giáo trình Nguyên lý kế toán

Chương VI: Sổ kế tốn hình thức sổ kế tốn CHƯƠNG VII SỔ KẾ TỐN VÀ HÌNH THỨC SỔ KẾ TOÁN MỤC TIÊU Sau học xong chương này, sinh viên cần nắm vấn đề sau: Hiểu khái niệm tác dụng sổ kế toán Các cách phân loại sổ kế toán, tiêu thức phân loại sổ kế toán Các qui định mở sổ, ghi sổ chữa sổ kế tốn Các hình thức sổ kế tốn điều kiện vận dụng hình thức doanh nghiệp NỘI DUNG 6.1 SỔ KẾ TOÁN 6.1.1 Khái niệm tác dụng sổ kế toán Về lý thuyết thực tế ứng dụng khái niệm rằng: sổ kế toán biểu vật chất cụ thể phương pháp tài khoản ghi chép sổ kế toán; sổ kế toán cụ thể hoá nguyên lý phương pháp ghi sổ kép Như vậy, khái niệm cho người ta hiểu: sở để xây dựng sổ kế toán kỹ thuật ghi sổ kế toán phương pháp đối ứng tài khoản; tài khoản cốt lõi để tạo thành sổ kế toán kết cấu, nội dung phương pháp ghi chép Trên góc độ ứng dụng sổ cơng tác kế tốn định nghĩa: Sổ kế toán phương tiện vật chất bản, cần thiết để người làm kế toán ghi chép, phản ánh cách có hệ thống thơng tin kế tốn theo thời gian theo đối tượng Ghi sổ kế toán thừa nhận giai đoạn phản ánh kế tốn q trình thu thập, xử lý cung cấp thơng tin kế tốn Sổ kế tốn tờ rời có chức ghi chép độc lập sổ bao gồm Chương VI: Sổ kế tốn hình thức sổ kế toán nhiều tờ rời tạo thành để thực chức phản ánh quy định hệ thống hạch toán Như sổ tờ rời hay sổ phải tuân thủ nguyên lý kết cấu định có nội dung ghi chép theo thời gian theo đối tượng định chi tiết, tổng hợp để phản ánh hệ thống hố thơng tin chứng từ hoá cách hợp pháp hợp lý theo tiến trình ghi chép kế tốn Sổ kế tốn có nhiều tác dụng cơng tác kế tốn thực tiễn Nghiệp vụ kinh tế sau lập chứng từ theo quy chế hạch toán ban đầu, cần phải xếp lại theo yêu cầu sử dụng thông tin người quản lý theo thời gian, theo đối tượng, theo tổng hợp chi tiết Mặc dù thơng tin ghi chép sổ sách kế tốn chưa xử lý tinh lọc theo tiêu cung cấp, việc phân loại số liệu kế toán từ chứng từ vào hệ thống loại sổ kế toán theo mục đích ghi chép loại sổ cung cấp thông tin cho việc đạo hoạt động kinh doanh hàng ngày Cơng đoạn ghi sổ kế tốn cho biết thông tin cần quản lý đối tượng (thu chi tiền mặt; nhập xuất vật tư, hàng hoá; tăng giảm tài sản cố định; doanh thu bán hàng, chi phí cho hoạt động sản xuất, bán hàng, mua hàng…), mà thân chứng từ kế toán cung cấp Cuối kỳ lập báo cáo, dựa thơng tin hệ thống hố sổ kế tốn, kế tốn xử lý, lựa chọn thơng tin có ích để lập báo cáo, phân tích tài chính, cung cấp cho việc định từ nội từ chủ thể quản lý bên (Nhà nước, quan chủ quản, quan chức quản lý Nhà nước, nhà đầu tư, cho vay, tài trợ, viện trợ…) Khơng thể hồn thành q trình hạch tốn kế tốn khơng tổ chức thiết kế sổ kế toán với số lượng, kết cấu trong, quy định mối liên hệ phương pháp ghi chép sổ kế tốn Như sổ kế tốn có tác dụng khác nhiều lĩnh vực quản lý thực nghiệp vụ kế toán, trước sau trình