đề tài xđkqkdtaaij công ty tnhh tmdv tuấn anh

Báo Cáo Thực Tập Quả Kinh Doanh Kế Toán Tiêu Thụ Và Xác Đònh Kết PHẦN MỞ ĐẦU  I/ LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Trong kinh doanh dù ngành nghề hay lĩnh vực lợi nhuận xem mục tiêu hàng đầu doanh nghiệp Nền kinh tế nước ta chuyển dần từ kinh tế tập trung sang kinh tế thị trường thách thức lớn doanh nghiệp Vì vậy, doanh nghiệp muốn đứng vững thị trường kinh doanh tùy thuộc vào kết trình sản xuất kinh doanh cụ thể tiêu như: doanh thu, chi phí lợi nhuận Với doanh nghiệp vừa mang tính chất thương mại, tiêu thụ hàng hóa giai đoạn quan trọng q trình kinh doanh, có tính chất định tới thành cơng hay thất bại doanh nghiệp Giải tốt khâu tiêu thụ doanh nghiệp thật thực chức cầu nối nhà sản xuất người tiêu dùng Điều cho thấy cơng tác hạch tốn nói chung cơng tác xác định kết kinh doanh nói riêng khâu vơ quan trọng khơng thể thiếu doanh nghiệp Do vậy, việc tổ chức tiêu thụ xác định kết kinh doanh để cung cấp thơng tin nhanh nhất, kịp thời cho nhà quản lý phân tích đánh giá lựa chọn phương thức kinh doanh thích hợp Trong thời gian thực tập doanh nghiệp em thấy để tồn phát triển nhà kinh doanh phải xây dựng cho chiến lược cụ thể nhằm nâng cao khả cạnh tranh đặc biệt thúc đẩy công tác tiêu thụ tìm đầu cho sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp Đây nhiệm vụ sống doanh nghiệp Vì vậy, thơng qua việc tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp có vốn để tiến hành tái mở rộng, tăng tốc độ lưu chuyển vốn nâng cao khả sử dụng vố doanh nghiệp Nhận thấy tầm quan trọng kế tốn nói chung phận kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh nói riêng việc đánh giá hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong thời gian thực tập Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương Mại Dịch Vụ Tin Học TUẤN ANH, giúp đỡ anh, chị Báo Cáo Thực Tập Quả Kinh Doanh Kế Toán Tiêu Thụ Và Xác Đònh Kết nhân viên phòng kế tốn, em xin chọn đề tài: “ Kế tốn q trình tiêu thụ, xác định kết kinh doanh” để phục vụ cho việc học tập, hoàn thành báo cáo thực tập trang bị, củng cố kiến thức sau tốt nghiệp trường II/ MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Qua việc nghiên cứu đề tài: “Kế tốn q trình tiêu thụ, xác định kết kinh doanh” giúp thân nắm rõ thị trường tiêu thụ doanh nghiệp, đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, xem xét việc thực hệ thống kế toán nói chung, kế tốn xác định kết kinh doanh nói riêng doanh nghiệp nào, việc hạch tốn có điểm khác biệt so với lý thuyết học nhà trường Từ nhìn nhận ưu khuyết điểm hệ thống kế tốn đó, đồng thời rút học kinh nghiệm cho thân có ý kiến đề xuất hệ thống kế toán, nhằm nâng cao hiệu hoạt động cơng tác kế tốn III/ NỘI DUNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU - Đề tài chủ yếu tìm hiểu nội dung liên quan đến nghiệp vụ tiêu thụ sản phẩm, dịch vụ công ty, số liệu, hệ thống chứng từ liên quan đến “ Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh” - Số liệu thu thập niên độ 2010-2011 Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương Mại Dịch Vụ Tin Học TUẤN ANH - Địa chỉ: 67/24A, đường Phó Cơ Điều, Phường 4, Thành Phố Vĩnh Long IV/ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU - Thu thập số liệu: thơng qua quan sát tìm hiểu tình hình thực tế công ty thời gian thực tập Thu thập qua số liệu từ chứng từ, sổ sách, báo cáo công ty cung cấp, văn quy định chế độ kế toán hành - Sử dụng kiến thức học trường tiến hành so sánh số liệu tháng so với tháng trước, năm với năm trước số tương đối số tuyệt đối để biết tình hình tiêu thụ lợi nhuận doanh nghiệp qua năm tăng hay giảm - Đưa nhận xét, rút học kinh nghiệm cho thân Baùo Caùo Thực Tập Quả Kinh Doanh Kế Toán Tiêu Thụ Và Xác Đònh Kết PHẦN NỘI DUNG  Chương 1: LÝ LUẬN TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Những vấn đề chung 1.1.1 Các khái niệm: - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: Là toàn số tiền thu từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu như: bán sản phẩm, hàng hóa cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm khoản phụ thu giá thu thêm ngồi giá bán (nếu có) - Chiết khấu thương mại: Là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với