Chuyên đề thực tập: Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất Học Cụ”

Hiện nay, trong nền kinh tế thị trường bất kỳ chủ sở hữu vốn nào cũng luôn quan tâm đến sự tồn tại và phát triển của Doanh nghiệp mình. Mục đích của các nhà quản lý là làm sao có được lợi nhuận cao nhất. Để đạt được mục đích này, các doanh nghiệp phải sử dụng nhiều biện pháp khác nhau. Một trong những biện pháp hiệu quả mà hầu hết các doanh nghiệp đều áp dụng đó là phấn đấu không ngừng tiết kiệm chi phí sản xuất và hạ giá thành sản phẩm. Trong những năm gần đây, với chính sách mở cửa của nhà nước một mặt đã tạo điều kiện cho các doanh nghiệp có thể phát huy hết khả năng, tiềm lực của mình, mặt khác lại đặt các doanh nghiệp trước một thử thách lớn lao đó là sự cạnh tranh gay gắt của nền kinh tế thị trường. Để đứng vững được trên thị trường và kinh doanh có hiệu quả thì bất cứ một doanh nghiệp nào khi đưa ra quyết định lựa chọn một phương án sản xuất cũng như trong quá trình tiến hành sản xuất đều phải tính đến lượng chi phí bỏ ra và kết quả thu về doanh nghiệp có đảm bảo bù đắp chi phí bỏ ra trong quá trình sản xuất hay không. Điều đó có nghĩa là doanh nghiệp phải tính chính xác chi phí sản xuất để tính giá thành sản phẩm. Trong các doanh nghiệp sản xuất, chi phí chiếm một tỷ lệ rất lớn và có tính quyết định đến giá thành sản phẩm. Chi phí và giá thành được coi là hai chỉ tiêu cơ bản, có mối quan hệ khăng khít với nhau trong hệ thống chỉ tiêu kinh tế tài chính của một doanh nghiệp nhằm đánh giá hiệu quả kinh tế của doanh nghiệp trong từng chu kỳ kinh doanh. Giá thành sản phẩm là chỉ tiêu chất lượng quan trọng trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp sản xuất, giá thành cao hay thấp tăng hay giảm phản ánh kết quả của việc quản lý vật tư, lao động, tiền vốn,… điều này phụ thuộc vào quá trình tập hợp chi phí sản xuất của doanh nghiệp. Thực hiện tốt công tác quản lý chi phí và tính giá thành sản phẩm là một vấn đề vô cùng quan trọng đối với các doanh nghiệp hiện nay. Bởi vì có thực hiện tốt công tác cho chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm hàng hoá, dịch vụ thì doanh nghiệp mới hoàn thành nhiệm vụ sản xuất kinh doanh. Đồng thời nó đảm bảo cho quá trình sản xuất được liên tục… Lợi nhuận cao chính là mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận và các biện pháp nhằm tiết kiệm chi phí và hạ giá thành luôn được coi trọng. Cùng với những lý thuyết đã được học trong trường, qua nghiên cứu những lý luận và thực trạng tổ chức công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm của công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất Học Cụ em đã nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề em xin mạnh dạn chọn chuyên đề: “Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất Học Cụ” làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình. Trong chuyên đề này, ngoài lời mở đầu và kết luận em xin trình bày nội dung chính sau: CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM, TỔ CHỨC SẢN XUẤT VÀ QUẢN LÝ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN SẢN XUẤT HỌC CỤ CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN SẢN XUẤT HỌC CỤ CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN SẢN XUẤT HỌC CỤ Trong quá trình thực hiện chuyên đề tốt nghiệp của mình, em đã nhận được sự giúp đỡ của các anh chị trong phòng kế toán công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất Học Cụ và đặc biệt là sự chỉ bảo tận tình của th.s Trương Anh Dũng đã giúp em hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình. Do còn nhiều hạn chế về thời gian và tài liệu tham khảo nên trong chuyên đề này của em vẫn còn nhiều điểm thiếu sót. Mong thầy cô giáo, các bạn đọc thông cảm và cho em những ý kiến đóng góp để em hoàn thiện tốt hơn chuyên đề của mình. Em xin chân thành cảm ơn

LỜI MỞ ĐẦU

Hiện nay, trong nền kinh tế thị trường bất kỳ chủ sở hữu vốn nào cũng luônquan tâm đến sự tồn tại và phát triển của Doanh nghiệp mình Mục đích của các nhàquản lý là làm sao có được lợi nhuận cao nhất Để đạt được mục đích này, cácdoanh nghiệp phải sử dụng nhiều biện pháp khác nhau Một trong những biện pháphiệu quả mà hầu hết các doanh nghiệp đều áp dụng đó là phấn đấu không ngừng tiếtkiệm chi phí sản xuất và hạ giá thành sản phẩm

