Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại cục thuế tỉnh vĩnh phúc

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH PHẠM THỊ THU HÀ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: TS Phạm Tiến Bình THÁI NGUN - 2016 Số hố Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu nội dung nghiên cứu Luận văn “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc” cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập nghiêm túc riêng Các tài liệu, số liệu sử dụng luận văn trung thực tổng hợp từ nguồn thơng tin có thực với mức độ tin cậy cao Kết nghiên cứu chưa công bố cơng trình khác Tác giả Phạm Thị Thu Hà Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ii LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian từ bắt đầu học tập, nghiên cứu thực đề tài luận văn “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc” Trường Đại học kinh tế QTKD đến nay, tác giả nhận quan tâm, giúp đỡ Thầy giáo, Cơ giáo, gia đình, bạn bè đồng nghiệp Vơi long kinh va biêt ơn sâu sắc, tác giả xin đươc bay to l ời cam ơn chân tơi Ban giám hiệu Nhà trường, Phòng đào tạo sau đại học Thầy, Cô giáo tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tác giả suốt trình học tập thực luận văn - Tác giả xin cảm ơn NGUT.TS Phạm Tiến Bình nhiệt tình hướng dẫn, tạo điều kiện thuận lợi để tác giả hoàn thành luận văn tốt nghiệp Tác giả xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh đạo Cục thuế, lãnh đạo phòng Văn phòng Cục đồng nghiệp quan nơi tác giả công tác, Doanh nghiệp địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc, gia đình, bạn bè tạo điều kiện mặt thời gian cung cấp số liệu để luận văn hoàn thành tốt Do thời gian có hạn kinh nghiệm nghiên cứu khoa học chưa nhiều nên luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết Tác giả mong nhận ý kiến đóng góp quý báu Thầy, Cô giáo, nhà khoa học bạn bè, đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện mang ý nghĩa thực tễn Tác giả Phạm Thị Thu Hà Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn iii iiii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG BIỂU vii DANH MỤC viii HÌNH, SƠ MỞ ĐỒ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài 3 Đối tượng, phạm vi nội dung nghiên cứu đề tài Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Bố cục luận văn Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế Thu nhập cá nhân 1.1.2 Nội dung công tác quản lý thu thuế TNCN 12 1.1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNCN 18 1.2 Kinh nghiệm thực tiễn số địa phương học công tác quản lý thuế TNCN cho Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 21 1.2.1 Kinh nghiệm thực tiễn quản lý thuế TNCN 21 1.2.2 Bài học kinh nghiêm quan ly thuế TNCN cho Cục thuế tỉnh Vĩnh P h2ú4c Chương PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU CỦA LUẬN VĂN 27 2.1 Các câu hỏi nghiên cứu 27 2.2 Các phương pháp nghiên cứu 27 2.2.1 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu 27 2.2.2 Phương pháp thu thập thông tin 27 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn iv 2.2.3 Phương pháp phân tích thơng tin, số liệu 28 2.2.4 Hệ thống tiêu nghiên cứu đánh giá công tác quản lý thuế TNCN 29 Chương THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC 32 3.1 Khái quát điều kiện tự nhiên, kinh tế-xã hội tỉnh Vĩnh Phúc 32 3.1.1 Điều kiện tự nhiên 32 3.