CHUYÊN ĐỀ PHÁP LUẬT VỀ THUẾ

CHUYÊN ĐỀ PHÁP LUẬT VỀ THUẾ Người trình bày: MÃ ÂU U Trưởng phòng Tuyên truyền hỗ trợ NNT Chương I Một số vấn đề thuế I Các khái niệm Thuế: Thuế khoản nộp tiền mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ bắt buộc phải thực theo luật nhà nước; khơng mang tính chất đối khoản, khơng hồn trả trực tiếp cho người nộp thuế dùng để trang trải cho nhu cầu chi tiêu cơng cộng I Các khái niệm Phí : Phí khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải trả tổ chức, cá nhân khác cung cấp dịch vụ nhà nước cho phép thu theo danh mục quy định Theo Pháp lệnh Phí Lệ phí ban hành năm 2002, Phí bao gồm hai loại: Phí thuộc ngân sách nhà nước phí khơng thuộc ngân sách nhà nước I Các khái niệm Phí : Phí thuộc ngân sách nhà nước khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải trả tổ chức nhà nước cung cấp dịch vụ khơng mang tính kinh doanh Nhà nước cho phép thu theo danh mục quy định Phí không thuộc ngân sách nhà nước khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải trả tổ chức, cá nhân khác cung cấp dịch vụ mang tính kinh doanh Nhà nước cho phép thu theo danh mục quy định I Các khái niệm Lệ phí : Lệ phí khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải trả quan nhà nước tổ chức ủy quyền phục vụ công việc quản lý nhà nước theo danh mục cho phép quy định II Phân loại thuế Dựa theo phương thức đánh thuế : 1.1 Thuế trực thu Là loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập tài sản người nộp thuế Các sắc thuế trực thu bao gồm: thuế Thu nhập doanh nghiệp, thuế Thu nhập cá nhân, thuế Tài nguyên, thuế Sử dụng đất nông nghiệp, thuế Sử dụng đất phi nông nghiệp II Phân loại thuế Dựa theo phương thức đánh thuế : 1.2 Thuế gián thu Là loại thuế không trực tiếp đánh vào thu nhập hay tài sản người nộp thuế mà đánh cách gián tiếp thơng qua giá hàng hố, dịch vụ Người tiêu dùng hàng hố, dịch vụ người chịu loại thuế Các sắc thuế gián thu bao gồm: thuế Giá trị gia tăng, thuế Tiêu thụ đặc biệt, thuế Bảo vệ môi trường, thuế Xuất khẩu, thuế nhập II Phân loại thuế Phân theo sở tính thuế : 2.1 Thuế tiêu dùng Là loại thuế đánh vào hàng hoá, dịch vụ diễn việc mua bán Thuế tiêu dùng thể nhiều dạng thuế Giá trị gia tăng, thuế Tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu, thuế Bảo vệ môi trường Là nguồn thu lớn, ổn định, khơng phân biệt hồn cảnh kinh tế người mua Có tác dụng điều tiết, hướng tiêu dùng bảo hộ II Phân loại thuế Phân theo sở tính thuế : 2.2 Thuế tài sản Thuế tài sản đánh trường hợp chuyển giao, cho khơng tài sản (ví dụ cho, tặng thừa kế), hình thức bán (ví dụ nhượng bán bất động sản động sản) Thuế tài sản dạng thuế tiêu dùng hình thức gián tiếp thuế thu nhập Thuế tài sản sắc thuế như: Tài nguyên, Trước bạ, thuế Sử dụng đất phi nông nghiệp, thuế tài nguyên… 10 Khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: + Sử dụng đồng thời cho hhdv chịu thuế không chịu thuế khấu trừ theo tỷ lệ % Hàng tháng sử dụng phụ lục 01-4A/GTGT Tháng 12 sử dụng phụ lục 01-4B/GTGT + Thuế GTGT đầu vào TSCĐ sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT khơng chịu thuế GTGT khấu trừ toàn (từ 01-01-2014 khấu trừ thuế GTGT đầu vào TSCĐ sử dụng cho SXKD hh chịu thuế GTGT) 56 Khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Thuế GTGT đầu vào TSCĐ trường hợp sau không khấu trừ mà tính vào nguyên giá TSCĐ: TSCĐ chuyên dùng phục vụ sản xuất vũ khí, khí tài phục vụ quốc phòng, an ninh; TSCĐ, máy móc, thiết bị tổ chức tín dụng, doanh nghiệp kinh doanh tái bảo hiểm, bảo hiểm nhân thọ, kinh doanh chứng khoán, bệnh viện, trường học; tàu bay dân dụng, du thuyền khơng sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn 57 Khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Thuế GTGT đầu vào phát sinh tháng kê khai, khấu trừ xác định số thuế phải nộp tháng đó, khơng phân biệt xuất dùng hay để kho Trường hợp sở kinh doanh phát số thuế GTGT đầu vào kê khai, khấu trừ sót hố đơn chưa kê khai, khấu trừ kê khai, khấu trừ bổ sung; thời gian để kê khai, khấu trừ bổ sung tối đa (sáu) tháng, kể từ tháng phát sinh hố đơn bỏ sót Từ 01-01-2014 khai khấu trừ bổ sung trước công bố định tra, kiểm tra 58 Khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào: a) Có hố đơn GTGT hợp pháp hàng hố, dịch vụ mua vào chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngồi (nhà thầu NN) b) Có chứng từ tốn qua ngân hàng (khơng dùng tiền mặt) hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ trường hợp tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào lần theo hóa đơn hai mươi triệu đồng theo giá có thuế GTGT điều 14, 15, 16 17 Thông tư 219/2013TT- BTC 59 Khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Các hóa đơn GTGT khơng khấu trừ: - Hố đơn GTGT sử dụng khơng quy định pháp luật như: hóa đơn GTGT không ghi thuế GTGT (trừ trường hợp đặc thù dùng hoá đơn GTGT ghi giá toán giá có thuế GTGT); - Hố đơn khơng ghi ghi không tiêu tên, địa chỉ, mã số thuế người bán nên không xác định người bán; 60 Khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Các hóa đơn GTGT khơng khấu trừ: - Hố đơn khơng ghi ghi không tiêu tên, địa chỉ, mã số thuế người mua nên khơng xác định người mua; - Hóa đơn, chứng từ nộp thuế GTGT giả, hóa đơn bị tẩy xóa, hóa đơn khống (khơng có hàng hóa, dịch vụ kèm theo); - Hóa đơn ghi giá trị khơng giá trị thực tế hàng hóa, dịch vụ mua, bán trao đổi 61 Khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp GTGT Đối tượng áp dụng: - Cá nhân, hộ kinh doanh không thực thực khơng đầy đủ chế độ kế tốn, hố đơn, chứng từ; - Tổ chức, cá nhân nước kinh doanh không theo Luật Đầu tư tổ chức khác (đơn vị nghiệp…) không thực thực khơng đầy đủ chế độ kế tốn, hố đơn, chứng từ theo quy định pháp luật; - Hoạt động kinh doanh mua bán, vàng, bạc, đá quý 62 Khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp GTGT Trường hợp kỳ tính thuế phát sinh GTGT âm (-) vàng, bạc, đá q tính bù trừ vào GTGT dương (+) vàng, bạc, đá q Trường hợp khơng có phát sinh GTGT dương (+) GTGT dương (+) không đủ bù trừ GTGT âm (-) kết chuyển để trừ vào GTGT kỳ sau năm Kết thúc năm dương lịch, GTGT âm (-) không kết chuyển tiếp sang năm sau Cơ sở kinh doanh khai thuế GTGT theo tờ khai 03/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 06 (từ kỳ khai thuế tháng 1/2014 theo mẫu TT 156/2013/TT-BTC) 63 Khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp GTGT Thuế GTGT = Giá trị gia tăng X Thuế suất Giá trị gia tăng = giá toán hàng hoá, dịch vụ bán trừ (-) giá toán hàng hoá, dịch vụ mua vào tương ứng Trường hợp có đầy đủ hố đơn hàng hố, dịch vụ bán khơng có đủ hố đơn mua hàng hóa, dịch vụ đầu vào GTGT xác định doanh thu nhân (x) với tỷ lệ (%) GTGT tính doanh thu Tỷ lệ % GTGT: Thương mại (10%), Dịch vụ, xây dựng (50%), SX, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hố, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 30% 64 Khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp GTGT Từ ngày 01-01-2014: Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng tỷ lệ % nhân với doanh thu - Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%; - Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%; - Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%; - Hoạt động kinh doanh khác: 2% 65 Hoàn thuế CSKD nộp thuế theo PP khấu trừ hoàn thuế GTGT tháng liên tục trở lên có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết (từ kỳ thuế tháng 1/2014 âm 12 tháng liên tục) Số thuế hoàn số thuế đầu vào chưa khấu trừ hết thời gian xin hoàn thuế Có dự án đầu tư mới, giai đoạn đầu tư CSKD phải kê khai bù trừ số thuế GTGT HHDV mua vào sử dụng cho dự án đầu tư mới; Sau bù trừ có số thuế GTGT HHDV vụ mua vào sử dụng cho đầu tư mà chưa khấu trừ hết từ 200 (300) triệu đồng trở lên hồn thuế GTGT cho dự án đầu tư 66 Hoàn thuế CSKD tháng có HHDV xuất thuế GTGT đầu vào hàng hóa xuất phát sinh tháng chưa khấu trừ từ 200 triệu đồng trở lên xét hồn thuế theo tháng Vừa có HHDV xuất khẩu, vừa bán nước, sau bù trừ với số thuế GTGT đầu HHDV bán nước tờ khai tháng phát sinh, số thuế GTGT đầu vào HHDV xuất chưa khấu trừ nhỏ 200 (300) triệu đồng khơng hồn thuế theo tháng, số thuế GTGT đầu vào HHDV xuất chưa khấu trừ từ 200 (300) triệu đồng trở lên hồn thuế GTGT theo 67 tháng HHDV xuất Hồn thuế Trường hợp khơng hạch tốn riêng số thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ xuất số thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ xuất phân bổ theo tỷ lệ (%) doanh thu hàng hoá, dịch vụ xuất kỳ với tổng doanh thu sở kinh doanh kỳ CSKD toán thuế chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu; giao, bán, khốn, cho th doanh nghiệp Nhà nước có số thuế GTGT đầu vào chưa đuợc khấu trừ hết có số thuế GTGT nộp thừa hồn thuế 68 Hoàn thuế Các trường hợp CSKD kê khai đề nghị hoàn thuế Tờ khai thuế GTGT khơng kết chuyển số thuế đầu vào đề nghị hoàn thuế vào số thuế khấu trừ tháng tiếp sau Thủ tục hoàn thuế GTGT thực theo quy định Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành 69 Tài bị lười biếng chi phối, chẳng làm Kleioyev 70