Trong những năm gần đây, với chính sách mở cửa của nhà nước một mặt đãtạo điều kiện cho các doanh nghiệp có thể phát huy hết khả năng, tiềm lực củamình, mặt khác lại đặt các doanh nghiệp trước một thử thách lớn lao đó là sự cạnhtranh gay gắt của nền kinh tế thị trường Để đứng vững được trên thị trường và kinhdoanh có hiệu quả thì bất cứ một doanh nghiệp nào khi đưa ra quyết định lựa chọnmột phương án sản xuất cũng như trong quá trình tiến hành sản xuất đều phải tínhđến lượng chi phí bỏ ra và kết quả thu về doanh nghiệp có đảm bảo bù đắp chi phí

bỏ ra trong quá trình sản xuất hay không Điều đó có nghĩa là doanh nghiệp phảitính chính xác chi phí sản xuất để tính giá thành sản phẩm

Trong các doanh nghiệp sản xuất, chi phí chiếm một tỷ lệ rất lớn và có tínhquyết định đến giá thành sản phẩm Chi phí và giá thành được coi là hai chỉ tiêu cơbản, có mối quan hệ khăng khít với nhau trong hệ thống chỉ tiêu kinh tế tài chínhcủa một doanh nghiệp nhằm đánh giá hiệu quả kinh tế của doanh nghiệp trong từngchu kỳ kinh doanh Giá thành sản phẩm là chỉ tiêu chất lượng quan trọng trong quátrình hoạt động của doanh nghiệp sản xuất, giá thành cao hay thấp tăng hay giảmphản ánh kết quả của việc quản lý vật tư, lao động, tiền vốn,… điều này phụ thuộcvào quá trình tập hợp chi phí sản xuất của doanh nghiệp

Thực hiện tốt công tác quản lý chi phí và tính giá thành sản phẩm là một vấn

đề vô cùng quan trọng đối với các doanh nghiệp hiện nay Bởi vì có thực hiện tốtcông tác cho chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm hàng hoá, dịch vụ thìdoanh nghiệp mới hoàn thành nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Đồng thời nó đảm bảo

cho quá trình sản xuất được liên tục… Lợi nhuận cao chính là mục tiêu tối đa hoá lợi

nhuận và các biện pháp nhằm tiết kiệm chi phí và hạ giá thành luôn được coi trọng

Cùng với những lý thuyết đã được học trong trường, qua nghiên cứu những lý

luận và thực trạng tổ chức công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản

phẩm của công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất Học Cụ em đã nhận thức được tầm

quan trọng của vấn đề em xin mạnh dạn chọn chuyên đề: “Hoàn thiện kế toán chi

phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất

Học Cụ” làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình

Trong chuyên đề này, ngoài lời mở đầu và kết luận em xin trình bày nội dung

chính sau:

CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM, TỔ CHỨC SẢN XUẤT VÀ QUẢN LÝ

CHI PHÍ TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN SẢN XUẤT HỌC CỤ

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT

VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN SẢN

XUẤT HỌC CỤ

CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN

CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TRÁCH

NHIỆM HỮU HẠN SẢN XUẤT HỌC CỤ

Trong quá trình thực hiện chuyên đề tốt nghiệp của mình, em đã nhận được sự

giúp đỡ của các anh chị trong phòng kế toán công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất

Học Cụ và đặc biệt là sự chỉ bảo tận tình của th.s Trương Anh Dũng đã giúp em

hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình Do còn nhiều hạn chế về thời

gian và tài liệu tham khảo nên trong chuyên đề này của em vẫn còn nhiều điểm

thiếu sót Mong thầy cô giáo, các bạn đọc thông cảm và cho em những ý kiến đóng

góp để em hoàn thiện tốt hơn chuyên đề của mình

Em xin chân thành cảm ơn!

CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM, TỔ CHỨC SẢN XUẤT VÀ QUẢN

LÝ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN

SẢN XUẤT HỌC CỤ1.1 Đặc điểm sản phẩm của công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất Học cụ

Bộ thí nghiệm đo thành phần nằm ngang của từ trường trái đất TPNN Bộ

Bộ thí nghiệm mô men quán tính của vật rắn MMQT Bộ

Máy biến áp và truyền tải điện năng đi xa TTĐN Cái

Bộ thí nghiệm dòng điện trong chất điện phân DDĐP Bộ

Bộ thí nghiệm về lực từ và cảm ứng điện từ CUDT Bộ

Bộ thí nghiệm về hiện tượng tự cảm khi đóng ngắt mạch điện HTTC Bộ

Bộ thí nghiệm biểu diễn về tế bào quang điện TBQĐ BộMáy đo vận tốc truyền âm trong không khí VTTA Cái

Bộ thí nghiệm biểu diễn giao thoa sóng nước GTSN Bộ

Bộ thí nghiệm xác định tiêu cự của thấu kính TCTK Bộ

1.1.2 Loại hình, thời gian sản xuất

Công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất Học cụ sản xuất và tiêu thụ sản phẩm

theo đơn đặt hàng Việc sản xuất của công ty là theo thời vụ bởi không phải thời gian nào công ty cũng nhận được đơn đặt hàng Khi nhận được đơn đặt hàng ,căn cứvào các đơn đặt hàng mà công ty nhận được công ty sẽ lên kế hoạch sản xuất cụ thể với nội dung: Ngày giờ, khối lượng sản xuất, loại sản phẩm Sau đó công ty sẽ: Phân công nhiệm vụ cụ thể cho từng tổ đội sản xuất, cán bộ công nhân viên Duy tu bảo dưỡng trang thiết bị máy móc nhằm đảm bảo hoàn thành tốt kế hoạch sản xuất hạn chế sự cố trong sản xuất

