA CHÚNG TA !!! Tiền thuế dân Do dân đóng góp Và (để) phục vụ LỢI ÍCH CỦA NHÂN DÂN Hồ Chí Minh CẬP NHẬT 29.01.2015 THUẾ VIỆT NAM Minh bạch Chuyên nghiệp Liêm Đổi Tuyên ngôn ngành Thuế CẬP NHẬT 29.01.2015 QUYẾT TOÁN THUẾ 2014 – TỔNG QUAN NỘI DUNG CẦN CHÚ Ý: THAY ĐỔI TRONG CHÍNH SÁCH VÀ QUẢN LÝ THUẾ LIÊN QUAN ĐẾN QUYẾT TOÁN 2014 THẢO LUẬN – GIẢI ĐÁP VƯỚNG MẮC CẬP NHẬT 29.01.2015 NỘI DUNG PHẦN QUYẾT TOÁN THUẾ 2014 – TỔNG QUAN  Hệ thống hành  Quy định khai thuế  Những loại thuế phải toán CẬP NHẬT 29.01.2015 HỆ THỐNG THUẾ HIỆN HÀNH VIỆT NAM 10 11 12 Thuế môn Thuế xuất khẩu, thuế nhập (XNK) Thuế giá trị gia tăng (GTGT)  Sửa 2014 Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)  Sửa 2014 Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)  Sửa khai thuế Thuế tài nguyên Thuế sử dụng đất nông nghiệp [ miễn, giảm đến 2020 ] Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp [ từ 2012 ] Thuế bảo vệ môi trường [ từ 2012 ] Tiền thuê đất (giảm số đối tượng từ 2013) Phí, lệ phí (gần 300 thứ chi tiết) CẬP NHẬT 29.01.2015 QUY ĐỊNH VỀ KHAI THUẾ Luật Quản lý thuế số 78/QH11 quy định việc khai nộp loại thuế: Theo lần phát sinh, khai nộp hàng tháng, khai nộp hàng quý khai tạm nộp hàng quý, khai thức hết năm (quyết toán)  Mẫu khai theo TT số 28/2011 Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế có kế thừa  Nghị định 83/2013 quy định chi tiết  Mẫu khai thuế theo Thông tư số 156/2013 áp dụng cho tất kỳ tính thuế từ ngày 01/01/2014 CẬP NHẬT 29.01.2015 KHAI THUẾ & QUYẾT TOÁN THUẾ 2014 ① Mẫu khai theo Thông tư số 156/2013 thay mẫu khai theo Thông tư số 119/2014 (sửa đổi 07 Thông tư, áp dụng từ 01/9/2014 trở đi) ② TT số 119/2014 giảm nhẹ khai thuế TNCN trường hợp DN giải thể người lao động từ DN chuyển sang làm cho quan khác ③ TT số 151/2014 hướng dẫn Nghị định 91/2014 có quy định số trường hợp khơng phải kiểm tra tốn thuế  Nhiều nội dung lợi cho DN CẬP NHẬT 29.01.2015 CÁC LOẠI THUẾ PHẢI QUYẾT TOÁN  Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)  DN với tư cách Người nộp thuế  Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)  DN với tư cách người chi trả thu nhập cho cá nhân, Người “mặc nhiên” uỷ quyền thu thuế khấu trừ nguồn, Người nộp thuế  Các loại thuế khác trình kinh doanh,  Tuy khơng phải tốn DN cần phải xử lý vào chi phí trước xác định thuế TNDN 10 CẬP NHẬT 29.01.2015 ĐỐI TƯỢNG ÁP DỤNG - Điều TT số 103/2014 Tổ chức nước ngồi cung cấp hàng hố Việt Nam theo hình thức XNK chỗ có phát sinh TN Việt Nam sở Hợp đồng ký tổ chức, cá nhân nước với DN VN, thực phân phối hàng hoá VN cung cấp hàng hoá theo điều kiện giao hàng điều khoản thương mại quốc tế (trừ trường hợp gia cơng xuất trả hàng hố cho tổ chức, cá nhân nước ngoài) 75 CẬP NHẬT 29.01.2015 ĐỐI TƯỢNG ÁP DỤNG - Điều TT số 103/2014 Điều có trường hợp mới: Thực phần toàn hoạt động kinh doanh phân phối hàng hoá, cung cấp dịch vụ VN Thông qua tổ chức, cá nhân Việt Nam để đàm phán, ký kết hợp đồng đứng tên tổ chức, cá nhân nước Thực quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu, quyền phân phối thị trường Việt Nam, mua hàng hoá để XK, bán hàng hoá cho