Tài liệu đặc biệt về hóa đơn

CENSTAF GROUP – Binhcuong0909@gmail.com 2014 CÁC SAI PHẠM VỀ KINH TẾ VÀ HÌNH SỰ TRONG VIỆC QUẢN LÝ (THANH QUYẾT TỐN) HĨA ĐƠN TÀI CHÍNH NĂM 2013 & ĐẶC BIỆT LÀ CHÍNH SÁCH HĨA ĐƠN MỚI 2014 TẠI CÁC DOANH NGHIỆP PHẦN I CÁC CHÍNH SÁCH XỬ PHẠT KINH TẾ VÀ HÌNH SỰ TRONG THANH KIỂM TRA, QUYẾT TỐN VÀ ĐIỀU TRA KINH TẾ VỀ HĨA ĐƠN TÀI CHÍNH NĂM 2013 VÀ ĐẶC BIỆT LÀ CHÍNH SÁCH MỚI NĂM 2014 1/ Các sách xử phạt quản lý hóa đơn năm 2013 đặc biệt 2014? a/ Chính sách quản lý kiểm tra xử phạt kinh tế hình quản lý hóa đơn tài (hóa đơn đầu hóa đơn đầu vào) năm 2013 sách mà CQ kiểm tra, thuế vụ CQ điều tra kinh tế áp dụng quản lý mà nhà quản lý DN người làm công tác kế toán cần phải biết rõ để quản lý tốt tránh xảy sai phạm? - Luật Kế toán 2003 - Luật giao dịch điện tử 2005 (Đối với DN có sử dụng Hóa đơn điện tử) - Bộ Luật hình 2009 - Luật quản lý thuế 2006 Luật quản lý thuế sửa đổi bổ sung 2012 - Nghi định 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Chính phủ - Nghị định 109/2013/NĐ-CP ngày 24/9/2013 (hiệu lực 09/11/2013) - Thơng tư 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 Bộ Tài - Thơng tư 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 Bộ Tài - Thông tư 10/2013/TTLT-BTP-BCA-VKSNDTC-TANDC-BTC ngày 26/6/2013 Liên Bộ tư pháp, Bộ Công an, Viện kiểm sát nhân dân tối cao, Tòa án nhân dân tối cao, Bộ tài sử phạt hình Hóa đơn - Thơng tư 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 Bộ Tài (hiệu lực 02/03/2014) sử phạt hành hính Hóa đơn b/ Chính sách quản lý kiểm tra xử phạt kinh tế hình quản lý hóa đơn tài (hóa đơn đầu hóa đơn đầu vào) năm 2014 sách mà CQ kiểm tra, thuế vụ CQ điều tra kinh tế áp dụng quản lý mà nhà quản lý DN người làm công tác kế toán cần phải biết rõ để quản lý tốt tránh xảy sai phạm? - Luật Kế toán 2003 - Luật giao dịch điện tử 2005 (Đối với DN có sử dụng Hóa đơn điện tử) - Bộ Luật hình 2009 - Luật quản lý thuế 2006 Luật quản lý thuế sửa đổi bổ sung 2012 - Luật xử lý vi phạm hành 2012 CENSTAF GROUP – Binhcuong0909@gmail.com 2014 - Nghị định 185/2004/NĐ-CP ngày 04/11/2004 CP (xử phạt VPHC kế toán) - Nghị định 39/2011/NĐ-CP ngày 26/5/2011 CP (xử phạt VPHC kế toán) - Nghị định 105/2013/NĐ-CP ngày 16/9/2013 CP thay NĐ 185 NĐ 39 (hiệu lực 01/12/2013) - Nghị định 81/2013/NĐ-CP ngày 19/7/2013 CP (xử phạt VPHC) - Nghị định 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 CP (hiệu lực 01/3/2014) - Thông tư 10/2013/TTLT-BTP-BCA-VKSNDTC-TANDC-BTC ngày 26/6/2013 Liên Bộ tư pháp, Bộ Công an, Viện kiểm sát nhân dân tối cao, Tòa án nhân dân tối cao, Bộ tài sử phạt hình Hóa đơn - Thơng tư 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 Bộ Tài (hiệu lực 02/03/2014) sử phạt hành hính Hóa đơn 2/ Năm 2014 mức độ xử lý vi phạm hành hình quản lý hóa đơn tài so với năm 2013 nào? a/ Mức độ xử lý vi phạm hành quản lý hóa đơn năm 2014 so với 2013? - Tăng mức xử phạt tối thiểu, giảm mức xử phạt tối đa b/ Mức độ xử lý vi phạm hình quản lý hóa đơn năm 2014 so với 2013? - Theo Thông tư 10/2013/TTLT-BTP-BCA-VKSNDTC-TANDC-BTC ngày 26/6/2013 Liên Bộ tư pháp, Bộ Công an, Viện kiểm sát nhân dân tối cao, Tòa án nhân dân tối cao, Bộ tài sử phạt hình Hóa đơn 3/ Tình tiết giảm nhẹ tình tiết tăng nặng hành vi vi phạm hành quản lý sử dụng hóa đơn nào? Cơ sở để xác định khung hình phạt hóa đơn mà nhà quản lý kế toán DN cần phải nắm bắt để xác định xác tránh thiệt hại cho DN mình? - Tình tiết giảm nhẹ hành vi vi phạm chế độ quản lý hóa đơn? Những tình tiết sau tình tiết giảm nhẹ: Người vi phạm hành có hành vi ngăn chặn, làm giảm bớt hậu vi phạm tự nguyện khắc phục hậu quả, bồi thường thiệt hại; Người vi phạm hành tự nguyện khai báo, thành thật hối lỗi; tích cực giúp đỡ quan chức phát vi phạm hành chính, xử lý vi phạm hành chính; Vi phạm hành tình trạng bị kích động tinh thần hành vi trái pháp luật người khác gây ra; vượt giới hạn phòng vệ đáng; vượt q u cầu tình cấp thiết; Vi phạm hành bị ép buộc bị lệ thuộc vật chất tinh thần; Người vi phạm hành phụ nữ mang thai, người già yếu, người có bệnh khuyết tật làm hạn chế khả nhận thức khả điều khiển hành vi mình; CENSTAF GROUP – Binhcuong0909@gmail.com 2014 Vi phạm hành hồn cảnh đặc biệt khó khăn mà khơng gây ra; Vi phạm hành trình độ lạc hậu; Những tình tiết giảm nhẹ khác Chính phủ quy định - Tình tiết tăng nặng hành vi vi phạm chế độ quản lý hóa đơn? Những tình tiết sau tình tiết tăng nặng: a) Vi phạm hành có tổ chức; b) Vi phạm hành nhiều lần; tái phạm; c) Xúi giục, lôi kéo, sử dụng người chưa thành niên vi phạm; ép buộc người bị lệ thuộc vào vật chất, tinh thần thực hành vi vi phạm hành chính; d) Sử dụng người biết rõ bị tâm thần bệnh khác làm khả nhận thức khả điều khiển hành vi để vi phạm hành chính; đ) Lăng mạ, phỉ báng người thi hành cơng vụ; vi phạm hành có tính chất côn đồ; e) Lợi dụng chức vụ, quyền hạn để vi phạm hành chính; g) Lợi dụng hồn cảnh chiến tranh, thiên tai, thảm họa, dịch bệnh khó khăn đặc biệt khác xã hội để vi phạm hành chính; h) Vi phạm thời gian chấp hành hình phạt án hình chấp hành định áp dụng biện pháp xử lý vi phạm hành chính; i) Tiếp tục thực hành vi vi phạm hành người có thẩm quyền yêu cầu chấm dứt hành vi đó; k) Sau vi phạm có hành vi trốn tránh, che giấu vi phạm hành chính; l) Vi phạm hành có quy mơ lớn, số lượng trị giá hàng hóa lớn; m) Vi phạm hành nhiều người, trẻ em, người già, người khuyết tật, phụ nữ mang thai Tình tiết quy định khoản Điều quy định hành vi vi phạm hành khơng coi tình tiết tăng nặng 4/ Một cty bị vi phạm hành hóa đơn đầu vào hóa đơn đầu bị xử phạt TH sau đây?: - Khơng có tình tiết giảm nhẹ khơng có tình tiết tăng nặng xử phạt nào? Mức tối thiểu + Mức tối đa - Có tình tiết giảm nhẹ xử phạt nào? Mức tối thiểu + Giữa tối thiểu tối đa - Có tình tiết giảm nhẹ (hơn tình tiết giảm nhẹ) xử phạt nào? Mức tối thiểu - Có tình tiết tăng nặng xử phạt nào? Giữa tối thiểu tối đa + Mức tối đa - Có tình tiết tăng nặng (hơn tình tiết tăng nặng) xử phạt nào? Mức tối