1.1.3 Đặc diểm của sản phẩm dở dang

Việc tính giá thành chỉ tiến hành khi đơn đặt hàng đã hoàn thành Đối với những đơn đặt hàng nào mà đến kỳ báo cáo mà chưa hoàn thành thì toàn bộ chi phí tập hợp được cho đơn đặt hàng đó được coi là chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

cuối kỳ và chuyển sang kỳ sau Do vậy sản phẩm dở dang của công ty chính là các

đơn đặt hàng mà đến kỳ báo cáo chưa hoàn thành

1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất sản phẩm của công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất Học cụ

1.2.1 Quy trình công nghệ

Quy trình để sản xuất ra một sản phẩm của công ty tương đối phức tạp gồmnhiều công đoạn khác nhau Tuy vậy các bước công việc có sự phối hợp chặt chẽ,nhịp nhàng, chính xác, để tạo ra một sản phẩm hoàn hảo

Sơ đồ 1.1 Quy trình công nghệ sản xuất

1.2.2 Cơ cấu tổ chức sản xuất

- Bộ phận kiểm tra chất lượng và bảo hành sản phẩm

+ Bộ phận kiểm tra chất lượng

+ Tổ bảo hành sản phẩm

* Bộ phận gián tiếp sản xuất sản phẩm

- Giám đốc

- Các phòng ban

1.3 Quản lý chi phí sản xuất của công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất Học cụ

Trong công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất Học cụ, chi phí chiếm một tỷ lệrất lớn và có tính quyết định đến giá thành sản phẩm Thực hiện tốt công tác quản lýchi phí là một vấn đề vô cùng quan trọng với công ty bởi vì có thực hiện tốt côngtác quản lý, tính toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm hàng hoá, dịch vụthì doanh nghiệp mới hoàn thành nhiệm vụ sản xuất kinh doanh, đồng thời nó đảm

bảo cho quá trình sản xuất được liên tục… Do vậy để quản lý được chi phí sản xuấtcũng như tiết kiệm được chi phí tính giá thành công ty đã áp dụng việc dự toán chiphí sản xuất Việc dự toán chi phí tại công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất Học cụđược thực hiện theo trình tự như sơ đồ 1.2.

Sơ đồ 1.2 Trình tự xây dựng dự toán

* Quyền hạn trách nhiệm của từng phòng ban trong việc xây dựng, phê duyệt kế hoạch, dự toán, định mức, cung cấp thông tin chi phí, kiểm soát chi phí là :

Tại công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất học cụ dự toán chi phí thường docác chuyên gia kỹ thuật tại các phân xưởng sản xuất và nhân viên kế toán tại phòngtài chính-kế toán kết hợp để xây dựng Dự toán chi phí được thực hiện trên cơ sởđịnh mức chi phí tiêu hao của một đơn vị sản phẩm thông qua sản xuất thử Sau khi

dự toán chi phí được xây dựng xong, dự toán được chuyển cho phòng kinh doanh đểthẩm định phân tích tính khả thi của dự án thông qua việc so sánh định mức chi phícủa công ty mình với các công ty cùng ngành nghề sản xuất kinh doanh, thông quaviệc nghiên cứu giá thị trường của các sản phẩm cùn loại, để từ đó bổ sung nhữngmặt còn hạn chế để cho dự toán chi phí taik công ty được hoàn thiện hơn Dự toánđược chuyển cho giám đốc để phê duyệt rồi được chuyển lại cho các phân xưởngsản xuất thực hiện

GIÁM ĐỐC

Chuyên gia kỹ thuật

Xưởng gia công Chuyên gia kỹ thuật Xưởng lắp ráp

(Kế toán trưởng)

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM

HỮU HẠN SẢN XUẤT HỌC CỤ2.1 Kế toán chi phí sản xuất tại công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất Học cụ

2.1.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

2.1.1.1 Nội dung

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp dùng để tập hợp và kết chuyển toàn bộ chi

phí nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất chế tạo sản phẩm phát sinh trong kỳ

Bên Có: + Trị giá vốn nguyên vật liệu sử dụng không hết, nhập lại kho.