số lượng lớn - Hàng bán bị trả lại: Là giá trị khối lượng hàng hóa xác định tiêu thụ bị khách hàng trả lại từ chối toán - Giảm giá hàng bán: Là khoản giảm trừ cho người mua tính hàng phẩm chất, sai quy cách, chủng loại lạc hậu thị hiếu - Các loại thuế: + Thuế tiêu thụ đặc biệt: Là loại thuế gián thu, tiền thuế đánh vào số loại hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt như: rượu, bia, thuốc lá, + Thuế xuất khẩu: nộp theo phương pháp trực tiếp + Thuế giá trị gia tăng: Là loại thuế gián thu tiền thuế đánh GTGT hàng hóa, dịch vụ lưu chuyển từ khâu sản xuất đến khâu lưu thông tiêu dùng - Doanh thu thuần: Là tổng doanh thu sau trừ khoản giảm trừ 1.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu: Baùo Caùo Thực Tập Quả Kinh Doanh Kế Toán Tiêu Thụ Và Xác Đònh Kết Ngun tắc ghi nhận doanh thu: theo chuẩn mực số 14 doanh thu thu nhập khác Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn tất điều kiện sau: - Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lơi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua - Doanh nghiệp khơng nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa - Doanh thu xác định cách đáng tin cậy - Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng - Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng 1.2 Nhiệm vụ kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Để quản lý tốt thành phẩm trình tiêu thụ thành phẩm, xác định xác kết hoạt động sản xuất kinh doanh phân phối sử dụng theo qui định chế độ tài chính, kế tốn thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm, xác định kết hoạt động kinh doanh phân phối lợi nhuận phải thực nhiệm vụ sau: - Tổ chức ghi chép phản ánh đầy đủ, xác, kịp thời, giám đốc kịp thời tình hình nhập, xuất, tồn kho thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm , tình hình tốn với người mua toán với Nhà nước khoản thuế tiêu thụ sản phẩm phải nộp - Hướng dẫn kiểm tra phận có liên quan thực chế độ ghi chép ban đầu nhập xuất kho thành phẩm - Tính tốn ghi chép phản ánh xác chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí thu nhập hoạt động đầu tư tài chính, hoạt động khác Xác định xác kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp qua thời kỳ lĩnh vực hoạt động - Hạch tốn xác, kịp thời tình hình phân phối lợi nhuận, cung cấp số liệu cho việc duyệt toán đầy đủ kịp thời Báo Cáo Thực Tập Quả Kinh Doanh Kế Toán Tiêu Thụ Và Xác Đònh Kết - Tham gia kiểm kê, đánh giá thành phẩm Lập báo cáo tình hình tiêu thụ sản phẩm báo cáo kết kinh doanh Định kỳ tiến hành phân tích tình hình tiêu thụ, kết kinh doanh phân phối lợi nhuận doanh nghiệp 1.3 Nội dung lý thuyết kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh 1.3.1 Kế toán tiêu thụ: a Tài khoản sử dụng: - Kế toán sử dụng tài khoản 511 – “ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” b Nội dung: Dùng để phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ phát sinh kỳ c Kết cấu: Nợ TK 511 - Số thuế TTĐB, thuế xuất sản phẩm, hàng hóa tiêu thụ phải nộp; Có - Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản cung cấp dịch vụ - Số thuế GTGT phải nộp doanh doanh nghiệp thực kỳ kế nghiệp nộp thuế GTGT tính theo tốn phương pháp trực tiếp; -Doanh thu hàng bán bị trả lại, khoản giảm giá hàng bán, khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ; - Kết chuyển doanh thu vào TK 911 “ Xác định kết kinh doanh” TK 511 khơng có số dư cuối kỳ Tài khoản 511 có TK cấp :  TK 5111 - Doanh thu bán hàng hóa  TK 5112 - Doanh thu bán thành phẩm  TK 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ Báo Cáo Thực Tập Quả Kinh Doanh Kế Toán Tiêu Thụ Và Xác Đònh Kết  TK 5114 - Doanh thu trợ cấp, trợ giá  TK 5117 - Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư  TK 5118 - Doanh thu khác 1.3.2 Các khoản giảm trừ doanh thu a Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 521, 531, 532 – “ Chiết khấu thương mại, Hàng bán bị trả lại, Giảm giá hàng bán” b Nội dung: Dùng để phản ánh khoản chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán c Kết cấu: Nợ TK TK 521, 531,532 - Số chiết khấu thương mại chấp nhận tốn cho khách hàng; Có - Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển tồn số chiết khấu thương