đa CENSTAF GROUP – Binhcuong0909@gmail.com 2014 - Có tình tiết tăng nặng tình tiết giảm nhẹ? Bù trừ PHẦN II CÁC SAI PHẠM VỀ IN (ĐẶT IN HAY TỰ IN), PHÁT HÀNH VÀ GỬI BÁO CÁO HÓA ĐƠN VÀ CÁC VI PHẠM DẪN ĐẾN BỊ XỬ PHẠT VỀ VIỆC LẬP (XUẤT) HÓA ĐƠN SAI QUI ĐỊNH PHÁP LUẬT NĂM 2013 – ĐẶC BIỆT LÀ CHÍNH SÁCH MỚI NĂM 2014 1/ DN vi phạm việc đặt in hóa đơn tài chính? BT tình thực tế, sở pháp lý chế tài xử phạt với giải pháp khắc phục hậu quả? Cty A đặt in 50 hóa đơn với cty in hóa đơn (có DS cty in hóa đơn Cục thuế), cty thơng báo phát hành sử dụng hóa đơn Đồn Thanh kiểm tra kiểm tra thuế tình hình quản lý hóa đơn, chứng từ DN phát sau: a/ Khơng thấy (khơng có) hợp đồng in hóa đơn Cty A cty in hóa đơn? - Sai phạm bị xử phạt theo luật cũ (2013)? + Từ trước 09/11/2013: Xử phạt từ 1trđ - 5trđ theo K1 Đ29 NĐ 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 CP hành vi đặt in mà không ký hợp đồng in văn + Từ 09/11/2013-01/3/2014: Xử phạt từ 2trđ - 4trđ theo K1 Đ34 NĐ 109/2013/NĐ-CP ngày 24/9/2013 CP hành vi đặt in mà không ký hợp đồng in văn - Sai phạm bị xử phạt theo luật (2014)? + Từ 02/3/2014: Xử phạt từ 2trđ - 4trđ theo điểm a K1 Đ7 TT 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 BTC hành vi đặt in mà không ký hợp đồn in văn b/ Khơng thấy (khơng có) hợp đồng lý việc in 50 hóa đơn cty trên? - Sai phạm bị xử phạt theo luật cũ (2013)? + Từ trước 09/11/2013: Xử phạt từ 2trđ - 10trđ theo điểm a K2 Đ29 NĐ 51/2010/NĐCP ngày 14/5/2010 CP hành vi không lý hợp đồng in hóa đơn (đã phát hành hóa đơn) + Từ 09/11/2013-01/3/2014: Xử phạt từ 4trđ - 8trđ theo K2 Đ34 NĐ 109/2013/NĐ-CP ngày 24/9/2013 CP hành vi khơng lý hợp đồng in hóa đơn (quá hạn lý hợp đồng) - Sai phạm bị xử phạt theo luật (2014)? CENSTAF GROUP – Binhcuong0909@gmail.com 2014 + Từ 02/3/2014: Xử phạt từ 4trđ - 8trđ theo điểm a K2 Đ7 TT 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 BTC hành vi không lý hợp đồng in hóa đơn (quá hạn lý hợp đồng) 2/ DN vi phạm việc tự in hóa đơn tài khởi tạo hóa đơn tài (hóa đơn điện tử)? BT tình thực tế, sở pháp lý chế tài xử phạt với giải pháp khắc phục hậu quả? Cty B tự in (khởi tạo hóa đơn điện tử): 5.000 số hóa đơn cty thơng báo phát hành hóa đơn với CQ thuế quản lý sử dụng hóa đơn Đồn Thanh kiểm tra kiểm tra thuế tình hình quản lý hóa đơn, chứng từ DN phát sau: a/ Vi phạm nội dung bắt buộc phải hóa đơn tự in (hóa đơn điện tử)? - Sai phạm bị xử phạt theo luật cũ (2013)? + Từ trước 09/11/2013: Xử phạt từ 1trđ - 5trđ theo K1 Đ28 NĐ 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 CP hành vi tự in hóa đơn (khởi tạo hóa đơn điện tử) khơng đủ nội dung bắt buộc + Từ 09/11/2013-01/3/2014: Xử phạt từ 2trđ - 4trđ theo K1 Đ33 NĐ 109/2013/NĐ-CP ngày 24/9/2013 CP hành vi tự in hóa đơn (khởi tạo hóa đơn điện tử) khơng đủ nội dung bắt buộc - Sai phạm bị xử phạt theo luật (2014)? + Từ 02/3/2014: Xử phạt từ 2trđ - 4trđ theo điểm a K1 Đ6 TT 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 BTC hành vi tự in hóa đơn (khởi tạo hóa đơn điện tử) khơng đủ nội dung bắt buộc Chú ý: Nội dung bắt buộc Ký hiệu hóa đơn, Ký hiệu mẫu hóa đơn, Số hóa đơn b/ Vi phạm việc khơng đủ điều kiện để tự in hóa đơn (khởi tạo hóa đơn điện tử)? - Sai phạm bị xử phạt theo luật cũ (2013)? + Từ trước 09/11/2013: Xử phạt từ 2trđ - 10trđ theo K2 Đ28 NĐ 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 CP hành vi tự in hóa đơn (khởi tạo hóa đơn điện tử) khơng đủ điều kiện quy định + Từ 09/11/2013-01/3/2014: Xử phạt từ 4trđ - 8trđ theo điểm a K2 Đ33 NĐ 109/2013/NĐ-CP ngày 24/9/2013 CP hành vi tự in hóa đơn (khởi tạo hóa đơn điện tử) khơng đủ điều kiện quy định - Sai phạm bị xử phạt theo luật (2014)? CENSTAF GROUP – Binhcuong0909@gmail.com 2014 + Từ 02/3/2014: Xử phạt từ 4trđ - 8trđ theo điểm a K2 Đ6 TT 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 BTC hành vi tự in hóa đơn (khởi tạo hóa đơn điện tử) không đủ điều kiện quy định Chú ý: Các điều kiện để tự in hóa đơn (khởi tạo hóa đơn điện tử) quy định Điều Điều Thông tư 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 BTC 3/ Cty C năm 2013 2014 có hành vi vi phạm việc thơng báo phát hành hóa đơn với CQ thuế quản lý sau bị chế tài xử phạt theo luật cũ (2013) luật (2014) tình sau đây?: a/ Quên không niêm yết thông báo phát hành hóa đơn qui định? - Sai phạm bị xử phạt theo luật cũ (2013)? + Từ trước 09/11/2013: Xử phạt từ 1trđ - 5trđ theo điểm b K1 Đ32 NĐ 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 CP hành vi khơng niêm yết thơng báo phát hành hóa đơn + Từ 09/11/2013-01/3/2014: Xử phạt từ 2trđ - 4trđ theo điểm b K1 Đ37 NĐ 109/2013/NĐ-CP ngày 24/9/2013 CP hành vi không niêm yết thông báo phát hành hóa đơn - Sai phạm bị xử phạt theo luật (2014)? + Từ 02/3/2014: Xử phạt từ 2trđ - 4trđ theo điểm b K1 Đ10 TT 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 BTC hành vi không niêm yết thơng báo phát hành hóa đơn b/ Có thơng báo phát hành cho CQ thuế quản lý không đầy đủ nội dung luật định (đã CQ thuế yêu cầu điều chỉnh/chưa CQ thuế yêu cầu điều chỉnh)? Theo Điều Thông tư 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 quy định về: Phát hành hóa đơn tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh - Sai phạm bị xử phạt theo luật cũ (2013)? + Từ trước 09/11/2013: Xử phạt từ 1trđ - 5trđ theo điểm a K1 Đ32 NĐ 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 CP hành vi lập Tờ thơng báo phát hành hóa đơn khơng đầy đủ nội dung theo luật định + Từ 09/11/2013-01/3/2014: Xử phạt từ 2trđ - 4trđ theo điểm a K1 Đ37 NĐ 109/2013/NĐ-CP ngày 24/9/2013 CP hành vi lập Tờ thơng báo phát hành hóa đơn khơng đầy đủ nội dung theo luật định - Sai phạm bị xử phạt theo luật (2014)? + Từ 02/3/2014: Xử phạt từ 2trđ - 4trđ theo điểm a K1 Đ10 TT 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 BTC hành vi lập Tờ thơng báo phát hành hóa đơn không đầy đủ nội dung theo luật định CENSTAF GROUP – Binhcuong0909@gmail.com 2014 c/ Quên không gửi (lập) thông báo phát hành