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 33 3.2 Tổng quan chung Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 34 3.2.1 Nhiệm vụ, quyền hạn Cục thuế 34 3.3 Thực trạng công tác quản lý thuế TNCN Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2011-2015 38 3.3.1 Kết thu NSNN địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc từ 2011-2015 39 3.3.2 Công tác quản lý thuế TNCN Cục thuế Vĩnh Phúc 42 3.4 Phân tch nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNCN Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 63 3.5 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc thời gian qua 66 3.5.1 Những kết đạt 66 3.5.2 Hạn chế nguyên nhân 69 Chương GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC 81 4.1 Quan điểm, mục têu định hướng công tác quản lý thuế TNCN Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 81 4.1.1 Quan điểm Đảng Nhà Nước vấn đề quản lý thuế TNCN 81 4.1.2 Mục tiêu công tác quản lý thuế Cục thuế Vĩnh Phúc 83 4.1.3 Định hướng công tác quản lý thu thuế TNCN 84 4.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 87 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn v 4.2.1 Giải pháp công tác quản lý mã số thuế đăng ký cấp mã số thuế 87 4.2.2 Giải pháp công tác quản lý thu nhập chịu thuế, kê khai, nộp thuế 90 4.2.3 Giải pháp tăng cường công tác tra, kiểm tra xử lý nghiêm trường hợp vi phạm Luật thuế thu nhập cá nhân 92 4.2.4 Giải pháp tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ cho cán thuế 95 4.2.5 Giải pháp đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến kiến thức thuế thu nhập cá nhân đến người nộp thuế 97 4.2.6 Tăng cường công tác phối hợp hệ thống quyền quan chức 100 4.2.7 Hiện đại hóa cơng nghệ thông tin công tác quản lý thuế TNCN 100 4.3 Kiến nghị 109 4.3.1 Đối với Nhà nước quan chức 109 4.3.2 Đối với ngành thuế 112 4.3.3 Đối với người nộp thuế TNCN: 117 KẾT LUẬN 118 TÀI LIỆU THAM KHẢO 121 PHỤ LỤC 123 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Tên đầy đủ BTC TCT Bộ Tài CNTT Tổng cục thuế CQCT Cơng nghệ thơng tin CQT Cơ quan chi trả NHTM Cơ quan thuế XLTK Ngân hàng thương mại NPT PIT Xử lý tờ khai ĐKT Người phụ thuộc HSKT Hệ thống quản lý thuế TNCN QLT QTT TINC QHS QLTN TPH Đăng ký thuế Hồ sơ khai thuế Chương trình quản lý thuế Chương trình phân tích tình trạng người nộp thuế Chương trình quản lý thơng tin người nộp thuế Chương trình quản lý hồ sơ (đi đến) Chương trình quản lý thu nợ Chương trình quản lý liệu toàn ngành CTTN Chi trả thu nhập ĐTNT Đối tượng nộp thuế MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân TNCT Thu nhập chịu thuế TMS Chương trình quản lý thuế tập trung Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn vii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 3.1 Cơ cấu kinh tế tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2011 đến 2015 34 Bảng 3.2 Kết thu thuế nội địa thuế TNCN giai đoạn 2011-2015 39 Bảng 3.3 Chi tiết theo loại thu nhập chịu thuế 2011 - 2015 40 Bảng 3.4 Cơ cấu tổ chức máy quản lý thu thuế TNCN theo chức Cục Thuế 43 Bảng 3.5 Mức độ hài lòng NNT tổ chức máy quản lý thuế TNCN Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 44 Bảng 3.6 Bảng tổng hợp tình hình quản lý mã số thuế NNT tỉnh Vĩnh Phúc đến 31/12/2015 46 Bảng 3.7 Bảng tổng hợp cấp mã số thuế TNCN qua năm ngành thuế tỉnh Vĩnh Phúc 47 Bảng 3.8 Kết đánh giá công tác đăng ký thuế Cục Thuế tỉnh 49 Bảng 3.9 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế TNCN năm 2015 52 Bảng 3.10 Kết đánh giá công tác kê khai thu nộp thuế Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 54 Bảng 3.11 Thống kê tình trạng chấp hành nộp toán thuế TNCN doanh nghiệp địa bàn tỉnh năm 2015 55 Bảng 3.12 Thống kê lỗi kê khai toán thuế TNCN 55 Bảng 3.13 Kết thu nộp sau tra, kiểm tra thuế TNCN 57 Bảng 3.14 Kết đánh giá mức độ hài lòng NNT cơng tác tra, kiểm tra Cục thuế 59 Bảng 3.15 Tổng quan số nợ thuế TNCN Cục thuế từ năm 2011-2015 59 Bảng 3.16 Đánh giá hài lòng NNT cơng tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 61 Bảng 3.17 Kết đánh giá mức độ hài lòng hệ thống CNTT 62 Bảng 3.18 Kết áp dụng kê khai thuế mã vạch hai chiều kê khai thuế qua mạng Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc năm 2015 68 viii DANH MỤC HÌNH, SƠ ĐỒ Hình: Hình 3.1 Cơ cấu thu thuế nội địa Cục thuế Vĩnh Phúc từ 2011-2015 42 Hình 3.2 Tình hình NNT cấp MST hoạt