slide phan tich hoat dong kinh doanh

 Phân tích chính xác tình trạng hiện tại của doanh nghiệp trong mối quan hệ với các nhân tố liên quan và đề xuất các biện pháp nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh... Nội dung chính5

Giảng viên: Trần Thị Hương

Bộ môn Quản trị kinh doanh Khoa Kinh tế & Quản lý

Đại học Bách Khoa HN

PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

HỌC PHẦN

HN, 01/2011

Tài liệu học tập

2

Tác giả: Bùi Văn Trường NXB: Lao động Xã hội, Năm 2007

Tác giả: PGS TS Phạm Thị Gái NXB: Thống kê, Trường Đại học kinh tế quốc dân

Năm 2004

Tác giả: TS Lê Thị Phương HIệp

NXB: Khoa học và kỹ thuật, Trường Đại học Bách Khoa

HN Năm 2006

Mục đích của môn học

3

 Trang bị cho sinh viên phương pháp và kỹ năng nhằm phân tích thực trạng quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, sử dụng nguồn lực đầu vào Trên cơ sở đó xác định chính xác các nguyên nhân và mức độ ảnh hưởng của chúng đến kết quả thực hiện các chỉ tiêu kinh tế- tài chính của doanh nghiệp.

Yêu cầu đối với sinh viên

4

 Hiểu rõ khái niệm và mối liên hệ về mặt bản chất giữa các chỉ tiêu kinh tế

 Nắm vững và vận dụng linh hoạt các phương pháp phân tích.

 Phân tích chính xác tình trạng hiện tại của doanh nghiệp trong mối quan hệ với các nhân tố liên quan và đề xuất các biện pháp nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh.

Nội dung chính

5

 Chương 1: Tổng quan về phân tích hoạt động kinh doanh

 Chương 2: Phân tích kết quả sản xuất và các yếu tố ảnh hưởng đến kết quả sản xuất

 Chương 3: Phân tích chi phí và giá thành

 Chương 4: Phân tích tiêu thụ và lợi nhuận

 Chương 5: Phân tích tài chính doanh nghiệp

Chương 1: Tổng quan về phân tích hoạt động kinh doanh

6

1.1 Khái niệm, nội dung, ý nghĩa của phân tích HĐKD

1.2 Hệ thống chỉ tiêu và các phương pháp phân tích

1.3 Công tác tổ chức hoạt động phân tích

1.1 Khái niệm, nội dung, ý nghĩa PTHDKD

7

1.1.1 Phân tích hoạt động kinh doanh là gì?

 Kinh doanh

 Phân tích hoạt động kinh doanh

 Việc phân chia các hiện tượng, các quá trình và các kết quả kinh doanh thành nhiều bộ phận cấu thành

 Sử dụng các phương pháp so sánh, đối chiếu, liên hệ và tổng hợp

 Nhằm rút ra tính quy luật và xu hướng phát triển của các hiện tượng nghiên cứu

1.1.2 Đối tượng phân tích hoạt động kinh doanh

Kết quả thực hiện các chỉ tiêu kinh tế- tài chính

Các mặt các hoạt động, các quá trình kinh doanh

Các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh

1.1 Khái niệm, nội dung, ý nghĩa PTHDKD

1.1 Khái niệm, nội dung, ý nghĩa PTHDKD

9

1.1.3 Ý nghĩa của việc phân tích hoạt động kinh doanh

Đối với Nhà quản trị

DN

Đánh giá đầy đủ và chính xác thực trạng của các hoạt động kinh tế trong doanh nghiệp cũng như khả năng tiềm tàng của doanh nghiệp

Xác định chính xác các nhân tố chủ quan và khách quan ảnh hưởng đến kết quả hoạt động SX-KD

Đề xuất các biện pháp để nâng cao kết quả và hiệu quả SX-KD

Nhà cho vay: phân tích để quyết định tài trợ vốn,

Nhà đầu tư: phân tích để có quyết định đầu tư, liên doanh, lkết

Các cổ đông: phân tích để đánh giá hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp nơi họ có phần vốn góp của mình

Cơ quan khác như thuế, thống kê: Cung cấp thông tin chính xác làm cơ sở cho việc hạch toán thuế, tính toán các chỉ tiêu thống kê

