Báo cáo thực tập tốt nghiệp đề tài: Hoàn thiện hạch toán tiền lương và các khoảntrích theo lương tại Công ty Cổ phần dịch vụ thương mại GTK
Trường ĐHCN Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BHXH BHYT KPCĐ QLDN UBND TP Hà Nội CNTT CGCN TSLĐ TSCĐ Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Kinh phí cơng đồn Quản lý doanh nghiệp Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội Công nghệ thông tin Chuyển giao công nghệ Tài sản lưu động Tài sản cố định LỜI MỞ ĐẦU ***-Trong kinh tế mở nay, doanh nghiệp tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh mong muốn có lợi nhuận tối ưu Điều đòi hỏi doanh nghiệp phải có đối sách phù hợp, tìm cách tiết SV: Đỗ Hồng Oanh Lớp: CĐN KT1– K5 Báo cáo thực tập kế toán Trường ĐHCN Hà Nội Khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn kiệm chi phí Một khoản mục chi phí mà doanh nghiệp quan tâm đến chi phí nhân công – phần trị giá sức lao động cơng nhân viên tiêu hao cho sản xuất Chi phí biểu qua tiền lương mà chủ doanh nghiệp phải trả cho cơng nhân viên Tiền lương phạm trù kinh tế phức tạp có vai trị quan trọng q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nó chi phí doanh nghiệp đồng thời ích lợi kinh tế người lao động Việc hạch tốn xác chi phí tiền lương có ý nghĩa sở cho việc xác định đầy đủ chi phí nhân cơng doanh nghiệp, đồng thời tạo nên công phân phối tiền lương người lao động Có thể nói, hạch tốn tiền lương công cụ quản lý doanh nghiệp Tùy theo điều kiện hoạt động, đặc điểm sản xuất kinh doanh khác mà doanh nghiệp có phương thức hạch tốn khác Song doanh nghiệp cần phải thực cơng tác quản lý, hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương cách hợp lý, có hiệu phù hợp Để từ có biện pháp tiết kiệm chi phí, nâng cao suất lao động nhằm đảm bảo lợi nhuận cho doanh nghiệp thu nhập ổn định cho người lao động Qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần dịch vụ thương mại GTK.em tiếp cận với thực tế hạch tốn quản lý tiền lương cơng ty Em cố gắng kết hợp kiến thức học nhà trường với kiến thức thực tế hoàn thành chun đề với đề tài: “Hồn thiện hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần dịch vụ thương mại GTK.” Chuyên đề lởi mở đầu kết luận bao gồm phần: Phần 1: Tổng quan Công ty Cổ phần dịch vụ thương mại GTK Phần 2: Thực trạng hạch công tác quản lý sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần dịch vụ thương mại GTK Phần 3: Hồn thiện hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty Cổ phần dịch vụ thương mại GTK SV: Đỗ Hồng Oanh Lớp: CĐN KT1– K5 Báo cáo thực tập kế toán Trường ĐHCN Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán PHẦN TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI GTK 1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty Tên cơng ty: CƠNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI GTK Địa chỉ: Đường số 7, Trung tâm hội nghị Quốc Gia, Mễ Trì, Từ Liêm, Hà Nội ĐT: 04.37853708 FAX: 04.37853708 Công ty Cổ phần dịch vụ thương mại GTK.được thành lập theo định 1933/QP- UB ngày 08 tháng 07 năm 2007 UBND TP Hà Nội Công ty Cổ phần dịch vụ thương mại GTK Công ty vừa kinh doanh thương mại vừa tư vấn, lắp đặt thiết kế thiết bị điện tử, điện lạnh, điện công nghiệp nên danh mục hàng hóa cơng ty đa dạng chủng loại mẫu mã 1.2 Mơ hình tổ chức máy quản lý Công ty Sơ đồ 1-1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần dịch vụ thương mại GTK Hội đồng quản trị Giám đốc P Giám đốc Phịng Tài kế tốn Phịng Xây dựng Phịng Đảm bảo chất lượng Phịng Kinh Doanh Phịng Tổ chức hành SV: Đỗ Hồng Oanh Lớp: CĐN KT1– K5 Báo cáo thực tập kế toán Trường ĐHCN Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán - Hội đồng quản trị: Hội đồng quản trị công ty cổ phần quan quản lý cơng ty, có tồn quyền nhân danh cơng ty để định, thực quyền nghĩa vụ công ty không thuộc thẩm quyền Đại hội đồng cổ đông Giám đốc: Là người đạo điều hành chung hoạt động sản xuất kinh doanh nhà máy thơng qua Phó Giám đốc trưởng phịng ban, phân xưởng - Phó giám đốc người hỗ trợ cho Giám đốc mặt kỹ thuật, cơng nghệ sản xuất, kinh doanh, - Phịng tài kế tốn: Có chức tham mưu giúp việc cho Giám đốc cơng tác kế tốn tài Công ty, nhằm sử dụng đồng tiền đồng vốn mục đích, chế độ sách, hợp lý phục vụ cho sản xuất kinh doanh có hiệu - Phịng kinh doanh: Có chức tham mưu cho Giám đốc tổ chức kinh doanh thương mại thị trường, công tác cung cấp vật tư, trang thiết bị theo yêu cầu đầu tư, phát triển phục vụ kịp thời sản xuất Nghiên cứu sản phẩm, chào hàng, tổ chức thông tin quảng cáo giới thiệu sản phẩm Đàm phán ký hợp đồng tiêu thụ với khách hàng, đặt hàng sản xuất với phòng kế hoạch Tổ chức mạng lưới tiêu thụ sản phẩm theo quy định Cơng ty thị trường ngồi nước, nhằm đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh Công ty đạt hiệu kinh tế cao - Phịng tổ chức – hành chính: Làm nhiệm vụ phục vụ hành xã hội, có chức tham mưu giúp Giám đốc công tác cán bộ, lao động tiền lương, hành quản trị, y tế nhà trẻ, bảo vệ quân hoạt động xã hội, theo sách luật pháp hành - Phòng kỹ thuật – sản xuất: Là phòng chức tham mưu giúp việc Giám đốc quản lý công tác kỹ thuật công nghệ, kỹ thuật điện, công tác tổ chức sản xuất, nghiên cứu ứng dụng phục vụ sản xuất thiết bị đại, công nghệ tiên tiến tiến kỹ thuật mới, nghiên cứu đổi máy móc thiết bị theo SV: Đỗ Hồng Oanh Lớp: CĐN KT1– K5 Báo cáo thực tập kế toán Trường ĐHCN Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Tốn u cầu cơng nghệ nhằm đáp ứng phát triển sản xuất kinh doanh Công ty Phịng đảm bảo chất lượng: Có chức tham mưu, giúp việc cho Giám đốc công tác quản lý tồn hệ thống chất lượng Cơng ty theo tiêu chuẩn Quốc tế ISO 9002, trì bảo đảm hệ thống chất lượng hoạt động có hiệu Kiểm tra, kiểm soát chất lượng từ khâu đầu đến khâu cuối trình sản xuất, để sản phẩm xuất xưởng đáp ứng tiêu chuẩn kỹ thuật quy định Đơn vị: Đồng Năm Chỉ tiêu Tổng doanh thu Năm 2011/2010 2010 2011 2012 113.836.009.842 124.102.975.252 118.579.176.919 10.266.965.410 1,09 97.517.075.027 107.022.165.726 101.580.286.486 9.505.090.699 1,10 15.779.556.361 16.453.836.396 16.437.037.876 674.280.035 1,04 1.079.739.420 629.973.130 1.124.728.562 -449.766.290 0,58 161.541.889 200.631.402 168.272.801 39.089.513 1,24 918.197.514 426.341.728 956.455.744 -491.855.786 0,46 2.208.000 2.100.000 2300000 -108.000 0,95 Giá vốn hàng bán Tổng chi phí Tổng LN trước thuế Thuế TNDN phải nộp Lợi nhuận sau thuế Thu nhập BQ 1n/tháng Bảng: Kết sản xuất kinh doanh công ty năm 2011 2012 Mặc dù tổng doanh thu năm 2012 giảm xuống thấy lợi tức trước thuế tăng 79,39% so với năm 2011 Nguyên nhân giá vốn hàng bán tổng doanh thu giảm 0,67% so với năm 2011 1.3 Hoạt động sản xuất kinh doanh Đơn đặt hàng Bộ phận kho Bộ phận kỹ thuật SV: Đỗ Hồng Oanh Lớp: CĐN KT1– K5 Báo cáo thực tập kế toán Bộ phận giao hàng Trường ĐHCN Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Sơ đồ 1.3: Quy trình giao hàng cho khách hàng Sau có đơn đặt hàng khách hàng khách hàng nội thành phận kinh doanh phối hợp với phịng kế tốn, xuất kho tiền hành cho nhân viên giao hàng tận nơi cho khách hàng hay vận chuyển cửa hàng công ty với Đối với khách