+ Trị giá của phế liệu thu hồi (nếu có)

+ Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp để tính giá thành sản phẩmTài khoản 621 không có số dư cuối kỳ

2.1.1.3 Quy trình ghi sổ kế toán

*Chứng từ sử dụng

+ Phiếu đề nghị xuất vật tư

+ Phiếu xuất kho

+ Thẻ kho

+Sổ chi tiết vật tư

+ Bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ - chi tiết theo đơn đặt hàng

* Luân chuyển chứng từ:

Nguyên vật liệu là đối tượng lao động, yếu tố quan trọng cấu thành nên sảnphẩm Tại công ty nó chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm sản xuất

Do đặc điểm của công ty là sản xuất theo đơn đặt hàng với những loại về thiết

bị giáo dục khác nhau nên nguyên vật liệu được tập hợp cho từng đơn đặt hàng vàkhoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho các đơn đặt hàng là khác nhau Khi có đơn đặt hàng sản xuất, căn cứ vào lệnh sản xuất của giám đốc công ty

tổ sản xuất bắt đầu sản xuất sản phẩm Căn cứ vào nhu cầu sử dụng nguyên vật liệucủa tổ sản xuất cho từng đơn đặt hàng theo quyết định của giám đốc thủ kho tiếnhành xuất nguyên vật liệu cho bộ phận sản xuất

Do công ty có lượng chủng loại nguyên vật liệu nhiều nên việc xác định trị giávốn thực tế của nguyên vật liệu xuất kho được tính theo phương pháp bình quân giaquyền tại thời điểm xuất kho Theo phương pháp này kế toán phải tính đơn giá bìnhquân gia quyền tại thời điểm xuất kho sau đó lấy số lượng xuất kho nhân với đơngiá bình quân đã tính

Cuối tháng căn cứ vào phiếu xuất kho, số lượng tồn đầu kỳ và nhập trong kỳcủa các loại vật tư, thủ kho tiến hành xuất kho vật tư và ghi vào thẻ kho sau đó lập

sổ chi tiết vật tư, bảng kê xuất-tồn vật tư Từ sổ chi tiết vật tư, bảng kê xuất-tồn kho vật tư, kế toán tiến hành tính giá vật liệu xác định số lượng và giá trịtừng loại nguyên vật liệu dùng cho sản xuất để lập bảng phân bổ vật liệu, công cụdụng cụ theo từng đối tượng tập hợp chi phí sản xuất

nhập-Phương pháp hạch toán và ghi sổ tại Công ty

Ví dụ: Ngày 05/02/2010 có đơn đặt hàng đến, em xin trích 02 mặt hàng sảnxuất theo tài liệu kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại Công ty vào tháng 2/2010 nhưsau:

+ Ngày 08/02/2010 xuất vật tư để sản xuất 80 “Bộ thí nghiệm mạch điện nốitải ba pha” và 80 “Bộ thí nghiệm về mô men quán tính của vật rắn”

Khi có đơn đặt hàng đến cán bộ kỹ thuật sản xuất sẽ xác định những mặt hàngnào hàng cần phải sản xuất từ đó sẽ làm Phiếu đề nghị xuất vật tư:

BIỂU 2.1

ĐƠN VỊ: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT HỌC CỤ

ĐỊA CHỈ: PHÚ DIỄN – TỪ LIÊM – TP HÀ NỘI

Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

PHIẾU ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ

Ngày 08 tháng 02 năm 2010 Số: 65SX

Họ tên người lĩnh vật tư: Bùi Quốc Bình Bộ phận: Phân xưởng sản xuất

Lý do lĩnh vật tư: Để sản xuất (Bộ thí nghiệm mạch điện nối tải ba pha)

Tại kho: Công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất Học Cụ

ĐƠN VỊ: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT HỌC CỤ

ĐỊA CHỈ: PHÚ DIỄN – TỪ LIÊM – TP HÀ NỘI

Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

PHIẾU ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ

Ngày 08 tháng 02 năm 2010 Số: 68SX

Họ tên người lĩnh vật tư: Bùi Quốc Bình Bộ phận: Phân xưởng sản xuất

Lý do lĩnh vật tư: Để sản xuất (Bộ thí nghiệm mô men quán tính của vật rắn)Tại kho: Công ty TNHH sản Xuất Học Cụ

ST

T Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư Mã số Đơn vị tính

Số lượng

1 Bộ giá thí nghiệm mô men quán

ĐƠN VỊ: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT HỌC CỤ

ĐỊA CHỈ: PHÚ DIỄN – H TỪ LIÊM – TP HÀ NỘI

Số 02 – VT Theo QĐ số 15/2006 QĐ-BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ tài chính

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 08 tháng 02 năm 2010

Có TK: 152

Họ tên người lĩnh vật tư: Bùi Quốc Bình Bộ phận: Phân xưởng sản xuất

Lý do lĩnh vật tư: Để sản xuất (Bộ thí nghiệm mạch điện nối tải ba pha)

Tại kho: Công ty TNHH sản Xuất Học Cụ

TT Tên nhãn hiệu, quy

(Đã ký)

THỦ KHO

(Đã ký)

KẾ TOÁN TRƯỞNG

(Đã ký)

GIÁM ĐỐC

(Đã ký)

BIỂU 2.4

ĐƠN VỊ: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT HỌC CỤ

ĐỊA CHỈ: PHÚ DIỄN – H TỪ LIÊM – TP HÀ NỘI

Số 02 – VT Theo QĐ số 15/2006 QĐ-BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ tài chính