1.2 Hệ thống chỉ tiêu

và các phương pháp phân tích

10

1.2.1 Hệ thống các chỉ tiêu phân tích

 Chỉ tiêu phân tích là những khái niệm nhất định phản ánh cả số lượng, mức độ, nội dung và hiệu qủa kinh

tế của một hiện tượng , một quá trình kinh tế toàn bộ hay từng mặt cá biệt hoạt động kinh doanh của

doanh nghiệp

 Chỉ tiêu bao gồm 3 thành phần cơ bản

Nội dung kinh tế, phạm vi về mặt không gian và thời gian

 Giá trị của chỉ tiêu xác định ở phạm vi không gian và thời gian nhất định gọi là trị số

Ví dụ Doanh thu của DN ABC năm 2009 là 100 tỷ VNĐ

Nội dung KT PV không gian PV thời gian Trị số

1.2 Hệ thống chỉ tiêu

và các phương pháp phân tích

11

Phân loại các chỉ tiêu phân tích

 Theo tính chất của chỉ tiêu:

Chỉ tiêu số lượng: Phản ánh quy mô của kết quả hay điều kiện kinh doanh VD: Doanh thu bán hàng, lượng vốn, ….

Chỉ tiêu chất lượng: Phản ánh hiệu suất kinh doanh hay hiệu suất sử dụng các yếu tố sản xuất kinh doanh như: Giá thành , NSLĐ,

 Theo phương pháp tính toán:

 Chỉ tiêu tuyệt đối: con số độc lập phản ánh quy mô, số lượng của đầu ra, kết quả trong không gian, thời gian cụ thể

 Chỉ tiêu tương đối: Phản ánh mối quan hệ so sánh giữa các bộ phận hay xu hướng phát triển

 Chỉ tiêu bình quân: phản ánh trình độ phổ biến của hiện tượng nghiên cứu

 Phương pháp thay thế liên hoàn

 Phương pháp chi tiết

 Một số phương pháp khác

 So sánh các số liệu thực tế với các số liệu định mức hay kế hoạch

 So sánh số liệu thực tế giữa các thời kỳ( tháng, quý, năm )

 So sánh số liệu thực hiện với các thông số kỹ thuật- kinh tế trung bình hoặc tiên tiến

 So sánh số liệu của doanh nghiệp với số liệu của các đối thủ cạnh tranh.

 So sánh các thông số của các phương án kinh tế khác nhau.

1.2 Hệ thống chỉ tiêu và phương pháp …

1.2.2.1 Phương pháp so sánh

14

 Tiêu chuẩn so sánh:

 Chỉ tiêu kế hoạch để đánh giá tình hình thực hiện mục tiêu đã đề ra.

 Thực tế các kỳ kinh doanh đã qua: nhằm đánh giá xu hướng phát triển của các chỉ tiêu kinh tế.

 Chỉ tiêu của các doanh nghiệp tiêu biểu cùng ngành.

 Điều kiện so sánh:

• Các kỹ thuật so sánh:

a) So sánh giản đơn

a1, So sánh bằng số tuyệt đối:

 Số tuyệt đối là con số dùng để phản ánh quy mô

 Là thực hiện so sánh hiệu số giữa trị số thực tế và trị số gốc của chỉ tiêu, phản ánh mức chênh lệch Trị số gốc có

thể là một kỳ trước hoặc kỳ kế hoạch

ΔX10= X1 – X0 ΔX1k= X1 – Xk

Trong đó: ΔX: Mức biến động, chênh lệch

X1: Trị số thực tế X0: Trị số kỳ gốc (kỳ trước)/ Xk: Trị số kế hoạch

1.2 Hệ thống chỉ tiêu và phương pháp …

1.2.2.1 Phương pháp so sánh

15

• Các kỹ thuật so sánh:

a) So sánh giản đơn

a2, So sánh bằng số tương đối:

Số tương đối phản ánh kết cấu, mối quan hệ, tốc độ phát triển và mức độ phổ biến của các chỉ tiêu phản ánh đối tượng nghiên cứu

Các loại số tương đối:

 Số tương đối kế hoạch: Phản ánh tình hình thực hiện kế hoạch

 Số tương đối động thái: phản ánh xu thế

Tốc độ tăng giảm (định gốc, liên hoàn)

Tốc độ phát triển ( định gốc, liên hoàn)

 Số tương đối kết cấu: phản ánh cơ cấu, tỷ trọng của từng bộ phận

 Số tương đối hiệu suất (hay hiệu quả):