hàng ngoại tỉnh hàng hóa vận chuyển với đơn hàng khác Đối với đơn hàng trị giá vài chục triệu đồng công ty cho xe cơng ty vận chuyển cịn đơn hàng nhỏ lẻ công ty cho người giao hàng vận chuyển hàng tới bến xe để gửi tỉnh thành cho khách hàng 1.4.Cơng tác kế tốn cơng ty 1.4.1Tổ chức máy kế toán Là người đứng đầu phịng kế tốn kế tốn trưởng chịu lãnh đạo trực tiếp giám đốc Tồn nhân viên phịng kế toán chịu đạo kế toán trưởng Để phù hợp với qui mơ cơng ty, góp phần tiết kiệm, giảm lao động gián tiếp, máy kế toán tổ chức sau: SƠ ĐỒ 1.2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN CƠNG TY GTK Kế toán trưởng Kế toán toán Kế toán TSCĐ, vật tư, lương, BH Kế toán tiêu thụ hàng hoá Thủ quỹ - Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp người lãnh đạo theo dõi quản lý chung phịng kế tốn - Kế tốn tốn: theo dõi vấn đề toán tiền gửi ngân hàng - Kế toán tài sản cố định, vật tư, hàng hoá, tiền lương bảo hiểm SV: Đỗ Hồng Oanh Lớp: CĐN KT1– K5 Báo cáo thực tập kế toán Trường ĐHCN Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán - Kế tốn tiêu thụ sản phẩm: làm cơng việc tập hợp chi phí tính giá thành tiêu thụ - Thủ quỹ: Có trách nhiệm lập báo cáo quỹ hàng ngày, phản ánh thực trạng thu, chi công ty Nhiệm vụ máy kế tốn cơng ty tổ chức quản lý mặt hoạt động liên quan đến cơng tác tài kế tốn cơng ty như: tổng hợp thu –chi , quản lý tiền mặt thủ quỹ đảm nhiệm, cơng nợ, hạch tốn kế toán toán , dự toán sử dụng nguồn vốn kế toán tiêu thụ sản phẩm,NVL,TSCĐ kế tốn tài sản cố định Sau có kế hoạch tiêu thụ hàng hóa, thơng tin thị trường lên kế hoạch cho kế toán nguyên vật liệu tính tốn giá thành tính tốn lên kế hoạch chuẩn bị dự toán chuyển kế hoạch cho kế toán tốn chị trí kế tốn trưởng đạo ban lãnh đạo kí duyệt thủ quỹ chuyển tiền toán 1.4.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC, ghi sổ theo hình thức nhật ký chứng từ Cơng ty áp dụng phương pháp kế tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên - Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế Xuất phát từ đặc điểm tổ chức quản lý, đồng thời phù hợp với quy mô hoạt động cơng ty Bộ máy kế tốn cơng ty theo hình thức tập trung Theo hình thức tồn cơng tác kế tốn cơng ty thực trọn vẹn phịng kế tốn từ khâu ghi chép ban đầu đến khâu tổng hợp báo cáo kiểm tra kế tốn Sơ đồ: 1.3 Tổ chức cơng tác kế toán Chứng từ gốc SV: Đỗ Hồng Oanh Lớp: CĐN KT1– K5 Chứng từ ghi sổ Báo cáo thực tập kế toán Sổ quỹ Sổ chi tiết Sổ Trường ĐHCN Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán Bảng– tổng hợp chi tiết Bảng cân đối tài khoản Bảng báo cáo kế toán Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu PHẦN THỰC TRẠNG HẠCH HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHầN DỊCHN DỊCHCH VỤ GTK GTK SV: Đỗ Hồng Oanh Lớp: CĐN KT1– K5 Báo cáo thực tập kế toán Trường ĐHCN Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán 2.1 Văn quy phạm pháp luật vận dụng để quản lý vận dụng hoạch toán kế toán doanh nghiệp GTK 2.1.1 Hoạt động thu, chi tốn - Q trình thu, chi tốn phải có đầy đủ yếu tố chứng từ kế toán, phải kế toán trưởng giám đốc xét duyệt * Thực trạng vận dụng văn quản lý hạch toán kế toán thu, chi tốn cơng ty: Hiện doanh nghiệp áp dụng phiếu thu (mẫu số 01TTl, phiếu chi (mẫu số 02-TT) số mẫu biểu toán Giấy đề nghị tạm ứng ( mẫu số 03-TT) Bảng kê chi tiền ( mẫu số 09-TT) Giấy đề nghị toán ( mẫu cố 05-TT ) theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/06/2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính, sửa đổi, bổ sung theo quy định Bộ Tài Chính 2.1.2 Hoạt động đầu tư, sử