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 12 tháng 02 năm 2010

Số: 68SX

Họ tên người lĩnh vật tư: Bùi Quốc Bình Bộ phận: Phân xưởng sản xuất

Lý do lĩnh vật tư: Để sản xuất (Bộ thí nghiệm về mô men quán tính của vật rắn)Tại kho: Công ty TNHH sản Xuất Học Cụ

TT Tên nhãn hiệu, quy cách

1 Bộ giá thí nghiệm mômenquán tính

(Đã ký)

THỦ KHO

(Đã ký)

KẾ TOÁN TRƯỞNG

BIỂU 2.5

ĐƠN VỊ: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT HỌC CỤ

ĐỊA CHỈ: PHÚ DIỄN – H TỪ LIÊM – TP HÀ NỘI

Số S12 – DN Theo QĐ số 15/2006 QĐ-BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ tài chính

3 12/02 65SX Xuất cho sản xuất 160

Ngày 28 tháng 02 năm 2010

BIỂU 2.6

ĐƠN VỊ: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT HỌC CỤ

ĐỊA CHỈ: PHÚ DIỄN – H TỪ LIÊM – TP HÀ NỘI

Số S10 – DN Theo QĐ số 15/2006 QĐ-BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ tài chính

SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ

Tên vật tư: Chân gỗ của bảng

Đơn vị tính: CáiKho: Công ty

160 6.000 960.000 Xuất cho SX 160 6.000 960.000

Ngày 28 tháng 02 năm 2010

BIỂU 2.7

ĐƠN VỊ: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT HỌC CỤ

ĐỊA CHỈ: PHÚ DIỄN – H TỪ LIÊM – TP HÀ NỘI

Số S12 – DN Theo QĐ số 15/2006 QĐ-BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ tài chính

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

BIỂU 2.8

ĐƠN VỊ: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT HỌC CỤ

ĐỊA CHỈ: PHÚ DIỄN – H TỪ LIÊM – TP HÀ NỘI

Số S10 – DN Theo QĐ số 15/2006 QĐ-BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ tài chính

SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ

Tên vật tư: Quả cầu sắt phi 50

Đơn vị tính: QuảKho: Công ty

Ngày 28 tháng 02 năm 2010

BIỂU 2.9

ĐƠN VỊ: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT HỌC CỤ

ĐỊA CHỈ: PHÚ DIỄN – TỪ LIÊM – HÀ NỘI

Mẫu số: S04b8-DN (ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của bộ trưởng BTC )

TRÍCH BẢNG KÊ NHẬP – XUẤT – TỒN VẬT TƯ

Căn cứ vào sổ chi tiết vật tư ( biểu 2.6, biểu 2.8) bảng kê Nhập – Xuất – Tồn khovật tư (biểu 2.9) kế toán tiến hành tính giá vật liệu xác định số lượng và giá trị từng loạinguyên vật liệu dùng cho sản xuất để lập bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ theotừng đối tượng tập hợp chi phí sản xuất ( xem bảng 2.10).

BIỂU 2.10

ĐƠN VỊ: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT HỌC CỤ

ĐỊA CHỈ: PHÚ DIỄN – H TỪ LIÊM – TP HÀ NỘI

Số 07 – VT Theo QĐ số 15/2006 QĐ-BTC Ngày 20 tháng

03 năm 2006 của Bộ tài chính

BẢNG PHÂN BỔ VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ

1 TK 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 53.954.219

Đơn 1(Bộ TN mạch điện nối tải ba pha) 20.297.419

Đơn 2 (Bộ TN về mô men quán tính của vật rắn) 33.656.800

Cuối tháng đối chiếu số liệu giữa phiếu xuất kho, sổ chi tiết vật tư, bảng phân bổvật liệu, kế toán xác định giá trị vật liệu xuất dùng theo từng đối tượng sử dụng, định khoản kế toán và ghi vào sổ nhật ký chung.

- Đối với “Bộ thí nghiệm mạch điện nối tải ba pha”:

ĐƠN VỊ: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT HỌC CỤ

ĐỊA CHỈ: PHÚ DIỄN – H TỪ LIÊM – TP HÀ NỘI

Mẫu số: S38 – DN Theo QĐ số 15/2006 QĐ-BTC Ngày 20 tháng

03 năm 2006 của Bộ tài chính

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếpĐối tượng: Đơn đặt hàng 1 “Bộ thí nghiệm mạch điện nối tải ba pha”

Dây điện 5 lõi Trần Phú 840.000

ĐƠN VỊ: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT HỌC CỤ

ĐỊA CHỈ: PHÚ DIỄN – H TỪ LIÊM – TP HÀ NỘI

Mẫu số: S38 – DN Theo QĐ số 15/2006 QĐ-BTC Ngày 20 tháng

03 năm 2006 của Bộ tài chính

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếpĐối tượng: Đơn đặt hàng 2 “Bộ thí nghiệm về mô men quán tính của rắn”

Đơn vị tính: Đồng

2.1.2.2 Tài khoản sử dụng

- TK sử dụng: TK 622 “Chi phí nhân công trực tiếp”.