1.2 Hệ thống chỉ tiêu và phương pháp …

1.2.2.1 Phương pháp so sánh

16

• Các kỹ thuật so sánh:

a) So sánh giản đơn

Ví dụ: Bảng số liệu về tình hình doanh thu của DN X ( đơn vị : trđ)

Doanh thu năm nay tăng so với năm trước là … trđ ( tương ứng là … %)

Doanh thu thực tế tăng so với kế hoạch là … trđ ( tương ứng là ….%)

Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch doanh thu là … %

Tốc độ tăng trưởng doanh thu là … %

Tốc độ phát triển doanh thu là … %

Kế hoạch Năm trước Thực tế năm

 Khi X là chỉ tiêu đầu vào chúng ta điều chỉnh trong mối liên hệ với Y là chỉ tiêu đầu ra ΔX’< 0 là tốt

  Một số chỉ tiêu đầu vào : số lượng lao động, số lượng máy móc thiết bị, chi phí sản xuất, chi phí quảng cáo, …

 Một số chỉ tiêu đầu ra : Giá trị sản xuất công nghiệp, số lượng sản phẩm sản xuất, số lượng sản phẩm tiêu thụ,

doanh thu, lợi nhuận, …

1.2 Hệ thống chỉ tiêu và phương pháp …

1.2.2.1 Phương pháp so sánh

18

 Lần lượt thay thế các nhân tố kỳ phân tích vào kỳ kế hoạch hay kỳ gốc theo trình tự sắp xếp ở bước 2

qa= a1.b0.c0.d0 ; qb= a1.b1.c0.d0 ; qc= a1.b1.c1.d0 ; qd= a1.b1.c1.d1= q1

 Xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến sự biến động của chỉ tiêu phân tích

Ảnh hưởng của nhân tố a: ∆ qa= (a1-a0) b0 c0 d0

Ảnh hưởng của nhân tố b: ∆ qb= a1.(b1-b0) c0 d0

Ảnh hưởng của nhân tố c: ∆ qc= a1 b1 (c1- c0).d0

Ảnh hưởng của nhân tố d: ∆ qd= a1 b1 c1 (d1-d0)

― Tổng hợp và nhận xét

- Thời gian làm việc bq của 1 CNV ( giờ)

- Tiền lương bình quân 1 giờ (đ)

- Quỹ tiền lương (đ)

100 160

3.000 48.000.000

90 165

3.200 47.520.000

-10 + 5

+ 200

- 480.000

• Xác định mức ảnh hưởng của từng nhân tố đến sự biến động của quỹ tiền lương

– Số CNV : ± ∆Gs= Gs - G0= 43.200.000-48.000.000= -4.800.000

– Thời gian làm việc : ± ∆Gg= Gg - Gs= =44550.000-43200.000= +1.350.000

– Tiền lương giờ :± ∆Gl = = Gl - Gg= 47520.000-44550.000= +2.970.000

- Số lượng CNV bình quân

- Thời gian làm việc bq của 1 CNV

- Tiền lương bình quân 1 giờ

- Tổng cộng

-4.800.000 +1.350.000 +2.970.000

-480.000

-10 + 5 + 200

1.2 Hệ thống chỉ tiêu và phương pháp …

1.2.2.2 Phương pháp thay thế liên hoàn

24

 Là phương pháp xem xét mối quan hệ cân đối giữa 2 mặt của các yếu tố.

 Ví dụ:

o Cân đối giữa tài sản và nguồn vốn

o Cân đối dòng tiền thu – chi

o Cân đối nhu cầu thanh toán và khả năng thanh toán

o Cân đối giữa nguồn cung ứng vật tư và nhu cầu sử dụng vật tư

1.2 Hệ thống chỉ tiêu và phương pháp …

1.2.2.3 Phương pháp liên hệ cân đối

 Phương pháp chi tiết (phân tổ) là phương pháp chia nhỏ các hiện tượng để phân tích sâu và hiểu được bản chất của

hiện tượng, quá trình kinh doanh.

 Phân loại

 Chi tiết theo các bộ phận cấu thành

Ví dụ: Chi tiết giá thành sản phẩm theo các khoản mục chi phí

 Chi tiết theo thời gian

Ví dụ như chi tiết doanh số bán hàng theo từng tháng- quý chứ không chỉ phân tích theo năm.

 Chi tiết theo địa điểm

Chi tiết năng suất theo phân xưởng, tổ đội

Chi tiết sản lượng tiêu thụ theo các đại lý, các tỉnh thành/ khu vực tiêu thụ.

