Slide bài giảng doanh nghiệp tài chính doanh nghiệp

Tài chính doanh nghiệp• Tài chính doanh nghiệp là các quan hệ kinh tế phát sinh gắn liền với quá trình tạo lập, phân phối và sử dụng các quỹ tiền tệ trong quá trình hoạt động kinh doanh

Các nội dung chính cần tìm hiểu

1 Buổi 1: Chương 1: Tổng quan Pháp luật về tài chính DN

2 Buổi 2,3: Chương 2 Tạo lập vốn

4, 5, 6,7 Buổi 3,4,5,6, 7: Chương 3: quản lý các loại quỹ

- Buổi 3,5: Doanh thu (Luật kế toán)

- Buổi 6,7: Chi phí

+ Buổi 6: Chi phí lương nhân viên (Luật thuế TNCN, Luật thuế TNDN, Luật BHXH, Bộ luật lao động) + Buổi 7: Chi phí lương của chủ sở hữu, quản ký doanh nghiệp và một số lưu ý về chi phí lương

8 Buổi 8: Chương 4: Lợi nhuận (Luật kế toán, Luật thuế TNDN, Luật DN)

9 Buổi 9: Kiểm tra giữa kỳ

10 Ôn tập.

Chương 1:

Tổng quan Pháp luật về tài chính DN

Một số câu hỏi cần trả lời

1. Tài chính là gì?

2. Tài chính doanh nghiệp (TCDN) là gì?

3. Pháp luật về TCDN?

Hệ thống tài chính

Hệ thống tài chính bao gồm:

• Tài chính Nhà nước

• Tài chính doanh nghiệp 

• Tài chính hộ gia đình, cá nhân 

• Tài chính trung gian bao gồm các tổ chức tín dụng

2 Tài chính doanh nghiệp

• Tài chính doanh nghiệp là các quan hệ kinh tế phát sinh gắn liền với quá trình tạo lập, phân phối và sử dụng các quỹ tiền tệ trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp nhằm đạt tới mục tiêu nhất định.

3 Pháp luật về tài chính doanh nghiệp

• Tài chính doanh nghiệp gắn liền với quá trình tạo lập, quản lý, sử dụng vốn và tài sản của doanh nghiệp nhằm đạt được mục tiêu nhất định Tài chính doanh nghiệp là đối tượng điều chỉnh của các Luật doanh nghiệp, các luật thuế, Luật chứng

khoán, Luật các tổ chức tín dụng, Luật kinh doanh bảo hiểm và một số luật chuyên ngành khác

Chương 2: Pháp luật về vốn DN

Cần nắm

1. Phân biệt vốn và tài sản?

2. Phân loại các loại vốn? Phân biệt vốn và nguồn vốn? Phân loại tài sản?

3. Quy định về vốn thành lập DN? huy định vốn?

4. Một số lưu ý

1 Phân biệt vốn và tài sản?

• Vốn là biểu hiện bằng tiền, là giá trị của tài sản mà doanh nghiệp đang nắm giữ

• Vốn và tài sản là hai mặt hiện vật và giá trị của môt bộ phận nguồn lực mà doanh nghiệp huy động vào quá trình sản xuất kinh doanh của mình

2 Phân loại các loại vốn?

2.1 Xét về vai trò và tính chất luân chuyển vốn khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh có thể phân thành hai loại:

Vốn cố định và vốn lưu động

2.1.1 Vốn cố định tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh vì tài sản cố định của doanh nghiệp có thời gian luân chuyển dài Tuỳ theo hình thái biểu hiện và kết hợp tính chất đầu tư thì vốn cố định dưới dạng tài sản cố định của doanh nghiệp được chia làm ba loại: tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vô hình, tài sản cố định tài chính