hóa đơn sử dụng hóa đơn? - Sai phạm bị xử phạt theo luật cũ (2013)? + Từ trước 09/11/2013: Xử phạt từ 4trđ - 20trđ theo K2 Đ32 NĐ 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 CP hành vi sử dụng hóa đơn mà khơng lập Tờ thơng báo phát hành hóa đơn theo quy định + Từ 09/11/2013-01/3/2014: Xử phạt từ 6trđ - 18trđ theo K2 Đ37 NĐ 109/2013/NĐ-CP ngày 24/9/2013 CP hành vi sử dụng hóa đơn mà khơng lập Tờ thơng báo phát hành hóa đơn theo quy định - Sai phạm bị xử phạt theo luật (2014)? + Từ 02/3/2014: Xử phạt từ 6trđ - 18trđ theo K2 Đ10 TT 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 BTC, cụ thể sau: - Nếu chứng minh gửi Thông báo phát hành cho quan thuế quản lý trước sử dụng hóa đơn bị thất lạc (lỗi khách quan) khơng bị xử phạt - Nếu hành vi khơng lập Thơng báo phát hành hóa đơn trước hóa đơn đưa vào sử dụng mà hóa đơn gắn với nghiệp vụ kinh tế phát sinh kê khai, nộp thuế theo quy định bị xử phạt 6trđ - Nếu hành vi không lập Thơng báo phát hành hóa đơn trước hóa đơn đưa vào sử dụng mà hóa đơn gắn với nghiệp vụ kinh tế phát sinh chưa đến kỳ kê khai thuế theo quy định bị xử phạt 6trđ - 18trđ d/ TH cty bán hàng bị CQ thuế xử phạt hành vi khơng lập thơng báo phát hành hóa đơn cty thực đầy đủ QĐ xử phạt CQ thuế xử lý bên bán bên mua? Bên bán có phải hủy hóa đơn sai để xuất hóa đơn thay khơng? bên mua có khấu trừ thuế GTGT đầu vào QT vào chi phí trừ hóa đơn sai khơng? - Đối với bên bán phải xử lý theo luật cũ luật mới?: + Theo luật cũ (2013)?: Do bên bán xuất hóa đơn sai nên ngồi việc bị xử phạt hành vi khơng lập thơng báo phát hành hóa đơn, bên bán phải làm thủ tục thu hồi để hủy hóa đơn xuất lại hóa đơn theo quy định để gửi lại cho bên mua kê khai toán thuế + Theo luật (2014)?: Bên bán bị xử phạt theo quy định nêu không hủy hóa đơn mà kê khai, nộp thuế GTGT, TNDN theo quy định pháp luật - Đối với bên mua phải xử lý theo luật cũ luật mới?: CENSTAF GROUP – Binhcuong0909@gmail.com 2014 + Theo luật cũ (2013)?: Theo Điều 15 Thông tư 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 BTC Công văn số 649/TCT-CV ngày 27/02/2013 TCT hóa đơn sai khơng khấu trừ khơng tốn vào chi phí trừ + Theo luật (2014)?: Theo điểm c Khoản Điều 10 Thơng tư 10/2014/TT-BTC thì: Nếu người bán trường hợp chấp hành Quyết định xử phạt quan thuế người mua lại kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào tốn vào chi phí trừ tờ hóa đơn sai 4/ Cty D năm 2013 2014 cty D bị kết luật Đoàn Thanh kiểm tra hành vi vi phạm báo cáo hóa đơn gửi CQ thuế TH sau xử lý nào? a/ Lập sai hay lập không đầy đủ nội dung thông báo, báo cáo gửi CQ thuế? - Sai phạm bị xử phạt theo luật cũ (2013)? + Từ trước 09/11/2013: Không có quy định xử phạt hành vi + Từ 09/11/2013-01/3/2014: Xử phạt từ 0,2trđ - 1trđ theo K1 Đ40 NĐ 109/2013/NĐCP ngày 24/9/2013 CP hành vi lập sai lập không đầy đủ nội dung thông báo, báo cáo gửi quan thuế (trừ thơng báo phát hành hóa đơn) theo quy định - Sai phạm bị xử phạt theo luật (2014)? + Từ 02/3/2014: Xử phạt từ 0,2trđ - 1trđ theo K1 Đ13 TT 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 BTC hành vi lập sai lập không đầy đủ nội dung thông báo, báo cáo gửi quan thuế (trừ thơng báo phát hành hóa đơn) theo quy định b/ Nộp thơng báo, báo cáo hóa đơn gửi CQ thuế bị chậm so với thời hạn qui định? - Sai phạm bị xử phạt theo luật cũ (2013)? + Từ trước 09/11/2013: Khơng có quy định xử phạt hành vi + Từ 09/11/2013-01/3/2014: Xử phạt từ 2trđ - 4trđ theo K2 Đ40 NĐ 109/2013/NĐ-CP ngày 24/9/2013 CP hành vi nộp thông báo, báo cáo gửi quan thuế (trừ thông báo phát hành hóa đơn) chậm sau 10 ngày kể từ ngày hết thời hạn theo quy định - Sai phạm bị xử phạt theo luật (2014)? + Từ 02/3/2014: Xử phạt theo K2 Đ13 TT 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 BTC hành vi nộp thông báo, báo cáo gửi quan thuế (trừ thơng báo phát hành hóa đơn) sau: - Nếu chậm 10 ngày bị xử phạt từ 2trđ - 4trđ c/ Không nộp/quyên không nộp thông báo, báo cáo gửi CQ thuế quản lý? - Sai phạm bị xử phạt theo luật cũ (2013)? + Từ trước 09/11/2013: Khơng có quy định xử phạt hành vi + Từ 09/11/2013-01/3/2014: Xử phạt từ 4trđ - 8trđ theo K3 Đ40 NĐ 109/2013/NĐ-CP ngày 24/9/2013 CP hành vi không nộp thông báo, báo cáo gửi quan thuế (trừ thông báo phát hành hóa đơn) chậm sau 20 ngày kể từ ngày hết thời hạn theo quy định - Sai phạm bị xử phạt theo luật (2014)? + Từ 02/3/2014: Xử phạt từ 4trđ - 8trđ theo K3 Đ13 TT 10/2014/TT-BTC giống K3 Đ40 NĐ 109/2013/NĐ-CP -PHẦN III SAI PHẠM LẬP HÓA ĐƠN (XUẤT HÓA ĐƠN) VÀ CÁC VI PHẠM DẪN ĐẾN BỊ XỬ PHẠT VỀ VIỆC LẬP HÓA ĐƠN SAI QUI ĐỊNH PHÁP LUẬT NĂM 2013 – ĐẶC BIỆT LÀ CHÍNH SÁCH MỚI NĂM 2014 1/ DN vi phạm việc lập hóa đơn thường thiếu (khơng đủ) tiêu hóa đơn bị xử phạt nào? BT tình thực tế DN, sở pháp lý giải pháp cho DN? Cty E năm 2013 2014 xuất hóa đơn GTGT thường ghi thiếu tiêu: “Số điện thoại”, “số tài khoản”, “Họ tên người mua hàng”,… - Sai phạm bị xử phạt theo luật cũ (2013)? + Từ trước 09/11/2013: Xử phạt từ 0,2trđ - 1trđ theo K1 Đ33 NĐ 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 CP hành vi không ghi đủ nội dung in sẵn lập hóa đơn + Từ 09/11/2013-01/3/2014: Xử phạt từ 0,2trđ - 1trđ theo K1 Đ38 NĐ 109/2013/NĐCP ngày 24/9/2013 CP hành vi không ghi đủ nội dung in sẵn lập hóa đơn - Sai phạm bị xử phạt theo luật (2014)? + Từ 02/3/2014: Xử phạt theo K1 Đ11 TT 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 BTC cụ thể sau: CENSTAF GROUP – Binhcuong0909@gmail.com 2014 - Phạt cảnh cáo hành vi không lập đủ nội dung bắt buộc theo quy định (Điều Điều 14 Thông tư 64/2013/TT-BTC) nội dung không ảnh hưởng đến việc xác định nghĩa vụ thuế có tình tiết giảm nhẹ Trường hợp tổ chức, cá nhân lập hóa đơn khơng lập đủ nội dung bắt buộc theo quy định tự phát lập hóa đơn điều chỉnh, bổ sung nội dung bắt buộc theo quy định khơng bị xử phạt - Phạt tiền từ 200.000 đồng đến 1.000.000 đồng hành vi không lập đầy đủ nội dung bắt buộc theo quy định 2/ DN vi phạm việc lập hóa đơn khơng thời điểm? BT tình