1.2 Hệ thống chỉ tiêu và phương pháp …

1.2.2.4 Phương pháp chi tiết

1.2 Hệ thống chỉ tiêu và phương pháp …

1.2.2.5 Các phương pháp khác

1.3.1 Tổ chức công tác phân tích hoạt động kinh doanh trong doanh nghiệp

Công tác tổ chức phântích hoạt động kinh doanh trong doanh nghiệp thường phụ thuộc vào công tác tổ chức kinh doanh, loại hình, đặc điểm và điều kiện kinh doanh của từng doanh nghiệp.

 Công tác tổ chức phân tích hoạt động kinh doanh có thể nằm ở một bộ phận riêng biệt đặt dưới sự kiểm soát trực tiếp của

ban giám đốc

 Công tác tổ chức phân tích hoạt động kinh doanh có thể được thực hiện ở nhiều bộ phận riêng biệt căn cứ theo chức năng

quản lý, nhằm cung cấp và thỏa mãn thông tin cho các bộ phận quản lý được phân quyền, trách nhiệm, trong lĩnh vực kiểm tra, kiểm soát và raq quyết định đối với chi phí, doanh thu, lợi nhuận,… trong phạm vi được giao quyền đó.

1.3.Tổ chức công tác phân tích hoạt động kinh doanh

1.3.2 Các yêu cầu đối với phân tích hoạt động kinh doanh

 Tính đầy đủ: tính đầy đủ của nguồn số liệu cũng như của các chỉ tiêu đánh giá, để đánh giá đúng được đối tượng cần nghiên cứu

 Tính chính xác: Chất lượng của công tác phân tích phụ thuộc rất nhiều vào tính chính xác về nguồn số liệu khai thác; phụ thuộc vào tính chính xác khi lựa chọn phương pháp thu thập số liệu, phương pháp phân tích, chỉ tiêu dùng để phân tích.

 Tính kịp thời: Việc phân tích phải đảm bảo kịp thời để có thể nhanh chóng đưa ra những lựa chọn/ phương án kinh doanh nhằm nhanh chóng chớp lấy cơ hội kinh doanh Hơn nữa sau mỗi thương vụ hay mỗi kỳ kinh doanh cũng phải kịp thời phân tích để biết chính xác mặt mạnh mặt yếu trong kinh doanh, đề xuất các giải pháp cho thời kỳ kinh doanh tiếp theo.

1.3.Tổ chức công tác phân tích hoạt động kinh doanh

1.3.3 Trình tự phân tích hoạt động kinh doanh

Khi tiến hành hoạt động phân tích hoạt động kinh doanh cần tuân thủ các bước sau:

 Bước 1: Chuẩn bị phân tích

 Xác định đối tượng phân tích, chỉ tiêu, thời gian, thời kỳ phân tích

 Xác định nguồn số liệu

 Xác định phương pháp thu thập số liệu

 Lựa chọn phương pháp phân tích

 Thu thập số liệu

1.3.Tổ chức công tác phân tích hoạt động kinh doanh

1.3.3 Trình tự phân tích hoạt động kinh doanh

Khi tiến hành hoạt động phân tích hoạt động kinh doanh cần tuân thủ các bước sau:

 Bước 2: Tiến hành phân tích

 Tổng hợp số liệu, tính toán các chỉ tiêu

 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng

 Tổng hợp kết quả phân tích

 Đưa ra những đề xuất/ giải pháp cho công tác quản lý

 Bước 3: Viết và trình bày báo cáo kết quả phân tích với cấp quản lý doanh nghiệp (đối tượng cần thông tin)

 Trình bày kết quả và xu thế của vấn đề phân tích

 Đưa ra những thành tựu, hạn chế của phân tích

 Xác định nguyên nhân và giải pháp cho vấn đề phân tích.

1.3.Tổ chức công tác phân tích hoạt động kinh doanh

1 Nhân tố chủ quan và khách quan trong phân tích hoạt động kinh doanh?

2 Ưu nhược điểm của phương pháp thay thế liên hoàn?