hoạt động kinh doanh thuộc kỳ kế tốn định (tháng, q, năm tài chính) 6.1.2 Các loại sổ kế toán - nguyên lý kết cấu nội dung phản ánh Là phương tiện để ghi chép có hệ thống thơng tin kế toán sở chứng từ gốc chứng từ kế tốn khác, sổ kế tốn cần có nhiều loại để phản ánh tính đa dạng, phong phú đối tượng hạch toán Hệ thống hoá theo thời gian theo đối tượng cụ thể, tổng hợp chi tiết đặc trưng sổ xét mục tiêu mở sổ cách thức kết cấu sổ để ghi chép phản ánh đối tượng Để sử dụng hệ thống loại sổ có đặc trưng kết cấu, nội dung phản ánh hình thức biểu khác nhau, kế toán cần phải phân loại sổ theo tiêu thức riêng, từ chọn cách mở sổ thích hợp, đảm bảo hiệu chung cơng tác kế tốn sổ giai đoạn * Phân loại sổ theo phương pháp ghi, tính chất hệ thống hố phản ánh số liệu Theo cách phân loại ta có loại sổ chủ yếu: Sổ Nhật ký, Sổ sổ Nhật ký - Sổ Sổ nhật ký sổ mở để ghi nghiệp vụ phát sinh theo thứ tự thời gian Phương pháp ghi Sổ nhật ký nghiệp vụ sau lập chứng từ hợp lý, hợp lệ, xếp theo thứ tự thời gian xảy nghiệp vụ để đăng ký vào sổ Nhật ký Đặc trưng sổ Nhật ký là: - Thơng tin mang tính thời gian; - Không phân loại theo đối tượng phản ánh sổ; - Không phản ánh số dư đầu kỳ, cuối kỳ tài khoản sổ Nhật ký, phản ánh số biến động đối tượng - gọi số phát sinh; - Sao chụp nguyên vẹn thơng tin từ chứng từ cách có hệ thống Mẫu sổ nhật ký thường có dạng bảng sau: Đơn vị…………………… SỔ NHẬT KÝ Địa …………………… Năm :……… Chứng từ Diễn giải Số hiệu tài Ngày khoản vào Số N C Ngà sổ ợ ó y hiệ thá … … Cộn Số tiền Nợ C ó … … Ghi Sổ Nhật ký Nhật với chức lưu giữ lai lịch số liệu kế toán chứng từ kế tốn, nên theo thơng lệ sổ ký lưu trữ thời gian tối thiểu 10 năm hoạt động liên tục đơn vị kế toán Sổ Cái sổ kế toán nghiệp vụ phát sinh theo đối tượng phản ánh Mỗi đối tượng phản ánh sổ Cái riêng Khác với Nhật ký, ghi sổ ghi số liệu kế toán liên quan đến đối tượng tổng hợp, chi tiết (sổ quỹ; sổ tiền gửi ngân hàng; sổ tài khoản vật liệu; sổ tài khoản cố định; sổ tài khoản doanh thu bán hàng…) Trên sổ Cái (hoặc tờ rời quyển, chi tiết, tổng hợp) thể đặc trưng là: sổ mở cho tài khoản số tài khoản liên quan mật thiết với nhau; sổ ghi chép số dư số biến động tăng, giảm đối tượng mở sổ; sổ ghi chép định kỳ, khơng ghi nhật ký; số liệu kế tốn ghi chép sổ Cái số liệu phân loại hệ thống hoá theo đối tượng (tài khoản tiêu quản lý tính tốn theo số tài khoản…) Sổ Cái theo thông lệ không bắt buộc phải mở để thực quy trình hạch tốn Tuy vậy, việc sử dụng sổ thực tế có nhiều tác dụng quản lý thực nghiệp vụ hạch toán; ghi sổ Cái sau ghi nhật ký giúp cho việc xử lý thông tin cho quản lý đối tượng nhanh chóng hơn; bước ghi sổ tạo nhiều thuận lợi cho công tác kế toán cuối kỳ để lập báo cáo số liệu nội báo cáo tài cho người quản lý bên ngồi Mẫu sổ thường có kết cấu đơn giản sau: Đơn vị…………………… SỔ CÁI Địa …………………… Tài