thực tế DN? Năm 2013 2014 cty F bị Đoàn kiểm tra phát xử phạt hành vi lập hóa đơn sai thời điểm bị xử phạt TH sau đây?: a/ Cty xuất kho giao hàng ngày 01/3 đến mồng 05/3 cty xuất hóa đơn tài giao cho người mua? - Sai phạm bị xử phạt theo luật cũ (2013)? + Từ trước 09/11/2013: Theo NĐ 51/2010/NĐ-CP quy định xử phạt hành vi + Từ 09/11/2013-01/3/2014: Xử phạt từ 4trđ - 8trđ theo điểm a K3 Đ38 NĐ 109/2013/NĐ-CP ngày 24/9/2013 CP hành vi lập hóa đơn khơng thời điểm theo quy định pháp luật hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ (Điều 14 Thơng tư 64/2013/TT-BTC) - Sai phạm bị xử phạt theo luật (2014)? + Từ 02/3/2014: Xử phạt theo điểm a K2 Đ11 TT 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 BTC cụ thể sau: - Phạt cảnh cáo việc lập hóa đơn không thời điểm không dẫn đến chậm thực nghĩa vụ thuế có tình tiết giảm nhẹ Trường hợp khơng có tình tiết giảm nhẹ phạt tiền mức tối thiểu khung hình phạt (là 4trđ) - Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng hành vi khác lập hóa đơn khơng thời điểm theo quy định b/ Cty xuất hàng nhiều lần cuối tháng xuất hóa đơn GTGT cho người mua? - Sai phạm bị xử phạt theo luật cũ (2013)? + Từ trước 09/11/2013: Theo NĐ 51/2010/NĐ-CP quy định xử phạt hành vi CENSTAF GROUP – Binhcuong0909@gmail.com 2014 điểm theo quy định pháp luật hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ (Điều 14 Thông tư 64/2013/TT-BTC) - Sai phạm bị xử phạt theo luật (2014)? + Từ 02/3/2014: Xử phạt từ 4trđ - 8trđ theo điểm b K3 Đ11 TT 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 BTC c/ Lập ngày hóa đơn ngược thời gian trước ngày mua hóa đơn CQ thuế (VD: ngày mua hóa đơn ngày 15/5, ngày giao hàng 10/5 nên bên bán xuất hóa đơn vào ngày 10/5)? - Sai phạm bị xử phạt theo luật cũ (2013)? + Từ trước 09/11/2013: Theo Chương V NĐ 51/2010/NĐ-CP không quy định xử phạt trường hợp (và coi hóa đơn khơng hợp lệ) + Từ 09/11/2013-01/3/2014: Xử phạt từ 4trđ - 8trđ theo điểm c K3 Đ38 NĐ 109/2013/NĐ-CP ngày 24/9/2013 CP hành vi lập ngày ghi hóa đơn xảy trước ngày mua hóa đơn quan thuế - Sai phạm bị xử phạt theo luật (2014)? + Từ 02/3/2014: Xử phạt theo điểm c K3 Đ11 TT 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 BTC, sau: - Nếu ngày ghi hóa đơn lập (10/5) xảy trước ngày mua hóa đơn quan thuế (15/5) DN kê khai, nộp thuế vào kỳ kê khai thuế với ngày ghi hóa đơn (kỳ kê khai thuế tháng 5) DN bị xử phạt cảnh cáo - Ngược lại DN bị xử phạt từ 4trđ - 8trđ d/ Lập ngày hóa đơn trước ngày gửi thơng báo phát hành cho CQ thuế quản lý? - Sai phạm bị xử phạt theo luật cũ (2013)? + Từ trước 09/11/2013: Theo K2 Đ32 NĐ 51/2010/NĐ-CP xử phạt từ 4trđ - 20trđ hành vi lập hóa đơn trước ngày gửi thông báo phát hành cho quan thuế + Từ 09/11/2013-01/3/2014: Xử phạt từ 6trđ - 18trđ theo K2 Đ37 NĐ 109/2013/NĐ-CP ngày 24/9/2013 CP hành vi lập hóa đơn trước ngày gửi thơng báo phát hành cho quan thuế - Sai phạm bị xử phạt theo luật (2014)? + Từ 02/3/2014: Xử phạt từ 6trđ - 18trđ theo điểm b,c,d K2 Đ10 TT 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 BTC, sau: CENSTAF GROUP – Binhcuong0909@gmail.com 2014 - Phạt tiền 6trđ hành vi khơng lập thơng báo phát hành hóa đơn trước hóa đơn đưa vào sử dụng hóa đơn gắn với nghiệp vụ kinh tế phát sinh kê khai, nộp thuế theo quy định - Phạt tiền từ 6trđ - 18trđ hành vi khơng lập thơng báo phát hành hóa đơn trước hóa đơn đưa vào sử dụng hóa đơn gắn liền với nghiệp vụ kinh tế phát sinh chưa đến kỳ kê khai thuế Người bán phải cam kết kê khai, nộp thuế hóa đơn lập trường hợp - Trường hợp tổ chức, cá nhân không lập thông báo phát hành hóa đơn trước hóa đơn đưa vào sử dụng hóa đơn khơng gắn liền với nghiệp vụ kinh tế phát sinh không kê khai, nộp thuế xử phạt theo hướng dẫn Khoản Điều 11 Thông tư 10/2014/TT-BTC (xử phạt 20trđ - 50trđ) hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp e/ Lập hóa đơn bán hàng khơng giao cho người mua người mua khơng lấy? - Sai phạm bị xử phạt theo luật cũ (2013)? + Từ trước 09/11/2013: Theo điểm a K2 Đ32 NĐ 51/2010/NĐ-CP xử phạt từ 1trđ - 5trđ hành vi lập hóa đơn khơng giao cho người mua + Từ 09/11/2013-01/3/2014: Xử phạt từ 4trđ - 8trđ theo điểm d K3 Đ38 NĐ 109/2013/NĐ-CP ngày 24/9/2013 CP hành vi lập hóa đơn khơng giao cho người mua - Sai phạm bị xử phạt theo luật (2014)? + Từ 02/3/2014: Xử phạt từ 4trđ - 8trđ theo điểm d K3 Đ10 TT 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 BTC hành vi lập hóa đơn khơng giao cho người mua Chú ý: Nếu người mua không lấy phải ghi là: Người mua khơng lấy hóa đơn tiêu: "Họ tên người mua hàng" khơng bị xử phạt f/ DN bán hàng giá trị nhỏ không lập Bảng kê theo qui định PL? - Sai phạm bị xử phạt theo luật cũ (2013)? + Từ trước 09/11/2013: Theo điểm b K2 Đ33 NĐ 51/2010/NĐ-CP xử phạt từ 1trđ 5trđ hành vi không lập bảng kê theo K1,2 Đ16 NĐ 51/2010/NĐ-CP (Đ16 Thông tư 64/2013/TT-BTC) + Từ 09/11/2013-01/3/2014: Xử phạt từ 4trđ - 8trđ theo điểm đ K3 Đ38 NĐ 109/2013/NĐ-CP ngày 24/9/2013 CP hành vi không lập bảng kê theo quy định pháp luật - Sai phạm bị xử phạt theo luật (2014)? + Từ 02/3/2014: Xử phạt từ 4trđ - 8trđ theo điểm đ K3 Đ11 TT 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 BTC hành vi không lập bảng kê theo quy định pháp luật CENSTAF GROUP – Binhcuong0909@gmail.com 2014 g/ DN bán hàng giá trị từ 200.000đ trở lên không lập hóa đơn? - Sai phạm bị xử phạt theo luật cũ (2013)? + Từ trước 09/11/2013: Theo K5 Đ33 NĐ 51/2010/NĐ-CP xử phạt từ 5trđ - 20trđ hành vi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ có giá trị từ 200.000 đồng trở lên mà không xuất hóa đơn + Từ 09/11/2013-01/3/2014: Xử phạt từ 10trđ - 20trđ theo điểm b K4 Đ38 NĐ 109/2013/NĐ-CP ngày 24/9/2013 CP hành vi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ có giá trị từ 200.000 đồng trở lên mà khơng xuất hóa đơn - Sai phạm bị xử phạt theo luật (2014)? + Từ 02/3/2014: Xử phạt từ 10trđ - 20trđ theo điểm b K4 Đ11 TT 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 BTC hành