3 Lập kế hoạch chi tiết phân tích hiệu quả kinh doanh của một doanh nghiệp?

Thảo luận

Chương 2:

Phân tích kết quả hoạt động sản xuất và các yếu

tố ảnh hưởng đến kết quả sản xuất

Nội dung chính

2.1 Đánh giá khái quát quy mô kết quả sản xuất kinh doanh

2.1.1.Nội dung, ý nghĩa các chỉ tiêu phân tích kết quả SX-KD

2.1.2.Phân tích quy mô kết quả sản xuất kinh doanh

2.2 Phân tích các mối quan hệ cân đối chủ yếu trong sản xuất

2.2.1.Tính đồng bộ của sản xuất

2.2.2.Tính đều đặn của sản xuất

2.2.3.Phân tích tình hình sản xuất theo mặt hàng

2.3 Phân tích chất lượng sản phẩm

2.3.1 Đối với sản phẩm không phân chia thứ hạng chất lượng

2.3.2 Đối với sản phẩm có phân chia thứ hạng chất lượng

2.4 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến kết quả SX-KD

2.4.1 Lao động

2.4.2.Tài sản cố định

2.4.3 Nguyên vật liệu

2.1 Đánh giá khái quát quy mô kết quả sản xuất kinh doanh

2.1.1.Nội dung, ý nghĩa các chỉ tiêu phân tích kết quả SX-KD

a Các chỉ tiêu hiện vật:

•. Sản lượng hàng hóa : Số lượng thành phẩm đã được sản xuất trong kỳ

•. Sản lượng hàng hóa tiêu thụ: Số lượng hàng hóa đã được tiêu thụ trong kỳ

b Các chỉ tiêu giá trị:

Giá trị sản xuất ( Giá trị tổng sản lượng- G - Gross Output) là giá trị sản phẩm vật chất & dịch vụ hoàn thành và chưa hoàn thành mà

doanh nghiệp làm ra trong kỳ

Giá trị sản lượng hàng hóa là toàn bộ giá trị sản phẩm vật chất & dịch vụ mà doanh nghiệp đã hoàn thành sản xuất trong kỳ, chuẩn bị

đưa ra trao đổi trên thị trường

Giá trị hàng hóa thực hiện: là giá trị hàng hóa sản xuất đã được tiêu thụ trong kỳ, được khách hàng chấp nhận thanh toán – Doanh thu

Giá trị sản

lượng hàng

hóa

Yếu tố 1 Giá trị thành phẩm và bán thành phẩm sản xuất bằng nguyên vật liệu của DN hoặc của khách

hàng chiếm tỷ trọng lớn nhất = GTSP nhập kho + GT BTP bán ra ngoài

Giá trị sản xuất

Yếu tố 2 Giá trị chế biến các sản phẩm bằng nguyên vật liệu bằng nguyên vật liệu của người đặt hàng

Yếu tố 3 Giá trị công việc có tính chất công nghiệp

Yếu tố 4 GT nguyên vật liệu của người đặt hàng được đem vào chế biến

Yếu tố 5 GT chênh lệch giữa sản phẩm dở dang, bán thành phẩm giữa cuối và đầu kỳ

Yếu tố 6 Giá trị sản phẩm tự chế, tự dùng và sản xuất tiêu thụ khác

2.1 Đánh giá khái quát quy mô kết quả sản xuất kinh doanh

Mối quan hệ giữa các chỉ tiêu:

2.1 Đánh giá khái quát quy mô kết quả sản xuất kinh doanh

Phương pháp phân tích:

i So sánh kỳ phân tích với kỳ kế hoạch để đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch để đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch

ii So sánh giữa các kỳ/ các năm để đánh giá sự biến động về quy mô

iii Phân tích các yếu tố cấu thành để tìm nguyên nhân gây nên sự biến động về quy mô sản xuất

iv Phân tích quy mô kết quả sản xuất trong mối quan hệ với các chỉ tiêu khác để thấy mối quan hệ tác động giữa chúng

2.1.2.Phân tích quy mô kết quả sản xuất kinh doanh

2.1 Đánh giá khái quát quy mô kết quả sản xuất kinh doanh

2.1.2.Phân tích quy mô kết quả sản xuất kinh doanh

Tốc độ phát triển định gốc: Là tốc độ phát triển tính theo 1 kỳ gốc ổn định.

Tốc độ phát triển liên hoàn: Là tốc độ phát triển hàng năm: của kỳ này so với kỳ liền trước đó.

2.1 Đánh giá khái quát quy mô kết quả sản xuất kinh doanh

2.2 Phân tích các mối quan hệ cân đối chủ yếu trong sản xuất

2.2.1.Tính đồng bộ của sản xuất

2.2.2.Tính đều đặn của sản xuất

2.2.3.Phân tích tình hình sản xuất theo mặt hàng