2.2 Căn cứ vào nguồn hình thành thì vốn được chia làm hai loại: Vốn chủ sở hữu và nợ phải trả.

2.2.1 Vốn chủ sở hữu

Vốn chủ sở hữu là phần vốn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp, doanh nghiệp có đầy đủ các quyền chiếm hữu, chi phối

và định đoạt Số vốn này không phải là một khoản nợ và doanh nghiệp không phải cam kết thanh toán Tuỳ theo loại hình doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế khác nhau mà vốn chủ sở hữu có nội dung cụ thể riêng như: vốn đầu tư từ ngân sách Nhà nước, vốn do chủ doanh nghiệp bỏ ra, vốn góp cổ phần Vốn chủ sở hữu được xác định là phần vốn còn lại trong tài sản của doanh nghiệp sau khi trừ đi toàn bộ nợ phải trả

2.2 Căn cứ vào nguồn hình thành thì vốn được chia làm hai loại: Vốn chủ sở hữu và nợ phải trả.

2.2.1 Nợ phải trả

Là khoản nợ phát sinh trong quá trình kinh doanh mà doanh nghiệp có trách nhiệm phải thanh toán cho các tác nhân kinh tế

Đó là số tiền vốn mà doanh nghiệp đi vay, chiếm dụng của các đơn vị, tổ chức, cá nhân như: vốn vay của ngân hàng thương mại, các tổ chức tài chính khác, vốn vay thông qua phát hành trái phiếu, các khoản nợ khách hàng chưa thanh toán

3 Quy định về vốn thành lập DN? huy định vốn?

Trả lời 3 câu hỏi:

1 Có quy định mức tối thiểu?

2 Hồồ̀ sơ đăng ký?

3 Hồ sơ tại doanh nghiệp

1 Có quy định mức tối thiểu

1.1 Vốn pháp định

1.1.1 Khái niệm

1.1.2 Vốn pháp định 1 số ngành nghề cụ thể

• Theo pháp luật hiện hành, cụ thể là theo Luật doanh nghiệp 2014 đã bỏ việc xác định vốn pháp định với mục đích hiện  thực hóa quyền tự do kinh doanh tất cả các ngành nghề mà pháp luật không cấm theo quy định tại Hiến pháp 2013 Tuy nhiên, đối với từng ngành nghề cụ thể vẫn quy định rõ về vốn pháp định để thành lập doanh nghiệp.

• điểm 7 điều 4 Luật doanh nghiệp 2005 quy định:   “Vốn pháp định là số vốn tối thiểu phải có theo quy định của pháp luật

để thành lập doanh nghiệp”

• Trước đây, vốn pháp định của bất cứ doanh nghiệp nào cũng phải do Cơ quan có thẩm quyền quyết định Tùy từng lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh, doanh nghiệp sẽ có vốn pháp định khác nhau Được cơ quan Nhà nước ấn định, vốn pháp định mới được đem vào thực hiện dự án khi thành lập doanh nghiệp.

• Bắt đầu từ ngày 01/07/2015, hồ sơ của doanh nghiệp sẽ không cần văn bản xác nhận vốn pháp định của cơ quan, tổ chức

có thẩm quyền Đây được coi là một bước nhằm đơn giản hóa thủ tục thành lập doanh nghiệp

• Vốn góp vốn = tài sản ( xe ô tô-1 người khác mới mua mới 100% ) vào Công Ty TNHH 1 Thành viên có giống góp vào doanh nghiệp tư nhân không? (đang hoạt động bình thường ) thì có được không,

thủ tục thế nào, có được tính khấu hao hay không?

• A và một vài người bạn tham gia thành lập 1 công ty TNHH.A có góp vốn bằng quyền sử dụng đất một mảnh đất cùng ngôi nhà trên mảnh đất Giá trị vốn góp của A được tất cả mọi người thỏa thuận nhất trí là 3 tỷ đồng Sau khi thành lập công ty đi vào hoạt động một thời gian, do cần vốn mở rộng kinh doanh, công ty đã kêu gọi đầu tư Trong đó có một nhà đầu tư B muốn định giá lại toàn bộ tài sản vốn góp của các thành viên trước khi quyết định đầu tư một số tiền lớn Khi tiến hành định giá lại, ngôi nhà cùng mảnh đất của A được định giá 2,5 tỷ đồng B yêu cầu công ty sửa chữa lại vốn hoặc cùng góp thêm 1 tỷ chênh lệch mới đầu tư Công ty họp rồi đưa ra quyết định là chấp nhận yêu cầu Tuy nhiên, công ty lại yêu cầu A phải đóng 1 tỷ chênh lệch với lý do đó là tài sản của A khi góp vốn Yêu cầu của công ty là đúng hay sai?