dụng, lý, nhượng bán tài sản cố định Công ty áp dụng thông tư số 203/2009/TT/BTC ngày 20/10/2009 hướng dẫn chế độ quản lý, trích khấu hao tài sản cố định - Một số mẫu biểu tài sản cố định như: Biên giao nhận TSCĐ (01TSCĐ), Biên lý TSCĐ (02-TSCĐ) theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/06/2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính, sửa đổi, bổ sung theo quy định Bộ Tài Chính * Thực trạng vận dụng văn quản lý hạch toán kế toán Tài sản cố định doanh nghiệp: + Trong trình quản lý TSCĐ: TSCĐ doanh nghiệp có đầy đủ hồ sơ riêng bao gồm: Biên giao nhận TSCĐ, hợp đồng mua bán, hoá đơn giấy tờ liên quan khác như: Biên kiểm kê TSCĐ ( mẫu số 05-TSCĐ) Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ ( mẫu số 06-TSCĐ) Biên bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành (mẫu số 03-TSCĐ) + Trong qua trình trích khấu hao: Tất TSCĐ Cơng ty trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng, thời gian sử dụng phụ thuộc vào loại TSCĐ SV: Đỗ Hồng Oanh Lớp: CĐN KT1– K5 Báo cáo thực tập kế toán Trường ĐHCN Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán 2.1.3, Hoạt động mua bán, sử dụng, dự trữ vật tư hàng hoá: - Theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/06/2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính, sửa đổi, bổ sung theo thơng tư số 161/2007/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2007 Bộ Tài Chính * Thực trạng vận dụng văn quản lý hạch toán kế toán mua bán vật tư hàng hoá doanh nghiệp : + Vật tư hàng hố mua bán phải có đầy đủ chứng từ kế toán: hoá đơn GTGT (mẫu số 01GTKT-3LL), phiếu nhập ( mẫu số 01-VT) , phiếu xuất ( mẫu số: 02-VT) Bảng kê mua hàng ( mẫu số 06-VT) + Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kiểm kê thường xuyên theo Biên kiểm kê vật tư, cơng cụ, sản phẩm, hàng hố ( mẫu số 05-VT) + Phương pháp tính giá NVL xuất kho: Phương pháp giá bình quân 2.1.4, Hoạt động quản lý lao động, tiền lương, khoản trích theo lương đơn vị: - Theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/06/2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính, sửa đổi, bổ sung theo thông tư số 161/-O07/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2007 Bộ Tài Chính * Thực trạng vận dụng văn quản lý hạch toán kế toán lao động tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp : Thực biện quy chế dân chủ doanh nghiệp theo quy định nghị định số 87/2007/NĐ-CP Chính phủ: Cơng khai với người lao động chế độ, sách nhà nước liên quan trực tiếp đến người lao động - Ký kế hợp đồng lao động đầy đủ công việc, mức lương, thoả thuận khác ghi rõ HĐLĐ - Cuối tháng kế tốn tính lương khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, BHTN) theo quy định BHXH BHYT 24% ( Doanh nghiệp 17%, người lao động 7%), BHYT 4,5% ( Doanh nghiệp 3%,người lao động 1%), BHTN 2% 10 SV: Đỗ Hồng Oanh Lớp: CĐN KT1– K5 Báo cáo thực tập kế toán ... chuyên đề với đề tài: ? ?Hoàn thiện hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty Cổ phần dịch vụ thương mại GTK. ” Chuyên đề lởi mở đầu kết luận bao gồm phần: Phần 1: Tổng quan Công ty Cổ phần dịch. .. vụ thương mại GTK Phần 2: Thực trạng hạch công tác quản lý sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần dịch vụ thương mại GTK Phần 3: Hồn thiện hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần. .. Cổ phần dịch vụ thương mại GTK SV: Đỗ Hồng Oanh Lớp: CĐN KT1– K5 Báo cáo thực tập kế toán Trường ĐHCN Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán PHẦN TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI GTK 1.1