động chia theo khu vực kinh tế đến 31/12/2015 47 Hình 4.1 Mơ hình giải pháp kiến trúc hệ thống ứng dụng Quản lý thuế TNCN 101 Hình 4.2 Mơ hình sở liệu quản lý mã số thuế 103 Hình 4.3 Mơ hình giải pháp đăng ký cấp MST 104 Hình 4.4 Mơ hình tổng quan cấp mã người phụ thuộc 104 Hình 4.5 Mơ hình công tác quản lý kê khai, nộp thuế tốn thuế 105 Hình 4.6 Mơ hình triển khai Quyết tốn thuế TNCN 106 Hình 4.7 Phân loại bước triển khai QT TNCN cho CQCT cá nhân 106 Hình 4.8 Quy trình xử lý tờ khai toán TNCN cho CQCT cá nhân 107 Hình 4.9 Mơ hình cơng tác kế toán thu nộp 108 Sơ đồ: Sơ đồ 3.1 Sơ đồ máy tổ chức Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 38 Sơ đồ 3.2 Sơ đồ đăng ký MST thuế TNCN 45 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nói chung thuế thu nhập cá nhân (TNCN) nói riêng công cụ quan trọng để tạo nguồn thu chủ yếu cho ngân sách nhà nước, nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho máy nhà nước an ninh, quốc phòng, khu vực hành cơng Để tăng nguồn thu, thực cân đối chi cho ngân sách nhà nước, đòi hỏi phải có sách thuế phù hợp với tình hình thực tế đất nước, phù hợp với chiến lược phát triển kinh tế thời kỳ, phù hợp với mức độ lạm phát đồng tiền phù hợp với thu nhập bình quân người dân xã hội Thuế TNCN loại thuế trực thu phổ biến kinh tế thị trường Hiện nay, 180 nước giới áp dụng Luật thuế TNCN, tỷ trọng thuế TNCN chiếm khoảng 13-40% tổng số thu ngân sách tùy theo quan điểm đánh thuế nước Chẳng hạn Mỹ, Nhật, Anh, Pháp, Đức 30-40% Các nước khối ASEAN Thái Lan, Malaysia, Philippines,… chiếm khoảng 14-15% Thực tế nước ta, vấn đề thuế TNCN đặt trình đổi kinh tế, chuyển từ kinh tế tập trung sang kinh tế thị trường Nhà nước chủ trương tnh hết nhu cầu vật chất người vào thu nhập quy định mức thu nhập tối thiểu Mặt khác, loại hình doanh nghiệp đa dạng hóa có cạnh tranh lẫn mặt nên thu nhập có phân hóa ngày rõ Đồng thời, kinh tế tăng trưởng cao ổn định tạo điều kiện cải thiện đời sống xã hội nói chung, đặc biệt nhóm cộng đồng, người có trình độ, kiến thức Đó lý nhà nước cần hồn thiện sách thuế TNCN vừa để đảm bảo phân phối thu nhập công xã hội, thu hẹp khoảng cách giàu Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 110 1101 Một là, cần xem xét vấn đề hài hồ hố thuế suất sách thuế TNCN với sách thuế khác, đặc biệt thuế TNDN, để đảm bảo tránh tác động têu cực đến việc lựa chọn hình thức kinh doanh nộp thuế sở xác định tỷ lệ động viên ngân sách hợp lý Một sách thuế tốt phải đảm bảo thuế suất biên thuế TNCN không chênh lệch nhiều so với thuế suất thuế TNDN Trên sở đó, thiết kế biểu thuế suất thuế TNCN, cần xác định mức thuế suất cao thuế TNCN không chênh lệch so với mức thuế suất thuế TNDN thời điểm Hai là, việc miễn thuế TNCN trường hợp chuyển nhượng nhà, đất nhất, thực tế khó kiểm tra tnh xác trung thực, mà hoàn toàn dựa vào tự giác người khai thuế, tính rủi ro thất thu thuế cao Vì nên chuyển đối tượng từ miễn thuế sang giảm 50% số thuế phải nộp phù hợp, nhằm hạn chế thất thu thuế, đồng thời kiểm kê kiểm soát hoạt động chuyển nhượng kinh doanh bất động sản Đẩy mạnh chế tốn khơng dùng tiền mặt Nhà nước cần ban hành quy định chặt chẽ để tất giao dịch tốn phải thực thơng qua hệ thống ngân hàng; thu nhập cá nhân, tổ chức tốn thơng qua hệ thống ngân hàng quan thuế có điều kiện quản lý chặt chẽ bao quát tất nguồn thu nhập làm sở cho việc xác định nghĩa vụ thuế Có kiểm soát thu nhập cá nhân, đạt mục têu thu đúng, thu đủ thuế TNCN cho ngân sách nhà nước Ngoài ra, việc sử dụng tài khoản ngân hàng để giao dịch mang lại ưu điểm hạn chế lạm phát, hạn chế tền giả, kích thích phát triển hệ thống ngân hàng đại… Nếu khoản thu nhập toán qua hệ thống ngân hàng hình thức tài khoản cá nhân thuận tiện cho quan thuế việc giám sát thu nhập NNT Bên cạnh nhà nước áp dụng phương Số hố Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 111 1111 pháp thu