khoản: Tiền Gửi Ngân hàng Số hiệu: 112 Năm : ……… Chứng từ Số Tài tiền khoản Số N C Ngà Diễn Ghi đối ợ ó y hiệ thá ứn Số dư đầugiải kỳ … Số phát sinh kỳ … ………… ………… Tổng cộng Số dư cuối kỳ xxx xxx xxx Sổ liên hợp: Nhật ký sổ sổ kết hợp kết cấu, nội dung phương pháp phản ánh vừa theo thời gian, vừa theo hệ thống Trong thực tế, sổ có nhiều mẫu với kết cấu khác tuỳ theo hình thức sổ, song đặc trưng sổ Nhật ký sổ trang sổ, q trình phản ánh, số liệu kế tốn vừa ghi theo thứ tự thời gian vừa ghi theo đối tượng Chứng từ vào sổ liên hợp xếp phân loại theo thời gian riêng cho đối tượng Sổ nhật ký sổ thường có tên đích danh cho đối tượng mở sổ, như: Nhật ký tài khoản quỹ; Nhật ký tiền gửi ngân hàng; Nhật ký mua hàng; Nhật ký bán hàng; Nhật ký chi phí; Nhật ký khách hàng; Nhật ký nhà cung cấp… * Phân loại theo tiêu thức kết cấu bên sổ Theo cách phân loại ta có: sổ kết cấu kiểu tài khoản (sổ cấu trúc hai bên); sổ kết cấu bên Nợ (hoặc Có) tài khoản; sổ kết cấu bàn cờ Sổ kết cấu hai bên kiểu tài khoản: sổ kiểu có hai cách thiết kế: Cách thứ thiết kế đầy đủ thông tin cho số tiền Nợ, số tiền Có tài khoản Trong ứng dụng, sổ kết cấu kiểu hai bên tài khoản thường dùng để phản ánh đối tượng toán cần theo dõi khoản nợ phát sinh thực thời điểm khác ghi sở chứng từ khác Mẫu sổ kết cấu sau: SỔ NHẬT KÝ - TÀI KHOẢN Tài khoản: ……… Năm: …………… Nợ Có Chứng từ Diễn TK Số Chứng từ Diễn giải TK Số đối tiền đối tiền SH NT giải SH NT ứn N ứn Nợ … … … Cộng … Sổ kết cấu sau: Sổ kết cấu số tiền Nợ, Có tài khoản giản đơn bớt cột định tính cần mở sổ cho đối tượng như: Chứng từ, diễn giải, tài khoản đối ứng Số tiền Nợ, Có tài khoản đối tượng mở sổ khác để phía sổ Mẫu sổ có kết cấu sau: Đơn vị…………………… Địa …………………… SỔ CÁI Tài khoản: Tiền Gửi Ngân hàng Năm : ……… Chứng từ Số Tài tiền khoản Số N C Ngà Diễn Ghi đối ợ ó y hiệ thá ứn Số dư đầugiải kỳ … Số phát sinh kỳ … ………… ………… Tổng cộng Số dư cuối kỳ xxx xxx xxx Sổ kết cấu cột chi tiết theo bên Nợ (hoặc Có) tài khoản thường kết cấu dọc ngang thể quan hệ đối ứng sổ Khi kết cấu bên tiền tài khoản theo kiểu dọc ta có mẫu sổ sau: Đơn vị…………………… SỔ KẾ TOÁN (kiểu bên) Địa …………………… Năm :……… Chứng từ TK Chi tiết Nợ TK (Có) đối Diễn giải Số tiền Số Ngà ứng với Nợ Mục Mục Mục … hiệ y (Có) số tiền u thá ………… ………… Tổng cộng … … xxx xxx Mẫu khác: SỔ KẾ TOÁN (kiểu bên) Năm: …………… Số tháng/ năm Tháng Tháng Ghi Nợ TK: ………… Có Tài khoảnGhi ……… … Tháng 12 Tài khoản…… … … Cộng Nợ Tài khoản Kiểu sổ kết cấu bên theo bên tài khoản thiết kế theo chiều ngang để thể đối ứng chi tiết số tiền cần phản ánh sổ, thể chi tiết số tiền cho tài khoản (sổ kết cấu nhiều cột) ta biểu diễn theo mẫu sau: Đơn vị…………………… SỔ KẾ TOÁN Địa …………………… Năm :……… Ngày Chứng từ Diễn giải Ghi Có (Nợ) tài vào khoản………… sổ Số TK thời TKghiTK TK tài … Ngà đồng Nợ (Có) hiệ y u thá … … … Ghi … Cộng Sổ kết cấu kiểu bàn cờ: Theo nguyên tắc thiết kế sổ kiểu bàn cờ thường tài khoản đối ứng quy tụ ô bàn cờ phần ghi số tiền Như vậy, việc xếp tài khoản ghi Nợ tài khoản ghi Có phải để hai phía, dòng sổ cột sổ Có thể để tài khoản ghi Nợ dòng sổ tài khoản ghi Có đối ứng cột sổ ngược lại Cách thiết kế giảm bớt nhiều Tài khoản ghi Có Số thứ khối lượng ghi sổ, phản (Nợ) ánh số tiền bên cho tài khoản tự dòng Tài khoản Tài khoản … Cộng cột nhiều tài khoản Mẫu sổ kiểu bàn cờ biểu diễn dạng sau: Tài khoản nơ Nợ (Có) Tài khoản … SỔ KẾ TOÁN (kiểu 2 Tài khoản … bàn cờ) Năm………… 3 Tài khoản … Cộng Nợ tài khoản Trên sở nguyên lý kết cấu sổ kiểu bàn cờ, thực tế ứng dụng cho mục đích phản ánh biến tướng mẫu số cho trường hợp: - Mở sổ bàn cờ để ghi tiêu, ví dụ: Bán hàng, chi phí, kết quả… - Mở sổ bàn cờ cho tài khoản, ví dụ: tài khoản quỹ, tài khoản tiền gửi, tài khoản tốn… * Căn hình thức bên ngồi: Sổ phân thành sổ sổ tờ rời * Căn mức độ phản ánh số liệu sổ: ta có loại: sổ kế tốn chi tiết, sổ kế toán tổng hợp Sổ kế toán tổng hợp: sổ phản ánh số liệu kế toán đầy đủ (số dư, số phát sinh) tổng quát cho đối tượng tài sản, nguồn vốn hoạt động chi, thu, kết quả, phân phối vốn … Sổ tổng hợp có số đặc trưng bản: + Sổ mở cho tài khoản tổng hợp, + Chỉ ghi tiêu tiền, + Ghi định kỳ, không ghi cập nhật, + Căn ghi sổ tổng hợp chứng từ gốc chứng từ trung gian (chứng từ ghi sổ, bảng kê chứng từ …) từ sổ sách trung gian (sổ chi tiết, sổ Nhật ký …) + Số liệu sổ tổng hợp thường sử dụng để lập báo cáo định kỳ kế toán Sổ tổng hợp thường Sổ tài khoản Sổ chi tiết: sổ phản ánh thông tin chi tiết đối tượng (một tài khoản tiêu phản ánh) Sổ chi tiết mở theo tài khoản chi tiết cấp 2, 3… Số liệu ghi sổ chi tiết mục đích: quản lý chi tiết đối tượng cần quản lý để đối chiếu làm ghi vào sổ tổng hợp (mục đích quản lý mục đích nghiệp vụ kế toán) Sổ chi tiết mở riêng cho số đối tượng có quan hệ chặt chẽ trình tự, phương pháp ghi sổ sổ tổng hợp đối tượng tương ứng Trên thực tế, sổ chi tiết thường mở cho đối tượng: tiền ngoại tệ, vàng bạc đá quý, tài sản cố định, vật tư, hàng hố, sản phẩm, chi phí, doanh thu, kết quả; toán đối tượng khoản nợ phải thu, phải trả… Sổ chi tiết thường sử dụng để mở Nhật ký sổ phụ có tác dụng lớn cho quản trị nội cung cấp tư liệu cho phân tích hoạt động tài đơn vị hạch tốn Mỗi cách thức phân loại nêu hình thành sở lý luận cho việc ban hành chế độ vận dụng chế độ sổ cho loại doanh nghiệp đơn vị kinh tế, quản lý; cần có kết hợp để tạo thành:số lượng sổ, nội dung kết cấu sổ hình thức kết cấu ngồi sổ, phù hợp với khả kế toán đơn vị, phục vụ cho việc cung cấp thông tin nhanh, hữu ích cho quản lý đơn vị (100.000+300.000) + 145.000 = (240.000 + 305.000) CHƯƠNG Lý thuyết: 6.d; d; 8.e; 9.b; 10.a; 11.d; 12 c Bài tập – Hình thức Nhật ký NHẬT KÝ chung: CHUNG Đơn vị:Triệu đồng