vi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ có giá trị từ 200.000 đồng trở lên mà khơng xuất hóa đơn h/ Lập sai loại hoá đơn theo quy định pháp luật hoá đơn bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ giao cho người mua kê khai thuế? - Sai phạm bị xử phạt theo luật cũ (2013)? + Từ trước 09/11/2013: Theo Chương V NĐ 51/2010/NĐ-CP không quy định xử phạt trường hợp (và coi hóa đơn khơng hợp lệ) + Từ 09/11/2013-01/3/2014: Xử phạt từ 4trđ - 8trđ theo điểm e K3 Đ38 NĐ 109/2013/NĐ-CP ngày 24/9/2013 CP hành vi lập sai loại hóa đơn theo quy định pháp luật - Sai phạm bị xử phạt theo luật (2014)? + Từ 02/3/2014: Xử phạt từ 4trđ - 8trđ theo điểm e K3 Đ11 TT 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 BTC, cụ thể sau: - Phạt cảnh cáo việc lập sai loại hóa đơn theo quy định, giao cho người mua kê khai thuế, bên bán bên mua phát việc lập sai hóa đơn lập lại hóa đơn theo quy định trước quan thuế công bố định tra, kiểm tra không ảnh hưởng đến việc xác định nghĩa vụ thuế - Phạt tiền từ 4trđ - 8trđ hành vi khác lập sai hóa đơn theo quy định 4/ DN vi phạm việc lập hóa đơn ghi sai tên DN, địa chỉ, MST hóa đơn bị xử phạt nào? BT tình thực tế DN, sở pháp lý giải pháp cho DN? - Sai phạm bị xử phạt theo luật cũ (2013)? CENSTAF GROUP – Binhcuong0909@gmail.com 2014 + Từ trước 09/11/2013: Theo Chương V NĐ 51/2010/NĐ-CP không quy định xử phạt trường hợp (và coi hóa đơn khơng hợp lệ, bên mua khơng khấu trừ thuế GTGT đầu vào) + Từ 09/11/2013-01/3/2014: Đ38 NĐ 109/2013/NĐ-CP ngày 24/9/2013 CP không quy định xử phạt trường hợp (Chú ý: Việc lập hóa đơn sai - khơng tên DN, địa chỉ, MST bị quy hành vi xuất khống hóa đơn, bên bán bị xử phạt 20trđ - 100trđ theo K9 Đ33 NĐ 51/2010/NĐ-CP bị xử phạt từ 20trđ - 50trđ hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp) - Sai phạm bị xử phạt theo luật (2014)? + Từ 02/3/2014: Theo Đ11 TT 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 BTC không quy định xử phạt (nếu có giao dịch thật) ngược lại bị xử phạt từ 20trđ - 50trđ theo K5 Đ11 Thông tư 10/2014/TT-BTC 5/ DN vi phạm việc lập hóa đơn ghi sai ngơn ngữ hóa đơn (tiếng Việt tiếng nước ngồi) bị xử phạt nào? BT tình thực tế DN, sở pháp lý giải pháp cho DN? - Sai phạm bị xử phạt theo luật cũ (2013)? Nghị định 51/2010/NĐ-CP Nghị định 109/2013/NĐ-CP không quy định xử phạt trường hợp (và coi hóa đơn bất hợp lệ bên mua không khấu trừ thuế GTGT đàu vào) - Sai phạm bị xử phạt theo luật (2014)? Thông tư 10/2014/TT-BTC không xử phạt trường hợp (và coi hóa đơn bất hợp lệ bên mua khơng khấu trừ GTGT đầu vào) 6/ DN vi phạm việc lập hóa đơn ghi sai đồng tiền hóa đơn (đồng VN ngoại tệ) bị xử phạt nào? - Sai phạm bị xử phạt theo luật cũ (2013)? + Nghị định 51/2010/NĐ-CP Nghị định 109/2013/NĐ-CP không quy định xử phạt trường hợp (và coi hóa đơn bất hợp lệ bên mua khơng khấu trừ thuế GTGT đầu vào) + Theo điểm 5d Đ1 Nghị định 95/2011/NĐ-CP ngày 20/10/2011 phủ xử phạt tối đa 500trđ - Sai phạm bị xử phạt theo luật (2014)? Theo điểm 5d Đ1 Nghị định 95/2011/NĐ-CP ngày 20/10/2011 phủ xử phạt tối đa 500trđ CENSTAF GROUP – Binhcuong0909@gmail.com 2014 -PHẦN IV SAI PHẠM KHI NHẬN HÓA ĐƠN (SỬ DỤNG HÓA ĐƠN ĐẦU VÀO) VÀ CÁC VI PHẠM DẪN ĐẾN BỊ XỬ PHẠT VỀ VIỆC SỬ DỤNG HÓA ĐƠN SAI QUI ĐỊNH PHÁP LUẬT NĂM 2013 – ĐẶC BIỆT LÀ CHÍNH SÁCH MỚI NĂM 2014 1/ Là nhà quản lý hay kế tốn DN phòng ban (kinh doanh, hành chính,…) DN anh (chị) tốn hóa đơn đầu vào luật tránh xảy sai phạm nhiều nay? Nếu sai bị xử phạt kinh tế (phạt hóa đơn, thuế GTGT, thuế TNDN) hình (nếu có)? - Kiểm tra, rà sốt tính hợp lệ, hợp pháp hợp lý hóa đơn đầu vào trước tốn hóa đơn tài - Nếu hệ thống quản lý Dn lỏng lẻo, quản lý hóa đơn đầu vào khơng hiệu DN thường bị Đồn kiểm tra loại thuế GTGT đầu vào loại chi phí trừ dẫn đến bị truy thu, tính tiền chậm nộp xử phạt bổ sung thuế GTGT + thuế TNDN theo TT166/2013/TT-BTC, đồng thời bị xử phạt vi phạm chế độ hóa đơn, chứng từ theo TT10/2014/TT-BTC - Nếu hệ thống kiểm soát nội DN yếu dẫn đến việc tốn hóa đơn sai phạm mà cấu thành tội phạm hình thi sai phạm hóa đơn thường rơi vào tội phạm kép Bộ luật hình (tội trốn thuế, tội lừa đảo chiếm đoạt tài sản, tội cố ý làm trái quy định Nhà nước gây hiệu nghiêm trọng, tội tham ô tài sản ) 2/ Trong năm 2013 2014, cty XYZ nhận từ phòng ban mua HH, DV bên tốn nhiều hóa đơn Khi Đồn Thanh kiểm tra vào kiểm tra hóa đơn việc thực nghĩa vụ thuế nhà nước phát số trường hợp sử dụng hóa đơn cty sau: a/ CQ Thanh kiểm tra có kết luận hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp - 03 hóa đơn đầu vào giả hố đơn in khởi tạo theo mẫu hóa đơn phát hành DN, hộ cá thể KD? - 05 hóa đơn đầu vào in, khởi tạo trùng số ký hiệu hoá đơn? - 08 hố đơn chưa có giá trị sử dụng hoá đơn tạo theo qui định PL (TT 64/2013/TT-BTC) chưa hồn thành việc thơng báo phát hành? CENSTAF GROUP – Binhcuong0909@gmail.com 2014 - 02 hoá đơn hết giá trị sử dụng hoá đơn làm đủ thủ tục phát hành tổ chức, cá nhân phát hành thông báo không tiếp tục sử dụng nữa? - 01 hoá đơn đầu vào bên bán bị sau thông báo phát hành tổ chức, cá nhân phát hành báo với quan thuế quản lý trực tiếp? - 03 hoá đơn tổ chức, cá nhân ngừng sử dụng mã số thuế (còn gọi đóng mã số thuế)? b/ CQ Thanh kiểm tra có kết luận hành vi sử dụng bất hợp pháp hóa đơn - 10 hóa đơn đầu vào có nội dung ghi khơng có thực phần tồn bộ? - 08 hóa đơn đầu vào sử dụng hoá đơn tổ chức, cá nhân khác để bán ra, để hợp thức hoá hàng hố, dịch vụ mua vào khơng có chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán để gian lận thuế, để bán hàng hố khơng kê khai nộp thuế? - 15 hoá đơn đầu vào để hợp thức hàng hố, dịch vụ mua vào khơng có chứng từ? - 05 hố đơn đầu vào có chênh lệch giá trị hàng hoá, dịch vụ sai lệch tiêu thức bắt buộc liên hoá đơn? - 20 hoá đơn đầu vào mua HH, DV mà quan thuế, quan công an quan chức khác kết luận sử dụng bất hợp pháp hóa đơn (phần mềm tra sốt hóa đơn CQ thuế thông báo DN hay Biên kết luật CQ thuế)? c/ Xử phạt theo qui định PL