thuế TNCN thông qua hệ thống ngân hàng Điều vừa giúp giảm bớt cơng việc chi phí cho quan thuế, vừa kiểm soát chặt chẽ thu nhập cá nhân Chính vậy, phát triển hệ thống ngân hàng kèm với việc phát triển hình thức tốn qua tài khoản điều kiện tất yếu để thực tốt công tác quản lý thuế TNCN Việc sử dụng tài khoản thẻ thay cho tiền mặt đòi hỏi phải có chế qui định cụ thể từ phía Ngân hàng Nhà nước Kho bạc Nhà nước bao gồm: phân định rõ quyền hạn, trách nhiệm bên tham gia Trên sở đó, tến hành kiểm sốt rủi ro pháp lý thích hợp, bảo đảm phù hợp với chuẩn mực thông lệ quốc tế; tạo lập môi trường cạnh tranh công bằng, đảm bảo khả tiếp cận thị trường dịch vụ chủ thể tham gia; hình thành chế bảo vệ khách hàng hữu hiệu bảo đảm quy trình giải tranh chấp khách quan Phối hợp với ngành Ngân hàng, tăng cường công tác thông tn, tuyên truyền phổ biến kiến thức tốn khơng dùng tiền mặt; Thúc đẩy tốn khơng dùng tiền mặt sách thuế, phí lĩnh vực toán, giá thuê đất, thuê mặt cho tổ chức cung ứng dịch vụ toán 4.3.1.2 Phối hợp quan chức năng: Tăng cường phối hợp quan thuế với quan chức ngành, lĩnh vực có liên quan Ví dụ như: xây dựng quản lý hệ thống thơng tin cá nhân đầy đủ tồn diện, có phối hợp ngành thuế ngành tài nguyên môi trường kết nối mạng thông tin thống phạm vi toàn quốc để quản lý việc sở hữu bất động sản chi tiết cá nhân Từ chống khai man tài sản chuyển nhượng bất động sản để miễn thuế Phải đề cao vai trò thẩm quyền quan thuế việc giám sát thu nhập, tra kiểm tra thuế, xử lý vi phạm cưỡng chế thuế Với đặc trưng thuế TNCN, trước hết, phải nói Số hố Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 112 1121 đến phối hợp quan thuế với BHXH, với Ngân hàng Kho bạc Nhà nước Bên cạnh đó, có trao đổi thông tin thường xuyên quan quản lý nhân với quan thuế Hiệu có hệ thống thơng tin nối mạng liên ngành quan để việc quản lý giảm trừ gia cảnh thực cách xác đảm bảo công Cơ quan thuế cần thể vai trò chủ động chế phối hợp quan chức công an, cảnh sát kinh tế, thẩm quyền quan thuế việc điều tra, kiểm soát thu nhập, xử phạt hành quyền định đoạt tài sản trường hợp đối tượng nộp thuế vi phạm pháp luật thuế 4.3.2 Đối với ngành thuế Là quan thực thi sách thuế, trước hết ngành thuế phải hồn thiện máy hoạt động có hiệu quả, đồng thời phát huy vai trò sở thực nội dung sau: 4.3.2.1 Tổ chức máy quản lý Để xây dựng hệ thống quản lý thuế có hiệu lực, hiệu quả, cần phân bổ nguồn lực hợp lý phận chức năng, cấu lại nguồn nhân lực phù hợp Cần phải đào tạo nhóm cán đặc biệt để giải công việc liên quan đến thuế TNCN Những cán phải nắm quy định luật thuế TNCN Kiện toàn lại tổ chức Chi cục thuế, thu gọn đầu mối quản lý đảm bảo thống toàn Cục thuế, xây dựng lực lượng Đội thuế đủ mạnh để thực thi nhiệm vụ Tiếp tục chương trình xây dựng củng cố lực lượng với nội dung công việc: Tăng cường công tác chấn chỉnh kỷ cương, kỷ luật ngành thuế, với xây dựng mơi trường làm việc, điều kiện làm việc để cán yên tâm công tác, phát huy hết lực thực thi công vụ 4.3.2.2 Sự phối kết hợp đơn vị nội Việc tăng cường phối hợp phòng ban nội quan Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 113 1131 thuế quan thuế với quan quản lý nhà nước, tổ chức, cá nhân có liên quan, đặc biệt việc cung cấp thông tn cần thiết cho việc kiểm soát thu nhập miễn trừ gia cảnh, nâng cao vai trò thẩm quyền quan thuế việc kiểm tra, cưỡng chế thuế biện pháp quan trọng để đảm bảo công tác quản lý thuế cưỡng chế thuế thực thi cách đồng hiệu Để thuận tiện trình giải hồ sơ, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, để nắm bắt thơng tin cách tồn diện đầy đủ, phận quan thuế phận tiếp nhận hồ sơ, phận nhập liệu, phận xử lý thông tin, phận thu nợ, cần phải có phối hợp cách nhịp nhàng, kết hợp ăn ý, có đối chiếu theo qui trình, quan trọng phải có trách nhiệm với cơng việc mình, khơng để xảy tình trạng hồ sơ mà khơng phòng ban chịu giải cho khơng