Ngày Chứng từ NT ghi sổ SH Diễn giải Số trang trước chuyển sang 136 5/7 Rút TGNH bổ sung tiền mặt 515 10/7 Trả lương kỳ trước cho CBCNV 01798 12/7 Người mua trả nợ 289 14/7 Thu mua nguyên vật liệu 6766 15/7 Vay toán 536 18/7 Đặt trước tiền hàng cho người 19/7 bán Nhận góp vốn liên doanh 92 01966 26/7 Tiền ứng trước người mua Cộng chuyển sang trang Tên tài khoản: Tiền Mặt Số hiệu: 111 NT ghi sổ Chứng từ SH NT 136 515 5/7 10/7 Số hiệu TK 111 112 334 111 112 131 152 331 331 311 331 112 211 411 112 131 Số phát sinh Nợ Có xxx 15 15 15 15 40 40 60 60 60 60 35 35 120 120 50 50 xxx xxx SỔ CÁI Tháng Năm N Diễn giải Số dư đầu tháng Rút TGNH bổ sung tiền mặt Trả lương kỳ trước cho CBCNV Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng Số hiệu TK đối ứng 111 334 Số phát sinh Nợ Có 10 15 15 25 35 15 SỔ CÁI Tháng Năm N Tên tài khoản: Tiền gửi Ngân hàng Số hiệu: 112 đồng NT Chứng từ Diễn giải NT gh SH i Số dư đầu tháng 136 5/7 Rút TGNH bổ sung tiền 1798 12/7 mặt Thu nợ người mua 536 18/7 Đặt trước tiền hàng 1966 26/7 Tiền đặt trước người mua Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng SỔ CÁI Tháng Năm N Tên tài khoản: Phải thu khách hàng Số hiệu: 131 đồng NT Chứng từ Diễn giải SH NT gh i Số dư đầu tháng 01798 12/7 Người mua trả nợ 01966 26/7 Tiền ứng trước người mua Đơn vị : triệu Số hiệu TK 111 131 331 131 Số hiệu TK 15 40 35 50 90 70 50 Số phát sinh Nợ Có 45 112 131 40 50 SỔ CÁI Tháng Năm N Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng 30 Đơn vị : triệu Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng Tên tài khoản: Phải trả người bán Số hiệu: 331 đồng NT Chứng từ Diễn giải Gh SH NT i sổ Số dư đầu tháng 289 14/7 Thu mua nguyên vật liệu 6766 15/7 Vay tiền toán 536 18/7 Đặt trước tiền hàng cho người bán Số phát sinh Nợ Có 90 45 Đơn vị : triệu Số hiệu TK 152 311 112 Số phát sinh Nợ Có 35 60 60 35 95 35 60 35 Sổ tài khoản khác có mẫu tương tự Hướng dẫn trả lời câu hỏi tập Hình thức Nhật ký - Sổ cái: NHẬT KÝ SỔ CÁI Đơn vị: 1.000.000 đ N T gh i sổ 6/7 10/7 13/7 15/7 16/7 20/7 20/7 28/7 Chứng từ SH NT 136 515 0179 289 6766 536 92 0196 5/7 10/7 12/7 14/7 15/7 18/7 19/7 26/7 Diễn giải Số dư đầu tháng Rút TGNH Trả lương kỳ Thu nợ NM qua Thu mua vật tư Vay toán Đặt trước tiền Nhận góp vốn Ứng trước Cộng phát sinh Dư cuối tháng TK111 Nợ Số Nợ Có phá t 10 15 15 15 15 40 60 60 35 120 50 395 15 15 x 10 TK112 TK131 TK152 TK311 TK33 TK211 TK334 TK411 Nợ Có Nợ Có Nợ Nợ Có Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có 30 45 60 xxx 50 35 xxx 15 15 15 40 40 60 60 60 60 35 35 50 90 50 70 50 90 60 45 12 12 12 12 xx 60 95 60 12 11 35 35 xx 15 0 174 – HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 1120 Ngày 10 tháng 07 năm N Trích Số hiệu yếu TK Nợ Có Rút TGNH nhập quỹ tiền 111 112 mặt Cộng x Số tiền (triệu 15 x 15 Kèm theo 01 chứng