Kết cấu:

Bên Nợ: Chi phí nhân công trực tiếp phát sinh trong kỳ.

Bên Có: Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp để tính GTSP.

Tài khoản 622 không có số dư cuối kỳ

2.1.2.3 Quy trình ghi sổ kế toán

* Chứng từ sử dụng:

+ Bảng chấm công

+ Bảng thanh toán tiền lương

+ Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội

* Luân chuyển chứng từ:

Hàng tháng căn cứ vào bảng chấm công, phiếu báo làm thêm giờ, phiếu nghỉhưởng bảo hiểm xã hội ở từng bộ phận, tổ đội sản xuất kế toán tính lương phải trả côngnhân viên, các khoản phải trả, các khoản phải trích theo lương và căn cứ vào đó lậpbảng thanh toán tiền lương cho từng cán bộ công nhân viên ở từng bộ phận Căn cứ vàobảng thanh toán tiền lương, thanh toán bảo hiểm xã hội của từng bộ phận, kế toán lậpbảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội

Tại Công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất Học Cụ, chi phí nhân công trực tiếpbao gồm tiền lương, các khoản phải trả trực tiếp người lao động, các khoản trích trênlương của công nhân trực tiếp sản xuất (BHYT, BHXH, KPCĐ)

Công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian (theo tháng)

Tiền lương

1 tháng/1 người =

Hệ số lương x Mức lương tối thiểu x Ngày công

26BHXH 6%, BHYT 1,5%, BHTN 1% được khấu trừ vào lương công nhân viên,các khoản này được tính trên lương cơ bản

trực tiếp sản xuất, KPCĐ 2% trích trên tiền lương thực tế) Chi phí nhân công trực tiếpđược tập hợp theo từng tổ đội sản xuất, từng đơn đặt hàng.

Phương pháp hạch toán và ghi sổ tại Công ty:

Hàng tháng căn cứ vào bảng chấm công, phiếu báo làm thêm giờ, phiếu nghỉhưởng bảo hiểm xã hội ở từng bộ phận, từng tổ đội sản xuất kế toán tính lương phải trảcông nhân viên, các khoản phải trả, các khoản phải trích trên lương và căn cứ vào đólập bảng thanh toán tiền lương cho từng cán bộ công nhân viên từng bộ phận Căn cứvào bảng thanh toán tiền lương của từng bộ phận, bảng thanh toán bảo hiểm xã hội kếtoán lập bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội

BIỂU 2.13

ĐƠN VỊ: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT HỌC CỤ

ĐỊA CHỈ: PHÚ DIỄN – TỪ LIÊM – HÀ NỘI

Mẫu số: 02-LĐTL (ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của bộ trưởng BTC )

TRÍCH BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG

BIỂU 2.14

ĐƠN VỊ: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT HỌC CỤ

ĐỊA CHỈ: PHÚ DIỄN – TỪ LIÊM – HÀ NỘI

Mẫu số: 11-LĐTL (ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của bộ trưởng BTC )

BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI

(2%) BHXH (16%) BHYT (3%) BHTN (1%) Cộng có Tổng cộng

1 TK 622- Chi phí NCTT 22.490.000 449.800 3.598.400 674.700 224.900 4.947.800 27.437.800Đơn 1 8.460.672,06 169.213,44 1.353.707,53 253.820,16 84.606,72 1.861.347,85 10.322.019,91Đơn 2 14.029.327,94 280.586,56 2.244.692,47 420.879,84 140.293,28 3.086.452,15 17.115.780,09

2 TK 627- Chi phí SXC 2.041.000 40.820 326.560 61.230 20.410 449.020 2.490.020Đơn 1 767.818,22 15.356,36 122.850,92 23.034,55 7.678,18 168.920,01 936.738,23Đơn 2 1.273.181,78 25.463,64 203.709,08 38.195,45 12.731,82 280.099,99 1.553.281,77

Đơn 1 812.585,67 16.251,71 130.013,71 24.377,57 8.125,86 178.768,85 991.354,52Đơn 2 1.347.414,33 26.948,29 215.586,29 40.422,43 13.474,14 296.431,15 1.643.845,48

Tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất được tập hợp lại trong tháng rồi sau

đó được phân bổ cho các đơn đặt hàng được sản xuất theo tiêu thức phân bổ dựa vàogiá trị sản phẩm (chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất)

Chi phí nhân công trực tiếp được phân bổ cho đơn đặt hàng 1:

22.490.000 * 20.297.419

= 8.460.672,06 (đồng)53.954.219

Chi phí nhân công trực tiếp được phân bổ cho đơn đặt hàng 2:

22.490.000 * 33.656.800

= 14.029.327,94 (đồng)53.954.219

Chi phí nhân viên quản lý phân xưởng được phân bổ cho đơn đặt hàng 1:

2.041.000 * 20.297.419

= 767.818,22 (đồng)53.954.219

Chi phí nhân viên quản lý phân xưởng được phân bổ cho đơn đặt hàng 2:

2.041.000 * 33.656.800

= 1.273.181,78(đồng)53.954.219

Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương kế toán định khoản như sau:

- Tiền lương công nhân sản xuất:

BIỂU 2.15

ĐƠN VỊ: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT HỌC CỤ

ĐỊA CHỈ: PHÚ DIỄN – H TỪ LIÊM – TP HÀ NỘI

Mẫu số: S38 – DN Theo QĐ số 15/2006 QĐ-BTC Ngày 20 tháng

03 năm 2006 của Bộ tài chính

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

TK 622: Chi phí nhân công trực tiếpĐối tượng: Đơn đặt hàng 1 “Bộ thí nghiệm mạch điện nối tải ba pha”

Bpbl

02

Lương phải trả CNTTSX 334 8.460.672,06Bpbl

02

Các khoản tríchtheo lương 338 1.861.347,85

ĐƠN VỊ: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT HỌC CỤ

ĐỊA CHỈ: PHÚ DIỄN – H TỪ LIÊM – TP HÀ NỘI

Mẫu số: S38 – DN Theo QĐ số 15/2006 QĐ-BTC Ngày 20 tháng

03 năm 2006 của Bộ tài chính

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

TK 622: Chi phí nhân công trực tiếpĐối tượng: Đơn đặt hàng 2 “Bộ thí nghiệm về mô men quán tính của rắn”

02

Lương phải trả CNTTSX

334 14.029.327,94

Bpbl

02

Các khoản tríchtheo lương

Bên Nợ: Tập hợp chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ.

Bên Có: + Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất chung (nếu có).

+ Chi phí sản xuất chung được phân bổ, kết chuyển vào chi phí chế biến chocác đối tượng chịu chi phí.

+ Chi phí sản xuất chung không được phân bổ, kết chuyển vào chi phí sảnxuất kinh doanh trong kỳ

Tài khoản 627 không có số dư cuối kỳ và được mở chi tiết cho từng đối tượngtập hợp chi phí

TK 627 được mở 5 tài khoản cấp 2 để tập hợp theo yếu tố chi phí:

 TK 6271- Chi phí nhân viên phân xưởng

 TK 6272- Chi phí vật liệu

 TK 6273- Chi phí dụng cụ sản xuất

 TK 6274- Chi phí khấu hao TSCĐ

 TK 6277- Chi phí dịch vụ mua ngoài

2.1.3.3 Quy trình ghi sổ

* Chứng từ sử dụng:

+ Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định

+ Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

+ Bảng phân bổ tiền lương và BHXH

+ Hóa đơn điện, nước, điện thoại

* Luân chuyển chứng từ:

Căn cứ vào bảng phân bổ nguyên vật liệu, bảng phân bổ tiền lương và BHXH,bảng tính và phân bổ KH TSCĐ và các chứng từ khác có liên quan kế toán tập hợp chiphí sản xuất chung cho toàn bộ các phân xưởng theo từng điều khoản chi phí và dựavào tiêu thức phân bổ đã chọn để xác định chi phí sản xuất chung cho từng đơn đặthàng, từ đó vào sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh (TK 627)

Chi phí sản xuất chung là những khoản chi phí cần thiết khác phục vụ cho quátrình sản xuất sản phẩm phát sinh ở các phân xưởng sản xuất

Chi phí sản xuất chung bao gồm chi phí nhân viên phân xưởng, chi phí nguyênvật liệu, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài (chủ yếu là chi phí điện,nước, điện thoại), chi phí khác bằng tiền

Do đặc điểm của Công ty là sản xuất theo đơn đặt hàng nên chi phí sản xuấtchung được tập hợp tại từng bộ phận sản xuất sau đó phân bổ cho từng đơn đặt hàngtheo tiêu thức phân bổ phù hợp Tiêu thức phân bổ chi phí sản xuất chung mà Công ty

áp dụng là dựa vào giá trị sản xuất của từng đơn đặt hàng trong tháng (chi phí nguyênvật liệu trực tiếp sản xuất)

Ta có trình tự phân bổ chi phí sản xuất chung cho từng mặt hàng:

+ Xác định hệ số phân bổ:

Hệ số phân bổ = Tổng chi phí sản xuất chung

Tổng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp+ Xác định mức chi phí sản xuất chung phân bổ cho từng đơn đặt hàng:

Chi phí sản xuất chung phân

bổ cho từng đơn đặt hàng = Hệ số phân bổ x

Tiêu thức phân bổ chotừng đơn đặt hàngPhương pháp hạch toán và ghi sổ:

Căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán tiến hành tập hợp toàn bộ chi phí sản xuấtchung tại phân xưởng sản xuất và theo từng điều khoản chi phí sản xuất chung

Dưới đây là chi phi sản xuất chung tháng 02/2010 được tập hợp tại phân xưởngsản xuất theo từng điều khoản chi phí sản xuất chung và dựa vào tiêu thức phân bổ màcông ty áp dụng, kế toán công ty tiến hành phân bổ cho từng mặt hàng theo từng điềukhoản chi phí sản xuất chung