thuộc trách nhiệm thẩm quyền 4.3.2.3 Nâng cao lực, phẩm chất cán ngành thuế: Nâng cao lực phẩm chất đội ngũ cán thuế có tác động tch cực tới tồn cơng tác quản lý thuế nói chung thuế thu nhập cá nhân nói riêng Cơng tác đào tạo bồi dưỡng cán thuế thời gian tới phải đạt mục tiêu: Tạo đội ngũ cán thuế có lực trình độ chun môn cao, chủ động triển khai công việc phạm vi chức nhiệm vụ cách chủ động, nghiên cứu biện pháp nghiệp vụ thu để hướng dẫn, đạo kiểm tra thực toàn ngành Tạo đội ngũ cán thuế thực hành quản lý thuế giỏi, theo hướng chun mơn hóa sâu theo chức công việc, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại Để đạt mục têu trên, công tác đào tạo thời gian tới cần định hướng sau: Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 114 1141 Tập trung đào tạo kỹ cho cán thuế, đạo phòng, Chi cục thuế, đội thuế tăng cường đào tạo cán chỗ, đào tạo theo hướng cầm tay việc Nghiên cứu triển khai mơ hình thảo luận, trao đổi nội dung công việc chuyên môn, kinh nghiệm công tác, kinh nghiệm công tác, kinh nghiệm xử lý đơn vị từ tổng kết nhân rộng toàn Cục thuế Xây dựng phương án để tến hành kiểm tra kiến thức cán cơng chức hàng năm - Đào tạo nâng cao trình độ sử dụng máy tính khai thác thơng tn mạng cho đội ngũ cán thuế, đảm bảo đạt 90% cán cơng nghệ thơng tin sử dụng thành thạo ứng dụng vào công tác nghiệp vụ, 60% người sử dụng làm viêc môi trường mạng Chú trọng công tác đào tạo nguồn nhân lực có chun mơn cao nhằm đáp ứng u cầu xây dựng hệ thống thông tin người nộp thuế Ngoài ra, nội dung đào tạo bồi dưỡng phải đảm bảo trang bị đầy đủ kiến thức chủ yếu sách kinh tế, tài luật pháp liên quan đến thuế, phân tích dự báo thuế, yều cầu lộ trình hội nhập thuế quốc tế, kế toán doanh nghiệp, kiến thức quản lý thuế máy tnh, kiến thức quản lý nhà nước,ngoại ngữ, phương pháp tra, kiểm tra thuế,… Công tác đào tạo bồi dưỡng việc đơn giản ngành thuế cần phải tiến hành bước sau: Một là, xác định đối tượng xây dựng nội dung, chương trình giáo trình theo khóa đào tạo, bồi dưỡng thống Hai là, xây dựng quy chế kiểm tra, đánh giá trình độ cơng chức hàng năm để đánh giá hiệu công tác đào tạo, thường xuyên cải tiến lựa chọn hình thức, nội dung đào tạo thích hợp 4.3.2.4 Tuyên truyề n hỗ trợ ngư i nộ p thuế sách thuế thu nhậ p cá nhân Tiếp tục hồn thiện Trang thơng tin điện tử để cung cấp dịch vụ hỗ trợ Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 115 1151 người nộp thuế; phục vụ cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế ngày đầy đủ Cổng thông tin điện tử ngành thuế Vĩnh Phúc cung cấp thêm thơng tin phong phú, thiết thực góp phần nâng cao hiểu biết toàn diện cho cán thuế hoạt động toàn ngành, địa phương, số nước để vận dụng, tháo gỡ vướng mắc, khó khăn hàng ngày Đây diễn đàn để cán ngành trao đổi kinh nghiệm công tác, phong trào thi đua địa phương, đề xuất giải pháp cần thiết nhằm nâng cao hiệu loại thuế; phản ánh ý kiến khác nhiều góc độ tến tới trở thành người bạn thân thiết; gần gũi cán toàn ngành thuế, địa phương Công tác tuyên truyền Huyện, Thành, Thị cần quan tâm qua buổi sinh hoạt, giao ban quan, đoàn thể; tận dụng hệ thống phát xã, phường để thông báo kịp thời kết thu nộp thuế, nhắc nhở, đôn đốc trường hợp dây dưa, nộp thuế chậm, giải đáp thắc mắc phát sinh cụ thể hàng ngày địa phương, nội dung tuyên truyền thuế qua hệ thống loa truyền xã, phường cần có nội dung cụ thể Cục thuế phê duyệt hàng quý thực phát vào số cụ thể tuần để tạo thói quen cập nhật cho NNT dân nói chung Làm tốt cơng tác tuyên truyền qua hệ thống phát xã phường góp phần đảm bảo cơng tác thu thuế thực công khai, nghiêm chỉnh Cục thuế tăng cường thêm nhiều hội nghị, tập huấn cho đối tượng nộp thuế, tổ chức thi tìm hiểu pháp luật, khuyến khích doanh nghiệp tham gia đưa vấn đề, tình mà thực tế doanh nghiệp hay mắc phải để qua giải đáp, hướng dẫn cho doanh nghiệp Tổ chức phận hỗ trợ quan chi trả thu nhập, cá nhân việc kê khai, tính thuế; hướng dẫn, giải đáp thắc mắc sách, pháp luật, thủ tục hành thuế thu nhập cá nhân Để khuyến khích đơn vị quản lý thuế tốt Cục thuế cần trọng đến việc tuyên dương khen thưởng kịp thời đơn vị có thành tích cao Số hố Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 116 1161 công tác thu nộp thuế cán thu thuế hoàn thành tốt nhiệm vụ Có chế độ khen thưởng tạo động lực tốt tới đợn vị quản lý thuế Kiện toàn tổ chức máy quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Chi cục Thuế Huyện, Thành, Thị, tăng cường bố trí cán có trình độ chun mơn, có phẩm chất đạo đức tốt thực quản lý thuế thu nhập cá nhân Kiến nghị Tổng cục Thuế tăng cường đầu tư thiết bị phần mềm ứng dụng để phát huy ứng dụng công nghệ thông tin quản lý đối tượng nộp thuế thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân 4.3.2.5 Đầu tư sơ hạ tầng, tin học hóa cơng tác quản lý thuế Với mục tiêu tinh giảm biên chế nhân quản lý thuế hiệu quả, xác, nhanh chóng ngành thuế cần bước ứng dụng cơng nghệ thông tn vào quản lý thuế Điều khắc phục nhược điểm phương pháp quản lý thủ công: Cồng kềnh máy nhân sự, thời gian thực lâu hơn, tính xác khâu kiểm tra quản lý ngành thuế phức tạp tốn nhiều thời gian công sức Cơ quan Thuế cần phải đại hóa sở vật chất phục vụ cho công tác quản lý thuế, trang bị máy tnh nối mạng toàn quốc Hệ thống quản lý thuế ứng dụng công nghệ thông tn, xét thời điểm đầu tư chi phí cao, lâu dài tiết kiệm thời gian chi phí hiệu Hệ thống khơng phục vụ cho cơng tác quản lý thuế TNCN mà cho tất loại thuế khác Hồn thiện chương trình quản lý thuế TNCN qua mạng để đáp ứng yêu cầu kê khai, tốn thuế để cơng việc thực thuận lợi Hoàn chỉnh thống chương trình kết nối thơng tin quản lý liệu tồn quốc để theo dõi dễ dàng, thuận tiện tổng thu nhập chịu thuế cá nhân công tác tra, kiểm tra việc thu nộp thuế đối tượng nộp thuế Tiếp tục triển khai mở rộng dự án kê khai thuế qua mạng nộp thuế Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 117 1171 điện tử Chú trọng quan tâm thực dịch vụ hỗ trợ NNT, giải đáp vướng mắc kịp thời sau triển khai để nâng cao chất lượng việc kê khai thuế qua mạng, nộp thuế điện tử Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng nhằm nâng cao trình độ ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế CBCC thuế, đảm bảo trang bị đầy đủ máy móc thiết bị cho cán cơng chức thuế để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại Triển khai ứng dụng công nghệ thông tin đáp ứng yêu cầu quản lý thuế TNCN từ khâu đăng ký thuế, xử lý tờ khai, kế toán thuế quản lý nợ thuế 4.3.3 Đối với người nộp thuế TNCN: - NNT phải đăng ký thuế, sử dụng MST theo quy định pháp luật - Kê khai thuế xác, trung thực, đầy đủ nộp hồ sơ toán thuế thời hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác, trung thực, đầy đủ hồ sơ thuế - Cung cấp xác, đầy đủ, kịp thời thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế, số hiệu nội dung giao dịch tài khoản mở ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; giải thích việc tnh thuế, khai thuế, nộp thuế theo yêu cầu quan quản lý thuế - Chấp hành định, thông báo, yêu cầu quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế theo quy định pháp luật - Chịu trách nhiệm thực nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật - Trường hợp người nộp thuế tổ chức kinh doanh địa bàn có sở hạ tầng công nghệ thông tn phải thực kê khai, nộp thuế, giao dịch với quan quản lý thuế thông qua phương tện điện tử theo quy định pháp luật giao dịch điện tử Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 118 1181 KẾT LUẬN Luật thuế thu nhập cá nhân (TNCN) số 04/2007/QH12 Quốc hội thông qua ngày 21/11/2007 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009 Qua thời gian thực hiện, Luật thuế TNCN dần vào sống, tác động tích cực đến nhiều mặt kinh tế, xã hội đất