mại, trị giá - Trị giá hàng bán bị trả lại, hàng bán bị trả lại, số tiền giảm giá vào trả lại tiền cho người mua tính trừ bên nợ TK 511 “Doanh thu bán hàng vào nợ phải thu khách hàng số sản cung cấp dịch vụ” TK 512 phẩm hàng hóa, dịch vụ bán ra; “Doanh thu bán hàng nội bộ” để xác - Các khoản giảm giá hàng bán định doanh thu kỳ kế toán chấp thuận cho người mua 521,531,532 khơng có số dư cuối kỳ 1.3.3 Kế toán giá vốn hàng bán, Chi phí bán hàng, Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.3.3.1 Giá vốn hàng bán a Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 632 - “ Giá vốn hàng bán” b Nội dung: Dùng để phản ánh tổng giá vốn hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ bán kỳ c Kết cấu: Báo Cáo Thực Tập Quả Kinh Doanh Kế Toán Tiêu Thụ Và Xác Đònh Kết Nợ TK 632 - Phản ánh giá vốn hàng hóa, sản Có - Phản ánh khoản hồn nhập dự phòng phẩm, dịch vụ bán kỳ giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài - Phản ánh CPNVL, CPNC vượt mức bình thường CPSXC cố định - Giá vốn hàng bán bị trả lại - Kết chuyển giá vốn sản phẩm, không phân bổ không tính vào trị hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ kỳ giá hàng tồn kho mà phải tính vào giá sang TK 911 “Xác định kết kinh vốn hàng bán kỳ kế toán doanh” - Phản ánh hao hụt, mát hàng tồn kho sau trừ phần bồi thường trách nhiệm cá nhân gây - Phản ánh chi phí tự xây dựng, tự chế TSCĐ vượt mức bình thường khơng tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành - Phản ánh khoản chênh lệch số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm lớn khoản lập dự phòng năm trước TK 632 khơng có số dư cuối kỳ 1.3.3.2 Chi phí bán hàng, Chi phí quản lý doanh nghiệp a Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 641 – “Chi phí bán hàng” tài khoản 642 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp” Báo Cáo Thực Tập Quả Kinh Doanh Kế Toán Tiêu Thụ Và Xác Đònh Kết b Nội dung: Dùng để phản ánh chi phí bán hàng chi phí lý doanh nghiệp phát sinh kỳ c Kết cấu: Nợ TK 641, 642 - Các chi phí phát sinh liên quan đến Có - Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng q trình bán sản phẩm, hàng hóa, dịch chi phí quản lý doanh nghiệp vụ - Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng - Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK thực tế phát sinh kỳ 911 “ Xác định kết kinh doanh” TK 641, 642 khơng có số dư cuối kỳ 1.3.4 Kế tốn doanh thu chi phí hoạt động tài 1.3.4.1 Doanh thu hoạt động tài a Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 515 – “ Doanh thu hoạt động tài chính” b Nội dung: Dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền quyền, cổ tức, lợi nhuận chia doanh thu hoạt động tài khác doanh nghiệp c Kết cấu: Nợ TK 515 - Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp Có - Doanh thu hoạt động tài phát sinh kỳ - Kết chuyên chênh lệch tỷ giá hối đối vào TK có liên quan - Tiền lãi cổ tức lợi nhuận chia - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài - Lãi ngoại tệ phát sinh kỳ sang TK 911 “ Xác định kết kinh doanh” TK 515 khơng có số dư cuối kỳ 1.3.4.2 Chi phí hoạt động tài Báo Cáo Thực Tập Quả Kinh Doanh Kế Toán Tiêu Thụ Và Xác Đònh Kết a Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 635 – “ Chi phí tài chính” b Nội dung: Phản ánh chi phí liên quan đến hoạt động vốn hoạt động đầu tư tài ngồi doanh nghiệp c Kết cấu: Nợ TK 635 Có - Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả - Hồn nhập dự phòng giảm giá chậm, lãi th tài sản thuê tài chính; - Lỗ bán ngoại tệ, khoản lỗ doanh chứng khốn - Kết chuyển tồn chi phí tài thu lý, nhượng bán khoản đầu phát sinh để xác định kết kinh tư; doanh - Chiết khấu toán cho người mua; - Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh kỳ hoạt động kinh doanh; - Lỗ tỷ giá doanh thu đánh giá lại cuối năm tài khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ hoạt động kinh doanh; - Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán; - Kết chuyển phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đối hoạt động đầu tư XDCB hồn thành đầu tư vào chi phí tài chính; -Các chi phí hoạt động đầu tư tài khác; TK 635 khơng có số dư cuối kỳ 1.3.5 Kế tốn thu nhập chi phí hoạt động khác 1.3.5.1 Thu nhập khác a Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 711 – “Thu nhập khác” Baùo Caùo Thực Tập Quả Kinh Doanh Kế Toán Tiêu Thụ Và Xác Đònh Kết b Nội dung: Phản ánh khoản thu nhập mà doanh nghiệp khơng dự tính trước có dự tính đến có khả thực khoản thu khơng mang tính chất thường xuyên c Kết cấu: Nợ TK 711 - Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính Có Các khoản thu nhập khác phát sinh theo phương pháp trực tiếp kỳ khoản thu nhập khác; - Cuối kỳ kế toán kết chuyển khoản thu nhập khác phát sinh kỳ sang TK 911 “Xác định kết kinh doanh” TK 711 khơng có số dư cuối kỳ 1.3.5.2 Chi phí khác a Tài khoản sử dụng: Kế tốn sử dụng TK 811 – “Chi phí khác” b Nội dung: Phản ánh khoản chi phí khác phát sinh kỳ c Kết cấu: Nợ TK 811 Có Cuối kỳ kế tốn kết chuyển tồn Các khoản chi phí khác phát sinh khoản chi phí khác phát sinh kỳ vào TK 911 “Xác định kết kinh doanh” TK 811 khơng có số dư cuối kỳ 1.3.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 1.3.6.1 Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 821 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” 1.3.6.2 Nội dung: Phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh kỳ 1.3.6.3 Kết cấu: Báo Cáo Thực Tập Quả Kinh Doanh Kế Toán Tiêu Thụ Và Xác Đònh Kết SỔ NHẬT KÝ CHUNG Đơn vị tính : đồng Chứng Từ Số NT 102/PT 0360/P XK … 168/PT 0619/P XK Diễn giải 01/12 SHTK Thu tiền bán máy laptop (Dell) 01/12 Ghi nhận giá vốn bán máy laptop Dell … 15/12 ………………… Bán xanh cho cơng trình Ngọc Dung Ghi nhận giá vốn bán xanh cho cơng trình 15/12 Ngọc Dung 1111 5111 3331 16.500.000 632 10.615.000 156 ……… 1111 5111 3331 632 156 Đơn vị: Công ty TNHH TM DV TH TUẤN ANH … … ……………… ……… Địa chỉ: 67/24A đường Phó Cơ Điều, F4, TP Vĩnh Long 911 31/12 Kết chuyển CPQLKD ghi sổ 1/12 … 7/12 138/P T … 31/1 15.000.000 1.500.000 10.615.000 ……… ……… 67.100.000 61.000.000 6.100.000 24.640.000 24.640.000 ……… ……… 649.356.129 649.356.129 642 911 32.700.000 635 32.700.000 Năm : 2011 31/12 711 45.630.000 Kết chuyển thu nhập khác Tên tài khoản: 511 – Doanh thu bán hàng hóa 911 45.630.000 Từ ngàychi 1/12/2011 Đến ngày 31/12/2011 31/12 911 39.100.360 Kết chuyển phí khác 811 39.100.360 Đơn vị tính: đồng 31/12 8211 32.944.072,25 Phản ánh số thuế TNDN phải nộp Chứng từ Nhật ký chung Số phát sinh 3334TK 32.944.072,25 Số31/12 Trang Số TT Diễn giải 911 32.944.072,25 NTKết chuyển thuế TNDN Nợ Có Đ/Ư hiệu sổ dòng 8211 32.944.072,25 31/121/12Kết chuyển 911 102/P Xuất bánlãi Laptop cho 1111 98.832.216,75 15.000.000 421 98.832.216,75 T khách hàng Cộng………………… phát sinh tháng 1.050.361.850 …… …… …… 1.050.361.850 …………… ………… 31/12 NT SỔ CÁI Số phát sinh Nợ Có …… Kết chuyển chi phí tài thu tiền dịch vụ kế toán 7/12 1.818.182 quý từ DNTN Thành 1111 …… Đạt ………………… …… ………… 31/12 Kết chuyển doanh thu 911 1.300.732.509 ………… Tổng cộng Dư cuối kỳ 1.300.732.509 1.300.732.509 Ngày … tháng ….năm 2011 Người ghi sổ Kế tốn trưởng Giám đốc Báo Cáo Thực Tập Quả Kinh Doanh Kế Toán Tiêu Thụ Và Xác Đònh Kết Đơn vị: Công ty TNHH TM DV TH TUẤN ANH Địa chỉ: 67/24A đường Phó Cơ Điều, F4, TP Vĩnh Long SỔ CÁI Năm : 2011 Tên tài khoản: 6421 – Chi phí bán hàng Từ ngày 01/12/2011 Đến ngày 31/12/2011 Đơn vị tính: đồng NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải 1/12 Số hiệu 251/PC NT 1/12 Chi phí mua xăng dầu vận … 3/12 … 11/BTT …… 3/12 chuyển hàng hóa …… Chi phí tiền lương nhân L 3/12 … 31/12 Người ghi sổ Tài chung khoản …… 31/12 KPCĐ cho nhân viên bán hàng ……… Kết chuyển chi phí bán hàng Cộng phát sinh Kế tốn trưởng Số phát sinh Đ/Ư 1111 Nợ 2.970.000 Có ………… 334 ……… 19.000.000 viên bán hàng Trích BHXH, BHYT, 3/12 … Nhật ký 4.180.000 338 …… ……… 378.214.690 378.214.690 378.214.690 Ngày tháng .năm 2011 Giám đốc Baùo Cáo Thực Tập Quả Kinh Doanh Kế Toán Tiêu Thụ Và Xác Đònh Kết Đơn vị: Cơng ty TNHH TM DV TH TUẤN ANH Địa chỉ: 67/24A đường Phó Cơ Điều, F4, TP Vĩnh Long SỔ CÁI Năm : 2011 Tên tài khoản: 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Từ ngày 01/12/2011 Đến ngày 31/12/2011 Đơn vị tính: đồng NT ghi sổ … 3/12 Số hiệu … 11/B Diễn giải NT …… 3/12 TTL 3/12 … Nhật ký Chứng từ … 31/12 Người ghi sổ Tài Số phát sinh khoản Nợ Đ/Ư …… Chi phí tiền lương nhân viên quản lý kinh doanh Trích BHXH, BHYT, 