năm 2013 2014 nào? 1) Xử phạt quản lý sử dụng hóa đơn? - Sai phạm bị xử phạt theo luật cũ (2013)? + Từ trước 09/11/2013: Theo K2 Đ34 NĐ 51/2010/NĐ-CP xử phạt từ 10trđ - 50trđ hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp + Từ 09/11/2013-01/3/2014: Xử phạt từ 20trđ - 50trđ theo K2 Đ39 NĐ 109/2013/NĐCP ngày 24/9/2013 CP hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp hành vi sử dụng bất hợp pháp hóa đơn - Sai phạm bị xử phạt theo luật (2014)? + Từ 02/3/2014: Xử phạt từ 20trđ - 50trđ theo K2 Đ12 TT 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 BTC hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp hành vi sử dụng bất hợp pháp hóa đơn 2) Xử phạt kê khai, khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào? CENSTAF GROUP – Binhcuong0909@gmail.com 2014 DN sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để kê khai, khấu từ hoàn thuế GTGT bị xử phạt theo Thơng tư 61/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 BTC Thông tư 166/2013/TTBTC ngày 15/11/2013 BTC - Mức xử phạt sau: + Phạt 0,05% (0,07%) ngày tính số tiền thuế chậm nộp hành vi chậm nộp tiền thuế, tiền phạt; + Phạt 10% (20%) số tiền thuế thiếu hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn; + Phạt từ đến lần số tiền thuế trốn đối hành vi trốn thuế, gian lận thuế 3) Xử phạt tốn vào chi phí trừ năm toán 2013 2014? (Cách xử phạt thuế TNDN tương tự xử phạt thuế GTGT nêu trên) -PHẦN V SAI PHẠM VỀ HỦY HÓA ĐƠN VÀ CÁC VI PHẠM DẪN ĐẾN BỊ XỬ PHẠT VỀ VIỆC HỦY HÓA ĐƠN SAI QUI ĐỊNH PHÁP LUẬT NĂM 2013 – ĐẶC BIỆT LÀ CHÍNH SÁCH MỚI NĂM 2014 1/ Khi DN hủy hóa đơn tài chính? Cơ sở pháp lý chế tài xử phạt việc hủy hóa đơn sai qui định PL? Theo K1,2 Đ18 Thơng tư 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 BTC quy định: Trường hợp lập hóa đơn chưa giao cho người mua, phát hóa đơn lập sai, người bán gạch chéo liên lưu giữ số hóa đơn lập sai Trường hợp hóa đơn lập giao cho người mua chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hóa đơn lập giao cho người mua, người bán người mua chưa kê khai thuế phát sai phải hủy bỏ, người bán người mua lập biên thu hồi liên số hóa đơn lập sai Biên thu hồi hóa đơn phải thể lý thu hồi hóa đơn Người bán gạch chéo liên, lưu giữ số hóa đơn lập sai lập lại hóa đơn theo quy định 1.1 Hóa đơn có giá trị sử dụng chưa lập (hóa đơn trắng) a/ Chế tài xử phạt theo chế độ kế toán? Nếu hủy bỏ cố ý làm hư hỏng chứng từ kế tốn bị xử phạt từ 20trđ 30trđ theo điểm e K4 Đ7 Nghị định 105/2013/NĐ-CP ngày 16/9/2013 CP CENSTAF GROUP – Binhcuong0909@gmail.com 2014 b/ Chế tài xử phạt hành theo sách quản lý hóa đơn năm 2013 2014? - Sai phạm bị xử phạt theo luật cũ (2013)? + Từ trước 09/11/2013: Theo điểm a K3 Đ33 NĐ 51/2010/NĐ-CP xử phạt từ 2trđ - 10trđ hành vi khơng hủy hóa đơn phát hành chưa lập + Từ 09/11/2013-01/3/2014: Xử phạt từ 2trđ - 4trđ theo K2 Đ38 NĐ 109/2013/NĐ-CP ngày 24/9/2013 CP hành vi không hủy hóa đơn phát hành chưa lập (hóa đơn trắng) - Sai phạm bị xử phạt theo luật (2014)? + Từ 02/3/2014: Xử phạt từ 2trđ - 4trđ theo K2 Đ11 TT 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 BTC hành vi khơng hủy hóa đơn phát hành chưa lập (hóa đơn trắng) 1.2 Hóa đơn hết hạn sử dụng (khơng giá trị sử dụng) a/ Chế tài xử phạt theo chế độ kế toán? (Xử phạt câu 1.1) b/ Chế tài xử phạt hành theo sách quản lý hóa đơn năm 2013 2014? (Xử phạt câu 1.1) 2/ Bài tập tình việc hủy hóa đơn đầu ra, hóa đơn đầu vào chế tài xử phạt theo luật 2013 luật 2014? a/ Năm 2013 2014 Cty A xuất hóa đơn đầu có 10 tờ hóa đơn bị sai sau: a1/ Sai tên, địa (viết tắt sai qui định PL viết thiếu thông tin), sai MST hay tên HH, DV dẫn đến khách hàng trả lại hóa đơn bên lập Biên hủy hóa đơn TH sau xử lý nào?: + Bên bán xuất hóa đơn sai tháng? Hai bên (bên bán bên mua) chưa kê khai thuế GTGT tháng? => Lập biên hủy bên bán thu hồi hóa đơn sai + Bên bán xuất hóa đơn sai khác tháng? Bên bán kê khai thuế GTGT đầu bên mua chưa kê khai thuế GTGT đầu vào? => Vận dụng K2 Đ17 TT51/2010/TTBTC xin ý kiến quan thuế quản lý trực tiếp xem nên điều chỉnh hay hủy + Bên bán xuất hóa đơn sai khác tháng? Hai bên (bên bán bên mua) kê khai thuế GTGT tháng rồi? => Không phép hủy mà xuất hóa đơn điều chỉnh theo K3 Đ18 TT64/2013/TT-BTC CENSTAF GROUP – Binhcuong0909@gmail.com 2014 a2/ Năm 2013 2014 cty A xuất 12 tờ hóa đơn đầu (bình qn tháng xuất hóa đơn bị sai tờ) bị sai SL, ĐG, thành tiền, thuế suất tiền thuế GTGT kế toán cty xử lý hủy hóa đơn sau hay sai: + Hóa đơn bị sai tháng? Hai bên (bên bán bên mua) chưa kê khai thuế GTGT tháng nên lập Biên hủy bên bán thu hồi hóa đơn? => Đúng + Hóa đơn bị sai khác tháng? Bên bán kê khai thuế GTGT đầu bên mua chưa kê khai thuế GTGT đầu vào nên bên lập Biên điều chỉnh hóa đơn? => Sai + Hóa đơn bị sai khác tháng? Hai bên (bên bán bên mua) kê khai thuế GTGT tháng bên mua khơng nhận hóa đơn sai mà yêu cầu hủy hóa đơn nên bên lập Biên hủy hóa đơn bên bán xuất hóa đơn gửi cho bên mua? => Sai b/ Năm 2013 2014 Cty A nhận hóa đơn đầu vào có 20 tờ hóa đơn bị sai sau: Hóa đơn đầu vào cty nhận bị sai ngày tháng, tên, địa chỉ, MST hay chí bị sai phần SL, ĐG, TT, TS hay tiền thuế GTGT? Thì kế tốn xử lý TH sau: - Hai bên mua bên bán chưa kê khai thuế GTGT nên hủy hóa đơn kê khai thuế GTGT nào? Vì hóa đơn sai mà bên mua bán chưa kê khai thuế GTGT nên bên hủy theo quy định bên bán xuất lại hóa đơn GTGT quy định pháp luật gửi cho bên mua bên mua khấu trừ thuế GTGT đầu vào - Hai bên mua bên bán kê khai thuế GTGT mà hủy hóa đơn giảm thuế GTGT đầu vào nhận hóa đơn kê khai tăng hóa đơn đầu vào? Trường hợp thực sai bên kê khai thuế GTGT hóa đơn sai nên bên khơng hủy mà hai bên lập biên điều chỉnh hóa đơn, sau bên bán xuất hóa đơn điều chỉnh tăng (giảm) theo quy định K3 Đ18 TT64/2013/TTBTC, cụ thể: - Đối với hóa đơn bên bán xuất điều chỉnh (tên cty, địa chỉ, MST) bên mua khấu trừ hóa đơn tháng nhận hóa đơn điều chỉnh kê khai bổ sung điều chỉnh giảm thuế GTGT tháng kê khai hóa đơn sai - Đối với hóa