thương nhân VN theo pháp luật thương mại 76 CẬP NHẬT 29.01.2015 KHÔNG ÁP DỤNG THUẾ NHÀ THẦU ĐỐI VỚI Tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt nam theo qui định Luật Đầu tư, Luật Dầu khí, Luật Tổ chức tín dụng (PHÁP NHÂN VN thuộc sở hữu nước liên doanh) Tổ chức, cá nhân nước thực cung cấp hàng hoá cho tổ chức, cá nhân Việt Nam mà không kèm theo dịch vụ thực Việt Nam (XNK tuý), người Bán giao hàng cảng nước hoặc/và giao cửa VN (kể có điều khoản bảo hành trách nhiệm người bán)  Ví dụ TT số 103/2014 77 CẬP NHẬT 29.01.2015 KHÔNG ÁP DỤNG THUẾ NHÀ THẦU ĐỐI VỚI Tổ chức, cá nhân nước có thu nhập từ Dịch vụ cung cấp tiêu dùng Việt Nam Tổ chức, cá nhân nước thực cung cấp Dịch vụ thực VN như: Sửa chữa phương tiện vận tải, máy móc, thiết bị ngồi Việt Nam, Quảng cáo, tiếp thị (trừ quảng cáo, tiếp thị Internet ; Xúc tiến đầu tư thương mại; Môi giới,… (mới) Tổ chức, cá nhân nước sử dụng kho ngoại quan, cảng nội địa (ICD) làm kho hàng hoá để phụ trợ cho vận tải quốc tế, cảnh, chuyển khẩu, lưu trữ hàng để DN khác gia công 78 CẬP NHẬT 29.01.2015 MỘT SỐ LƯU Ý TRONG TÍNH THUẾ NHÀ THẦU Doanh thu tính thuế toàn số tiền cung cấp dịch vụ vào VN (tiền phải trả Nhà thầu) chưa trừ khoản thuế mà Nhà thầu phải nộp Doanh thu bao gồm khoản chi phí Bên Việt Nam trả thay cho nhà thầu nước ngồi (ví dụ thu xếp chỗ ở, chỗ làm việc cho nhân viên nhà thầu) Trường hợp theo thỏa thuận Hợp đồng mà Bên VN trả Bên nước theo số NET (không bao gồm khoản thuế phải nộp VN) phải quy đổi ngược (gross-up) để xác định doanh thu tính thuế 79 CẬP NHẬT 29.01.2015 MỘT SỐ LƯU Ý TRONG TÍNH THUẾ NHÀ THẦU Trường hợp Nhà thầu nước ký hợp đồng với nhà thầu phụ (VN nước ngoài) để giao bớt phần giá trị công việc quy định Hợp đồng nhà thầu Doanh thu tính thuế Nhà thầu nước ngồi khơng bao gồm phần giá trị cơng việc giao bớt cho nhà thầu phụ thực (không áp dụng việc loại trừ trường hợp thầu phụ cung cấp hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho việc thực Hợp đồng nhà thầu) 80 CẬP NHẬT 29.01.2015 MỘT SỐ LƯU Ý TRONG TÍNH THUẾ NHÀ THẦU Tỷ lệ % thuế GTGT doanh thu hoạt động, ngành kinh doanh sau:  Tỷ lệ (thuế) 5% doanh thu đối với: Dịch vụ, cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm; Xây dựng, lắp đặt không bao thầu vật liệu, thiết bị kèm cơng trình xây dựng  Tỷ lệ (thuế) 3% doanh thu đối với: Vận tải, sản xuất kinh doanh khác; Xây dựng, lắp đặt có bao thầu vật liệu, thiết bị kèm cơng trình xây dựng  Hoạt động kinh doanh khác tỷ lệ 2% 81 CẬP NHẬT 29.01.2015 MỘT SỐ LƯU Ý TRONG TÍNH THUẾ NHÀ THẦU Tỷ lệ % thuế TNDN tính doanh thu tính thuế:  Tỷ lệ 1% doanh thu hoạt động Thương mại: phân phối, cung cấp hàng hóa, nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị gắn với Dịch vụ VN;  5% doanh thu : Dịch vụ, cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm, thuê giàn khoan;  10% dịch vụ quản lý nhà hàng, khách sạn, casino  Tỷ lệ 2% doanh thu : Hoạt động SXKD khác, vận chuyển; Cho thuê tàu bay, động tầu bay phụ tùng tàu bay, tàu biển; Tái bảo hiểm; Dịch vụ tài phái sinh 82 CẬP NHẬT 29.01.2015 MỘT SỐ LƯU Ý TRONG TÍNH THUẾ NHÀ THẦU  Tỷ lệ 0,1% Chuyển