3/12 KPCĐ cho nhân viên quản …… lý kinh doanh ……… Kết chuyển chi phí bán 31/12 chung hàng Cộng phát sinh Kế tốn trưởng 334 Có ……… 20.000.000 ………… 4.400.000 338 …… ……… 271.141.439 271.141.439 271.141.439 Ngày tháng .năm 2011 Giám đốc Báo Cáo Thực Tập Quả Kinh Doanh Kế Toán Tiêu Thụ Và Xác Đònh Kết Đơn vị: Cơng ty TNHH TM DV TH TUẤN ANH Địa chỉ: 67/24A đường Phó Cơ Điều, F4, TP Vĩnh Long SỔ CÁI Năm : 2011 Tên tài khoản: 911 – Xác định kết kinh doanh Đơn vị tính: đồng NT ghi sổ … Chứng từ SH … Diễn giải Nhật ký Tài chung khoản Đ/Ư NT …… …… 31/12 Kết chuyển doanh thu Kết chuyển giá vốn hàng 31/12 bán 5111 31/12 Kết chuyển CPQLKD 642 31/12 Kết chuyển chí tài 635 31/12 Kết chuyển thu nhập khác 31/12 Kết chuyển chi phí khác 711 811 31/12 Kết chuyển thuế TNDN 8211 31/12 Kết chuyển lãi Cộng phát sinh 421 632 Số phát sinh Nợ ……… Có ………… 1.300.732.509 493.429.731 649.356.129 32.700.000 45.630.000 39.100.360 32.944.072,25 98.832.216,75 1.346.362.509 1.346.362.509 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người ghi sổ Kế tốn trưởng Giám đốc Báo Cáo Thực Tập Quả Kinh Doanh Kế Toán Tiêu Thụ Và Xác Đònh Kết 2.4 Phương pháp kiểm tra đối chiếu sổ kế toán chi tiết sổ kế tốn tổng hợp • Để đảm bảo xác, cuối kỳ tiến hành đối chiếu sổ: - Đối chiếu số liệu sổ chi tiết bán hàng với sổ tài khoản 5111 phương pháp đối chiếu cộng dồn tất số phát sinh sổ chi tiết với số tổng phát sinh tài khoản 5111 Nếu số việc theo dõi ghi chép xác, khơng kế tốn phải kiểm tra lại chỉnh sửa cho hợp lý khớp với - Đối chiếu số liệu sổ chi phí bán hàng, chi phí quản doanh nghiệp cộng tất số phát sinh sổ chi tiết đối chiếu với tổng số phát sinh sổ TK Báo Cáo Thực Tập Quả Kinh Doanh Kế Toán Tiêu Thụ Và Xác Đònh Kết 642 việc ghi chép theo dõi xác Nếu số khơng khớp với kế tốn kiểm tra lại, chỉnh sửa lại cho hợp lý phù hợp với - Kế toán tổng hợp đối chiếu giá trị nhập sổ TK 1561, đối chiếu cột tổng giá trị xuất bảng tổng hợp nhập- xuất – tồn với tổng số phát sinh có sổ TK 1561, đối chiếu cột tổng giá trị tồn với số dư cuối kỳ TK 1561, có sai lệch số liệu phải tiến hành kiểm tra sửa chữa - Đối chiếu sổ quỹ tiền mặt với sổ kế toán tiền mặt sổ TK 111, sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng với sổ TK 112, sổ chi tiết toán với người mua – người bán với sổ TK 131, 331 Nếu số liệu khớp cơng tác theo dõi, ghi chép xác, có chênh lệch số liệu phải kiểm tra, chỉnh sửa lại cho khớp với • Cơng ty TNHH TM DV TIN HỌC TUẤN ANH tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền, hạch toán tài khoản theo phương pháp kê khai thường xuyên Doanh nghiệp có hình thức bán hàng bán thu tiền mặt, thu tiền gửi ngân hàng, bán chưa thu tiền Khi giao hàng xong ( tức nghiệp vụ bán hàng xảy ) kế toán ghi trực tiếp sổ chi tiết hình thức tiêu thụ dạng File có cấu trúc môi trường File đại diện cho cột, mẫu in ( Record ) đại diện cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh Do doanh nghiệp ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý nên tất cơng việc lập phiếu xuất kho, hóa đơn, phiếu thu, phiếu chi, ghi rõ, lập báo cáo… hoàn tồn tin học hóa máy tính, sổ sách in có tính chất pháp lý để lưu trữ 2.5 Chỉ tiêu báo cáo tài phương pháp lập tiêu Phương pháp lập tiêu báo cáo kế hoạt động kinh doanh B02-DN • Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ( Mã số 01 ) = 1.300.732.509 đồng Số liệu để ghi vào tiêu lũy kế số phát sinh Có TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kỳ báo cáo Sổ • Các khoản giảm trừ doanh thu: ( Mã số 02 ): Khơng có phát sinh • Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: ( Mã số 10 ) Báo Cáo Thực Tập Quả Kinh Doanh Kế Toán Tiêu Thụ Và Xác Đònh Keát Mã số 10 = Mã số 01 – Mã số 02 = 1.300.732.509 – = 1.300.732.509 đồng • Giá vốn hàng bán: ( Mã số 11 ) = 493.429.731 đồng Lũy kế số phát sinh bên Có TK 632 – Giá vốn hàng bán kỳ báo cáo đối ứng bên Nợ TK 911 sổ • Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ ( Mã số 20 ) Mã số 20 = Mã số 10 – Mã số 11 = 1.300.732.509 - 493.429.731 = 807.302.778 d • Doanh thu hoạt động tài ( Mã số 21 ) = • Chi phí tài ( Mã số 22 ) = 32.700.000 đồng • Chi phí quản lý doanh nghiệp ( Mã số 24 ) = 649.356.129 đồng Tổng cộng số phát sinh Có TK 642 đối ứng