từ gốc Chú ý: Khi lập Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ chưa có số hiệu ngày tháng Phải đăng ký Chứng từ ghi sổ vào Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ có số hiệu ngày tháng CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 1121 Ngày 10 tháng 07 năm N Trích yếu Thanh toán lương kỳ trước Cộng Nợ 334 x Số hiệu TK Có 111 Số tiền 15 (triệu x 15 Kèm theo 01 chứng từ gốc Các nghiệp vụ lập Chứng từ ghi sổ theo mẫu tương tự Sau lập xong Chứng từ ghi sổ, kế toán phải đăng ký vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để lấy số hiệu ngày tháng, số hiệu ngày tháng số hiệu ngày tháng Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ đăng ký để ghi vào sổ cácChứng tài khoản từ ghi sổ Số tiền Số hiệu 1120 1121 1122 1123 1124 1125 1126 1127 Năm N Cộng (triệu đồng) Ngày KÝ thángCHỨNG TỪ SỐ ĐĂNG 10/7 15 GHI SỔ 10/7 20/7 20/7 20/7 20/7 20/7 30/7 x 15 40 60 60 35 120 50 395 107 SỔ CÁI Tháng Năm N Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng Số hiệu: 112 đồng Ngà CT - GS Diễn giải y SH NT thán Dư đầu tháng g ghi 10/7 sổ 1120 10/7 Rút TGNH quỹ tiền mặt 21/7 1122 20/7 Thu nợ người mua 21/7 1125 20/7 Đặt trước tiền hàng cho người 31/7 1127 31/7 bán Tiền đặt trước người mua Cộng phát sinh Số dư cuối tháng Sổ tài khoản khác có mẫu tương tự CHƯƠNG 7 c; 8.d; b; 10.a; 11.c; 12.c Đơn vị: triệu Số hiệu TK đối ứng 111 131 331 131 x Số Nợ tiền Có 30 15 40 35 50 90 70 50 TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Lý thuyết hạch tốn kế tốn, Đại học Kinh tế Quốc dân, Nhà xuất Tài chính, năm 2004 Giáo trình Lý thuyết hạch tốn kế tốn, Học viện Tài chính, Nhà xuất Tài chính, năm 2004 Giáo trình Ngun lý kế tốn, Trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh, Nhà xuất Tổng hợp thành phố Hồ Chí Minh, năm 2006 TS Phan Đức Dũng, Nguyên lý kế toán- Lý thuyết thực hành, Nhà xuất thống kê, năm 2006 Luật kế toán (Luật số 03/5/2003/QH11) Quốc hội Nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khố XI, kỳ họp thứ thông qua Nghị định phủ ( nghị định số: 129/2004/NĐ-CP) Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Kế toán áp dụng hoạt động kinh doanh Quyết định số 15/2006/ QĐ-BTC Bộ Tài Chính việc ban hàng chế độ kế toán doanh nghiệp Các chuẩn mực kế toán Việt nam (29 chuẩn mực) 109 MỤC LỤC NỘI DUNG CHƯƠNG I: BẢN CHẤT VÀ ĐỐI TƯỢNG CỦA HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỤC TIÊU NỘI DUNG 1.1 BẢN CHẤT CỦA HẠCH TOÁN KẾ TOÁN 1.1 Lịch sử phát sinh, phát triển hạch toán kế toán 1.1.2 Các loại hạch toán kế toán 1.1.3 Bản chất hạch toán kế toán 1.1.4 Hạch toán kế toán hệ thống quản lý 1.1.5 Yêu cầu thơng tin kế tốn nhiệm vụ cơng tác kế tốn 1.2 CÁC NGUN TẮC KẾ TỐN CHUNG ĐƯỢC THỪA NHẬN 1.2.1 Nguyên tắc thực thể kinh doanh 1.2.2 Nguyên tắc hoạt động liên tục 1.2.3 Nguyên tắc thước đo tiền