* Chi phí nhân viên phân xưởng

Chi phí nhân viên phân xưởng bao gồm tổng tiền lương phải trả cho nhân viênphân xưởng và các khoản trích theo lương BHYT, BHXH, BHTN, KPCĐ tính trêntổng tiền lương nhân viên phân xưởng Chi phí tiền lương của nhân viên phân xưởngđược tập hợp cho từng phân xưởng và chi tiết theo từng đơn đặt hàng

Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán bảo hiểm xã hội , bảngphân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội kế toán định khoản và ghi vào sổ nhật ký chungnhư sau:

Chi phí vật liệu phân bổ cho đơn đặt hàng 1 là:

1.245.166 * 20.297.419

= 468.428 (đồng)53.954.219

Chi phí vật liệu phân bổ cho đơn đặt hàng 2 là:

1.245.166 - 468.428 = 776.738 (đồng)

* Chi phí khấu hao tài sản cố định:

Tài sản cố định của công ty bao gồm cả tài sản cố định dùng trong quản lý phânxưởng, máy móc thiết bị phục vụ sản xuất chung và cả máy móc thiết bị phục vụ sảnxuất như: nhà xưởng, máy phay, máy hàn, máy đột dập…Chi phí khấu hao tài sản cốđịnh ở công ty được phản ánh vào tài khoản 6274˝Chi phí khấu hao tài sản cố định”

Tài khoản này phản ánh cả chi phí khấu hao tài sản cố định phục vụ sản xuất chung củaphân xưởng và cả chi phí khấu hao máy sản xuất đề phục vụ sản xuất sản phẩm.

Mức khấu hao năm cơ bản hàng năm được xác định:

Mức khấu hao năm = Nguyên giá

Số năm sử dụngMức khấu hao năm cơ bản hàng tháng được xác định:

Mức khấu hao tháng = Mức khấu hao năm12(tháng)

Ta có bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định tháng 02 của toàn doanh nghiệp như sau:

BIỂU 2.17

ĐƠN VỊ: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT HỌC CỤ

ĐỊA CHỈ: PHÚ DIỄN – H TỪ LIÊM – TP HÀ NỘI

Mẫu số: 06 - TSCĐ Theo QĐ số 15/2006 QĐ-BTC Ngày 20 tháng

03 năm 2006 của Bộ tài chính

BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Tháng 02/2010

Đơn vị tính : Đồng

Tỷ lệ KH, THSD

Nơi sử dụng

627

TK 641

là 4.348.870(đồng) Dựa vào tiêu thức phân bổ, kế toán phân bổ chi phí khấu hao tàisản cố định cho từng đơn đặt hàng:

- Chi phí khấu hao TSCĐ phân bổ cho Bộ thí nghiệm mạch điện nối tải ba pha là:4.348.870 * 20.297.419

= 1.636.032 (đồng)53.954.219

- Chi phí khấu hao tài sản cố định phân bổ cho Bộ thí nghiệm về mô men quántính của vật rắn là:

4.348.870 – 1.636.032 = 2.712.838 (đồng)

* Chi phí dịch vụ mua ngoài:

Dịch vụ mua ngoài của Công ty chủ yếu là điện, nước, điện thoại Dựa vào cácchứng từ gốc (hoá đơn bán điện, nước, hoá đơn điện thoại…) kế toán Công ty tập hợpđược chi phí về điện, nước, điện thoại toàn phân xưởng là 9.804.000 (đồng)

Căn cứ vào tiêu thức phân bổ, ta có:

- Chi phí dịch vụ mua ngoài phân bổ cho bộ thí nghiệm mạch điện nối tải ba pha là:9.804.000 * 20.297.419

= 3.688.236 (đồng)53.954.219

- Chi phí dịch vụ mua ngoài phân bổ cho Bộ thí nghiệm về mô men quán tính củavật rắn là: 9.804.000 – 3.688.236 = 6.115.764 (đồng)

Căn cứ vào các chứng từ gốc: Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định vàcác chứng từ gốc khác có liên quan, kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung cho toànphân xưởng và chi tiết cho từng điều khoản chi phí, và dựa vào tiêu thức phân bổ đã

chọn để xác định chi phí sản xuất chung cho từng đơn đặt hàng, từ đó kế toán địnhkhoản và ghi vào sổ chi tiết chi phí sản xuất chung (TK 627):

- Đối với “Bộ thí nghiệm mạch điện nối tải ba pha”:

ĐƠN VỊ: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT HỌC CỤ

ĐỊA CHỈ: PHÚ DIỄN – H TỪ LIÊM – TP HÀ NỘI

Mẫu số: S38 – DN Theo QĐ số 15/2006 QĐ-BTC Ngày 20 tháng

03 năm 2006 của Bộ tài chính

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

TK 627: Chi phí sản xuất chungĐối tượng: Đơn đặt hàng 1 sản xuất bộ thí nghiệm mạch điện nối tải ba pha

28/02 28/02 Chi trả tiền điện,

nước, điện thại 111 3.688.236