nước đạt mục têu, yêu cầu đề ban hành Luật Hoạt động quản lý thuế TNCN đạt kết khả quan, đưa sách thuế TNCN ngày trở lên gần gũi với người dân, góp phần tăng thu, đảm bảo nhu cầu chi tiêu nước Bên cạnh kết đạt được, biến động nhanh kinh tế, trước diễn biến thực tiễn kinh tế - xã hội gần xu hướng chung cải cách Số hố Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 119 1191 sách thuế TNCN số quy định hành công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân bộc lộ số hạn chế định đòi hỏi phải xem xét sửa đổi cho phù hợp công tác quản lý thuế TNCN địa bàn nước nói chung tỉnh Vĩnh Phúc nói riêng Qua q trình nghiên cứu, luận văn đạt kết chủ yếu sau: Một là, hệ thống hoá vấn đề thuế TNCN quản lý thuế TNCN Hệ thống pháp luật TNCN, hoạt động quản lý thuế TNCN quan quản lý thuế bước đổi mới, cải thiện phù hợp với tình hình phát triển đất nước; góp phần giúp Chính phủ điều hành kinh tế vĩ mơ, kiểm sốt thu nhập phận nhân dân để hoạch định sách phát triển kinh tế, trị, văn hóa, an sinh xã hội… cho phù hợp, đồng thời góp phần ổn định nguồn thu ngân sách, quản lý hiệu nguồn thu thuế TNCN, đảm bảo công xã hội việc thực nghĩa vụ thuế Hai là, phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế TNCN Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2011-2015, từ kết đạt được, mặt hạn chế tồn nguyên nhân Ba là, đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc thời gian tới Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc cần xây dựng quy chế phối hợp với ngành liên quan, tổ chức tập huấn Luật Thuế Thu nhập cá nhân văn hướng dẫn cho cán thuế quan chi trả thu nhập Tăng cường biện pháp quản lý, hỗ trợ triển khai Luật Thuế TNCN Phối hợp với quan chi trả thu nhập, tổ chức đăng ký thuế cấp mã số thuế cho quan chi trả thu nhập, cá nhân có thu nhập từ tền lương, tiền cơng thu nhập khác chưa có mã số thuế Hướng dẫn, hỗ trợ kịp thời quan chi trả thu nhập khai toán thuế TNCN phần mềm Tổng Cục thuế cung cấp Hướng dẫn quan trả thu nhập nộp hồ sơ khai thuế thời gian mẫu biểu quy định Tăng cường cơng tác tun truyền, tập huấn Số hố Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 120 1201 văn Luật Thuế TNCN bước thực hiệu luật thuế này, góp phần tăng thu cho ngân sách địa phương Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân vấn đề phức tạp nhạy cảm có ảnh hưởng chịu chi phối hàng loạt quan điểm, sách kinh tế - xã hội phát triển kinh tế - xã hội Việc hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân nhằm khơi tăng nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước, ngành Thuế Vĩnh Phúc tâm thực th ời gian tới la thắt chặt kỷ cương, kỷ luật, đổi phương pháp làm việc, củng cố, nâng cao chất lượng đội ngũ công chức, nêu cao tinh thần trách nhiệm phục vụ thực thi công vụ, tạo bước chuyển biến thật công tác quản lý thuế theo hướng: “Minh bạch - Chuyên nghiệp - Liêm - Đổi mới” thực mục têu dân giàu, nước mạnh, xã hội công bằng, dân chủ văn minh Do thời gian trình độ nghiên cứu hạn chế nên luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót định Kính mong nhận đóng góp ý kiến thầy, giáo bạn để luận văn hoàn thiện Xin trân trọng cảm ơn! Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 121 1211 TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo tổng hợp thu thuế nội địa từ năm 2011 đến 2015 Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc Báo cáo tổng kết ngành Cục thuế tỉnh từ năm 2011 đến 2015 Báo cáo kinh tế xã hội UBND tỉnh Vĩnh Phúc từ năm 2011-2015 Công văn số 4283/BTC-TCT ngày 08 tháng 04 năm 2010 việc bù trừ thuế, hoàn thuế theo tốn thuế tổ chức trả thu nhập Cơng văn số 3333/TCT-KK ngày 19 tháng 09 năm 2012 việc báo cáo miễn, giảm thuế TNDN, GTGT, TNCN theo thơng tư 140/2012/TT-BTC Học viện Tài (2010), Giáo trình thuế thu nhập, Nhà xuất Tài Lê Thị Thu Thủy (2012), Luật thuế thu nhập cá nhân - Những bất cập hướng