với bên Nợ TK 911 kỳ báo cáo Sổ • Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh ( Mã số 30 ) Mã số 30 = Mã số 20 + ( Mã số 21 – Mã số 22 ) – Mã số 24 = 807.302.778 + ( - 32.700.000 ) - 649.356.129 = 125.246.649 đồng • Thu nhập khác ( Mã số 31 ) = 45.630.000 đồng • Chi phí khác ( Mã số 32 ) = 39.100.360 đồng • Lợi nhuận khác ( Mã số 40 ) Mã số 40 = Mã số 31 – Mã số 32 = 45.630.000 - 39.100.360 = 6.529.640 đồng • Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế ( Mã số 50 ) Mã số 50 = Mã số 30 + Mã số 40 = 125.246.649 + 6.529.640 = 131.776.289 đồng • Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành ( Mã số 51 ) = 32.944.072,25 đồng Tổng số phtas sinh bên Có TK 8211 đối ứng với bên Nợ TK 911 sổ chi tiết TK 8211, vào số phát sinh bên Nợ TK 8211 đối ứng bên Nợ TK 911 kỳ báo cáo sổ chi tiết TK 8211 ( trường hợp số liệu ghi âm ngoặc đơn) • Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp ( Mã số 60 ) Mã số 60 = Mã số 50 – Mã số 51 = 131.776.289 - 32.944.072,25 = 98.832.216,75 đồng Báo Cáo Thực Tập Quả Kinh Doanh Kế Toán Tiêu Thụ Và Xác Đònh Kết BẢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Đơn vị tính: đồng CHỈ TIÊU Mã số Năm 2010 Năm 2011 A B Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01-02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30=20+21-22-24) 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác (40=31-32) 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40) 14 Chi phí thuế TNDN 15 Lợi nhuận kế toán sau thuế (60=50-51) 900.244.723 - 1.300.732.509 - 10 900.244.723 1.300.732.509 11 371.648.900 493.429.731 20 528.595.823 807.302.778 21 22 24 49.502.000 505.932.100 32.700.000 649.356.129 30 (26.838.277) 125.246.649 31 32 40 47.982.200 20.215800 27.766.400 45.630.000 39.100.360 50 928.123 131.776.289 51 60 232.030,75 696.092,25 32.944.072,25 98.832.216,75 6.529.640 2.6 Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh BẢNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH NĂM 2010 SO VỚI 2011 Đơn vị tính: đồng Chênh lệch CHỈ TIÊU Năm 2010 Năm 2011 Số Năm Năm tương 2010 2011 đối +400.487.786 +44,49 100 100 Số tuyệt đối Doanh thu bán hàng 900.244.723 1.300.732.50 So sánh kết cấu % Baùo Cáo Thực Tập Quả Kinh Doanh cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác 13 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế 14 Chi phí thuế TNDN 15 Lợi nhuận kế tốn sau thuế Kế Toán Tiêu Thụ Và Xác Đònh Kết - - 900.244.723 1.300.732.50 +400.487.786 +44,49 371.648.900 493.429.731 +121.780.831 +32,77 41,28 37,93 528.595.823 807.302.778 +278.706.955 +52,73 58,7 62,07 - - - - - - 49.502.000 32.700.000 -16.802.000 -33,94 5,5 2,5 505.932.100 649.356.129 +143.424.029 +28,35 56,2 49,92 -26.838.277 125.246.649 +152.084.926 +566,67 -2,98 9,63 47.982.200 20.215.800 27.766.400 45.630.000 39.100.360 6.529.640 -2.352.200 +18.884.560 -21.236.760 -4,9 +93,41 -76,48 5,33 2,25 3,08 3,51 3,01 0,5 928.123 131.776.289 +130.848.166 +14098,1 0,1 10,13 +32.712.041,5 +14098,1 0,026 2,53 +98.136.124,5 +14098,1 0,077 7,6 232.030,75 696.092,25 32.944.072,2 98.832.216,7  PHÂN TÍCH THEO CHIỀU NGANG: • Thơng qua bảng phân tích ta thấy biến động theo thời gian tiêu báo cáo kết hoạt động kinh doanh, tổng doanh thu năm 2011 tăng 400.487.786 đồng, tương ứng tỉ lệ tăng 44,49% Đây biểu tốt doanh nghiệp cần phát huy, chứng tỏ quy mô kinh doanh doanh nghiệp mở rộng, ngày có nhiều khách hàng Vì cơng ty khơng phát sinh khoản giảm trừ doanh thu nên doanh thu tăng 400.487.786 đồng tỷ lệ tăng 44,49% Doanh thu giá vốn hàng bán tăng tỉ lệ thuận nên năm 2011 giá vốn tăng so với năm 2010 121.780.831 đồng tương ứng tỷ lệ tăng 32,77% Vì vậy, lợi nhuận từ bán hàng cung cấp dịch vụ tăng 278.706.955 đồng, tỷ lệ tăng 52,73% • Chi phí tài doanh nghiệp chủ yếu đóng tiền lãi vay ngân hàng, năm 2011 so với năm 2010 giảm 16.802.000 đồng tương ứng giảm 33,94% Trong năm Báo Cáo Thực Tập Quả Kinh Doanh Kế Toán Tiêu Thụ Và Xác Đònh Keát doanh nghiệp sử dụng vốn vay tương đối việc giảm chi phí lãi vay góp phần làm giảm khoản chi phí phát sinh đạt lợi nhuận • Năm 2011 CPQLKD tăng 143.424.029 đồng so với năm 2010, tỷ lệ tăng 28,35%, chưa biểu xấu doanh nghiệp thực sách tăng chi phí để góp phần nâng cao doanh thu,… • Các khoản lợi nhuận khác năm 2011 giảm 21 236.760 đồng so với 2010 tỷ lệ giảm 76,48%, không làm ảnh hưởng đến lợi nhuận • Năm 2010 lợi nhuận trước thuế doanh nghiệp đạt 928.123 đồng gần với mức hòa vốn, nguyên nhân doanh thu năm doanh thu bán hàng cung cấp dịch thấp Nếu tính theo lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bị lỗ 26.838.277 đồng, đạt lợi nhuận trước thuế nhờ vào khoản lợi nhuận khác Đến năm 2011, khoản lợi nhuận khác doanh nghiệp giảm doanh thu doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tăng nên lợi nhuận kế toán trước thuế tăng 130.848.166 đồng tương ứng tăng 14098,1 % Bên cạnh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tăng 32.712.041,5 đồng so với năm 2010 Vì vậy, lợi nhuận sau thuế năm 2011 tăng 98.136.124,5 đồng tỷ lệ tăng 14.098,1% so với năm 2010 Dây biểu tốt góp phần làm tăng tích lũy cho doanh nghiệp  PHÂN TÍCH THEO CHIỀU DỌC: • Khi phân tích kết cấu tiêu doanh thu xét quy mô tổng thể, tương ứng tỷ lệ 100% Các tiêu khác báo cáo kết hoạt động kinh doanh xác định kết cấu chiếm quy mơ tổng thể • Căn vào giá trị bảng phân tích ta thấy: Trong 100 đồng doanh thu năm 2011 có 37,93 đồng giá vốn hàng bán 62,07 đồng lợi nhuận gộp lợi nhuận hoạt động kinh doanh 9,63 đồng Đối với năm 2010 100 đồng doanh thu có 41,28 đồng giá vốn hàng bán 58,7 đồng lợi nhuận gộp, -2,98 đồng lợi nhuận hoạt động kinh doanh • Như vậy, so sánh mặt kết cấu, cho ta thấy với 100 đồng doanh thu thuần, giá vốn hàng bán năm 2011 thấp 2010 3,35 đồng ( 41,28-37,93 ), lợi Báo Cáo Thực Tập Quả Kinh Doanh Kế Toán Tiêu Thụ Và Xác Đònh Kết nhuận gộp lại tăng 3,37 đồng ( 62,07-58,7 ) Nguyên nhân doanh thu: năm 2011 doanh nghiệp tìm nhà cung cấp mới, giá rẻ tăng cường hoạt động cung cấp dịch vụ tư vấn, kế tốn nên lợi nhuận gộp tăng lên • Trong năm 2010 2011 khơng có khoản doanh thu tài chính, chi phí tài năm 2011 so với 2010 giảm đồng ( 5,5-2,5 ) CPQLKD giảm 6,28 đồng ( 56,2-49,92 ) Vấn đề đặt phân tích biến động theo thời gian CPQLKD năm 2011 cao so với năm 2010 28,25 đồng Nhưng phân tích mặt kết cấu 100 đồng doanh thu CPQLKD năm 2011 giảm 6,28 đồng Điều cho thấy phân tích biến động tời gian ta chưa thể khẳng định biểu tốt hay xấu Nguyên nhân CPQLKD tăng do: doanh nghiệp đẩy mạnh hoạt độngbán hàng quảng cáo, tiếp thị,…và yếu tố khác như: lạm phát, giá sinh hoạt tăng leo thang khiến đời sống công nhân viên gặp khó khăn nên doanh nghiệp định tăng lương để đảm bảo đời sống họ Bên cạnh đó, giá xăng dầu tăng phí vận chuyển cung tăng theo 2.6.1 Tỷ suất lợi nhuận doanh thu Lợi nhuận ròng TLN/DT = Năm 2010: Năm 2011: x 100% Doanh thu từ hoạt động kinh doanh TLNR/DT = TLNR/DT = 696.092,25 900.244.723 98.832.216,75 1.300.732.509 x 100% = 0,077% x 100% = 7,6% Ý nghĩa: Năm 2010 100 đồng doanh thu doanh nghiệp thu 0,077 đồng lợi nhuận ròng, đến năm 2011 100 đồng doanh thu doanh nghiệp thu 7,6 đồng lợi nhuận Trong vòng năm lợi nhuận doanh nghiệp tăng lên 7,523 đồng ( 7,6 – 0,077 ) , chứng tỏ doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả, biểu tốt cần phát huy cho năm kinh doanh 2.6.2 Tỷ suất lợi nhuận vốn TLNR/V = Lợi nhuận ròng Vốn sản xuất kinh doanh bình qn x 100% Báo Cáo Thực Tập Quả Kinh Doanh Năm 2010: TLNR/V = Năm 2011: TLNR/V = Kế Toán Tiêu Thụ Và Xác Đònh Kết 696.092,25 1.500.000.000 x 100% = 0,046% 98.832.216,75 1.500.000.000 x 100% = 6,59% Ý nghĩa: Năm 2010 100 đồng vốn doanh nghiệp thu 0,046 đồng lợi nhuận ròng, sang năm 2011 100 đồng vốn doanh nghiệp thu 6,59 đồng lợi nhuận ròng, mức tăng 6,544 đồng Đây biểu tốt cần phát huy Chương 3: NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT 3.1 Nhận xét tổ chức máy kế toán Bộ máy quản lý công ty gọn nhẹ, công việc phân cơng cụ thể cho phòng ban, khơng có trường hợp kim nhiệm chức nên cơng việc khơng chồng chéo, giải nhanh chóng Bộ máy kế tốn phù hợp với cơng tác tổ chức kế tốn Mỗi kế tốn viên có nhiệm vụ riêng, cụ thể nên cơng tác kế tốn đạt hiệu cao Báo Cáo Thực Tập Quả Kinh Doanh Kế Toán Tiêu Thụ Và Xác Đònh Kết Hình thức kế tốn tập trung cơng ty thuận lợi cho q trình tổ chức cơng tác kế tốn, chứng từ giải tập trung phòng kế tốn nên thơng tin đảm bảo, q trình xử lý thơng tin nhanh, q trình cung cấp thơng tin, truyền