• Năm 2015 gia đình A cùng bác trai B có đầu tư 1 số vốn để kinh doanh xăng dầu Vốn ban đầu để mua mặt bằng xây dựng do B đầu tư là 164 triệu, nhưng sổ đỏ lại do bố của A đứng tên Phần vốn dùng để xây dựng và hoàn thành các thủ tục doanh nghiệp là 550 triệu có từ các nguồn : dùng sổ đỏ (của mặt bằng xây dựng) để thế chấp vay vốn ngân hàng + bác trai B 90tr + phần còn lại của gia đình A Tổng số tiền mà bác B đầu tư đều không có giấy tờ Doanh nghiệp đi vào hoạt động lấy tên của bác B, còn trên mọi giấy tờ, chứng từ đều đứng tên bố A A có vấn đề thắc mắc muốn hỏi như sau: Bác trai A có những quyền lợi gì ở cây xăng? bác B yêu cầu gia đình A chuyển tên sổ đỏ sang cho bác B, vậy yêu cầu đó có hợp lý không Tổng số tiền từ khi bắt đầu đến khi cây xăng đi vào hoạt động là 700tr (bác trai 253tr) Cho tôi hỏi cách phân chia lợi nhuận giữa gia đình A và bác trai? ( trong quá trình kinh doanh bác tôi đều không tham gia, bố mẹ A là 2 người trực tiếp bán hàng.) 

• Công ty TNHH Thích Bán Lỗ, mua chiếc xe 7 chổ vào ngày 01/01/2014 trị giá 1.000.000.000đ thuế VAT 100.000.000đ để phục vụ đưa đón Giám Đốc Thích Đủ Thứ đi công tác.

• Sau khi sử dụng 1 năm, đã khấu hao 166.666.667đ giá trị còn lại là : 833.333.333đ

• Ngày 01/01/2015, Công ty TNHH Thích Bán Lỗ bán chiếc xe này cho Ông Nguyễn Văn A với giá 100.000.000đ thuế VAT 10.000.000đ

• Khi vào quyết toán thuế nắm 2014, 2015, cơ quan thuế yêu cầu giá bán phải ít nhất bằng Giá trị còn lại khoản chênh lệch kia sẽ tính thuế và truy thu

• Theo anh chị em? cán bộ thuế nói đúng hay là sai? vì sao?

Chương 3: Quản lý các loại quỹ trong DN

1. Doanh thu

2. Chi phí

2.1 Chi phí lương nhân viên

2.2 Chi phí lương của chủ DN

2.3 Một số chi phí khác

1 Doanh thu

Doanh thu là 1 chỉ tiêu quan trọng khi xác định thuế TNDN

Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy

định

• Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng hóa, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

• a) Đối với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế là doanh thu chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng.

• Ví dụ 4: Doanh nghiệp A là đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế Hóa đơn giá trị gia tăng gồm các chỉ tiêu như sau:

• Giá bán: 100.000 đồng

• Thuế GTGT (10%): 10.000 đồng

• Giá thanh toán: 110.000 đồng

• Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là 100.000 đồng

• b) Đối với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng là doanh thu bao gồm cả thuế giá trị gia tăng.

• Ví dụ 5: Doanh nghiệp B là đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng Hóa đơn bán hàng chỉ ghi giá bán là 110.000 đồng (giá đã có thuế GTGT)

• Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là 110.000 đồng

• c) Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh dịch vụ mà khách hàng trả tiền trước cho nhiều năm thì doanh thu

để tính thu nhập chịu thuế được phân bổ cho số năm trả tiền trước hoặc được xác định theo doanh thu trả tiền một lần

Trường hợp doanh nghiệp đang trong thời gian hưởng ưu đãi thuế việc xác định số thuế được ưu đãi phải căn cứ vào tổng

số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của số năm thu tiền trước chia (:) cho số năm thu tiền trước

1.2 Thời điểm xác định doanh thu

• Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được xác định như sau:

• a) Đối với hoạt động bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua.