nhượng chứng khoán;  Tỷ lệ 5% lãi tiền vay;  Tỷ lệ 10% tiền quyền, phí quản lý KS, casino;  Hợp đồng nhà thầu có nhiều hoạt động SXKD khác cần tách riêng để áp thuế tương ứng, khơng tách riêng áp theo tỷ lệ % cao nhất;  Hợp đồng cung cấp thiết bị kèm theo dịch vụ hướng dẫn, đào tạo, vận hành chạy thử, Cần tách riêng giá trị dịch vụ, giá trị thiết bị để áp thuế phần Nếu không tách riêng áp 2% tổng doanh thu 83 CẬP NHẬT 29.01.2015 THUẾ NHÀ THẦU – NỘI DUNG MỚI 2014 Hợp đồng nhập hàng hố có quy định điều khoản BẢO HÀNH thuộc trách nhiệm nhà SX thực tế khơng phát sinh dịch vụ bảo hành không bị thuế nhà thầu  Thông tư số 103/2014 Thuế GTGT: Thuế GTGT phải nộp tỷ lệ % doanh thu thay tính qua tỷ lệ % GTGT doanh thu chịu thuế Nhiều nội dung phát sinh  cần kịp thời báo cáo Bộ Tài để sửa đổi theo quan điểm định hướng TẠO THUẬN LỢI CHO DN VIỆT NAM 84 CẬP NHẬT 29.01.2015 NHỮNG RỦI RO TRONG QUYẾT TOÁN THUẾ  Thuế GTGT khơng khấu trừ có tính vào chi phí tính thuế TNDN ?!!!  Thuế nhà thầu nước ngồi : DN thiếu hiểu biết khơng rõ quy định nên chưa khai, chưa nộp,… bị phát qua kiểm tra, tra thuế có tính vào chi phí ???  Thuế TNCN vãng lai, DN chưa biết quên khấu trừ ?  Các khoản chi phí “ LẬP LỜ ” mà DN thường hay mắc định chi, hạch toán, xử lý nguồn 85 CẬP NHẬT 29.01.2015 HẬU QUẢ KHI QUÊN KHAI THUẾ NHÀ THẦU  DN chưa biết, tự phát lỗi sai sót có quyền khai bổ sung, khai điều chỉnh vào thời gian Xử lý tính vào vào chi phí DN khơng khấu trừ Bên nước ngồi  Nếu bị phát qua kiểm tra, tra thuế :  Với Hợp đồng thầu thực (chưa kết thúc) : DN điều chỉnh số thuế nộp thay hạch tốn vào chi phí năm  Với Hợp đồng xong: DN tự gánh chịu hậu 86 CẬP NHẬT 29.01.2015 DN KHÔNG MAY BỊ PHẠT VPHC THUẾ  Mức xử phạt hành : Khai sai bị phạt tièn 20%, phạt trốn thuế từ đến lần số thuế bị truy thu;  Nếu không may bị xử phạt năm 2013 ý : Hành vi khai sai xảy trước ngày 15/12/2013 (ngày NĐ 129/2013 có hiệu lực) áp dụng quy định xử phạt 10%  Số tiền thuế truy thu bị tính tiền chậm nộp (0,05% 0,07%/ngày) 87 CẬP NHẬT 29.01.2015 PHẦN - THẢO LUẬN MỞ  Các tình liên quan đến xử lý kết kiểm tra, tra, phúc tra, kiểm toán, khiếu kiện  Cách thức xử lý hoá đơn DN “BỎ TRỐN” liên quan đến thuế GTGT, TNDN, Phạt tiền  Phòng ngừa, hạn chế, giám sát xử lý rủi ro thuế quản trị doanh nghiệp  Khuyến mại hàng hoá, DV dùng cho/biếu/tặng  LƯU Ý kê khai giá giao dịch liên kết 88 CẬP NHẬT 29.01.2015 Địa trợ giúp sách support@mof.gov.vn tin@mof.gov.vn TRÂN TRỌNG CẢM ƠN ! 89 CẬP NHẬT 29.01.2015 ... THUẾ 2014 – TỔNG QUAN  Hệ thống hành  Quy định khai thuế  Những loại thuế phải toán CẬP NHẬT 29.01.2015 HỆ THỐNG THUẾ HIỆN HÀNH VIỆT NAM 10 11 12 Thuế môn Thuế xuất khẩu, thuế nhập (XNK) Thuế. .. 2014 ĐỐI VỚI CÁC LOẠI THUẾ CÓ QUY ĐỊNH MỚI Thuế GTGT : TT 219/2013 + TT 119 & 151 /2014   Thuế TNCN: TT 111/2013 + TT 119& 151 /2014  Thuế TNDN: TT 78 /2014 + TT 151 /2014  Thuế nhà thầu nước ngoài:... trị gia tăng (GTGT)  Sửa 2014 Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)  Sửa 2014 Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)  Sửa khai thuế Thuế tài nguyên Thuế sử dụng đất nông nghiệp