tệ 1.4.4 Nguyên tắc kỳ kế toán: 1.2.5 Nguyên tắc khách quan 1.2.6 Nguyên tắc chi phí (giá phí) 1.2.7 Nguyên tắc doanh thu thực 1.2.8 Nguyên tắc phù hợp 1.2.9 Nguyên tắc quán 1.2.10 Nguyên tắc công khai 1.2.11 Nguyên tắc thận trọng 1.2.12 Nguyên tắc trọng yếu (thực chất) 1.3 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHƯƠNG PHÁP CỦA HẠCH TOÁN KẾ TOÁN 1.3.1 Đối tượng hạch toán kế toán 1.3.2 Phương pháp hạch tốn kế tốn TĨM TẮT NỘI DUNG CHƯƠNG I CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP ÔN TẬP CHƯƠNG I CHƯƠNG I: PHƯƠNG PHÁP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN MỤC TIÊU NỘI 178 Trang 1 1 6 10 10 10 11 11 11 11 12 12 12 12 13 13 13 20 20 21 24 24 24 24 24 25 30 31 2.2.6 Phân loại theo tính cấp bách thơng tin chứng tư 33 2.3 LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ 34 2.3.1 Lập chứng từ theo yếu tố chứng từ (hoặc tiếp nhận chứng từ bên ngoài) 35 2.3.2 Kế hoạch luân chuyển chứng từ 37 2.3.3 Nội quy chứng từ 38 TÓM TẮT NỘI DUNG CHƯƠNG II 39 CÂU HỎI ÔN TẬP chưƠng II 39 CHƯƠNG III: PHƯƠNG PHÁP ĐỐI ỨNG TÀI KHOẢN 41 MỤC TIÊU 41 NỘI DUNG 41 3.1 KHÁI QUÁT VỀ PHƯƠNG PHÁP ĐỐI ỨNG TÀI KHOẢN 41 3.1.1 Khái niệm yếu tố cấu thành 41 3.1.2 Vị trí, tác dụng phương pháp đối ứng tài khoản 42 3.2 TÀI KHOẢN KẾ TOÁN 42 3.2.1 Khái niệm đặc trưng nội dung, kết cấu tài khoản 42 3.2.2 Nguyên lý kết cấu tài khoản 43 3.3 QUAN HỆ ĐỐI ỨNG VÀ PHƯƠNG PHÁP GHI SỔ KÉP 44 3.3.1 Các quan hệ đối ứng tài khoản 44 3.3.2 Phương pháp ghi sổ kép 45 111 3.4 TÀI KHOẢN TỔNG HỢP VÀ TÀI KHOẢN PHÂN TÍCH 47 3.5 PHÂN LOẠI TÀI KHOẢN KẾ TOÁN 49 3.5.1 Phân loại tài khoản theo nội dung kinh tế 49 3.5.2 Phân loại tài sản theo công dụng kết cấu 51 3.5.3 Phân loại tài khoản theo quan hệ với báo cáo tài 55 3.6 HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TỐN VIỆT NAM 55 3.6.1 Tổng quan hệ thống tài khoản kế toán Việt nam 55 3.6.2 Đánh số hiệu tên gọi tài khoản 57 3.6.3 Danh mục Hệ thống tài khoản kế toán Việt nam 59 3.7 CÁCH KIỂM TRA TÍNH CHÍNH XÁC CỦA VIỆC GHI PHẢN ÁNH CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH VÀO TÀI KHOẢN KẾ 64 TỐN 3.7.1 Kiểm tra tính xác việc ghi chép tài khoản tổng hợp 64 3.7.2 Kiểm tra tính xác việc ghi chép tài khoản chi tiết 66 TÓM TẮT NỘI DUNG CHƯƠNG III 67 CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP ÔN TẬP 68 CHƯƠNG IV: PHƯƠNG PHÁP TÍNH GIÁ HẠCH TỐN CÁC Q TRÌNH KINH DOANH CHỦ YẾU 71 MỤC TIÊU 71 NỘI DUNG 71 4.1 PHƯƠNG PHÁP TÍNH GIÁ 71 4.1.1 Khái niệm cần thiết phương pháp tính giá 71 4.1.2 Yêu cầu nguyên tắc phương pháp tính giá 72 112 4.1.3 Nội dung trình tự tính giá tài sản mua vào 74 113 4.2 HẠCH TỐN CÁC Q TRÌNH KINH DOANH CHỦ YẾU 4.2.1 Khái quát chung trình kinh doanh nhiệm vụ hạch 4.2.2 Hạch tốn q trình cung cấp (mua hàng) 4.2.3 Hạch tốn q trình sản xuất 4.2.4 Hạch tốn q trình tiêu thụ kết kinh doanh TÓM TẮT NỘI DUNG CHƯƠNG IV CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP ÔN TẬP 78 78 79 83 90 99 10 CHƯƠNG V: PHƯƠNG PHÁP TỔNG HỢP CÂN ĐỐI 10 MỤC TIÊU 10 NỘI DUNG 10 5.