• b) Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua trừ trường hợp nêu tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC, Khoản 1 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC.

• c) Đối với hoạt động vận tải hàng không là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ vận chuyển cho người mua.

• d) Trường hợp khác theo quy định của pháp luật.

1.3 3 Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trong một số trường hợp

a) Đối với hàng hóa, dịch vụ bán theo phương thức trả góp, trả chậm là tiền bán hàng hóa, dịch vụ trả tiền một lần, không bao gồm tiền lãi trả góp, tiền lãi trả chậm

b) Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi (không bao gồm hàng hóa, dịch vụ sử dụng để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp) được xác định theo giá bán của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương trên thị trường tại thời điểm trao đổi.

• c) Đối với hoạt động gia công hàng hóa là tiền thu về hoạt động gia công bao gồm cả tiền công, chi phí về nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ và chi phí khác phục vụ cho việc gia công hàng hóa.

• d) Đối với hàng hóa của các đơn vị giao đại lý, ký gửi và nhận đại lý, ký gửi theo hợp đồng đại lý, ký gửi bán đúng giá hưởng hoa hồng được xác định như sau:

• - Doanh nghiệp giao hàng hóa cho các đại lý (kể cả đại lý bán hàng đa cấp), ký gửi là tổng số tiền bán hàng hóa

• - Doanh nghiệp nhận làm đại lý, ký gửi bán hàng đúng giá quy định của doanh nghiệp giao đại lý, ký gửi là tiền hoa hồng được hưởng theo hợp đồng đại lý, ký gửi hàng hóa

e) Đối với hoạt động cho thuê tài sản là số tiền bên thuê trả từng kỳ theo hợp đồng thuê Trường hợp bên thuê trả tiền trước cho nhiều năm thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được phân bổ cho số năm trả tiền trước hoặc được xác định theo doanh thu trả tiền một lần.

Doanh nghiệp căn cứ điều kiện thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ thực tế và việc xác định chi phí, có thể lựa chọn một trong hai phương pháp xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế như sau:

- Là số tiền cho thuê tài sản của từng năm được xác định bằng (=) số tiền trả trước chia (:) số năm trả tiền trước

- Là toàn bộ số tiền cho thuê tài sản của số năm trả tiền trước

1.4 Một số nội dung liên quan thu nhập

1.4.1 Thu nhập miễn thuế (Điều 8 VBHN)

1.4.2 Chuyển lỗ (Điều 9 VBHN)

2 Chi phí

2.1 Chi phí lương nhân viên

• Chính sách trả lương theo đúng quy định của pháp luật, đáp ứng các yêu cầu sau:

Thứ nhất: Trả theo đúng năng lực người lao động, khuyến khích được người lao động làm việc hiệu quả, nâng cao năng suất lao động;

Thứ hai: Tiền lương được tính vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp cao nhất, không bị xuất toán khi cơ quan thuế vào kiểm tra;

Thứ ba: Số tiền thuế thu nhập cá nhân mà người lao động phải nộp là thấp nhất.

Thứ tư: Số tiền trích nộp các khoản bảo hiểm theo luật Bảo hiểm 2014 là nhỏ nhất.

• BT1 

• Sắp tới đây công ty em có đoàn kiểm tra thuế về Mà em nghe nói là các nhân viên làm việc trong công ty đều phải có hồ sơ xin việc, sơ yếu lý lịch có dấu đỏ đàng hoàng thì mới được chấp nhận tiền lương Công ty em thì toàn là người quen vào làm chứ ko đăng thông tin tuyển dụng thành ra ko có hồ sơ gì cả Giờ mà xin xác nhận phường xã thì cũng ko khớp ngày tháng với hợp đồng lao động. 

• Vậy anh chị cho em hỏi:  Có đúng là cần phải trình hồ sơ cá nhân ra không?

