Ví dụ minh hoạ:
Trường hợp bán hàng trực tiếp cho khách hàng, căn cứ vào hóa đơn GTGT và các chứng từ thanh toán để phản ánh doanh thu bán hàng, kế toán ghi:
Nợ TK 111, 112, 113, 131: (Tổng giá thanh toán)
Có TK 511 : (Giá bán chưa thuế)
Có TK 3331 - Thuế GTGT đầu ra phải nộp
Trong tháng 01/2017, doanh nghiệp có một số nghiệp vụ phát sinh như sau (ĐVT:đồng):
Ngày 03/01 doanh nghiệp xuất bán 500 bao xi măng Pooclang cho DNTN Thành Gấm theo HĐ 12/2015 giá bán chưa thuế là 105.000 đồng/bao, thuế GTGT 10% chưa thu tiền, theo hoá đơn GTGT số 0001, ký hiệu AA/17P mẫu số 01GTKT3/001. (Minh hoạ ở phụ lục 01).
Căn cứ vào hoá đơn số 0001 kế toán hạch toán
Nợ 131 (Thành Gấm) 57.750.000
Có 511 52.500.000
Có 3331 5.250.000
Ngày 04/01 doanh nghiệp xuất bán 800 kg thép cây D18x11,7m CB300 cho Doanh nghiệp TNHH MTV Nhân Phát theo HĐ 40/2015 với giá bán chưa thuế là 18.500 đồng/kg, thuế GTGT 10% chưa thu tiền theo hoá đơn GTGT số 0002, ký hiệu AA/17P mẫu số 01GTKT3/001.
Căn cứ vào hoá đơn số 0002 kế toán hạch toán
Nợ 131 (Nhân Phát) 16.280.000
Có 511 14.800.000
Có 3331 1.480.000
Ngày 08/01 doanh nghiệp xuất bán 600 kg thép góc V50x50x5 cho Doanh nghiệp TNHH Bất động sản Dabaco theo HĐ 41/2014 với giá bán chưa thuế là 19.500 đồng/kg, thuế GTGT 10% chưa thu tiền, theo hoá đơn GTGT 0003, ký hiệu AA/17P mẫu số 01GTKT3/001.
Căn cứ vào hoá đơn số 0003 kế toán hạch toán
Nợ 131 (Dabaco) 12.870.000
Có 511 11.700.000
Có 3331 1.170.000
Ngày 10/01 doanh nghiệp xuất bán 400 bao Xi măng chuyên dụng cho Doanh nghiệp TNHH Đầu tư Thương mại và Xây dựng Thiên Châu theo HĐ 25/2014 với giá bán chưa thuế là 113.000 đồng/bao thuế GTGT 10% chưa thu tiền, theo hoá đơn GTGT 0004, ký hiệu AA/17P mẫu số 01GTKT3/001.
Căn cứ vào hoá đơn số 0004 kế toán hạch toán
Nợ 131 (Thiên Châu) 49.720.000
Có 511 45.200.000
Có 3331 4.520.000
Ngày 11/01 doanh nghiệp xuất bán 550 bao Xi măng chuyên dụng cho Doanh nghiệp TNHH Bất động sản Dabaco theo 41/2014 với giá bán chưa thuế là 113.000 đồng/bao, thuế GTGT 10% chưa thu tiền, theo hoá đơn GTGT 0005, ký hiệu AA/17P mẫu số 01GTKT3/001.
Căn cứ vào hoá đơn số 0005 kế toán hạch toán
Nợ 131 (Dabaco) 68.365.000
Có 511 62.150.000
Có 3331 6.215.000
Ngày 15/01 doanh nghiệp xuất bán 750 kg thép cây D18x11,7m CB300 cho DNTN Năm Trạng theo HĐ 23/2014 với giá bán chưa thuế là 18.500 đồng/kg, thuế GTGT 10% chưa thu tiền, theo hoá đơn GTGT 0006, ký hiệu AA/17P mẫu số 01GTKT3/001.
Căn cứ vào hoá đơn số 0006 kế toán hạch toán
Nợ 131 (Năm Trạng) 15.262.500
Có 511 13.875.000
Có 3331 1.387.500
Ngày 24/01 doanh nghiệp xuất bán 150 thùng Gạch Tuynel 6 lỗ lớn cho Doanh nghiệp Thuỷ Nhựt theo HĐ 01-15 với giá bán chưa thuế là 150.000 đồng/ thùng, thuế GTGT 10% chưa thu tiền, theo hoá đơn GTGT 0007, ký hiệu AA/17P mẫu số 01GTKT3/001.
Căn cứ vào hoá đơn số 0007 kế toán hạch toán
Nợ 131 (Thuỷ Nhựt) 24.750.000
Có 511 22.500.000
Có 3331 2.250.000
Ngày 29/01 doanh nghiệp xuất bán 650 kg thép góc V50x50x5 cho Doanh nghiệp Xây dựng Vĩnh Phát theo HĐ 01/2015 với giá bán chưa thuế là 19.500 đồng/kg, thuế GTGT 10% chưa thu tiền, theo hoá đơn GTGT 0008, ký hiệu AA/17P mẫu số 01GTKT3/001.
Căn cứ vào hoá đơn số 0008 kế toán hạch toán
Nợ 131 (Vĩnh Phát) 13.942.500
Có 511 12.675.000
Có 3331 1.267.500
Ngày 31/01 kế toán tiến hành kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ 511 235.400.000
Có 911 235.400.000
Biểu mẫu 3.3: Chứng từ ghi sổ TK 511
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Loại chứng từ: Doanh thu bán hàng & cung cấp dịch vụ
Tháng 01 năm 2017
Đơn vị tính: đồng
Diễn giải
TK Nợ
TK Có
Số tiền
Xuất hàng hoá
131
511
235.400.000
Tổng cộng
235.400.000
Kèm theo 09 chứng từ gốc
Bằng chữ: Hai trăm ba mươi lăm triệu bốn trăm ngàn đồng.
Ngày tháng năm 2017
Lập biểu
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
12.675.000