hoàn thiện Luật số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 Quốc hội việc sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế thu nhập cá nhân Luật thuế thu nhập cá nhân (TNCN) số 04/2007/QH12 Quốc hội thông qua ngày 21/11/2007 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009 10 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 quy định chi tết số điều Luật thuế TNCN luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN 11 Nghị số 29/2012/QH13 ngày 21/06/2012 Quốc hội việc ban hành số sách thuế tháo gỡ khó khăn cho tổ chức cá nhân 12 Nghị số 13/NQ-CP ngày 10/5/2012 Chính phủ số giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường 13 Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/9/2011 “về việc phê duyệt Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 đề án triển khai thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020” Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 122 1221 14 Quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế xã hội tỉnh Vĩnh phúc đến năm 2020, tầm nhìn 2030 15 Thông tư số 80/2012/TT-BTC ngày 22 tháng 05 năm 2012 hướng dẫn Luật Quản Lý thuế đăng ký thuế 16 Thông tư số 140/2012/TT-BTC ngày 21 tháng 09 năm 2012 hướng dẫn Nghị định số 60/2012/ND-CP ngày 30/07/2012 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Nghị số 29/2012/QH13 Quốc hội ban hành số sách thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho tổ chức cá nhân 17 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 hướng dẫn thực luật thuế thu nhập cá nhân, luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế thu nhập cá nhân 18 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành luật Quản lý thuế; luật sửa đổi, bổ sung số điều luật quản lý thuế nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ 19 Thơng tư số 128/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 hướng dẫn việc giảm thuế thu nhập cá nhân cá nhân làm việc Khu kinh tế 20 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế 21 Website Bộ Tài chính: http://www.mof.gov.vn; Website Tổng cục Thuế: http://www.gdt.gov.vn; Website Cục Thuế Vĩnh Phúc: http://vinhphuc.gdt.gov.vn; Website Trang thông tin tỉnh Vĩnh Phúc: http://www.vinhphuc.gov.vn; Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 123 1231 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC VỀ CHỨC NĂNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC (Phục vụ đề tài: "Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc") I Những thông tin chung Doanh nghiệp - Tên doanh nghiệp: - Mã số thuế: - Địa trụ sở chính: - Loại hình Doanh nghiệp: II Ý kiến doanh nghiệp anh (chị) công tác quản lý thuế địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc Cơ quan thuế Chỉ tiêu sau: (Đánh dấu x vào cột hoặc 3) Mức độ đánh giá Chỉ tiêu đánh giá Rất hài lòng Hài lòng Khơng hài lòng Mơ hình Tổ chức máy Công tác Tuyên truyền hỗ trợ NNT Công tác Đăng ký cấp MST Công tác Hướng dẫn kê khai thu nộp, tốn thuế TNCN Cơng tác Thanh Kiểm tra thuế Công nghệ thông tin ngành thuế Lý khơng hài lòng khác (nếu có): Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 124 1241 Trân trọng cảm ơn! Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ... quản lý thu TNCN Cục thu tỉnh Vĩnh Phúc Chương 4: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu TNCN Cục thu tỉnh Vĩnh Phúc Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THU NHẬP CÁ NHÂN... ngành Thu đề xuất số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thu thu nhập cá nhân Đó lý tác giả lựa chọn đề tài: "Hồn thiện cơng tác quản lý thu thu nhập cá nhân Cục thu tỉnh Vĩnh Phúc" ... NSNN địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc từ 2011-2015 39 3.3.2 Công tác quản lý thu TNCN Cục thu Vĩnh Phúc 42 3.4 Phân tch nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu TNCN Cục thu tỉnh Vĩnh Phúc