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ PHƯƠNG PHÁP TỔNG HỢP- CÂN ĐỐI 10 KẾ 5.1.1 TỐN Khái niệm sở hình thành phương pháp 10 5.1.2 Ý nghĩa tác dụng phương pháp 10 5.2 HỆ THỐNG BẢNG TỔNG HỢP – CÂN ĐỐI KẾ TỐN 10 5.2.1 Bảng cân đối kế tốn 10 5.2.2 Bảng cân đối thu, chi kết (Báo cáo kết kinh doanh) 10 5.2.3 Bảng cân đối thu – chi tiền tệ (Báo cáo lưu chuyển tiền tệ) 11 5.2.4 Thuyết minh báo cáo tài 11 5.3 QUAN HỆ GIỮA PHƯƠNG PHÁP TỔNG HỢP CÂN ĐỐI - VỚI PHÁP KẾ TỐN KHÁC 11 TĨM TẮT NỘI DUNG CHƯƠNG V 11 CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP ÔN TẬP 11 CHƯƠNG VI: SỔ KẾ TOÁN VÀ CÁC HÌNH THỨC KẾ TỐN 12 MỤC TIÊU 12 NỘI DUNG 12 6.1 SỔ KẾ TOÁN 12 6.1.1 Khái nhiệm tác dụng sổ kế toán 12 6.1.2 Các loại sổ kế toán - nguyên lý kết cấu nội dung phản ánh 12 6.1.3 Các qui định sổ kế tốn 12 6.2 CÁC HÌNH THỨC SỔ KẾ TỐN CƠ BẢN 13 6.2.1 Khái niệm đặc trưng hình thức sổ kế tốn 13 6.2.2 Hình thức sổ Nhật ký chung 13 6.2.3 Hình thức Nhật ký -Sổ 13 6.2.4 Hình thức sổ "Chứng từ - ghi sổ" 13 6.2.5 Hình thức sổ kế tốn Nhật ký - Chứng từ 14 6.2.6- Hình thức kế tốn máy vi tính 14 TĨM TẮT NỘI DUNG CHƯƠNG VI 14 CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP ÔN TẬP 14 CHƯƠNG VI: TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN 14 MỤC TIÊU 14 NỘI DUNG 14 Ý NGHĨA, NỘI DUNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TÁC KẾ 14 TOÁN 114 7.1.1 Ý nghĩa tổ chức cơng tác kế tốn 14 7.1.2 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn 14 7.1.3 Nhiệm vụ tổ chức cơng tác kế tốn 15 7.2 BỘ MÁY KẾ TỐN 15 7.2.1 Đơn vị kế tốn 15 7.2.2 Khối lượng cơng tác kế tốn phần hành kế toán 15 7.2.3 Bộ máy kế toán 15 7.2.4 Các qui định người làm kế toán kế tốn trưởng theo luật nam 15 7.3 MƠ HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ 155 TỐN 155 7.3.1 Mơ hình tổ chức máy kế tốn 156 tập trung 158 7.3.2 Mơ hình tổ chức máy kế tốn phân tán 159 7.3.3 Mơ hình kế tốn hỗn 159 hợp TÓM TẮT NỘI DUNG CHƯƠNG VI CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP ÔN TẬP 115 ... cần dùng, loại sổ sử dụng, nguyên tắc kết cấu tiêu dòng, cột sổ, trình tự hạch tốn sổ đơn vị Trong số lượng loại sổ chi phối nguyên tắc kết cấu nội dung phương pháp, trình tự ghi sổ hình thức... nào, cần phải áp dụng phương pháp chữa sổ theo nguyên tắc thống quy định Các nguyên tắc chung làm sở cho việc chữa sai sót, điều chỉnh lại sổ sách là: Nguyên tắc 1: Phải thường xuyên đối chiếu sổ... Phải tuân thủ nguyên tắc ghi nội dung phương pháp ghi sổ: nhật ký, sổ cái, sổ chi tiết, sổ bàn cờ… nhằm không làm ảnh hưởng tới mối liên hệ ghi chép hệ thống sổ kế toán đơn vị đảm bảo nguyên tắc