Văn bản áp dụng

• Thông tư 78/2014, 96/2015

•  Thông tư 59/2015/TT-BLĐTBXH

•  Thông tư 111/2013/TT-BTC, TT92/2015/TT-BTC

Tính lương gross, net, thuế TNCN

• http://tinhluong.vansu.vn/

• BT2

• Thuê một Ông châu phi làm công việc khai thác đá Hàng tháng trả lương 20.000.000đ, các giấy tờ về tiền lương, nghĩa

vụ thuế đã ok, chỉ duy nhất 1 việc là chưa xin được giấy phép lao động cho Ông Châu phi này

• Vậy theo anh chị em, chi phí tiền lương này có được trừ khi tính thuế TNDN?

• Theo nghị định 34/2008/NĐ-CP ngày 25/03/2008 của Chính phủ về giấy phép lao động và Nghị định số 46/2011/NĐ-CP sửa đổi bổ sung một số điều của nghị định 34/2008/NĐ-CP ngày 25/03/2008 hoặc Điều 172 bộ luật lao động 2012 được hướng dẫn tại Điều 7 Nghị định 102/2013/NĐ-CP v Nếu ông Châu phi không nằm trong những TH miễn GPLĐ này thì

cp lương của ông Châu phi chỉ được tính tối đa 3 tháng/ năm Còn ngoài 3 tháng ko được tính và có thể bị phạt điều 22 của Nghị định 88/2015/NĐ-CP

Thông tư 59/2015/TT-BLĐTBXH

Tiền lương và các chế độ, phúc lợi khác ghi trong hợp đồng lao động

Mức lương, phụ cấp lương và các khoản bổ sung khác thỏa thuận ghi trong hợp đồng lao động quy định tại Điểm a Khoản 5 Điều 4 Nghị định số 05/2015/NĐ-CP bao gồm:

• 1 Mức lương, ghi mức lương tính theo thời gian của công việc hoặc chức danh theo thang lương, bảng lương do người sử dụng lao động xây dựng theo quy định của pháp luật lao động mà hai bên đã thỏa thuận Đối với người lao động hưởng lương theo sản phẩm hoặc lương khoán thì ghi mức lương tính theo thời gian để xác định đơn giá sản phẩm hoặc lương khoán.

• 2 Phụ cấp lương, ghi các khoản phụ cấp lương mà hai bên đã thỏa thuận, cụ thể:

• a) Các khoản phụ cấp lương để bù đắp yếu tố về điều kiện lao động, tính chất phức tạp công việc, điều kiện sinh hoạt, mức độ thu hút lao động mà mức lương thỏa thuận trong hợp đồng lao động chưa được tính đến hoặc tính chưa đầy đủ.

• b) Các khoản phụ cấp lương gắn với quá trình làm việc và kết quả thực hiện công việc của người lao động.

• 3 Các khoản bổ sung khác, ghi các khoản bổ sung mà hai bên đã thỏa thuận, cụ thể:

• a) Các khoản bổ sung xác định được mức tiền cụ thể cùng với mức lương thỏa thuận trong hợp đồng lao động

và trả thường xuyên trong mỗi kỳ trả lương

• b) Các khoản bổ sung không xác định được mức tiền cụ thể cùng với mức lương thỏa thuận trong hợp đồng lao động, trả thường xuyên hoặc không thường xuyên trong mỗi kỳ trả lương gắn với quá trình làm việc, kết quả thực hiện công việc của người lao động

• Đối với các chế độ và phúc lợi khác, như tiền thưởng theo quy định tại Điều 103 của Bộ luật lao động, tiền thưởng sáng kiến; tiền ăn giữa ca; các khoản hỗ trợ xăng xe, điện thoại, đi lại, tiền nhà ở, tiền giữ trẻ, nuôi con nhỏ; hỗ trợ khi người lao động có thân nhân bị chết, người lao động có người thân kết hôn, sinh nhật của người lao động, trợ cấp cho người lao động gặp hoàn cảnh khó khăn khi bị tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp và các khoản hỗ trợ, trợ cấp khác thì ghi thành mục riêng trong hợp đồng lao động theo Khoản 11 Điều 4 Nghị định số 05/2015/NĐ-CP