đơn bên bán xuất điều chỉnh (số lượng, đơn giá, thành tiền, thuế suất, thuế GTGT ) bên mua kê khai khấu trừ tháng phát sinh hóa đơn điều chỉnh -PHẦN VI CENSTAF GROUP – Binhcuong0909@gmail.com 2014 SAI PHẠM VỀ ĐIỀU CHỈNH HÓA ĐƠN VÀ CÁC VI PHẠM DẪN ĐẾN BỊ XỬ PHẠT VỀ VIỆC XUẤT HÓA ĐƠN ĐIỀU CHỈNH KHÔNG ĐÚNG QUI ĐỊNH PHÁP LUẬT NĂM 2013 – ĐẶC BIỆT LÀ CHÍNH SÁCH MỚI NĂM 2014 1/ Trường hợp bên bán phải xuất hóa đơn điều chỉnh bên mua phải nhận hóa đơn điều chỉnh mà khơng hủy hóa đơn? - Bên bán giao hàng, cung ứng dịch vụ xuất hóa đơn sai tiêu như: Tên cty, địa chỉ, MST, tên HH, DV (không liên quan đến giá trị) mà bên bán mua kê khai thuế GTGT đầu ra, đầu vào bên phải lập biên điều chỉnh hóa đơn xuất hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn sai - Bên bán giao hàng, cung ứng dịch vụ xuất hóa đơn sai tiêu như: Số lượng, đơn giá, thành tiền, thuế suất, thuế GTGT (liên quan đến giá trị) mà bên bán mua kê khai thuế GTGT đầu ra, đầu vào bên phải lập biên điều chỉnh hóa đơn xuất hóa đơn điều chỉnh tăng (giam) cho hóa đơn trước 2/ Cơ sở pháp lý việc xuất hóa đơn điều chỉnh mà khơng hủy hóa đơn mà DN sai phạm dẫn đến bị xử phạt kiểm tra hóa đơn DN 2013-2014? Tuân thủ Khoản Điều 18 Thông tư 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 BTC 3/ Cty X năm 2013 2014 có xuất hóa đơn đầu nhận hóa đơn đầu vào bị sai (tên, đ/c, MST) trường hợp bên mua bên bán kê khai thuế GTGT phải xuất hóa đơn điều chỉnh nào? Cách thực (ghi hóa đơn) cụ thể sách PL qui định chung chung dẫn đến kế toán DN thực cho thường làm sai dẫn đến bị xử phạt quản lý hóa đơn, khơng khấu trừ thuế GTGT đầu vào…? - Bên bán bên mua lập Biên điều chỉnh hóa đơn, bên bán xuất hóa đơn ghi phần nội dung sai (VD: tên, đ/c hay MST…) theo nội dung gửi hóa đơn cho bên mua có khơng? Tại bị phạt? => Sai - Bên bán bên mua lập Biên điều chỉnh hóa đơn, bên bán xuất hóa đơn ghi phần nội dung sai (VD: tên, đ/c hay MST…) theo nội dung đúng, ghi vào nội dung cột HH, DV là: “Hóa đơn thay hóa đơn số … ngày … tháng … năm … - hóa đơn sai), khơng lấy lại hóa đơn cũ bị sai gửi hóa đơn cho bên mua có khơng? Tại bị phạt? => Sai CENSTAF GROUP – Binhcuong0909@gmail.com 2014 - Bên bán bên mua lập Biên điều chỉnh hóa đơn, bên bán xuất hóa đơn ghi phần nội dung sai (VD: tên, đ/c hay MST…) phần nội dung (SL, ĐG, TT, TS, tiền thuế GTGT) theo nội dung đúng; ghi vào nội dung cột HH, DV là: “Hóa đơn thay hóa đơn số … ngày … tháng … năm … - hóa đơn sai), lấy lại hóa đơn cũ bị sai gửi hóa đơn cho bên mua có khơng? Tại bị phạt? => Sai - Bên bán bên mua lập Biên điều chỉnh hóa đơn, bên bán xuất hóa đơn ghi phần nội dung sai (VD: tên, đ/c hay MST…) phần nội dung (SL, ĐG, TT, TS, tiền thuế GTGT) theo nội dung đúng; ghi vào nội dung cột HH, DV là: “Hóa đơn điều chỉnh hóa đơn số … ngày … tháng … năm … - hóa đơn sai), lấy lại hóa đơn cũ bị sai gửi hóa đơn cho bên mua có khơng? Tại bị phạt? => Đúng Trường hợp phù hợp với K3 Đ18 TT64/2013/TT-BTC: Trường hợp hóa đơn lập giao cho người mua, giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán người mua kê khai thuế, sau phát sai sót người bán người mua phải lập biên có thỏa thuận văn ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số…, ký hiệu… Căn vào hóa đơn điều chỉnh, người bán người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào Hóa đơn điều chỉnh không ghi số âm (-) Tuy nhiên thấy quy định điều khoản chung chung làm cho kế tốn DN khó thực nên hướng dẫn cụ thể điều khoản chung chung sau: Căn quy định nêu trên, trường hợp hợp bên bán hàng viết hóa đơn sai quy định (sai tên Cty, địa chỉ, MST ) hai bên kê khai thuế, sau phát sai sót nêu hai bên phải thực đầy đủ thủ tục sau: - Lập biên điều chỉnh hóa đơn ghi sai Đồng thời nêu rõ nội dung sai sót, số hóa đơn, ký hiệu, ngày tháng năm hóa đơn lập; bên bán, bên mua kê khai thuế hóa đơn vào ngày tháng năm nào; - Căn biên lập, bên bán lập hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn ghi sai trước (trong ghi rõ: Hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn xuất số, ngày tháng năm theo biên ngày tháng năm ), hóa đơn ghi lại tên, địa chỉ, MST ghi lại số lượng, đơn giá, thành tiền, thuế suất, thuế GTGT (như hóa đơn cũ trước đây) Hóa đơn kèm theo biên sở để người bán người mua kê khai thuế hạch tốn chi phí theo quy định 4/ Cũng năm 2013 2014, cty Y nhận gửi hóa đơn đầu vào, đầu bị sai SL, ĐG, TT, TS, tiền thuế GTGT phát hóa đơn sai bên kê khai thuế GTGT xử lý TH sau đây?: CENSTAF GROUP – Binhcuong0909@gmail.com 2014 - Hai bên lập Biên điều chỉnh hóa đơn bên bán viết hóa đơn phần chênh lệch tăng (giảm) bị sai tiêu TH hàng chưa giao, DV chưa hoàn thành? => Sai (sai chồng lên sai) - Hai bên lập Biên điều chỉnh hóa đơn bên bán viết hóa đơn ghi: “Điều chỉnh tăng (giảm) SL, ĐG, TT, TS hay tiền thuế GTGT cho hóa đơn sê ri …số…ngày… tháng…năm…” bị sai tiêu ghi số âm (-) điều chỉnh giảm số dương (+) điều chỉnh tăng TH hàng giao DV hoàn thành? => Sai - Hai bên lập Biên điều chỉnh hóa đơn bên bán viết hóa đơn ghi: “Điều chỉnh tăng (giảm) SL, ĐG, TT, TS hay tiền thuế GTGT cho hóa đơn sê ri …số…ngày… tháng…năm…” bị sai tiêu không ghi số âm (-) điều chỉnh giảm số dương (+) điều chỉnh tăng TH hàng giao DV hoàn thành? => Đúng Trường hợp phù hợp với quy định Pháp luật, cụ thể theo K3 Đ18 Thông tư 64/2013/TT-BTC xử lý: Trường hợp hóa đơn lập giao cho người mua, giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán người mua kê khai thuế, sau phát sai sót người bán người mua phải lập biên có thỏa thuận văn ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số…, ký hiệu… Căn vào hóa đơn điều chỉnh, người bán người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào Hóa đơn điều chỉnh khơng ghi số âm (-) 5/ Chế tài xử phạt DN nhận xuất hóa đơn điều chỉnh sai qui định PL? Mức phạt Cơ sở pháp lý chứng minh? - Xử phạt hóa đơn? Pháp luật quản lý háo đơn (NĐ51/2010/NĐ-CP; NĐ109/2013/NĐ-CP; TT10/2014/TT-BTC) không quy định xử phạt hành vi lập hóa