thơng dễ dàng Cơng ty sử dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung với loại sổ: sổ cái, sổ nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản, sổ chi tiết hàng hóa thuận lợi cho việc theo dõi q trình mua bán hàng hóa Hiện cơng ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính Hệ thống tài khoản phù hợp với thực tiễn quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty 3.2 So sánh phần hành kế toán lý thuyết thực tế 3.2.1 Giống nhau: Cách ghi chép vào sổ sách cách ghi sổ kế toán, cách tập hợp chi phí xác định kết kinh doanh giống lý thuyết học 3.2.2 Khác nhau: - Phiếu chi lập thành liên khác với lý thuyết học liên nhiên không ảnh đến phương pháp hạch toán - Phần hành kế tốn chi phí cơng ty sử dụng loại sổ tài khoản 6421 – Chi phí bán hàng, ghi chép số liệu máy tính - Phiếu thu lập xong kế toán toán chuyển thẳng cho thủ quỹ chi tiền khơng chuyển cho kế tốn trưởng Giám đốc ký duyệt Cuối ngày tập hợp phiếu thu, chi lại trình cho kế tốn trưởng Giám đốc ký duyệt Vì làm giúp cho trình luân chuyển chứng từ gọn mà đảm bảo quy định - Thực tế cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn nên số liệu kế toán nhập vào máy sau máy tự kết chuyển xác định kết kinh doanh 3.2.3 Đề xuất, kiến nghị: - Với kinh tế ngày phát triển nay, công ty muốn đứng vững thị trường phải khơng ngừng nổ lực phấn đấu Muốn kinh doanh có hiệu Báo Cáo Thực Tập Quả Kinh Doanh Kế Toán Tiêu Thụ Và Xác Đònh Kết cao chuyện dễ dàng mà q trình phấn đấu lâu dài cơng ty - Hiện nay, dịch vụ tư vấn tài thành lập cơng ty dịch vụ kế tốn phổ biến địa bàn tỉnh công ty tạo sức cạnh tranh thị trường, cần phải có sách mở rộng thị trường sang tỉnh, thành phố khác - Công ty TNHH TM - DV & TH Tuấn Anh có nhiều đối thủ cạnh tranh, cạnh tranh mặt kỹ thuật mà mặt chất lượng hàng hóa, dịch vụ mà cơng ty cung cấp Vì vậy, cơng ty cần phải có biện pháp đầu tư đổi đồng bộ: + Cơng ty cần có sách khen thưởng quan tâm đến đời sống cán công nhân viên nhằm tạo động lực để họ phấn đấu làm việc tốt + Phải nắm bắt kịp thời sách, quy định Nhà nước phạm vi quản lý để có hướng phát triển hiệu + Nhanh chống hoàn thiện đội ngũ cán quản lý điều hành công ty Mạnh dạn bồi dưỡng cán trẻ có khả chuyên môn bổ sung kịp thời vào đội ngũ cán đương thời 3.3 Bài học kinh nghiệm: Trong suốt thời gian thực tập đơn vị, tiếp cận với anh chị phòng kế tốn nói riêng nhân viên cơng ty nói chung, giúp em làm quen với môi trường làm việc, rút cho thân học kinh nghiệm cho công việc sau Từ thái độ, tinh thần làm việc cách ăn mặc, cách giao tiếp, ứng xử với người công ty đặc biệt giao tiếp với khách hàng Sự đoàn kết, hợp tác hổ trợ lẫn công việc nhân viên công ty điều thiếu Bên cạnh đó, cách quản lý, xếp chứng từ, sổ sách kế tốn phải có tính khoa học, nhạy bén xử lý nghiệp vụ kế toán Ngồi ra, cách ứng xử với cấp cơng việc quan trọng, giải khoản nợ xấu với đối tác cần có biện pháp hữu hiệu khéo léo Qua đó, giúp em vận dụng tốt lý thuyết thực tế, có học quý làm hành trang cho công việc sau Báo Cáo Thực Tập Quả Kinh Doanh Kế Toán Tiêu Thụ Và Xác Đònh Kết PHẦN KẾT LUẬN Qua chuyến thực tế Công ty TNHH TM - DV & TH Tuấn Anh, em nhận thấy máy kế tốn cơng ty gọn nhẹ đảm bảo tính hiệu cơng việc, ln thực quy định pháp luật nghĩa vụ nhà nước Các nhân viên công ty có phong cách làm việc nghiêm túc, ln giúp đỡ cơng việc Vì mà em có hội tìm hiểu phần hành kế tốn công ty, đặc biệt hiểu sâu trình tiêu thụ xác định kết kinh doanh phương pháp hạch tốn Qua đó, em học hỏi nhiều điều bổ ích em nhận thức trách nhiệm công việc người kế toán viên ... DOANH TẠI CƠNG TY Báo Cáo Thực Tập Quả Kinh Doanh Kế Toán Tiêu Thụ Và Xác Đònh Kết 2.1 Giới thiệu chung cơng ty 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Công ty TNHH TM DV TIN HỌC TUẤN ANH thành lập... động tài a Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 515 – “ Doanh thu hoạt động tài chính” b Nội dung: Dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền quyền, cổ tức, lợi nhuận chia doanh thu hoạt động tài. .. 1500790679 Công ty thành lập với vốn điều lệ là: 700.000.000 đồnng Ngành nghề kinh doanh chủ yếu Công ty buôn bán máy vi tính, phần mềm kế tốn, dịch vụ kế tốn bn bán xanh cơng trình Doanh nghiệp