đơn điều chỉnh sai - Xử phạt kê khai thuế GTGT? + Đối với bên bán: Nếu bên bán xuất hóa đơn điều chỉnh sai làm ảnh hưởng đến doanh thu ảnh hưởng đến thuế GTGT đầu số thuế GTGT phải nộp NSNN nên bị truy thu, phạt chậm nộp phạt bổ sung theo quy định Thông tư 28/2011/TT-BTC Thông tư 156/2013/TT-BTC + Đối với bên mua: Nếu nhận hóa đơn điều chỉnh sai ảnh hưởng đến việc kê khai thuế GTGT đầu vào làm ảnh hưởng đến số thuế nộp NSNN nên bị xử phạt theo quy định pháp luật nêu CENSTAF GROUP – Binhcuong0909@gmail.com 2014 PHẦN VII MẤT HÓA ĐƠN VÀ CÁC VI PHẠM DẪN ĐẾN BỊ XỬ PHẠT VỀ VIỆC MẤT HÓA ĐƠN SAI QUI ĐỊNH PHÁP LUẬT NĂM 2013 – ĐẶC BIỆT LÀ CHÍNH SÁCH MỚI NĂM 2014 1/ Nguyên tắc chung xử lý hóa đơn để DN nắm tránh bị xử phạt nặng theo qui định PL hành? Để khơng bị quan thuế xử phạt làm hóa đơn DN phải làm quy định Điều 22 Thông tư 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 BTC, cụ thể: Tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh phát mất, cháy, hỏng hóa đơn lập chưa lập phải lập báo cáo việc mất, cháy, hỏng thông báo với quan thuế quản lý trực tiếp (mẫu số 3.8 Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư này) chậm không năm (05) ngày kể từ ngày xảy việc mất, cháy, hỏng hóa đơn Trường hợp ngày cuối (ngày thứ 05) trùng với ngày nghỉ theo quy định pháp luật ngày cuối thời hạn tính ngày ngày nghỉ Trường hợp bán hàng hóa, dịch vụ người bán lập hóa đơn theo quy định sau người bán người mua làm mất, cháy, hỏng liên hóa đơn gốc lập người bán người mua lập biên ghi nhận việc, biên ghi rõ liên hóa đơn người bán hàng khai, nộp thuế tháng nào, ký ghi rõ họ tên người đại diện theo pháp luật (hoặc người ủy quyền), đóng dấu (nếu có) biên người bán chụp liên hóa đơn, ký xác nhận người đại diện theo pháp luật đóng dấu hóa đơn để giao cho người mua Người mua sử dụng hóa đơn có ký xác nhận, đóng dấu (nếu có) người bán kèm theo biên việc mất, cháy, hỏng liên hóa đơn để làm chứng từ kế toán kê khai thuế Người bán người mua phải chịu trách nhiệm tính xác việc mất, cháy, hỏng hóa đơn Trường hợp mất, cháy, hỏng hóa đơn liên sử dụng có liên quan đến bên thứ ba (ví dụ: bên thứ ba bên vận chuyển hàng bên chuyển hóa đơn) vào việc bên thứ ba người bán người mua thuê để xác định trách nhiệm xử phạt người bán người mua theo quy định 2/ DN X (bên mua) làm hóa đơn đầu vào năm 2013 2014 xử lý nào? Chế tài Giải pháp cho DN? TH làm liên (liên giao khách hàng) xử lý bị phạt khơng bị xử phạt liên mà DN mua khấu trừ thuế GTGT đầu vào? a/ Trường hợp bị xử phạt năm 2013 2014? - Sai phạm bị xử phạt theo luật cũ (2013)? + Từ trước 09/11/2013: Theo K1 Đ34 NĐ 51/2010/NĐ-CP xử phạt từ 1trđ - 5trđ hành vi làm hóa đơn lập (liên - Giao cho người mua) + Từ 09/11/2013-01/3/2014: Xử phạt từ 2trđ - 4trđ theo K1 Đ39 NĐ 109/2013/NĐ-CP ngày 24/9/2013 CP hành vi làm hóa đơn lập (liên - Giao cho người mua) trừ trường hợp (cháy, hỏng) hóa đơn thiên tai, hỏa hoạn CENSTAF GROUP – Binhcuong0909@gmail.com 2014 Trường hợp người mua tìm lại hóa đơn quan thuế chưa ban hành định xử phạt người mua khơng bị phạt tiền - Sai phạm bị xử phạt theo luật (2014)? Từ 02/3/2014: Xử phạt từ 2trđ - 4trđ theo K1 Đ12 TT 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 BTC, cụ thể: + Trường hợp người mua tìm lại hóa đơn báo cáo lạivới quan thuế trước quan thuế ban hành định xử phạt người mua khơng bị phạt tiền + Trường hợp thời điểm DN thông báo nhiều số hóa đơn cho quan thuế quan thuế đủ xác định tổ chức, cá nhân gộp nhiều lần hóa đơn để báo cáo quan thuế bị xử phạt theo lần hóa đơn + Trường hợp mất, cháy, hỏng hóa đơn lập (liên giao khách hàng) có liên quan đến bên thứ ba, bên thứ ba người mua thuê xử phạt người mua từ 2trđ - 4trđ b/ Trường hợp không bị xử phạt năm 2013 2014? - Sai phạm bị xử phạt theo luật cũ (2013)? + Từ trước 09/11/2013: Nếu DN thực thủ tục theo Đ22 TT64/2013/TTBTC không bị xử phạt, ngược lại bị xử phạt từ 1trđ - 5trđ + Từ 09/11/2013-01/3/2014: Xử phạt từ 2trđ - 4trđ, trừ trường hợp hóa đơn có lý bất khả kháng như: Thiên tai, hỏa hoạn - Sai phạm bị xử phạt theo luật (2014)? Từ 02/3/2014: Xử phạt từ 2trđ - 4trđ trừ trường hợp hóa đơn có lý bất khả kháng như: Thiên tai, hỏa hoạn 3/ DN Y (bên bán) làm hóa đơn đầu năm 2013 2014 xử lý nào? Chế tài Giải pháp cho DN? a/ TH làm liên (liên giao khách hàng) xử lý bị phạt khơng bị xử phạt liên 2? - Sai phạm bị xử phạt theo luật cũ (2013)? + Từ trước 09/11/2013: Theo điểm b K6 Đ33 NĐ51/2010/NĐ-CP xử phạt từ 5trđ 25trđ hành vi khơng báo cáo việc hóa đơn phát hành chưa lập (hóa đơn trắng), hóa đơn lập (có nội dung) chưa giao cho khách hàng + Từ 09/11/2013-01/3/2014: Xử phạt từ 10trđ - 20trđ theo điểm a K4 Đ38 NĐ109/2013/NĐ-CP hành vi làm hóa đơn lập (liên 2) trừ trường hợp (cháy, hỏng) hóa đơn có lý bất khả kháng như: Thiên tai, hỏa hoạn CENSTAF GROUP – Binhcuong0909@gmail.com 2014 Trường hợp người bán tìm lại hóa đơn (liên 2) quan thuế chưa ban hành định xử phạt người bán khơng bị phạt tiền - Sai phạm bị xử phạt theo luật (2014)? Từ 02/3/2014: Xử phạt theo K4 Đ11 TT10/2014/TT-BTC b/ TH làm liên liên (liên lưu liên dùng để toán) xử lý bị phạt khơng bị xử phạt liên này? + Xử phạt theo luật năm 2013? = > Không bị xử phạt + Xử phạt theo luật năm 2014? = > Không bị xử phạt c/ TH làm hóa đơn hay nhiều hóa đơn xử lý không bị xử phạt bị phạt theo qui định PL? = > Xử phạt 01 tờ nhiều tờ hóa đơn ... bất khả kháng như: Thiên tai, hỏa hoạn - Sai phạm bị xử phạt theo luật (2014)? Từ 02/3/2014: Xử phạt từ 2trđ - 4trđ trừ trường hợp hóa đơn có lý bất khả kháng như: Thiên tai, hỏa hoạn 3/ DN Y (bên... CP hành vi làm hóa đơn lập (liên - Giao cho người mua) trừ trường hợp (cháy, hỏng) hóa đơn thiên tai, hỏa hoạn CENSTAF GROUP – Binhcuong0909@gmail.com 2014 Trường hợp người mua tìm lại hóa đơn... đồ; e) Lợi dụng chức vụ, quyền hạn để vi phạm hành chính; g) Lợi dụng hồn cảnh chiến tranh, thiên tai, thảm họa, dịch bệnh khó khăn đặc biệt khác xã hội để vi phạm hành chính; h) Vi phạm thời gian